Upload
wsilveirasouza
View
237
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
1/19
ICMSSubstituio Tributria
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
2/19
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
3/19
Substituio tributria atransferncia da responsabilidade pelo
pagamento do tributo de um contribuintevinculado ao fato gerador da obrigaotributria para outra pessoa.
Substituto tributrio: o responsvel pelopagamento do tributo.
Substitudo tributrio: o contribuinte defato.
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
4/19
Modalidades de SubstituioTributria
Substituio Tributria por operaesanteriores: lei atribui ao destinatrio dasmercadorias ou servios a obrigao dopagamento do tributo.
Produtor IndstriaMatria-prima
ICMS recolhido pela indstria
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
5/19
Substituio Tributria por
Operaes Posteriores: consiste naapurao, reteno e pagamento doimposto devido em operao internasubseqente ou futura.
Indstria ConsumoProduto
ICMS recolhido pela indstria
Comrcio Produto
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
6/19
IVA ndice de valor agregadoAplica-se ao valor da mercadoria ou servio paraformar a Base de Clculo do ICMSCorresponde margem de lucro presumidadetermina pela SEFAZ para cada produto ou
servio.
Exemplo: Custo do produto = R$ 10.000,00
IVA= 30% = R$ 3.000,00------------------------------------------Base de Clculo = R$ 13.000,00
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
7/19
Reteno na fonte do tributo
Matria Prima
Material Secundrio
Outros Insumos
Indstria (Substituta)
Retm o ICMS devido pelo Atacadista
Retm o ICMS devido pelo Varejista
Atacadista (Substitudo)
Varejista (Substitudo)
Consumidor Final
SemI
CMS
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
8/19
A substituio tributria doICMS no Estado de Gois
Regulada pelo CTE (Lei estadual n11.651/91)
O art. 51 do CTE atribui indstria acondio de substituta tributria,responsabilizando-a pelo pagamento doICMS pelas operaes internas relativas s
mercadorias constantes no anexo VIII
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
9/19
A Lei equipara a industrial os: Estabelecidos em Gois: o produtor rural, a
distribuidora de combustveis elubrificantes Estabelecidos em outro Estado: o
comerciante distribuidor ou atacadistaestabelecido em outro Estado
Mercadoria sujeitas a substituio tributriaem Gois: as discriminadas nosApndices I,II, X, do Anexo VIII do RCTE.
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
10/19
No se aplica o regime de substituio tributria:I - operao que destine mercadoria a estabelecimento que ir utiliz-la em processo de produo ou
industrializao, inclusive de manipulao, EXCETO quando a mercadoria for destinada: a) indstria de panificao; b) pequena indstria familiar varejista, cadastrada no regime tributrio simplificado; c) indstria empacotadora de acar; d) indstria de vesturio, de roupas de cama, de mesa e de banho; II - entrada do produto j elaborado, destinado comercializao, do qual o adquirente seja
fabricante, assumindo este a responsabilidade pela apurao e pagamento do imposto por operaointerna subseqente;
III - operao que destine mercadoria: a) a contribuinte que seja sujeito passivo por substituio, definido como tal no convnio ou protocolo
que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria, em relao mesma; b) em relao s mercadorias relacionadas noApndice I, a comerciante atacadista estabelecido neste
Estado, signatrio de termo de acordo de regime especial-TARE- que lhe atribua a condio desubstituto tributrio, assumindo a responsabilidade pela reteno e pagamento do imposto devido pelasubseqente sada interna;
IV - transferncia para outro estabelecimento, no varejista, do sujeito passivo por substituio,definido como tal no convnio ou protocolo que trata do regime de substituio tributria aplicvel mercadoria, recaindo, nesta hiptese, a responsabilidade pela reteno e pagamento do imposto sobreo estabelecimento que realizar a sada da mercadoria com destino a contribuinte diverso;
V - sada de mercadoria que deva retornar ao estabelecimento remetente; VI - operao de entrada de arroz ou feijo, procedentes de outra unidade federada ou do exterior,
destinado Companhia Nacional de Abastecimento-CONAB-, visando a execuo da Poltica de PreosMnimos-PGPM; VII - ao acessrio colocado no veculo pelo estabelecimento adquirente; VIII - operao com pneumtico, protetor e cmara-de-ar de borracha novos, quando: a) destinada indstria fabricante de veculo, hiptese em que se o produto no for aplicado no veculo
cabe ao estabelecimento fabricante do veculo a responsabilidade pela reteno do imposto devido pelaoperao subseqente;
b) se referir a pneu e cmara de ar de bicicleta; IX - operao com produto farmacutico medicinal, soro e vacina destinados ao uso veterinrio; X - operao com autopea, quando destinado a indstria para utilizao como pea de reposio de
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
11/19
1. Substituio Tributria doApndice I:
Por deciso do Estado de Gois, aplicando-sena sada interna das mercadorias doestabelecimento industrial de Gois ouna entrada no Estado de Gois (posto fiscalde divisa).
