CAMERA DE CONTURI BRAȘOV Braș ț Telefon: +(40) 268.475.583 ...curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2017/BRASOV/Raport.… · Brașov, a urmărit, conform prevederilor

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BRAȘOV Brașov, Strada Piața Enescu nr. 3, cod 500031

Telefon: +(40) 268.475.583; Fax: +(40) 268.472.225

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Brașov

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi, prin atribuțiile prevăzute de legea de organizare și funcționare, susține

promovarea responsabilității, a corectitudinii și gestionarea performantă a resurselor publice în

scopul consolidării managementului financiar în România. Totodată, Curtea de Conturi este

singura instituție competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor cuprinse în situațiile

financiare, asigurându-se că:

situațiile financiare ale instituțiilor/autorităților verificate nu conțin denaturări semnificative, fapt ce îi permite exprimarea unei opinii cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a altor informații referitoare la activitatea desfășurată de entitățile care intră în competența de auditare;

modul de administrare a patrimoniului și execuția bugetului de venituri și cheltuieli sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare a instituțiilor/autorităților verificate și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Camera de Conturi Brașov – structură de specialitate a Curții de Conturi a Românei la nivel teritorial, realizează pe teritoriul Județului Brașov, funcția de audit/control a Curții de Conturi asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, precum și auditul performanței asupra bugetului general consolidat și a oricăror altor fonduri publice. Urmare exercitării atribuțiilor Curții de Conturi în unitățile administrativ-teritoriale, Camera de Conturi Brașov elaborează și transmite autorităților publice deliberative rapoarte privind utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Obiectivele urmărite în cadrul acțiunilor desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au vizat examinarea responsabilităților manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și iregularităților în scopul

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

îmbunătățirii activității entităților verificate și dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern care să asigure utilizarea în condiții de performanță a resurselor deținute.

Prin verificările efectuate în anul 2018, potrivit competențelor care îi revin, Camera de Conturi Brașov, a urmărit, conform prevederilor legale, în funcție de tipul de acțiune efectuată, următoarele obiective:

în acțiunile de audit financiar au fost vizate, în principal, situațiile financiare din punct de vedere a exactității, realității și conformității cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectarea legalității și regularității tranzacțiilor economice în execuția bugetară a veniturilor și cheltuielilor, precum și administrarea patrimoniului în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate;

prin acțiunile de control s-a urmărit dacă acțiunilor celor investiți să administreze fonduri publice și patrimoniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale, respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile;

prin acțiunea de audit al performanței s-a urmărit dacă s-a asigurat o bună gestiune financiară a fondurilor publice utilizate pentru modernizarea infrastructurii sistemului de alimentare cu apă și de canalizare, iar beneficiarii serviciului public se declară mulțumiți de calitatea activității prestată de operatorul economic care administrează infrastructura aflată pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale.

Raportul anual referitor la finanțele publice locale, elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992, republicată, cuprinde rezultatele activităților de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Brașov în unitățile administrativ-teritoriale, prezentând în sinteză constatările, concluziile și măsurile ce urmează a fi luate de conducerile entităților verificate, consemnate în actele de audit/control întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali și terțiari de credite bugetare, finanțați din bugetele locale ale județului Brașov, precum și la operatorii economici – regii autonome și societăți comerciale ale unităților administrativ-teritoriale ale județului Brașov, și este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public.

2. Domeniul supus auditării

Camera de Conturi Brașov și-a desfășurat activitatea în baza Programului de activitate al anului 2018 aprobat prin hotărârea Plenul Curții de Conturi, și a cuprins toate etapele procesului bugetar derulat în anul 2017, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea, controlul și raportarea bugetelor unităților administrativ-teritoriale, la care au fost planificate acțiunile de audit/control. Obiectivele abordate în acțiunile de audit financiar și de control se referă la formarea și utilizarea corectă și eficace a resurselor bugetelor unităților administrativ-teritoriale, evaluarea modului de execuție a bugetului aprobat și consolidarea bunei gestiuni financiare, evaluarea modului de implementare a sistemului de control intern managerial, contractarea și gestionarea datoriei publice locale cu respectarea dispozițiilor legale, iar în cadrul misiunii de audit al performanței, obiectivul general urmărit l-a constituit evaluarea utilizării fondurilor publice destinate modernizării infrastructurii sistemului de alimentare cu apă și de canalizare și gradul de mulțumire a beneficiarilor raportat la calitatea serviciilor prestate de operatorul economic care administrează rețeaua de alimentare cu apă și de canalizare.

Acțiunile efectuate de Camera de Conturi Brașov la nivelul unităților administrativ-teritoriale au vizat toate tipurile de bugete componente ale bugetului general centralizat al acestor entități, respectiv bugetul local al comunelor, orașelor, municipiilor și județului Brașov, bugetele instituțiilor și activităților finanțate integral sau parțial din veniturile proprii, bugetele împrumuturile interne și externe contractate de autoritățile publice locale și bugetul fondurilor externe nerambursabile.

3

Potrivit datelor centralizate de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Brașov – Activitatea de Trezorerie și Contabilitate Publică a Județului Brașov, în sinteză, veniturile și cheltuielile elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale din județul Brașov, pentru exercițiul bugetar al anului 2017, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 1.752.695 1.578.043 174.652

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

568.190 563.599 4.591

3. Bugetele creditelor externe - - -

4. Bugetele creditelor interne - 11.937 -

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 286 489 - 203

Grafic, structura și execuția bugetului pe ansamblul județului se prezintă astfel:

Execuția bugetului județului Brașov pe anul 2017

174.652

4.591

0

0

-203

1.578.043

563.599

0

11.937

489

1.752.695

568.190

0

0

286

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor,

municipiilor, judeţelor

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților

finanţate integral sau parțial din venituri proprii

3. Bugetele creditelor externe

4. Bugetele creditelor interne

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile

Excedent/deficit Cheltuieli (plăți) Venituri (încasări)

În total buget general centralizat la nivelul județului Brașov, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, respectiv 75,5% la venituri și 73,3% la cheltuieli, iar bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget centralizat de 24,5% la venituri și 26,2% la cheltuieli.

Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2017 s-au înregistrat următoarele modificări:

- veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu 6,2%, de la 1.650.094 mii lei la 1.752.695 mii lei, iar cheltuielile au crescut cu 15,4%, de la 1.367.021 mii lei la 1.578.043 mii lei;

- veniturile bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au crescut cu 39,2%, de la 408.282 mii lei la 568.190 mii lei, iar cheltuielile au crescut cu 39,1%, de la 405.181 mii lei la 563.599 mii lei;

- bugetele creditelor interne relevă faptul că, în anul 2017 plățile raportate din astfel de surse au înregistrat o scădere cu 77%, de la 51.933 mii lei în anul precedent, la 11.937 mii lei în anul 2017;

4

- bugetele fondurilor externe nerambursabile au scăzut în anul 2017 față de anul 2016 la partea de venituri cu 85,3%, respectiv de la 1.939 mii lei la 286 mii lei, iar cheltuielile au scăzut cu 77%, de la 2.124 mii lei în anul 2016 la 489 mii lei în anul 2017.

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017

Bugetul local pe ansamblul județului Brașov cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Brașov, astfel cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

1. Veniturile bugetelor locale mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi inițial

% încasări din

prevederi definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri*

363.525 390.559 395.120 108,7 101,2

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

696.241 697.397 677.405 97,3 97,1

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

539.790 580.946 567.648 105,2 97,7

4. Subvenții de la alte nivele ale administrației publice

111.918 135.574 94.802 84,7 69,9

5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări **

33.281 58.001 17.720 53,2 30,6

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.744.755 1.862.477 1.752.695 100,5 94,1

* inclusiv transferurile voluntare în cuantum de 465 mii lei; ** include sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări în cuantum de -1.431 mii lei și sumele primite în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020 în cuantum de 19.151 mii lei.

Grafic, structura realizării veniturilor la nivelul județului Brașov, în anul 2017, pe surse comparativ cu prevederile bugetare, respectiv cu drepturile constatate, se prezintă astfel:

Gradul de realizare a veniturilor față de prevederile definitive, la

nivelul județului Brașov în anul 2017

0 500000 1000000 1500000 2000000

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte

vărsăminte, alte venituri

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

4. Subvenții de la alte nivele ale administrației

publice

5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul

plăților efectuate și prefinanțări

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5)

Prevederi definitive Încasări

5

Potrivit datelor prezentate, ponderea veniturilor încasate în total venituri ale unităților administrativ-teritoriale este deținută de sumele repartizate din cote și sume defalcate din impozitul pe venit – 677.405 mii lei (38,6%) și din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată – 567.648 mii lei (32,4%), în timp ce veniturile realizate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri, în sumă de 395.120 mii lei, reprezintă o pondere de 22,5% în total venituri. În concluzie, aportul propriu al comunităților locale la acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se realiza printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu, funcționarea administrației teritoriale locale fiind susținută în continuare într-un procent semnificativ, prin sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale.

