CAMERA DE CONTURI NEAMȚ · acțiunile de auditul performanţei s-au desfășurat la UATM Roman, UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean. S-au întocmit 31 procese verbale de constatare,

1

CAMERA DE CONTURI NEAMȚ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 la nivelul județului NEAMȚ

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate Constituţia României, republicată, şi Legea nr.94/1992 privind organizarea şi

funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, care îşi desfăşoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti.

Curtea de Conturi, prin structurile sale teritoriale, elaborează şi transmite autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte referitoare la finanţele publice locale.

În cadrul competenţelor prevăzute la art.21 din legea sus - menţionată, Camera de Conturi Neamț îşi desfăşoară atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ - teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ - teritoriale;

constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ - teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii Obiectivul principal al acţiunilor de control/audit la instituţiile publice a fost acela de a

obţine asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale, execuţia bugetelor locale sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile entităţilor verificate şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, iar situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară din România şi oferă o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a entităţilor.

Camera de Conturi Neamț, în cadrul competenţelor stabilite de lege, a efectuat în anul 2014 misiuni de audit financiar şi de audit al performanţei, conform legii, precum şi acţiuni de control tematic la entităţile publice din competenţa sa teritorială, din care o bună parte vizează unităţile administrativ-teritoriale şi entităţile publice ale acestora, despre care vom face vorbire în cele ce urmează.

2

2. Domeniul supus auditării

Misiunile de audit şi acţiunile de control tematic efectuate conform legii au avut ca obiective următoarele:

auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2013 ale unor unităţi administrativ-teritoriale;

auditul performanţei;

controlul bugetelor unor unităţi administrativ-teritoriale;

controale desfăşurate la societăţile comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale. Potrivit datelor centralizate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Neamț

execuţia bugetară pe ansamblul judeţului Neamț la 31.12.2013 se prezintă, astfel:

mii lei Venituri

(încasări) Cheltuieli

(plăţi) Exceden/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

1.009.991 993.684 16.307

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

223.362 225.856 -2.494

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 49.845 -49.845

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0

Din datele comunicate de această instituție rezultă că veniturile totale ale bugetului

general centralizat al judeţului au fost în sumă de 1.233.353 mii lei, iar cheltuielile în valoare de 1.269.385 mii lei, pe ansamblul județului execuţia bugetară încheindu-se cu un deficit în sumă de 36.032 mii lei.

Cea mai importantă componentă a bugetului general consolidat al judeţului o constituie bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (buget propriu) care reprezintă 81,9% la partea de venituri şi 78,3% la partea de cheltuieli.

Veniturile bugetelor locale mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări % încasări din

prevederi inițiale

% încasări din

prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

134.690 148.609 129.987 96,5 87,46

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

153.923 162.639 162.412 105,51 99,86

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

392.473 411.469 409.666 104,38 99,56

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

142.467 175.869 138.511 97,22 78,75

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

217.088 250.888 169.415 78,03 67,52

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.040.641 1.149.474 1.009.991 97,05 87,86

Din analiza execuţiei veniturilor bugetelor locale în exerciţiul financiar al anului 2013

rezultă următoarele:

3

prevederile bugetare definitive ale veniturilor bugetelor locale au fost de 1.149.474 mii lei, iar încasările realizate au însumat 1.009.991 mii lei şi au reprezentat 87,8 % faţă de prevederi;

veniturile bugetelor locale pe ansamblul judeţului Neamț încasate în anul 2013, au fost sub nivelul prevederilor bugetare definitive cu suma de 139.483 mii lei;

analizând în structură veniturile bugetare, pe surse de finanţare, rezultă că veniturile proprii ale unităţilor administrativ - teritoriale provenind din impozite, taxe, contribuţii, vărsăminte şi alte venituri, reprezintă, ca pondere, numai 12 ,8 % (129.987 mii lei) din totalul veniturilor încasate pe ansamblul judeţului, deficitul bugetelor locale fiind acoperit, în principal, cu sumele defalcate din TVA şi cu subvenţii primite de la bugetul statului, ceea ce denotă un nivel scăzut de autofinanţare.

Reprezentarea grafică a structurii veniturilor bugetelor locale

Veniturile bugetelor locale încasate în anul 2013, în sumă de 1.009.991 mii lei, au fost

constituite din: 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri - 129.987 mii lei (12,8 %) 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit - 162.412 mii lei (16,1 %) 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată - 409.666 mii lei (40,6 %) 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice - 138.511 mii lei (13,7 %) 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări - 169.415 mii lei (16,8 %).

Cheltuielile bugetelor locale

Execuţia bugetară a cheltuielilor bugetului general centralizat al judeţului Neamț pe anul 2013 se prezintă după cum urmează:

4

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 321.167 344.001 341.098 106,20 99,15

2.Bunuri şi servicii 166.714 185.186 170.224 102,10 91,92

3. Dobânzi 29.155 27.681 26.598 91,22 96,08

4. Subvenţii 5.300 5.800 5.350 100,94 92,24

5. Fonduri de rezervă 4.288 0 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

20.901 29.550 28.019 134,05 94,81

7. Alte transferuri 6.912 9.834 8.197 118,60 83,35

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

199.524 230.008 154.973 77,67 67,37

9. Asistență socială 90.926 98.360 95.617 105,15 97,21

10. Alte cheltuieli 31.041 25.778 24.678 79,50 95,73

11.Cheltuieli de capital 137.553 170.471 95.397 69,35 55,96

12. Operaţiuni financiare 63.092 61.835 47.516 75,31 76,84

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-470 -3.447 -3.983

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.076.103 1.185.057 993.684 92,34 83,85

Potrivit execuţiei bugetare anuale rezultă că, la data de 31.12.2013 s-au efectuat

cheltuieli în sumă de 993.684 mii lei, care față de prevederile anuale definitive aprobate de 1.185.057 mii lei, reprezintă doar 83,8%.

Gradul de realizare a cheltuielilor a fost cuprins între 99,1% la Cheltuieli de personal şi 55,9% la Cheltuieli de capital.

Nerealizarea cheltuielilor a fost determinată în principal de neîncasarea veniturilor, fundamentarea nerealistă a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, precum şi de existenţa unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale. Grafic, ponderea diferitelor tipuri de cheltuieli, în totalul plăţilor efectuate, se prezintă astfel:

Din reprezentarea grafică se observă că ponderea în totalul plăţilor efectuate, o deţin cheltuielile de personal – 341.098 mii lei (34,3%), urmate de bunuri şi servicii – 170.224 mii lei (17,1%), proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile – 154.973 mii lei (15,6%), asistenţă socială – 95.617 mii lei (9,6%), cheltuieli de capital – 95.397 mii lei (9,6%), şi alte categorii de cheltuieli reprezentând împreună suma de 136.375 mii lei (13,8%).

5

II Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Neamț pe anul 2014, la nivelul unităţilor administrativ–teritoriale, au fost planificate un număr de 40 de acțiuni din care 29 acțiuni de audit financiar, 8 acțiuni de control și 3 acţiuni de auditul performanței. Până la data prezentului raport au fost realizate un număr de 34 acţiuni, din care 28 misiuni de audit financiar, 3 acţiuni de audit al performanţei şi 3 acţiuni de control, după cum urmează:

acţiunile de audit financiar s-au efectuat la UATJ Neamţ, UATM Piatra Neamţ, UATM Roman, UATO Roznov şi la 24 comune.

acţiunile de control au fost realizate la UATO Tg. Neamţ, UATC Tupilaţi şi UATC Gârcina.

acțiunile de auditul performanţei s-au desfășurat la UATM Roman, UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean.

S-au întocmit 31 procese verbale de constatare, 3 rapoarte de control şi 57 note de constatare. Pentru aplicarea măsurilor de valorificare a constatărilor s-au emis 25 decizii cuprinzând 342 măsuri.

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

din care: Total Audit

financiar Acțiuni de

control Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 34 28 3 3

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 34 28 3 3

4.Procese verbale de constatare 31 28 - 3

5.Note de constatare 57 57 - -

6.Decizii emise 25 19 3 3

7.Măsuri dispuse prin decizii 342 315 7 20

Din datele de mai sus rezultă că, misiunile de audit financiar reprezintă 82,35% din

totalul acţiunilor efectuate în anul 2014, cele de audit al performanţei 8,57%, iar acţiunile de control 8,57%.

Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate în anul 2014, au fost întocmite 119 de acte, din care:

28 rapoarte de audit financiar;

3 rapoarte de audit al performantei;

3 rapoarte de control;

28 procese verbale de constatare;

57 note de constatare. De asemenea, în perioada analizată au mai fost efectuate 20 controale asupra modului

de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii aşa cum au fost cuprinse în programul de control.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, în urma valorificării actelor de control/audit au fost emise 25 decizii, din care au fost contestate total sau parţial 24% dintre acestea, respectiv un număr de 6 decizii.

Prin deciziile emise au fost dispuse un număr total de 342 măsuri care vizează calcularea, evidenţierea şi urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, stabilirea întinderii prejudiciilor şi luarea măsurilor pentru recuperarea acestora, precum şi măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar - contabile constatate la entităţile verificate.

La data încheierii prezentului raport se află în procedura de valorificare un număr de 9 acte de control (UATO Roznov, UATC Dochia, UATC Icușești, UATC Agapia, UATC Horia, UATC Săvinești, UATC Vînători, UATC Războieni și UATC Tarcău), în curs de desfășurare, o

6

acțiune de audit financiar (UATC Timișești) și o acțiune de control (SC Troleibuzul SA Dumbrava Roșie).

În urma desfăşurării celor 28 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuţie ale bugetelor entităţilor publice pe anul 2013, în toate cele 28 de cazuri, opiniile formulate sunt contrare (adverse), ca urmare a faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi fidelă a poziţiei financiare, performanţei şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2014 Camera de Conturi Neamț a avut în aria de competenţă efectuarea

activităţilor specifice de control şi de audit public extern la un total de 286 entităţi, din raza municipiului şi judeţului Neamț, din care 249 (87,06%) sunt ordonatori de credite şi anume:

84 ordonatori principali de credite locali,

1 ordonator secundar de credite,

164 ordonatori terţiari de credite subordonaţi unităţilor administrativ-teritoriale sau finanţaţi din bugetul acestora.

