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CAPITULO IV
DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO, QUE CONTRIBUYA A LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO DE LA COOPERATIVA
CUZCACHAPA DE R.L., DEL MUNICIPIO DE CHALCHUAPA, DEL DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.
A. GENERALIDADES El Capítulo IV contiene el diseño de un Manual de Control Interno Financiero para la
efectividad del flujo de disponibilidad de efectivo. Dicho Manual contiene tres
capítulos en los cuales se detallara los procedimientos a seguir para controlar el
grado de disponibilidad y liquidez, así como brindar un ordenamiento en los controles
y mejorar el control interno financiero de La Cooperativa Cuzcachapa de R.L., para
que posean una herramienta que les permita una mayor efectividad en las
operaciones financieras del departamento Financiero de dicha institución.
Este Manual es el resultado de la recopilación de los datos obtenidos a través de la
investigación de campo, la cual constituye la base para el desarrollo de la misma, ya
que de las conclusiones y recomendaciones a las que se llegaron, determinamos la
necesidad que tiene La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. de contar con una
herramienta financiera, la cual contribuía en gran medida a una adecuada
administración del efectivo de la entidad en el departamento Financiero, beneficiando
a socios, productores de café y personal que labora en dicha empresa.
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B. OBJETIVOS 1. Objetivo General
• Diseñar un Manual de Control Interno Financiero, para el manejo del flujo de
disponibilidad de efectivo en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., del
Municipio de Chalchuapa del Departamento de Santa Ana.
2. Objetivo Específicos
• Identificar las áreas para la implementación del control interno financiero
referente al flujo de disponibilidad de efectivo.
• Establecer procedimientos para el control del flujo de disponibilidad de
efectivo en las operaciones financieras a corto y largo plazo de la Cooperativa
Cuzcachapa de R.L.
• Facilitar a la Cooperativa Cuzcachapa de R.L una herramienta financiera, que
les permita controlar la disponibilidad de efectivo. C. IMPORTANCIA DEL MANUAL La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. ha venido realizando inversiones para el
mejoramiento de la producción, necesitando conocer el manejo adecuado de la
disponibilidad de efectivo para efectuar una adecuada toma de decisiones y así no
mantener el efectivo ocioso; al tener este documento la entidad se benéfica por
contar con una herramienta financiera que les proporcione los lineamientos
adecuados y razonables para visualizar el nivel óptimo del efectivo que debe de
poseer para obtener un grado aceptable de liquidez y disponibilidad.
La creación del Manual de Control Interno Financiero para la Cooperativa, será de
mucha importancia tanto para la Cooperativa Cuzcachapa de R.L, así como
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también para el sector cooperativista que se dedica a la producción de café, puesto
que por medio de este manual se mejora la disponibilidad del efectivo y por ende se
obtiene una mejor rentabilidad del mismo el cual se verá reflejado en sus estados
financieros, generando un mayor volumen de producción en las estadísticas
promulgadas por los organismos competentes.
Desde el punto de vista socioeconómico, el control adecuado de la disponibilidad de
efectivo de las cooperativas de café generara un rendimiento óptimo a las empresas
cafetaleras lo cual producirá un incremento en los ingresos, beneficiando al sector
agrícola del país.
D. BENEFICIOS DEL MANUAL Con la elaboración del manual de control interno financiero que contribuye a la
efectividad del flujo de disponibilidad de efectivo, los socios se beneficiaran ya que la
Gerencia de la Cooperativa les brindara mayor confiabilidad y claridad en el manejo
del efectivo y garantizara el retorno de sus inversiones, por ende los Estados
Financieros presentaran la información mas detallada y el control interno poseerá
una mejor organización y control.
Les proporcionara un adecuado servicio en lo que respecta al fácil acceso a la
obtención de créditos, mayor liquidez, control de la disponibilidad, así como una
mejor capacidad monetaria para la inversión siendo este último el principal
fundamento con el cual se benefician; además de tomar las mejores decisiones para
comercializar su producción de calidad a nivel internacional y nacional.
E. CONTENIDO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO 1. Esquema del manual de control interno
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Proceso de Control Interno
2. Manual de control interno 2.1 Clasificación de las empresas por su tamaño
De acuerdo a su tamaño, las empresas se clasifican en:
• Micro-empresa.
• Pequeña-empresa.
• Mediana-empresa.
• Gran-empresa.
Diseño Supervision Implementación Mejoramiento Evaluación Valoración
Capacitación
Emisores de criterios
Gerencia Gerencia Auditores Internos/ externos
Gerencia Financiera
Autoridades de supervision
91
F. DIAGNOSTICO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L.
1. ELABORACION DE FOLA
Elaborado por equipo de tesis
° Bolsa de valores ° Competencia ° Pérdida de cosechas
F
O
L
A
° Aumentar el número de socios. ° Incremento del capital de trabajo ° Adquisición de maquinaria ° Control interno financiero
° Poseer saldos improductivos. ° Capacitaciones financieras.
° Cantidad de socios ° Mercado internacional ° Monitoreo del flujo de efectivo
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FORTALEZAS
1. La producción de café en la Cooperativa Cuzcachapa de R.L de la calidad
Bourbon es el más apreciado en el mundo.
2. El café producido en Cuzcachapa el 71% es cultivado en media y estricta
altura por lo que es muy aceptado gracias a su buena calidad en los países
como: Italia, China, USA, Japón, Alemania y Francia.
3. La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. posee el soporte técnico de PROCAFE,
para brindar un mejor servicio a sus socios (incrementar producción y obtener
mejores cosechas).
4. A diario se obtiene el estado de cuenta bancario, a través del cual puede
conocer la disponibilidad de efectivo.
5. Diariamente el gerente financiero visualiza el movimiento del flujo de efectivo,
para verificar que no se hayan originado gastos improvisados, en caso
contrario solventarlos.
6. La Cooperativa es una de las instituciones que se ha posicionado entre las
empresas que mayor volumen de café procesa en El Salvador.
7. Incremento de socios ya que actualmente se cuenta con registro de 1,625
socios, puesto que se inicio con 28 socios.