De menționat este faptul că, față de nivelul veniturilor bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor realizat în anul 2016, în sumă de 1.650.094 mii lei, în anul 2017 veniturile realizate sunt în sumă de 1.752.695, înregistrându-se o creștere în sumă absolută cu 102.601 mii lei.

Din analiza datelor centralizate în conturile de execuție a unităților finanțate din bugetele locale, la partea de venituri, s-au desprins următoarele aspecte:

Gradul de realizare a veniturilor, pe total, față de prevederile bugetare definitive, este în procent de 94,1%, ceea ce reprezintă o neîncasare a veniturilor prevăzute, în sumă absolută de 109.782 mii lei. Din analiza comparativă a acestui indicator cu anul 2016, s-a constatat o scădere a gradului de încasare a veniturilor, de la 97,6% în anul 2016 la 94,1% în anul 2017.

Veniturile proprii ale bugetelor locale, formate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și cotele defalcate din impozitul pe venit, încasate în anul 2017, s-au situat la nivelul sumei de 1.072.525 mii lei, ceea ce a reprezentat 61,2% din valoarea totală a veniturilor realizate, în ușoară creștere față de anul precedent când acestea au reprezentat o pondere de 59,8%.

Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanțarea cheltuielilor descentralizate la nivelul județului, municipiilor, orașelor și comunelor, destinate finanțării lucrărilor de infrastructură în drumuri, precum și pentru echilibrarea bugetelor locale, au fost în sumă de 567.648 mii lei, în creștere față de exercițiul bugetar anterior.

Subvențiile primite de la bugetul de stat au fost în sumă de 84.778 mii lei, ceea ce a reprezentat 89,4% din valoarea totală a subvențiilor încasate de la alte nivele ale administrației publice, sume alocate în principal pentru finanțarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap (66.299 mii lei), subvenții acordate de la bugetul de stat aferente corecțiilor financiare la finanțarea „Programului Național de Dezvoltare Locală” (15.000 mii lei), subvenții pentru finanțarea unităților de asistență medico-sociale (1.652 mii lei), sume pentru susținerea derulării proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile (423 mii lei).

Subvențiile primite de la alte administrații în sumă de 10.024 mii lei, au fost subvenții pentru finanțarea unor activități (5.860 mii lei), sume alocate din bugetul Agenției pentru Finanțarea Investițiilor Rurale pentru susținerea proiectelor din Programului Național de Dezvoltare Rurală 2014-2020 (4.164 mii lei).

Subvențiile primite de la UE în contul plăților efectuate și prefinanțări au fost în sumă -1.431 mii lei, iar sumele primite în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020, în cuantum de 19.151 mii lei.

Transferurile voluntare altele decât subvențiile, în sumă de 465 mii lei, au scăzut față de anul anterior, când s-au situat la nivelul sumei de 984 mii lei.

Raportat la prevederile definitive din buget, un grad mai mare în încasare s-a înregistrat la venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (101,2%), sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (97,7%) și la cote și sume defalcate din impozitul pe venit (97,1%). Un grad redus de realizare s-a înregistrat la sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări (30,6%).

Veniturile încasate, inclusiv cele realizate prin stingere pe alte căi (30.061 mii lei), în raport cu totalitatea drepturilor constatate de încasat în sumă de 2.315.486 mii lei, au fost realizate în procent de 77%, în creștere față de anul anterior când s-a situat la 76,1%.

6

Cele mai importante venituri proprii din impozite, taxe și alte venituri, realizate din punct de vedere a încasării nominale la bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale din județul Brașov, au fost:

venituri din impozite și taxe pe proprietate – în sumă de 191.155 mii lei, reprezentând 48,4% din veniturile proprii realizate;

taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități – în sumă de 63.832 mii lei, reprezentând 16,2% din veniturile proprii realizate;

veniturile din proprietate (vărsăminte de la regii autonome, venituri din concesiuni și închirieri) – în sumă de 67.052 mii lei, reprezentând 17% din veniturile proprii realizate;

venituri din vânzări de bunuri și servicii – în sumă de 51.650 mii lei, reprezentând 13% din veniturile proprii realizate;

venituri din capital (vânzarea unor bunuri din domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale) – 7.730 mii lei, reprezentând 2% din veniturile proprii realizate.

2. Cheltuielile bugetelor locale

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1. Cheltuieli de personal 557.944 601.996 577.846 103,6 96,0

2. Bunuri și servicii 460.240 499.333 390.041 84,7 78,1

3. Dobânzi 13.318 12.790 11.914 89,5 93,2

4. Subvenții 7.933 11.653 7.959 100,3 68,3

5. Fonduri de rezervă 48.116 29.087 0 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

131.559 140.260 119.634 90,9 85,3

7. Alte transferuri 11.149 11.980 8.849 79,4 73,9

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

80.468 80.382 12.653 15,7 15,7

9. Asistență socială 151.628 161.074 143.438 94,6 89,1

10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014-2020

19.522 49.436 8.178 41,9 16,5

11. Alte cheltuieli 61.448 61.178 50.562 82,3 82,6

12. Cheltuieli de capital 671.970 633.135 156.049 23,2 24,6

13. Operațiuni financiare 49.869 96.766 95.815 192,1 99,0

14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- 282 - 1.816 - 4.895 1.735,8 269,5

CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12 +13+14)

2.264.882 2.387.254 1.578.043 69,7 66,1

Din analiza datelor privind execuția cheltuielilor a rezultat că, față de prevederile bugetare definitive, cheltuielile de personal s-au realizat în proporție de 96%, cele cu bunurile și serviciile în procent de 78,1%, iar cele de capital doar în proporție de 24,6%.

Potrivit datelor centralizate din execuția cheltuielilor efectuate la nivelul județului Brașov, în exercițiul bugetar 2017 ponderea cea mai mare au avut-o cheltuielile curente cu un procent de 84,3%, în creștere față de anul anterior când au fost de 83,3%, iar în cadrul acestora, în ordine descrescătoare se situează:

cheltuielile de personal care dețin o pondere de 43,4%, în creștere față de anul anterior când au fost de 39,7% din totalul cheltuielilor curente;

cheltuielile cu bunurile și serviciile în procent de 29,3%, în scădere față de anul anterior când au fost de 33,1% din totalul cheltuielilor curente.

7

Cheltuielile de capital dețin o pondere de 9,9%, în scădere față de anul anterior când au fost de 13,4% din totalul cheltuielilor (plăților) efectuate.

Plățile efectuate la nivelul județului Brașov în anul 2017, potrivit clasificației economice sunt prezentate în graficul de mai jos:

Plățile efectuate în anul 2017 la nivelul județului Brașov pe structura clasificației

economice

35%

24%

1%1%0%8%

1%1%

9%

1%3%

10%

6%0%

1. Cheltuieli de personal

2. Bunuri şi servicii

3. Dobânzi

4. Subvenţii

5. Fonduri de rezervă

6. Transferuri între unități ale administrațieipublice

7. Alte transferuri

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externenerambursabile

9. Asistență socială

10. Proiecte cu finanțare din fonduri externenerambursabile cadrul financiar 2014-2020

11. Alte cheltuieli

12. Cheltuieli de capital

13. Operaţiuni financiare

14. Plăți efectuate în anii precedenți șirecuperate în anul curent

În structura funcțională, execuția cheltuielilor (la nivelul plăților efectuate) se prezintă astfel:

Autorități publice și acțiuni externe – 180.590 mii lei, reprezentând un procent de 11,4% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 77,6%.

Alte servicii publice generale – 6.679 mii lei, cu un procent de 0,4% din volumul cheltuielilor efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 18%.

Tranzacții privind datoria publică – 12.939 mii lei, cu un procent de 0,8% din volumul cheltuielilor efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 92,5%.

Apărare – 322 mii lei, la care față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 53,3%.

Ordine publică și siguranță națională – 33.892 mii lei, reprezentând un procent de 2,1% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 82,4%.

Învățământ – 451.452 mii lei, reprezentând un procent de 28,6% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 91,1%.

8

Sănătate – 30.822 mii lei, reprezentând un procent de 2% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 46,7%.