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

249 95 38,15

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 84 30 35,71

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 2 2 100,00

- orașe 3 2 66,66

- comune 78 25 32,05

1.2. ordonatori secundari de credite 1 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 164 65 39,63

- verificați prin acțiune distinctă x - x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

x 65 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 35 0 0

4.Alte entități 1 0 0

TOTAL 285 95 33,33

Din totalul de 95 ordonatori de credite verificaţi, 30 sunt ordonatori principali de credite şi

65 ordonatori terţiari de credite. Cei 65 ordonatori terţiari au fost verificaţi cu ocazia acţiunilor de audit financiar

desfăşurate la ordonatorii principali de credite, fiind supuse auditării şi transferurile de fonduri publice către entităţile subordonate acestora, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate.

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Urmare acţiunilor de control şi audit efectuate în anul 2014 la nivelul unităţilor

administrativ - teritoriale s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale, au cauzat prejudicii sau au influenţat calitatea gestiunii economico - financiare, astfel:

7

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.285,97 490,53 2.776,50

2.Prejudicii 13.169,53 605,64 13.775,18

3.Abateri financiar-contabile 111.887,24 - 111.887,24

Total sume 127.342,74 1.096,17 128.438,92

Abaterile constatate au fost estimate la suma totală de 128.438,92 mii lei şi se referă la:

venituri suplimentare estimate la 2.776,50 mii lei, din care 2.285,97 mii lei - sume de bază şi 490,53 mii lei - accesorii aferente;

prejudicii estimate la 13.775,18 mii lei, din care 13.169,53 mii lei - sume de bază şi 605,64 mii lei - accesorii;

abateri cu caracter financiar contabil care au avut impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, estimate la 111.887,24 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1.U.A.T.J. Neamț - 6.734 73.917

- Activitatea proprie - 5.684 39.708

Centrul pentru Cultură și Arte ”Carmen Saeculare”

- - -

Spitalul Județean de Urgență Piatra Neamț

- 1.033 25.062

Centru Școlar pentru Educație Incluzivă ”Alexandru Roșca”

- 5 -

Centru Școlar pentru Educație Incluzivă Ștefan cel Mare

- 12 -

Centru Școlar pentru Educație Incluzivă Târgu Neamț

- - 2.147

Centru Școlar pentru Educație Incluzivă Roman

- - 1.399

Direcția de Administrare a Parcului Național Ceahlău

- - 6

Centrul de Recuperare și Reabilitare Neuropsihiatrică Războieni

- - 622

Centrul de Recuperare și Reabilitare a Persoanelor cu Handicap Păstrăveni

- - 3.772

Direcția Județeană de Evidență a Persoanelor

- - 255

Spitalul de Psihiatrie SF. Nicolae Roman

- - 946

2.U.A.T.M. Piatra Neamț 906 2.865 3.415

Activitatea proprie - 2.711 1.014

Colegiul Tehnic ”Gheorghe Cartianu” Piatra Neamț

- 2 114

8

Venituri


financiar contabile

Colegiul Tehnic de Transporturi

- 69 -

Liceul de Arte ”Victor Brauner” - 24 -

Colegiul Național de Informatică

- 19 -

Liceul Tehnologic Economic Administrativ

- 5 -

Colegiul Național ”Petru Rareș”

- 1 66

Școala Gimnazială nr.1 - 3 -




Școala Gimnazială ”Nicu Albu”

- 14 -

Liceul Tehnologic ”Spiru Haret”

- 1 -

Direcția de Taxe și Impozite 906 - 2.221

3. U.A.T.M. Roman 147 426 6.241

Activitatea proprie 4 182 6.241

Colegiul Național ”Roman –Vodă ” Roman

19 23 -

Colegiul Tehnic Danubiana 25 38 -

Colegiul Tehnic ”Miron Costin” Roman

25 29 -

Colegiul Tehnic ”Petru Poni” Roman

26 35 -

Liceul cu program sportiv Roman

29 12 -

Liceul Tehnologic ”Vasile Sav” 19 29 -

Liceul Teologic Episcop Melchisedec

- 16 -

Liceul Teologic Romano-Catolic ”Sfântul Francisc de Assisi”

- 4 -

Școala de Artă ”Sergiu Celibidache”

- 16 -

Școala Gimnazială ”Alexandru Ioan Cuza”

- 11 -

Școala Gimnazială ”Calistrat Hogaș”

- 5 -

Școala Gimnazială ”Mihai Eminescu”

- 15 -

Școala Gimnazială ”Vasile Alecsandri”

- 11 -

4.U.A.T.O. Roznov 17 58 412

Activitatea proprie 17 58 99

Școala Gimnazială Slobozia, Roznov

- - 230

Liceul Teoretic Roznov - - 83

5.U.A.T.O Târgu Neamț - 345 8.138

Activitatea proprie - 345 8.138

9

Venituri


financiar contabile

6.U.A.T.C. Agapia 11 96 1.094


Școala Gimnazială Nicolae Grigorescu

- - 113

7.U.A.T.C. Bicazu Ardelean 62 127 580


Școala cu clasele I – VIII Bicazu Ardelean

- - -

8.U.A.T.C. Boghicea 29 16 1


Școala Gimnazială Boghicea - 1 -

9.U.A.T.C. Bozieni 36 242 2.560


Școala Gimnazială Bozieni - - -

10. U.A.T.C. Dochia 33 240 240


Școala Gimnazială Dochia - 12 10

11.U.A.T.C. Doljești 131 52 1


Școala Gimnazială Doljești - - -

12.U.A.T.C. Fărcașa 1 21 11


Școala Gimnazială ”Ioan Luca”

- 5 -

13.U.A.T.C. Gârcina 5 49 20


Școala Gimnazială Episcop ”Melchisedec Ștefănescu”

- - -

14.U.A.T.C. Grințieș 44 38 155


Școala Gimnazială Constantin Panțâru Grințieș

- 1 135

15.U.A.T.C. Grumăzești 14 471 664


Școala cu clasele I – VIII Grumăzești

- 91 250

16.U.A.T.C. Horia 323 606 5.364


Școala Gimnazială Otilia Cazimir

- 15 248

Școala Gimnazială Carmen Sylva

- 16 207

17. U.A.T.C. Icușești 93 45 286


Școala Gimnazială Bălușești - 7 -

18. U.A.T.C. Negrești 1 6 0


Școala Gimnazială ”Dumitru Almaș”

- - -

19. U.A.T.C. Păstrăveni 4 8 1


Școala Gimnazială Păstrăveni - - -

10

Venituri


financiar contabile

20. U.A.T.C. Podoleni 253 152 1.144


Școala Gimnazială Alexandru Podoleanu

- 4 442

21. U.A.T.C. Poienari 3 5 1


Școala Gimnazială Poienari - - -

22. U.AT.C. Războieni 0 9 36

Activitatea proprie - 3 36

Școala Gimnazială Războieni - 6 -

23. U.A.T.C. Săbăoani 3 12 842


Liceul Teoretic Vasile Alecsandri Săbăoani

- 10 -

24. U.A.T.C. Săvinești 103 608 1.996


Școala Gimnazială I. Gervescu

- 74 127

25. U.A.T.C. Secuieni 346 102 66


Școala cu clasele I – VIII Secuieni

- 4 -

26. U.A.T.C. Tarcău 37 88 780


Școala Gimnazială Tarcău - 2 -

27. U.A.T.C. Tazlău 15 6 314

Activitatea proprie 15 - 314

Școala Gimnazială I. Mironescu

- 6 -

28. U.A.T.C. Tupilați 0 0 0


29. U.A.T.C. Țibucani 14 259 2.511


Școala nr.1 Țibucani - 10 2.125

30. U.A.T.C. Vânători 146 89 1.097


Școala Gimnazială Arhimandrit Chiriac Nicolau

- 1 -

Seminarul Teologic Ortodox Veniamin Costache

- - -

31. U.A.T.C. Timișești *)

Activitatea proprie

Școala Gimnazială Timișești

32. SC Troleibuzul SA Dumbrava Roșie *)

33. SC Roznovsal SRL Roznov *)

34. SC Prosalubritate SRL Dumbrava Roșie *)

35. SC Municipal Locato

11

Venituri


financiar contabile

Serv SA Roman *)

36. SC Eco Tg. SRL Târgu Neamț *)

Total sume 2.777 13.775 111.887

Notă: *) - acțiunea se află în procedura de valorificare;

II. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Principalele activităţi specifice desfăşurate până la data prezentului raport de Camera de

Conturi Neamț, potrivit Programului de activitate aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 257/ 24.10.2013, se referă la 28 acţiuni de audit financiar, 3 acţiuni de control şi 3 misiuni de audit al performanţei.

Acțiunile de audit financiar ale conturilor de execuţie ale bugetelor locale ale unităţilor

administrativ-teritoriale s-au desfășurat la un număr de 28 ordonatori principali de credite și au avut în vedere obiectivele prevăzute de Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi. În acţiunile de audit financiar, desfăşurate la cei 28 ordonatori principali de credite, au fost supuse auditării şi transferurile de fonduri publice către un număr de 65 ordonatori terțiari de credite din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate

Acțiunile de auditul performanței au avut ca obiectiv eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public al UAT- urilor pe perioada 2010-2013 la un număr de 3 unităţi administrativ-teritoriale, UATM Roman, UATO Tg. Neamţ și UATC Bicazu Ardelean.

Acţiunile de control au vizat, în principal, situaţia privind gradul de îndatorare a

bugetului local, a destinaţiei şi modului de utilizare a împrumuturilor la un număr de 3 unități administrativ teritoriale, UATO Tg. Neamţ, UATC Tupilaţi şi UATC Gârcina.

Totodată au fost efectuate şi un număr de 20 acţiuni de control asupra modului de

îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii la UATC Ghindăoani, UATC Grumăzești, UATC Făurei, UATC Bahna, UATC Văleni, UATC Stănița, UATC Ștefan cel Mare, UATC Dămuc, UATC Stănița, UATC Oniceni, UATC Rediu, UATC Cândești, UATC Pâncești, UATC Păstrăveni, UATC Tarcău, UATC Tașca, UATC Valea Ursului, UATC Brusturi, UATC Alexandru cel Bun, UATC Dragomirești.