8. La tecnología moderna en maquinaria les permite realizar un proceso de
producción que da como resultado un productividad - calidad.
9. Ofrece servicios que satisfacen necesidades básicas a los socios de la
Cooperativa, que a su vez genera un ingreso adicional.(Administración,
Supervisión y Asesoría a Fincas)
93
10. Cuenta con un soporte jurídico a los créditos, el cual se encarga de otorgar los
créditos de avió, así como su la recuperación de las cuentas por cobrar.
11. Contratación de pólizas de seguro que cubren los activos fijos y las
existencias de café de la Cooperativa.
12. La Cooperativa Cuzcachapa de R.L. cuenta con una adecuada estructura
organizativa funcional.
13. La comercialización de café de la Cooperativa continua utilizando el sistema
de ventas a futuro, de esta manera garantiza la cotización de los precios de
una forma adecuada
OPORTUNIDADES
1. Exportación del café a Estados Unidos de América (USA) y Europa.
2. Abrir una distribuidora a nivel nacional.
3. Incrementar las ventas en el mercado Internacional.
4. Incrementar la inversión en los activos fijos.
5. Participación de los socios en eventos para promocionar la calidad de su
café, con el objeto de ampliar el volumen de café a colocar en nichos de
mercado.
6. Otorgamiento de créditos de avió para los socios.
7. Generación de divisas por medio de las exportaciones.
8. Incrementar en el número de socios en la Cooperativa.
94
9. Contar con un manual de control interno financiero para la efectividad del flujo
de disponibilidad de efectivo.
LIMITANTES
1. No se cuenta con capacitación continua en el área financiera.
2. No se conocen la cantidad de lo saldos improductivos.
3. Falta de una herramienta Financiera que muestre claramente el flujo de
disponibilidad de efectivo.
4. La no comercialización del café elaborado, en los supermercados a nivel
nacional debido al elevado costo que esto implicaría.
5. No posee un especialista Financiero que brinde asesoría al momento de la
inversión.
6. No delega la supervisión del control interno Financiero.
7. Para los controles de efectivo no existe un procedimiento escrito.
8. Bajo nivel de liquidez
AMENAZAS
1. La fluctuación de los precios que se cotizan en la Bolsa de Valores a nivel
internacional.
2. Desastres naturales que originen pérdida de cosechas.
3. La competencia desleal en el mercado.
4. El robo del café durante la recolección de la cosecha.
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G. DISEÑO DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO 1. PORTADA DEL MANUAL
COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L.
MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA EL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO.
CHALCHUAPA, SEPTIEMBRE 2008
96
2. INDICE No. Descripción No. de Pág. 3. Esquema del Manual 97
4. Desarrollo del Manual 98
4.1 Capitulo I Generalidades del Manual 98
4.1.1 Objetivos 98
4.1.2 Importancia 99
4.1.3 Características 100
4.2 Capitulo II: Procedimientos de Control Interno Financiero 101
y Flujogramas
4.2.1. Emisión de cheque 102
4.2.2 Arqueo de caja 105
4.2.3 Cuentas por cobrar 109
4.2.4 Gestión de préstamos a corto 112
4.2.5 Adquisición de activo no corriente 114
4.2.6 Seguimiento de auditoría 118
4.2.7 Capacitación sobre el control interno financiero 120
4.3 Capitulo III: Efectividad del Flujo de disponibilidad de efectivo 123
4.3.1 Aumento de la inversión 123
4.3.2 Nivel de Capital de Trabajo 124
4.3.3Proceso de Mejora 124
4.3.4 Beneficios 128
4.4 Glosario de Términos 129
97
3. ESQUEMA DEL MANUAL
Elaborado por equipo de tesis
CAPITULO II CAPITULO III
CAPITULO I GENERALIDADES
DEL MANUAL PROCEDIMIENTOS
DEL MANUAL Y FLUJOGRAMAS
INFORMACION FINANCIERA DEL
FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE
EFECTIVO
OBJETIVOS
DEL MANUAL
IMPORTANCIA DEL MANUAL
CARACTERISTICAS
DEL MANUAL
• EMISION DE
CHEQUE.
• ARQUEO DE CAJA.
• CUENTAS POR
COBRAR.
• GESTION DE
PRESTAMOS A
CORTO PLAZO.
• ADQUISICION DE
ACTIVO NO
CORRIENTE.
• SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA.
• CAPACITACION
SOBRE EL CONTROL
INTERNO
FINANCIERO.
AUMENTO DE LA
INVERSION
NIVEL DE CAPITAL DE TRABAJO
PROCESO DE
MEJORA
BENEFICIOS
PLAN DE IMPLEMENTACION
RETROALIMENTACION
ESQUEMA DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE
CONTRUBUYA A LA EFECTIVIDAD DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE RL.
98
4. DESARROLLO DEL MANUAL
4.1 CAPITULO I: GENERALIDADES DEL MANUAL
El Manual de Control Interno Financiero surge como respuesta a la necesidad de
mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo de la Cooperativa de café Cuzcachapa
de R.L., dicho documento ha sido elaborado como un escrito básico que describe
en forma general los procedimientos de las personas involucradas para cumplir con
los objetivos trazados, todo con el propósito de dar respuesta y fortalecer el control
interno financiero y el manejo de disponibilidad de efectivo y su flujo, provenientes
de las diferentes fuentes y usos que puedan dar origen a la disponibilidad de
efectivo.
En el capítulo I se describen las generalidades del manual, los objetivos, importancia
y características, el capítulo II trata sobre los procedimientos donde se describe en
orden cronológico cada uno de los pasos a realizar, entre los cuales se puede
mencionar: Emisión de cheques, arqueo de caja, cuentas por cobrar, gestión de
préstamos a corto plazo, adquisición de activo no corriente, seguimiento de auditoría
y capacitación de control interno financiero.
Finalizando con el capítulo III Información financiera del flujo de disponibilidad de
efectivo, dentro del cual se desarrolla el aumento de la inversión, el nivel de capital
de trabajo, el proceso de mejora continua y beneficios que son de mucha importancia
para la consecución de los objetivos de la cooperativa.