Cultură, recreere și religie – 160.221 mii lei, reprezentând un procent de 10,2% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 77,1%.

Asigurări și asistență socială – 238.057 mii lei, reprezentând un procent de 15,1% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și în raport cu nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 89%.

Locuințe, servicii și dezvoltare publică – 100.535 mii lei, reprezentând un procent de 6,4% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 31,2%.

Protecția mediului – 75.912 mii lei, reprezentând un procent de 4,8% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 39,8%.

Acțiuni economice – 286.622 mii lei, pentru acțiuni economice generale și de muncă, prevenire și combatere inundații, combustibili, agricultură, silvicultură și vânătoare, transporturi, alte acțiuni, reprezentând o pondere de 18,2% din cheltuieli, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, s-au realizat în procent de 56%, din care:

Acțiuni generale – 42.647 mii lei, având o pondere de 2,7% în volumul cheltuielilor, în cadrul acțiunilor economice ponderea lor a fost de 14,9%, iar execuția acestora s-a situat la un procent de 48,6% față de nivelul creditelor bugetare definitive.

Combustibili și energie – 404 mii lei, cu o pondere redusă de 0,1% în această categorie de cheltuieli.

Agricultură, silvicultură și vânătoare – 5.509 mii lei, cu o pondere redusă de 1,9% în această categorie de cheltuieli.

Transporturi – 221.875 mii lei, având o pondere de 14,1% în volumul cheltuielilor, în cadrul acțiunilor economice ponderea lor a fost de 77,4%, iar execuția acestora s-a situat la un procent de 57% față de nivelul creditelor bugetare definitive.

Alte acțiuni economice – 16.187 mii lei, având o pondere de 5,7% în volumul cheltuielilor în cadrul acțiunilor economice, iar execuția s-a situat la un procent de 84,6% față de nivelul creditelor bugetare definitive.

3. Gradul de autofinanțare a cheltuielilor bugetare din veniturile proprii

Pe categorii de bugete, gradul de autofinanțare a unităților administrativ-teritoriale la care s-au efectuat misiuni de audit financiar, se prezintă astfel:

mii lei

Categoriile de bugete REALIZĂRI EFECTIVE ANUL 2017

Plăți efectuate

Venituri proprii

Grad autofinanțare %

0 1 2 3

TOTAL BUGETE, din care: 1.079.911 750.229 69,5

1. Consiliul județean 308.160 159.325 51,7

2. Municipii 631.465 504.266 79,9

3. Orașe 49.458 32.880 66,5

4. Comune 90.828 53.758 59,2

Cel mai mic grad de autofinanțare a plăților nete de casă din venituri proprii s-a înregistrat în cazul comunelor Mândra (38,9%), Hoghiz (45%) și Comăna (47%).

Cel mai mare grad de acoperire a cheltuielilor din veniturile proprii s-a înregistrat în cazul municipiului Brașov (84,2%), comunelor Dumbrăvița (114,8%) și Fundata (70,4%).

9

Gradul de autofinanțare pe fiecare unitate administrativ-teritorială, la care s-a realizat misiunea de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la data de 31 decembrie 2017, este redat în tabelul de mai jos:

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

Activitatea Camerei de Conturi Brașov s-a desfășurat în baza Programului de activitate pe anul 2018 aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi. Au fost efectuate 30 acțiuni de audit/control la entități ale administrației publice locale, din care 23 acțiuni de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la 31 decembrie 2017, o acțiune de audit al performanței și 6 acțiuni de control. În urma acțiunilor desfășurate au fost întocmite 23 rapoarte de audit financiar, un raport de audit al performanței, 6 rapoarte de control, 23 procese verbale de constatare și 57 note de constatare. Procesul de valorificare a constatărilor, până la data întocmirii prezentului raport, s-a realizat prin emiterea a 15 decizii prin care au fost dispuse un număr de 89 măsuri. În anul 2017 au fost programate și realizate, până la data raportului, și 101 acțiuni de control privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/a recomandărilor formulate prin scrisori, în urma cărora au fost întocmite rapoarte de follow-up. Sintetic rezultatele activității desfășurate pe anul 2018 se prezintă astfel:

Nr Crt. Unitățile

Administrativ-Teritoriale auditate

Plăți efective (mii lei)

Venituri proprii (mii lei)

Grad autofinanțare

%

1. UATJ Brașov 308.160 159.325 51,7

2. UATM Brașov 555.482 467.841 84,2

3. UATM Făgăraș 75.983 36.425 47,9

Subtotal municipii 631.465 504.266 79,9

4. UATO Râșnov 35.381 24.554 69,4

5. UATO Rupea 14.077 8.326 59,1

Subtotal orașe 49.458 32.880 66,5

6. UATC Apața 5.283 2.842 53,8

7. UATC Beclean 3.422 2.243 65,5

8. UATC Cincu 4.416 2.650 60,0

9. UATC Comăna 5.511 2.590 47,0

10. UATC Dumbrăvița 5.265 6.043 114,8

11. UATC Fundata 2.919 2.054 70,4

12. UATC Hoghiz 13.280 5.979 45,0

13. UATC Jibert 6.158 4.212 68,4

14. UATC Lisa 4.348 2.333 53,7

15. UATC Măieruș 5.322 3.461 65,0

16. UATC Mândra 8.014 3.121 38,9

17. UATC Șinca 6.210 4.198 67,6

18. UATC Șoarș 5.038 2.942 58,4

19. UATC Ticuș 4.012 2.201 54,9

20. UATC Ucea 6.610 3.765 57,0

21. UATC Viștea 5.020 3.124 62,2

Subtotal comune 90.828 53.758 59,2

Total unități auditate (21) 1.079.911 750.229 69,5

10

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 131 23 107* 1

2. Certificate de conformitate - - - -

3. Rapoarte de control/audit 131 23 107** 1

4. Procese verbale de constatare 23 23 - -

5. Note de constatare 57 57 - -

6. Decizii emise 15 13 2 -

7. Măsuri dispuse prin decizii 89 83 6 -

Notă: *) sunt cuprinse și acțiunile de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/recomandărilor formulate prin scrisori (101 acțiuni).

**) sunt cuprinse și rapoartele de follow-up întocmite în urma acțiunile de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/a recomandărilor formulate prin scrisori.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În competența de verificare a Camerei de Conturi Brașov pentru anul 2017, se aflau un număr de 327 entități ale administrației publice locale, din care 278 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite și 49 operatori economici. În programul de activitate aprobat pentru anul 2018 au fost cuprinse un număr de 87 entități, care reprezintă 26,6% din totalul entităților aflate în competența de verificare. De precizat este că, la unele entități, pe parcursul anului 2018, s-au efectuat mai multe acțiuni, astfel pe lângă efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfășurat și acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, astfel că, aceeași entitate a fost supusă la două sau chiar mai multe verificări. De asemenea, au fost efectuate și două acțiuni de documentare având ca temă:

- modul de aplicare în anul 2018 a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr. 153/2017 (4 entități);

- evaluarea utilizării investițiilor realizate în cadrul Programului/Subprogramului Săli de sport derulat de Compania Națională de Investiții ”CNI” SA, pentru perioada 2002-2016 (11 entități).

Acțiunile realizate în anul 2018, de Camera de Conturi Brașov, asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în exercițiul financiar al anului 2017, și pe perioadele anterioare, în limita termenului de prescripție, desfășurate pe entități, se prezintă astfel:

Categorii de entități verificate la

nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1. Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

278 84 30,2

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 59 25 42,4 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 4 2 50,0 - orașe 6 5 83,3 - comune 48 17 35,4

1.2. ordonatori secundari de credite 1 0 - 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 218 59 27,1

- verificați prin acțiune distinctă x 2 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 57 x

2. Regii autonome de interes local 13 1 7,7 3. Societăți comerciale de interes local 36 2 5,6

11

4. Alte entități 0 0 - TOTAL 327 87 26,6

Acțiunile de audit/control efectuate în anul 2018 s-au localizat cu preponderență la instituții publice, care au reprezentat 96,6% din totalul entităților supuse verificării.

Pe categorii de entității, acțiunile desfășurate au vizat 84 entități din administrația publică locală, ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite, din care 25 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite și 59 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite (57 de entități au fost verificate odată cu entitatea ierarhic superioară și 2 entități prin acțiuni distincte) și 3 operatori economici de subordonare locală.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Urmare acțiunilor de audit/control finalizate până la data raportării, la nivelul unităților administrativ-teritoriale și operatorilor economici de subordonare locală, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nestabilirea și nevirarea la bugetele locale și bugetul general consolidat al statului, în totalitate și la termenele legale, a impozitelor, taxelor și a vărsămintelor, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public și privat în situațiile financiare anuale verificate.

