CAPÍTULO III IMPUESTOS PROPIOS - Inicio: Ministerio de

Tributacioacuten Autonoacutemica Medidas 2021 Capiacutetulo III

Secretariacutea General de Financiacioacuten Autonoacutemica y Local Subdireccioacuten General de Relaciones Tributarias con las Comunidades Autoacutenomas

CAPIacuteTULO III

IMPUESTOS PROPIOS1

Actualizado a octubre de 2021

1 No se incluyen las medidas tributarias adoptadas con caraacutecter temporal por las CCAA a lo largo del ejercicio 2021 para hacer frente

a la crisis sanitaria COVID-19 Esta informacioacuten se encuentra disponible en el siguiente link httpsboeesbiblioteca_juridicacodigoscodigophpid=360_COVID-19_Medidas_Tributariasampmodo=2


2 Secretariacutea General de Financiacioacuten Autonoacutemica y Local Subdireccioacuten General de Relaciones Tributarias con las Comunidades Autoacutenomas



IacuteNDICE

Paacutegina

RELACIOacuteN DE IMPUESTOS PROPIOS Y RECARGOS DE LAS COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS DE REacuteGIMEN COMUacuteN 4

Relacioacuten de impuestos propios y recargos sobre tributos estatales vigentes en las Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten 5

FICHAS-RESUMEN DE LOS IMPUESTOS PROPIOS VIGENTES EN CADA COMUNIDAD AUTOacuteNOMA 9

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CATALUNtildeA 10

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE GALICIA 40

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE ANDALUCIacuteA 50

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 65

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CANTABRIA 74

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LA RIOJA 80

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LA REGIOacuteN DE MURCIA 88

COMUNITAT VALENCIANA 98

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE ARAGOacuteN 110

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 124

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CANARIAS 128

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE EXTREMADURA 138

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LAS ILLES BALEARS 148

COMUNIDAD DE MADRID 156

COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEacuteON 160



RELACIOacuteN DE IMPUESTOS PROPIOS Y RECARGOS DE LAS COMUNIDADES

AUTOacuteNOMAS DE REacuteGIMEN COMUacuteN



Relacioacuten de impuestos propios y recargos sobre tributos estatales vigentes en las

Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten 2

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA

NOMBRE DEL TRIBUTO

CATALUNtildeA

Gravamen de proteccioacuten civil

Canon del agua

Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales

Canon sobre la deposicioacuten controlada de residuos municipales

Canon sobre la incineracioacuten de residuos municipales

Canon sobre la deposicioacuten controlada de residuos de la construccioacuten

Canon sobre la deposicioacuten controlada de residuos industriales

Impuesto sobre las estancias en establecimientos turiacutesticos

Impuesto sobre la emisioacuten de oacutexidos de nitroacutegeno a la atmoacutesfera producida por la aviacioacuten comercial

Impuesto sobre la emisioacuten de gases y partiacuteculas a la atmoacutesfera producida por la industria

Impuesto sobre las viviendas vaciacuteas

Impuesto sobre bebidas azucaradas envasadas

Impuesto sobre las emisiones de dioacutexido de carbono de los vehiacuteculos de traccioacuten mecaacutenica

Impuesto sobre los activos no productivos de las personas juriacutedicas

Impuesto sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente

GALICIA

Canon del agua

Impuesto sobre contaminacioacuten atmosfeacuterica

Impuesto sobre el dantildeo medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada

Canon eoacutelico

2 No se incluyen en el listado impuestos propios cuya inconstitucionalidad haya sido declarada mediante Sentencia del

Tribunal Constitucional a excepcioacuten de los que han sido declarados mediante Sentencias dictadas a lo largo del ejercicio 2021




NOMBRE DEL TRIBUTO

Impuesto compensatorio ambiental minero

Canon de inmuebles en estado de abandono

ANDALUCIacuteA

Impuesto sobre tierras infrautilizadas

Impuesto sobre emisioacuten de gases a la atmoacutesfera

Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales

Impuesto sobre depoacutesito de residuos radiactivos (sin efecto)

Impuesto sobre depoacutesito de residuos peligrosos

Canon de mejora de infraestructuras hidraacuteulicas de intereacutes de la Comunidad Autoacutenoma

Impuesto sobre los depoacutesitos de clientes en las Entidades de Creacutedito (sin efecto)

Impuesto sobre las bolsas de plaacutestico de un solo uso

PRINCIPADO DE ASTURIAS

Impuesto sobre fincas o explotaciones agrarias infrautilizadas

Impuesto sobre el juego del bingo

Impuesto sobre las afecciones ambientales del uso del agua


Impuesto sobre el desarrollo de determinadas actividades que inciden en el medio ambiente

Recargo sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

CANTABRIA

Canon del agua residual

Impuesto sobre el depoacutesito de residuos en vertederos


LA RIOJA

Canon de saneamiento

Impuesto sobre la eliminacioacuten de residuos en vertederos

Impuesto sobre el impacto visual producido por los elementos de suministro de energiacutea eleacutectrica y elementos fijos de redes de comunicaciones telefoacutenicas o telemaacuteticas


REGIOacuteN DE MURCIA

Impuesto sobre los premios del juego del bingo





NOMBRE DEL TRIBUTO

Impuesto por emisiones de gases contaminantes a la atmoacutesfera

Impuesto sobre el almacenamiento o depoacutesito de residuos en la Regioacuten de Murcia



COMUNITAT VALENCIANA


Impuesto sobre actividades que inciden en el medio ambiente

Impuesto sobre la eliminacioacuten de residuos en vertederos e incineracioacuten coincineracioacuten y valorizacioacuten energeacutetica

Impuesto sobre viviendas vaciacuteas

ARAGOacuteN

Impuesto sobre la contaminacioacuten de las aguas

Impuesto medioambiental sobre la emisioacuten de contaminantes a la atmoacutesfera

Impuesto medioambiental sobre las grandes aacutereas de venta

Impuesto medioambiental sobre determinados usos y aprovechamientos de agua embalsada

Impuesto medioambiental sobre las instalaciones de transporte de energiacutea eleacutectrica de alta tensioacuten

CASTILLA-LA MANCHA

Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente

Canon eoacutelico

CANARIAS

Canon de vertido

Impuesto especial sobre combustibles derivados del petroacuteleo

Impuesto sobre las Labores del Tabaco

Impuesto sobre el impacto medioambiental causado por determinadas actividades (aplicacioacuten suspendida)


EXTREMADURA


Impuesto sobre aprovechamientos cinegeacuteticos

Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente

Impuesto sobre depoacutesitos de las entidades de creacutedito (sin efecto)




NOMBRE DEL TRIBUTO

Impuesto sobre la eliminacioacuten de residuos en vertedero

ILLES BALEARS


Canon de saneamiento de aguas

Impuesto sobre estancias turiacutesticas

Canon sobre el vertido y la incineracioacuten de residuos de las Illes Balears

COMUNIDAD DE MADRID

Impuesto sobre la instalacioacuten de maacutequinas en establecimientos de hosteleriacutea autorizados

Impuesto sobre depoacutesito de residuos

Recargo sobre el Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

CASTILLA Y LEOacuteN

Impuesto sobre la afeccioacuten medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada por los parques eoacutelicos y por las instalaciones de transporte de energiacutea eleacutectrica de alta tensioacuten




FICHAS-RESUMEN DE LOS IMPUESTOS PROPIOS VIGENTES EN CADA

COMUNIDAD AUTOacuteNOMA3

3 Los datos de recaudacioacuten de cada uno de los impuestos son los suministrados por las propias CCAA (datos

provisionales ejercicio 2020 suma de recaudacioacuten ejercicio corriente y cerrados)



COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CATALUNtildeA

GRAVAMEN DE PROTECCIOacuteN CIVIL

Regulacioacuten Ley 41997 de 20 de mayo de Proteccioacuten Civil de Cataluntildea

Objeto imponible

Grava determinados elementos patrimoniales afectos a actividades de las que pueda derivar la activacioacuten de planes de proteccioacuten civil situados en Cataluntildea con el fin de contribuir a la financiacioacuten de las actividades de previsioacuten prevencioacuten planificacioacuten informacioacuten y formacioacuten

Hecho imponible

Quedan sujetos a gravamen los elementos patrimoniales afectos a actividades de las que pueda derivar la activacioacuten de planes de proteccioacuten civil situados en Cataluntildea En concreto

- instalaciones industriales o almacenes en los que se utilicen almacenen depositen o produzcan sustancias peligrosas

- instalaciones y estructuras destinadas al transporte de sustancias peligrosas

- aeropuertos y aeroacutedromos

- presas hidraacuteulicas

- instalaciones y estructuras destinadas a la produccioacuten o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica

- instalaciones y estructuras destinadas al transporte o suministro de energiacutea eleacutectrica

Exenciones

- Los elementos patrimoniales afectos a actividades desarrolladas directamente por el Estado por la Generalidad por la Agencia Catalana del Agua por las corporaciones locales o por sus organismos autoacutenomos de caraacutecter administrativo

- Las instalaciones y estructuras afectas a la produccioacuten de combustibles carburantes o energiacutea eleacutectrica mediante la transformacioacuten de residuos soacutelidos y liacutequidos

- Las estaciones transformadoras de energiacutea eleacutectrica y las redes de distribucioacuten de tensioacuten siempre que en ambos casos la tensioacuten sea inferior a los liacutemites que establece la propia Ley

- Las instalaciones de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica incluidas en el reacutegimen especial reguladas por la Ley 401994 de 30 de diciembre de Ordenacioacuten del Sistema Eleacutectrico Nacional y el RD 23661994 de 9 de diciembre de potencia nominal inferior a 50 megavatios

- Las conducciones de gas propano y gas natural que cumplan los requisitos que la Ley establece

- Las centrales nucleares

Sujetos pasivos Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades que realizan la actividad a la que estaacuten afectos los elementos patrimoniales relacionados

Base imponible Su determinacioacuten variacutea en funcioacuten del tipo de elemento patrimonial pudiendo estar constituida por




- cantidad almacenada de sustancias peligrosas (instalaciones industriales y almacenes)

- metro lineal (instalaciones y estructuras de transporte de sustancias peligrosas)

- nordm vuelos y capacidad de pasajeros de cada aeronave (aeroacutedromos y aeropuertos)

- metros cuacutebicos de capacidad (presas hidraacuteulicas)

- potencia nominal de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica en megavatios (instalaciones de produccioacuten o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica)

- potencia expresada en kilovoltios (instalaciones de transporte y suministro de energiacutea eleacutectrica)

Determinacioacuten de la base imponible

Estimacioacuten directa

Tipo de gravamen

Se establecen distintos tipos y tarifas en funcioacuten de las instalaciones de que se trate

Se establece una cantidad maacutexima a ingresar por cada instalacioacuten o red y para cada actividad

Devengo

Con caraacutecter general el 31 de diciembre del antildeo natural en que se realicen las actividades de riesgo que determinan su exaccioacuten

Para el supuesto de cese en el ejercicio de la actividad el uacuteltimo diacutea de la actividad

En caso de inicio de actividad o desafectacioacuten de los elementos patrimoniales gravados la cuota se prorratea seguacuten el nuacutemero de diacuteas transcurridos

Afectacioacuten

Iacutentegramente a la financiacioacuten de las actividades de previsioacuten prevencioacuten planificacioacuten intervencioacuten informacioacuten y formacioacuten en materia de proteccioacuten civil y extincioacuten de incendios adjudicaacutendose a las Administraciones que seguacuten la Ley son competentes en la materia de acuerdo con un plan aprobado por el Gobierno

Recaudacioacuten 426277 miles de euros (recaudacioacuten 2020)



CANON DEL AGUA

Regulacioacuten Decreto Legislativo 32003 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Texto refundido de la legislacioacuten en materia de aguas de Cataluntildea

Naturaleza Es un ingreso especiacutefico del reacutegimen econoacutemico-financiero de la Agencia Catalana del Agua cuya naturaleza juriacutedica es la de impuesto con finalidad ecoloacutegica

Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del canon el uso real o potencial del agua

A estos efectos se entiende por uso y consumo del agua

- La captacioacuten del medio o de una infraestructura de la Agencia Catalana del Agua o de otro operador la distribucioacuten y el consumo de aguas superficiales o subterraacuteneas y la produccioacuten mediante instalaciones de tratamiento de agua marina

- La emisioacuten de contaminantes en las aguas y las actividades de recogida y tratamiento de aguas que den lugar posteriormente a vertidos en el medio receptor

- Cualquier otra aplicacioacuten incluso no consuntiva de las aguas superficiales o subterraacuteneas que pueda repercutir de modo significativo en el estado de las aguas como la generacioacuten de energiacutea eleacutectrica y la refrigeracioacuten

Exenciones

- Los usos que hagan la Agencia Catalana del Agua las Entidades Locales del Agua y los oacuterganos del Estado las CCAA y los entes locales para las operaciones de investigacioacuten o control los sondeos experimentales que no sean objeto de ninguacuten aprovechamiento las operaciones de gestioacuten y mejora del dominio puacuteblico hidraacuteulico y las efectuadas con destino a obras puacuteblicas de su competencia

- Los consumos realizados por los servicios puacuteblicos de extincioacuten de incendios o los que con las mismas caracteriacutesticas sean efectuados u ordenados por las autoridades puacuteblicas en situaciones de extrema necesidad o cataacutestrofe

- La utilizacioacuten del agua para fuentes puacuteblicas y monumentales limpieza de calles y riego de parques jardines y campos deportivos puacuteblicos siempre y cuando el agua utilizada tenga la calidad de agua no potable o proceda de fuentes alternativas de produccioacuten y no haya sido distribuida mediante las redes de suministro de agua potable

- El consumo de agua para uso agriacutecola a menos que haya contaminacioacuten de caraacutecter especial en naturaleza o cantidad para abonos pesticidas o materia orgaacutenica comprobado por los servicios de inspeccioacuten de la Administracioacuten competente

- Los usos domeacutesticos en poblaciones de menos de 400 habitantes que no disponen de suministro domiciliario de agua y de red de tratamiento o evacuacioacuten de aguas residuales

- La utilizacioacuten de aguas pluviales para usos domeacutesticos y la utilizacioacuten de aguas freaacuteticas con la finalidad de impedir la inundacioacuten o deterioro de las instalaciones en las que se realiza una actividad salvo que estas aguas se viertan a un sistema de saneamiento puacuteblico o incorporen carga contaminante

- Los usos destinados a la distribucioacuten de agua en alta efectuados por corporaciones de derecho puacuteblico adscritas a la Administracioacuten hidraacuteulica



CANON DEL AGUA

Sujetos pasivos

En concepto de contribuyente las personas fiacutesicas y juriacutedicas puacuteblicas o privadas y las entidades del artiacuteculo 354 de la LGT usuarias de agua que la reciban a traveacutes de entidades suministradoras u operadores en alta que la capten de instalaciones propias de una infraestructura de la Agencia Catalana del Agua o bajo el reacutegimen de concesioacuten de abastecimiento o la produzcan mediante instalaciones de tratamiento de agua marina

Las entidades suministradoras son sustitutas del contribuyente Estaacuten obligadas a repercutir iacutentegramente el importe del canon del agua sobre el usuario final que estaacute obligado a soportarlo

Son responsables subsidiarios de la deuda tributaria ademaacutes de las personas y entidades a que hace referencia el artiacuteculo 43 de la LGT los titulares de las concesiones o inscripciones de los aprovechamientos inscritos en el Registro de aguas asiacute como los propietarios de los aprovechamientos

Base imponible

En general el volumen de agua utilizado expresado en m3 Si eacuteste se desconoce el volumen de agua estimado expresado en m3 En los usos de agua para abastecimiento a terceros incluye el volumen de agua captado del medio el entregado por terceros y el producido en instalaciones de tratamiento de agua marina

Se establecen miacutenimos de facturacioacuten


En general y con caraacutecter preferente por el sistema de estimacioacuten directa mediante contadores homologados

Por estimacioacuten objetiva para contribuyentes determinados geneacutericamente en atencioacuten al uso de agua que realizan y al volumen de captacioacuten que se determine reglamentariamente

Por estimacioacuten indirecta cuando la Administracioacuten no pueda determinar la base imponible por medio de ninguno de los sistemas de estimacioacuten anteriores debido a alguno de los hechos establecidos en la Ley

Cuota

Se expresa en euros por m3 y se establecen distintos tipos de gravamen en funcioacuten de los usos del agua

En los usos domeacutesticos del agua se define una dotacioacuten baacutesica de agua por vivienda por encima de la cual el tipo de gravamen se incrementa Ademaacutes se tiene en cuenta el nuacutemero de personas que viven en la vivienda y se aplica a determinados sujetos pasivos una tarifa social Por otra parte se utilizan para tener presente la carga contaminante los coeficientes de concentracioacuten demograacutefica

En los supuestos de usos industriales y asimilables agriacutecolas y ganaderos del agua el tipo de gravamen se determina de acuerdo con el reacutegimen ordinario o de acuerdo con el reacutegimen especial seguacuten el caso

En el reacutegimen ordinario el tipo resulta de la suma de un tipo de gravamen general correspondiente al uso y de un tipo de gravamen especiacutefico correspondiente a la contaminacioacuten Estos tipos se afectan de un coeficiente en determinados usos

En el reacutegimen especial el tipo resulta de la suma de un tipo de gravamen general correspondiente al uso y de un tipo de gravamen especiacutefico por razoacuten de los sujetos afectados fijado a partir de datos de contaminacioacuten individualizados

Devengo En el momento del consumo real o potencial del agua independientemente de que el cumplimiento de la obligacioacuten de pago sea exigible en el momento de la facturacioacuten



CANON DEL AGUA

Sustitucioacuten por exacciones

En los casos en que por razoacuten de las caracteriacutesticas la peligrosidad o la incidencia especial de la contaminacioacuten producida por un sujeto pasivo determinado la Administracioacuten construya instalaciones de tratamiento o de evacuacioacuten para atender concretamente un foco de contaminacioacuten el Gobierno puede acordar la sustitucioacuten del tipo de gravamen general o especiacutefico del tributo por la aplicacioacuten de una o maacutes exacciones a cuyo pago estaacute obligado aquel sujeto pasivo

La cuantiacutea anual de la exaccioacuten vendraacute determinada por el caudal vertido el importe de la inversioacuten el coste de explotacioacuten anual y la vida uacutetil de la infraestructura

Repercusioacuten

Las entidades suministradoras son sustitutas del contribuyente y estaacuten obligadas a repercutir iacutentegramente el importe del canon del agua sobre el usuario final que estaacute obligado a soportarlo

La repercusioacuten se realiza en la misma factura que emite la entidad suministradora para documentar la contraprestacioacuten de sus servicios de forma diferenciada de la tarifa del servicio

Afectacioacuten

- A la prevencioacuten en origen de la contaminacioacuten y la recuperacioacuten y mantenimiento de los caudales ecoloacutegicos

- A la consecucioacuten de los demaacutes objetivos de la planificacioacuten hidroloacutegica y particularmente a la dotacioacuten de los gastos de inversioacuten y explotacioacuten de las infraestructuras que se preveacuten en la misma

- A los demaacutes gastos que genera el desempentildeo de las funciones que se atribuyen a la Agencia Catalana del Agua

Oacutergano gestor La Agencia Catalana del Agua




IMPUESTO SOBRE GRANDES ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES

Regulacioacuten

Ley 52017 de 28 de marzo de medidas fiscales administrativas financieras y del sector puacuteblico y de creacioacuten y regulacioacuten de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales sobre estancias en establecimientos turiacutesticos sobre elementos radiotoacutexicos sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dioacutexido de carbono (arts 5 al 21)

El impuesto se creoacute por Ley 162000 de 29 de diciembre del Impuesto sobre Grandes Establecimientos Comerciales

Objeto imponible

Grava la singular capacidad econoacutemica que concurre en determinados establecimientos comerciales como consecuencia de estar implantados en grandes superficies dado que esta circunstancia puede generar externalidades negativas en el medio ambiente con un coste que estos establecimientos no asumen

Hecho imponible

El impacto medioambiental derivado de la utilizacioacuten de grandes superficies con finalidades comerciales Se entiende como tal la que llevan a cabo los siguientes establecimientos dedicados a la venta al detalle

a) los grandes establecimientos comerciales territoriales individuales con una superficie de venta igual o superior a 2500 m2

b) los grandes establecimientos comerciales territoriales colectivos integrados por un conjunto de establecimientos en los que se realizan actividades comerciales que disponen de una superficie de venta igual o superior a 2500 m2 (centros comerciales galeriacuteas comerciales y recintos comerciales definidos en el Decreto Ley 12009 de 22 de diciembre y los grandes establecimientos comerciales)

c) los grandes establecimientos comerciales que disponen de una superficie de venta igual o superior a 1300 m2 que esteacuten situados fuera de la trama urbana consolidada o del nuacutecleo histoacuterico y sus ensanches

Exenciones Los mercados municipales

Sujeto pasivo

Es sujeto pasivo a tiacutetulo de contribuyente el titular del establecimiento entendieacutendose como tal a quien realice de forma directa la actividad comercial o de prestacioacuten de servicios En el caso de los grandes establecimientos comerciales colectivos tienen la consideracioacuten de titulares quienes sean titulares de la licencia comercial o asimilable

Seraacute responsable subsidiario del impuesto el titular del derecho de propiedad del bien inmueble en el que estaacute situado el establecimiento o de cualquier otro derecho real sobre el bien inmueble

Base imponible

La base imponible se obtiene de la aplicacioacuten de la siguiente formula

BI=(N-E) Cc

Doacutende

N = nuacutemero de vehiacuteculos que durante el periacuteodo impositivo acceden al aparcamiento del que dispone el establecimiento comercial de acuerdo con las lecturas de los sistemas de medicioacuten de los accesos al aparcamiento

E = nuacutemero de vehiacuteculos excluidos porque han accedido al aparcamiento del establecimiento en virtud de un contrato de alquiler o contratos similares o porque se trata de vehiacuteculos de trabajadores del establecimiento que acceden al mismo en sus diacuteas laborables




Cc = coeficiente corrector seguacuten el porcentaje de plazas de aparcamiento por debajo de las establecidas por el Decreto 3782006 de 10 de octubre por el que se desarrolla la Ley 182005 de 27 de diciembre de equipamientos comerciales

En caso de no disponer de un instrumento de conteo de vehiacuteculos o porque el establecimiento no dispone de aparcamiento seraacute de aplicacioacuten la siguiente foacutermula

BI = ratio VD x S x diacuteas de apertura x C TUC

Doacutende

ndash Ratio VD es la ratio de vehiacuteculosdiacutea y m2 de superficie (de venta o total) seguacuten la categoriacutea del establecimiento

ndash S es la superficie computable

ndash Los diacuteas de apertura son los de apertura del establecimiento durante el periacuteodo impositivo

ndash CTUC = coeficiente aplicable seguacuten que el establecimiento esteacute situado de acuerdo con la normativa urbaniacutestica dentro o fuera de la trama urbana consolidada (TUC) o del nuacutecleo histoacuterico y de sus ensanches (NH) en caso de que no esteacute definida la TUC del municipio

Base liquidable Se obtiene aplicando a la base imponible una reduccioacuten de 27000 vehiacuteculos en concepto de miacutenimo exento

Tipo de gravamen

018 euro por vehiacuteculo

Periacuteodo impositivo

Coincide con el antildeo natural salvo en los casos de apertura o cierre del establecimiento

Devengo El 31 de diciembre de cada antildeo salvo en los casos de cierre del establecimiento

Autoliquidacioacuten Debe presentarse entre los diacuteas 1 y 20 del mes de febrero siguiente a la fecha de devengo del impuesto




CANON SOBRE LA DEPOSICIOacuteN CONTROLADA DE RESIDUOS MUNICIPALES

Regulacioacuten Ley 82008 de 10 de julio de financiacioacuten de las infraestructuras de gestioacuten de los residuos y de los caacutenones sobre la disposicioacuten del desperdicio de los residuos

Objeto imponible

Grava el enviacuteo de los residuos a las instalaciones de deposicioacuten controlada de titularidad tanto puacuteblica como privada

Hecho imponible El destino de los residuos municipales a las instalaciones de deposicioacuten controlada de residuos tanto de titularidad puacuteblica como privada

Sujeto pasivo

shy Contribuyente los entes locales titulares del servicio de gestioacuten de residuos municipales y si procede los que tengan la competencia delegada asiacute como los productores de los residuos municipales que no son objeto del servicio municipal de recogida

shy Sustituto del contribuyente los titulares de las instalaciones de disposicioacuten del desperdicio de los residuos

Base imponible Cantidad de residuos expresada en toneladas que se destinan a la deposicioacuten controlada


Con caraacutecter preferente estimacioacuten directa mediante la aplicacioacuten de sistemas de peso homologados Subsidiariamente por la viacutea de estimacioacuten indirecta

Cuota La cuota se obtiene multiplicando la base imponible por un tipo fijo en euros por tonelada de desperdicio de residuos destinados a depoacutesito controlado

Devengo En el momento en que el poseedor entrega los residuos al depoacutesito controlado y el titular de la instalacioacuten los acepta

Afectacioacuten Al Fondo de gestioacuten de residuos

Recaudacioacuten 2103842 miles de euros (recaudacioacuten 2012 uacuteltimo dato disponible)



CANON SOBRE LA INCINERACIOacuteN DE RESIDUOS MUNICIPALES

Regulacioacuten Ley 82008 de 10 de julio de financiacioacuten de las infraestructuras de gestioacuten de los residuos y de los caacutenones sobre la disposicioacuten del desperdicio de los residuos (en vigor desde 6-8-2008)

Objeto imponible

Grava la incineracioacuten de los residuos en instalaciones de incineracioacuten de titularidad tanto puacuteblica como privada

Hecho imponible La incineracioacuten de los residuos municipales en instalaciones de incineracioacuten tanto de titularidad puacuteblica como privada

Sujetos pasivos



Base imponible Cantidad de residuos expresada en toneladas que se destina a la incineracioacuten


Con caraacutecter preferente estimacioacuten directa mediante la aplicacioacuten de sistema de peso homologados Subsidiariamente por la viacutea de estimacioacuten indirecta

Cuota La cuota se obtiene multiplicando la base imponible por un tipo fijo en euros por tonelada de rechazo de residuos municipales que se incinera

Devengo En el momento en que el titular de la instalacioacuten acepta los residuos y los destina a la incineracioacuten





CANON SOBRE LA DEPOSICIOacuteN CONTROLADA DE RESIDUOS DE LA CONSTRUCCIOacuteN

Regulacioacuten Ley 82008 de 10 de julio de financiacioacuten de las infraestructuras de gestioacuten de los residuos y de los caacutenones sobre la disposicioacuten del desperdicio de los residuos (vigor 6-8-2008)

Objeto imponible


Hecho imponible El destino de los residuos de la construccioacuten a las instalaciones de deposicioacuten controlada de residuos tanto de titularidad puacuteblica como privada