4.1.1 OBJETIVOS
• Contribuir a conocer el flujo de disponibilidad de efectivo manejado en la
cooperativa.
• Contribuir con el manual a la toma de decisiones.
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• Facilitar una herramienta financiera para el control interno.
• Dar una herramienta para que la cooperativa pueda identificar las mejores
oportunidades de inversión.
• Apoyar los procesos en la auditoría interna
4.1.2 IMPORTANCIA
Con la elaboración del Manual de Control Interno Financiero se verá beneficiada
dicha área de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., ya que le permitirá conocer la
disponibilidad de efectivo para no reflejar saldos improductivos, que se puedan tomar
las mejores decisiones al momento de invertir y de esa forma cumplir las con las
obligaciones financieras, facilitara el trabajo de auditoría utilizando esta como una
herramienta de control.
Contribuirá en el departamento de contabilidad a satisfacer sus necesidades dentro
de las cuales se encuentran: los movimientos internos, control de saldos y cuentas
por cobrar; siendo esta ultima de vital importancia dentro de la entidad ya que de la
recuperación de dicho rubro depende un gran porcentaje del efectivo que ha de
ingresar a la empresa dando lugar al flujo del mismo para hacer frente a sus
obligaciones y responsabilidades adquiridas dentro de su operatividad
El manual es un documento de fácil manejo eficiente y eficaz, donde se desarrollan
procedimientos Financieros.
Permite transmitir la información dentro de la entidad sin que se distorsione, y
recibirla por las personas competentes de una manera clara y veraz, en dicho
manual se incluyen formatos que se utilizan en sus respectivas actividades.
100
4.1.3 CARACTERISTICAS
Partiendo de la efectividad y beneficios del Manual de Control Interno Financiero, se
presentan a continuación las siguientes características:
• Satisface las necesidades reales del área financiera de la Cooperativa
Cuzcachapa de R.L.
• Contar con instrucciones apropiadas en los procedimientos establecidos para
el uso y manejo del manual.
• Es adaptado a las necesidades financieras de la Cooperativa.
• El Manual posee procedimientos enfocados al control y manejo del flujo de
disponibilidad de efectivo para la Cooperativa.
• El Manual ha sido elaborado con base a lineamientos, normativas técnicas y
políticas aplicables.
• Cuenta con un plan de implementación, lo que permite el desarrollo del
Manual de una forma más efectiva.
• Considera la mejora continua.
101
4.2 CAPITULO II: PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO Y FLUJOGRAMAS
SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS FLUJOGRAMAS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
SIMBOLOS SIGNIFICADO
Inicio del flujograma, representa las áreas de
responsabilidad de un sistema.
La línea de flujo o comunicación, representa la
conexión o el movimiento del flujo a través de
operaciones o de documentos. La flecha
indica el sentido del proceso y concatenación
de una acción a otra
Representa el proceso o paso a seguir en la
ejecución de un procedimiento.
Se utiliza este símbolo cuando una operación
está sujeta a ciertas alternativas que puedan
plantearse antes de continuar el
procedimiento. La decisión dependerá del
resultado de una prueba, una comparación o
la existencia de alguna condición.
Representa las posibles alternativas a tomar
en un determinado proceso.
Este símbolo se utiliza para indicar que ciertos
datos o información han sido almacenados.
Este símbolo se utiliza para indicar que ha
finalizado el procedimiento.
102
4.2.1 EMISION DE CHEQUES OBJETIVO Establecer las actividades a realizar para el proceso de emisión de cheques.
Título: EMISION DE CHEQUES.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página 1 de 3
Código P 01 Departamento
Control Interno Financiero.
Elaboró: Contador
Revisó:Gerente Financiero
Aprobó:Gerente General
RECEPCION DE DOCUMENTOS
AUTORIZACION
EXPEDIENTE
ALTERNATIVA
REVISION DE DOCUMENTOS
FIN
NO
GERENCIA FINANCIERA ENVIA
RELIZA PAGOS
CONTUNIA DOCUMENTACION Y PROCEDIMIENTOS
SI
INICIO
FIN
DESCRIPCION DEL PROCESO Inicia al proceso Se realiza la recepción de documentos por tesorería para comprobar el pago. Revisa documentación y disponibilidad de efectivo en bancos. Emite los cheques y los envía a Gerencia Financiera para supervisión, autorización y firma. Gerencia financiera ya autorizado y firmado envía los cheques a tesorería y sus soportes. Tesorería realiza entrega de cheques para efectuar pago. Tesorería continúa el procedimiento para archivar la información.
103
Título: EMISION DE CHEQUES.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión 01
Página 2 de 3
Código P 01 Departamento
Control Interno Financiero.
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 Recibe documentos, orden de compras, solicitud de pagos.
Tesorería
2 Revisa la disponibilidad de efectivo para su elaboración.
Tesorería
3 Emite los cheques, para su autorización y firma.
Tesorería
4 Ubica soportes en el archivo y lo anexa a la relación de pagos. Lo envía a la Gerencia Financiera para su revisión y Firma.
Tesorería
5 Firmada por la gerencia financiera remite relación de pagos y soportes al jefe de tesorería.
Gerente Financiero
6 Recibe, revisa y realiza los pagos a correspondientes.
Tesorería
7 Recibe documentos y continúa con los procedimientos.
Operador de pagos
104
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Emisión de cheque
CONCEPTO DE EMISION DE CHEQUE: Pago de planilla Pago a proveedores Otros, especifique: _______________________
DATOS BASICOS PARA LA ELABORACION
Numero de cheque: ________________________________
Fecha: ________________________________ Banco: ________________________________ Número de cuenta: ________________________________ Otorgado a: ________________________________
Valor en letras: ________________________________ Elaborado por: ______________________________________
Autorizado por: _____________________________
105
4.2.2 ARQUEO DE CAJA OBJETIVO Dar los elementos necesarios para el razonable arqueo de caja en la Cooperativa Cuzcachapa DE R.L.