Ca urmare a verificărilor efectuate în anul 2014 de Camera de Conturi Neamț au fost constatate o serie de nereguli şi abateri care au evidenţiat în principal:

necunoaşterea actelor normative din domeniu sau interpretarea eronată a prevederilor legale ;

slabă implicare a managementului unor entităţi în identificarea condiţiilor şi a cauzelor care pot genera vulnerabilităţi şi puncte slabe ale sistemului de control intern ;

disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului intern şi a auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, nu în toate cazurile, acesta funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale ;

lipsa procedurilor operaționale privind organizarea şi conducerea contabilităţii, privind organizarea activităţii de control financiar preventiv şi a angajării, lichidării, ordonanţării şi plăţi cheltuielilor ;

12

distribuţia necorespunzătoare a responsabilităţilor pe fondul unei acute lipse de personal bine pregătit profesional în domeniul în care are atribuţii;

nerespectarea legislaţiei în stabilirea drepturilor salariale ale personalului bugetar ;

aplicarea necorespunzătoare a prevederilor legale privind stabilirea, controlul, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetului local. Constatările identificate ca urmare a acţiunilor de audit financiar desfăşurate au

însumat valoarea de 119.300 mii lei, din care: venituri suplimentare de 2.742 mii lei, prejudicii de 13.430 mii lei, şi abateri cu caracter financiar contabil de 103.128 mii lei, detaliate pe obiectivele avute în vedere în verificările efectuate astfel:

mii lei

Obiectiv Venituri Prejudicii Abateri financiar - contabile

Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

0 0 9.553

Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

0 0 86.577

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege,

2.590 135 2.570

Calitatea gestiunii economico-financiare 152 10.427 2.609

Administrarea contractului de achiziţie publică 0 2.868 1.819

Total 2.742 13.430 103.128

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum şi

autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Urmare auditului financiar efectuat s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate

privind elaborarea, fundamentarea și modificarea bugetelor inițiale pe parcursul execuției bugetare, estimate la suma de 9.553 mii lei, dintre care se exemplifică:

Pentru programele de investiții cu derulare multianuală, ordonatorul principal de credite nu a propus, odată cu proiectul de buget prezentat spre aprobare Consiliului local, aprobarea creditelor de angajament şi a creditelor bugetare la U.A.T.C. Agapia (66 mii lei).

Necuprinderea în bugetul local a sumelor necesare plăţii creditului angajat cu furnizorul Romtelecom S.A, pentru procurare de echipamente, estimat total la 17 mii lei: la U.A.T.C. Grumăzești (4 mii lei), U.A.T.C. Secuieni (7 mii lei), U.A.T.C. Dochia (6 mii lei)

Neconstituirea fondului de rezervă bugetară, în valoare estimată de 2.984 mii lei, reprezentând limita fondului de rezervă bugetară ce putea fi constituit în anul 2013, în cotă de 5% din volumul total al cheltuielilor prevăzute la: U.A.T.C. Vânători (1.096 mii lei), U.A.T.C. Săbăoani (496 mii lei), U.A.T.C. Grumăzești (255 mii lei), U.A.T.C. Horia (252 mii lei), U.A.T.C. Tazlău (287 mii lei), U.A.T.C. Tarcău (253 mii lei), U.A.T.C. Icușești (176 mii lei), U.A.T.C. Agapia (169 mii lei).

Lipsa justificărilor detaliate privind fundamentarea necesarului de fonduri propus prin proiectul de buget propriu pentru achiziționarea unor studii şi proiecte care, la data controlului, nu s-au materializat în obiective de investiţii în folosul comunității locale U.A.T.C. Agapia (510 mii lei)

La U.A.T.C. Săbăoani s-a constatat că nu au fost înscrise în programul de investiții al unității administrativ teritoriale, pentru aprobare odată cu bugetul de venituri și cheltuieli pentru anul 2013, un număr de 4 obiective de investiții, valoarea estimată a abaterii este de 89 mii lei

- Neactualizarea de către ordonatorii principali de credite a valorii obiectivelor de investiții noi sau în continuare, în funcție de evoluția indicelui prețurilor, prin creșterea nereală a valorii obiectivelor de investiție ”Amenajare bloc operator etaj II, în Centrul Medical SC Nefromed Dialysis Centers SRL” și ”Construire pasarelă de legătură cu Spitalul

13

Județean de Urgență” în lista de investiții aferentă anului 2013, în sumă totală de 5.887 mii lei la UATJ Neamț;

- Nu au fost estimate veniturile la nivelul real (bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor) la U.A.T.C. Bicazu Ardelean, U.A.T.C. Boghicea, U.A.T.C. Bozieni, U.A.T.C. Doljești, U.A.T.C. Farcașa, U.A.T.C. Poienari, U.A.T.C. Secuieni, U.A.T.C. Agapia, U.A.T.C. Horia, U.A.T.C. Păstrăveni.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare S-au constatat abateri, în valoare de 86.577 mii lei, de la legalitate şi regularitate

privind:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale, abateri constatate în 14 de cazuri cu valori totale de 13.152 mii lei, din care exemplificăm:

Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia la U.A.T.M. Roman (5.664 mii lei), U.A.T.C. Bicazu Ardelean (409 mii lei); UATC Tarcău (515 mii lei), U.A.T.O. Roznov (91 mii lei), UATC Dochia (10 mii lei).

Evidența sintetică și analitică a patrimoniului entității nu este condusă în conformitate cu Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice la U.A.T.C. Bozieni (1.237 mii lei), U.A.T.C. Horia (4.558 mii lei).

Neconducerea și neorganizarea evidenței contabile analitice și evidenței tehnico – operative la U.A.T.C. Horia (454 mii lei), U.A.T.C. Icușești (106 mii lei), U.A.T.C. Grințieș (89 mii lei), UATC Războieni (17 mii lei).

Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare nu s-a efectuat în conformitate cu prevederile legale la U.A.T.C. Bicazu Ardelean (15 mii lei) U.A.T.C. Grumăzești (22 mii lei).

S-au constatat abateri de la prevederile legale privind organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, în 29 de cazuri cu valoarea totală de 70.669 mii lei, din care se exemplifică:

Neînregistrarea în evidenţa contabilă și tehnico – operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al statului la U.A.T.M. Piatra Neamț (931 mii lei – centrale termice),

Neînregistrarea în evidenţa contabilă și tehnico – operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al unității administrativ teritoriale la U.A.T.C. Grințieș (5 mii lei), U.A.T.C. Podoleni (442 mii lei - sediu grădiniță în curs de execuție)

Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al statului, în valoare totală de 2.212 mii lei, constând în:

active fixe corporale, de natura terenurilor și construcțiilor, ce alcătuiesc domeniul public al unei alte unități administrativ-teritoriale, înregistrate eronat în contabilitatea UATJ Neamț (1.948 mii lei),

echipamente și lucrări de reabilitare termică înregistrate eronat pe cheltuieli, care reprezentau de fapt investiții: UATM Piatra Neamț (264 mii lei),

- Nu au fost înregistrate în evidența tehnico – operativă rezultatele inventarierii în termenul legal la UATC Tarcău (13 mii lei).

- Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale la UATJ Neamț (64.693 mii lei);

Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ ieșire a unor elemente patrimoniale la U.A.T.C. Grumăzești (11 mii lei) UATC Dochia (8 mii lei) și la U.A.T.C. Agapia (6 mii lei).

14

Neevidențierea corectă a valorii bunurilor ce aparțin domeniului public și privat al entității, la U.A.T.C. Bozieni (1.314 mii lei), U.A.T.C. Țibucani (303 mii lei), U.A.T.O. Roznov (304 mii lei)

Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect întocmite, în mod cronologic și sistematic, în conturile sintetice și analitice la UATJ Neamț (128 mii lei);

Nu au fost evidențiate în conturile speciale garanțiile de bună execuție constituite la U.A.T.C. Bicazul Ardelean (67 mii lei) ;

nu au fost evidențiate, în contul activelor fixe, obiectivele de investiții finalizate, recepționate și date în folosință în valoare de 231 mii lei la U.A.T.C. Dochia (120 mii lei și la U.A.T.C. Agapia (111 mii lei).

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnic-operativă cu cele din evidenţa

financiar contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare, a fost obiectivul la care s-au constatat abateri în 4 cazuri cu o valoare de 2.690 mii lei, principalele cauze constând în:

Neconcordanțe între evidența contabilă analitică și cea sintetică la U.A.T.C. Agapia (186 mii lei)

Neconcordanțe între datele din evidenţa contabilă şi cele din situaţiile financiare cât şi între datele din evidenţa tehnic-operativă şi cea contabilă în sumă de 2.504 mii lei, reprezentând creanţe ale bugetului local la finele anului 2013, nereflectate în contul de execuție bugetară și în bilanț la U.A.T.C. Săvinești (1.868 mii lei), U.A.T.C. Podoleni (537 mii lei), U.A.T.C. Horia (99 mii lei),

Reflectarea nereală și inexactă a operațiunilor financiar – contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară prin menținerea în contul 462 “Creditori” a sumelor care se află în afara termenului legal de prescripție prevăzut de lege pentru lichidarea acestora, estimate la 29 mii lei la U.A.T.C. Secuieni.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate.

Nerespectarea reglementărilor cu privire la auditul public intern, 14 cazuri şi se

referă, în principal, la :

Neinstituirea cadrului organizatoric și funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern la UATC Agapia;

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern la UATC Săbăoani; UATC Secuieni;

Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.672/ 2002 privind auditul public intern la UATC Boghicea, UATC Doljeşti, UATC Gârcina, UATC Poienari, UATC Păstrăveni, UATC Tazlău.

Nerealizarea integrală a Planului anual de audit public intern, contrar prevederilor Legii nr. 672/ 2002 și neîncadrarea în fondul de timp alocat fiecărei misiuni de audit la UATC Horia;

La UATC Bicazu Ardelean nu au fost respectate prevederile din legea enunțată cu privire la obiectivele ce trebuie auditate cel puţin odată la 3 ani.

Nu a fost elaborat planul multianual de audit public intern la UATM Roman; Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv, 5

cazuri, după cum urmează: La UATC Agapia nu a fost constituit Registrul privind operațiunile prezentate la viza de

control financiar preventiv; La UATC Agapia, UATC Grumăzeşti şi UATC Podoleni s-a constatat neorganizarea

corespunzătoare a activităţii de control financiar preventiv;

15

Nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității la UATC Grințieș.

Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/ managerial în 16 cazuri, și se referă, în principal, la:

Neactualizarea fişelor de post ale personalului la UATC Grințieș.

Necompletarea registrului riscurilor la UATC Gârcina;

Neconstituirea unei structuri cu atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică cu privire la implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern/ managerial la UATM Piatra Neamț, UATC Horia, UATC Țibucani,

Neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale la UATC Podoleni;

Nu au fost implementate procedurile operaționale elaborate – instrucțiuni de lucru aferente activităților procedurale de colectare a creanțelor bugetare la UATC Icușești.

La UATC Agapia, UATC Grumăzeşti, UATC Icușești, UATC Poienari, UATC Bozieni, UATC Bicazu Ardelean şi UATC Boghicea s-a constatat că nu au fost elaborate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele, precum şi alte componente ale măsurilor respective şi nu s-au constituit prin decizie internă structuri cu atribuţii privind monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea metodologică a sistemelor proprii de control managerial; d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

În urma misiunilor de audit efectuate s-au constatat venituri suplimentare estimate la 2.590 mii lei, din care, 2.100 mii lei reprezintă impozite şi taxe şi 490 mii lei accesorii aferente, prejudicii în valoare 135 mii lei și abateri de la prevederile legale în valoare de 2.570 mii lei, principalele cauze constând în:

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate si realizate la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative si hotărâri ale consiliilor locale, în valoare de 293 mii lei, din care exemplificăm: U.A.T.C. Vânători (146 mii lei), U.A.T.C. Icușești (88 mii lei), U.A.T.C. Tarcău (17 mii lei), U.A.T.C. Tazlău (15 mii lei), UATC Dochia (10 mii lei).

Nu s-a efectuat calculul, evidenta, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementarilor legale, pentru neachitarea la termen a obligațiilor bugetare prin decizii de impunere la U.A.T.O. Roznov (6 mii lei)

Nu s-au respectat prevederile legale privind acordarea scutirilor și facilităților la plata impozitelor și taxelor locale în valoare de 30 mii lei după cum urmează: la U.A.T.C. Grumăzești (5 mii lei), U.A.T.C. Secuieni (20 mii lei), U.A.T.C. Agapia (5 mii lei).

Nu au fost stabilite/urmărite in vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor si autorizațiilor, in conformitate cu Codul fiscal, în valoare totală de 144 mii lei, exemplificăm: U.A.T.C Doljești (127 mii lei), U.A.T.C. Bicazul Ardelean (9 mii lei), U.A.T.M. Roman (2 mii lei).

Nu s-a stabilit taxa pe clădiri si teren concesionate, închiriate, date in administrare ori in folosința, după caz, persoanelor juridice, în valoare totală de 309 mii lei, exemplificăm: U.A.T.M. Piatra Neamț unde nu s-a stabilit taxa pe terenul ocupat de parcările publice dat în administrare unei societăți, precum şi pentru terenul ocupat de parcări publice de reşedinţă închiriat persoanelor fizice şi juridice, în valoare de 242 mii lei, U.A.T.C Boghicea (25 mii lei), U.A.T.C. Bozieni (33 mii lei), UATC Tarcău (8 mii lei);

16

Nu a fost stabilit impozitul pe clădiri, deținute de persoane fizice și juridice, sumele estimate la aceste categorii de venit fiind de 996 mii lei (771 mii lei impozit și 225 mii lei majorări de întârziere), exemplificăm: U.A.T.M. Piatra Neamț (560 mii lei), UATC Secuieni (323 mii lei), UATC Podoleni (8 mii lei), U.A.T.C. Săvinești (74 mii lei), U.A.T.M. Roman (2 mii lei), U.A.T.C. Agapia (5 mii lei), U.A.T.C. Horia (23 mii lei);

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe terenurile aparținând persoanelor fizice si juridice la U.A.T.C. Horia (22 mii lei) și U.A.T.C. Săbăoani (3 mii lei);

Nu s-a stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat la bugetul local taxa pentru eliberarea autorizaţiei de excavaţie pentru exploatarea produselor de carieră şi balastieră, stabilită prin hotărârea consiliului local, de la agenţii economici care desfăşoară astfel de activităţi în valoare estimată de 485 mii lei: UATC Podoleni (210 mii lei ) și UATC Horia (275 mii lei);

Nu s-a stabilit corect si nu a fost încasata înainte de prestarea serviciului taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire la U.A.T.M. Piatra Neamț în valoare estimată de 70 mii lei;

La U.A.T.C. Săvinești nu s-a stabilit (corect) taxa pentru ocuparea domeniului public în valoare de 30 mii lei;

Nu s-a stabilit, evidențiat și încasat taxa pe teren datorată de către persoanele juridice și fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole/pășunea comunală, sens în care exemplificăm U.A.T.C. Grințieș (12 mii lei)

Nu s-a stabilit corect si nu a fost încasata taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publica la UATC Horia (3 mii lei) și la U.A.T.C. Grumăzești (2 mii lei);

U.A.T.C. Podoleni a pierdut posibilitatea de a mai urmări în vederea recuperării, veniturile cuvenite bugetului local de la o societate comercială aflată în faliment, datorită inacțiunii de a se adresa instanței pentru a înregistra creanța bugetară în valoare de 165 mii lei.

Nu au fost stabilite și nici încasate venituri din tariful de gestionare a fondului cinegetic în sumă de 100 mii lei, exemplificăm : UATC Grinţieş (24 mii lei), UATC Dochia (22 mii lei) UATC Bicazu Ardelean (17 mii lei), UATC Tarcău (11 mii lei), UATC Podoleni (10 mii lei), UATC Grumăzeşti (8 mii lei), UATM Piatra Neamț (6 mii lei).

Nu s-a achitat, de către persoanele fizice și juridice, taxa pentru protecţie civilă și taxa edilitară, estimate la 28 mii lei la UATM Piatra Neamț;

Nu a fost stabilit impozit pe teren în valoare de 8 mii lei la UATC Ţibucani .

Nu s-a procedat la acţiuni de executare silită, potrivit prevederilor Cap. VIII, Titlul VIII din Codul de procedură fiscală, abatere constatată la 14 unități administrativ-teritoriale, în valoare de 104 mii lei, din care exemplificăm: UATC Bicazu-Ardelean (60 mii lei), UATC Războieni (18 mii lei). UATC Fărcaşa (11 mii lei), UATC Grințieș (7 mii lei), UATO Roznov (8 mii lei),

La U.A.T.C. Țibucani, în urma verificării documentelor care au stat la baza vânzării cabinetelor medicale s-a constatat că nu au fost constituite ipotecile imobiliare, în valoare de 80 mii lei, așa cum obliga legea în vigoare;

Nu există concordanța datelor din evidentele fiscale ale autoritarilor administrației publice locale cu cele din registrele agricole si evidentele cadastrale la U.A.T.C. Icușești și U.A.T.C. Țibucani (6 mii lei)

Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, in scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau prelungirea acesteia si stabilirea taxei, exemplificăm: UATO Roznov (11 mii lei), UATC Secuieni (2 mii lei), U.A.T.C. Icușești (3 mii lei);

17

Neorganizarea activităţii de inspecţie fiscală potrivit prevederilor legale. Nu au fost întocmite acte de control, care să ateste verificarea faptică şi documentară a bazelor de impunere, a legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, stabilirea diferenţelor obligaţiilor de plată, precum şi a accesoriilor aferente acestora, nefiind utilizate niciuna din procedurile de control fiscal, prevăzute de lege: UATC Grumăzeşti, UATC Boghicea, UATC Bozieni şi UATC Negreşti.

Nu s-a urmărit respectarea prevederilor legale privind actualizarea bazei de impozitare pentru impozitul pe clădiri datorat bugetului local de către persoanele juridice la U.A.T.C. Agapia.

Scăderea din evidenta fiscala cu inculcarea prevederilor legale a unor impozite si taxe locale la UATC Secuieni;

Nu s-a calculat, evidenţiat şi urmărit la încasare taxa de salubrizare datorată de contribuabili persoane fizice şi juridice, în conformitate cu hotărârile consiliului local în valoare de 17 mii lei la UATC Podoleni.

Nu s-a respectat regimul juridic al instituirii și utilizării taxelor speciale la U.A.T.M. Piatra Neamț (2.221 mii lei).

La U.A.T.C. Icușești s-a identificat un număr de 6 persoane fizice care dețin autoturisme înmatriculate pe raza unității administrative-teritoriale dar în baza de date din sistemul informatic – modulul impozite și taxe locale al entității auditate nu era stabilit impozitul anual pentru mijloace de transport în valoare de 1 mie lei.

Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale în sumă totală de 135 mii lei, provenite din:

neurmărirea veniturilor reprezentând amenzi contravenţionale pentru care dreptul de a cere executare silită s-a prescris până la data de 31.12.2013 la U.AT.C. Bicazu Ardelean (11 mii lei) și la U.A.T.C. Secuieni (34 mii lei)

lăsarea în folosință gratuită a unei suprafețe de 329,01 ha reprezentând pășunea comunală, în favoarea unor persoane fizice, la U.AT.C. Țibucani (66 mii lei reprezentând taxa aferentă).

neaplicarea întocmai a criteriilor prevăzute în caietul de sarcini aferent documentației de atribuire prin concesiune a suprafeței de 205 ha de pășune, aparținând domeniului privat al U.A.T.C. Agapia a determinat păgubirea bugetului local, cu suma estimată la 24 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare s-au constatat abateri cu valori totale de 13.188 mii lei, din care venituri suplimentare de 152 mii lei, prejudicii de 10.427 mii lei și abateri de la legalitate de 2.609 mii lei, din care exemplificăm:

e.1. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea

patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, constatându-se abateri de la legalitate în valoare de 222 mii lei, și anume:

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare, în sensul că, nu au fost inventariate terenurile din domeniul public sau privat al unităţilor administrative pe baza documentelor care atestă proprietatea acestora şi nu au fost identificate terenurile pe categorii de folosinţă, nu au fost inventariate activele fixe corporale în curs de execuţie, disponibilităţile aflate în conturi la bănci şi în Trezorerie, creanţele şi obligaţiile faţă de terţi, iar pentru bunurile din domeniul public şi privat date în administrare, nu s-au întocmit liste de inventariere distincte, abateri constatate la UATM Piatra Neamț, UATM Roman, UATO Roznov (9 mii lei) UATC Bicazu Ardelean, UATC Bozieni, UATC Fărcaşa, UATC Secuieni, UATC Podoleni. Prin neefectuarea corespunzătoare a inventarierii patrimoniului, nu

18

există certitudine asupra integrităţii acestuia, asupra realităţii şi fidelităţii datelor raportate de fiecare instituţie publică prin situaţia financiară anuală.

