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Capítulo 5: El Ciclo Contable –Estados Financieros y cierre
Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Objetivos Generales de Aprendizaje
1. Conocer el proceso contable
2. Obtención de los estados financieros.
3. Asientos de cierre de libros contable.
El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
CaptarInformaciónrelevante
Valorar yrepresentar
RegistrarOperaciones
ComunicarInformación
Interpretary Analizar
Objetivo del Ciclo Contable
Proporcionar información relevante al usuario para la toma de decisiones.
El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
– Balance de situación inicial
– Identificación del período/ejercicio económico
– Asiento de apertura en el diario
– Captación de la información: Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad. Ejemplo: atentados 11 sep 2001.
# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber
1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Netos
Pasivos
y.yyy
z.zzz
El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
– Por cada operación
• Identificar las cuentas que intervienen
• Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)
• Medir la variación de cada cuenta
• Introducir el asiento en el diario
• Traspaso al Mayor (automático)
– Revisión de errores
• Anulación de asiento (importes negativos)
• Asiento compensatorio (por la diferencia)
El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
– Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
– Estado de Resultados• Presentar Ingresos y Gastos
• Calcular el Resultado Neto
• Llevarlo al Patrimonio Neto
– Estado de Flujos de Efectivo• Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y
de financiación
• Calcular flujos netos parciales y totales
• Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
El Ciclo Contable
– Estado de Cambios en el Neto
• Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:– Resultado del ejercicio
– Dividendos
– Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
• Calcular y presentar saldo final (balance)
El Ciclo Contable
– Balance de Situación Financiera
• Mostrar los saldos de todas las cuentas
• Calcular y mostrar subtotales y totales
5. Comunicar la información financiera.
6. Interpretar y Analizar– Para tomar decisiones económicas.
Cierre de cuentas
El cierre de cuentas ocurre al final del periodo.
El cierre consiste en registrar en el diario y entraspasar los asientos de cierre, para tener lascuentas listas para el siguiente periodo.
El proceso de cierre iguala a 0 todos los ingresosy todos los gastos, para medir en formaseparada la utilidad neta de cada periodo, conrespecto a todos los demás periodos.
Cierre de cuentas
El estado de resultados informa la utilidad netapara un periodo específico. Al final del periodose cierran todas las cuentas del estado deresultados, por esa razón, los ingresos y losgastos se denominan cuentas temporales.
La cuenta Retiros o Dividendos también estemporal y debe cerrarse al final del periodo,porque mide los retiros únicamente para eseperiodo. Todas las cuentas temporales (retiros,ingresos y gastos) se cierran (se igualan a cero).
Cierre de cuentas
En contraste, las cuentas permanentes—activos, pasivos y capital— no se cierran alfinal del periodo, porque sus saldos no seutilizan para medir el ingreso.
Otra forma de recordar qué cuentas sonpermanentes consiste en recordar que todas lascuentas del balance general son cuentaspermanentes, porque forman parte de laecuación contable.
Cierre de cuentas
Los asientos de cierre transfieren los saldos delas cuentas de ingresos, gastos y dividendos a lacuenta Capital.
Como un paso intermedio, los ingresos y losgastos se pueden transferir primero a unacuenta denominada Pérdidas y ganancias, lacual sintetiza la utilidad neta (o pérdida neta)para el periodo, mediante la recopilación de lasuma de todos los gastos (un cargo) y la suma detodos los ingresos (un abono).
Proceso de Cierre de cuentas
Cierre de cuentas temporales
Como vimos, todas las cuentas temporales secierran (se igualan a cero) durante el proceso decierre. Los cuatro pasos para el cierre de loslibros se presentan a continuación (y se ilustranen la figura 4-6).
PASO 1: Haga que las cuentas de ingresos sean igualesa cero usando la cuenta Pérdidas y ganancias. Esteasiento de cierre transfiere los ingresos totales al ladode los abonos de la cuenta Pérdidas y ganancias.
Cierre de cuentas temporales
PASO 2: Haga que las cuentas de gastos sean iguales acero usando la cuenta Pérdidas y ganancias. Esteasiento de cierre transfiere los gastos totales al lado delos cargos de la cuenta Pérdidas y ganancias.