Situația sintetică a rezultatelor acțiunilor de audit/control se prezintă astfel:

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1. Venituri suplimentare 3.822 139 3.961

2. Prejudicii 2.169 68 2.237

3. Abateri financiar-contabile 19.328 0 19.328

Total sume 25.319 207 25.526

Rezultatele acțiunilor desfășurate de Camera de Conturi Brașov până la data raportării, se concretizează în identificarea de venituri suplimentare datorate bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale și bugetului general consolidat al statului, estimate la nivelul sumei de 3.961 mii lei (inclusiv accesorii), stabilirea de prejudicii urmare gestionării în condițiile nerespectării principiilor de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate a fondurilor publice și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale în sumă de 2.237 mii lei, precum și stabilirea de abateri financiar-contabile estimate la nivelul sumei de 19.328 mii lei. Concomitent, s-a urmărit ca prin măsurile stabilite în sarcina entităților publice supuse acțiunilor de control/audit, să se asigure maximizarea impactului cu privire la creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, precum și respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în vederea consolidării capacității instituționale a Curții de Conturi, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de audit și a celor mai bune practici în acest domeniu.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Rezultatele acțiunilor de audit/control, pe fiecare entitate, sunt prezentate în tabelul următor: mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Brașov 8 187 2.958

Activitatea proprie 8 0 2.930

Centrul Cultural Reduta Brașov 0 0 0

12

Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Brașov

0 0 0

Muzeul de Artă Brașov 0 0 0

Muzeul de Etnografie Brașov 0 187 28

Serviciul Public Județean de Protecție a Plantelor Brașov

0 0 0

2. UATM Brașov 3.114 260 3.654

Activitatea proprie 2.522 183 2.679

Centrul Județean de Excelență Brașov

0 0 0

Colegiul „Emil Racoviță” Brașov 0 0 0

Colegiul de Științe „Grigore Antipa” Brașov

0 0 0

Colegiul Național „Andrei Bârseanu” Brașov

0 0 0

Colegiul Național „Unirea” Brașov 0 0 200

Colegiul Național de Informatică „Grigore Moisil” Brașov

0 0 0

Colegiul Tehnic „Mircea Cristea” Brașov

2 0 377

Colegiul Tehnic „Transilvania” Brașov

0 0 0

Colegiul Tehnic de Transporturi Brașov

0 0 0

Direcția de Asistenta Socială Brașov

0 0 0

Direcția Fiscală Brașov 570 0 0

Liceul „Andrei Mureșanu” Brașov 0 0 0

Serviciul Public Administrare Piețe Brașov

0 24 0

Serviciul Public Local de Termoficare Brașov

0 0 0

Serviciul Public Local Salvamont, Agrement și Parking Brașov

0 0 0

Școala Gimnazială nr. 3 „Gheorghe Lazăr” Brașov

0 0 107

Școala Gimnazială nr. 5 Brașov 8 23 101

Școala Gimnazială nr. 8 Brașov 0 0 158

Școala Gimnazială nr. 11 „Ștefan Octavian Iosif” Brașov

12 30 32

3. UATM Făgăraș 153 57 663

Activitatea proprie 131 37 287

Casa Municipală de Cultură Făgăraș

0 0 0

Clubul Sportiv Municipal Făgăraș 0 0 33

Grădinița cu Program Normal „Voinicelul” Făgăraș

0 0 0

Grădinița cu Program Prelungit „Albinuța” Făgăraș

0 20 26

Grădinița cu Program Prelungit ,„Prichindeii” Făgăraș

0 0 29

Grădinița cu Program Săptămânal „Pinochio” Făgăraș

0 0 25

Liceul Teologic Ortodox „Sfântul Constantin Brâncoveanu” Făgăraș

0 0 58

Școala Gimnazială „Ovid Densușianu” Făgăraș

22 0 205

4. UATO Ghimbav 0 0 0

5. UATO Predeal 0 0 0

6. UATO Râșnov 98 0 978

13


Grup Școlar Industrial Râșnov 0 0 0

Școala Gimnazială nr. 2 „Peter Thal” Râșnov

0 0 0

Școala Gimnazială nr. 3 Râșnov 0 0 0

7. UATO Rupea 115 0 19


Casa Orășenească de Cultură Rupea

0 0 0

Grădinița cu Program Prelungit Rupea

0 0 19

Spitalul Orășenesc Rupea 0 0 0

Școala Gimnazială Rupea 0 0 0

8. UATO Zărnești 0 0 0

9. UATC Apața 8 263 232


Școala Gimnazială „Apaczai Csere Janos” Apața

0 7 172

10. UATC Beclean 29 143 551


Școala Primară Beclean 0 0 0

11. UATC Cincu 8 241 0

Activitate proprie 8 240 0

Școala Gimnazială Cincu 0 1 0

12. UATC Comăna 6 41 3


Școala Gimnazială Comăna de Jos

0 0 0

13. UATC Dumbrăvița 25 17 1.201


Grădinița cu Program Normal Dumbrăvița

0 0 0

Școala Gimnazială Dumbrăvița 0 1 0

14. UATC Fundata 9 58 0


Școala Gimnazială Fundata 0 0 0

15. UATC Hoghiz 17 78 0


Școala Gimnazială „Aron Pumnul” Cuciulata

0 0 0

Școala Gimnazială Hoghiz 0 0 0

16. UATC Jibert 7 108 2.735


Școala Gimnazială Jibert 0 3 70

17. UATC Lisa 10 350 0


Școala Gimnazială Lisa 0 2 0

18. UATC Măieruș 46 2 719


Școala Gimnazială Măieruș 0 0 341

19. UATC Mândra 35 2 3.138


Școala Gimnazială Mândra 0 0 107

20. UATC Prejmer 0 0 0

21. UATC Șinca 0 118 104


Școala Gimnazială „Gheorghe Șincai” Șinca

0 1 0

22. UATC Șoarș 0 38 325


14

Școala Gimnazială Șoarș 0 0 120

23. UATC Ticuș 29 112 42


Școala Gimnazială Ticușu Vechi 0 0 0

24. UATC Ucea 0 41 414


Școala Gimnazială Ucea de Jos 0 0 0

25. UATC Viștea 81 92 0


Școala Gimnazială Viștea de Jos 0 0 0

26. Direcția de Pază și Ordine a Județului Brașov

0 1 777

27. Regia Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila

163 8 794

28. Unitatea de Asistență Medico-Socială de Pneumoftiziologie Sânpetru

0 1 0

29. SC Altitudinea 1040 Predeal SRL Predeal

0 19 21

30. SC Compania Apa Brașov SA

0 0 0

Total sume 3.961 2.237 19.328

NOTĂ: Nu au fost întocmite fișe pentru:

- UATO Predeal, UATO Zărnești și UATC Prejmer, la care nu au fost constatate deficiențe în urma desfășurării acțiunii având ca temă „Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale”.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și a operatorilor economici de subordonare locală

Obiectivele principale ale acțiunilor de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Brașov, în baza competențelor și atribuțiilor stabilite prin lege, s-au concretizat în verificarea modului de organizare și conducere a evidenței patrimoniului, precum și raportarea, conform reglementărilor legale, în situațiile financiare anuale, evaluarea modului de implementare a sistemului de control intern managerial, verificarea modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, precum și a administrării patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Acțiunile de audit financiar și de control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și a operatorilor economici de subordonare locală, au evidențiat perpetuarea unor aspecte de neconformitate cu dispozițiile legale în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice și a patrimoniul public și privat al acestor entități, prezentarea unor informații neconforme cu realitatea în situațiile financiare anuale sau neinstituirea unor forme de control intern care să împiedice risipa în utilizarea fondurilor publice, fapt ce impune continuarea luării de măsuri pentru îmbunătățirea managementului în domeniul finanțelor publice locale și dezvoltarea capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și în instruirea personalului propriu.

De menționat este faptul că, în cazul unor entități, deși managementul a înlăturat punctual unele din deficiențele constatate cu ocazia misiunilor efectuate pentru perioadele anterioare, în urma acțiunilor curente s-a constatat continuarea unor practici de cheltuire a resurselor publice și de administrare a patrimoniului cu nerespectarea principiilor bunei gestiuni financiare sau nedezvoltarea unor pârghii care să contribuie la identificarea și colectarea impozitelor și taxelor la termenele legale/în cuantumul legal.

15

Principalele constatări identificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale pot fi rezumate astfel:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat.