Sujetos pasivos

shy Contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas puacuteblicas o privadas productoras de los residuos de la construccioacuten

shy Sustituto del contribuyente los titulares de las instalaciones de depoacutesito

Base imponible Cantidad de residuos expresada en toneladas que se destina a la deposicioacuten controlada



Cuota La cuota se obtiene multiplicando la base imponible por un tipo fijo en euros por tonelada de residuos de la construccioacuten destinados a depoacutesito controlado



Recaudacioacuten No disponible



CANON SOBRE LA DEPOSICIOacuteN CONTROLADA DE RESIDUOS INDUSTRIALES

Regulacioacuten Ley 82008 de 10 de julio de financiacioacuten de las infraestructuras de gestioacuten de los residuos y de los caacutenones sobre la disposicioacuten del desperdicio de los residuos (canon creado por Ley 22014 de 27 de enero)

Objeto imponible

Grava el enviacuteo de los residuos industriales a las instalaciones de deposicioacuten controlada de titularidad tanto puacuteblica como privada

Hecho imponible El destino de los residuos industriales a las instalaciones de deposicioacuten controlada de residuos tanto de titularidad puacuteblica como privada

Exenciones

La Administracioacuten General del Estado la Generalidad de Cataluntildea y las corporaciones locales asiacute como sus organismos y los que dependen de la misma cuando lleven a cabo el hecho imponible del canon con motivo de actuaciones de remediacioacuten recuperacioacuten y descontaminacioacuten de espacios degradados y suelos contaminados declaradas de intereacutes general por ley y que comporten actuaciones subsidiarias por parte de la Administracioacuten ya sea de forma directa o indirecta

Sujeto pasivo

shy Contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas puacuteblicas o privadas productoras de los residuos industriales





Cuota La cuota se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de 1580 euro por tonelada

Bonificaciones

Se preveacute una bonificacioacuten del 40 de la cuota por los residuos generados en el municipio de Flix para los sujetos pasivos que dispongan de proyectos de transformacioacuten sectorial o de reindustrializacioacuten del municipio aprobados por el departamento competente en materia de industria






IMPUESTO SOBRE LAS ESTANCIAS EN ESTABLECIMIENTOS TURIacuteSTICOS

Regulacioacuten


El impuesto se creoacute por Ley 52012 de 20 de marzo de medidas fiscales financieras y administrativas y de creacioacuten del Impuesto sobre las estancias en establecimientos turiacutesticos

Objeto imponible

Grava la singular capacidad econoacutemica de las personas fiacutesicas que se pone de manifiesto con la estancia en los establecimientos y equipamientos turiacutesticos El impuesto tambieacuten pretende internalizar las posibles externalidades negativas que el turismo puede causar en las zonas de alta concentracioacuten turiacutestica

Hecho imponible

La estancia por diacuteas o fracciones con pernoctacioacuten o sin ella que realiza el contribuyente en los siguientes establecimientos y equipamientos situados en Cataluntildea

a) Los alojamientos turiacutesticos establecidos en cada momento por la normativa vigente en materia de turismo

b) Los albergues de juventud cuando presten servicios turiacutesticos de alojamiento

c) Las embarcaciones de crucero turiacutestico

d) Cualquier establecimiento o equipamiento en el que se presten servicios turiacutesticos de alojamiento

Exenciones

- Las estancias subvencionadas por programas sociales de una administracioacuten puacuteblica de cualquier Estado Miembro de la UE

- Las estancias de los nintildeos hasta 16 antildeos de edad

- Las estancias que se efectuacuteen por causas de fuerza mayor determinadas por reglamento

- Las estancias efectuacutee cualquier persona por motivos de salud asiacute como de las personas que la acompantildeen

Obligados tributarios

Es contribuyente de este impuesto la persona fiacutesica que haga una estancia en cualquiera de los establecimientos y equipamientos asiacute como la persona juriacutedica a nombre de la cual se entregue la correspondiente factura o documento anaacutelogo por la estancia de personas fiacutesicas en los mencionados establecimientos y equipamientos

Son sustitutos del contribuyente los titulares de la explotacioacuten de estos establecimientos y equipamientos

Responden solidariamente las personas fiacutesicas o juriacutedicas que contraten directamente en nombre del contribuyente y hagan de intermediarias entre eacutestos y los establecimientos y equipamientos

Podraacuten ser asistentes en la recaudacioacuten del impuesto los intermediarios de empresas turiacutesticas de alojamiento contemplados en la normativa turiacutestica y todos los profesionales empresas entidades y operadores de plataformas tecnoloacutegicas que comercializan servicios turiacutesticos de alojamiento en los establecimientos y equipamientos




Base imponible

Nuacutemero de unidades de estancia en el mismo establecimiento o equipamiento durante un periacuteodo continuado entendieacutendose por unidades de estancia los diacuteas o fracciones que comporta dicha estancia

Se computa un maacuteximo de siete unidades de estancia por persona

La Administracioacuten tributaria podraacute aplicar el meacutetodo de estimacioacuten indirecta de la base imponible si el sustituto del contribuyente no presenta la autoliquidacioacuten del impuesto o presenta autoliquidaciones incompletas o inexactas y no aporta los datos de ocupacioacuten del establecimiento o equipamiento que explota

Cuota tributaria

Se obtiene de multiplicar el nuacutemero de estancias por el tipo de gravamen correspondiente fijado en funcioacuten del tipo y la situacioacuten del establecimiento

Se regula una tarifa especial aplicable a las estancias en los establecimientos que dentro de un centro recreativo turiacutestico esteacuten situados en las aacutereas en las que se admiten actividades de juego y apuestas

Recargo El Ayuntamiento de Barcelona podraacute establecer mediante ordenanza municipal un recargo sobre las tarifas establecidas para ldquoBarcelona ciudadrdquo

Devengo

El impuesto se devenga al inicio de la estancia en los establecimientos

En las estancias en embarcaciones de crucero el impuesto se devenga para los contribuyentes que se encuentran en traacutensito en el momento en que el buque hace escala en alguacuten puerto de Cataluntildea La persona que embarca en un puerto de Cataluntildea iniciando asiacute su viaje o la que desembarca en eacutel porque este puerto constituye el destino final de su viaje no devenga el impuesto

Gestioacuten

Los titulares de la explotacioacuten de los establecimientos por su condicioacuten de sustitutos del contribuyente estaacuten obligados a presentar autoliquidacioacuten del impuesto y efectuar su ingreso En caso de explotar maacutes de un establecimiento o equipamiento pueden efectuar el pago agregado y en una sola autoliquidacioacuten de las cuotas del impuesto devengadas respecto de cada uno de los mencionados establecimientos y equipamientos

El asistente en la recaudacioacuten deber ingresar a la Agencia Tributaria de Cataluntildea en condicioacuten de obligado tributario y en vez del titular de la explotacioacuten las cantidades que haya recibido del contribuyente que ha realizado la reserva en concepto de anticipo del impuesto con el consentimiento del titular del establecimiento

La gestioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten corresponde a la Agencia Tributaria de Cataluntildea

Los agentes del sistema tributario pueden colaborar con la Agencia Tributaria de Cataluntildea para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y podraacuten efectuar en las condiciones que se establezcan reglamentariamente el pago agregado y una sola autoliquidacioacuten de las cuotas del impuesto devengadas respecto de un colectivo de sustitutos de los contribuyentes y los establecimientos o equipamientos que exploten

Afectacioacuten Los ingresos quedan afectados a la dotacioacuten del Fondo para el fomento del turismo para atender las finalidades que se determinan en el mismo




IMPUESTO SOBRE LA EMISIOacuteN DE OacuteXIDOS DE NITROacuteGENO A LA ATMOacuteSFERA PRODUCIDA POR LA AVIACIOacuteN COMERCIAL

Regulacioacuten

Ley 122014 de 10 de octubre del impuesto sobre la emisioacuten de oacutexidos de nitroacutegeno a la atmoacutesfera producida por la aviacioacuten comercial del impuesto sobre la emisioacuten de gases y partiacuteculas a la atmoacutesfera producida por la industria y del impuesto sobre la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica de origen nuclear (vigor 1112014)

Objeto imponible

Grava la emisioacuten de oacutexidos de nitroacutegeno de las aeronaves en vuelos comerciales de pasajeros y de mercanciacuteas en los aeroacutedromos durante el ciclo LTO -que comprende las fases de rodaje de entrada al aeropuerto de rodaje de salida del aeropuerto de despegue y de aterrizaje- por el riesgo que provoca en el medio ambiente

Hecho imponible

La emisioacuten de oacutexidos de nitroacutegeno de las aeronaves en vuelos comerciales de pasajeros y de mercanciacuteas durante el ciclo LTO en aeroacutedromos pertenecientes a municipios declarados zonas de proteccioacuten especial del ambiente atmosfeacuterico por la normativa vigente A estos efectos los vuelos de posicionamiento no se consideran vuelos comerciales

No sujecioacuten

- Los vuelos efectuados por aeronaves medicalizadas

- Los vuelos de helicoacutepteros destinados al transporte de enfermos

- Los vuelos destinados a servicios puacuteblicos como la toma de imaacutegenes del traacutefico la cartografiacutea la lucha contra incendios u otros servicios anaacutelogos

Exenciones

- Las aeronaves con un factor de emisioacuten inferior a dos kilogramos de oacutexidos de nitroacutegeno por ciclo LTO

- Los vuelos que se dan en situaciones excepcionales como los aterrizajes inducidos por problemas de operatividad en aeroacutedromos proacuteximos los aterrizajes de emergencia o las acciones especiacuteficas de apoyo a zonas donde se realizan campantildeas solidarias y humanitarias

Sujeto pasivo A tiacutetulo de contribuyentes las compantildeiacuteas aeacutereas y las personas fiacutesicas o juriacutedicas que operan o fletan vuelos que salen de un aeroacutedromo de Cataluntildea

Base imponible

Estaacute constituida por la cantidad en kilogramos de oacutexidos de nitroacutegeno emitida durante el ciclo LTO de las aeronaves durante el periacuteodo impositivo

Se calcula sumando las bases imponibles parciales que resultan de multiplicar por cada modelo de aeronave el nuacutemero de vuelos anuales por el factor de emisioacuten A tal efecto se aplican los factores de emisioacuten descritos en la guiacutea de inventarios de emisiones EMEPEEA de la Agencia Europea de Medio Ambiente y en el caso de modelos de aeronaves no incluidos en esta guiacutea debe aplicarse el factor de emisioacuten declarado por el fabricante correspondiente al motor instalado en estos modelos de aeronave y en su defecto el factor de emisioacuten del motor que por sus caracteriacutesticas teacutecnicas sea equiparable en cuanto a la emisioacuten de oacutexidos de nitroacutegeno En el caso de helicoacutepteros los establecidos por la Oficina Federal de Aviacioacuten Civil de Suiza

Cuota iacutentegra Es el resultado de aplicar sobre la base imponible un tipo de 35 euros por kilogramo de oacutexidos de nitroacutegeno

Cuota liacutequida Es el resultado de aplicar sobre la cuota iacutentegra una bonificacioacuten del 5 sobre el producto de la cuota iacutentegra por el porcentaje de aeronaves que operen en el aeroacutedromo que dispongan de aleta de extremidad




Periodo impositivo y devengo

El periodo impositivo coincide con el antildeo natural y el impuesto se devenga el uacuteltimo diacutea del citado periodo

Autoliquidacioacuten

El sujeto pasivo estaacute obligado a presentar la autoliquidacioacuten y a efectuar su correspondiente ingreso en las condiciones y los plazos que se establecen por reglamento

El modelo de autoliquidacioacuten debe aprobarse por orden del consejero del departamento competente en materia tributaria




IMPUESTO SOBRE LA EMISIOacuteN DE GASES Y PARTIacuteCULAS A LA ATMOacuteSFERA PRODUCIDA POR LA INDUSTRIA

Regulacioacuten


Objeto imponible

Grava las emisiones a la atmoacutesfera de determinadas sustancias con la finalidad de incentivar conductas maacutes respetuosas con el medio ambiente atmosfeacuterico y conseguir una mejor calidad del aire generadas en las siguientes instalaciones

a) instalaciones industriales clasificadas en el anexo I1 de la Ley 202009 de 4 de diciembre de prevencioacuten y control de ambiental de las actividades

b) instalaciones de combustioacuten con potencia teacutermica nominal superior a 20 megavatios teacutermicos

Hecho imponible

Las emisiones a la atmoacutesfera de oacutexidos de nitroacutegeno de dioacutexido de azufre de partiacuteculas y de carbono orgaacutenico total que se generen en las citadas instalaciones siempre que las emisiones superen las 150 toneladas anuales de dioacutexido de azufre las 100 toneladas anuales de oacutexidos de nitroacutegeno las 50 toneladas anuales de partiacuteculas o las 150 toneladas anuales de carbono orgaacutenico total

Sujeto pasivo A tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades a que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que realicen cualquiera de las actividades que constituyen el hecho imponible

Base imponible

Estaacute constituida por las emisiones maacutesicas de cada una de las sustancias contaminantes a la atmoacutesfera emitidas por una misma instalacioacuten durante el periacuteodo impositivo correspondiente

Se calcula mediante una foacutermula establecida en funcioacuten de la concentracioacuten media anual el caudal medio anual y el tiempo anual de funcionamiento de cada foco emisor

Base liquidable

La base liquidable se obtiene de reducir la base imponible en los siguientes importes

a) Dioacutexido de azufre 150 toneladas anuales

b) Oacutexidos de nitroacutegeno 100 toneladas anuales

c) Partiacuteculas 50 toneladas anuales

d) Carbono orgaacutenico total 150 toneladas anuales

Tipo impositivo y cuota iacutentegra

Para determinar la cuota iacutentegra se establecen los siguientes tipos de gravamen

a) 45 euros por tonelada de dioacutexido de azufre

b) 75 euros por tonelada de oacutexidos de nitroacutegeno

c) 60 euros por tonelada de partiacuteculas

d) 45 euros por tonelada de carbono orgaacutenico total

Cuota liacutequida La cuota liacutequida es el resultado de aplicar sobre la cuota iacutentegra las siguientes bonificaciones




a) 50 en instalaciones de cogeneracioacuten ubicadas en establecimientos industriales con una potencia nominal superior a 20 megavatios que utilizan como combustible gas natural o biogaacutes

b) 10 de la inversioacuten en mejora atmosfeacuterica realizada en el periodo impositivo que haya sido certificada por la Direccioacuten General de Calidad Ambiental con un liacutemite del 15 de la cuota iacutentegra






Afectacioacuten

Los ingresos estaacuten afectados a dotar el Fondo para la proteccioacuten del ambiente atmosfeacuterico creado por la Ley 221983 de 21 de noviembre de proteccioacuten del ambiente atmosfeacuterico al Programa de vigilancia y control ambiental atmosfeacuterico a la industria y a medidas compensatorias de la contaminacioacuten atmosfeacuterica




IMPUESTO SOBRE LAS VIVIENDAS VACIacuteAS

Regulacioacuten Ley 142015 de 21 de julio del Impuesto sobre las viviendas vaciacuteas y de modificacioacuten de normas tributarias y de la Ley 32012

Naturaleza y objeto imponible

Es un tributo propio de naturaleza directa exigible en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Cataluntildea que tiene por objeto gravar el incumplimiento de la funcioacuten social de la propiedad de las viviendas por el hecho de permanecer desocupadas de forma permanente

Hecho imponible

La desocupacioacuten permanente de una vivienda durante maacutes de dos antildeos sin causa justificada en la medida en que esta desocupacioacuten afecta a la funcioacuten social de la propiedad de la vivienda

Exenciones

Exenciones subjetivas

- Entidades del tercer sector de la red de viviendas de insercioacuten que regula el Plan para el derecho a la vivienda

- Entidades inscritas en el registro de entidades y establecimientos de servicios sociales de Cataluntildea

Exenciones objetivas

- Viviendas protegidas con calificacioacuten oficial vigente cuya desocupacioacuten implique la aplicacioacuten de las sanciones previstas en la Ley 182007 de 28 de diciembre

- Viviendas situadas en zonas de escasa demanda acreditada de acuerdo con lo establecido en el Plan territorial sectorial de vivienda

- Viviendas que se hayan incluido en programas de alquiler social

- Viviendas destinadas a usos regulados por la legislacioacuten turiacutestica u otras actividades econoacutemicas no residenciales siempre que sus titulares puedan acreditar que han desarrollado la actividad dentro de los uacuteltimos dos antildeos y que han satisfecho los tributos correspondientes a la actividad desarrollada

Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyentes las personas juriacutedicas que sean propietarias de viviendas vaciacuteas durante maacutes de dos antildeos sin causa justificada o titulares de un derecho de usufructo de superficie o de cualquier otro derecho real que otorgue la facultad de explotacioacuten econoacutemica de la citada vivienda Tambieacuten son sujetos pasivos los fondos de titulizacioacuten regulados en la Ley 52015 de 27 de abril de fomento de la financiacioacuten empresarial

Base imponible El nuacutemero total de metros cuadrados de las viviendas sujetas al impuesto de las que es titular el sujeto pasivo en la fecha de devengo reducida en 150 metros cuadrados en concepto de miacutenimo exento

Cuota tributaria

Se obtiene aplicando a la base imponible el tipo de gravamen de la siguiente escala

Base imponible hasta (m2)

Cuota iacutentegra (euros) Resto de la base

imponible hasta (m2) Tipo de gravamen

(euros m2)

0 0 5000 10

5000 50000 20000 15

20000 275000 40000 20

40000 675000 en adelante 30

Bonificaciones

Se establecen bonificaciones aplicables por aquellos sujetos pasivos que destinen parte de su parque de viviendas al alquiler asequible El porcentaje de bonificacioacuten variacutea en funcioacuten del ratio de viviendas destinadas a este fin en municipios de alta

demanda respecto del total de viviendas vaciacuteas propiedad de su titular y sujetas al impuesto




Devengo El impuesto se devenga el 31 de diciembre de cada antildeo y se aplica al parque de viviendas de que sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha

Gestioacuten La gestioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten corresponde a la Agencia Tributaria de Cataluntildea

Afectacioacuten Los ingresos derivados del impuesto se afectaraacuten a la financiacioacuten de actuaciones protegidas en los planes de vivienda dando prioridad a los municipios donde se hayan obtenido los ingresos




IMPUESTO SOBRE BEBIDAS AZUCARADAS ENVASADAS

Regulacioacuten


Objeto imponible El objeto de este impuesto es gravar el consumo de bebidas azucaradas envasadas por razoacuten de los efectos que tienen en la salud de la poblacioacuten

Hecho imponible

La adquisicioacuten de bebidas azucaradas envasadas a tiacutetulo gratuito u oneroso por el contribuyente por razoacuten de los efectos que el consumo de estas bebidas produce en la poblacioacuten

Son bebidas azucaradas las que contienen edulcorantes caloacutericos antildeadidos como entre otros azuacutecar miel fructosa sacarosa jarabe de maiacutez jarabe de arce neacutectar o jarabe de agave y jarabe de arroz En particular estaacuten sujetas las siguientes tipologiacuteas de bebidas azucaradas

a) Los refrescos o sodas bebidas sin alcohol de distintos sabores con o sin gas preparadas comercialmente y que se venden en botellas o latas asiacute como las que se suministran al consumidor mediante un surtidor

b) Las bebidas de neacutectar de frutas y zumos de frutas

c) Las bebidas deportivas bebidas disentildeadas para ayudar a los atletas en la rehidratacioacuten asiacute como en la reposicioacuten de los electrolitos el azuacutecar y otros nutrientes

d) Las bebidas de teacute y cafeacute

e) Las bebidas energeacuteticas bebidas carbonatadas que contienen grandes cantidades de cafeiacutena azuacutecar y otros ingredientes como vitaminas aminoaacutecidos y estimulantes a base de hierbas

f) Leches endulzadas bebidas alternativas de la leche batidos y bebidas de leche con zumo de fruta

g) Bebidas vegetales

h) Aguas con sabores

No sujecioacuten

shy Bebidas elaboradas a partir de zumos de fruta o de verdura naturales concentrados o reconstituidos o su combinacioacuten

shy Leches o alternativas de las leches que no contengan edulcorantes caloacutericos antildeadidos

shy Yogures bebibles

shy Leches fermentadas bebibles

shy Productos para uso meacutedico

shy Bebidas alcohoacutelicas

Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyente la persona fiacutesica o juriacutedica que suministra la bebida azucarada envasada al consumidor final El contribuyente estaacute obligado a repercutir el impuesto al consumidor final de la bebida

A tiacutetulo de sustituto del contribuyente el distribuidor residente en territorio espantildeol que suministra las bebidas azucaradas envasadas al establecimiento que las pone a disposicioacuten del consumidor




Si quien suministra las bebidas y el establecimiento que las pone a disposicioacuten del consumidor son la misma persona se entiende que su relacioacuten con la Administracioacuten tributaria es a tiacutetulo de contribuyente y no de sustituto del contribuyente

Base imponible Constituye la base imponible del impuesto la cantidad en litros de bebida azucarada envasada entregada por el distribuidor y adquirida por el contribuyente

Tipo de gravamen

010 euros por litro para bebidas con un contenido de azuacutecar entre 5 y 8 gramos por 100 mililitros

015 euros por litro para bebidas con un contenido de azuacutecar superior a 8 gramos por 100 mililitros

(tipos de gravamen en vigor desde el primer diacutea del trimestre siguiente a 1 de mayo de 2020)

Devengo

El impuesto se devenga en el momento de la adquisicioacuten de la bebida azucarada envasada por parte del contribuyente al distribuidor

Cuando quien suministra las bebidas y el establecimiento que las pone a disposicioacuten del consumidor son la misma persona el impuesto se devenga en el momento en el que el contribuyente pone la bebida a disposicioacuten del consumo

Autoliquidacioacuten El sustituto del contribuyente o si procede el contribuyente estaacuten obligados a presentar la autoliquidacioacuten del impuesto y a efectuar el correspondiente ingreso dentro del plazo que se establezca por reglamento

Gestioacuten La gestioacuten la recaudacioacuten e inspeccioacuten del impuesto corresponden a la Agencia Tributaria de Cataluntildea




IMPUESTO SOBRE LAS EMISIONES DE DIOacuteXIDO DE CARBONO DE LOS VEHIacuteCULOS DE TRACCIOacuteN MECAacuteNICA

Regulacioacuten

Ley 162017 de 1 de agosto del cambio climaacutetico (arts 40 al 50)

El impuesto se creoacute por Ley 52017 de 28 de marzo de medidas fiscales administrativas financieras y del sector puacuteblico y de creacioacuten y regulacioacuten de los impuestos sobre grandes establecimientos comerciales sobre estancias en establecimientos turiacutesticos sobre elementos radiotoacutexicos sobre bebidas azucaradas envasadas y sobre emisiones de dioacutexido de carbono

La disposicioacuten adicional de la Ley 92019 de 23 de diciembre de modificacioacuten de la Ley 162017 de 1 de agosto del cambio climaacutetico establecioacute la exigibilidad del impuesto para vehiacuteculos de las categoriacuteas M1 y N1 a partir del 31 de diciembre de 2019 y para los vehiacuteculos de las categoriacuteas L3e L4e L5e y L7e a partir del 31 de diciembre de 2020 y dejoacute sin efecto el impuesto devengado en el ejercicio 2018

Posteriormente la disposicioacuten adicional primera del Decreto ley 332020 de 30 de septiembre de medidas urgentes en el aacutembito del Impuesto sobre las emisiones de dioacutexido de carbono de los vehiacuteculos de traccioacuten mecaacutenica y del Impuesto sobre las estancias en establecimientos turiacutesticos y en el aacutembito presupuestario y administrativo ha establecido la exigibilidad para todos los vehiacuteculos gravados por el impuesto a partir del 31 de diciembre de 2020 dejando sin efecto el impuesto devengado en el ejercicio del 2019

Objeto y naturaleza

El impuesto tiene por objeto gravar las emisiones de dioacutexido de carbono que producen estos vehiacuteculos y que inciden en el incremento de las emisiones de gases con efecto invernadero

Este tributo tiene caraacutecter finalista y debe nutrir a partes iguales el Fondo climaacutetico y el Fondo de patrimonio natural

Hecho imponible

Constituyen el hecho imponible del impuesto las emisiones de dioacutexido de carbono de los vehiacuteculos aptos para circular por las viacuteas puacuteblicas incluidos en las siguientes categoriacuteas

- Vehiacuteculos de la categoriacutea M1 vehiacuteculos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de personas y su equipaje que tengan ocho asientos como maacuteximo ademaacutes del asiento del conductor sin espacios para viajeros de pie

- Vehiacuteculos de la categoriacutea N1 vehiacuteculos de motor concebidos y fabricados principalmente para el transporte de mercanciacuteas con una masa maacutexima no superior a 35 toneladas

- Vehiacuteculos de las categoriacuteas L3e (motocicletas de dos ruedas) L4e (motocicletas de dos ruedas con sidecar) L5e (triciclos de motor) y L7e (cuatriciclos pesados)

No sujecioacuten

No estaacuten sujetos al impuesto los vehiacuteculos que habiendo sido dados de baja en los registros por la antiguumledad del modelo puedan ser autorizados a circular excepcionalmente en ocasioacuten de exhibiciones certaacutemenes o carreras limitadas a vehiacuteculos de esta naturaleza

Sujeto pasivo

- Las personas fiacutesicas titulares del vehiacuteculo que tengan su domicilio fiscal en Cataluntildea

- Las personas juriacutedicas asiacute como las entidades faltas de personalidad juriacutedica que constituyan una unidad econoacutemica o un patrimonio susceptibles de imposicioacuten definidas como obligados tributarios por la normativa tributaria general que sean titulares del vehiacuteculo y que tengan su domicilio fiscal en Cataluntildea




- Las personas juriacutedicas asiacute como las entidades carentes de personalidad juriacutedica que constituyan una unidad econoacutemica o un patrimonio susceptibles de imposicioacuten definidas como obligados tributarios por la normativa tributaria general que sean titulares del vehiacuteculo y no tengan su domicilio fiscal en Cataluntildea pero tengan en ella un establecimiento una sucursal o una oficina para los vehiacuteculos que de acuerdo con los datos que constan en el Registro de vehiacuteculos esteacuten domiciliados en Cataluntildea

A estos efectos se entiende por titular del vehiacuteculo la persona identificada con tal condicioacuten en el Registro de vehiacuteculos

Exenciones

- Los vehiacuteculos oficiales del Estado de las Comunidades Autoacutenomas y de las Entidades Locales exentos del Impuesto sobre los vehiacuteculos de traccioacuten mecaacutenica

- Los vehiacuteculos con matriacutecula del cuerpo diplomaacutetico o de oficina consular y de su personal teacutecnico administrativo

- Los vehiacuteculos con matriacutecula de organizacioacuten internacional y de su personal teacutecnico administrativo

- Los vehiacuteculos que corresponda por la aplicacioacuten de disposiciones contenidas en tratados o convenios internacionales