Nu s-au inventariat obiectivele în curs pe stadii de execuție la U.AT.C. Săvinești (127 mii lei);

Ordonatorul de credite al U.A.T.C. Săbăoani nu a luat măsuri de casare și valorificarea deprecierilor activelor care au fost consemnate de comisia de inventariere (40 mii lei);

U.A.T.C. Agapia nu a întocmit documente de intrare/consum, predare, care să aibă calitatea de documente justificative pentru aprovizionarea cu combustibil pentru parcul auto din dotare (46 mii lei)

Neefectuarea reevaluării/evaluării patrimoniului a condus la nereflectarea valorii reale a elementelor patrimoniale în situaţiile financiare încheiate la finele anului 2013, situaţie constată la un număr de 6 unităţi administrativ-teritoriale (UATJ Neamţ, U.A.T.C. Bozieni, U.A.T.C. Icușești, U.A.T.C. Podoleni, U.A.T.C. Poienari, U.A.T.C. Ţibucani).

Nu s-a stabilit natura lipsurilor/ pierderilor/ pagubelor/ deprecierilor constatate și natura plusurilor la U.A.T.C. Doljești, unde comisia de inventariere a bunurilor din patrimoniu propriu și al unităților subordonate, a consemnat lipsa din gestiune a cantității de 53,49 l de motorină.

e.2. Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul

juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului

S-a constatat că bunuri, care aparțin domeniului public al UATC Țibucani, respectiv clădirile în care își desfășoară activitatea unitățile de învățământ preuniversitar de stat (școlile și grădinițele), au fost înregistrate în evidențele contabile ale ordonatorului terțiar de credite Școala nr.1 Țibucani (2.125 mii lei).

e.3. Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea - valoarea prejudiciilor 133 mii lei, din care exemplificăm:

UATC Tarcău nu a putut justifica angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor abonamente telefonice, deplasări și cheltuieli de protocol în valoare de 35 mii lei.

În anul 2013 un număr de 5 unități administrativ teritoriale au efectuat cheltuieli în valoare de 98 mii lei pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute in actele normative prin care au fost înființate, exemplificăm: U.AT.C. Agapia (40 mii lei) U.AT.C. Bicazu Ardelean (39 mii lei), U.A.T.C. Grumăzești (7 mii lei), U.A.T.C. Icușești (6 mii lei).

e.4. Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor din fonduri publice, obiectiv în legătură cu care au fost constatate abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii în sumă totală estimată de 4.872 mii lei și abateri de la legalitate în valoare de 29 mii lei.

Cauzele care au generat aceste abateri se referă în principal la:

Efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare, ceea ce a condus la efectuarea de plăţi nelegale în valoare de 607 mii lei, constând în acordarea unor drepturi salariale necuvenite, din care exemplificăm: U.A.T.C. Săvinești (268 mii lei reprezentând spor de dispozitiv), UATC Bozieni (141 mii lei reprezentând spor de dispozitiv), UATC Ţibucani (88 mii lei reprezentând spor de dispozitiv), UATC Grumăzeşti (47 mii lei, reprezentând stabilirea şi plata nelegală a unor drepturi salariale reprezentând premii), UATC Grinţieş (25 mii lei reprezentând spor de dispozitiv), U.A.T.C. Icușești (11 mii lei reprezentând spor de dispozitiv), U.A.T.C. Vânători (19 mii lei reprezentând spor de 15% acordat primarului și 4 mii lei reprezentând indemnizație de conducere în procent de 25% acordată unui salariat, fără ca acesta să dețină funcție de conducere).

19

Stabilirea eronata a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor si a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere si personalului care ocupa funcții de demnitate publică reprezentând:

majorarea salariului primarului și viceprimarului cu 25 de clase de salarizare suplimentare aplicată la salariul de bază, pentru realizare activităţi privind proiectul finanţat din fonduri comunitare nerambursabile postaderare, plătit în luna decembrie 2011 și cu sporul pentru condiţii periculoase sau vătămătoare acordat în perioada iunie 2012 –mai 2013, în valoare de 21 mii lei la UATC Dochia

indemnizații consilieri locali în sumă de 3 mii lei la U.A.T.C. Agapia. Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea si plata cheltuielilor de personal care

au generat prejudicii în valoare de 73 mii lei și abateri financiar - contabile în valoare de 27 mii lei, din care exemplificăm:

- plata unor cheltuieli de personal fără angajament legal în sumă de 44 mii lei la UATJ Neamţ,

- acordarea fără bază legală a indemnizației de conducere administratorului financiar al Centrului pentru Educație Incluzivă ”Alexandru Roșca” la UATJ Neamţ (5 mii lei);

- plata transportului personalului didactic auxiliar în valoare de 10 mii lei la U.A.T.C. Țibucani, 6 mii lei la U.A.T.C. Icușești și 6 mii lei la UATC Războieni.

- UATC Tazlău a plătit consilierilor locali o indemnizaţie pentru şedinţa de comisie de specialitate, fără a întocmi procese verbale, ci numai un document din care reiese prezenţa acestora, precum şi avizarea aspectelor discutate în cadrul şedinţei ordinare (27 mii lei);

Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor, ceea ce a condus

la producerea de prejudicii în valoare estimată de 916 mii lei (inclusiv dobânzi aferente), abateri constatate la 12 unităţi administrativ – teritoriale, din care: U.A.T.M Piatra Neamț ( 579 mii lei), U.A.T.M. Roman (245 mii lei), U.A.T.J. Neamț (51 mii lei), U.A.T.C Tazlău (6 mii lei), U.A.T.C Agapia (5 mii lei), U.A.T.C. Gârcina (8 mii lei), U.A.T.C. Poienari (5 mii lei), U.A.T.C. Țibucani (4 mii lei), U.A.T.C. Podoleni (4 mii lei), U.A.T.C. Negrești (5 mii lei), dintre care exemplificăm:

UATM Piatra - Neamț :

- s-au plătit cheltuieli pentru servicii juridice privind detalierea modalităţilor concrete de reorganizare a serviciului de administrare a domeniului public şi privat al unităţii pentru obiectivele de investiţii administrate de către o societate locală, în valoare de 130 mii lei;

- au fost suportate din fonduri publice costuri nejustificate cu o centrală termică, prin plata dublă a tva şi prin predarea unor echipamente către o societate, fără încasarea acestora, în valoare de 87 mii lei;

- au fost suportate din fonduri publice cheltuielile determinate în baza unor preţuri mai mari decât cele ofertate pentru lucrări cu ,,Reparaţii finisaje faţadă la Colegiul Naţional Petru Rareş”, în sumă de 27 mii lei;

- au fost efectuate plăţi fără bază legală pentru unele contracte de prestări servicii cu obiecte de activitate ce reprezentau, în fapt, atribuţii de serviciu repartizate salariaţilor proprii, prin fişele posturilor, în valoare de 142 mii lei;

- au fost efectuate plăţi fără bază legală pentru contracte de asistenţă juridică, în sumă de 191 mii lei;

- diferențe nejustificate de preț la unele articole de deviz, ca urmare a aplicării eronate a sporului de 20% la manoperă, în sumă de 1 mie lei;

- efectuarea de plăți fără bază legală pentru servicii de consultanță în domeniul achizițiilor publice, în sumă de 1 mie lei.

S-a constatat decontarea integrală a facturilor aferente consumurilor de gaze naturale utilizate pentru încălzire la unități de învățământ și/sau asistență socială arondate, deși, în temeiul prevederilor art. 206^60 din Codul fiscal, aceste unități sunt scutite de plata accizelor pentru consumurile respective de gaze naturale, suma totală a accizelor fiind estimată la 300 mii lei. Asemenea plăți nelegale s-au constatat la UATM Roman (245 mii lei), UATJ Neamţ (51 mii lei), UATC Podoleni (4 mii lei).

20

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea si plata cheltuielilor bugetare pentru activităţi

sportive, în unele cazuri, s-a făcut cu nerespectarea prevederilor legale, constatându-se prejudicii în valoare de 1.904 mii lei, după cum urmează:

La UATM Piatra – Neamţ (1.894 mii lei): - au fost efectuate plăţi nelegale aferente contractului de asociere încheiat cu FC

Ceahlăul SA Piatra-Neamţ pentru sprijinirea echipei de fotbal Ceahlăul Piatra-Neamţ în vederea dezvoltării fotbalului de performanţă, în valoare de 1.781 mii lei. SC FC Ceahlăul SA Piatra Neamț este o societate comercială generatoare de profit prin activitățile comerciale desfășurate – participare la competiții, vânzarea de bilete, contracte de publicitate și sponsorizare, contracte de comercializare de bunuri, tranzacționarea de jucători etc. – cu banii primiți de la UATM Piatra Neamț își crește juniorii (pe bani publici), dar îi vinde doar în propriul folos, fără să existe beneficii pentru instituțiile finanțatoare, primirea de sume alocate din fondurile publice fiind fără bază legală

- s-au plătit cheltuieli neeligibile, fără documente justificative legal încheiate pentru desfăşurarea unor activităţi sportive în valoare de 113 mii lei;

La UATC Ţibucani s-au constatat cheltuieli de arbitraj la meciurile echipei de fotbal, precum şi cheltuielile de deplasare la meciuri a echipei, în sumă de 6 mii lei.

La UATC Bozieni s-au constatat cheltuieli pentru susţinerea asociaţiei sportive fără documente legal întocmite şi fără legătură cu activitatea entităţii, în valoare de 4 mii lei.