La majoritatea entităților auditate s-a constatat respectarea dispozițiilor legale la fundamentarea bugetului local, aspecte de neconformitate identificându-se numai la UATC Apața, în sensul includerii proiectelor de investiții publice în lista obiectivelor de investiții anuale, anexă la bugetul local, fără aprobarea documentațiilor tehnico-economice, respectiv a documentațiilor de avizare a lucrărilor de intervenții, de către autoritatea publică deliberativă.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare.

Misiunile de audit financiar au evidențiat că situațiile financiare anuale întocmite de majoritatea entităților auditate nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de acestea, ca urmare a erorilor și abaterilor de la dispoziții legale constatate în activitatea financiar-contabilă auditată.

Principalele categorii de abateri identificate sunt:

erori la înregistrarea în evidența contabilă a unor elemente patrimoniale sau neînregistrarea unor active fixe în evidența contabilă (UATJ Brașov, UATC Dumbrăvița, UATC Jibert, UATC Șinca);

neefectuarea cu ocazia inventarierii, a evaluării mijloacelor fixe la valoarea justă și netrecerea la categoria materialelor de natura obiectelor de inventar a mijloacelor fixe complet amortizate și cu valoare mai mică decât valoarea minimă stabilită prin Hotărâre de Guvern pentru mijloace fixe (UATC Dumbrăvița);

necalcularea și neînregistrarea în evidența contabilă a amortizării activelor fixe (UATC Apața, UATC Șinca);

neîntocmirea documentelor primare pentru justificarea consumului de carburanți (UATC Apața, UATC Jibert);

neevidențierea/evidențierea eronată în contabilitate a provizioanelor pentru plata drepturilor salariale câștigate de personalul didactic în baza hotărârilor judecătorești (instituțiile de învățământ aflate în subordinea UATM Brașov, UATM Făgăraș, UATC Jibert și UATC Mândra);

nerespectarea principiului contabilității pe bază de angajamente la înregistrarea unor obligații către terți sau a unor venituri (UATC Apața, UATC Mândra, UATC Ticuș);

raportarea eronată în contul de execuție a elementelor componente a datoriei publice locale (UATJ Brașov, UATM Făgăraș);

înregistrarea și plata unor cheltuieli cu nerespectarea clasificației bugetare sau înregistrarea eronată pe cheltuieli a unor active corporale și active circulante de natura obiectelor de inventar (UATC Beclean, UATC Mândra).

Cauzele care au determinat apariția acestor abateri au constat în neorganizarea sau organizarea defectuoasă și funcționarea necorespunzătoare a sistemului de control intern managerial, insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar-contabile sau neresponsabilizarea acestuia, neaplicarea sau interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul financiar-contabil.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate.

Având în vedere prevederile legislative, Camera de Conturi Brașov a procedat la evaluarea sistemului de control intern și a activității de audit intern la entitățile incluse în Programul de activitate, cu scopul de a stabili capacitatea sistemului de control intern de a preveni, detecta și

16

corecta erorile/abaterile semnificative care pot să apară în cadrul activității desfășurate de acestea.

Constatările rezultate în urma evaluării sistemului de control intern managerial au evidențiat că la nicio unitate administrativ-teritorială nu există un sistem de control intern funcțional în toate componentele acestuia, situație determinată de neasigurarea cerințelor generale și specifice ale controlului intern, precum și neimplementarea integrală a standardelor de control intern/managerial.

În principal, abaterile de la legalitate și regularitate constatate, se referă la:

neelaborarea de proceduri scrise pentru toate activitățile desfășurate de entitate, neimplementarea sau nediseminarea acestora personalului implicat, neactualizarea procedurilor în funcție de modificările intervenite în legislație și în structura personalului;

neidentificarea riscurilor asociate activităților desfășurate de unele entități, neîntocmirea/neactualizarea Registrului riscurilor în funcție de modificările intervenite în structura organizatorică a entității sau de modificările legislative;

neactualizarea sau neurmărirea realizării Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;

neidentificarea nevoilor de pregătire și perfecționare profesională a personalului care ar fi trebuit concretizate în programul de pregătire profesională;

neefectuarea autoevaluării anuale asupra modului de implementarea a standardelor de control intern/managerial pe fiecare compartiment și neîntocmirea de către ordonatorul de credite a Raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial.

Acțiunile de verificare desfășurate au scos în evidență că, procesul de proiectare, implementare și dezvoltare a sistemului de control intern managerial este unul dinamic, în plină desfășurare, entitățile parcurgând pașii necesari acestui proces într-un ritm propriu, în strânsă legătură cu resursele financiare și umane pe care le au la dispoziție, precum și cu gradul de implicare a factorilor de conducere.

La majoritatea unităților administrativ-teritoriale implementarea controlului intern managerial este tratată ca o simplă formalitate, în multe cazuri elaborarea procedurilor operaționale fiind externalizată către terțe persoane juridice, deși, conform dispozițiilor legale aceste activități sunt în competența managementului, iar procedurile întocmite nu corespund necesităților și situațiilor reale existente în entități, fără a constitui astfel un instrument util în desfășurarea activității, generând în condițiile prezentate doar costuri suplimentare.

Concluzia desprinsă în urma evaluării efectuate a fost că, deși entitățile au efectuat demersuri pentru implementarea standardelor de control intern, la nicio unitate administrativ-teritorială acest proces nu a fost finalizat, cu consecințe directe asupra calității gestiunii economico-financiare, misiunile de audit evidențiind erori și abateri de la prevederile legale sau chiar o gestiune defectuoasă asupra fondurilor publice.

Referitor la modul de organizare și efectuare a activității de audit public intern, s-a constatat la toate unitățile administrativ-teritoriale preocuparea pentru organizarea acestei activități prin structuri proprii sau prin optarea, în special la nivel de comune, pentru încheierea de acorduri de cooperare cu structurile constituite la nivelul Filialei Asociației Comunelor Brașov sau la nivelul unei structuri asociative ale autorităților administrației publice locale recunoscută ca fiind de utilitate publică.

În ceea ce privește controlul financiar preventiv propriu reglementat prin Ordonanța Guvernului nr. 119/1999, republicată, și a actelor normative subsecvente, s-a constatat că este insuficient organizat sau este exercitat ineficient, aspect care a condus la nerealizarea scopului pentru care a fost instituit acest control, respectiv identificarea proiectelor de operațiuni care nu respectă condițiile de legalitate și regularitate. Evaluările efectuate au pus în evidență ca principală deficiență nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operațiuni prin care a fost afectat patrimoniul entităților sau exercitarea formală a operațiunii (UATM Făgăraș, UATC Apața, UATC Hoghiz, UATC Lisa, UATC Șinca).

17

Abaterile de la legalitate și regularitate privind modul de organizare și exercitare a activității de control financiar preventiv propriu au fost determinate pe de o parte de neperceperea de managementul entităților, a acestuia ca un instrument eficace de control, iar pe de altă parte, în lipsa personalului de specialitate, nu s-a asigurat separarea atribuțiilor de control financiar preventiv de cele de conducere a contabilității și de acordarea vizei de control de legalitate, regularitate sau bugetar.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege.

Abaterile constatate și consemnate în actele întocmite la o parte din unitățile administrativ-teritoriale, cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale, au evidențiat o serie de carențe și neregularități în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice, fiind necesare, în continuare, măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea, la un nivel corespunzător, a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale.

Aspectele semnificative identificate se referă la:

nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau închiriere de bunuri proprietate publică sau privată a unităților administrativ-teritoriale, precum și neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată, necalcularea penalităților de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași (UATC Apața, UATC Jibert, UATC Mândra, UATC Ticuș);

neurmărirea modului de respectare a clauzelor cuprinse în unele contracte de asociere în participațiune, nestabilirea și neurmărirea încasării majorărilor de întârziere pentru neplata la termen a unor creanțe născute din aceste contracte (UATM Brașov);

nestabilirea, neevidențierea în contabilitate și neurmărirea încasării impozitului pe clădiri, datorat de unele persoane juridice, având în vedere valoarea imobilelor stabilită în baza unui raport de evaluare sau a impozitului pe clădirile finalizate, pentru care autorizația de construire a expirat (Direcția Fiscală Brașov);

neregularizarea, în unele cazuri, a taxei pentru eliberarea autorizației de construire la data expirării acestora sau la finalizarea lucrărilor de construcții (UATM Brașov);

nevirarea la bugetul local a garanțiilor de bună execuție și a garanțiilor de participare la licitație nerestituite deponenților și pentru care s-a prescris dreptul creditorilor de a solicita restituirea (UATM Brașov) sau a unor impozite și taxe locale la care s-au înregistrat suprasolviri și pentru care s-a prescris dreptul contribuabililor de a solicita restituirea (Direcția Fiscală Brașov);

nestabilirea și neîncasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației pentru desfășurarea activității de alimentație publică (UATO Râșnov, UATO Rupea, UATC Dumbrăvița);

neîncasarea taxei pentru utilizarea infrastructurii publice locale de către echipamentele și utilajele destinate obținerii de venituri (UATC Apața);

neînregistrarea în evidența contabilă a creanțelor de natura amenzilor contravenționale și neurmărirea încasării acestora (UATJ Brașov);

neluarea măsurilor de încasare a veniturilor bugetare prin aplicare tuturor formelor de executare silită (UATC Apața).