- Los vehiacuteculos incorporados en el Registro de vehiacuteculos con los coacutedigos de clasificacioacuten por criterio de utilizacioacuten nuacutemero 43 (ambulancia) 44 (servicio meacutedico) y 45 (funerario)

- Los vehiacuteculos incorporados en el Registro de vehiacuteculos con el coacutedigo de clasificacioacuten por criterio de utilizacioacuten nuacutemero 01 (personas de movilidad reducida) con la condicioacuten de que los sujetos beneficiarios de esta exencioacuten no pueden disfrutarla para maacutes de un vehiacuteculo simultaacuteneamente

Base imponible

Estaacute constituida por las emisiones de dioacutexido de carbono de los vehiacuteculos medidas en gramos de dioacutexido de carbono por kiloacutemetro Coincide con las emisiones oficiales de dioacutexido de carbono que constan en el certificado expedido por el fabricante o el importador del vehiacuteculo

En el caso de vehiacuteculos respecto de los que no se pueda determinar la base imponible conforme a lo anterior por no disponer de las emisiones oficiales de dioacutexido de carbono la base imponible se calcula mediante la aplicacioacuten de una foacutermula

Para los vehiacuteculos de las categoriacuteas M1 N1 la foacutermula tiene en cuenta la cilindrada la potencia fiscal la potencia neta maacutexima el peso maacuteximo la masa de orden en marcha la tara y la antiguumledad del vehiacuteculo y se establece un liacutemite miacutenimo de 35 g CO2km y un liacutemite maacuteximo de 499 g CO2km

Para los vehiacuteculos de las categoriacuteas L3e L4e L5e y L7e la foacutermula tiene en cuenta la potencia fiscal la potencia neta maacutexima la masa de orden en marcha y la antiguumledad del vehiacuteculo y se establece un liacutemite miacutenimo de 25 g CO2km y un liacutemite maacuteximo de 249 g CO2km

Cuota tributaria

La cuota tributaria se obtiene de aplicar una tarifa establecida en funcioacuten de las emisiones oficiales de dioacutexido de carbono por kiloacutemetro del vehiacuteculo Se establece una tarifa especiacutefica maacutes reducida durante el ejercicio 2020

Bonificaciones Se aplica una bonificacioacuten del 100 de la cuota a los vehiacuteculos que tienen la consideracioacuten de vehiacuteculos histoacutericos




Por la domiciliacioacuten del pago de los recibos se aplica una bonificacioacuten del 2 de la cuota iacutentegra

Se aplica tambieacuten una bonificacioacuten del 100 de la cuota a los vehiacuteculos que tengan la consideracioacuten de vehiacuteculo claacutesico

Periacuteodo impositivo y devengo

El periacuteodo impositivo coincide con el antildeo natural salvo primera adquisicioacuten con fecha posterior al 1 de enero o baja definitiva o baja temporal por robo

Se devenga el uacuteltimo diacutea del periacuteodo impositivo

Gestioacuten

El impuesto se gestiona mediante padroacuten y es elaborado y aprobado por la Agencia Tributaria de Cataluntildea

La gestioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten del impuesto corresponden a la Agencia Tributaria de Cataluntildea




IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS NO PRODUCTIVOS DE LAS PERSONAS JURIacuteDICAS

Regulacioacuten Ley 62017 de 9 de mayo del Impuesto sobre los activos no productivos de las personas juriacutedicas

Objeto y naturaleza

El impuesto tiene por objeto gravar los bienes no productivos y determinados derechos que recaen sobre dichos bienes que forman parte del activo del sujeto pasivo

Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del impuesto la tenencia del sujeto pasivo en la fecha de devengo del impuesto de los siguientes activos siempre que no sean productivos y esteacuten ubicados en Cataluntildea

a) Bienes inmuebles

b) Vehiacuteculos a motor con una potencia igual o superior a doscientos caballos

c) Embarcaciones de ocio

d) Aeronaves

e) Objetos de arte y antiguumledades con un valor superior al establecido por la Ley del patrimonio histoacuterico

f) Joyas

A estos efectos se entenderaacute por tenencia de los anteriores activos

- La titularidad de un derecho real de superficie de usufructo de uso o de propiedad

- El uso como consecuencia de la cesioacuten derivada de operaciones de arrendamiento financiero o adquisicioacuten con reserva de dominio

- El uso derivado de cualquier acuerdo que con independencia de su instrumentacioacuten juriacutedica permita la transferencia sustancial de todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad

Se entenderaacuten situados en Cataluntildea

- Los bienes inmuebles situados en territorio catalaacuten

- Los vehiacuteculos a motor embarcaciones aeronaves obras de arte antiguumledades y joyas cuya tenencia corresponde a los contribuyentes de este impuesto

Se consideran no productivos aquellos activos en los que se de cualquiera de las siguientes circunstancias

- Que sean cedidos de forma gratuita a los propietarios socios o partiacutecipes del sujeto pasivo o a personas vinculadas a los mismos directamente o mediante entidades participadas por cualquiera de ellos y que los destinen total o parcialmente a uso o aprovechamiento privado salvo que este uso constituya rendimiento en especie de acuerdo con la normativa del IRPF

- Que sean cedidos mediante precio a los propietarios socios o partiacutecipes del sujeto pasivo o a personas vinculadas a estos o a entidades participadas por cualquiera de ellos para ser destinados total o parcialmente al uso o aprovechamiento privado salvo que lo hagan a precio de mercado trabajen de forma efectiva en la sociedad y perciban por ello una retribucioacuten de importe superior al precio de cesioacuten o trataacutendose de arrendamiento los bienes este se realice a precio de mercado y los bienes sean destinados al ejercicio de una actividad econoacutemica

- Que no esteacuten afectos a ninguna actividad econoacutemica o de servicio puacuteblico

No tendraacuten tal consideracioacuten




- Los bienes destinados a la utilizacioacuten o al goce de los trabajadores no propietarios no socios o no partiacutecipes de la sociedad o entidad que constituye rendimiento en especie de estos

- Los activos destinados a los servicios econoacutemicos y socioculturales del personal al servicio de la actividad

Exenciones

- Las administraciones puacuteblicas organismos y entidades de derecho puacuteblico

- Las representaciones diplomaacuteticas oficinas consulares y organismos internacionales con sede en Cataluntildea

- Los bienes inmuebles de entidades sin aacutenimo de lucro que se destinen de forma exclusiva a sus fines propios no lucrativos

Sujeto pasivo

Son sujetos pasivos del impuesto a tiacutetulo de contribuyentes las personas juriacutedicas y las entidades que sin tener personalidad juriacutedica constituyen una unidad econoacutemica o patrimonio separado susceptible de imposicioacuten definidas como obligados tributarios en la normativa tributaria general En todos los casos el sujeto pasivo debe tener objeto mercantil

Base imponible

Estaacute constituida por la suma de los valores de los activos no productivos A estos efectos se establecen las siguientes reglas de valoracioacuten

- Derechos reales de superficie usufructo uso o propiedad sobre inmuebles se valoran por su valor catastral

- Vehiacuteculos a motor embarcaciones y aeronaves se valoran por su valor de mercado aplicaacutendose si procede las tablas de valoracioacuten de vehiacuteculos usados aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

- Objetos de arte antiguumledades y joyas se valoran por su valor de mercado

- Bienes objeto de operacioacuten de arrendamiento financiero se aplican las reglas de valoracioacuten de estas operaciones aplicables en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Juriacutedicos Documentados

En caso de no ser de aplicacioacuten ninguna de las reglas anteriores se tomaraacute el valor de mercado de los bienes y derechos

Cuota tributaria

La cuota tributaria resulta de aplicar la siguiente escala

Base liquidable hasta (euros)

Cuota iacutentegra (euros)

Resto base liquidable hasta

(euros)

Tipo aplicable ()

000 000 16712945 0210

16712945 35097 16712343 0315

33425288 87741 33424687 0525

66849975 263221 66850000 0945

133699975 894954 133699926 1365

267399901 2719958 267399902 1785

534799803 7493046 534799803 2205

1069599606 19285382 En adelante 2750

Devengo El impuesto se devenga el 1 de enero de cada antildeo

Gestioacuten Los contribuyentes estaacuten obligados a presentar la autoliquidacioacuten del impuesto entre los diacuteas 1 y 30 del mes de junio siguiente a la fecha de devengo (con




caraacutecter transitorio las autoliquidaciones correspondientes a los antildeos 2017 2018 y 2019 han de presentarse e ingresarse entre el 1 de octubre y el 30 de noviembre de 2019)





IMPUESTO SOBRE INSTALACIONES QUE INCIDAN EN EL MEDIO AMBIENTE

Regulacioacuten Ley 52020 de 29 de abril de medidas fiscales financieras administrativas y del sector puacuteblico y de creacioacuten del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente

Objeto imponible

Grava la incidencia alteracioacuten o riesgo de deterioro que ocasiona la realizacioacuten de determinadas actividades sobre el medio ambiente en Cataluntildea mediante las instalaciones y otros elementos patrimoniales afectos a las misma con el fin de contribuir a la sociedad del coste que soporta y frenar el deterioro del entorno natural

Hecho imponible

La realizacioacuten por el sujeto pasivo de las siguientes actividades

- Actividades de produccioacuten almacenaje o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica

- Actividad de transporte de energiacutea eleacutectrica efectuada por los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica

- Actividad de transporte de telefoniacutea efectuada por los elementos fijos de las redes de comunicacioacuten

- Actividad de alojamiento y gestioacuten de elementos radiantes para el transporte de las comunicaciones electroacutenicas efectuadas por los elementos fijos que configuran las diferentes redes

No sujecioacuten

- Las actividades que se realicen mediante instalaciones y estructuras que se destinen a la produccioacuten y almacenaje de productos para el autoconsumo

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en plantas de tratamiento de purines y en plantas de secado de lodos de depuradora

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en instalaciones que utilicen como energiacutea primaria principal la energiacutea solar la eoacutelica la hidraacuteulica y el resto de renovables

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en centrales que utilizan como combustible principal la biomasa o el biogaacutes

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en instalaciones de cogeneracioacuten de alta eficiencia

Exenciones

- Instalaciones y estructuras titularidad del Estado la Comunidad Autoacutenoma las Corporaciones Locales asiacute como los Organismos Autoacutenomos y otros entes del sector puacuteblico que sean medio propio siempre que su explotacioacuten no haya sido cedida a una entidad privada por medio de una concesioacuten

- Instalaciones y estructuras que se destinen a la circulacioacuten de ferrocarriles

- Estaciones transformadoras de energiacutea eleacutectrica redes de distribucioacuten en tensioacuten inferior a 30 kV y liacuteneas eleacutectricas de evacuacioacuten de instalaciones de generacioacuten de energiacutea eleacutectrica con energiacuteas renovables

Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades que carentes de personalidad juriacutedica constituyen una unidad econoacutemica o patrimonio separado susceptible de imposicioacuten que realicen las actividades incluidas en el hecho imponible

Queda expresamente prohibida la repercusioacuten del impuesto a los consumidores sin que pueda alterarse mediante pactos o acuerdos en contrario entre las partes




Responsables Seraacuten responsable solidarios quienes sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de las actividades sometidas a gravamen

Base imponible

- En actividades de produccioacuten almacenaje o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica produccioacuten bruta del periodo impositivo expresada en Kwh

- En actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica extensioacuten de cableado aeacutereo expresado en kiloacutemetros en la fecha de devengo

- En actividades de transporte de telefoniacutea y telemaacutetica efectuadas por elementos fijos extensioacuten de cableado aeacutereo expresado en kiloacutemetros en la fecha de devengo

- En la actividad de alojamiento y gestioacuten de elementos radiantes nuacutemero de torres de telecomunicaciones en la fecha de devengo

Cuota tributaria

- En las actividades de produccioacuten almacenaje y transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica seraacute el resultado de multiplicar la base imponible por las siguientes cantidades

a) 00050euro por Kwh con caraacutecter general

b) 00010euro por Kwh en caso de que la actividad se efectuacutee por instalaciones de ciclo combinado

- En actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica

a) Por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 30 kV e inferior a 110 kV 400euro

b) Por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 110 kV e inferior o igual a 220 kV 700euro

c) Por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten superior a 220 kV 1200euro

- En actividades de transporte de telefoniacutea o telemaacutetica efectuada por elementos fijos 700euro por cada kiloacutemetro de longitud de cable aeacutereo

- En actividades de alojamiento y gestioacuten de elementos radiantes para el transporte de comunicaciones electroacutenicas 700euro por torre de telecomunicaciones

Bonificaciones

En la actividad de transporte de energiacutea eleacutectrica

- 50euro por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 30 kV e inferior a 110 kV que se haya enterrado durante los 12 meses anteriores a la fecha de devengo

- 8750euro por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 110 kV e inferior o igual a 220 kV que se haya enterrado durante los 12 meses anteriores a la fecha de devengo

- 150euro por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten superior a 220 kV que se haya enterrado durante los 12 meses anteriores a la fecha de devengo

En la actividad de transporte de telefoniacutea o telemaacutetica efectuada por elementos fijos 8750euro por cada kiloacutemetro de longitud de cable aeacutereo que se haya enterrado durante los 12 meses anteriores a la fecha de devengo


En las actividades de produccioacuten almacenaje o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica el periodo impositivo coincide con el antildeo natural y el devengo se produce el 31 de diciembre de cada antildeo




En el resto de actividades sujetas al impuesto no existe periodo impositivo y el devengo se produce el 30 de diciembre de cada antildeo

Gestioacuten-liquidacioacuten

En las actividades de produccioacuten almacenaje y transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica la autoliquidacioacuten se presenta e ingresa entre los diacuteas 1 y 20 del mes de enero siguiente a fecha de devengo Ademaacutes los contribuyentes deberaacuten efectuar pagos fraccionados a cuenta del periodo impositivo en curso en los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre de cada antildeo natural

En el resto de actividades la autoliquidacioacuten se presenta e ingresa entre los diacuteas 1 y 20 del mes de octubre siguiente a fecha de devengo

La gestioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten del impuesto del impuesto corresponde a los servicios centrales de la Agencia Tributaria de Cataluntildea

Afectacioacuten

a) El 20 de los ingresos relacionados con las actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica deben financiar medidas y programas de caraacutecter medioambiental de transicioacuten energeacutetica y de desarrollo y mejoramiento de las zonas afectadas por el impacto medioambiental de la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica

b) El 20 de los ingresos relacionados con la actividad de transporte de telefoniacutea efectuada por los elementos fijos y tambieacuten la actividad de alojamiento y gestioacuten de elementos radiantes para el transporte de las comunicaciones electroacutenicas efectuadas por los elementos fijos que configuran las diferentes redes deben financiar programas de desarrollo de redes de comunicaciones electroacutenicas en zonas rurales y programas sectoriales de impulso de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y la comunicacioacuten en estas zonas




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE GALICIA

CANON DEL AGUA

Regulacioacuten Ley 92010 de 4 de noviembre de Aguas de Galicia


Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de Galicia con naturaleza de impuesto de caraacutecter real e indirecto y de finalidad extrafiscal que grava el uso y consumo del agua en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Galicia a causa de la afeccioacuten al medio que su utilizacioacuten pudiera producir

Hecho imponible

El uso o consumo real o potencial de agua de cualquier procedencia con cualquier finalidad y mediante cualquier aplicacioacuten incluso no consuntiva a causa de la afeccioacuten al medio ambiente que su utilizacioacuten pudiera producir incluida dentro de esta afeccioacuten la incorporacioacuten de contaminantes en las aguas

Se exige bajo tres modalidades usos domeacutesticos o asimilados usos no domeacutesticos y usuarios especiacuteficos

No sujecioacuten

- Suministro en alta a servicios puacuteblicos de distribucioacuten de agua potable

- Usos de aguas residuales reutilizadas

- Usos agriacutecolas forestales y ganaderos siempre que no exista una contaminacioacuten de caraacutecter especial

Exenciones

- Usos por entidades puacuteblicas para alimentacioacuten de fuentes puacuteblicas bocas de riego parques y jardines limpieza de calles y extincioacuten de incendios

- Sujetos pasivos del Impuesto sobre el dantildeo medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada por los usos del agua gravados por dicho impuesto

- Usos destinados a una unidad de convivencia independiente que acrediten estar en situacioacuten de exclusioacuten social

- Usos del agua por entidades de iniciativa social tanto puacuteblicas como privadas sin aacutenimo de lucro realizados en centros que presten servicios directos a personas en riesgo o en situacioacuten de exclusioacuten social

Sujeto pasivo

- Contribuyente quien use o consuma real o potencialmente el agua

- Sustituto del contribuyente la entidad suministradora de agua potable cuando el consumo o la utilizacioacuten del agua no provenga de captaciones propias

Responsable solidario

- En viviendas titular del contrato de suministro si no es contribuyente y la propietaria de la vivienda

- En caso de captaciones propias titular del aprovechamiento si no es contribuyente y titular de la instalacioacuten desde la que se produzca la captacioacuten o desde la que se realice el vertido contaminante

- En caso de utilizacioacuten del agua por comuneros la comunidad de usuarios

Base imponible

- Regla general volumen real o potencial de agua consumida o utilizada expresado en m3

- En el caso de usos no domeacutesticos que dispongan de contador homologado de volumen de vertido en la modalidad de carga contaminante podraacute



CANON DEL AGUA

considerarse como base imponible a la que se aplique el tipo de gravamen especial el volumen de vertido


- Con caraacutecter general en reacutegimen de estimacioacuten directa mediante contadores homologados

- Cuando no se disponga de un mecanismo de medicioacuten directa podraacuten acogerse a sistemas de estimacioacuten objetiva

Cuota

- Usos domeacutesticos y asimilados suma de una parte fija (euros por contribuyente y mes algo inferior si no se alcanza determinado volumen de consumo) y otra parte variable (escala determinada en funcioacuten del nuacutemero de personas que habitan la vivienda y del volumen de agua consumido)

- Usos no domeacutesticos suma de una parte fija (euros por contribuyente y mes) y otra parte variable Para determinar la parte variable se distinguen dos modalidades de volumen (el tipo se fija en eurosm3) o de carga contaminante (el tipo se fija en funcioacuten de determinados paraacutemetros y unidades de contaminacioacuten que ademaacutes pueden verse afectados por un coeficiente corrector)

- Usos especiacuteficos suma de una parte fija (euros por contribuyente y mes) y otra parte variable (se fijan tipos expresados en eurosm3 que variacutean en funcioacuten de la actividad de que se trate)

Deduccioacuten Deduccioacuten del 50 de la cuota iacutentegra de este canon cuando corresponda a usos destinados a vivienda habitual de las familias numerosas

Repercusioacuten En el supuesto de abastecimiento por entidad suministradora se preveacute la repercusioacuten iacutentegra del importe del canon

Devengo En el momento en que se produzca el uso o consumo real o potencial de agua

Afectacioacuten

Al desarrollo de programas de gasto que promuevan

- la prevencioacuten de la contaminacioacuten y la recuperacioacuten y mantenimiento de los caudales ecoloacutegicos

- la consecucioacuten de objetivos medioambientales mediante la dotacioacuten de gastos de inversioacuten de explotacioacuten y de gestioacuten de infraestructuras

- el apoyo econoacutemico a las administraciones que ejerzan competencias en el aacutembito del ciclo urbano del agua

- otros que genere el cumplimiento de funciones del ente Aguas de Galicia

Oacutergano gestor Ente autoacutenomo Aguas de Galicia




IMPUESTO SOBRE LA CONTAMINACIOacuteN ATMOSFEacuteRICA

Regulacioacuten Ley 121995 de 29 de diciembre del Impuesto sobre la Contaminacioacuten Atmosfeacuterica

Objeto imponible

Grava las emisiones a la atmoacutesfera de sustancias contaminantes cuyos focos se hallen ubicados en el aacutembito territorial de la Comunidad Autoacutenoma

Hecho imponible

La emisioacuten a la atmoacutesfera de cualquiera de las siguientes sustancias

- Dioacutexido de azufre o cualquier otro compuesto oxigenado del azufre

- Dioacutexido de nitroacutegeno o cualquier otro compuesto oxigenado del nitroacutegeno

Sujeto pasivo Las personas o entidades titulares de las instalaciones o actividades que emitan las sustancias contaminantes gravadas

Base imponible La suma de las cantidades emitidas de cada una de las sustancias contaminantes por un mismo foco emisor durante el antildeo natural


Por estimacioacuten directa con caraacutecter general

Por estimacioacuten objetiva en los supuestos previstos reglamentariamente mediante meacutetodos aceptados y deduciendo la cantidad de contaminantes emitida a partir de indicadores objetivos vinculados a la actividad al proceso de produccioacuten de que se trate y a los combustibles empleados o por referencia a los iacutendices o moacutedulos determinados reglamentariamente

Por estimacioacuten indirecta en los casos sentildealados en la normativa tributaria general

Tipo de gravamen

El gravamen se exige de acuerdo con una tarifa por tramos de base

Presentacioacuten de declaraciones

Los sujetos pasivos estaacuten obligados a presentar por cada uno de los focos de emisioacuten de los que sean titulares

una declaracioacuten inicial

la autoliquidacioacuten del impuesto

pagos a cuenta del importe de la deuda tributaria definitiva por aplicacioacuten del tipo de gravamen sobre la base imponible provisional acumulada desde el principio del periacuteodo impositivo hasta el final del plazo al que se refiera el pago

Aplicacioacuten

El ejercicio de las funciones de aplicacioacuten y de revisioacuten del impuesto asiacute como el ejercicio de la potestad sancionadora le corresponde a los oacuterganos competentes de la consejeriacutea de hacienda

Los oacuterganos administrativos competentes en las materias de medio ambiente energiacutea e industria auxiliaraacuten a los oacuterganos de aplicacioacuten de este impuesto y colaboraraacuten con ellos

Devengo En el momento de la emisioacuten de la sustancia contaminante

Afectacioacuten

A la financiacioacuten de las actuaciones de la Comunidad en materia de proteccioacuten medioambiental y conservacioacuten de los recursos naturales de Galicia

Un 5 de los ingresos se destinaraacute a dotar un fondo de reserva para atender a dantildeos extraordinarios y situaciones de emergencia provocados por cataacutestrofes medioambientales




IMPUESTO SOBRE EL DANtildeO MEDIOAMBIENTAL CAUSADO POR DETERMINADOS USOS Y APROVECHAMIENTOS DEL AGUA EMBALSADA

Regulacioacuten

Ley 152008 de 19 de diciembre del Impuesto sobre el dantildeo medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada (la Ley entra en vigor el 30 de diciembre de 2008 pero el tributo comenzaraacute a exigirse seguacuten la disposicioacuten final tercera a partir del primer trimestre de 2009)

Objeto imponible

Grava el dantildeo medioambiental causado por la realizacioacuten de determinadas actividades que utilizan agua embalsada

Hecho imponible

La realizacioacuten de actividades industriales mediante el uso o aprovechamiento de agua embalsada en presas que reuacutenan cualquiera de las siguientes condiciones

- Altura superior a 15 metros

- Altura comprendida entre 10 y 15 metros siempre que en este uacuteltimo caso la longitud de la coronacioacuten supere los 500 metros la capacidad de embalse supere el milloacuten de metros cuacutebicos o la capacidad de vertido sea superior a 2000 metros cuacutebicos por segundo

No sujecioacuten Las actividades agrarias de abastecimiento de poblaciones acuicultura recreativas y de navegacioacuten y transporte acuaacutetico

Sujeto pasivo Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y entidades del artiacuteculo 354 de la LGT que realicen la actividad industrial Se presume salvo prueba en contrario que se realiza por el titular de la concesioacuten de aprovechamiento para uso industrial

Base imponible La capacidad volumeacutetrica del embalse medida en hectoacutemetros cuacutebicos

Tipo de gravamen y cuota tributaria

Se obtiene multiplicando la base imponible por el tipo de gravamen trimestral de 800 euros por hectoacutemetro cuacutebico La cuota tributaria asiacute obtenida se multiplica por un coeficiente determinado en funcioacuten de dos factores por un lado el saldo bruto de aprovechamiento y por otro en caso de que corresponda la potencia de las instalaciones destinadas a la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica El gravamen se exige de acuerdo con una tarifa por tramos de base


El periodo impositivo coincide con el trimestre natural y el devengo se produce el uacuteltimo diacutea del trimestre

Afectacioacuten Financia gastos de inversioacuten destinados al saneamiento proteccioacuten y mejora del medio natural asiacute como la realizacioacuten de transferencias para llevar a cabo obras y servicios hidraacuteulicos




CANON EOacuteLICO

Regulacioacuten Ley 82009 por la que se regula el aprovechamiento eoacutelico en Galicia y se crean el canon eoacutelico y el fondo de compensacioacuten ambiental (la Ley entra en vigor en 2009 pero el canon es exigible a partir del 2010)

Objeto imponible

Grava el dantildeo medioambiental causado como consecuencia de la instalacioacuten en parques eoacutelicos de aerogeneradores afectos a la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica

Hecho imponible

La generacioacuten de afecciones e impactos visuales y ambientales adversos sobre el medio natural y sobre el territorio como consecuencia de la instalacioacuten en parques eoacutelicos de aerogeneradores afectos a la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica y situados en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Galicia

Sujeto pasivo

Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y entidades del artiacuteculo 354 de la LGT que lleven a cabo la explotacioacuten de un parque eoacutelico aunque no sean titulares de una autorizacioacuten administrativa para su instalacioacuten presumieacutendose salvo prueba en contrario que la explotacioacuten de un parque eoacutelico es realizada por quien figure como titular de la correspondiente autorizacioacuten administrativa para su instalacioacuten

Responsables solidarios

Las personas titulares de autorizaciones administrativas para la instalacioacuten de un parque eoacutelico cuando quien lleva a cabo la explotacioacuten no coincida con el titular de la autorizacioacuten y las personas titulares de los aerogeneradores cuando no sean titulares de la explotacioacuten ni tampoco de la autorizacioacuten administrativa

Base imponible La suma de unidades de aerogeneradores existentes en un parque eoacutelico En caso de parques eoacutelicos que se extiendan maacutes allaacute del liacutemite territorial de la Comunidad Autoacutenoma se tendraacute en cuenta los instalados en el territorio gallego


Viene determinada por la aplicacioacuten a la base imponible de una serie de tipos de gravamen anuales que se establecen en funcioacuten del nuacutemero de unidades de aerogeneradores

Bonificaciones

Se aplicaraacuten bonificaciones en las cuotas cuando como consecuencia de un proyecto de repotenciacioacuten tenga lugar una reduccioacuten efectiva de las unidades de aerogeneradores que no suponga un tramo diferente de base imponible El importe de la bonificacioacuten seraacute un porcentaje resultante de multiplicar por 10 el nuacutemero de unidades de aerogeneradores reducidas


El periodo impositivo coincide con el antildeo natural producieacutendose el devengo el primer diacutea del antildeo natural