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie (bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită), astfel de cheltuieli în valoare totală de 567 mii lei, s-au constatat la un număr de 13 unităţi administrativ teritoriale, din care exemplificăm:

La UATM Roman nu s-a procedat la punerea în operă a tuturor materialelor pentru care s-au efectuat plăți în valoare de 182 mii lei (obiective de investiții ”Modernizare ștrand”, ”RK Biblioteca George Radu Melidon” și ”Modernizare Artera Roman Est DJ207”)

UATC Bozieni și-a asumat angajamente legale, în sumă de 97 mii lei, care implică obligația de a efectua unele cheltuieli pentru cantități de lucrări neexecutate;

UATC Ţibucani - lucrări neefectuate în cantitatea facturată și plătită, în sumă de 83 mii lei;

UATJ Neamţ (54 mii lei), - plata fără documente justificative legale a unor servicii de reevaluare de către

Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Ștefan cel Mare (12 mii lei) - servicii în valoare de 42 mii lei, reprezentând ”Întreținere îmbrăcăminți asfaltice DJ

280 Bâra – Negrești – Chicerea, DJ Români DN 15D- DJ Făurei, DJ 158 Buhuși – Moldoveni – Secuieni”, supradimensionate cantitativ,

La UATC Bicazu Ardelean nu s-au prezentat situațiile de lucrări, pentru obiectivele ”servicii de cadastru, intabularea în Cartea Funciară a suprafeței de 609,87 ha reprezentând fond forestier proprietatea comunei” achitate în valoare de 65 mii lei;,

UATC Gârcina a efectuat plăți fără bază legală, în valoare de 26 mii lei, reprezentând contravaloarea unor prestări servicii facturate de către Patriarhia Română și achitate de către entitatea verificată, în calitate de beneficiar, fără a putea fi justificate.

Efectuarea de cheltuieli nelegale/interzise prin acte normative în vigoare (OUG 34/2009, OUG 55/2010) în valoare totală de 105 mii lei din care prejudicii în valoare de 103 mii lei și abateri în valoare de 2 mii lei, după cum urmează: plata unor lucrări supraevaluate la centrala de alarmare și detectare fum de la obiectivul de investiții Centrul Social Petricica la UATM Piatra-Neamţ (50 mii lei), plata nelegală a prestării serviciilor de audit intern la UATC Tarcău (29 mii lei), UATC Podoleni (10 mii lei) și UATC Dochia (11 mii lei), plata nelegală a penalităților de întârziere aferente facturilor emise de Eon Energie România la UATC Icușești (3 mii lei) și achiziția de mobilier la UATC Vânători (2 mii lei).

Efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate în valoare totală de 326 mii lei

Conform prevederilor Legii finanţelor publice locale, din creditele bugetare aprobate prin bugetele unităţilor administrativ-teritoriale pot fi efectuate plăţi numai pe bază de acte

21

justificative, întocmite în conformitate cu dispoziţiile legale, care trebuie să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor, executarea serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate.

În unele cazuri aceste dispoziţii nu au fost respectate, constatându-se că facturile şi situaţiile de lucrări care însoţesc instrumentele de plată aferente lucrărilor de investiţii şi reparaţii, nu îndeplinesc cerinţa legală de certificare a exactităţii sumelor de plată întrucât nu reflectă realitatea. În acest sens, conducerile entităţilor auditate au numit comisii, la solicitarea şi în prezenţa auditorilor publici externi, constatându-se existenţa unor cantităţi de lucrări neexecutate, supradimensionate, dar achitate de beneficiari.

Astfel de abateri, având ca efect plăţi nelegale, s-au constatat la 5 unităţi administrativ-teritoriale: UATC Grumăzeşti (309 mii lei), U.A.T.C. Agapia (10 mii lei), UATC Secuieni (4 mii lei), UATC Grinţieş (2 mii lei), UATC Ţibucani.

Exemplificăm UATC Grumăzeşti unde au fost efectuate plăţi fără documente justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate privind: colectarea şi transportul deşeurilor menajere de pe raza comunei, în valoare de 179 mii lei; referitoare la cheltuielile cu balastarea drumurilor, în valoare de 65 mii lei; pentru servicii de întreţinere parcuri, în valoare de 65 mii lei;

Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale în sumă de 20 mii lei, exemplificăm:

- consumuri de țeavă mai mari decât cele din normative la U.A.T.C. Gârcina (15 mii lei),

- prețuri practicate fără respectarea clauzelor contractuale în cazul contractelor de întreținere iluminat public la U.A.T.C. Grințieș (4 mii lei);

Alte abateri privind efectuarea cheltuielilor cu bunuri și servicii cu încălcarea legislației în vigoare în sumă de 72 mii lei, constând în:

- cheltuieli judiciare efectuate ca urmare a nepunerii în aplicare a unor sentințe judecătorești definitive și irevocabile în valoare de 20 mii lei la U.A.T.C. Doljești;

- avans în sumă de 21 mii lei acordat furnizorului și care nu a fost dedus din valoarea primelor situații de lucrări depuse spre decontare la U.A.T.C. Vânători.

- Contravaloarea unor servicii de audit achitate fără temei legal de către U.A.T.C. Păstrăveni (8 mii lei);

- Plata dublă a unor servicii de către U.A.T.C. Bicazul Ardelean (11 mii lei). - efectuarea cheltuielilor cu bunuri și servicii cu încălcarea legislației în vigoare de

către U.A.T.C. Boghicea (10 mii lei); - plata unor cheltuieli de judecată și de executare silită efectuate fără temei legal de

către U.A.T.C. Secuieni în sumă de 2 mii lei. Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la consumul de carburanți, de

materiale de întreținere, asigurări auto, parc auto prin prezentarea unor documente justificative nereale și neconforme, astfel păgubind bugetele locale cu suma de 122 mii lei, din care exemplificăm: U.A.T.J. Neamț cu suma de 91 mii lei, al U.A.T.C. Tarcău cu suma de 21 mii lei și al U.A.T.C. Dochia cu suma de 8 mii lei.

Școala Gimnazială Secuieni (U.A.T.C. Secuieni) a acceptat majorarea prețului

contractului pentru achiziția de lemn de fag pentru foc, fără temei contractual, astfel prejudiciind bugetul local cu suma de 2 mii lei.

Decontarea eronata a cheltuielilor de transport (neținându-se seama de mijloacele de transport utilizate, distanta şi funcția pe care o deține persoana care efectuează deplasarea) de către U.A.T.C. Farcașa în sumă de 5 mii lei.

Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea si plata cheltuielilor materiale s-au constatat la 5 unități administrativ teritoriale în sumă totală de 127 mii lei exemplificăm:

cheltuieli duble, fără bază legală, în sumă de 60 mii lei efectuate de către UATJ Neamţ

achiziţionarea de materiale care nu au legătură cu activitatea instituţiei auditate (peleţi) în valoare de 14 mii lei - UATJ Neamţ

22

plata fără bază legală a persoanelor angajate prin convenții civile la U.A.T.C. Vânători (30 mii lei)

plata unor materiale, în sumă de 7 mii lei, care nu se aflau în magazia U.A.T.O. Roznov după 19 luni de la achiziționarea lor a fost pretinsă și nici nu s-a făcut dovada consumului acestor materiale.

- plata unor contracte de prestări servicii, la U.A.T.C. Podoleni (5 mii lei);

accizele incluse în facturile emise pentru consumul de gaze naturale utilizate pentru încălzire de către U.A.T.C. Săbăoani (4 mii lei),

plata serviciilor de mentenanță pentru care nu există bază legală (mentenanţa sistemului de control managerial conform OMFP nr.946/ 2005) în sumă de 7 mii lei efectuată de către U.A.T.C. Săbăoani.

e.5. Efectuarea de cheltuieli pentru activităţi care nu au legătură cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative de înfiinţare în valoare totală a abaterilor financiar - contabile este de 214 mii lei:

U.A.T.C. Săbăoani a achitat de la bugetul local suma de 214 mii lei către 3 unități de cult din comună, fără ca acestea să solicite și să deconteze sprijinul financiar așa cum prevăd actele normative în vigoare și fără ca aceste alocări de fonduri să fie aprobate de autoritatea deliberativă.

e.6. Formarea si gestionarea datoriei publice La UATC Secuieni au fost contractate împrumuturi în valoare de 13 mii lei fără

aprobarea autorităţilor competente, respectiv a unor finanţări prin credit furnizor, în baza unor contracte de vânzare-cumpărare de echipamente în rate.

e.7. Obligațiile și creanțele statului și ale unităților administrativ teritoriale

U.A.T.M. Roman nu a constituit fondul pentru protecția și promovarea persoanelor cu handicap, neavând încadrat în muncă personal cu handicap în limita minimă a 4% din numărul mediu de angajați și nici nu a achiziționat în anul 2013 produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate în unitățile protejate autorizate (143 mii lei).

e.8. Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune - Abaterile constatate la ordonatorii principali şi terţiari de credite ai bugetului local au constat în venituri suplimentare în valoare de 8 mii lei, prejudicii în valoare de 5.421 mii lei și abateri financiar - contabile în valoare de 6 mii lei, după cum urmează:

Nerespectarea prevederilor legale privind operaţiunile de asociere în participaţiune şi implementarea proiectelor de parteneriat public – privat, neregulă constatată la UATJ Neamţ, în valoare de 5.416 mii lei, referitoare la asocierea dintre Judeţul Neamţ prin Consiliul Judeţean Neamţ şi SC Fotbal Club ”Ceahlăul” SA Piatra-Neamţ.

Cheltuielile cu finanțarea asocierii sunt fără bază legală motivat de faptul că finanțarea nu este susţinută cu documente justificative legale și nici nu a fost prezentat Consiliul Județean Neamț raportul anual al activităţii asociației însoțit de situația veniturilor și cheltuielilor și balanța de verificare în vederea materializării noțiunii de asociere conform reglementărilor legale în vigoare.

Deși președintele societății declară pe propria răspundere și sub incidența prevederilor art. 292 Cod Penal ca aceste cheltuieli nu au mai fost decontate și la alt finanțator prin suprapunerea deconturilor transmise de SC FC Ceahlăul Piatra Neamț către CJ Neamț și UATM Piatra Neamț (unitate administrativ teritorială cu care societatea are încheiat un alt contract de asociere), s-a constatat că un număr foarte mare de plăți se regăsesc înscrise în deconturile ambelor instituții.

U.A.T.C. Secuieni a încheiat un nou contract cu o întreprindere individuală, sub denumirea de ”contract de arendă”, fără rezilierea contractelor de asociere în participațiune existente (asociere prevăzută prin Legea 215/ 2001) rezultatul fiind micșorarea prețului de la 125 euro/ ha la 100 euro/ ha, precum și majorarea suprafeței de teren fără temei legal. Valoarea erorii este de 5 mii lei.

