Capacitacion IUE

8/9/2019 Capacitacion IUE

1/38

IMPUESTO

SOBRE LASUTILIDADES DELAS EMPRESAS

(IUE)

IMPUESTO

SOBRE LASUTILIDADES DELAS EMPRESAS

(IUE)

IMPUESTOS NACIONALES


2/38

1. NORMATIVA

2. SUJETOS PASIVOS

3. EXENCIONES4. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

4.1. GASTOS CORRIENTES

4.2. GASTOS DEDUCIBLES

4.3. GASTOS NO DEDUCIBLES

4.4. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

4.5. OBSOLESCENCIA Y DESUSO

4.6. PERDIDAS5. ESTADOS FINANCIEROS

5.1. RND 10-001-02

5.2. RND 10-014-08

6. PLAZOS Y CIERRES6.1. LIQUIDACIÓN DD.JJ.

6.2 GESTIÓN FISCAL / PAGO DE IMPUESTOS

7. PAGO A CUENTA DEL IT8. LLENADO DE FORMULARIOS

INDICE


3/38

TITULO III - IUEART. 36 AL ART. 51 (Bis)

HECHO IMPONIBLE, SUJETOS, PRINCIPIO DE FUENTE,DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA, EXENCIONES ETC.

LEY 843

1.- NORMATIVA

REGLAMENTO DEL IMPUESTOSOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS

DS 24051

REGLAMENTO A LALEY 2493

DS 27190

REEXPRESIÓN DE EE.FF. ENMONEDA CONSTANTE

DS 29387


4/38

2.- SUJETOS PASIVOS

EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS

EMPRESAS UNIPERSONALES

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

PROFESIONALES LIBRES

SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO

EMPRESAS MINERAS

EMPRESAS DE ENERGIA ELECTRICA

OTRAS


5/38

a) OBLIGADOS A LLEVARREGISTROS CONTABLES( COD . COM ERCI O)

b) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES

c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONESLIBERALES U OFICIOS

ESTADOSFINANCIEROS

INGRESOSMENOS (-)GASTOS

(MEMORIA ANUAL)

PRESUNCIONES

2.- SUJETOS PASIVOS


6/38

3.- EXENCIONES

ACTIVIDADES DEL ESTADONACIONAL

ACTIVIDADES ARTISTICAS

UTILIDADES ASOCIACIONES YOTROS NO LUCRATIVAS (religiosas, caridad,

asistencia social, sindical y otras)

OTROS ESTABLECIDOS POR LEY


7/38

LA UTILIDAD NETA SE DETERMINA CONSIDERANDO:

1.- CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES.- ES LA QUE

RESULTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESA

ELABORADOS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOS AJUSTES Y ADECUACIONES

CONTENIDAS EL REGLAMENTO DEL IUE

4.- DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA

2.- PROFESIONALES Y OFICIOS:

• POR LO PERCIBIDO.

• GRATIFICACIONES PAGADAS A LA FECHA DE VENCIMIENTO.

3.- CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS

CONTABLES.:

• POR LO PERCIBIDO.


8/38

REGLA GENERAL

REALIZADOS TANTOEN EL

PAÍS COMOEN EL EXTERIOR

CONDICIÓN

1.- QUE PERMITAN LAOBTENCIÓN DE LA

UTILIDAD GRAVADA

2.- RESPALDADOSCON DOCUMENTOS

ORIGINALES

4.1.- GASTOS CORRIENTES


9/38

DERECHOSA) ALQUILERES

B) REGALÍAS

C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO

A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE

(RC IVA)

B) REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS

C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES


10/38

SERVICIOS

A) COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS

B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES

C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL

D) TRANSPORTE, VIÁTICOS

E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS



11/38

SERVICIOS FINANCIEROS

A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE

CONSTITUCIÓN

B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO

C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS



12/38

TRIBUTOS

• I.T. (PAGADO)

• I.P.B.I.V.A.

• I.M.T.I.V.A.

• I.S.T.G.B.

• TASAS Y PATENTES MUNICIPALES

. INTERESES Y MANT. DE VALOR



13/38

GASTOS OPERATIVOS

• DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE,

ENERGÍA, GTOS. ADM., GTOS. PROMOCIÓN, PUBLICIDAD, VENTA.

COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:

1.- A PERSONAS NATURALES INSCRITAS EN REGÍMENES

ESPECIALES


2.- A PERSONAS NATURALES


14/38

A) RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS

PERSONALES

B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DECAPITAL (COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN)

C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO

EL RC IVA

D) IUE

4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES


15/38

E) AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (SALVO PRECIO PAGADO)

F) DONACIONES (ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO, EXENTAS DEL

IUE, HASTA UN 10 % DE LA UTILIDAD IMPONIBLE)

G) PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS

LEGALES



16/38

H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS,

(BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO NO SONDEPRECIABLES, EXCEPTO POR EL ARRENDADOR)

E) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA

F) PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS


K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. PORCIÓNQUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 %

(EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA BCB (LOCAL). NO PODRÁNSUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA

EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN

L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DESUELDOS

LL) FACTOR AGOTAMIENTO


17/38

PERDIDA DE CAPITAL

SERÁN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NO RESULTEN CUBIERTAS

POR INDEMNIZACIONES Y SEGUROS, SIEMPRE QUE SE DE AVISODENTRO DE LOS 15 DÍAS DE CONOCIDO EL HECHO (PRESENTAR

DETALLE).

PERDIDAS TRASLADABLES

PODRÁN COMPENSAR LA PERDIDA NETA TOTAL DE FUENTE

BOLIVIANA, IMPUTANDOLA HASTA AGOTAR SU IMPORTE, A LASUTILIDADES QUE SE OBTENGAN.

4.4.- PERDIDAS


18/38

A) BALANCE GENERAL

C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)

D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)

E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)

5.- ESTADOS FINANCIEROS


19/38

INTRODUCCIONDECRETO SUPREMO N° 26226 DE 21 DE JUNIO DE 2001, ARTÍCULOS 1 Y 3

FACULTAN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A:

- DEFINIR Y REGLAMENTAR LOS OBLIGADOS, LA FORMA, PLAZO

Y CONDICIONES DE PRESENTACIÓN DE EE.FF. CON DICTAMEN DE

AUDITORÍA EXTERNA

SUJETOS PASIVOS

- DEFINIDOS ART. 37 Y 38 DE LA LEY N° 843, Y DESIGNADOS POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

- PRESENTAR EE.FF. Y EL AUDITOR DEBE PRONUNCIARSE SOBRE LASITUACIÓN TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE, EN INFORMEADICIONAL AL DICTÁMEN

5.1.- RND 10-001-02 / RND 10-015-02


20/38

5.2.- RND 10-014-08

DICTAMEN AUDITORIA EXTERNAOPINION INDEPENDIENTE DE UN AUDITOR EXTERNO, RESPECTO A LOS EE.FF.

INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIAINFORMACION RESPECTO AL RECONOCIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS . INFORMACION EXISTENTE EN LOS ANEXOS TRIBUTARIOS

VENTAS Y/O INGRESOS BRUTOSSUMATORIA DE LOS MONTOS FACTURADOS POR OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA,MÁS LOS IMPORTES PERCIBIDOS O DEVENGADOS POR OPERACIONES NO GRAVADASPOR IVA (SEAN EN EFECTIVO O ESPECIE).

DEFINICIONES


21/38

CIERRE 31 DEMARZO

INDUSTRIALES,CONSTRUCTORAS Y

PETROLERAS

PAGO DEL IMPUESTO 29 DEJULIO

PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN

6.- PLAZOS Y CIERRES

CIERRE 31 DEDICIEMBRE

BANCARIAS,SEGUROS,COMERCIALES,SERVICIOS Y OTRAS

PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL


22/38

EXISTE LA OBLIGACIÓN DEPRESENTAR DD.JJ. (FORM. 500 óEL QUE CORRESPONDA), INCLUSOCUANDO EL CONTRIBUYENTE:

A) TENGA PERDIDA

B) NO TENGA MOVIMIENTO

C) ESTE EXENTO DEL IUE

N O TA : I N ST I T UCI O N ES D EL

SECT OR P ÚB LI CO N O D EB EN

FORM AL I ZA R LA EXEN C I ÓN N I

PRESEN TA R LA S DD .JJ .