En los casos de primera instalacioacuten se produce el devengo en la fecha de otorgamiento de la autorizacioacuten de explotacioacuten del parque eoacutelico siendo el periacuteodo impositivo el comprendido entre el devengo y el uacuteltimo diacutea del antildeo natural

En los casos de desmantelamiento el periodo impositivo seraacute el comprendido entre el devengo y la fecha de desmantelamiento

Afectacioacuten

Los ingresos generados se destinan a las actuaciones de conservacioacuten reposicioacuten y restauracioacuten del medio ambiente asiacute como actuaciones de compensacioacuten y reequilibrio territorial y actuaciones que promovidas por la Administracioacuten autonoacutemica se dirijan al incremento de la eficiencia en el aprovechamiento de los recursos energeacuteticos renovables de la sostenibilidad de la biodiversidad y del uso recreativo y educativo de los recursos naturales de Galicia




IMPUESTO COMPENSATORIO AMBIENTAL MINERO

Regulacioacuten Ley 122014 de 22 de diciembre de medidas fiscales y administrativas

Naturaleza objeto y aacutembito de aplicacioacuten

Es un impuesto propio de la Comunidad Autoacutenoma directo real objetivo y orientado a una finalidad extrafiscal

Se aplica en el aacutembito territorial de la Comunidad Autoacutenoma de Galicia

Constituye un instrumento fiscal de caraacutecter medioambiental compatible con las obligaciones de recuperacioacuten ambiental de los terrenos afectados por las labores mineras

Hecho imponible

a) La alteracioacuten de la superficie o suelo como consecuencia de la extraccioacuten a partir de las concesiones de explotacioacuten de la seccioacuten C) en los teacuterminos de la Ley 221973 de 21 de julio de minas referidas a minerales metaacutelicos industriales y metales preciosos

b) El depoacutesito o almacenamiento en vertederos puacuteblicos o privados situados en la Comunidad Autoacutenoma de Galicia de residuos mineros procedentes de la extraccioacuten o derivados del proceso de beneficio de los minerales metaacutelicos industriales y metales preciosos de la seccioacuten C) en los teacuterminos de la Ley 221973 de 21 de julio de minas

No sujecioacuten

- La alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a la extraccioacuten de minerales no metaacutelicos como los orgaacutenicos naturales e hidrocarburos liacutequidos y gaseosos de minerales para la agricultura para la industria quiacutemica y para la elaboracioacuten de pigmentos y pinturas para la industria del vidrio y la ceraacutemica para carga relleno o cubricioacuten asiacute como las aguas reguladas en la Ley 51995 de 7 de junio

- La alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a la extraccioacuten de granito pizarra y otras piedras ornamentales

- La alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a la extraccioacuten y al aprovechamiento de recursos geoteacutermicos y de formaciones geoloacutegicas superficiales o subterraacuteneas

- La alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a la extraccioacuten ocasional y de escasa importancia de recursos minerales cualquiera que sea su clasificacioacuten siempre que se lleve a cabo por el propietario de un terreno para su uso exclusivo y no exija la aplicacioacuten de teacutecnicas mineras

- La alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a cualquier actividad que se lleve a cabo al amparo de alguacuten tiacutetulo habilitante de los previstos para los recursos mineros de las secciones A) B) y D) seguacuten la Ley 221973 de 21 de julio de minas

- La alteracioacuten de la superficie o suelo como consecuencia de la extraccioacuten y el depoacutesito o almacenamiento de residuos vinculados a cualquier otra actividad cuya exploracioacuten investigacioacuten explotacioacuten y almacenamiento no esteacute comprendida en el aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 32008 de 23 de mayo de ordenacioacuten minera de Galicia





En calidad de contribuyentes las personas fiacutesicas juriacutedicas o entidades del artiacuteculo 354 de la LGT que realicen las actividades constitutivas del hecho imponible del impuesto aun cuando no sean titulares de las concesiones mineras o en su caso de las autorizaciones de las instalaciones de depoacutesito o almacenamiento de residuos

En caso de que el almacenamiento de residuos provenga del tratamiento de minerales extraiacutedos en otra explotacioacuten incluso fuera del territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Galicia seraacute sujeto pasivo contribuyente quien realice la explotacioacuten del depoacutesito o almaceacuten de los residuos mineros

Seraacuten responsables solidarios las personas fiacutesicas juriacutedicas o entidades del artiacuteculo 354 de la LGT que sean titulares de las concesiones mineras de la correspondiente autorizacioacuten administrativa del depoacutesito o almaceacuten de los residuos o de las instalaciones o terrenos en que se almacenen los residuos cuando no coincidan con los que realicen las actividades constitutivas del hecho imponible del impuesto y los que transporten los residuos mineros cuando no sea posible identificar la procedencia de los residuos

Base imponible

a) En la alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten de minerales metaacutelicos industriales y metales preciosos la superficie total afectada por las explotaciones e instalaciones expresada en hectaacutereas o fracciones de superficie alteradas y no restauradas en la fecha de devengo

b) En el almacenamiento de residuos las toneladas depositadas o almacenadas de residuos soacutelidos yo los metros cuacutebicos de volumen depositados o almacenados de residuos no soacutelidos a lo largo del periodo impositivo


Se determinaraacute con caraacutecter general por estimacioacuten directa

El meacutetodo de estimacioacuten objetiva podraacute utilizarse mediante la aplicacioacuten de los meacutetodos e indicadores objetivos vinculados a la actividad o por referencia a iacutendices moacutedulos o cualesquiera otros paraacutemetros de acuerdo con lo que se establezca reglamentariamente

Se utilizaraacute estimacioacuten indirecta en los casos y por cualquiera de los medios sentildealados en la normativa tributaria general


La cuota viene determinada por la aplicacioacuten a la base imponible de los siguientes tipos de gravamen anuales

a) En la alteracioacuten de la superficie o del suelo como consecuencia de la extraccioacuten de minerales metaacutelicos industriales y metales preciosos 12500 euro por cada hectaacuterea o fraccioacuten de superficie alterada no restaurada

b) En el almacenamiento de residuos

shy Por cada tonelada o metro cuacutebico de residuo peligroso depositado o almacenado 0125 euro euros

shy Por cada tonelada o metro cuacutebico de residuo no peligroso no inerte depositado o almacenado 00125 euro

shy Por cada tonelada o metro cuacutebico de residuo no peligroso inerte depositado o almacenado 000625 euro

A los residuos generados en el proceso de beneficio del mineral se les aplicaraacute un coeficiente de incremento de 12

Igualmente a los residuos procedentes en su caso de fuera de Galicia se les aplicaraacute un coeficiente de incremento del 15





Los sujetos pasivos estaacuten obligados a presentar por cada una de las concesiones y por cada una de las instalaciones receptoras de residuos mineros que exploten

- una declaracioacuten inicial

- la autoliquidacioacuten del impuesto

- pagos a cuenta del importe de la deuda tributaria definitiva por aplicacioacuten del tipo de gravamen sobre la base imponible provisional acumulada desde el principio del periacuteodo impositivo hasta el final del plazo al que se refiera el pago

Aplicacioacuten


Los oacuterganos administrativos competentes en las materias de minas medio ambiente e industria auxiliaraacuten a los oacuterganos de aplicacioacuten de este impuesto y colaboraraacuten con ellos


El periodo impositivo coincide con el antildeo natural producieacutendose el devengo el 31 de diciembre de cada antildeo

Afectacioacuten Los ingresos derivados del impuesto deducidos los costes de gestioacuten se destinaraacuten en su totalidad a actuaciones de compensacioacuten y reequilibrio ambiental y territorial paisajiacutesticas y de desarrollo tecnoloacutegico minero




CANON DE INMUEBLES EN ESTADO DE ABANDONO

Regulacioacuten Ley 12019 de 22 de abril de rehabilitacioacuten y de regeneracioacuten y renovacioacuten urbana de Galicia

Objeto imponible

Grava los inmuebles en estado de abandono que se hallen ubicados en el aacutembito territorial de la Comunidad Autoacutenoma en el que esteacute declarada un aacuterea de regeneracioacuten urbana

Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del canon haber declarado un inmueble en estado de abandono en un aacuterea de regeneracioacuten urbana de intereacutes autonoacutemico

Sujeto pasivo Las personas fiacutesicas juriacutedicas o las entidades del artiacuteculo 354 de la LGT que sean propietarias de un inmueble declarado en estado de abandono

Base imponible El valor catastral de los bienes inmuebles en estado de abandono en la fecha del devengo y en su defecto el valor por el cual deberiacutea computarse a efectos del Impuesto de Patrimonio

Tipo de gravamen

06 para los inmuebles que tengan declaracioacuten de ruina

04 para el resto

Cuota tributaria La cuota tributaria se determinaraacute por aplicacioacuten de los tipos de gravamen a la base imponible y se incrementaraacute en un 10 por antildeo de permanencia en la situacioacuten de estado de abandono sin que pueda superar dos veces el importe inicial

Exencioacuten

Estaraacuten exentas del impuesto las personas fiacutesicas que acrediten estar en situacioacuten de exclusioacuten social La exencioacuten tendraacute efectos en el periodo impositivo en el que se acredite dicha situacioacuten por la consejeriacutea competente en materia de servicios sociales

Aplicacioacuten

El ejercicio de las funciones de aplicacioacuten y de revisioacuten del impuesto asiacute como el ejercicio de la potestad sancionadora en materia tributaria corresponderaacuten a los oacuterganos o unidades administrativas competentes de la Administracioacuten tributaria de la consejeriacutea competente en materia de hacienda que determine su norma organizativa


El periodo impositivo coincidiraacute con el antildeo natural y el devengo se produciraacute el uacuteltimo diacutea del periodo impositivo

Gestioacuten

El canon se gestionaraacute a partir de la informacioacuten contenida en el censo de inmuebles declarados en estado de abandono que se formaraacute anualmente y contendraacute la informacioacuten relativa a los bienes inmuebles declarados en estado de abandono que estuvieran en esta situacioacuten a 31 de diciembre del antildeo anterior

La Administracioacuten tributaria practicaraacute y notificaraacute la liquidacioacuten del canon correspondiente al primer antildeo natural y posteriormente se gestionaraacute mediante recibo en los antildeos sucesivos

Afectacioacuten

Los ingresos efectivamente obtenidos por la recaudacioacuten de este tributo deducidos los costes de gestioacuten se destinaraacuten a financiar las actuaciones y medidas de dinamizacioacuten y proteccioacuten del aacuterea de regeneracioacuten urbana de intereacutes autonoacutemico en la que se recauden







COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE ANDALUCIacuteA

IMPUESTO SOBRE TIERRAS INFRAUTILIZADAS

Regulacioacuten Ley 81984 de 3 de julio de reforma agraria

Objeto imponible Grava la infrautilizacioacuten de fincas ruacutesticas situadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea

Hecho imponible

La infrautilizacioacuten de las fincas ruacutesticas por no alcanzar en el periacuteodo impositivo el rendimiento oacuteptimo por hectaacuterea fijado para cada Comarca en el correspondiente Decreto de Actuacioacuten Comarcal sin que se consideren infrautilizadas las fincas ruacutesticas durante los periacuteodos impositivos en los que no pueda teacutecnicamente realizarse total o parcialmente un ciclo de produccioacuten agraria

Exenciones

- Las fincas ruacutesticas o explotaciones agrarias de uso puacuteblico

- Las de servicio puacuteblico

- Las comunales

- Las que tengan un rendimiento iacutentegro en el antildeo natural igual o superior al 80 del rendimiento oacuteptimo

- Las de extensioacuten inferior a 50 hectaacutereas en cultivo de regadiacuteo a 300 hectaacutereas en cultivo de secano o a 750 hectaacutereas en aprovechamiento de pastos y montes En el supuesto de concurrencia de cultivos o aprovechamientos cada hectaacuterea de regadiacuteo equivaldraacute a 6 hectaacutereas de secano y a 15 hectaacutereas de pastos y montes

- Las afectadas con caraacutecter general por la declaracioacuten de zona catastroacutefica o bien aquellas que determine la Administracioacuten autonoacutemica por concurrir en las mismas de modo singular circunstancias que determinen una disminucioacuten notable de la produccioacuten

- Las sometidas a un plan de mejora o intensificacioacuten de cultivos tanto de caraacutecter forzoso como voluntario aprobado por la Administracioacuten autoacutenoma y en fase de ejecucioacuten

- Las retenidas por el Instituto Andaluz de Reforma Agraria (IARA) en los supuestos del artiacuteculo 53 de la Ley

- Las expropiadas por el IARA mientras no se lleve a cabo el asentamiento

Sujeto pasivo Las personas fiacutesicas o juriacutedicas titulares del dominio o de un derecho real de disfrute sobre las fincas ruacutesticas que las exploten directamente o las personas que las exploten en reacutegimen de arrendamiento o cualquier otro anaacutelogo

Responsable En los supuestos de transmisioacuten de las fincas o de cambio de titularidad en la explotacioacuten de las mismas los adquirentes o nuevos titulares responderaacuten subsidiariamente de las deudas tributarias pendientes

Base imponible

La diferencia entre el rendimiento oacuteptimo y el rendimiento medio actualizado obtenido por el sujeto pasivo en el antildeo natural o el rendimiento medio actualizado obtenido por el sujeto pasivo en los 5 antildeos anteriores si esta uacuteltima cantidad resultare mayor

Tipo de gravamen Se determina seguacuten la escala prevista en la Ley en funcioacuten de la base imponible




Devengo El uacuteltimo diacutea del periacuteodo impositivo que coincide con el antildeo natural

Afectacioacuten Los rendimientos de este impuesto se asignaraacuten al IARA como recursos afectados al cumplimiento de los fines de la reforma agraria

Recaudacioacuten 0 euros (recaudacioacuten 2012 uacuteltimo dato disponible)



IMPUESTO SOBRE LA EMISIOacuteN DE GASES A LA ATMOacuteSFERA


Objeto imponible Grava las emisiones a la atmoacutesfera de sustancias generadas en procesos productivos desde instalaciones situadas en la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea

Hecho imponible Emisioacuten de dioacutexido de carbono (CO2) oacutexidos de nitroacutegeno (NOX) u oacutexidos de azufre (SOX) desde instalaciones situadas en Andaluciacutea

No sujecioacuten

- Las emisiones procedentes de vertederos de todo tipo de residuos que reciban maacutes de 10 toneladas por diacutea o con capacidad de maacutes de 25000 toneladas (excluidos residuos inertes)

- Las procedentes de instalaciones destinadas a criacutea intensiva de aves de corral y cerdos que superen determinado nuacutemero de emplazamientos

- Las emisiones de CO2 procedentes de la combustioacuten de biomasa biocarburante o biocombustible

- Las emisiones de CO2 realizadas desde instalaciones sujetas al reacutegimen del comercio de derechos de emisioacuten de gases de efecto invernadero que constituyan emisiones en exceso respecto de las asignaciones individuales seguacuten su normativa reguladora salvo el exceso que suponga incumplimiento de la obligacioacuten de entregar derechos de emisioacuten conforme a dicha normativa

Exencioacuten La Junta de Andaluciacutea y sus Organismos Autoacutenomos de caraacutecter administrativo

Sujeto pasivo

Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades sin personalidad juriacutedica a que se refiere el artiacuteculo 33 de la LGT que exploten las instalaciones en las que se desarrollen las actividades que determinan las emisiones a la atmoacutesfera gravadas por este impuesto

Responsable Es responsable solidario del pago del impuesto el propietario de la instalacioacuten desde la que se realice la emisioacuten cuando no coincida con la persona que la explota

Base imponible Cuantiacutea de carga contaminante (medida en unidades contaminantes) de las emisiones gravadas que se realicen desde una instalacioacuten industrial durante el periodo impositivo


Estimacioacuten directa cuando las instalaciones industriales cuentan con instrumentos de medicioacuten de la base imponible

Estimacioacuten objetiva en los demaacutes casos utilizando coeficientes en funcioacuten de la actividad industrial que se desarrolle en cada instalacioacuten

Estimacioacuten indirecta se aplicaraacute cuando se den las circunstancias previstas en la Ley General Tributaria o cuando en las mediciones no se utilicen medios normalizados o aceptados por la Administracioacuten

Base liquidable Es el resultado de aplicar una reduccioacuten en la base imponible de 3 unidades contaminantes en concepto de miacutenimo exento

Tipo de gravamen Se determina seguacuten la tarifa progresiva de 5 tramos recogida en la Ley




Deducciones

Por inversiones en infraestructuras y equipos para el control prevencioacuten y correccioacuten de contaminacioacuten atmosfeacuterica (salvo inversiones subvencionadas) El porcentaje de deduccioacuten seraacute

shy 25 si disponen de certificado EMAS o ISO 14000

shy 15 en otro caso

Liacutemite 50 cuota iacutentegra

Devengo El periacuteodo impositivo coincide con el antildeo natural y el impuesto se devenga el 31 de diciembre salvo cese de actividad


Declaracioacuten anual a ingresar o a devolver que se presenta en la Consejeriacutea de Economiacutea y Hacienda

Pagos fraccionados abril julio y octubre

Afectacioacuten A la financiacioacuten de actuaciones en materia de proteccioacuten medioambiental y conservacioacuten de los recursos naturales




IMPUESTO SOBRE VERTIDOS A LAS AGUAS LITORALES



Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea que tiene por finalidad la proteccioacuten del medio ambiente

Grava determinados vertidos con el fin de promover el buen estado quiacutemico y ecoloacutegico de las aguas litorales

Hecho imponible Vertido a las aguas litorales realizado desde tierra a cualquier bien de dominio puacuteblico mariacutetimo-terrestre o a zona de servidumbre de proteccioacuten

No sujecioacuten Los vertidos que se realicen al dominio puacuteblico hidraacuteulico

Exenciones La Junta de Andaluciacutea y sus Organismos Autoacutenomos de caraacutecter administrativo

Sujeto pasivo A tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades sin personalidad juriacutedica que realicen el vertido


Es responsable solidario del pago del impuesto el titular del emisario conduccioacuten canal acequia o cualquier otro medio a traveacutes del cual se realice el vertido cuando no coincida con la persona que lo realice

Base imponible

Cuantiacutea de carga contaminante del vertido durante el periodo impositivo La cuantiacutea de la carga contaminante viene determinada por la suma de las unidades contaminantes de todos los paraacutemetros caracteriacutesticos de cada vertido Las unidades contaminantes de cada paraacutemetro se obtienen como resultado de multiplicar el caudal de vertido por el valor del paraacutemetro dividido entre la cifra fijada para el mismo como valor de referencia


- Estimacioacuten directa se determina partiendo de los valores autorizados de volumen anual vertido y de los paraacutemetros vigentes el primer diacutea del periodo impositivo

- Estimacioacuten indirecta se aplicaraacute cuando se den las circunstancias previstas a tal efecto en la Ley General Tributaria

Tipo de gravamen 10 euro por unidad contaminante

Cuota iacutentegra Es el resultado de aplicar sobre la base imponible el tipo de gravamen y el coeficiente multiplicador que corresponda en funcioacuten del tipo de vertido de la zona de emisioacuten y del tipo de conduccioacuten del vertido

Deducciones

Por inversiones en infraestructuras y equipos para el control prevencioacuten y correccioacuten de contaminacioacuten atmosfeacuterica (salvo inversiones subvencionadas) El porcentaje de deduccioacuten seraacute de

- 25 si disponen de certificado EMAS o ISO 14000

- 15 en otro caso

Liacutemite 50 cuota Iacutentegra


El periodo impositivo coincidiraacute con el antildeo natural y el devengo de produce el 31 diciembre salvo cese de actividad







Afectacioacuten A la financiacioacuten de actuaciones de la Administracioacuten de la Junta de Andaluciacutea en materia de proteccioacuten medioambiental y conservacioacuten de los recursos naturales




IMPUESTO SOBRE DEPOacuteSITO DE RESIDUOS RADIACTIVOS

Regulacioacuten

Ley 182003 de 29 de diciembre de medidas fiscales y administrativas

La DA decimoquinta de la Ley 72013 de 23 de diciembre deja sin efecto desde el 1 de enero de 2013 mientras exista un tributo estatal que grave el mismo hecho imponible los artiacuteculos 56 a 64 de la Ley 182003 de 29 de diciembre por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas que regulan el impuesto sobre depoacutesito de residuos radiactivos

Objeto imponible Grava las operaciones de depoacutesito de residuos radiactivos

Hecho imponible El depoacutesito de residuos radiactivos en vertederos puacuteblicos o privados sitos en la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea

Exenciones

La Junta de Andaluciacutea y sus Organismos Autoacutenomos de caraacutecter administrativo

Asimismo estaacuten exentas las entregas procedentes de actividades meacutedicas y cientiacuteficas asiacute como las que procedan de incidentes que sean calificados como tales por el Consejo de Seguridad Nuclear en instalaciones industriales no sujetas a la reglamentacioacuten nuclear

Sujetos pasivos - Contribuyente quien entregue el residuo en el vertedero

- Sustituto del contribuyente el titular de la explotacioacuten del vertedero

Repercusioacuten El sustituto del contribuyente debe repercutir el impuesto sobre el contribuyente seguacuten determine la Orden de la Consejeriacutea de Economiacutea y Hacienda de la Comunidad Autoacutenoma correspondiente

Base imponible Volumen de los residuos radiactivos depositados expresado en m3

Base liquidable

Se obtiene al aplicar a la base imponible un coeficiente K para cuyo caacutelculo se tienen en cuenta factores de reduccioacuten si los residuos son compactables o han recibido un tratamiento de incineracioacuten o mixto de compactacioacuten e incineracioacuten


- Estimacioacuten directa regla general En este caso la determinacioacuten de la base imponible se realiza mediante sistemas de cubicaje

- Estimacioacuten indirecta se aplicaraacute en los supuestos previstos a tal efecto en la Ley General Tributaria

Tipo de gravamen a) 10000 euros por metro3 de residuo radiactivo de baja y media actividad

b) 2000 euros por metro3 de residuo radiactivo de muy baja actividad

Devengo En el momento de la entrega del residuo radiactivo

Gestioacuten - liquidacioacuten

El sustituto suscribe declaracioacuten trimestral en el plazo de 20 diacuteas naturales desde el fin del trimestre comprendiendo todas las operaciones gravadas durante el periodo Sin perjuicio de lo anterior en los 20 primeros diacuteas del antildeo se presenta una declaracioacuten resumen anual

Afectacioacuten A la financiacioacuten de actuaciones de la Administracioacuten de la Junta de Andaluciacutea en materia de proteccioacuten medioambiental y conservacioacuten de recursos naturales




Recaudacioacuten 0 miles de euros (impuesto sin efecto desde 112013)



IMPUESTO SOBRE DEPOacuteSITO DE RESIDUOS PELIGROSOS


Objeto imponible Grava las operaciones de depoacutesito de residuos peligrosos

Hecho imponible

El depoacutesito de residuos peligrosos en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea en particular

a) la entrega en vertederos puacuteblicos o privados

b) el depoacutesito temporal en las instalaciones del productor si se supera el plazo maacuteximo establecido en la Ley siempre que no exista autorizacioacuten especial

No sujecioacuten Depoacutesito de residuos peligrosos para gestionar su valorizacioacuten en instalaciones para tal fin

Exencioacuten

- La Junta de Andaluciacutea y sus Organismos Autoacutenomos de caraacutecter administrativo

- En el supuesto de depoacutesito temporal de residuos peligrosos en las instalaciones del productor con caraacutecter previo a su eliminacioacuten o valorizacioacuten cuando supere el plazo maacuteximo permitido por la Ley y no exista autorizacioacuten especial estaraacute exenta la operacioacuten posterior de entrega en vertederos puacuteblicos o privados de los residuos peligrosos depositados siempre que se acredite haber satisfecho ya el impuesto

Sujetos pasivos

- Contribuyente quien entregue el residuo en el vertedero para su depoacutesito asiacute como quien supere el plazo maacuteximo permitido por la Ley para el depoacutesito temporal previo a la eliminacioacuten o valorizacioacuten sin la correspondiente autorizacioacuten



Base imponible Peso de residuos peligrosos depositados


- Estimacioacuten directa regla general En este caso la determinacioacuten de la base imponible se realiza mediante sistemas de pesaje

- Estimacioacuten indirecta en los supuestos previstos a tal efecto en la Ley General Tributaria

Tipo de gravamen a) 35 euro por tonelada si el residuo es susceptible de valorizacioacuten

b) 15 euro por tonelada en otro caso

Devengo En el momento de la entrega del residuo peligroso


El sustituto debe presentar y suscribir declaracioacuten trimestral en el plazo de 20 diacuteas naturales desde el fin del trimestre incluyendo todas las operaciones gravadas durante el periodo

Sin perjuicio de lo anterior los sujetos pasivos deben presentar una declaracioacuten resumen anual en los 20 primeros diacuteas del antildeo








CANON DE MEJORA DE INFRAESTRUCTURAS HIDRAUacuteLICAS DE INTEREacuteS DE LA COMUNIDAD AUTOacuteNOMA

Regulacioacuten Ley 92010 de 30 de julio de Aguas


Tiene la consideracioacuten de ingreso propio de la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea de naturaleza tributaria

Grava la utilizacioacuten del agua de uso urbano con el fin de posibilitar la financiacioacuten de las infraestructuras hidraacuteulicas de cualquier naturaleza correspondientes al ciclo integral del agua de uso urbano

Hecho imponible La disponibilidad y el uso urbano del agua potable de cualquier procedencia suministrada por redes de abastecimiento puacuteblicas o privadas Se asimilan las peacuterdidas de agua en las redes de abastecimiento


Son sujetos pasivos a tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades del art 354 de la LGT usuarias del agua de las redes de abastecimiento En el supuesto de peacuterdidas de agua en redes de abastecimiento las entidades suministradoras y las personas fiacutesicas o juriacutedicas titulares de otras redes de abastecimiento

Como sustitutos del contribuyente las entidades suministradoras

Base imponible

Volumen de agua consumido o estimado expresado en m3

En el supuesto de peacuterdidas de agua la diferencia entre el volumen suministrado en alta y el volumen facturado por la entidad suministradora expresado en m3

Repercusioacuten

Cuando el hecho imponible del canon esteacute constituido por la disponibilidad y el uso urbano del agua la entidad suministradora debe repercutir iacutentegramente el importe del canon sobre el contribuyente que queda obligado a soportarlo


- Con caraacutecter general en estimacioacuten directa

- Estimacioacuten indirecta de la base imponible en los supuestos del art 53 de la LGT

Reducciones - En el caso de peacuterdidas de agua en redes de abastecimiento se reduce la

base imponible en el porcentaje que se determine reglamentariamente La reduccioacuten tiene como liacutemite el valor de la base imponible

Cuota

Es el resultado de sumar la cuota variable por consumo y en su caso la cuota fija por disponibilidad

- Cuota fija en euros al mes por usuario

- Cuota variable

Usos domeacutesticos es el resultado de aplicar a la base liquidable una vez deducidos 2 m3 por vivienda y mes en concepto de miacutenimo exento una tarifa progresiva en eurosm3 por tramos de consumo