23

Încheierea de contracte de concesiune și închiriere fără includerea tuturor clauzelor prevăzute de legislația în vigoare, respectiv neconstituirea garanției pentru bunurile aparținând domeniului public, concesionate persoanelor fizice și juridice în valoare de 6 mii lei la U.A.T.C. Boghicea, U.A.T.C. Bozieni, U.A.T.C. Doljești, U.A.T.C. Păstrăveni, U.A.T.C. Poienari.

Nu s-au respectat clauzele contractuale referitoare la termenele de plată și nu s-au calculat penalități de întârziere pentru neachitarea cu întârziere a redevenței/ chiriei datorate de concesionar/ chiriaș la U.A.T.C. Podoleni (8 mii lei).

f) Administrarea contractului de achiziţie publică Abaterile constatate la ordonatorii principali şi terţiari de credite ai bugetului local au fost

în valoare totală 4.686 mii lei din care prejudicii de 2.868 mii lei și abateri de 1.819 mii lei și au constat în:

Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat - Astfel de cheltuieli au fost

constatate la un număr de șapte unităţi cu o valoare totală de 590 mii lei, şi anume: UATM Piatra-Neamţ (170 mii lei), UATC Săvineşti (173 mii lei), UATC Podoleni (133 mii lei), UATJ Neamţ (48 mii lei), UATC Horia (40 mii lei), UATC Dochia (20 mii lei) și UATC Grumăzeşti (6 mii lei).

Constatările cele mai relevante sunt: La UATM Piatra - Neamţ:

- entitatea a suportat din fonduri publice cheltuieli cu repararea obiectivului de investiţii ,,Centrul Social Pietricica’’ aflat în garanţie, fără să dispună măsuri de identificare şi de recuperare a prejudiciului în valoare de 79 mii lei;

- au fost efectuate din fonduri publice cheltuieli aferente obiectivului de investiţii ,,Menţinerea construcţiilor existente şi schimbarea destinaţiei din locuinţe sociale în bazar....’’, supraevaluate cu valoarea de 35 mii lei;

- entitatea a suportat din fonduri publice prețuri mai mari decât cele ofertate, pentru lucrări cu ”Demontarea centralei CIV-36 din cartierul Dărmănești și depozitarea la Colegiul Tehnic de Transporturi”, în sumă estimată de 7 mii lei

- din verificarea situaţiilor de lucrări la obiectivul ,,Reparaţii grupuri sanitare din corpul B al Liceului de Arte ,,Victor Brauner’’, s-a constatat perceperea unui preţ nejustificat de mare în valoare de 24 mii lei, ca urmare a unei erori aritmetice la unul dintre articolele de lucrări;

- au fost decontate diferenţe nejustificate de preţ în valoare de 14 mii lei aferente obiectivului de investiţii ,,Lucrări de reparaţii la acoperişul Şcolii Gimnaziale Nicu Albu, Piatra-Neamţ’’;

- din verificarea situațiilor de lucrări de reparații instalație termica și de încălzire la Liceul Tehnologic Economic Administrativ s-a constatat ca la unele categorii de lucrări s-au înscris cote mai mari de 32% la manopera decât cele legale de 27,88% (5 mii lei)

La U.A.T.C. Săvinești au fost constatate cheltuieli majorate nejustificat la obiectivul ” Reparații curente străzi în lungime de 4,325 km (strada Tineretului, Dornelor, Aleea Parcului, Bistriței, Preot Macovei, Cracăului) în comuna Săvinești” în sumă de 173 mii lei.

La UATC Podoleni s-a decontat nejustificat suma de 133 mii lei reprezentând diferenţă de preţ dintre devizele de lucrări aferente notei de comandă suplimentară şi a situaţiilor de lucrări aferente după care s-au făcut decontările. Efectuarea de plăţi pentru produse /lucrări /servicii neexecutate/nerecepţionate în

cantitatea facturată şi plătită, astfel de plăți au fost constatate în valoare totală de 1135 mii lei, la un număr de 11 unităţi, din care exemplificăm: UATC Horia (566 mii lei), UATC Dochia (167 mii lei), UATC Săvinești (166 mii lei) UATM Piatra-Neamţ (65 mii lei), UATO Roznov (52 mii lei), UATC Secuieni (47 mii lei), UATC Grumăzeşti (25 mii lei), UATC Doljeşti (21 mii lei), UATC Icușești (17 mii lei), UATC Boghicea (6 mii lei).

24

Efectuarea de plăți în avans față de prevederile graficului de plăți și nearmonizarea acestuia cu graficul de derulare a contractului și sursele de finanțare aprobate a condus la prejudicierea bugetului local al UATC Grumăzești cu suma de 66 mii lei.

Lipsa documentelor care atestă recepţia bunurilor livrate/lucrărilor executate sau

confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziţie publică, precum şi nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate şi/sau termenele stabilite, exemplificăm în acest sens:

UATJ Neamţ - Spitalul Judeţean de Urgenţă Neamţ (ordonator terțiar de credite) care a procurat echipamente tehnologice şi materiale ce nu s-au concretizat într-o custodie reală fiind de fapt o creditare a constructorului prin acordarea unui avans în sumă de 950 mii lei;

UATM Piatra-Neamţ (108 mii lei) după cum urmează: - unul dintre ordonatorii terţiari de credite, Colegiul Naţional de Informatică Piatra

Neamţ, a achitat contravaloarea a două cazane din centrala termică în valoare de 14 mii lei fără ca să fie recepţionate efectiv;

- custodie formală, în valoare de 10 mii lei, la Școala Generală nr.5, deoarece materiale au fost recepţionate abia la începerea lucrărilor,;

- conform contractului de proiectare costurile pentru consumul de utilități precum și cel al contoarelor sau al altor aparate de măsurat se suportă de către executant, dar contrar prevederilor contractuale, executantul a inclus în situațiile de lucrări consumul de energie precum și contravaloarea verificărilor și probelor efectuate (24 mii lei).

- entitatea a suportat din fonduri publice prețuri mai mari decât cele ofertate pentru obiectivul ”proiectare, achiziționare și montare centrală termică pentru cantina și căminul de la Colegiul Național de Informatică, în valoare de 60 mii lei.

La UATC Vânători nu s-au prezentat toate documentele justificative pentru efectuarea plăților aferente lucrărilor de ignifugare la obiectivul ”Cămin cultural” (14 mii lei).

Spitalul Județean Neamț (UATJ Neamţ) a achiziționat echipamente medicale în anul 2013 prin achiziție directă, evitând aplicarea procedurilor de licitație publică (1.261 mii lei).

UATC Grumăzești nu a prezentat toate documentele justificative pentru efectuarea plăţilor în sumă de 121 mii lei, la obiectivul de investiție ”Construire pod vale” și are obligații de plată asumate dar nefacturate în perioada 2008-2009, în sumă de 230 mii lei, la obiectivul de investiții ”Reabilitare și întreținere Școală Topolița” pentru care dreptul de a cere plata s-a prescris.

UATC Grințieș a efectuat cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli, respectiv cheltuieli de natura investițiilor pentru lucrarea ”Instalație termică la Școala Gimnazială Grințieș” fără a exista prevederi bugetare și surse de finanțare la secțiunea de dezvoltare (54 mii lei).

La trei unități administrativ teritoriale (UATC Dochia, UATC Grințieș și UATC Secuieni) s-au constatat abateri financiar - contabile în valoare de 95 mii lei reprezentând obligații de plată asumate la plată și neachitate pentru lucrări la obiective de investiții.

UATC Dochia a încheiat angajamente legale (contracte) fără prevederi bugetare

cuprinse în bugetul de venituri și cheltuieli, estimate la 20 mii lei.

Din verificarea prin sondaj a modului în care unitățile administrativ teritoriale, ca autorităţi contractante, şi-au îndeplinit obligaţia legală de reţinere a garanţiei de bună execuţie în scopul de a se asigura de îndeplinirea cantitativă, calitativă şi în perioadele convenite prin contracte, s-a constatat că, nu au fost puse în aplicare unele dintre prevederile Secţiunii a 2-a Cap. VII din HG nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică din OUG nr.34/2006, cu modificările şi completările ulterioare

25

Patru dintre instituţiile verificate în calitate de autorităţi contractante nu au reţinut/pretins garanţii în valoare de 35 mii lei, neprotejându-se faţă de riscul unui eventual comportament necorespunzător al partenerilor contractuali :UATC Grumăzeşti (20 mii lei), UATC Bicazu Ardelean (6 mii lei), UATC Bozieni (6 mii lei), UATC Țibucani (3 mii lei).

Cu privire la constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind

protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă nu s-au constatat abateri.

Pentru remedierea abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate la unităţile

administrativ-teritoriale, ca urmare auditului financiar efectuat la cele 28 entităţi au fost emise 19 decizii prin care s-au dispus 314 măsuri. Împotriva a 6 decizii au fost depuse contestaţii de către reprezentanţii unităţilor administrativ-teritoriale.

Cazurile de blocare a fondurilor, de suspendare din funcţie, de sesizare a

organelor de urmărire penală, aplicare de amenzi contravenţionale Pentru anul verificat nu au fost cazuri de blocare a fondurilor sau de suspendare din

funcție și nici de sesizare a organelor de urmărire penală. Cu privire la amenzile contravenţionale precizăm că:

în 5 cazuri, în baza dispoziţiilor art. 24 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 81/2003,

în 5 cazuri, în baza dispoziţiilor art. 78, alin. (1), lit.a) din Legea nr. 273/ 2006 și

într-un caz în baza dispoziţiilor art. 41, punctul 3 din Legea nr. 82/ 1991, auditorii publici externi au aplicat 11 sancţiuni contravenţionale în valoare totală de 20 mii lei, unui număr de 11 persoane cu atribuţii în domeniu.

Aspecte legate de activitatea de verificare a modului de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizii În perioada de raportare au fost verificate 43 decizii emise în perioada anterioară anului

2013, atât ca acţiuni separate (20 acţiuni) cât şi concomitent cu misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuţie la cele 28 unităţi administrativ - teritoriale.

Impactul măsurilor dispuse şi implementate asupra entităţilor verificate, se concretizează în îmbunătăţirea activităţii unităţilor din punct de vedere al evidenţei financiar-contabile şi fiscale şi a sistemului informaţional.