Relao de mercadorias do Apndice I: vide pginas111-112
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
12/19
Apndice I - Base de Clculo: Preo final a consumidor, estabelecido pelo rgo
pblico competente; Preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante
ou importador; O maior valor entre o preo praticado no mercado
atacadista goiano, informado na pauta de valoreselaborada pela Secretaria da Fazenda e o valor daoperao prpria realizada pelo substitutotributrio, acrescido de:
frete, seguro, tributos, custo de financiamento e outrosencargos cobrados ou transferveis ao adquirente dasmercadorias;
valor da margem de lucro bruto, encontrado medianteaplicao do IVA
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
13/19
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
14/19
2. Substituio Tributria doApndice IIa) Decorre de Convnios celebrados pelo
Estado atravs do CONFAZb) Recolhimento atravs do GNRE Guia
Nacional de Recolhimento de RecursosEstaduais
Relao de mercadorias: observar pgs.114 a 118 da apostila
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
15/19
Base de Clculo Apndice
II: O preo final a consumidor, estabelecido pelorgo pblico competente;
O preo final a consumidor, sugerido pelo
fabricante ou importador; O valor da operao prpria realizada pelo
substituto tributrio, acrescido das parcelascorrespondentes ao:
frete, seguro, tributos, custo de financiamento e outrosencargos cobrados ou transferveis ao adquirente dasmercadorias;
valor da margem de lucro bruto, encontrado medianteaplicao do IVA
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
16/19
Apndice II - Alquota: ainterna. Aplica-se no momento da
sada interna ou interestadual.
Com TARE: poder recolher o ICMS combase na sada de mercadorias
Dever registrar a nota fiscal deaquisio no Livro de Registro de
Entradas e o de sadas, sem crditode ICMS e sem dbito do imposto
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
17/19
3. Substituio Tributria Apndice X
Nas operaes que destinemmercadorias a contribuintes cadastrados
no regime simplificado, que so:feirantes, camels, sacoleiros, industriasde fundo de quintal, etc.
No se exige escriturao fiscal,dispensando o contador, bastando asnotas fiscais de compra e venda paraapresentao
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
18/19
Base de clculo Apndice X:
Produtos dos apndices I e II: BC = a mesma
Demais produtos:
BC = Valor da operao (+) seguro(+) frete (+) tributos (+) custos definanciamento (+) outros encargostransferveis ao adquirente
7/30/2019 Calculo de ICMS ST
19/19
Consideraes finais Apndice X Nas operaes internas:
ICMS incide sobre seguro, juro, carreto ou outroencargo
Reteno = feita pelo remetente
Nas operaes interestaduais:Alquota = interna () interestadual Reteno = feita pelo destinatrio no posto fiscal
de divisa ou, na falta, nos rgos integrantes doSARE (Sistema de Arrecadao de ReceitasEstaduais), do municpio onde situar a divisa