Usos no domeacutesticos y peacuterdidas en redes de abastecimiento se aplica sobre la base liquidable un tipo fijo en eurosm3

Periodo impositivo Coincide con el periodo de facturacioacuten de la entidad suministradora En los supuestos de peacuterdidas en redes de abastecimiento y de suministros de agua no facturados o no sometidos al pago de la tarifa coincide con el antildeo natural




Devengo En el momento en que resulte exigible la contraprestacioacuten correspondiente al suministro entendieacutendose a estos efectos como tal la fecha de emisioacuten de la factura


Las entidades suministradoras estaacuten obligadas a presentar una autoliquidacioacuten semestral una declaracioacuten anual comprensiva de los hechos imponibles realizados en el antildeo anterior y una declaracioacuten relativa al comienzo modificacioacuten y cese de las actividades sujetas al canon

En el supuesto de peacuterdidas en redes de abastecimiento los contribuyentes deben presentar una declaracioacuten anual

Afectacioacuten Los ingresos procedentes del canon de mejora quedan afectados a la financiacioacuten de las infraestructuras hidraacuteulicas declaradas de intereacutes de la Comunidad Autoacutenoma




IMPUESTO SOBRE LOS DEPOacuteSITOS DE CLIENTES EN LAS ENTIDADES DE CREacuteDITO EN ANDALUCIacuteA

Regulacioacuten

Ley 112010 de 3 de diciembre de medidas fiscales para la reduccioacuten del deacuteficit puacuteblico y para la sostenibilidad (deriva del Decreto-Ley 42010 de 6 de julio)

La DA decimosexta de la Ley 72013 de 23 de diciembre deja sin efecto desde el 1 de enero de 2013 mientras exista un tributo estatal que grave el mismo hecho imponible el artiacuteculo sexto de la Ley 112010 de 3 de diciembre de medidas fiscales para la reduccioacuten del deacuteficit puacuteblico y para la sostenibilidad por el que se regula el impuesto sobre los depoacutesitos de clientes en las entidades de creacutedito en Andaluciacutea

Objeto imponible Grava a los sujetos pasivos del impuesto por la tenencia de depoacutesitos de clientes

Hecho imponible La tenencia de depoacutesitos de clientes que comporten la obligacioacuten de restitucioacuten

No sujecioacuten

- El Banco de Espantildea y las autoridades de regulacioacuten monetaria

- El Banco Europeo de Inversiones

- El Banco Central Europeo

- El Instituto de Creacutedito Oficial

Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyentes las entidades de creacutedito por los depoacutesitos de clientes de la sede central u oficinas que esteacuten situadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea

Los sujetos pasivos no podraacuten repercutir a terceros la cuota del impuesto

Base imponible

El importe resultante de promediar aritmeacuteticamente el saldo final de cada trimestre natural del periodo impositivo correspondiente a la partida del balance ldquodepoacutesitos de la clientelardquo y que se corresponda con depoacutesitos en sedes centrales u oficinas situadas en la CA de Andaluciacutea De dicho importe se minoran las cuantiacuteas de los ldquoajustes por valoracioacutenrdquo

Cuota tributaria Es el resultado de aplicar sobre la base imponible una escala de gravamen

Deducciones

Se preveacuten deducciones aplicables en los siguientes casos

- 200000 euros cuando el domicilio social de la entidad de creacutedito se encuentre situado en la CA de Andaluciacutea

- 5000 euros por cada oficina elevaacutendose la cantidad a 7500 euros cuando la sucursal esteacute radicada en municipios cuya poblacioacuten de derecho sea inferior a 2000 habitantes

- Los importes de creacuteditos y preacutestamos asiacute como inversiones destinados a proyectos de intereacutes para la CA de Andaluciacutea declarados a tal efecto por una Ley

- La Obra Social de las Cajas de Ahorro y el Fondo de Educacioacuten y Promocioacuten de las Cooperativas de Creacutedito

- Los importes de cualesquiera otros proyectos sea cual sea su naturaleza de intereacutes de la CA de Andaluciacutea que sentildealaraacuten las leyes del Presupuesto de cada antildeo




La suma de todas las deducciones aplicables tendraacute como liacutemite la cantidad resultante de la cuota iacutentegra

Periodo impositivo Coincide con el antildeo natural

Devengo El uacuteltimo diacutea del periodo impositivo


Los sujetos pasivos deben presentar autoliquidacioacuten en el mes de julio de cada ejercicio acompantildeada de certificacioacuten comprensiva del saldo final de cada trimestre natural de las cuentas referida a todas las oficinas radicadas en el aacutembito de aplicacioacuten del impuesto asiacute como a la casa central

Los sujetos pasivos estaacuten obligados a realizar un pago a cuenta del impuesto en el mes de julio de cada ejercicio correspondiente al periodo impositivo en curso Es el resultado de multiplicar por 0001 la base imponible del ejercicio anterior

La cuota diferencial es el resultado de deducir de la cuota liacutequida los pagos a cuenta realizados El saldo favorable del sujeto pasivo (cuota diferencial negativa) se compensa con el pago a cuenta del periodo impositivo en curso Si el resultado de la compensacioacuten es favorable al sujeto pasivo la Administracioacuten devuelve el exceso




IMPUESTO SOBRE LAS BOLSAS DE PLAacuteSTICO DE UN SOLO USO EN ANDALUCIacuteA

Regulacioacuten Ley 112010 de 3 de diciembre de medidas fiscales para la reduccioacuten del deacuteficit puacuteblico y para la sostenibilidad (deriva del Decreto-Ley 42010 de 6 de julio)

Objeto Disminuir la utilizacioacuten de las bolsas de plaacutestico de un soacutelo uso con la finalidad de minorar la contaminacioacuten que generan y contribuir a la proteccioacuten del medio ambiente

Hecho imponible

Estaacute constituido por el suministro de bolsas de plaacutestico por un establecimiento comercial entendieacutendose por tales las fabricadas con plaacutestico entregadas a los consumidores en los puntos de venta y destinadas a facilitar el transporte de los productos adquiridos

Exenciones

- Las usadas exclusivamente para contener pescado y carne fresca y sus derivados frescos frutas y hortalizas alimentos cocinados friacuteos y calientes y alimentos congelados

- Las disentildeadas para su reutilizacioacuten

- Las bolsas de plaacutestico biodegradables

Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas y juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica del artiacuteculo 36 de la LGT titulares de los establecimientos que suministren las bolsas de plaacutestico de un soacutelo uso a los consumidores

Repercusioacuten Se establece la obligacioacuten de repercutir iacutentegramente en factura el importe del impuesto al consumidor quedando eacuteste obligado a soportar la repercusioacuten

Base imponible Estaacute constituida por el nuacutemero total de bolsas de plaacutestico de un solo uso suministradas por el sujeto pasivo durante el periodo impositivo

Cuota tributaria Es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo impositivo de 5 ceacutentimos de euro por cada bolsa suministrada


Devengo Se produce el 31 de diciembre de cada antildeo


El periodo de liquidacioacuten coincide con el trimestre natural

La determinacioacuten de conceptos y definiciones medioambientales corresponde a la Consejeriacutea competente en materia de Medio Ambiente




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS

IMPUESTO SOBRE FINCAS O EXPLOTACIONES INFRAUTILIZADAS

Regulacioacuten Decreto Legislativo 12014 de 23 de julio por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos propios

Objeto imponible Grava la infrautilizacioacuten de las fincas o explotaciones agrarias ubicadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma del Principado de Asturias

Hecho imponible La infrautilizacioacuten de las fincas o explotaciones agrarias por no alcanzar en el periacuteodo impositivo el rendimiento oacuteptimo fijado para cada zona por el Consejo de Gobierno

Exenciones

- Las fincas o explotaciones agrarias destinadas al uso o servicio puacuteblico y las comunales en atencioacuten a su legislacioacuten especiacutefica

- Las que obtengan un rendimiento igual o superior al 75 de sus rendimientos oacuteptimos

- Las que se encuentren en proceso de concentracioacuten parcelaria hasta transcurridos 2 antildeos de la toma de posesioacuten

- Las que sean objeto de planes de mejora

- Las incluidas en el banco de tierras de la Comunidad Autoacutenoma

- Las que previo expediente de la Consejeriacutea de Agricultura y Pesca sean declaradas como inviables teacutecnica y econoacutemicamente

Sujeto pasivo El titular del dominio u otro derecho real o personal de disfrute de las fincas o explotaciones agrarias cuando las explote directamente

Repercusioacuten En los casos de arrendamiento el arrendatario repercutiraacute en el arrendador el impuesto cuando eacuteste hubiera impedido la aplicacioacuten de un plan de mejora de fincas o explotaciones agrarias

Base imponible La diferencia entre el rendimiento oacuteptimo de la finca o explotacioacuten agraria de que se trate y el rendimiento obtenido en el antildeo natural o el rendimiento medio actualizado obtenido en los 5 antildeos anteriores si este uacuteltimo resultase mayor

Tipo de gravamen El tipo de gravamen aplicable seraacute el correspondiente a la escala prevista en la Ley en funcioacuten de la base imponible

Devengo El 31 de diciembre de cada antildeo

Afectacioacuten Al cumplimiento de los fines previstos en la Ley

Recaudacioacuten 0 euros (el impuesto no ha tenido aplicacioacuten efectiva en el ejercicio)



IMPUESTO SOBRE EL JUEGO DEL BINGO


Objeto imponible Grava la obtencioacuten de premios en el juego del bingo en los locales autorizados en el aacutembito territorial de la Comunidad Autoacutenoma

Hecho imponible El pago de los premios en el juego del bingo

Sujeto pasivo Los titulares de autorizaciones administrativas para explotar el juego o en su caso las sociedades de servicios que tengan a su cargo la gestioacuten del mismo

Repercusioacuten Los sujetos pasivos repercutiraacuten el importe iacutentegro del impuesto sobre los jugadores premiados en cada partida en el momento de hacerse efectivos los premios quedando eacutestos obligados a soportarlo

Base imponible La cantidad entregada en concepto de premio al portador del cartoacuten

Tipo de gravamen 10

Devengo Al tiempo de hacer efectivos los premios correspondientes a los cartones que contengan las combinaciones ganadoras




IMPUESTO SOBRE LAS AFECCIONES AMBIENTALES DEL USO DEL AGUA


Naturaleza Es un tributo propio del Principado de Asturias que se aplica con el fin de potenciar un uso racional y eficiente del agua y obtener recursos con los que preservar proteger mejorar y restaurar el medio hiacutedrico

Hecho imponible

Cualquier uso potencial o real del agua de toda procedencia por razoacuten de la afeccioacuten al medio ambiente que pueda producir su vertido directo o a traveacutes de las redes de alcantarillado

Quedan expresamente incluidas

- Las captaciones de agua para su uso en procesos industriales aunque no tengan caraacutecter consuntivo o lo tengan parcialmente

- El consumo de agua suministrada al usuario por las entidades suministradoras

- El consumo de agua procedente de captaciones de aguas superficiales subterraacuteneas pluviales marinas o de cualquier otra procedencia efectuadas directamente por los propios usuarios

- Cualquier consumo o utilizacioacuten de agua independientemente de su procedencia o fuente de suministro esteacute asociado o no a un uso productivo sea o no medido mediante contadores homologados y sea o no facturado

No sujecioacuten

- El suministro en alta a otros servicios puacuteblicos de distribucioacuten de agua potable

- La utilizacioacuten del agua que hagan las entidades puacuteblicas para la alimentacioacuten de fuentes puacuteblicas bocas de riego y de extincioacuten de incendios y los ordenados por las autoridades puacuteblicas en situaciones de extrema necesidad o de cataacutestrofe

Exenciones

- La utilizacioacuten de agua para regadiacuteo por agricultores inscritos en el Registro de explotaciones agrarias

- La utilizacioacuten de agua que hagan los ganaderos inscritos en el Registro general de explotaciones ganaderas

- La utilizacioacuten de agua consumida por los centros ictiogeacutenicos e ictioloacutegicos

- Los usos domeacutesticos cuyo vertido posterior no pueda realizarse a traveacutes de las redes puacuteblicas de alcantarillado

- La utilizacioacuten del agua consumida en las casas de aldea y apartamentos turiacutesticos rurales cuyo vertido posterior no pueda realizarse a traveacutes de redes puacuteblicas de alcantarillado

Sujetos pasivos

- Contribuyente quienes utilicen el agua tanto si es suministrada por una entidad gestora del servicio como si se refiere al abastecimiento del usuario por medios propios o concesionales mediante captaciones de aguas superficiales o subterraacuteneas

- Sustituto del contribuyente las entidades suministradoras de cualquier naturaleza que mediante redes o instalaciones de titularidad puacuteblica o privada realicen un abastecimiento en baja de agua se ampare o no esta actividad en un tiacutetulo de prestacioacuten de servicio




Base imponible

Con caraacutecter general estaacute constituida por el volumen de agua usado consumido o estimado expresado en m3

En el caso de usos industriales que supongan la realizacioacuten de vertidos con cargas contaminantes especiacuteficas la base imponible consistiraacute en la contaminacioacuten efectivamente producida o estimada expresada en m3 de agua vertida


- En funcioacuten del consumo de agua estimacioacuten directa a partir del volumen de los suministros medidos por contador u otros procedimientos de medida

- En funcioacuten de la carga contaminante mediante medicioacuten directa de la contaminacioacuten basada en el anaacutelisis de una o varias muestras o mediante estimacioacuten objetiva cuando no se disponga de informacioacuten


Usos domeacutesticos cuota fija y cuota variable (progresiva por tramos de consumo)

Usos industriales cuota fija (distingue por tramos de consumo) y cuota variable en funcioacuten del uso (tipo en eurom3 sobre la base imponible fijaacutendose tipos reducidos para determinados usos) o de la carga contaminante (tipo que resulte de una foacutermula que tiene en cuenta la carga contaminante)

Devengo Con caraacutecter general en el momento de producirse el suministro de agua a traveacutes de las redes generales o bien en el momento de su uso en las captaciones propias

Gestioacuten

La gestioacuten liquidacioacuten inspeccioacuten recaudacioacuten y revisioacuten del impuesto corresponde al Ente Puacuteblico de Servicios Tributarios del Principado de Asturias

En los supuestos de abastecimiento por entidades suministradoras estas quedaraacuten obligadas a cobrar de los usuarios el impuesto mediante su repercusioacuten en la factura Las entidades suministradoras procederaacuten a ingresar a favor de la Junta de Saneamiento mediante autoliquidacioacuten las cantidades percibidas por el impuesto en la forma y los plazos que reglamentariamente se establezcan

En los casos de abastecimiento de agua por medios propios o de determinacioacuten de base por carga contaminante la obligacioacuten de pago se realizaraacute mediante autoliquidacioacuten en la forma y plazos que se establezcan reglamentariamente

Afectacioacuten

A la financiacioacuten de los gastos de explotacioacuten mantenimiento y gestioacuten de las instalaciones de depuracioacuten de aguas residuales definidas en la Ley del Principado de Asturias 11994 de 21 de febrero sobre Abastecimiento y Saneamiento de Aguas por este orden

a) Instalaciones titularidad del Principado de Asturias

b) Instalaciones de titularidad estatal para cuya explotacioacuten el Principado de Asturias haya suscrito convenios de gestioacuten con la Administracioacuten General del Estado

c) Instalaciones de titularidad municipal

En caso de sobrante de recaudacioacuten una vez cubiertas las necesidades establecidas en el apartado anterior dicho exceso podraacute destinarse a financiar los gastos de inversioacuten realizados por el Principado de Asturias o por las




entidades locales en obras nuevas o mejoras de instalaciones de depuracioacuten de aguas residuales

Recaudacioacuten 7063171 miles de euros (recaudacioacuten 2013 uacuteltimo disponible)





Objeto imponible

El impuesto grava la capacidad econoacutemica que concurre en determinados establecimientos comerciales como consecuencia de estar implantados como grandes superficies en la medida en que esta circunstancia contribuye de una manera decisiva a tener una posicioacuten dominante en el sector y genera externalidades negativas en el territorio y el medio ambiente cuyo coste no asumen

Hecho imponible

El funcionamiento de grandes establecimientos comerciales por razoacuten del impacto que producen sobre el territorio el medio ambiente y la trama del comercio urbano del Principado de Asturias En concreto estaacuten sujetos los establecimientos comerciales ya sean individuales o colectivos con una superficie uacutetil de exposicioacuten y venta al puacuteblico igual o superior a 4000 m2

No sujecioacuten

- Las exposiciones y ferias de muestras de caraacutecter temporal cuya finalidad principal no sea el ejercicio regular de actividades comerciales sino la exposicioacuten de productos

- Los grandes establecimientos en los que el 50 o maacutes de la superficie uacutetil de exposicioacuten y venta al puacuteblico se destine a actividades de ocio hosteleriacutea y espectaacuteculos salvo que la superficie uacutetil de exposicioacuten y venta al puacuteblico ocupada por actividades comerciales alcance los 4000 msup2 con independencia de la parte de la superficie que se destine a otras actividades

- Los grandes establecimientos individuales que desempentildeen uacutenica y exclusivamente alguna de las siguientes actividades jardineriacutea venta de vehiacuteculos materiales para la construccioacuten maquinaria y suministros industriales siempre y cuando la superficie uacutetil de exposicioacuten y venta al puacuteblico de los mismos no exceda de 10000 msup2

Sujeto pasivo El titular del gran establecimiento comercial individual o colectivo

Base imponible

La superficie destinada a aparcamiento de que dispone el gran establecimiento comercial consideraacutendose en todo caso como superficie miacutenima de aparcamiento el equivalente al 50 de la superficie uacutetil de exposicioacuten y venta al puacuteblico Al exceso de superficie destinada a aparcamiento sobre el 50 de la superficie uacutetil de exposicioacuten y venta se le aplica un iacutendice reductor de 05

Se aplica un miacutenimo exento de 1999 m2

La base imponible corregida se obtiene aplicando los coeficientes establecidos en la normativa del impuesto en funcioacuten del aacuterea de influencia del establecimiento y de su superficie total

Base liquidable

Se obtiene aplicando a la base imponible el coeficiente que corresponda en funcioacuten de la superficie de terreno ocupada por la proyeccioacuten horizontal del establecimiento asiacute como la reduccioacuten del 20 establecida para los establecimientos situados en nuacutecleos de poblacioacuten de maacutes de 80000 habitantes

Tipo de gravamen 17 euro por m2 de aparcamiento




Bonificaciones

Se establece una bonificacioacuten del 10 para los grandes establecimientos no situados en nuacutecleos urbanos cuando cumplan determinados requisitos de acceso a traveacutes de transporte puacuteblico

Para los establecimientos que lleven a cabo proyectos de proteccioacuten medioambiental que se consideren adecuados se establece igualmente una bonificacioacuten del 10 del importe de los mismos con el liacutemite del 10 de la cuota

Devengo El 1 de enero de cada antildeo

Afectacioacuten

A la elaboracioacuten y ejecucioacuten de programas dictados en desarrollo de las directrices sectoriales de equipamiento comercial asiacute como para la introduccioacuten de mejoras en el medio ambiente y en las redes de infraestructuras




IMPUESTO SOBRE EL DESARROLLO DE DETERMINADAS ACTIVIDADES QUE INCIDEN EN EL MEDIO AMBIENTE


Objeto imponible

Grava la incidencia alteracioacuten o riesgo de deterioro que sobre el medio ambiente ocasiona la realizacioacuten de determinadas actividades a traveacutes de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos a las mismas con el fin de contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta

Hecho imponible

La realizacioacuten por el sujeto pasivo de actividades de transporte o distribucioacuten de energiacutea eleacutectrica asiacute como de actividades de telefoniacutea y telemaacutetica efectuadas por los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica o de las redes de comunicaciones

No sujecioacuten Las actividades que se realicen mediante instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales que se destinen al autoconsumo salvo que se altere de modo grave y evidente el medio ambiente

Exenciones

- Instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos de los que sean titulares el Estado la Comunidad Autoacutenoma las Entidades Locales asiacute como sus Organismos y entes Puacuteblicos

- Instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales que se destinen a la circulacioacuten de ferrocarriles

- Estaciones transformadoras de energiacutea eleacutectrica y redes de distribucioacuten cuando la tensioacuten nominal normalizada no exceda de 30 kv

- Instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos de las redes de comunicaciones telefoacutenicas o telemaacuteticas ubicados en nuacutecleos rurales o aislados con escasa concentracioacuten de la demanda dispersioacuten poblacional o dificultades geograacuteficas

Sujeto pasivo Quienes realicen las actividades definidas en el hecho imponible

Responsables Seraacuten responsable solidarios quienes sucedan por cualquier concepto en el ejercicio de las actividades sometidas a gravamen

Base imponible

- En actividades de transporte o distribucioacuten de energiacutea eleacutectrica la extensioacuten de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos expresada en kiloacutemetros lineales

- En actividades de telefoniacutea y telemaacutetica el nuacutemero de torres postes antenas o cualesquiera otras instalaciones y elementos patrimoniales afectos que no esteacuten conectadas entre siacute por cables

Cuota tributaria 700 euros por kiloacutemetro torre poste antena instalacioacuten o elemento patrimonial afecto

Periodo impositivo

Coincide con el antildeo natural

Devengo El primer diacutea del periodo impositivo




RECARGO SOBRE LAS CUOTAS MIacuteNIMAS DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS

Regulacioacuten Ley 91991 de 30 de diciembre por la que se establece un recargo sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Objeto imponible Recargo sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Cuantiacutea del recargo 33 sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CANTABRIA

CANON DEL AGUA RESIDUAL

Regulacioacuten Ley 22014 de 26 de noviembre de abastecimiento y saneamiento de aguas


Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de Cantabria de caraacutecter extrafiscal que grava la generacioacuten real o potencial de agua residual

Hecho imponible

La generacioacuten de agua residual que se manifiesta a traveacutes del consumo real o potencial de agua cualquiera que sea su procedencia en el caso de las aguas residuales domeacutesticas y de la carga contaminante vertida en el caso de las aguas residuales industriales

No sujecioacuten

- El abastecimiento a otros servicios puacuteblicos de distribucioacuten o suministro de agua

- Los usos de aguas residuales reutilizadas siempre que su gravamen supusiera doble imposicioacuten respecto al mismo volumen de agua

Exenciones

- El uso del agua que hagan las entidades puacuteblicas para la alimentacioacuten de fuentes puacuteblicas bocas de riego limpieza de calles riego de parques y jardines y campos deportivos

- Los usos hechos por los servicios puacuteblicos de extincioacuten de incendios o los que sean efectuados por las autoridades puacuteblicas en situaciones de necesidad extrema o cataacutestrofe

- El consumo de agua para usos agriacutecolas forestales o ganaderos excepto cuando exista contaminacioacuten comprobada de caraacutecter especial en naturaleza o cantidad por abonos pesticidas o materia orgaacutenica y se efectuacuteen vertidos a los sistemas de saneamiento puacuteblicos o a cualquier medio acuaacutetico

- La utilizacioacuten de aguas pluviales para usos domeacutesticos y la utilizacioacuten de aguas freaacuteticas sin otra utilidad que la de impedir la inundacioacuten o el deterioro de las instalaciones en las que se realiza una actividad

- El consumo realizado por las entidades puacuteblicas para operaciones de investigacioacuten y control sondeos experimentales que no sean objeto de aprovechamiento operaciones de gestioacuten y mejora del dominio puacuteblico hidraacuteulico y las efectuadas con destino a infraestructuras hidraacuteulicas puacuteblicas

- El consumo realizado por la Administracioacuten de la Comunidad Autoacutenoma de Cantabria

- Se encuentran exentos del pago del componente fijo de la cuota tributaria del canon de agua residual domeacutestica los contribuyentes que sean perceptores de la renta social baacutesica de pensiones no contributivas de jubilacioacuten o invalidez de subsidio por desempleo Renta Activa de Insercioacuten subvencioacuten del PREPARA o ayuda econoacutemica de acompantildeamiento del programa activa de ayuda a la dependencia con capacidad econoacutemica de la unidad familiar igual o inferior a 15 veces el IPREM

Sujeto pasivo Contribuyente quienes realicen o puedan realizar los consumos o los vertidos que dan lugar al hecho imponible




Sustitutos del contribuyente las entidades suministradoras en el caso de las aguas residuales domeacutesticas

En el caso de aguas residuales procedentes de poliacutegonos industriales podraacute imponerse la constitucioacuten de una Junta de Usuarios que actuaraacute como sujeto pasivo del tributo

Base imponible

- Canon del agua residual domeacutestica el volumen de agua consumido o estimado en el periacuteodo de devengo expresado en m3

- Canon del agua residual industrial la cantidad de carga contaminante vertida en el periodo impositivo expresada en kilogramos o en otras unidades de medida propias de la contaminacioacuten La carga contaminante se obtiene de multiplicar el volumen de agua residual industrial vertida por las correspondientes concentraciones de las sustancias contaminantes u otras caracteriacutesticas del agua residual industrial


- Canon del agua residual domeacutestica

Estimacioacuten directa mediante contadores homologados u otros dispositivos de aforo directo de caudales permitidos

Estimacioacuten objetiva en los casos de captaciones que no tengan instalados dispositivos de aforo directo de caudales de suministro o que tenieacutendolos no se hallen en funcionamiento se determinaraacute por la cantidad que resulte de dividir por 12 el total anual otorgado en la autorizacioacuten o concesioacuten administrativa de que se trate Para el caso de que tampoco exista la referida autorizacioacuten o concesioacuten administrativa o que existiendo no sentildeale el volumen total autorizado o cuando el agua se obtenga de entidades suministradoras que no tengan instalados dispositivos de medicioacuten la base imponible vendraacute determinada por los consumos deducidos de los ratios establecidos en el Plan Hidroloacutegico de Cuenca vigente

Estimacioacuten indirecta en los supuestos expresamente previstos en la Ley

- Canon del agua residual industrial

Se determina con caraacutecter general mediante la medicioacuten a traveacutes de los instrumentos y teacutecnicas adecuados del volumen vertido y de la concentracioacuten de sustancias contaminantes o de otras caracteriacutesticas del agua residual industrial

Subsidiariamente se estimaraacute teniendo en cuenta los iacutendices moacutedulos o cualesquiera otras circunstancias o antecedentes relevantes de la actividad de que se trate o bien datos de otras instalaciones del sector al cual pertenezca el establecimiento

Cuota tributaria


Consta de un componente fijo y un componente variable El componente fijo es una cantidad fija expresada en euros por sujeto pasivo al antildeo que se minora en un 60 para determinado colectivo de contribuyentes El componente variable es una cantidad expresada en euros por m3 que se minora en un 70 para determinado colectivo de contribuyentes cuando el consumo trimestral no exceda de 35 m3 de agua y en un 90 cuando se trate del aprovechamiento de aguas minero-medicinales o termales por parte de balnearios autorizados


Consta exclusivamente de un componente variable que resulta de la aplicacioacuten de tipos de gravamen a las distintas sustancias contaminantes




caracteriacutesticas de las aguas residuales industriales Los tipos de gravamen quedan afectados por determinados coeficientes correctores