Título: ARQUEO DE CAJA
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión 01
Página 1 de 4
Código P 02 Departamento
Control interno Financiero
Elaboro: Auditor Interno
Reviso: Gerente Financiero
Aprobó:Gerente General
INICIO
INGRESO DE EFECTIVO
CORTE DE CAJA
PREPARACION DE REMESA
AUTORIZACION
ENVIO DE REMESA
REGISTRO DE CONTABILIDAD ARCHIVO
FIN
DESCRIPCION DEL PROCESO Inicia al proceso Se realiza las respectivas ventas al contado o abono del socio por ventas al crédito Al final del día se realiza un corte de caja Se procede a preparar la respectiva remesa a enviar al banco. El encargado aprueba la remesa de efectivo a enviar al banco. Se procede al respectivo envío de la remesa al banco Se realizan los respectivos registros contables posteriormente se archiva. Finalización del proceso.
106
Título: ARQUEO DE CAJA
Fecha de vigencia 30/11/2008
Versión 01
Página 2 de 4
Código P 02 Departamento
Control interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 Ingreso de efectivo a la Cooperativa. Tesorería
2 La Cooperativa realiza ventas al contado o al crédito a los
socios y clientes de la cooperativa, ya sea de insumos
agrícolas y/o prestación de servicios con relación al rubro del
cultivo del café.
Tesorería
3 Al finalizar el día el contador procede a realizar un corte de
caja, la cual tiene que cuadrar conforme a los documentos que
amparan las ventas.
El corte de caja tiene que ser firmado tanto por el contador y el
auditor.
Tesorería
4 El encargado debe preparar la remesa que se va a enviar al
banco.
También debe preparar un informe de caja.
Tesorería
5 Posteriormente tanto la remesa como el informe de caja, es
enviado al gerente financiero para su respectiva autorización
Tesorería
6 Finaliza el proceso
107
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
1. Arqueo de caja
LUGAR Y FECHA__________________________________________________
DEPARTAMENTO_________________________________________________
RESPONSABLE___________________________________________________
HORA INICIO__________________ HORA DE FINALIZACION____________
Efectivo ($ Dólares) ($ Monedas)
Billetes de $ 100.00 _______________ $0.25 ___________________
Billetes de $ 50.00 _______________ $0.10 ___________________
Billetes de $ 20.00 _______________ $0.05 ___________________
Billetes de $ 10.00 _______________ $0.01 ___________________
Billetes de $ 5.00 _______________
Billetes de $ 1.00 _______________
Total _______________
Total efectivo encontrado $_______________
Total Facturas, Crédito Fiscales por ventas $_______________
Sobrante o (Faltante) $_______________
Observaciones:
__________________________________________________________________________________
__
Hago (Hacemos) constar que los valores cotejados ascendieron a las cantidades arribaba detalladas y
que después del corte fueron entregados íntegramente, afirmando no tener más valores en mi
(nuestro) poder, en fe de lo cual firmo (firmamos) aceptando el resultado.
F.__________________ F.____________________________
Auditor Responsable de la Caja
108
Cooperativa Cuzcachapa de R.L. 2. Envió de Remesa
Lugar y fecha: _________________________________ Cantidad a remesar: ________________________________ Banco: ________________________________ Número de cuenta: ________________________________ Remesado por: ________________________________ Hora: ________________________________ Nota: Adjunto comprobante de remesa.
109
4.2.3 CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO Establecer los pasos a seguir para llevar un adecuado control de los pagos
efectuados por los socios de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Título: REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Fecha de vigencia 30/11/2008
Versión 01
Página 1 de 3
Código P 03 Departamento:
Control interno Financiero
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
PAGOS EFECTUADOS POR
LOS SOCIOS
APLICACIÓN DE PAGOS
ACTUALIZACION DE EXPEDIENTE
ARCHIVO
AUTORIZACION
FIN
INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO Revisión del expediente del socio Revisión de los documentos que respalden los pagos. Verificación del pago del socio Se realiza la etapa de autorización del pago. Si esta incorrecto se regresa al proceso anterior. Se efectúa la actualización del expediente del socio. Finalización del proceso.
110
Título: REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión 01
Página 2 de 3
Código
P 03 Departamento:
Control interno Financiero
Elaboró:
Contador
Revisó:
Gerente Financiero
Aprobó:
Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 Se procede a revisar el expediente del socio, con el
objetivo de establecer la actualización de la información
que debe de tener con relación al monto adeudado.
Depto. de crédito
2 La persona responsable de realizar este procedimiento
debe de revisar la documentación que ampara el pago
efectuado por el socio.
Depto. de crédito
3 Luego se realiza la verificación del pago, para validar su
correcta operación, de no ser así regresa al proceso
anterior.
Depto. de crédito
4 El responsable de autorizar el pago, debe analizar su
veracidad y autenticidad, ya que si detecta alguna
anormalidad en el proceso, lo devuelve a la persona
indicada para su respectiva corrección
Depto. de crédito
5 Posteriormente se procede a actualizar el respectivo
expediente del socio, así como el debido cuidado al
momento de archivar la documentación pertinente.
Depto. de crédito
111
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Tarjeta de Antigüedad de Saldo de cada Socio.
NOMBRE: CODIGO:
No. FECHA CARGO ABONO SALDO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19 20 21 22
112
4.2.4 GESTION DE PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO OBJETIVO Establecer las actividades necesarias para realizar el proceso de la Gestión de
Prestamos cortó plazo para la Cooperativa Cuzcachapa de R.L
Título: GESTION DE PRESTAMO A
CORTO PLAZO.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
1 de 2
Código P 04 Departamento Control Interno Financiero
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
REQUISITOS
APROBACION
TRAMITES PARA LA
PROPUESTA CREDITICIA
ELEGIDA
ALTERNATIVA
EXPEDIENTE
NO
SI
FIN
FIN
INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO Se realiza la respectiva solicitud del crédito a los bancos del sistema financiero Se evalúan los requisitos que pide cada banco del sistema para ver la factibilidad. La gerencia general debe de analizar las ofertas de créditos, posteriormente se procede a aprobar o negar las ofertas de crédito. Si la propuesta es negada vuelve a un nuevo análisis, de lo contrario finaliza el proceso. Aprobada la propuesta, se procede a efectuar los trámites pertinentes para la adopción del crédito a corto plazo tomado con el banco del sistema financiero con el cual se acordó dicho financiamiento (de 1 a 2 años), posteriormente se procede a archivar en un expediente las copias de los documentos que se ocuparon en el trámite del crédito. Finalización del proceso.