PASO 3: La cuenta Pérdidas y ganancias mantiene ahorala utilidad neta o la pérdida neta del periodo. Acontinuación se presenta la cuenta-T de Pérdidas yganancias como ilustración:
Cierre de cuentas temporales
PASO 4: Haga que la cuenta de retiros se ha igual a cerousando la cuenta Capital. Este asiento transfiere losretiros (dividendos) al lado de los cargos de la cuentaCapital.
Proceso de Cierre de cuentas
Proceso de Cierre de cuentas
Análisis financiero
El análisis financiero consiste en estudiar la informaciónque contienen los estados financieros básicos pormedio de indicadores y metodologías plenamenteaceptados por la comunidad financiera, con el objetivode tener una base más sólida y analítica para la tomade decisiones.
Estos indicadores financieros sirven para evaluar sudesempeño y con fines de comparación ya que seutilizan para ponderar y evaluar los resultados de lasoperaciones de la empresa.
Análisis financiero
Un indicador financiero es la relación de una cifra conotra dentro o entre los estados financieros de unaempresa, que permite ponderar y evaluar losresultados de las operaciones de la compañía.
Existen diferentes indicadores financieros, tambiénllamados razones financieras, que permiten satisfacerlas necesidades de los usuarios. Cada uno de estosindicadores tiene ciertos propósitos.
Análisis financieroAlgunos ejemplos de indicadores financieros típicosque utilizan los analistas financieros son los siguientes:
• Una institución bancaria se puede interesar porindicadores de liquidez a corto plazo, para evaluar lacapacidad de pago de su cliente.
• Un acreedor se puede interesar por indicadores derentabilidad, que reflejan la capacidad de generación deutilidades, ya que de esta manera su deudor tendrádisponibilidad de recursos para saldar sus deudas.
• Un accionista se puede interesar por indicadores derentabilidad de corto y largo plazos de la empresa de lacual él es accionista.
Principales indicadores financierosLos indicadores financieros más comunes evalúan cuatroaspectos:
a) Rentabilidad:
1. Margen de utilidad.
2. Rendimiento sobre el capital contable.
b) Liquidez:
3. Razón circulante.
Con el indicador de liquidez se analiza si el negocio tiene lacapacidad suficiente para cumplir con las obligacionescontraídas. Entiéndase por obligaciones las deudas conacreedores, proveedores, empleados y otras.
Principales indicadores financierosc) Utilización de los activos:
4. Rotación de cuentas por cobrar.
5. Rotación de inventarios.
Con los indicadores financieros referentes a la utilización deactivos se pretende conocer cuántas veces representa lasventas el monto que se tiene en inventarios, o cuánto tiempopromedio tarda en cobrar lo que le deben sus clientes.
d) Utilización de pasivo:
6. Relación de pasivo total con activo total.
Finalmente, la razón financiera referente a la utilización depasivos consiste en evaluar la proporción de endeudamientorespecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudoscontraídos.
Principales indicadores financierosc) Utilización de los activos:
4. Rotación de cuentas por cobrar.
5. Rotación de inventarios.
Con los indicadores financieros referentes a la utilización deactivos se pretende conocer cuántas veces representa lasventas el monto que se tiene en inventarios, o cuánto tiempopromedio tarda en cobrar lo que le deben sus clientes.
d) Utilización de pasivo:
6. Relación de pasivo total con activo total.
Finalmente, la razón financiera referente a la utilización depasivos consiste en evaluar la proporción de endeudamientorespecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudoscontraídos.
Limitaciones del análisis financieroLos indicadores son instrumentos extraordinariamente útiles,sin embargo no están exentos de limitaciones:
Los indicadores se elaboran a partir de datos contables, que aveces están expuestos a diferentes interpretaciones e incluso amanipulaciones.
El administrador financiero también debe tener cuidado al juzgar sideterminado indicador financiero es “bueno o malo”, y al emitiruna opinión sobre una empresa a partir de un conjunto de estetipo de indicadores.
Los indicadores financieros promedio de la industria no establececon seguridad que la empresa funcione normalmente y que tengauna buena administración.
Si se los considera aisladamente, no son respuestas suficientespara emitir juicios acerca del desempeño de las mismas.