Abaterile identificate au fost generate de necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislației fiscale în domeniul impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal, aplicarea limitată a măsurilor de executare silită, superficialitatea manifestată în activitatea de stabilire, înregistrare și colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de legislația în vigoare, de către personalul cu atribuții, neinventarierea sau inventarierea formală a materiei impozabile existențe pe teritoriul localităților generând riscul neidentificării unor venituri cuvenite bugetelor locale, precum și de neurmărirea derulării contractelor de închiriere/concesiune.

18

e) Calitatea gestiunii economico-financiare.

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

În urma misiunilor de audit financiar au fost identificate cinci unități administrativ-teritoriale (UATM Brașov, UATC Apața, UATC Dumbrăvița, UATC Jibert, UATC Șinca) și cinci entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite (Liceul Teologic Ortodox „Sfântul Constantin Brâncoveanu” Făgăraș, Școala Gimnazială Lisa, Școala Gimnazială nr. 3 „Gheorghe Lazăr” Brașov, Școala Gimnazială nr. 5 Brașov și Școala Gimnazială nr. 11 „Stefan Octavian Iosif” Brașov), în cazul cărora nu au fost respectate în totalitate dispozițiile legale cu privire la efectuarea operațiuni de inventariere a patrimoniului pe anul 2017 în sensul că, nu au fost inventariate toate elementele patrimoniale, omisiunile referindu-se în special la imobilizările corporale în curs de execuție, bunurile date în concesiune/închiriere/administrare, conturile de disponibilități, creanțe și datorii, precum și la alte elemente fără substanță materială, cu consecințe în prezentarea în situațiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere.

În urma analizei situațiilor financiare s-a constatat că, în cazul UATC Jibert, informațiile cu privire la activele fixe sunt denaturate, nu reflectă în mod fidel poziția financiară a entității ca urmare a neefectuării reevaluării activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor la termenele reglementate prin lege, respectiv la interval de trei ani.

Misiunile de audit financiar efectuate au evidențiat și lipsa de preocupare a unor ordonatori principali de credite pentru cunoașterea situației reale a proprietății publice deținute prin neactualizarea inventarului bunurilor care fac parte din domeniul public al localității, deficiență identificată la cinci unități administrativ-teritoriale (UATO Rupea, UATC Apața, UATC Dumbrăvița, UATC Mândra și UATC Șinca).

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, precum și utilizarea nelegală a fondurilor alocate de la bugetul de stat.

Unul din obiectivele de audit financiar, verificate cu prioritate, este modul de gestionare a mijloacele materiale și bănești de către managementul entităților, în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile acestora.

S-au verificat și analizat: constituirea și utilizarea fondurilor entității; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare; acordarea și utilizarea, conform destinațiilor stabilite a alocațiilor pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor către ordonatorii terțiari; a obligațiilor față de bugetele publice; respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și a administrării patrimoniului.

Constatările reținute în cadrul acestui obiectiv s-au regăsit la toate unitățile administrativ-teritoriale auditate și la majoritatea categoriile de cheltuieli, din care exemplificăm:

Cheltuieli de personal

La unele unități administrativ-teritoriale s-a identificat continuarea practicii de plata fără bază legală a unor venituri de natură salarială personalului primăriilor și persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică, în condițiile în care prejudiciile stabilite cu ocazia misiunilor de audit financiar anterioare au fost menținute de instanțele de judecată prin sentințele pronunțate și exonerate la plată prin Legea nr. 84/2012 și Legea nr. 124/2014.

Această deficiență a fost determinată de interpretarea și aplicarea eronată a legislației în domeniul salarizării personalului din administrația publică locală și a fost constatată la patru entități auditate, veniturile salariale acordate fără bază legală personalului propriu și/sau persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică, fiind de natura sporului de dispozitiv,

19

sporului de toxicitate, sporului de condiții vătămătoare, sporului de complexitate pentru suprasolicitare neuropsihică, indemnizație de hrană, clase de salarizare pentru fonduri europene în condițiile în care entitatea nu a derulat proiecte cu această finanțare (Muzeul de Etnografie Brașov, UATC Lisa, UATC Șinca, UATC Viștea).

La această categorie de cheltuieli s-au mai constatat următoarele abateri de la legalitate:

nerespectarea dispozițiilor legale la încheierea contractului de muncă a consilierului personalul al primarului (UATC Dumbrăvița);

plata fără bază legală a unei indemnizații brute cu ocazia pensionării unui salariat și a contravalorii concediului de odihnă neefectuat în anii anteriori anului auditat, de către un angajat (UATC Lisa);

acordarea fără bază legală a unor tichete de vacanță primarului (UATC Lisa).

Odată cu intrarea în vigoare a Legii-cadru nr. 153/2017 și a instituirii noului sistem de salarizare, s-a constatat respectarea de către majoritatea entităților auditate a dispozițiilor legale cu privire la modul de stabilire și acordare a drepturilor salariale cuvenite personalului și persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică. Nerespectarea noilor dispoziții de salarizare s-a constatat la Muzeul de Etnografie Brașov care a continuat practica acordării fără bază legală a sporului de complexitate pentru suprasolicitare neuropsihică și în anul 2018.

În timpul misiunilor de audit financiar, pentru toate situațiile identificate s-au aplicat dispozițiile Legii nr. 78/2018, privind exonerarea personalului plătit din fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială.

Cheltuieli cu bunuri și servicii

La majoritatea unităților administrativ-teritoriale s-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de bunuri, lucrări și servicii cu consecințe negative în asigurarea eficienței și economicității în utilizarea fondurilor publice.

Abaterile constatate sunt:

achiziția de materiale (cloramină) care nu se regăsesc în stoc și fără justificarea ulterioară a consumului (UATC Apața – 142 mii lei);

efectuarea plăți pentru achiziția și montajul unor coșuri de gunoi stradale la prețuri supraevaluate față de prețul pieței și fără a fi montate (UATC Apața – 92 mii lei);

plată fără bază legală a unor servicii de împădurire urmare acceptării la plată a unor articole de cheltuieli, reprezentând organizare de șantier, cheltuieli indirecte, profit și TVA, în valoare mai mare decât cele prevăzute în oferta financiară (UATC Ticuș – 89 mii lei);

plăți pentru servicii care nu se concretizează în documente justificative (UATC Jibert – 78 mii lei, UATC Șinca – 33 mii lei);

plata fără bază legală a contravalorii unor cursuri de pregătire și perfecționare profesională pentru persoanele care ocupă funcții de demnitate publică, urmare inexistenței aprobării autorității publice deliberative (UATM Făgăraș – 10 mii lei, UATC Dumbrăvița – 7 mii lei, UATC Jibert – 11 mii lei, UATC Lisa – 12 mii lei);

plata contravalorii unor servicii/lucrării a căror execuție a avut loc la o dată ulterioară, realizându-se în fapt creditarea prestatorului/executantului (UATC Apața și UATC Mândra);

plata nejustificată a contravalorii unor servicii de telefonie mobilă care exced necesităților entității sau care nu au fost utilizate de către personalul entității (UATC Dumbrăvița, UATC Jibert și Școala Gimnazială Lisa);

plăți efectuate fără bază legală pentru achiziția de servicii, care impropriu erau denumite consultanță în actualizarea documentației pentru implementarea sistemului de control intern/managerial, însă în fapt au constatat în elaborarea/actualizarea documentației de elaborare/implementare a controlului intern, și conform legislației în vigoare, erau în responsabilitatea managementului entității (UATM Făgăraș, UATC Apața, UATC Beclean, UATC Hoghiz, UATC Șinca, Școala Gimnazială Jibert);

depășirea normativului pentru consumul de carburanți (UATC Jibert);

20

plata fără contraprestație a serviciilor de pază (Direcția de Pază și Ordine a Județului Brașov);

plata fără bază legală a contravalorii unor bunuri de natura obiectelor de inventar care nu au fost livrate (Unitatea de Asistență Medico-Socială de Pneumoftiziologie Sânpetru);

nesolicitarea în termenul prevăzut de lege a sumelor reprezentând indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă, plătite asiguraților din surse bugetare proprii, în situația depășirii contribuției lunare pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate datorate de angajator (UATC Beclean, Grădinița cu Program Prelungit „Albinuța” Făgăraș, Școala Gimnazială „Apaczai Csere Janos” Apața, Școala Gimnazială nr. 5 Brașov și Școala Gimnazială nr. 11 „Ștefan Octavian Iosif” Brașov);

plata fără bază legală a contravalorii unor asigurări mixte de viață pentru persoane aflate în incompatibilitate cu activitatea de voluntariat pentru situații de urgență (primar și secretar), potrivit prevederilor legale (UATC Ticuș).