113
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE 1 El consejo de créditos de cada cooperativa afiliada a
UCAFES DE R.L. realiza las solicitudes de crédito a los diferentes bancos del sistema financiero para evaluar la mejor propuesta crediticia.
Gerente Financiero
2 Se procede a revisar los requisitos de cada banco del sistema financiero para conocer la factibilidad de la propuesta crediticia entre los requisitos que se piden se mencionan: • Llenar la respectiva solicitud de crédito y el contrato. • Presentación de documentos como el NIT de cada cooperativa o del representante legal así como el DUI del mismo. • Presentación de los estados financieros auditados por auditor externo. • Presentación de escritura de constitución de la Cooperativa de café. • Entre otros, los cuales dependerán de la institución financiera a la cual se solicitare el financiamiento a corto plazo.
Gerente Financiero
3 Posteriormente el consejo de crédito analiza las propuestas de financiamiento a corto plazo y escoge la propuesta crediticia más viable, en el caso que ninguna propuesta sea factible se procese a analizar otras futuras propuestas, sino termina el proceso de elección de la institución financiera para optar al financiamiento a corto plazo.
Gerente Financiero
4 Luego que el consejo de créditos aprueba la propuesta crediticia se procede a realizar los respectivos trámites para la obtención del financiamiento a corto plazo (de 1 a 2 años), dichos trámite dependerán de la institución financiera a la cual se aprueba para la obtención del crédito.
Gerente Financiero
Título: GESTION DE PRESTAMO A
CORTO PLAZO.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
2 de 2
Código P 04 Departamento Control Interno Financiero
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
114
4.2.5 ADQUISICION DE ACTIVO NO CORRIENTE OBJETIVO Determinar el proceso necesario para la adquisición de activo no corriente.
Título: ADQUISICION DE ACTIVO NO CORRIENTE.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
1 de 4
Código P 05 Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
INICIO
REVISION DE
NECESIDADES
APROVACION
COTIZACION DE ACTIVOS
ADQUISICION DE ACTIVOS
INVENTARIOS
CONTABILIDAD
FIN
DESCRIPCION DEL PROCESO Revisión de los activos no corrientes existentes en la Cooperativa. Informe sobre necesidad y solicitud de compra del activo a la gerencia general para su aprobación. Recolectar cotizaciones y evaluar las ofertas de las adquisiciones. Realizar los trámites respectivos para la compra. Registro en el inventario de la empresa. Finalización del proceso.
115
Título: ADQUISICION DE ACTIVO NO CORRIENTE.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
2 de 4
Código
P 05
Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Contador
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 Se revisa con el debido cuidado las existencias en activo fijo, para priorizar las necesidades de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Gerente Financiero
2 Se informa a la gerencia general sobre la necesidad detectada y se solicita la autorización para realizar la compra.
Gerente Financiero
3 Después de analizada la necesidad la gerencia autoriza la compra del activo fijo.
Gerente Financiero
4 Se procede a colectar cotizaciones y ofertas de diferentes distribuidoras, para conocer alternativas, analizarlas y tomar la mejor decisión.
Gerente Financiero
5 Elaborada la cotización respectiva con todos los datos requeridos se envía a firmas de autorización o aprobación.
Gerente Financiero
6 Obtenido el activo fijo se registra en el inventario correspondiente de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Gerente Financiero
7 Fin del proceso.
116
Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
1. Cotización de Activos
Lugar y fecha: ______________________________________________________
Departamento que solicita: ____________________________________________
Activo a Cotizar: ____________________________________________________
No. EMPRESAS PRECIO MARCA Y MODELO
TIEMPO DE GARANTIA
SERVICIOS ADICIONALES
01
02
03
_____________________________
Responsable
117
Cooperativa Cuzcachapa de R.L
2. Tarjeta de Registro de la Inversión
Código: Proveedor: Nombre: Valor de la adquisición: Departamento: Método de depreciación: Serie: Tasa de depreciación: Modelo: Años de vida útil: Fecha de adquisición: Cuota mensual:
FECHA
CONCEPTO
DEPRECIACION
SALDO
118
4.2.6 SEGUIMIENTO DE AUDITORIA OBJETIVO Dar los lineamientos para el control de la auditoría realizada por el auditor interno en
la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
Título: SEGUIMIENTO DE AUDITORIA
Fecha de vigencia 30/11/2008
Versión
01 Página
1 de 2
Código P 06
Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó:Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
CONTENIDODEL PLAN DE
AUDITORIA
REVISION DE AUDITORIAS RELIZADAS
ACCIONES CORRECTIVAS Y
PREVENTIVAS EXPEDIENTE
HALLAZGOS DE AUDITORIA
PRESENTACION DE INFORMES
FIN
INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO Plan Anual de auditoria Se verifica el contenido del plan de auditoría para la cooperativa Posteriormente se revisa la auditoría interna realizada por el auditor de acuerdo al plan establecido Se realiza el análisis respectivo a los tipos de hallazgos encontrados en el proceso de auditoría. Se analiza las acciones tomadas sean correctivas o preventivas y su seguimiento. Debe de agregarse al expediente los datos para mantener actualizados los registros. Se procede a entregar el informe de los resultados obtenidos a la junta general de socios de la cooperativa Finalización del procedimiento
119
Título: SEGUIMIENTO DE AUDITORIA
Fecha de vigencia 30/11/2008
Versión
01 Página
2 de 2
Código P 06
Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó: Gerente Financiero
Aprobó: Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 El auditor interno solicita el plan anual de la auditoria el cual debe de estar debidamente autorizado por la administración.
Auditor Interno
2 Revisar el contenido del plan anual de auditoría, programas de las auditorias, fechas y personal asignada así como las áreas o procedimientos a auditar.
Auditor Interno
3 El auditor interno verifica que dicha auditoria se haya realizado conforme al programa y las fechas establecidas en el plan.