De asemenea, s-a constatat, la unităţile administrativ-teritoriale, o diminuare a volumului de credite bugetare utilizate nelegal pentru realizarea obiectivelor de investiţii, respectiv prin supradimensionarea cantităţilor de lucrări ori servicii înscrise în situaţiile de lucrări decontate.

S-a înregistrat, totodată, o scădere a numărului de cazuri privind plata drepturilor salariale, îndeosebi a sporurilor, la unităţile administrativ-teritoriale.

Cauzele neimplementării unor măsuri din deciziile emise constau în principal în: - promovarea pe rolul instanţelor de judecată de acţiuni civile în vederea recuperării

prejudiciilor, acţiunile fiind în curs de judecată; - inacţiunea conducerii unor entităţi publice pentru a duce la îndeplinire măsurile dispuse

prin decizie; - schimbarea repetată a conducerii unor entităţi publice care a îngreunat atât modul cât şi

timpul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie; - numărul de personal insuficient, în special la unităţile administrativ teritoriale comunale,

care să ducă la îndeplinire măsurile dispuse prin decizie. În urma analizării deficiențelor constatate, în majoritatea acțiunilor de audit, ordonatorii

de credite au fost de acord, cu constatările echipelor de audit și au avut în vedere recomandările camerei de conturi, nefiind consemnate puncte de vedere divergente, cu excepția actului de control încheiat la UATM Piatra Neamț, unde pentru toate abaterile reținute și prezentate au existat puncte de vedere diferite.

Auditul performanței

26

În anul 2014, Camera de Conturi Neamț a efectuat acţiunea de audit al performanței având ca obiectiv :”Eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public al UAT- urilor pe perioada 2010-2013” la un număr de 3 unităţi administrativ-teritoriale, UATM Roman, UATO Tg. Neamţ, UATC Bicazu Ardelean, acţiune inclusă în programul de activitate pe anul 2014 în baza aprobării date de Plenul Curţii de Conturi.

Rezultatele, consemnate în rapoartele de audit al performanţei întocmite, s-au concretizat în:

- venituri suplimentare în sumă de 35 mii lei, - prejudicii în sumă de 345 mii lei, - abateri de la legalitate şi regularitate care nu au determinat producerea de

prejudicii, evaluate la 1137 mii lei. Principalele abateri constatate în funcție de obiectivele de mai jos, sunt: a) Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget şi modificarea bugetelor

iniţiale pe parcursul execuţiei bugetare - veniturile au fost supradimensionate, fapt ce a condus la nerespectarea principiilor responsabilităţii fiscale şi regulilor fiscale, abatere constatată la UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean;

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare - neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă, bilanţul contabil şi datele

trezoreriei – abatere constatată la UATM Roman în valoare de 576 mii lei; - neconcordanţe între datele existente în evidenţa tehnico-operativă şi cele din

contabilitate constatate la UATC Bicazu Ardelean în sumă de 11 mii lei. c)Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate - nu au fost aprobate şi elaborate programe de dezvoltare a sistemelor de

management și control intern în perioada 2010-2013 la UATM Roman, UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean;

- nu a fost efectuată misiune de audit intern în perioada auditată cu tema: ”Eficienţa şi eficacitatea concesionării şi închirierii bunurilor aparţinând domeniului public” abatere constatată la UATM Roman şi UATC Bicazu Ardelean.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

- nu a fost stabilite, evidențiate și urmărite la încasare venituri din concesiuni în sumă de 129 mii lei şi taxa pe teren în sumă de 182 mii lei la UATO Tg. Neamţ;

- nu au fost încasate integral şi la termen veniturile din concesiuni şi închirieri şi nu au fost aplicate măsuri de executare silită la UATM Roman, UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean;

- nu a fost constituită garanţia pentru bunurile aparţinând domeniului public, concesionate la UATO Tg. Neamţ în sumă de 355 mii lei şi la UATC Bicazu Ardelean în valoare de 13 mii lei.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare - nu au fost calculate şi înregistrate în evidenţa contabilă venituri din chirii în valoare

de 35 mii lei la UATO Tg. Neamţ; - nu s-au respectat prevederile legale privind operaţiunile de concesionare şi/sau

închiriere de bunuri proprietate publică şi privată, referitoare la organizarea licitaţiilor, la UATM Roman;

- nu au fost recuperate prejudiciile stabilite de Camera de Conturi Neamţ în valoare de 217 mii lei.

Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate s-au emis 3 decizii prin care au fost dispuse 20 măsuri.

Acţiuni de control În anul 2014 Camera de Conturi Neamț a efectuat acțiunea de control cu tema

”Controlul situaţiei privind gradul de îndatorare a bugetului local, a destinaţiei şi modului de utilizare a împrumuturilor” la UATO Tg. Neamţ, UATC Tupilaţi şi UATC Gârcina.

În urma verificărilor efectuate s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii, evaluate la 7.623 mii lei.

27

Principalele abateri constatate, în legătură cu obiectivele enunțate, sunt: a) Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget şi modificarea bugetelor

iniţiale pe parcursul execuţiei bugetare - nu au fost cuprinse în bugetul local sumele necesare plăţii unor credite angajate de

UATO Tg. Neamţ în sumă de 571 mii lei; - veniturile au fost supraevaluate, fapt ce a condus la nerespectarea principiilor

responsabilităţii fiscale şi regulilor fiscale, abatere constatată la UATO Tg. Neamţ în sumă de 6.765 mii lei;

b) Calitatea gestiunii economico-financiare - nu s-a supus aprobării Consiliului local contractarea unui împrumut în valoare de 267

mii lei la UATO Tg. Neamţ; - nu s-a solicitat avizul Comisiei de autorizare a împrumuturilor locale – UATO Tg.

Neamţ; - nu a fost deschis Registrul datoriei publice şi Registrul de evidenţă a garanţiilor

aferente datoriei publice locale la UATO Tg. Neamţ şi UATC Tupilaţi - nu s-a organizat evidenţa şi nu s-a efectuat publicarea registrul datoriei publice

locale, precum şi registrul garanţiilor locale, actualizate anual, la UATC Tupilaţi şi UATC Gârcina.

Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate s-au emis 3 decizii prin care au fost dispuse 7 măsuri.

III. Concluzii și recomandări

Concluzii Obiectivele misiunilor de audit şi control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ -

teritoriale au urmărit examinarea responsabilităţilor ordonatorilor de credite în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-contabile, eliminarea erorilor şi dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern eficiente.

Principala concluzie desprinsă în urma misiunilor de audit desfăşurate este că încă mai există numeroase abateri de la legalitate şi regularitate în execuţia bugetară la multe entităţi verificate, care au avut ca efect:

- producerea de prejudicii ca urmare a gestionării defectuoase a resurselor publice şi a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale;

- nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare;

- reflectarea nereală a patrimoniului propriu al unităţilor administrativ - teritoriale în situaţiile financiare anuale auditate. S-a constatat o insuficientă preocupare a managementului unor entităţi pentru aplicarea

principiului bunei gestiuni financiare şi pentru asigurarea realităţii şi acurateţei datelor din situaţiile financiare.

Recomandări: În baza actelor întocmite urmare misiunilor de audit şi control efectuate la entităţile

verificate la care s-au identificat abateri, au fost emise decizii prin care s-au dispus măsuri pentru înlăturarea deficienţelor constatate, care se referă în principal la:

constituirea fondului de rezervă bugetară, în limitele prevăzute de actele normative în vigoare,

identificarea tuturor acţiunilor multianuale și înscrierea în buget, distinct, a creditelor de angajament și a creditelor bugetare, în vederea aprobării acestora de către Consiliul local în conformitate cu prevederile legale,

fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli și elaborarea acestuia cu respectarea prevederilor legale,

organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale, potrivit reglementărilor specifice aplicabile,

întocmirea situațiilor financiare potrivit reglementărilor contabile aplicabile, care să ofere o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a altor informaţii, în condiţiile legii, referitoare la activitatea desfăşurată,

28

înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor consemnate în documente justificative,

- organizarea şi implementarea sistemului de control managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr.946/2005;

- analizarea şi clarificarea neconcordanţelor între datele din evidenţa analitică cu cele din evidenţa contabilă sintetică;

- stabilirea şi aprobarea în consiliul local a cuantumului taxelor speciale destinate finanţării stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi încasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege;

- în cazul neachitării în termen de 15 zile de la comunicarea somaţiilor a sumelor datorate bugetului local, să procedeze la iniţierea şi aplicarea celorlalte măsuri de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală;

- efectuarea de analize de risc în vederea identificării tuturor contribuabililor care înregistrează debite mari, perioade mari de acumulare a debitelor, grad de îndatorare ridicat, precum şi luarea tuturor măsurilor de executare silită în vederea stingerii creanţelor fiscale restante ale acestora,

- luarea măsurilor pentru efectuarea inspecţiei fiscale având ca obiect verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, verificării sau stabilirii, după caz, a bazelor de impunere, stabilirii diferenţelor obligaţiilor de plată şi a accesoriilor aferente acestora; efectuarea de inspecții fiscale, cu prioritate la contribuabilii restanțieri, precum și la contribuabilii la care există indicii de sustragere de la plata obligațiilor bugetului local,

- extinderea verificărilor privind stabilirea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetului local, avându-se în vedere abaterile consemnate; încasarea veniturilor suplimentare constatate la audit, calculul și încasarea majorărilor de întârziere până la data încasării debitelor,

- implementarea formelor de control intern asupra tuturor operațiunilor economice, inclusiv asupra legalității plăților efectuate pentru cheltuieli cu salariile,

- stabilirea întinderii prejudiciilor constatate şi dispunerea măsurilor de urmărire şi recuperare a acestora precum şi a beneficiilor nerealizate (dobânzi/penalităţi de întârziere);

- înlăturarea abaterilor constatate la ordonatorul terțiar de credite prin, înregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor economico-financiare pe baza principiilor contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării şi/sau, transformării unei valori economice, a unei creanţe sau unei obligaţii, astfel încât conturile contabile, corecte şi complete, vor prezenta situaţia reală şi exactă a patrimoniului şi a modului de implementare a bugetului,

Documents

CAMERA DE CONTURI NEAMȚ · acțiunile de auditul performanţei s-au desfășurat la UATM Roman, UATO Tg. Neamţ şi UATC Bicazu Ardelean. S-au întocmit 31 procese verbale de constatare,