Se aplica una deduccioacuten del 45 de la cuota a los usos de las empresas que se encuentren en situacioacuten de concurso de acreedores


En los supuestos concretos y especiacuteficos en los que por razoacuten de las caracteriacutesticas la peligrosidad o la incidencia especial de la contaminacioacuten producida por un sujeto pasivo determinado la Administracioacuten deba ejecutar sistemas de saneamiento especiacuteficos el Gobierno de Cantabria podraacute disponer la sustitucioacuten del canon del agua residual industrial por la aplicacioacuten de una exaccioacuten a cuyo pago vendraacute obligado el sujeto pasivo Esa exaccioacuten se determinaraacute por la suma de las siguientes cantidades

a El total previsto de gastos de funcionamiento y conservacioacuten de las instalaciones construidas

b El 8 del valor de las inversiones para la construccioacuten que haya realizado la Administracioacuten


shy Canon del agua residual domeacutestica

Cuando el agua se facture por entidades suministradoras el periodo impositivo coincide con el periodo de facturacioacuten de consumos En los demaacutes casos el periodo impositivo es el trimestre natural

El devengo se produce en el momento en que se pueda realizar el consumo de agua gravado

shy Canon del agua residual industrial

El periodo impositivo es el trimestre natural y el devengo se produce en el momento en que se produzca el vertido

Afectacioacuten Se destina a la financiacioacuten de los gastos de inversioacuten conservacioacuten mantenimiento y explotacioacuten de los sistemas de saneamiento en la Comunidad Autoacutenoma




IMPUESTO SOBRE EL DEPOSITO DE RESIDUOS EN VERTEDERO

Regulacioacuten Ley de Cantabria 62009 de 28 de diciembre de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero

Objeto imponible El impacto derivado de la eliminacioacuten de residuos en vertedero sobre el medio ambiente

Hecho imponible Constituye el hecho imponible del impuesto la entrega de residuos en vertederos puacuteblicos o privados para su eliminacioacuten

No sujecioacuten

No estaacuten sujetos al impuesto

- El vertido de efluentes liacutequidos a las aguas continentales o a la red de saneamiento

- Las emisiones a la atmoacutesfera

- La gestioacuten de residuos mediante otras formas de valorizacioacuten o eliminacioacuten y su rechazo

- El almacenamiento de residuos con el fin de gestionarlos para su reutilizacioacuten reciclado o valorizacioacuten

Exenciones

Estaraacuten exentas del impuesto

- La entrega de residuos urbanos o municipales cuya gestioacuten sea competencia del Estado o de la Comunidad Autoacutenoma de Cantabria o de las entidades locales No quedaraacute exenta la entrega de residuos asimilables a urbanos o municipales provenientes de procesos industriales

- El depoacutesito de residuos ordenado por las autoridades puacuteblicas en situaciones de fuerza mayor extrema necesidad o cataacutestrofe

- La utilizacioacuten de residuos inertes en obras de restauracioacuten acondicionamiento o relleno que cuenten con la autorizacioacuten de la administracioacuten competente y con el resto de requisitos establecidos en el ordenamiento juriacutedico

Sujeto pasivo

Contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a los que se refiere el artiacuteculo 354 de la Ley 582003 de 17 de diciembre General Tributaria que entreguen los residuos en los vertederos

Sustitutos del contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a los que se refiere el artiacuteculo 354 de la Ley 582003 de 17 de diciembre General Tributaria que sean titulares de la explotacioacuten de los vertederos puacuteblicos o privados quedando obligados a comprobar el peso de los residuos que se entreguen antes de su depoacutesito en los mismos debiendo instalar y mantener mecanismos de pesaje

Devengo En el momento en que se produzca la entrega de residuos que constituye el hecho imponible

Base imponible Estaraacute constituida por el peso de los residuos depositados


- Estimacioacuten directa mediante sistemas de pesaje

- Estimacioacuten indirecta cuando el sustituto del contribuyente incumpla su obligacioacuten de verificar el peso de los residuos depositados en caso de falta de presentacioacuten de declaraciones exigibles o insuficiencia o falsedad




de las presentadas o en caso de resistencia excusa o negativa a la actuacioacuten inspectora

Tipo de gravamen 2 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

Cuota Tributaria Es el resultado de aplicar el tipo de 7 eurostonelada a la base imponible del impuesto

Repercusioacuten

El sustituto del contribuyente deberaacute repercutir iacutentegramente el importe del impuesto sobre el contribuyente quedando eacuteste obligado a soportarlo

La repercusioacuten del impuesto se efectuaraacute mediante la inclusioacuten de la cuota en la factura emitida por el titular de la explotacioacuten del vertedero por la prestacioacuten del servicio en la forma y plazos que se fijen por Orden del Consejero de Economiacutea y Hacienda

Gestioacuten-Liquidacioacuten

El sustituto del contribuyente deberaacute en lugar de eacuteste presentar y suscribir una declaracioacuten por el impuesto en el lugar plazo y forma determinados por Orden de la Consejeriacutea de Economiacutea y Hacienda

Dicha declaracioacuten deberaacute comprender todos los hechos imponibles realizados durante el periodo que la misma comprenda y tendraacute que presentarse incluso en el caso de no producirse ninguacuten hecho imponible en ese periodo

Al tiempo de presentar la declaracioacuten el sujeto pasivo deberaacute determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresar su importe en el lugar plazo y forma que se determine por Orden de la Consejeriacutea de Economiacutea y Hacienda

Afectacioacuten

El impuesto seraacute destinado a minorar los posibles impactos derivados de la eliminacioacuten de residuos en vertedero sobre el medio ambiente a traveacutes del fomento de actividades de gestioacuten de mayor compatibilidad con el medio ambiente como la reduccioacuten o la recuperacioacuten de materiales y energiacutea

Aplicacioacuten del tributo Se asume por la Agencia Caacutentabra de Administracioacuten Tributaria que podraacute dictar liquidacioacuten provisional conforme establece el artiacuteculo 101 de la LGT





Regulacioacuten Ley 21992 de 26 de febrero por la que se establece el recargo provincial sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Objeto imponible Recargo provincial sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Sujeto pasivo Dicho recargo se exigiraacute a los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos contemplados en la normativa reguladora del impuesto

Cuantiacutea del recargo

Seguacuten lo establecido en la ley de creacioacuten (Ley 21992) el recargo consistiraacute en un porcentaje uacutenico y su tipo no podraacute ser superior al 40

Se fija este recargo en el 0 que podraacute ser modificado a traveacutes de las correspondientes Leyes de Presupuestos Generales de la Diputacioacuten Regional de Cantabria (Ley 21996 de 14 de junio en vigor desde el 1-1-96)




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LA RIOJA

CANON DE SANEAMIENTO

Regulacioacuten

Ley 52000 de 25 de octubre de saneamiento y depuracioacuten de aguas residuales de La Rioja

Decreto 552001 de 21 de diciembre por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 52000

Naturaleza Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de La Rioja de naturaleza impositiva

Hecho imponible Vertido de aguas residuales al medio ambiente puesto de manifiesto a traveacutes del consumo de aguas con independencia de que se realice directamente o a traveacutes de las redes de alcantarillado

No sujecioacuten

- Utilizacioacuten de agua destinada al suministro de servicios puacuteblicos de distribucioacuten de agua potable

- Consumo de agua de aljibes u otros depoacutesitos que se nutran de suministros que ya hubiesen devengado el canon de saneamiento

- Consumo de agua de boca comercializada en envases de menos de 100 litros

Exenciones

- Los consumos de agua por entidades puacuteblicas para el riego de parques y jardines puacuteblicos la limpieza de viacuteas puacuteblicas la extincioacuten de incendios asiacute como para la alimentacioacuten de fuentes puacuteblicas

- El consumo de agua para riego agriacutecola y de ceacutesped de uso expreso para la actividad deportiva

- La utilizacioacuten de agua en las actividades ganaderas y de acuicultura cuando dispongan de instalaciones adecuadas y no se generen vertidos a la red de alcantarillado todo ello en los teacuterminos que reglamentariamente se determinen

- La utilizacioacuten de aguas termales en la actividad balnearia cuando dispongan de instalaciones adecuadas y no se generen vertidos a la red de alcantarillado todo ello en los teacuterminos que reglamentariamente se determinen

- El autoconsumo de los servicios de suministro de agua potable y de depuracioacuten de aguas residuales

Sujeto pasivo

- Contribuyente quien realice el hecho imponible Salvo prueba en contrario se consideraraacute como tal al titular del contrato de suministro de agua quien la adquiera para su consumo directo o sea titular de aprovechamientos de agua o propietario de instalaciones de recogida de aguas pluviales u otras similares para su propio consumo

- Sustituto del contribuyente las empresas suministradoras de agua cuando el consumo no provenga de aprovechamientos o captaciones propias

Repercusioacuten El sustituto del contribuyente repercutiraacute al contribuyente el importe del canon de saneamiento al facturar el volumen de agua suministrado

Base imponible Volumen de agua consumido expresado en m3




En el caso de usuarios no domeacutesticos se tendraacute en cuenta ademaacutes la carga contaminante del vertido asiacute como el volumen del vertido cuando por razoacuten de la actividad exista una diferencia superior a 1000 m3 anuales y represente maacutes de un 10 respecto del agua consumida


- Estimacioacuten directa

Consumo de agua medicioacuten por contador a traveacutes de la empresa suministradora Si no se dispone de lectura se utilizan estimaciones

Vertidos sistemas de medicioacuten homologados y otras teacutecnicas apropiadas

- Estimacioacuten objetiva

En los casos de captaciones que no tengan instalados dispositivos de aforo directo de caudales de suministro o que tenieacutendolos no se hallen en funcionamiento el consumo mensual a los efectos de la aplicacioacuten del canon se determinaraacute por la cantidad que resulte de dividir por 12 el total anual otorgado en la autorizacioacuten o concesioacuten administrativa de la explotacioacuten del alumbramiento de que se trate

Para el caso de que tampoco exista la referida autorizacioacuten o concesioacuten administrativa o que existiendo no sentildeale el volumen total autorizado el consumo mensual se evaluaraacute de acuerdo con las foacutermulas establecidas en la Ley

En el caso de suministros mediante contratos de aforo el consumo mensual se evaluaraacute por aplicacioacuten de una foacutermula determinada

En los supuestos de fugas de agua debidamente acreditadas como un hecho fortuito no atribuible a negligencia de los usuarios la base imponible del canon de saneamiento se estimaraacute teniendo en cuenta el consumo de los uacuteltimos dos antildeos

Cuota

- Usos domeacutesticos se obtiene aplicando al volumen de agua consumido expresado en m3 un coeficiente fijo

- Usos no domeacutesticos se obtiene aplicando al volumen de agua consumido o vertido el mismo coeficiente fijo que el establecido para los usuarios domeacutesticos tenieacutendose en cuenta ademaacutes la carga contaminante

Devengo

Con el consumo de agua

Si el agua procede de empresas suministradoras se entiende producido en el momento del suministro

Si el agua procede de captacioacuten directa se devenga en el momento de la captacioacuten


Declaracioacuten-liquidacioacuten trimestral por el sustituto del contribuyente para usuarios domeacutesticos

Declaracioacuten-liquidacioacuten anual por el sujeto pasivo para usuarios no domeacutesticos




Afectacioacuten

Financia las actividades de saneamiento depuracioacuten y abastecimiento asiacute como programas medioambientales vinculados a la calidad de las aguas (inversiones necesarias para garantizar el abastecimiento de agua asiacute como los gastos de mantenimiento y explotacioacuten de los servicios de saneamiento y depuracioacuten y los derivados del control de los vertidos)

Tambieacuten podraacute financiar total o parcialmente las inversiones yo el mantenimiento y la explotacioacuten de aquellas actuaciones de saneamiento y depuracioacuten que aun siendo de competencia municipal tengan por objeto eliminar puntos de vertido existentes en el interior del casco urbano consolidado procedentes de redes municipales que se viertan en riacuteos de alto valor ambiental y cuya complejidad teacutecnica yo econoacutemica supere la capacidad del municipio en cuestioacuten

Oacutergano gestor El Consorcio de Aguas y Residuos ejerce las funciones de gestioacuten recaudacioacuten inspeccioacuten sancioacuten administracioacuten y distribucioacuten del canon




IMPUESTO SOBRE LA ELIMINACIOacuteN DE RESIDUOS EN VERTEDEROS

Regulacioacuten

Ley 102017 de 27 de octubre por la que se consolidan las disposiciones legales de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos

El impuesto se creoacute por Ley 72012 de 21 de diciembre de Medidas Fiscales y Administrativas para el antildeo 2013


Es un tributo propio de naturaleza real y finalidad extrafiscal que tiene por finalidad fomentar el reciclado y la valorizacioacuten de los residuos asiacute como disminuir los impactos sobre el medio ambiente derivados de su eliminacioacuten en vertedero

Hecho imponible

La entrega o depoacutesito de residuos para su eliminacioacuten en vertederos situados en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de La Rioja tanto gestionados por entidades locales como no gestionados por las mismas

No obstante cuando la entrega de residuos se produzca en una planta de tratamiento con el fin de obtener su valorizacioacuten el hecho imponible estaraacute constituido exclusivamente por la eliminacioacuten de residuos que no sean valorizados

Exenciones

- La entrega de residuos domeacutesticos cuya gestioacuten sea competencia del Estado las Comunidades Autoacutenomas o las entidades locales


- El depoacutesito superior a 15000 toneladas meacutetricas anuales por cada sujeto pasivo en el caso de productores iniciales de residuos industriales no peligrosos que eliminen eacutestos en vertederos ubicados en sus instalaciones cuya titularidad sea del mismo productor y para su uso exclusivo

- El depoacutesito de residuos excluidos y fuera del aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 222011 de 28 de julio de residuos y suelos contaminados

Sujeto pasivo

Contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a que se refiere el artiacuteculo 354 LGT que entreguen los residuos en un vertedero No obstante cuando la entrega de residuos se produzca en una planta de tratamiento con el fin de obtener su valorizacioacuten seraacute contribuyente el titular de la planta de tratamiento

Sustitutos del contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a los que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que sean titulares de la explotacioacuten de los vertederos donde se produzca el hecho imponible

Base imponible Estaraacute constituida por el peso de los residuos depositados expresado en toneladas meacutetricas



- Estimacioacuten indirecta cuando el sustituto del contribuyente incumpla su obligacioacuten de verificar el peso yo el volumen de los residuos depositados en caso de falta de presentacioacuten de declaraciones exigibles o insuficiencia o falsedad de las presentadas o en caso de resistencia excusa o negativa a la actuacioacuten inspectora




Tipos de gravamen

- Residuos peligrosos 21 eurotonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

- Residuos no peligrosos 12 eurotonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

- Residuos no valorizables procedentes de plantas de tratamiento de residuos 4 eurotonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

Devengo En el momento en que se produzca la entrega de residuos

Repercusioacuten El sustituto del contribuyente deberaacute repercutir iacutentegramente el importe del impuesto sobre el contribuyente quedando eacuteste obligado a soportarlo


El sustituto del contribuyente deberaacute presentar y suscribir telemaacuteticamente la autoliquidacioacuten del impuesto durante el mes siguiente a cada trimestre natural

La gestioacuten inspeccioacuten recaudacioacuten y revisioacuten tributaria a excepcioacuten de las reclamaciones econoacutemico-administrativas corresponde a la direccioacuten general competente en materia de tributos

Afectacioacuten A programas de gasto relativos a actuaciones de proteccioacuten del medio ambiente




IMPUESTO SOBRE EL IMPACTO VISUAL PRODUCIDO POR LOS ELEMENTOS DE SUMINISTRO DE ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y ELEMENTOS FIJOS DE REDES DE COMUNICACIONES

TELEFOacuteNICAS O TELEMAacuteTICAS

Regulacioacuten




Es un impuesto directo propio de la Comunidad Autoacutenoma de La Rioja cuya finalidad es conseguir un comportamiento por parte de los operadores de los sectores energeacutetico y de las telecomunicaciones tendente a reducir el impacto visual que producen los elementos fijos de sus redes mediante su soterramiento o compartiendo infraestructuras asiacute como hacer efectivo el principio comunitario de ldquoquien contamina pagardquo contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y frenar el deterioro del entorno natural

Hecho imponible

El impacto visual y medioambiental que se produce por los elementos fijos destinados al suministro de energiacutea eleacutectrica asiacute como los elementos fijos de las redes de comunicaciones telefoacutenicas o telemaacuteticas situados en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de La Rioja

No sujecioacuten Los elementos fijos de transporte y suministro de energiacutea eleacutectrica o de redes de comunicaciones telefoacutenicas o telemaacuteticas que se encuentren soterrados

Exenciones

- Instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado la Comunidad Autoacutenoma las Corporaciones Locales asiacute como sus Organismos Puacuteblicos

- Instalaciones y estructuras destinadas a la circulacioacuten de ferrocarriles

- Redes de distribucioacuten en baja tensioacuten

Sujetos pasivos

En calidad de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades a que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que realicen cualquiera de las actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica telefoniacutea y telemaacutetica mediante elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica o de las redes de comunicaciones


Base imponible Estaraacute constituida por la suma de la extensioacuten de las estructuras fijas expresadas en kiloacutemetros y el nuacutemero de postes o antenas no conectadas entre siacute por cables


- Estimacioacuten directa con caraacutecter general

- Estimacioacuten indirecta cuando la falta de presentacioacuten o la presentacioacuten incompleta o inexacta de alguna de las declaraciones exigibles no permitan a la Administracioacuten determinar la base imponible





Tipo de gravamen 175 euro por kiloacutemetro de tendido y por cada poste o antena no conectado entre siacute por cables


El impuesto tiene caraacutecter trimestral y se devenga el uacuteltimo diacutea del mes de cada trimestre natural

Gestioacuten-liquidacioacuten La autoliquidacioacuten del impuesto se presenta de forma telemaacutetica en el mes natural siguiente al de la fecha de devengo






Regulacioacuten Ley 12021 de 29 de enero de Presupuestos Generales de la Comunidad Autoacutenoma de La Rioja para el antildeo 2021


Cuantiacutea del recargo 12 de las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LA REGIOacuteN DE MURCIA

IMPUESTO SOBRE LOS PREMIOS DEL JUEGO DEL BINGO

Regulacioacuten Ley 121984 de 27 de diciembre de imposicioacuten sobre juegos de suerte envite o azar (redaccioacuten dada por Ley 81994 de 23 de diciembre)

Hecho imponible Pago de premios a los jugadores en el juego del bingo que deban ser abonados con cargo a la dotacioacuten econoacutemica de la bolsa acumulada

Sujeto pasivo Las empresas organizadoras del juego del bingo

Repercusioacuten Los contribuyentes podraacuten repercutir el importe iacutentegro del impuesto sobre los jugadores premiados en cada partida quedando eacutestos obligados a soportarlo

Base imponible La cantidad entregada en concepto de premio abonado a los jugadores con cargo a la dotacioacuten econoacutemica de la bolsa acumulada

Tipo de gravamen 6

Devengo Al tiempo de hacer efectivos los premios a los jugadores





Regulacioacuten

Ley 32000 de 12 de julio de Saneamiento y Depuracioacuten de Aguas Residuales de la Regioacuten de Murcia e implantacioacuten del Canon de saneamiento

Ley 32002 de 20 de mayo de la Comunidad Autoacutenoma de la Regioacuten de Murcia de Tarifa del Canon de saneamiento

Naturaleza Tiene naturaleza de ingreso de derecho puacuteblico de la Hacienda Puacuteblica Regional como impuesto propio de la Comunidad Autoacutenoma

Hecho imponible

La produccioacuten de aguas residuales generadas por el metabolismo humano la actividad domeacutestica pecuaria comercial o industrial que realicen su vertido final a una red municipal de saneamiento o sistema general de colectores puacuteblicos manifestada a traveacutes del consumo medio o estimado de agua de cualquier procedencia Asimismo se incluye la incorporacioacuten directa a las redes puacuteblicas de alcantarillado de aguas no residuales precedentes de actividades de achique de soacutetanos desaguumle o refrigeracioacuten de circuito abierto

Exenciones

- Los consumos de agua efectuados para sofocar incendios o para regar parques y jardines puacuteblicos

- La alimentacioacuten de agua a las fuentes puacuteblicas ornamentales

- El suministro de agua en alta que posteriormente seraacute distribuido para su consumo

Sujetos pasivos

- Contribuyente el titular de los consumos de agua Salvo prueba en contrario se consideraraacute como contribuyente a quien figure como titular del contrato de suministro de agua a quien adquiera agua para su consumo directo o sea titular de aprovechamientos de agua o propietario de instalaciones de recogida de aguas pluviales o similares para su propio consumo

- Sustituto del contribuyente la persona o entidad que suministre agua

Base imponible Volumen de agua consumida (en m3) En el caso de incorporacioacuten directa a las redes puacuteblicas de alcantarillado de aguas no residuales la base imponible seraacute el volumen (en m3) vertido a la red de alcantarillado


shy Estimacioacuten directa cuando el consumo o vertido se mida por contador u otros procedimientos de medida similares

shy Estimacioacuten objetiva cuando el consumo o los abastecimientos de agua no sean susceptibles de medirse por contador u otros procedimientos

shy Estimacioacuten indirecta cuando resulte imposible tener conocimiento de los datos imprescindibles para su fijacioacuten

Definiciones

Se entiende por usos domeacutesticos los consumos de agua realizados en viviendas que den lugar a aguas residuales generadas principalmente por el metabolismo humano y las actividades domeacutesticas

Se entiende por usos no domeacutesticos los consumos de agua no efectuados desde viviendas o realizados desde locales y establecimientos utilizados para efectuar cualquier actividad pecuaria comercial o industrial o de servicios




Para la determinacioacuten del canon concreto de un determinado usuario no domeacutestico en los consumos por usos se tendraacuten en cuenta los siguientes criterios

a) La incorporacioacuten ostensible del agua a los productos fabricados

b) La carga contaminante que se incorpore al agua utilizada

c) La deduccioacuten correspondiente por propia depuracioacuten

d) La regularidad del vertido y la magnitud de los valores maacuteximos diarios o mensuales del volumen y carga contaminante

e) El volumen de aguas residuales vertidas que no sean evacuadas a una red de alcantarillado o sistema general de colectores puacuteblicos

Cuota

Se define una tarifa diferente seguacuten se trate de uso domeacutestico o no domeacutestico y en ambos casos se diferencian dos componentes la cuota de servicio (eurosfuente de suministroantildeo) y la cuota de consumo (eurosm3)

En los usos no domeacutesticos los componentes de la tarifa pueden ser incrementados o disminuidos en funcioacuten del coeficiente corrector y del coeficiente de volumen que se establezcan reglamentariamente por aplicacioacuten de los resultados de la declaracioacuten de carga contaminante

Deducciones Del 20 sobre el importe del canon aplicable para los usos no domeacutesticos por depuracioacuten adecuada en origen

Bonificaciones

- 50 sobre las cuotas del Canon de saneamiento por usos domeacutesticos en aquellas aglomeraciones urbanas que no cuenten con sistemas de depuracioacuten en servicio en ejecucioacuten o con proyecto teacutecnico o pliego de bases teacutecnicas para la licitacioacuten aprobados por la Consejeriacutea competente en materia de saneamiento y depuracioacuten

- 50 sobre el importe del Canon de Saneamiento aplicable a vertidos realizados a redes puacuteblicas de alcantarillado de aguas no residuales procedentes de actividades de achique de soacutetanos (salvo los realizados durante la fase de construccioacuten de viviendas o soacutetanos y los causados por sistemas de refrigeracioacuten de circuito abierto)

Devengo En el momento del consumo de agua

Oacutergano gestor Entidad Regional de Saneamiento y Depuracioacuten de Aguas Residuales




IMPUESTO SOBRE ALMACENAMIENTO O DEPOacuteSITO DE RESIDUOS

Regulacioacuten Ley 92005 de 29 de diciembre de Medidas tributarias en materia de tributos cedidos y tributos propios para el antildeo 2006

Objeto imponible Gravar la carga contaminante de los residuos

Hecho imponible

El almacenamiento de residuos con caraacutecter definitivo o temporal en la Comunidad Autoacutenoma de Murcia por periodos superiores a 2 antildeos para residuos no peligrosos o inertes o 6 meses para residuos peligrosos mediante depoacutesito en vertedero con objeto de su eliminacioacuten

En concreto constituye hecho imponible

a) Entrega de residuos en vertederos puacuteblicos o privados

b) Abandono en instalaciones no autorizadas

c) Almacenamiento de residuos por tiempos superiores a los indicados sin autorizacioacuten expresa

No sujecioacuten

- Vertido de efluentes liacutequidos a las aguas continentales o a la red de saneamiento

- Emisiones a la atmoacutesfera

- Gestioacuten de residuos mediante otras formas de valorizacioacuten

- Eliminacioacuten en vertedero de residuos mineros

Exenciones

- La entrega de residuos urbanos cuya gestioacuten sea competencia del Estado la Comunidad Autoacutenoma de la Regioacuten de Murcia o las Entidades Locales


- El depoacutesito de residuos producidos en explotaciones agriacutecolas y ganaderas consistentes en materias fecales y otras sustancias no peligrosas cuando se utilicen en el marco de estas explotaciones

- La utilizacioacuten de residuos inertes en obras de restauracioacuten acondicionamiento o relleno debidamente autorizadas por la administracioacuten competente

- Las operaciones de depoacutesito de residuos resultantes a su vez de operaciones sujetas que hubiesen tributado efectivamente por este impuesto

Sujeto pasivo Personas fiacutesicas y juriacutedicas y demaacutes entidades sin personalidad juriacutedica titulares de la explotacioacuten de los vertederos o responsables del abandono o vertido

Responsables Son responsables solidarios los propietarios arrendatarios o poseedores de terrenos o inmuebles donde se efectuacuteen los abandonos de residuos

Repercusioacuten

Los sujetos pasivos deberaacuten repercutir integramente el importe del impuesto sobre aquel para quien realice la operacioacuten gravada quedando eacuteste obligado a soportarlo siempre que la repercusioacuten se ajuste a lo dispuesto en esta Ley cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos

Base imponible Peso o volumen de los residuos depositados o abandonados






- Estimacioacuten indirecta cuando no pueda determinarse por estimacioacuten directa

Tipo de gravamen

- Residuos peligrosos 15 euros por tonelada

- Residuos no peligrosos 7 euros por tonelada

- Residuos inertes 3 euros por tonelada

Cuota tributaria Seraacute el resultado de multiplicar la base imponible por el tipo de gravamen


El periodo impositivo coincide con el antildeo natural

El devengo se produce el 31 de diciembre respecto de la totalidad de los residuos admitidos durante el antildeo en el supuesto contemplado en la letra a) del hecho imponible tras la formalizacioacuten del acta de inspeccioacuten o documento que constate el abandono para el supuesto contemplado en la letra b) del hecho imponible y cuando transcurran los plazos para el supuesto contemplado en la letra c) del hecho imponible