Auditor Interno
4 Se realiza un análisis de los hallazgos encontrados en la auditoria en cada una de las áreas o procedimientos según el plan de auditoría.
Auditor Interno
5 Verificar que se hayan tomado las acciones correctivas o preventivas y que además se les este dando seguimiento. Corroborar que toda la información y documentación necesaria se agregue al expediente correspondiente.
Auditor Interno
6 El encargado de realizar el seguimiento a la auditoria debe de presentar un informe indicando los resultados obtenidos del procedimiento.
Auditor Interno
120
4.2.7 CAPASITACION SOBRE EL CONTROL INTERNO FINANCIERO. OBJETIVO Definir las prácticas a seguir para asegurar que el personal reciba la capacitación y
entrenamiento requeridos para el adecuado desempeño de sus funciones y
contribuya al efectivo funcionamiento y evaluación del control interno financiero.
Título: CAPASITACION SOBRE EL CONTROL INTERNO
FINANCIERO.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
1 de 3
Código
P 07
Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó: Gerente Financiero.
Aprobó:Gerente General
CAPACITACION ESPECIALIZADA
PROGRAMA DE CAPACITACION
APROBACION
EJECUSION Y SEGUIMIENTO
DEVOLUCION
FACILITADOR
COORDINACION
FIN
INICIO DESCRIPCION DEL PROCESO Se verifica la necesidad de capacitación de las personas que evaluaran el control interno financiero. Luego se determina qué tipo de capacitación se necesita. Se elabora el plan semestral de capacitación. El gerente general evalúa y autoriza el plan semestral de capacitación y si no es aceptado regresa al proceso anterior. La gerencia financiera coordina las actividades para realizar la capacitación. Se realiza la capacitación y se llevara un control de asistencia. Finalización del proceso.
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Título: CAPASITACION SOBRE
EL CONTROL INTERNO FINANCIERO.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
2 de 3
Código
P 07 Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó: Gerente Financiero.
Aprobó: Gerente General
PASOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1 Se verifica la necesidad de capacitaciones necesarias de acuerdo a la necesidad de las personas encargadas de evaluar el control interno financiero.
Gerente Financiero
2 Posteriormente se determinan que tipos de capacitaciones se les impartirán a los involucrados de evaluar el control interno financiero.
Gerente Financiero
3 Se realiza la programación anual de las capacitaciones que impartirá durante el año, el cual debe de ser flexible ya que se deben de tomar en cuenta las necesidades que surjan en el transcurso del proceso de evaluación del control interno financiero. En todo caso las modificaciones deben de ser reportadas al Gerente General.
Gerente Financiero
4 El encargado de dirigir el proceso de capacitaciones pasa el plan al gerente general para su respectiva aprobación, el cual lo verifica y autoriza y luego lo devuelve para su ejecución. En caso que el plan anual de capacitación no sea aceptado se devuelve con las observaciones pertinentes.
Gerente Financiero
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Título: CAPASITACION SOBRE
EL CONTROL INTERNO FINANCIERO.
Fecha de vigencia
30/11/2008
Versión
01
Página
3 de 3
Código
P 07 Departamento:
Control Interno Financiero
Elaboró: Auditor Interno
Revisó: Gerente Financiero.
Aprobó: Gerente General
5 El encargado de dirigir el proceso de capacitación, coordina las actividades necesarias para ejecutar las capacitaciones contenidas dentro del plan anual y desarrolla a. Determinación del facilitadores externos, expertos en el tema del control interno financiero. b. Facilitadores internos: en este caso será el encargado de capacitaciones que considerará que tema impartir.
Gerente Financiero
6 Se ejecuta la capacitación y el encargado controla un formulario de asistencia para verificar la participación, tanto de los colaboradores como de los participantes.
Gerente Financiero
7 El encargado le da el seguimiento necesario para determinar la efectividad de las capacitaciones impartidas a los participantes para evaluar si han sido de utilidad las capacitaciones, las cuales se verán reflejadas en los resultados de la evaluación del control interno financiero.
Gerente Financiero
123
4.3 CAPITULO III: INFORMACION FINANCIERA DEL FLUJO DE DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO
4.3.1 AUMENTO DE LA INVERSION
Para que la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., aumente y administre de la mejor
manera su inversión debe utilizar la herramienta del flujo de disponibilidad de
efectivo, la cual le brindara una visión clara de cubrir obligaciones financieras acorde
al efectivo existente.
Para que dicho efectivo sea utilizado con la mayor rentabilidad posible sin que este
tiempo ocioso en la empresa o por el contrario este no se posea al momento de
cumplir con obligaciones financieras. (Pago a proveedores, Inversiones esporádicas
de mucha rentabilidad).
Para preparar un flujo de disponibilidad de efectivo se requieren tres datos
importante: su saldo de efectivo al comienzo del período; ingresos esperados durante
el período y egresos esperados durante el período. (Ver Anexos 6 y 7)
Saldo en efectivo al comienzo del período Todas las formas de dinero disponible se deben tener en cuenta, siempre y cuando
que sean de importancia relativa.
Las cantidades insignificantes se deben desechar, para el caso una cantidad
insignificante sería un excedente de $50, que se encuentra en disponibilidad en la
cooperativa, esto dependerá de la escala de los gastos que se manejen.
Ingresos esperados Los principales ingresos de la Cooperativa Cuzcachapa R.L. provienen de las
ventas de café al contado o al crédito.
Las ventas al crédito se materializan cuando los deudores pagan.
124
En los ingresos del ciclo del capital de trabajo, predominan las actividades de ventas.
También puede haber ingresos de largo plazo, como por ejemplo, la venta de un
activo fijo o un aumento de capital, pero esto no es típico.
Egresos esperados durante el período. Los principales egresos de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L se realizan al
momento de pagar a los proveedores de café, pagos por la adquisición de activos
fijos u obligaciones con entidades financieras por préstamos obtenidos así como
pago de planillas
4.3.2 NIVEL DE CAPITAL DE TRABAJO
Capital de Trabajo: Es el exceso de activos corrientes sobre el pasivo corriente, que
indica la liquidez relativa de la empresa.