Cheltuieli de capital

Abaterile și prejudiciile identificate au fost determinate în principal de neorganizarea controlului intern sau exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu, neverificarea realității și legalității datelor înscrise în situațiile de lucrări prezentate la decontare, neurmărirea lucrărilor executate în concordanță cu angajamentele legale încheiate.

Principalele abateri de la legalitate și regularitate identificate sunt:

plăți efectuate fără bază legală pentru lucrări de forare puțuri pe un teren care nu este în proprietatea localității și pentru lucrări de denisipare a puțului (UATC Beclean – 100 mii lei);

plăți efectuate pentru cheltuieli cu asistența tehnică acordată de către proiectant, peste baremul prevăzut de lege, în baza contractului de prestări având ca obiect „Consultanță de specialitate – asistență din partea proiectantului, în conformitate cu legislația românească specifică, în etapele de execuție și recepție a lucrărilor de investiții ce se vor desfășura la obiectivul – Modernizare drum comunal DC 20 Com. Hoghiz, jud. Brașov” (UATC Hoghiz – 63 mii lei);

plăți efectuate fără bază legală pentru realizarea obiectivului de investiții „Alimentare cu apă a localității Jibert, comuna Jibert, județul Brașov”, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări care cuprind elemente de cheltuieli nejustificate prin documente (UATC Jibert);

plăți efectuate fără bază legală pentru realizarea obiectivului de investiții „Sistem de canalizare și stație de epurare pentru localitățile Viștea de jos, Viștea de sus, comuna Viștea, jud. Brașov” urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări neconforme cu realitatea prin cuprinderea taxei de rampă, în fapt neachitată de executant, și a unor cheltuieli de transport care nu s-au realizat (UATC Viștea – 57 mii lei).

Obligațiile către bugetele publice.

Deficiența identificată a constatat în necalcularea, neînregistrarea în evidența contabilă, nedeclararea la organul fiscal teritorial și nevirarea la bugetul de stat a vărsămintelor pentru persoane cu handicap neîncadrate și s-a datorat necunoașterii sau nerespectării de către personalul cu atribuții financiar-contabile a legislației fiscale cu consecințe în diminuarea veniturilor datorate bugetului general consolidat al statului. Aspectul a fost identificat la două unități administrativ-teritoriale (UATM Făgăraș și UATO Rupea) și la trei instituții de învățământ (Școala Gimnazială „Ovid Densușianu” Făgăraș, Școala Gimnazială nr. 5 Brașov, Școala Gimnazială nr. 11 „Ștefan Octavian Iosif” Brașov).

Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune.

21

Deficiențele constatate au fost determinate de nerespectarea de către managementul unităților administrativ-teritoriale a prevederilor legale referitoare la administrarea bunurilor proprietate publică sau privată, neurmărirea respectării clauzelor contractuale de către concesionari/chiriași, sau a clauzelor prevăzute în contractele de asociere în participațiune încheiate.

Principalele deficiențe identificate au fost:

stabilirea eronată a redevenței datorate de concesionari bugetului local (UATO Râșnov);

nerespectarea dispozițiilor legale referitoare la administrarea bunurilor proprietate publică sau privată a unității administrativ-teritoriale prin atribuirea folosinței cu titlu gratuit asupra unor imobile, către terțe persoane care nu se încadrează în categoria celor care pot beneficia conform dispozițiilor legale, de această facilitate (UATC Jibert, UATC Viștea);

nefundamentarea prețului de închiriere a suprafețelor de teren (pășuni) proprietate a comunei Ticuș;

nestabilirea prin contract a cuantumului penalităților datorate de către locatari, în conformitate cu prevederile contractelor de închiriere, pentru neîndeplinirea prevederilor referitoare la efectuarea lucrărilor de îmbunătățire a pajiștilor în anul 2017 (UATC Beclean);

nerespectarea prevederilor legale referitoare la închirierea unor pășuni, în sensul că, pentru unele contracte de închiriere nu există aprobarea autorității publice deliberative (UATC Mândra, UATC Șinca);

contractele de închiriere a pășunilor nu au respectat modelul cadru aprobat prin Ordinul MADR nr. 407/2013 (UATC Mândra, UATC Șinca, UATC Ticuș);

nerespectarea prevederilor legale la încheierea și administrarea unor contracte de asociere în participațiune (UATM Brașov).

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

În exercițiul bugetar 2017, resursele financiare alocate pentru protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de muncă și de viață au fost reduse ca valoare. Majoritatea unităților administrativ-teritoriale nu au acordat importanța cuvenită protecției mediului și îmbunătățirii condițiilor de muncă și viață ale cetățenilor, nefiind elaborate strategii și programe privind protecția mediului, de altfel structura organizatorică a acestora nu cuprinde structuri cu atribuții în domeniul protecției mediului, nu au angajat personal de specialitate, iar fișele de post ale angajaților nu cuprind atribuții în ceea ce privește mediul (gestionare deșeuri, raportări etc.).

Deficiență identificată la majoritatea unităților administrativ-teritoriale o constituie necalcularea/calcularea eronată, neînregistrarea în evidența contabilă, nedeclararea și neplata contribuției datorată de entitate la fondul pentru mediu ca urmare a neîndeplinirii obiectivului anual de reducere cu procentul prevăzut de lege a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare din deșeurile municipale colectate în anul curent față de anul precedent.

O altă deficiență constatată o constituie efectuarea de plăți fără bază legală pentru serviciul de colectat, transport și depozitat deșeuri, urmare acceptării la plată a unor situații de lucrări care cuprind contribuția menționată la art. 9 alin. (1) lit. c) din OUG nr. 196/2005, cu modificările și completările ulterioare, a cărui aplicabilitate s-a suspendat până la 1 ianuarie 2019 (UATM Brașov și Serviciul Public Administrare Piețe Brașov).

Principalele abateri constatate în urma acțiunilor de control efectuate la operatorii economici de subordonare locală.

În baza atribuțiilor și competențelor prevăzute de lege, Camera de Conturi a Județului Brașov a efectuat verificări la 2 operatori economici de interes local (o regie autonomă și o societate comercială), urmărindu-se exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare,

22

îndeplinirea obligațiilor bugetare, administrarea contractelor de achiziție publică, gestionarea patrimoniului public și privat, întocmirea și fundamentarea bugetelor de venituri și cheltuieli pe principii economice.

Principalele abateri de la legalitate și regularitate identificate au fost:

Situațiile financiare anuale întocmite de entitățile verificate nu oferă o imagine fidelă a poziției și performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de acestea, deficiențele identificate fiind de natura înregistrării eronate în evidența contabilă sau neînregistrarea unor operațiuni.

Procesul de organizare și implementare a sistemului de control intern/managerial nu a fost finalizat, managementul entităților nefiind implicat în asigurarea pârghiilor care să le asigure o bună guvernanță în utilizarea fondurilor și în administrarea patrimoniului. De asemenea, urmare evaluării activității de control financiar preventiv propriu, componentă importantă a sistemului de control intern, s-au constatat deficiențe în organizarea acestei activități cu consecințe în nevizarea proiectelor de angajamente legale prin care a fost angajat patrimoniul (Regia Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila).

Referitor la respectarea dispozițiilor legale cu privire la plata obligațiilor către bugetele publice, au fost constatate deficiențe cu consecințe în diminuarea veniturilor datorate bugetului local și bugetului de stat. Astfel, în cazul Regiei Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila s-a constatat diminuarea nejustificată, pentru perioada 2015-2016, a vărsământului din profitul net datorat bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale cărora regia le administrează fondul forestier, și a impozitului pe profit datorat bugetului de stat. De asemenea, în cazul aceleiași entități s-a constatat nerespectarea prevederilor legale la calcularea, evidențierea în contabilitate, declararea și virarea contribuției datorată la fondul pentru mediu.