6.1.- DECLARACIONES JURADAS


23/38

PERIÓDO:

• ANUAL Y SERÁ DETERMINADO AL CIERRE DE CADAGESTIÓN

PAGO / PERCEPCIÓN:

• A LOS FINES DE ESTA LEY, SE ENTIENDE POR PAGO OPERCEPCIÓN CUANDO LOS INGRESOS O GASTOS SECOBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE Y ADEMÁS,EN LOS CASOS EN QUE , ESTANDO DISPONIBLES, SE HANACREDITADO EN CUENTA DEL TITULAR.

GEST I ÓN :

• LOS INGRESOS Y GASTOS SERÁN CONSIDERADOS DEL AÑOEN QUE TERMINE LA GESTIÓN EN EL CUAL SE HANDEVENGADO

6.2.- GESTIÓN FISCAL / PAGO IMPUESTOS


24/38

7.- PAGO A CUENTA DEL IT

EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PERIODOS ANUALES, SERACONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT EN CADA PERIODO

MENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UNNUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIÓN NO EXISTIRA

NINGUN TIPO DE ACTUALIZACIÓN.

LOS SALDOS NO COMPENSADOS NO DAN DERECHO A REINTEGRO ODEVOLUCIÓN, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.

NOTA : EL PAGO D EL I UE NO ES DED UCI BL E:

- CON TRA L OS PAGOS DEL I T POR TRA N SFEREN CI AS D E BI ENES Y DERECHOS.


25/38

FORMULARIO

500CONTRIBUYENTES

OBLIGADOS A LLEVAR

REGISTROS CONTABLES

8.- LLENADO DE FORMULARIOS


26/38

FORMULARIO 500INFORMACIÓN BÁSICA

FORMULARIO 500INFORMACIÓN BÁSICA

1 0 0 2 0 0 3 0 0 12 2 0 0 8

El P a t u j u S.R.L .

X

1 2 0 1 0 1 2 0 0 8 3 1 1 2 2 0 0 8

FORMULARIO 500

1 4 3 7 4 8 9 0 50 0 RA 4560


27/38

38.926.-

0.-

FORMULARIO 500FORMULARIO 500

FORMULARIO 500

12.348.-

0.-

8.700.-

0.-


28/38

0.-

0.-

42.574.-

38.926 + 12.348 + 0 – 0 – 0 - 8.700 - 0 =42.574 > 0

38.926 + 12.348 + 0 – 0 – 0 - 8.700 - 0 =42.574 > 0


FORMULARIO 500

0.-

0.-

0.-

0.-


29/38

10.644.-


10.644 – 0 - 0 = 10.644 > 010.644 – 0 - 0 = 10.644 > 0

10.644.-

0.-

10.644.-

FORMULARIO 500

42.574.-

0.-

0.-

0.-


30/38

FORMULARIO

605PRESENTACION DE ESTADOS

FINANCIEROS

OMEMORIA ANUAL

11.- LLENADO DE FORMULARIOS


31/38


100200300 12 2 0 0 8 500

12 01 01 2 0 0 8 31 12 2 0 0 8X

El Patuju S.R.L.

0000001


32/38

FORMULARIO 605

x

x

x

x

x


33/38

FORMULARIO 605


34/38

FORMULARIO 605

3.587.800.-3 2 9 .9 0 0 .-

3 .2 5 7 .9 0 0 .-

6 .3 0 2 .6 0 0 .-

3 .5 6 3 .5 0 0 .-

1 .7 0 0 .0 0 0 .-

4 1 6 .4 9 9 .- 2 .7 3 9 .1 0 0 .-

8 .7 0 0 .-

4 2 5 .1 9 9 .-

2 7 0 .3 8 1 .-

1 1 5 .8 9 2 .-

3 8 6 .2 7 3 .-


35/38

FORMULARIO 605

x

x

x


36/38

FORMULARIO 605

24 0 4 1

SOCI O A UD I TOR

LI N TA B & A SOCI AD OS 1 0 0 7 0 0 0 CA UB - 1 8 8 6

2 0 0 9

PA TRI CI A M ERUB I A L .


37/38

FORMULARIO 605

El Pa t u j u S.R .L . Ju a n Pe réz Z .

2 3 5 6 4 8 9 8 s c


38/38

FORMULARIO 605

¡¡MUCHAS GRACIAS!!

Documents

Capacitacion IUE