El nivel de efectivo y equivalente aumentara anualmente en una proporción del 5%
ya que con el manual de control interno financiero que se proporcione a la
Cooperativa Cuzcachapa de R. L, se espera una mejor administración de los
recursos económicos a si como la buena toma de decisiones en la inversión a
realizarse en próximo periodo fiscal, debido al incremento de ventas y
recuperabilidad de efectivo en cuentas por cobrar.
4.3.3 PROCESO DE MEJORA CONTINUA
El proceso de mejora continua para la una adecuada evaluación del Control Interno
Financiero de las Cooperativa Cuzcachapa de R.L., consiste en una actividad para
aumentar la capacidad de la razonabilidad de la estructura del control interno
financiero, lo que les permite cumplir con los objetivos y requisitos establecidos; lo
que significa que se debe mejorar siempre, en donde los cambios e innovaciones
sean permanentes y necesarios.
125
OBJETIVO
El objetivo de la mejora continua en el proceso de evaluación de la estructura del
control interno financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R. L. es con el propósito
de mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo, a la vez incrementar la liquidez y
solvencia de dicha cooperativa.
Para ello la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. debe de valerse de:
� Analizar áreas a mejorar.
� Determinar objetivos para la mejora.
� Identificar alternativas de solución para el logro de objetivos.
� Evaluación y selección de soluciones.
� Desarrollo de las soluciones seleccionadas.
� Medición, verificación, análisis y evaluación del desarrollo para determinar si
se alcanzaron los objetivos.
� Implementación de los cambios.
MEJORA CONTINUA
La mejora continua actualmente debe implementarse en la Cooperativa, con el fin de
hacer frente a la competencia y mantener una buena posición dentro del mercado
internacional. Lo que implica facilitar las herramientas acordes a las necesidades.
Para lograr esta ejecución, existen herramientas como:
EL CICLO DE DEMING
El concepto de PHVA es algo que está presente en todas las áreas de la
Cooperativa Cuzcachapa de R.L., y se utilizara continuamente, en todas las
operaciones que se realicen dentro de la entidad.
126
"Planificar"
• Identificar el proceso que se quiere mejorar
• Recopilar datos para profundizar en el conocimiento del proceso
• Análisis e interpretación de los datos
• Establecer los objetivos de mejora
• Detallar las especificaciones de los resultados esperados
• Definir los procesos necesarios para conseguir estos objetivos, verificando las
especificaciones
"Hacer"
• Ejecutar los procesos definidos en el paso anterior
• Documentar las acciones realizadas
"Verificar"
• Pasado un periodo de tiempo previsto de antemano, volver a recopilar datos
de control y analizarlos, comparándolos con los objetivos y especificaciones iníciales,
para evaluar si se ha producido la mejora esperada
• Documentar las conclusiones.
PLANIFICAR
ACTUA R
HACER
VERIFICAR
127
"Actuar"
• Modificar los procesos según las conclusiones del paso anterior para alcanzar
los objetivos con las especificaciones iníciales, si fuese necesario
• Aplicar nuevas mejoras, si se han detectado en el paso anterior
• Documentar el proceso
Es por eso que es necesario implementar este ciclo de Deming en las Cooperativa
Cuzcachapa de R.L. para mejorar el flujo de disponibilidad de efectivo.
ESTRATEGIA DE TRABAJO
Para hacer efectiva a la mejora continua existen una serie de estrategias de trabajo
las cuales ayudaran a realizarlo de forma eficaz. Dentro de las cuales mencionamos:
VISION KAIZEN.
El kaizen es una metodología de calidad enfocada a la empresa para la mejora
continua dentro de la misma y sus componentes de manera armónica y proactiva.
Kaizen es una filosofía japonesa con un enfoque hacia la mentalidad de cambio:
Kai = cambiar.
Zen = mejorar.
La clave es “cambiar para mejorar”.
Los resultados de la aplicación práctica del kaizen dentro de la Cooperativa
Cuzcachapa de R.L. hacen el trabajo:
• Más fácil porque se ha elaborado un manual de control interno financiero.
• Más seguro porque existen menos riesgos en relación al efectivo.
• Más rentable porque se utilizan menos recursos.
Se trata de la aplicación de la metodología a las actividades diarias que se
desarrollan en las Cooperativa Cuzcachapa de R.L., con el objetivo de mejorar la
calidad y la productividad. Todos en la cooperativa deben de realizar su trabajo
pensando en obtener los mejores beneficios para la misma entidad
128
4.3.4 BENEFICIOS
El Manual de Control Interno Financiero permitirá a la Cooperativa obtener mejores
resultados, ya que las operaciones van a ser más efectivas en la medida que utilice
esta herramienta, la cual se podrá medir mediante el capital de trabajo con un
incremento del mismo.
La efectividad de las operaciones permitirá un mayor control en cada una de las
actividades que se realizan con la disponibilidad de efectivo.
Los procedimientos establecidos dentro del manual permitirán que las operaciones
financieras se administren con mayor eficiencia, lo que contribuirá a un aumento en
la productividad, en beneficio para los socios.
Esta herramienta servirá no sólo a la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. si no que
también a otras organizaciones del sistema cooperativo cafetalero que estén
interesados en implementar este manual.
Con la creación e implementación del manual de control interno financiero se
mejorará la efectividad de la disponibilidad de efectivo, entre las operaciones que se
realizan en el área financiera mencionamos:
Emisión de cheques, arqueo de caja, cuentas por cobrar, gestión de préstamos a
corto plazo, adquisición de activo no corriente, seguimiento de auditoría e inducción
de control interno financiero.
Además al proporcionar un procedimiento para el control de auditoría, este
proporcionara información que permite al auditor interno de la Cooperativa evaluar la
estructura financiera con mayor eficiencia y determinar el rendimiento del, ya que los
usuarios de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L. están interesados en saber cómo se
genera y utiliza la disponibilidad de efectivo y los equivalentes de efectivo,
permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los
flujos netos de efectivo de las diferentes actividades.