Calitatea gestiunii a fost afectată urmare:

neinventarierii tuturor elementele patrimoniale, omisiunile referindu-se în special la creanțe și datorii;

necalcularea fondului de conservare și regenerare a pădurilor, respectiv a fondului de accesibilizare a pădurilor, și nealimentarea contului de disponibilități a celor două fonduri cu sumele constituite (Regiei Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila);

la încheierea contractelor de vânzare a masei lemnoase nu s-au respectat, în totalitate, prevederile Regulamentului de valorificare a masei lemnoase. În cazul unor contracte, nu s-a urmărit respectarea clauzelor, astfel că nu s-a calculat și implicit nu s-a încasat dobânda penalizatoare pentru creanțele provenite din vânzarea masei lemnoase neîncasate la termenul prevăzut prin contracte, în condițiile în care Regia Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila a emis autorizația de exploatare pentru beneficiarii produselor lemnoase fără ca aceștia să își îndeplinească obligația de achitare anticipată a contravalorii masei lemnoase, conform clauzelor înscrise în contractele de vânzare.

angajarea și plata resurselor financiare s-a efectuat cu nerespectarea în totalitate a dispozițiilor legale, fapt ce a condus la efectuarea de plăți nedatorate urmare acceptării unor situații de lucrări facturate pentru perioada octombrie-noiembrie 2014, în care contribuția angajatorului la asigurările sociale de stat era în cotă de 20,8% în loc de 15,8% cât era conform dispoziții legale (Regia Publică Locală Ocolul Silvic „Pădurile Făgărașului” RA Voila).

Informații în legătură cu aplicarea de amenzi contravenționale În perioada 01.01.2018 – 23.11.2018 au fost întocmite 2 Procese-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor pentru abateri de la dispozițiile Legii privind finanțele publice locale nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare, (UATC Apața și UATC Jibert) și un Proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor pentru abateri de la dispozițiile OG nr. 81/2003, privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare (UATC Șinca).

23

Considerații cu privire la punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce privește abaterile și deficiențele consemnate în actele de control/audit întocmite.

Rezultatele acțiunilor de audit și control desfășurate de Camera de Conturi Brașov au fost aduse la cunoștința managementului entităților atât pe parcursul acțiunilor, cât și cu ocazia concilierilor. De remarcat este atitudinea constructivă a unor ordonatori de credite care au înțeles necesitatea remedierii deficiențelor constatate, fiind luate în acest sens măsuri încă din timpul misiunii de audit financiar. De asemenea, buna comunicare a reprezentanților camerei de conturi (conducere și echipa de audit) cu managementul entităților auditate, pe tot parcursul misiunii, a condus la înregistrarea unei singure contestații, soluționată prin respingere, fără însă ca entitatea să formuleze ulterior, acțiune în instanța de judecată. Au existat însă și entități la care, deși unele abateri au fost constatate și remediate cu ocazia acțiunilor anterioare, acestea s-au regăsit din nou în execuția anului 2017, fapt ce conduce la concluzia că măsurile luate de factorii decizionali au fost punctuale, fără a se avea în vedere respectarea dispozițiilor legale în perioada următoare.

IV. Concluzii și recomandări

Acțiunile de audit/control desfășurate pe parcursul anului 2018 la nivelul unităților administrativ-teritoriale, a instituțiilor subordonate și a operatorilor economici de subordonare locală, au relevat carențe în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice, fiind necesare, în continuare, măsuri pentru îmbunătățirea managementului în domeniul finanțelor publice și pentru dezvoltarea capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor locale. Concluziile desprinse în urma acțiunilor de audit/control efectuate în anul 2018 la nivelul administrației publice locale, relevă:

Disfuncționalități în organizarea și exercitarea controlului intern/managerial, cât și nefuncționarea acestuia la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare și gestionarea fondurilor publice în condiții de legalitate, regularitate și eficiență maximă. Deși s-au înregistrat unele progrese în această direcție, acestea se referă mai ales la partea formală, de constituire a grupurilor de lucru și de elaborare a unor proceduri operaționale pentru o parte dintre activitățile desfășurate, însă aceste activități nu conduc la îmbunătățirea guvernanței dacă nu sunt diseminate către salariați și nu se urmărește aplicarea acestora în activitatea curentă.

Se mențin deficiențe cu impact negativ asupra administrării patrimoniului și utilizării fondurilor publice constatate cu ocazia misiunilor anterioare: plăți fără contraprestație, pentru activități care nu au legătură cu domeniul entității auditate sau fără a avea la bază autorizări legale; neluarea măsurilor de protejare a activelor și de asigurare a integrității patrimoniului prin neefectuarea corespunzătoare a lucrărilor de inventariere, evaluare/reevaluare a bunurilor, deși ordonatorii principali de credite ar trebui să fie cei dintâi interesați pentru cunoaștere și protejarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Deși prin Legea finanțelor publice locale se stabilește în responsabilitatea ordonatorilor de credite realizarea veniturilor bugetare, s-a constatat că nu există preocupare pentru inventarierea și identificarea materiei impozabile existente pe teritoriul localității, și nici pentru a se asigura creșterea gradului de colectare a drepturilor constatate;

Existența unor politici neperformante de recrutare, pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor. De remarcat este tendința de externalizare a activităților pentru realizarea cărora entitățile dispun de personal, care însă nu este la nivelul exigențelor îndeplinirii competențelor și atribuțiilor stabilite prin reglementări legale în sarcina autorităților publice locale.

Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate cu impact asupra veniturilor și cheltuielilor bugetare, precum și a reflectării corecte a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale și a

24

operatorilor economici, Camera de Conturi Brașov a recomandat ordonatorilor de credite și conducerilor operatorilor economici să ia următoarele măsuri:

respectarea principiilor contabile în organizarea și conducerea evidenței contabile, astfel încât să se asigure conducerea la zi a evidenței patrimoniului;

organizarea și implementarea sistemului de control intern prin instituirea unui sistem clar de reguli și responsabilități care să conducă la reducerea ariei de manifestare a neregulilor și a deficiențelor constatate în domeniul finanțelor publice;

stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea diferențelor stabilite pentru unele impozite și taxe, precum și a accesoriilor aferente acestora;

organizarea mai bună a activității de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanțelor bugetelor locale;

actualizarea inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale, cu modificările intervenite în structura și valoarea acestora, aprobarea acestora de autoritățile publice deliberative și efectuarea demersurilor legale pentru actualizarea anexelor la HG nr. 972/2002; evidențierea în contabilitate a modificărilor intervenite și asigurarea concordanței între informațiile existente în evidența contabilă cu cele din inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al localităților;

inventarierea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale și al operatorilor economici, pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea lui corectă și evidențierea în contabilitate;

reevaluarea/evaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniul unităților administrativ-teritoriale la termenele prevăzute de dispozițiile legale aplicabile, cu scopul determinării valorii juste a acestora la data bilanțului, ținându-se seama de inflație, utilitatea bunului, starea acestuia și de prețul pieței;

urmărirea și verificarea de către autoritățile administrației publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare și administrare a bunurilor, urmărirea respectării de către concesionari/chiriași/administratori a clauzelor contractuale, în vederea încasării efective a veniturilor din desfășurarea acestor forme de exploatare a bunurilor proprietate a unităților administrativ-teritoriale, asigurarea folosinței gratuite asupra unor bunuri numai pentru persoanele juridice care pot beneficia conform dispozițiilor legale, de această facilitate;

în cazul abaterilor care s-au concretizat în efectuare de plăți nelegale, atât prin faptul că acestea nu sunt reglementate de acte normative cât și prin faptul că, plățile în cauză nu s-au concretizat în lucrări executate sau servicii prestate, s-a dispus, stabilirea întinderii prejudiciilor aduse bugetelor locale, evidențierea în contabilitate și luarea măsurilor de recuperare a acestora în condiții de legalitate;

calcularea, evidențierea în contabilitate, declararea și plata contribuției la fondul pentru mediu ca urmare a neîndeplinirii obiectivului anual de reducere cu procentul prevăzut de lege a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare din deșeurile municipale colectate în anul curent față de anul precedent;

administrarea bunurilor proprietate publică și utilizarea resurselor financiare ale bugetelor locale, în condițiile respectării principiilor bunei gestiuni financiare.

Documents

CAMERA DE CONTURI BRAȘOV Braș ț Telefon: +(40) 268.475.583 ...curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2017/BRASOV/Raport.… · Brașov, a urmărit, conform prevederilor