Liquidacioacuten y pago Los sujetos pasivos estaacuten obligados a presentar autoliquidacioacuten del impuesto e ingresar la deuda tributaria en el plazo del mes siguiente a la fecha del devengo

Pagos fraccionados En los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre los sujetos pasivos deberaacuten autoliquidar un pago fraccionado a cuenta de la liquidacioacuten correspondiente al periodo impositivo que esteacute en curso

Afectacioacuten Los fondos que se recauden se destinaraacuten a la financiacioacuten de medidas en materia de proteccioacuten medioambiental




IMPUESTO SOBRE EMISIONES DE GASES CONTAMINANTES A LA ATMOacuteSFERA


Objeto imponible Las instalaciones industriales contaminantes

Hecho imponible

Emisiones a la atmoacutesfera de los distintos contaminantes que se relacionan en la Directiva 200181CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 23 de octubre de 2001 sobre techos nacionales de emisioacuten de determinados contaminantes atmosfeacutericos respecto a los contaminantes afectados en concreto los establecidos en su artiacuteculo 4deg siendo eacutestos dioacutexido de azufre SO2 oacutexidos de nitroacutegeno NOx compuestos orgaacutenicos volaacutetiles (COV) y amoniaco NH3

No sujecioacuten

Las emisiones procedentes de vertederos del apartado 54 (que reciban maacutes de 10 toneladas al diacutea o con capacidad superior a las 25000 toneladas) y de instalaciones destinadas a la criacutea intensiva de aves de corral o cerdos recogidas en el apartado 93 (que superen determinado nuacutemero de emplazamientos) ambas del anexo 1 de la Ley 162002

Sujeto pasivo

Personas fiacutesicas y juriacutedicas y demaacutes entidades sin personalidad juriacutedica que constituyan una unidad econoacutemica o patrimonio separado susceptible de imposicioacuten que exploten las instalaciones en las que se desarrollen las actividades que determinan las emisiones a la atmoacutesfera gravadas

Responsable El propietario de la instalacioacuten

Base imponible Carga contaminante de las emisiones gravadas realizadas desde una misma instalacioacuten industrial durante el periodo impositivo establecida en unidades de contaminacioacuten

Reducciones Tres unidades contaminantes en concepto de miacutenimo exento

Tipo de gravamen Escala progresiva por tramos

Cuota tributaria Seraacute el resultado de aplicar a la base liquidable la tarifa establecida

Deducciones

- 15 por inversiones en infraestructuras y bienes de equipo orientados al control prevencioacuten y correccioacuten de la contaminacioacuten atmosfeacuterica

- 25 si las inversiones disponen del certificado EMAS o ISO 14000

- 30 para inversiones aportadas para la vigilancia atmosfeacuterica

Liacutemite de las deducciones 50 de la cuota iacutentegra

Pagos fraccionados

En los primeros 20 diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre los sujetos pasivos con base liquidable positiva deberaacuten efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidacioacuten correspondiente al periacuteodo impositivo cuyo importe se calcularaacute aplicando la tarifa vigente en el antildeo en curso a la base liquidable acumulada desde el inicio del antildeo hasta la conclusioacuten de cada trimestre y con deduccioacuten de los pagos fraccionados realizados durante el periacuteodo impositivo y en su caso de la cuota diferencial negativa de ejercicios anteriores

Si se obtuviese una cuota diferencial negativa como consecuencia de la deduccioacuten de los pagos fraccionados el sujeto pasivo podraacute solicitar su




devolucioacuten o bien compensarla con los pagos fraccionados a cuenta de los siguientes periodos impositivos

Devengo 31 de diciembre salvo cese de las emisiones en diacutea distinto








Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de la Regioacuten de Murcia de caraacutecter indirecto y naturaleza real que grava la carga contaminante de los vertidos autorizados con el fin de promover la calidad ambiental de las aguas litorales de la Regioacuten de Murcia

Hecho imponible El vertido a las aguas litorales que se realice desde tierra a cualquier bien de dominio puacuteblico mariacutetimo-terrestre o a su zona de servidumbre de proteccioacuten

Exenciones

Vertido a las aguas litorales ocasionado por la actividad propia de las plantas desaladoras de titularidad puacuteblica situadas en la Regioacuten de Murcia cuya produccioacuten de agua desalada vaya destinada a la agricultura riego industria o consumo humano

Vertido a las aguas litorales ocasionado por la actividad propia de las plantas desaladoras de titularidad privada situadas en la Regioacuten de Murcia cuya produccioacuten de agua desalada vaya destinada a la agricultura industria o consumo humano

Ademaacutes estaraacuten exentos del impuesto el Instituto Espantildeol Oceanograacutefico el Centro Oceanograacutefico de Murcia y el Instituto Murciano de Investigacioacuten y Desarrollo Agrario y Alimentario

Sujeto pasivo

Personas fiacutesicas o juriacutedicas y entidades sin personalidad juriacutedica del artiacuteculo 354 de la Ley General Tributaria a quienes se haya otorgado la autorizacioacuten de vertido En defecto de autorizacioacuten quienes lleven a cabo la actividad de vertido

Responsables solidarios El titular de la conduccioacuten del vertido en caso de que no coincida con el sujeto pasivo

Base imponible Carga contaminante del vertido (expresada en unidades de contaminacioacuten) producidas durante el periodo impositivo

Tipo de gravamen Es el precio de la unidad de contaminacioacuten y se calcula multiplicando el valor de 6000 euro por el baremo de equivalencia ldquokrdquo establecido en funcioacuten de la naturaleza del vertido y de las concentraciones vertidas

Cuota tributaria Se obtiene multiplicando la base imponible expresada en unidades de contaminacioacuten por el tipo impositivo


El periodo impositivo coincidiraacute con el antildeo natural

Inicialmente se devenga en el momento del otorgamiento de la autorizacioacuten de vertido y continuacutea devengaacutendose el 31 de diciembre de cada antildeo salvo cese en la realizacioacuten del vertido en un diacutea distinto al 31 de diciembre

Afectacioacuten

Los fondos que se recauden se destinaraacuten a la financiacioacuten de medidas en materia de proteccioacuten medioambiental en la mejora y dotacioacuten de medios materiales personales e infraestructuras de la consejeriacutea competente en materia de medio ambiente asiacute como a la financiacioacuten de actuaciones obras de saneamiento y mejora de la calidad de las aguas litorales








Regulacioacuten

Ley 41991 de 26 de diciembre de establecimiento y fijacioacuten del recargo sobre el Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Ley 21992 de 28 de julio de fijacioacuten de la cuantiacutea del recargo sobre las cuotas miacutenimas del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas








Regulacioacuten

Ley 21992 de 26 de marzo de Saneamiento de las aguas residuales de la Comunitat Valenciana Decreto 2661994 de 30 de diciembre por el que se aprueba el Reglamento sobre el Reacutegimen Econoacutemico-Financiero y Tributario del Canon de saneamiento

Para el ejercicio 2020 la tarifa viene fijada en artiacuteculo 52 de la Ley 102019 de 27 de diciembre de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2020

Naturaleza Tiene naturaleza de impuesto y la consideracioacuten de ingreso especiacutefico del reacutegimen econoacutemico-financiero de la Entidad Puacuteblica de Saneamiento de las Aguas Residuales de la Comunidad Valenciana

Hecho imponible

El hecho imponible es la produccioacuten de aguas residuales manifestada a traveacutes del consumo de agua de cualquier procedencia

El canon vendraacute referido al volumen de agua consumida para usos domeacutesticos o industriales pudiendo diferenciarse en su determinacioacuten atendiendo a la clase de consumo a la poblacioacuten y la carga contaminante incorporada al agua

Exenciones

- El consumo de agua para uso domeacutestico en municipios cuya poblacioacuten de derecho unida en su caso a la ponderada de concentracioacuten estacional sea inferior a 500 habitantes asiacute como el uso domeacutestico de agua en los nuacutecleos de poblacioacuten separada inscritos en el Registro de Entidades Locales cuya poblacioacuten de derecho unida en su caso a la ponderada de concentracioacuten estacional sea inferior a 500 habitantes

- El consumo de agua efectuado para sofocar incendios

- El consumo de agua para el riego de campos deportivos parques y jardines de titularidad puacuteblica siempre que se encuentren afectos a un uso o servicio puacuteblico

- El consumo de agua para la alimentacioacuten de fuentes de titularidad puacuteblica afectas a un uso o servicio puacuteblico

- El consumo de agua para su posterior abastecimiento en alta sin perjuicio de las obligaciones formales previstas reglamentariamente

- Los consumos de agua producidos en el aacutembito de la gestioacuten de las instalaciones cuya financiacioacuten asume la Entidad de Saneamiento

- El consumo de agua realizado por las explotaciones ganaderas

Sujeto pasivo

- Contribuyente quien realice cualquier consumo de agua gravado

- Sustituto del contribuyente empresas suministradoras de agua para agua procedente de redes de abastecimiento

Base imponible Volumen de agua consumido (m3)


- Estimacioacuten directa se determina la base imponible mediante contadores y otros sistemas de medicioacuten directa del volumen real consumido




- Estimacioacuten objetiva cuando los abastecimientos no esteacuten medidos por contador la base imponible se calcularaacute de la siguiente forma

Uso domeacutestico 200 litros por habitante vivienda y diacutea (si no se conocen los habitantes se tomaraacuten tres por vivienda)

Uso industrial el menor entre el que resulte de la foacutermula determinada reglamentariamente y el volumen autorizado

Cuota

La cuota del Canon se determina por la suma de la cuota de servicio y la cuota de consumo en funcioacuten de la tarifa aprobada por la Ley de Presupuestos anual

Se distingue entre uso domeacutestico y uso industrial

En los consumos por usos industriales se preveacute la aplicacioacuten a ambas cuotas de un coeficiente corrector establecido entre otros criterios en funcioacuten de la carga contaminante que se incorpore al agua utilizada o que se elimine de eacutesta

Bonificaciones

- 50 en municipios que no tengan sistemas de depuracioacuten en servicio en ejecucioacuten o con proyecto teacutecnico

- 45 de la parte de la cuota que grave consumos de agua tratada en instalaciones puacuteblicas de saneamiento y depuracioacuten suministrada por la Entidad Puacuteblica de Saneamiento de Aguas residuales para los establecimientos industriales con actividad englobada en epiacutegrafes B C D o E del CNAE`93

Devengo y exaccioacuten


El pago del Canon seraacute exigible al mismo tiempo que la factura de la cuota en la que apareceraacute como elemento diferenciado Las personas fiacutesicas o juriacutedicas titulares de aprovechamientos de agua o propietarias de instalaciones de recogidas de aguas pluviales o similares para su propio consumo efectuaraacuten el pago mediante liquidaciones perioacutedicas en la forma que se determina reglamentariamente


Declaracioacuten-liquidacioacuten trimestral por entidades suministradoras o por contribuyentes que dispongan de suministros propios

Declaracioacuten resumen anual (antes del 31 de marzo)

Afectacioacuten

A la Entidad Puacuteblica de Saneamiento de Aguas Residuales para financiacioacuten de gastos de gestioacuten y explotacioacuten de las instalaciones de evacuacioacuten tratamiento y depuracioacuten asiacute como las obras de construccioacuten de las mismas

Oacutergano gestor Entidad Puacuteblica de Saneamiento de Aguas Residuales




IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES QUE INCIDEN EN EL MEDIO AMBIENTE

Regulacioacuten Ley 102012 de 21 de diciembre de Medidas Fiscales de Gestioacuten Administrativa y Financiera y de Organizacioacuten de la Generalitat


Es un tributo propio de la Generalitat que grava la incidencia alteracioacuten o riesgo de deterioro que sobre el medio ambiente ocasiona la realizacioacuten de determinadas actividades a traveacutes de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos a aqueacutellas que se encuentren radicadas en el territorio de la Comunitat Valenciana con el fin de contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y a frenar el deterioro del entorno natural

Hecho imponible

Los dantildeos impactos afecciones y riesgos para el medio ambiente derivados de la realizacioacuten en el territorio de la Comunitat Valenciana mediante las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales de cualquiera de las actividades siguientes

a) La produccioacuten almacenamiento o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica mediante elementos patrimoniales afectos

b) La actividad de transporte de energiacutea eleacutectrica efectuada por los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica

c) La produccioacuten tenencia depoacutesito y almacenamiento de sustancias consideradas peligrosas de acuerdo con el anexo I parte 1 Relacioacuten de sustancias y parte 2 Categoriacuteas de sustancias y preparados no denominados especiacuteficamente en la parte 1 del Real Decreto 12541999 de 16 de julio por el que se aprueban medidas de control de los riesgos inherentes a los accidentes graves en los que intervengan sustancias peligrosas siempre y cuando la cantidad presente en la instalacioacuten de que se trate supere en cualquier momento del periodo impositivo el 10 de las que figuran en la columna 3 del anexo I parte 1 y parte 2 del anterior decreto o el 5 si se trata de instalaciones situadas en terrenos calificados como suelo urbano

d) Las que emitan a la atmoacutesfera oacutexidos de nitroacutegeno (NO) o dioacutexido de azufre (SO2)

Exenciones

La incidencia en el medio ambiente ocasionada por las siguientes actividades

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en instalaciones que utilicen como energiacutea primaria la energiacutea solar o eoacutelica o en centrales que utilicen como combustible principal la biomasa o el biogaacutes salvo que alteren de modo grave y evidente el medio ambiente

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica incluida en el reacutegimen especial regulado en la Ley 541997 de 27 de noviembre del sector eleacutectrico

- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica para el autoconsumo salvo que alteren de modo grave y evidente el medio ambiente

- Las actividades que se realicen por el Estado la Generalitat y las corporaciones locales asiacute como por sus organismos autoacutenomos

- Las actividades que se lleven a cabo mediante instalaciones destinadas exclusivamente a la potabilizacioacuten de aguas

- Las actividades que se lleven a cabo mediante instalaciones y estructuras que se destinen a la circulacioacuten de ferrocarriles




Sujetos pasivos A tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a los que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que realicen cualquiera de las actividades incluidas en el hecho imponible

Responsables solidarios Los propietarios de las instalaciones en las que se realizan las actividades

Base imponible

- Produccioacuten almacenamiento o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica produccioacuten bruta de electricidad en el periodo impositivo expresada en kilovatios hora

- Transporte de energiacutea eleacutectrica longitud de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos expresada en kiloacutemetros lineales

- Produccioacuten tenencia depoacutesito y almacenamiento de sustancias consideradas peligrosas por la cantidad media de sustancias presentes en la instalacioacuten durante el periodo impositivo expresada en kilogramos

- Emisiones a la atmoacutesfera oacutexidos de nitroacutegeno (NO) o dioacutexido de azufre (SO2) cantidad emitida durante el periacuteodo impositivo expresada en toneladas meacutetricas resultado de la suma de las cantidades emitidas de oacutexidos de nitroacutegeno (NO) expresadas en toneladas meacutetricas equivalentes de dioacutexido de nitroacutegeno (NO2) multiplicadas por el coeficiente 15 y de las cantidades emitidas de dioacutexido de azufre (SO2)



- Estimacioacuten indirecta de acuerdo con lo dispuesto en el art 53 de la LGT

Especialidades en el caso de actividades emisoras de oacutexidos de nitroacutegeno o dioacutexido de azufre

- Se aplicaraacute el meacutetodo de estimacioacuten directa cuando todos los focos emisores dispongan de sistemas de medida y registro y esteacuten conectados con centros de control

- En los demaacutes casos se aplicaraacute el meacutetodo de estimacioacuten objetiva

Base liquidable En actividades emisoras de oacutexidos de nitroacutegeno o dioacutexido de azufre se aplica sobre la base imponible una reduccioacuten de 150 toneladas meacutetricas

Tipos de gravamen

a) Actividades de produccioacuten almacenamiento y transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica

shy energiacutea de origen termonuclear 00018 eurokilovatio hora

shy energiacutea cuyo origen no sea termonuclear ni hidroeleacutectrico 00008 eurokilovatio hora

shy energiacutea de origen hidroeleacutectrico 00004 eurokilovatio hora

b) Actividad de transporte de energiacutea eleacutectrica

shy 700 euros por cada kiloacutemetro de longitud de la liacutenea de transporte de energiacutea eleacutectrica de tensioacuten igual o superior a 220 kV y menor de 400 kV

shy 1200 euros por cada kiloacutemetro de longitud de la liacutenea de transporte de energiacutea eleacutectrica de tensioacuten igual o superior a 400 kV




c) Actividades de produccioacuten tenencia depoacutesito y almacenamiento de sustancias consideradas peligrosas el resultado expresado en euros de dividir 1000 por las cantidades expresadas en kilogramos que figuran en la columna 3 del anexo I parte 1 y parte 2 del Real decreto 12541999 de 16 de julio sin que en el caso de las sustancias peligrosas no denominadas especiacuteficamente a las que se refiere la parte 2 del citado anexo I el tipo resultante puede exceder de 0002 eurokilogramo

d) Emisiones emitan a la atmoacutesfera de oacutexidos de nitroacutegeno (NO) o dioacutexido de azufre (SO2)

Tramos de base liquidable Tipo (ETm) Hasta 1000 toneladas anuales 9 Entre 100001 y 3000 toneladas anuales 12 Entre 300001 y 7000 toneladas anuales 18 Entre 700001 y 15000 toneladas anuales 24 Entre 1500001 y 40000 toneladas anuales 30 Entre 4000001 y 80000 toneladas anuales 38 Maacutes de 80000 toneladas anuales 50

Bonificaciones

En la cuota correspondiente a las actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica

shy 50 euros por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 30 kV e inferior a 110 kV

shy 8750 euros por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten igual o superior a 110 kV e inferior o igual a 220 kV

shy 150 euros por cada kiloacutemetro de longitud en tensioacuten superior a 220 kV

En el caso de focos emisores de compuestos oxigenados del azufre o del nitroacutegeno sujetos al meacutetodo de estimacioacuten directa 7 de la cuota iacutentegra siempre que el rendimiento de los analizadores automaacuteticos sea igual o superior al 90 (la deduccioacuten seraacute del 5 cuando el rendimiento sea inferior al 90 y superior o igual al 80 )

De la aplicacioacuten de las bonificaciones no pueden resultar en ninguacuten caso autoliquidaciones con cuotas negativas


El periacuteodo impositivo seraacute el antildeo natural y el devengo se produce el uacuteltimo diacutea del periacuteodo impositivo

Afectacioacuten Queda afectado a gastos de la Generalitat en el aacutembito de la conservacioacuten y mejora del medio ambiente en la forma que establezca la Ley de presupuestos de la Generalitat


Los sujetos pasivos estaacuten obligados a autoliquidar el impuesto en los siguientes plazos

- Con caraacutecter general en los 20 primeros diacuteas naturales del mes siguiente al fin del periodo impositivo

- En actividades emisoras de oacutexidos de nitroacutegeno (NO) o dioacutexido de azufre (SO2) en los 2 meses siguientes al fin del periodo impositivo

Los sujetos pasivos deberaacuten efectuar pagos fraccionados en concepto de pagos a cuenta referidos a trimestres naturales en los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre de cada antildeo




Cuando la cuota diferencial resultante de la autoliquidacioacuten fuese negativa por ser la cuota liacutequida inferior a los pagos fraccionados efectuados la consejeriacutea competente en materia de hacienda abonaraacute las cantidades correspondientes en la forma y plazos establecidos en el artiacuteculo 31 de la LGT

La gestioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten del impuesto corresponden a la Agencia Tributaria Valenciana




IMPUESTO SOBRE LA ELIMINACIOacuteN DE RESIDUOS EN VERTEDEROS E INCINERACIOacuteN COINCINERACIOacuteN Y VALORIZACIOacuteN ENERGEacuteTICA

Regulacioacuten

Ley 212017 de 28 de diciembre de medidas fiscales de gestioacuten administrativa y financiera y de organizacioacuten de la Generalitat

El impuesto se creoacute por Ley 102012 de 21 de diciembre de Medidas Fiscales de Gestioacuten Administrativa y Financiera y de Organizacioacuten de la Generalitat


Es un tributo propio de la Generalitat cuyo fin es fomentar en el aacutembito de la Comunitat Valenciana el reciclado y la valorizacioacuten de los residuos asiacute como la disminucioacuten del impacto sobre el medio ambiente derivado de su eliminacioacuten en vertedero e incineracioacuten coincineracioacuten sin valorizacioacuten de energiacutea y valorizacioacuten energeacutetica

El impuesto aplicado al vertido e incineracioacuten de los residuos y rechazos de residuos domeacutesticos tiene asimismo como finalidad penalizar su depoacutesito en vertedero fomentando en el aacutembito de la Comunitat Valenciana una mejor y maacutes adecuada planificacioacuten de los residuos domeacutesticos por parte de las entidades locales competentes acorde con la jerarquiacutea de gestioacuten de residuos domeacutesticos y con la economicidad necesaria

Hecho imponible

- El depoacutesito de residuos y rechazos de residuos en vertederos puacuteblicos o privados de la Comunitat Valenciana para su eliminacioacuten asiacute como la gestioacuten a traveacutes de instalaciones y equipamientos industriales instalados en la Comunitat Valenciana de gestioacuten de residuos para su incineracioacuten coincineracioacuten sin valorizacioacuten de energiacutea o valorizacioacuten energeacutetica dispongan o no de autorizacioacuten administrativa para ello

- El almacenamiento de residuos y rechazos de residuos por un periacuteodo superior a los plazos previstos en el artiacuteculo 2 apartado i del Decreto 6462020 de 7 de julio por el que se regula la eliminacioacuten de residuos mediante depoacutesito en vertedero

- El abandono de residuos y rechazos de residuos en lugares no autorizados por la normativa de residuos

No sujecioacuten

- El depoacutesito de residuos inertes adecuados efectuado de conformidad con el Decreto 2002004 de 1 de octubre del Consell de la Generalitat por el que se regula la utilizacioacuten de residuos inertes adecuados en obras de restauracioacuten acondicionamiento y relleno o con fines de construccioacuten

- El depoacutesito de las materias a las que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de la Ley 222011 de 28 de julio de residuos y suelos contaminados como excluidas de su aacutembito de aplicacioacuten y aqueacutellas a las que se refieren los apartados 2 3 y 4 del artiacuteculo 2 de la citada ley

- La incineracioacuten coincineracioacuten sin valorizacioacuten de energiacutea o valorizacioacuten energeacutetica de biomasa y de harinas caacuternicas incluidos aquellos porcentajes de estos residuos que estando dentro de otros mixtos la empresa consiga acreditar ante la administracioacuten

- El depoacutesito en vertedero de los residuos de amianto

- Las tecnologiacuteas de valorizacioacuten material

- Las tecnologiacuteas debidamente regladas de reutilizacioacuten reciclado o autosuficiencia energeacutetica en las propias instalaciones de produccioacuten siguiendo los principios de proximidad y autosuficiencia en la gestioacuten

Exenciones - El depoacutesito en vertederos de residuos domeacutesticos asiacute como la valorizacioacuten energeacutetica con tratamiento previo de rechazos de residuos domeacutesticos no




peligrosos cuya gestioacuten sea competencia del Estado de la Comunidad Autoacutenoma

No estaraacuten exentos los residuos y rechazos de residuos domeacutesticos competencia de las entidades locales para los servicios de eliminacioacuten que sean sometidos a las operaciones de eliminacioacuten en depoacutesito controlado bien generados en la Comunitat Valenciana bien eliminados en la Comunitat Valenciana seguacuten sea el caso

- El depoacutesito de residuos generados en el proceso de valorizacioacuten energeacutetica de residuos urbanos (cenizas y escorias) o de combustibles sustitutivos a partir de residuos

- El depoacutesito de residuos ordenado por autoridades puacuteblicas en situaciones de fuerza mayor o cataacutestrofe

- El depoacutesito de cualquier residuo no municipal que no sea valorizable con una opcioacuten de gestioacuten jeraacuterquicamente prevalente

- El depoacutesito de cualquier residuo inerte no municipal tras haber formado parte de un proceso completo de gestioacuten en unas instalaciones de valorizacioacuten de residuos legalmente autorizadas y que haya superado su periodo de almacenamiento de residuos y posibles ampliaciones conforme la legislacioacuten vigente

- La valorizacioacuten energeacutetica de residuos no peligrosos con tratamiento previo

- La valorizacioacuten energeacutetica de cualquier residuo no municipal que no sea valorizable con una opcioacuten de gestioacuten jeraacuterquicamente prevalente seguacuten un informe de la consejeriacutea competente en materia de residuos o una declaracioacuten responsable del productor o gestor intermedio que cuente con la conformidad de la conserjeriacutea competente en materia de medio ambiente o informes estadiacutesticos de la Comisioacuten Europea o norma especiacutefica que se cree al respecto

Sujetos pasivos

Contribuyentes las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a los que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que depositen los residuos en vertedero planta incineradora o coincineradora sin valorizacioacuten de energiacutea o de valorizacioacuten energeacutetica

Sustitutos del contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica a que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que

- Sean titulares de la explotacioacuten de los vertederos plantas incineradoras o coincineradoras sin valorizacioacuten de energiacutea o de valorizacioacuten energeacutetica en los que se depositen los residuos

- Sean perceptores de los importes econoacutemicos correspondientes a la gestioacuten adecuada del residuo por parte de los productores del mismo de acuerdo con una norma legal seguacuten el principio de responsabilidad ampliada del productor

Responsables subsidiarios

Tendraacuten la consideracioacuten de responsables subsidiarios los poseedores de residuos propietarios usufructuarios arrendatarios o poseedores por cualquier tiacutetulo de terrenos o inmuebles donde se efectuacutean los abandonos de residuos en lugares no autorizados por la normativa de residuos No procederaacute la derivacioacuten de responsabilidad cuando el poseedor de los residuos abandonados hubiese comunicado dicho abandono a la Administracioacuten responsable en materia de Medio Ambiente con caraacutecter previo a la emisioacuten del documento administrativo donde se constate dicho abandono y se formalice la retirada a gestor autorizado de los residuos abandonados




Base imponible Estaacute constituida por el peso expresado en toneladas meacutetricas o el volumen

expresado en metros cuacutebicos de los residuos


- Estimacioacuten directa mediante sistemas de pesaje o cubicaje

- Estimacioacuten indirecta cuando el sustituto del contribuyente incumpla su obligacioacuten de verificar el peso yo el volumen de los residuos depositados

Tipos de gravamen

- Para las operaciones de depoacutesito de residuos excluidos los residuos procedentes de la construccioacuten y demolicioacuten asiacute como incineracioacuten y coincineracioacuten sin recuperacioacuten de energiacutea

En el caso de residuos no peligrosos cuando sean susceptibles de valorizacioacuten 20 euros por tonelada meacutetrica prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

En el caso de residuos peligrosos cuando sean susceptibles de valorizacioacuten 30 euros por tonelada meacutetrica prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