129
4.4 GLOSARIO Arqueo de caja: Análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido.
Capacitación: En un proceso metodológico de actividades encaminadas a la mejora,
incremento y desarrollo de la calidad de los conocimientos, habilidades y actitudes
del capital humano, con la finalidad de elevar su desempeño profesional.
Capital de Trabajo: Es el exceso de activos corrientes sobre el pasivo corriente, que
indica la liquidez relativa de la empresa.
Ciclo Deming: Es una estrategia de mejora continua de la calidad en cuatro pasos.
Compra de activo fijo: Los valores a que se registren los activos fijos deben incluir
todos los costos que se relacionan directamente con su adquisición o construcción,
incluso aquellos necesarios para que los bienes queden en condiciones de ser
utilizados por el Comprador.
Control de auditoría: es una herramienta necesaria e imprescindible que apoya,
mejora y alimenta el control organizacional.
Cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de
dinero que corresponde a la venta de mercancías, o la prestación de servicios a
crédito a un cliente.
Emisión de cheque: Elaboración de documento u orden de pago para que una
persona retire la cantidad asignada de los fondos que el firmante del cheque tiene en
una cuenta bancaria.
FOLA: Es una técnica sencilla que permite analizar la situación actual de una
organización, estructura o persona, con el fin de obtener conclusiones que permitan
superar esa situación en el futuro. (Fortalezas, Oportunidades, Limitantes y
Amenazas)
Flujograma: Representación grafica de un proceso administrativo caracterizado por
su naturaleza secuencial.
130
Inversión: Es la aplicación de recursos financieros destinados a incrementar los
activos fijos o financieros de una entidad.
Kaizen: Visión de mejora continua clave para la ventaja competitiva.
Mejora continua: Es una herramienta de incremento de la productividad que
favorece un crecimiento estable y consistente en todos los segmentos de un proceso,
asegura la estabilización del proceso y la posibilidad de mejora
Procedimientos: Sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que
se constituyen en una unidad de función para la realización de una actividad o tarea
específica dentro de un ámbito predeterminado de aplicación.
H. PLAN DE IMPLEMENTACION Al adoptar el manual de control interno financiero para la disponibilidad de efectivo de
la Cooperativa Cuzcachapa de R.L., los empleados deberán contar con un plan que
les permita su aplicación efectiva y eficiente.
El plan contiene un conjunto de acciones que describen cada etapa de aplicación del
manual. Con su implementación se pretende facilitar y poner en práctica el manual,
agilizar su adopción, utilización y lograr la efectividad de las operaciones.
1. LINEAMIENTOS DEL PLAN DE IMPLEMENTACION. Para facilitar la aplicación del manual se enumera a continuación una serie de
lineamientos que es serán de gran utilidad a los empleados de la Cooperativa para la
implementación del mismo, los cuales son:
a) Presentación del manual a la junta de vigilancia de la Cooperativa
Cuzcachapa, para su revisión y aprobación.
b) La junta de vigilancia, debe comunicarle a los empleados del departamento
financiero de la Cooperativa, sobre la existencia del manual para examinar las
operaciones de dicho del área, el cual se adoptara y utilizará.
131
c) Proporcionar la información requerida por el departamento financiero para la
utilización del manual.
d) Determinar las actividades a seguir para la utilización del manual.
e) El jefe del departamento financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
será el responsable de la implementación del manual.
f) Llevar a cabo la ejecución del plan de implementación.
2. DIAGRAMA DEL PLAN DE IMPLEMENTACION
Elaborado por equipo de tesis
Revisión y aprobación por
junta de vigilancia de la
Cooperativa Cuzcachapa de
R.L.
Comunicar al personal del Departamento financiero
Información requerida
para la utilización del
manual
Actividades para la
utilización del manual de
control interno financiero
Responsable de implementación
Ejecución del
plan de implementación
132
3. RESPONSABILIDADES
El manual de control interno financiero especifica las responsabilidades de cada una
de las personas o departamentos encargados de la administración, para que el
manual funcione tal y como se establece en el documento.
GERENTE FINANCIERO
Tiene la responsabilidad de darles seguimiento a los procedimientos financieros
establecidos en el manual para que se cumplan con lo estipulado. Así mismo,
realizar un proceso de mejora continua.
CONTADOR
Tiene que asegurarse que las operaciones financieras sean registradas
oportunamente y con la respectiva documentación de respaldo.
AUDITOR INTERNO
Verificará que se realicen las operaciones financieras de acuerdo a lo estipulado en
el manual.
133
4. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE CONTRIBUYA A LA EFECTIVIDAD DE DISPONIBILIDAD DEL FLUJO DE EFECTIVO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPARA DE R.L. DEL MUNICIPIO DE CHALCHUAPA, DEL DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.
No. DESCRIPCION VALOR
1. Costo de construcción del manual $75.00
2.
Impresión original del manual de control interno financiero para
la disponibilidad de efectivo de la Cooperativa Cuzcachapa de
R.L.
$40.00
3.
Papelería y material didáctico para la presentación del manual
ante la junta de vigilancia de la Cooperativa Cuzcachapa de
R.L.
$50.00
4.
Material para la capacitación al personal del departamento
financiero de la Cooperativa Cuzcachapa de R.L.
$40.00
5. Coffe breake para cuatro días de capacitación. $100.00
6. Asesoría. $100.00
TOTAL $405.00
Elaborado por equipo de tesis.
134
5. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO QUE CONTRIBUYA A LA EFECTIVIDAD DE LA DISPONIBILIDAD DEL FLUJO DE EFECTIVO DE LA COOPERATIVA CUZCACHAPA DE R.L. DEL MUNICIPIO DE CHALCHUAPA, DEL DEPARTAMENTO DE SANTA ANA.
No.
Mes.
Etapa
Mes 1
Semanas
1 2 3 4
1 Presentación del manual de control interno financiero
para la efectividad de la disponibilidad de efectivo.
2 Revisión del manual
3 Aprobación para la adopción y aplicación del manual.
4 Distribución de ejemplares y copia digitalizada del
manual.
5 Informar la adopción del manual.
6 Selección de los responsables de su aplicación.
7 Capacitación al personal del departamento financiero.
8 Aplicación del manual.
Elaborado por equipo de tesis.