- Para las operaciones de depoacutesito de residuos procedentes de construccioacuten y demolicioacuten 3 euros por metro cuacutebico prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de metro cuacutebico

- Para las operaciones de valorizacioacuten energeacutetica de residuos peligrosos 20 euros por tonelada meacutetrica prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

- Para los residuos y rechazos de residuos domeacutesticos de competencia municipal

A pagar por los consorcios y entes locales y supramunicipales competentes de los servicios de eliminacioacuten de rechazos de residuos domeacutesticos procedentes de la fraccioacuten resto en euros por tonelada meacutetrica para las toneladas depositadas desde la tonelada 1 hasta la tonelada del liacutemite anual respecto de las entradas en planta de fraccioacuten resto seguacuten la siguiente tabla

2020 2021 2022 2023 2024 2025

A 2 3 4 5

Liacutemite de pago 44 44 43 42 41

A pagar por las empresas gestoras-operadores de los distintos vertederos que gestionen residuos domeacutesticos de la Comunitat Valenciana en euros por tonelada meacutetrica para las toneladas por encima de los liacutemites de pago del tipo impositivo a anterior

2020 2021 2022 2023 2024 2025

B 20 40 60 76 80

A pagar por los consorcios y entes locales y supramunicipales competentes de los servicios de valorizacioacuten de residuos domeacutesticos en euros por tonelada meacutetrica en caso que no dispongan de instalaciones en sus propias aacutereas de gestioacuten para




valorizar al menos el 60 por ciento de los biorresiduos producidos en su aacuterea geograacutefica (Gravamen de autosuficiencia en la gestioacuten)

2020 2021 2022 2023 2024 2025

C 2 3 4

A pagar por los Consorcios y entes locales y supramunicipales competentes de los servicios de valorizacioacuten de residuos domeacutesticos en euros por tonelada meacutetrica que no tengan su red consorciada de ecoparques informatizada (Gravamen de gestioacuten de ecoparques)

2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

D 5 5 5 5 5

A pagar por particulares o empresas bien sea de residuos domeacutesticos rechazo de residuos domeacutesticos residuos industriales o rechazo de residuos industriales en este caso que eliminen sus residuos o rechazos de residuos de otras comunidades autoacutenomas o territorios de fuera de la Comunitat Valenciana

2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

E 45 45 55 60 65 65


Devengo En el momento en que se produzca el depoacutesito de los residuos en el vertedero o en el momento de la incineracioacuten coincineracioacuten sin valorizacioacuten de energiacutea o valorizacioacuten energeacutetica de los residuos


Los sujetos pasivos estaacuten obligados a autoliquidar el impuesto y a ingresar el importe de la deuda tributaria en los 20 primeros diacuteas naturales del mes siguiente a cada trimestre

La gestioacuten inspeccioacuten y recaudacioacuten de este impuesto corresponden a la Agencia Tributaria Valenciana

Afectacioacuten A gastos de la Generalitat en el aacutembito de la planificacioacuten el control la gestioacuten y la eliminacioacuten de los residuos en la forma que establezca la Ley de presupuestos de la Generalitat




IMPUESTO SOBRE VIVIENDAS VACIAS

Regulacioacuten

Ley 32020 de 30 de diciembre de la Generalitat de medidas fiscales de gestioacuten administrativa y financiera y de organizacioacuten de la Generalitat 2021

Naturaleza

Es un tributo propio de naturaleza directa que grava las viviendas deshabitadas como instrumento para incentivar la oferta de alquiler en el aacutembito de aplicacioacuten del impuesto y garantizar la funcioacuten social de la propiedad de una vivienda

Hecho imponible

Constituye el hecho imponible la tenencia de viviendas vaciacuteas no

ocupadas en los teacuterminos de la Ley 22017 de 3 de febrero de la

Generalitat por la funcioacuten social de la vivienda de la Comunitat

Valenciana

A los efectos de este impuesto se entiende por vivienda vaciacutea aquella que

- No se destine de forma efectiva al uso residencial legalmente previsto

- Se encuentre permanentemente desocupada por un periodo superior a dos antildeos sin causa justificada

Sujeto pasivo

Contribuyentes las personas juriacutedicas que tengan la condicioacuten de

grandes tenedores de viviendas en los teacuterminos del artiacuteculo 16 de la Ley

22017 de 3 de febrero de la Generalitat por la funcioacuten social de la

vivienda de la Comunitat Valenciana

Base imponible

El nuacutemero total de metros cuadrados construidos incluidas las zonas

comunes de las viviendas inscritas en el Registro de viviendas vaciacuteas del

que sea titular el sujeto pasivo en la fecha de devengo del impuesto

Cuota

Se obtiene de aplicar en la base imponible los tipos de gravamen de la

escala siguiente

Base imponible

hasta (nuacutemero de

msup2)

Cuota iacutentegra

(euros)

Resto base

imponible hasta

(nuacutemero de msup2)

Tipo aplicable

(euros msup2)

0 0 5000 75

5000 37500 20000 1125

20000 225000 40000 15

40000 600000 en adelante 225

Devengo El 31 de diciembre de cada antildeo y afecta al parque de viviendas del que

es titular el sujeto pasivo en esta fecha


Los sujetos pasivos estaacuten obligados a presentar la autoliquidacioacuten del impuesto y a efectuar el ingreso en el formato plazos y con el contenido que se establezca mediante orden del conseller competente en materia de hacienda tenieacutendose que llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisioacuten por viacutea telemaacutetica




Afectacioacuten

Los ingresos que deriven de estos estaraacuten afectados a la financiacioacuten de

las actuaciones protegidas por los planes de vivienda especialmente en

los municipios donde se hayan obtenido estos ingresos




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE ARAGOacuteN

IMPUESTO SOBRE LA CONTAMINACIOacuteN DE LAS AGUAS

Regulacioacuten

Ley 102014 de 27 de noviembre de Aguas y Riacuteos de Aragoacuten

Para el ejercicio 2020 la tarifa viene fijada en la Disposicioacuten Adicional Decimocuarta de la Ley 102019 de 30 de diciembre de Presupuestos de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten para el ejercicio 2020

Naturaleza Es un impuesto solidario de finalidad ecoloacutegica que tiene la naturaleza de recurso tributario de la Comunidad Autoacutenoma

Hecho imponible La produccioacuten de aguas residuales manifestada a traveacutes del consumo de agua real o estimado de cualquier procedencia y uso o del propio vertido de las mismas

Exenciones

- La utilizacioacuten del agua que hagan las entidades puacuteblicas para fuentes riego de parques y jardines limpieza de viacuteas puacuteblicas e incendios

- La utilizacioacuten del agua para regadiacuteo agriacutecola excepto que pueda demostrarse que se produce contaminacioacuten de las aguas superficiales o subterraacuteneas

- La utilizacioacuten del agua en actividades ganaderas

- Los usos domeacutesticos de agua cuando se trate de viviendas cuyos residentes se encuentren en situacioacuten de exclusioacuten social

Sujetos pasivos

- Contribuyente el usuario del agua (ya sea a traveacutes de una entidad suministradora o con captacioacuten mediante instalaciones propias o en reacutegimen de concesioacuten u otra forma juriacutedica)

- Sustituto del contribuyente la entidad suministradora

- Responsables solidarios el propietario del inmueble abastecido y el titular de la actividad que se desarrolla en el inmueble abastecido cuando no sean titulares de la poacuteliza o contrato

Base imponible

- Usos domeacutesticos el agua consumida o estimada (m3)

- Usos industriales se determinaraacute mediante un sistema de estimacioacuten por caacutelculo de la carga contaminante en funcioacuten de la efectivamente producida o estimada expresada en unidades de contaminacioacuten


- Estimacioacuten directa por medicioacuten directa mediante contador

- Estimacioacuten objetiva mediante la foacutermula que se establezca reglamentariamente En los usos industriales la determinacioacuten del volumen de contaminacioacuten por estimacioacuten objetiva se realiza en funcioacuten del uso que realicen del agua y del volumen de captacioacuten que se determine en atencioacuten a las caracteriacutesticas y circunstancias de su uso

- Estimacioacuten indirecta cuando no sea posible la aplicacioacuten de los otros dos sistemas




Cuota

Usos domeacutesticos consta de un componente fijo (en euros por sujeto pasivo y mes) y otro variable por volumen de agua (eurosm3)

Usos industriales consta de un componente fijo (en euros por sujeto pasivo y mes) y otro variable (tipos diferentes por cada carga contaminante)

En usos industriales a las instalaciones que no reduzcan la carga contaminante de referencia se les aplicaraacute el tipo maacuteximo establecido

Bonificaciones

- 10 de la tarifa a los sujetos pasivos que habiendo delegado las competencias en materia de saneamiento en el Gobierno de Aragoacuten colaboran conforme a las obligaciones de informacioacuten en la facilitacioacuten de los datos imprescindibles para el cobro de este impuesto

- 60 de la tarifa en el caso de utilizacioacuten de agua en edificaciones no integradas en nuacutecleos de poblacioacuten destinadas a vivienda o vinculadas a la actividad agriacutecola cuando no constituya uso urbano y las aguas residuales no se viertan a un sistema de saneamiento de titularidad puacuteblica

- En las entidades de poblacioacuten que dispongan de estacioacuten depuradora de aguas residuales en funcionamiento podraacuten aplicarse por ley bonificaciones en el impuesto cuando concurran determinados requisitos

- En las entidades de poblacioacuten que no dispongan de instalaciones de tratamiento en funcionamiento podraacuten aplicarse por ley bonificaciones en el impuesto cuando concurran determinados requisitos

- 75 en entidades con poblacioacuten de derecho inferior a 200 habitantes (la bonificacioacuten seraacute del 80 en 2016)

- 60 en entidades con poblacioacuten de derecho igual o superior a 200 habitantes (la bonificacioacuten seraacute del 70 en 2016)

- 60 en el municipio de Zaragoza (la bonificacioacuten seraacute del 70 en 2016)

- 60 en municipios que hayan costeado su depuradora (la bonificacioacuten seraacute del 70 en 2016)

Devengo

Se devenga con el consumo de agua y seraacute exigible

a) En el caso de abastecimientos servidos por entidades suministradoras y sometidos al pago de tarifa por suministro de agua con la periodicidad establecida para la facturacioacuten de las cuotas correspondientes a dicho suministro

b) En el caso de abastecimientos servidos por entidades suministradoras a tiacutetulo gratuito con periodicidad anual

c) En el caso de abastecimientos no servidos por entidades suministradoras con periodicidad trimestral


En los supuestos concretos y especiacuteficos en los que por razoacuten de las caracteriacutesticas la peligrosidad o la incidencia especial de la contaminacioacuten producida por un sujeto pasivo determinado la Administracioacuten deba construir instalaciones de tratamiento o de evacuacioacuten para atender a un foco de contaminacioacuten el Gobierno podraacute




disponer la sustitucioacuten del impuesto por una exaccioacuten anual que se determinaraacute por la suma de las siguientes cantidades

a) El total previsto de gastos de funcionamiento y conservacioacuten de las instalaciones construidas

b) El 8 del valor de las inversiones para la construccioacuten que haya realizado la Administracioacuten debidamente actualizado teniendo en cuenta la amortizacioacuten teacutecnica de las obras y las instalaciones y la depreciacioacuten de la moneda todo ello de la forma que se determine reglamentariamente

Gestioacuten Se realiza por el Instituto Aragoneacutes del Agua

Afectacioacuten A la financiacioacuten de las actividades de prevencioacuten de la contaminacioacuten abastecimiento saneamiento y depuracioacuten




IMPUESTO MEDIOAMBIENTAL SOBRE LA EMISIOacuteN DE CONTAMINANTES A LA ATMOacuteSFERA

Regulacioacuten Decreto Legislativo 12007 de 18 de septiembre del Gobierno de Aragoacuten por el que se aprueba el Texto Refundido de la Legislacioacuten sobre los impuestos medioambientales de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Objeto imponible

Grava la concreta capacidad econoacutemica que se manifiesta en la realizacioacuten de determinadas actividades que emiten grandes cantidades de sustancias contaminantes a la atmoacutesfera como consecuencia de su incidencia negativa en el entorno natural de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del impuesto el dantildeo medioambiental causado por focos contaminantes ubicados en el aacutembito territorial de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten mediante la emisioacuten a la atmoacutesfera de las siguientes sustancias contaminantes

a) Oacutexidos de azufre (SOx)

b) Oacutexidos de nitroacutegeno (NOx)

c) Dioacutexido de carbono (CO2)

No sujecioacuten

No se encuentra sujeto al impuesto el dantildeo medioambiental causado por la emisioacuten de dioacutexido de carbono (CO2) a la atmoacutesfera producida por

a) La combustioacuten de biomasa biocarburante o biocombustible

b) La realizada desde instalaciones sujetas al reacutegimen del comercio de derechos de emisioacuten de gases de efecto invernadero que constituyan emisiones en exceso respecto de las asignaciones individuales seguacuten su normativa reguladora salvo el exceso que suponga incumplimiento de la obligacioacuten de entregar derechos de emisioacuten conforme a dicha normativa

Exenciones

El Estado la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten las Corporaciones Locales o los organismos y entidades puacuteblicas dependientes de sus respectivas administraciones cuando realicen directamente actividades que puedan dantildear el medio ambiente siempre que eacutestas se encuentren afectas a un uso o servicio puacuteblico o se desarrollen en el ejercicio de funciones o finalidades puacuteblicas

Sujeto pasivo Quienes realicen las actividades que causan el dantildeo medioambiental o exploten las instalaciones en las que se desarrollan las actividades causantes de las emisiones

Responsables Seraacute responsable solidario el propietario de la instalacioacuten causante de la emisioacuten contaminante cuando no coincida con la persona que explota la misma

Base imponible Cantidad en unidades contaminantes de las sustancias gravadas emitidas a la atmoacutesfera


- Estimacioacuten directa mediante la declaracioacuten del sujeto pasivo o en su caso por los datos o documentos objeto de comprobacioacuten administrativa

- Estimacioacuten objetiva los sujetos pasivos podraacuten adherirse a este sistema de determinacioacuten de la base imponible aun cuando las instalaciones emisoras dispongan de sistemas de medicioacuten continua de emisiones autorizados Podraacuten utilizarse como iacutendices o moacutedulos




tanto el contenido potencial de efecto contaminante o dantildeo medioambiental del combustible o materiales utilizados como el derivado de los elementos resultantes de los procesos productivos y del grado de actividad de la instalacioacuten

- Estimacioacuten indirecta en los supuestos expresamente previstos en la ley

Base liquidable

Se obtendraacute aplicando a las unidades contaminantes que constituyen la base imponible las siguientes reducciones

a) SOx 150 toneladasantildeo

b) NOx 100 toneladasantildeo

c) CO2 100 kilotoneladasantildeo

Tipo de gravamen

Se distinguen dos tipos

a) oacutexidos de azufre y nitroacutegeno (50 euro tm)

b) oacutexidos de carbono (200 euro kilotonelada)

Cuota tributaria Se obtiene multiplicando la base liquidable por los tipos de gravamen

Deducciones

Deduccioacuten del 20 del precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de las inversiones en bienes o derechos del inmovilizado material o inmaterial destinados a la adopcioacuten de medidas preventivas correctoras o restauradoras de los efectos negativos de la contaminacioacuten en el medio natural y territorial (liacutemite del 30 de la cuota iacutentegra)


Con caraacutecter general el periodo impositivo coincide con el antildeo natural y el devengo se produce el 31 de diciembre

Pagos fraccionados a cuenta

Los sujetos pasivos deberaacuten realizar pagos fraccionados por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento a cuenta de la autoliquidacioacuten del periacuteodo impositivo correspondiente en los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de junio septiembre y diciembre del periacuteodo impositivo correspondiente

El importe de cada pago fraccionado seraacute del 30 de la cuota devengada que corresponda ingresar por el impuesto sin que pueda superar el 90 de la cuota devengada en el ejercicio anterior


Los sujetos pasivos deberaacuten presentar una autoliquidacioacuten del impuesto correspondiente por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento ante el oacutergano competente de la Administracioacuten tributaria determinando la deuda tributaria e ingresando su importe dentro de los primeros veinte diacuteas naturales del mes de abril del ejercicio siguiente al de cada periodo impositivo

Gestioacuten

La gestioacuten liquidacioacuten comprobacioacuten recaudacioacuten e inspeccioacuten de los Impuestos Medioambientales corresponde a los oacuterganos de la Administracioacuten tributaria del Departamento competente en materia de Hacienda de la Administracioacuten de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Se constituiraacute en la Administracioacuten tributaria competente un Censo de contribuyentes de los Impuestos Medioambientales comprensivo de las explotaciones instalaciones y establecimientos que se encuentren




ubicados en alguno de los municipios de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Los sujetos pasivos del impuesto estaacuten obligados a presentar ante los oacuterganos de la Administracioacuten tributaria una declaracioacuten inicial por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento con todos los datos elementos y circunstancias necesarios para la configuracioacuten del Censo y cuando se produzcan modificaciones de los datos declarados inicialmente deberaacuten presentar tambieacuten una declaracioacuten complementaria en la que se consigne expresamente el resultado de dichas alteraciones

En el supuesto de cese de la actividad contaminante el sujeto pasivo estaraacute obligado a presentar la correspondiente declaracioacuten de cese sin perjuicio de las facultades de comprobacioacuten de los oacuterganos de la Administracioacuten de la Comunidad Autoacutenoma

Afectacioacuten

Los fondos se destinaraacuten a la financiacioacuten de medidas preventivas correctoras o restauradoras del medio ambiente explotado degradado o lesionado por el efecto negativo derivado de determinadas actividades contaminantes de los recursos naturales y territoriales en la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Recaudacioacuten -158707 miles de euros (recaudacioacuten 2020)



IMPUESTO MEDIOAMBIENTAL SOBRE LAS GRANDES AREAS DE VENTA


Objeto imponible

Grava la concreta capacidad econoacutemica manifestada en la actividad y el traacutefico desarrollados en establecimientos comerciales que por su efecto de atraccioacuten al consumo provoca un desplazamiento masivo de vehiacuteculos y en consecuencia una incidencia negativa en el entorno natural y territorial de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Hecho imponible

Dantildeo medioambiental causado por la utilizacioacuten de las instalaciones y elementos afectos a la actividad y al traacutefico desarrollados en los establecimientos comerciales que dispongan de una gran aacuterea de venta y de aparcamiento para sus clientes y se encuentren ubicados en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

No sujecioacuten

Establecimientos comerciales que reuacutenan alguna de las condiciones siguientes

a) Que su actividad comercial tenga caraacutecter mayorista y en general cuando se dediquen al ejercicio habitual de adquisicioacuten de productos y artiacuteculos de cualquier clase en nombre y por cuenta propios con la finalidad de ponerlos a disposicioacuten de otros comerciantes mayoristas minoristas o empresarios industriales o artesanos

b) Que su actividad comercial de caraacutecter minorista se dedique fundamentalmente a la alimentacioacuten y se desarrolle conjuntamente en los mercados municipales cuya gestioacuten de funcionamiento comuacuten se encuentre controlada por una Corporacioacuten Local o entidad concesionaria o en las galeriacuteas o mercados privados de alimentacioacuten con venta tradicional y que no se encuentren anexos a grandes aacutereas de venta gravadas por este impuesto

c) Que se trate de cooperativas de consumidores y usuarios asiacute como cualesquiera otras que suministren bienes y servicios a sus socios o de economatos y otros establecimientos que suministren bienes productos o servicios exclusivamente a una colectividad de empleados siempre que la oferta y la venta no vayan dirigidas al puacuteblico en general

Exenciones

shy Objetivas

Establecimientos comerciales cuya actividad principal se dedique a la venta exclusiva de los siguientes productos

a) Maquinaria vehiacuteculos utillaje y suministros industriales

b) Materiales para la construccioacuten saneamiento puertas y ventanas de venta exclusiva a profesionales

c) Viveros para jardineriacutea y cultivos

d) Mobiliario en establecimientos individuales tradicionales y especializados

e) Venta de vehiacuteculos automoacuteviles en salas de exposicioacuten de concesionarios y talleres de reparacioacuten

f) Suministro de combustibles y carburantes de automocioacuten




shy Subjetivas


Sujeto pasivo Titulares de la actividad y el traacutefico comercial que propicien el dantildeo en el medio ambiente gravado por el impuesto

Base imponible

Superficie total referida a la fecha del devengo de cada establecimiento comercial que disponga de una gran aacuterea de venta Incluye la superficie de venta la superficie de aparcamiento y la destinada a otros usos (servicios comunes o auxiliares como almacenes talleres obradores espacios de produccioacuten caacutemaras frigoriacuteficas oficinas aseos servicios sanitarios vestuarios etc) Esta uacuteltima con el liacutemite maacuteximo del 25 por 100 de la superficie de venta al puacuteblico




Cuota tributaria

La cuota iacutentegra se obtiene aplicando a la base imponible una escala de gravamen

A la cuota resultante se le aplicaraacute un coeficiente en funcioacuten de la clase y tipologiacutea del suelo en el que esteacute ubicada la gran superficie comercial (suelo urbano urbanizable con posterioridad a la aprobacioacuten del Plan Parcial correspondiente suelo urbanizable no delimitado con anterioridad a la aprobacioacuten del Plan Parcial no urbanizable geneacuterico suelo no urbanizable especial)

Deducciones





Los sujetos pasivos deberaacuten realizar pagos fraccionados por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento a cuenta de la autoliquidacioacuten del periacuteodo impositivo correspondiente en los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre del periacuteodo impositivo correspondiente

El importe de cada pago fraccionado seraacute del 30 de la cuota devengada que corresponda ingresar por el impuesto


Los sujetos pasivos deberaacuten presentar una autoliquidacioacuten del impuesto correspondiente por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento ante el oacutergano competente de la Administracioacuten tributaria determinando la deuda tributaria e ingresando su importe dentro de los primeros veinte




diacuteas naturales del mes de enero del ejercicio siguiente al de cada periodo impositivo

Gestioacuten


Se constituiraacute en la Administracioacuten tributaria competente un Censo de contribuyentes de los Impuestos Medioambientales comprensivo de las explotaciones instalaciones y establecimientos que se encuentren ubicados en alguno de los municipios de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten



Afectacioacuten





IMPUESTO MEDIOAMBIENTAL SOBRE DETERMINADOS USOS Y APROVECHAMIENTOS DE AGUA EMBALSADA


Objeto imponible

Grava la concreta capacidad econoacutemica que se manifiesta en la realizacioacuten de determinadas actividades que afectan al patrimonio fluvial natural como consecuencia de su incidencia negativa en el entorno natural de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

Hecho imponible

Dantildeo medioambiental causado por la alteracioacuten o modificacioacuten sustancial de los valores naturales de los riacuteos como consecuencia del uso o aprovechamiento para la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica del agua embalsada mediante presas situadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten con instalaciones hidroeleacutectricas de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica de turbinado directo o de tecnologiacutea hidraacuteulica de bombeo mixto

A estos efectos se considera que se produce una alteracioacuten o modificacioacuten sustancial de los valores naturales de los riacuteos cuando la altura de la presa supere los 15 metros o cuando la capacidad para embalsar supere los 20 hectoacutemetros cuacutebicos

Exenciones



Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes quienes realicen las actividades que causan el dantildeo medioambiental o exploten las instalaciones que generen el hecho imponible del impuesto

Son responsables solidarios del pago del impuesto los propietarios de las instalaciones que generen el hecho imponible cuando no coincidan con los titulares de su explotacioacuten

Base imponible

Es el moacutedulo expresado en unidades que resulta de aplicar la siguiente foacutermula a cada embalse ubicado en su totalidad o en parte en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten

50 capacidad del embalse medida en hmsup3 + 50 altura de la presa medida en metros

Se establece que en el supuesto de embalses en los que el agua embalsada se extienda maacutes allaacute del liacutemite territorial de la Comunidad Autoacutenoma la base imponible se determinaraacute en proporcioacuten a la parte de la capacidad que corresponda a las aguas situadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten







Cuota tributaria

Resulta de aplicar un tipo de gravamen de 150 euro por cada unidad del moacutedulo definido como base imponible

No obstante se establece que la cuota no puede superar el resultado de multiplicar la cuantiacutea de 20000 euro por Mw de potencia instalada de las instalaciones sujetas al impuesto y el 25 del valor econoacutemico de la energiacutea medida en barras de central producida en el ejercicio

Deducciones









Gestioacuten





Afectacioacuten Los fondos se destinaraacuten a la financiacioacuten de medidas preventivas correctoras o restauradoras del medio ambiente explotado degradado o




lesionado por el efecto negativo derivado de determinadas actividades contaminantes de los recursos naturales y territoriales en la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten




IMPUESTO MEDIOAMBIENTAL SOBRE LAS INSTALACIONES DE TRANSPORTE DE ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA DE ALTA TENSIOacuteN


Objeto imponible

Grava la concreta capacidad econoacutemica que se manifiesta en la generacioacuten de afecciones e impactos ambientales y visuales en el entorno natural de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten por las instalaciones eleacutectricas a traveacutes de elementos fijos de alta tensioacuten

Hecho imponible

Dantildeo medioambiental causado por la generacioacuten de afecciones e impactos ambientales y visuales en el entorno natural de la Comunidad Autoacutenoma de Aragoacuten por la realizacioacuten de actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica para el suministro a traveacutes de elementos fijos de alta tensioacuten

Exenciones



Son sujetos pasivos del impuesto en calidad de contribuyentes quienes realicen las actividades que causan el dantildeo medioambiental o exploten las instalaciones que generen el hecho imponible del impuesto

Son responsables solidarios del pago del impuesto los propietarios de las instalaciones que generen el hecho imponible cuando no coincidan con quienes las exploten

Base imponible Estaacute constituida por los kiloacutemetros de tendido eleacutectrico en redes de capacidad igual o superior a los 220 kw




Cuota tributaria

Resulta de aplicar un tipo de gravamen de 700 euro por cada kiloacutemetro de longitud de la liacutenea de transporte de energiacutea de tensioacuten igual o superior a 220 Kv y menor de 400 Kv y de 1200 euro por cada kiloacutemetro de longitud de la liacutenea de transporte de energiacutea de tensioacuten igual o superior a 400 Kv

Deducciones





Los sujetos pasivos deberaacuten realizar pagos fraccionados por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento a cuenta de la autoliquidacioacuten




del periacuteodo impositivo correspondiente en los primeros veinte diacuteas naturales de los meses de abril julio y octubre del periacuteodo impositivo correspondiente



Los sujetos pasivos deberaacuten presentar una autoliquidacioacuten del impuesto por cada explotacioacuten instalacioacuten o establecimiento ante el oacutergano competente de la Administracioacuten tributaria determinando la deuda tributaria e ingresando su importe dentro de los primeros veinte diacuteas naturales del mes de enero del ejercicio siguiente al de cada periodo impositivo

Gestioacuten





Afectacioacuten





COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA

IMPUESTO SOBRE DETERMINADAS ACTIVIDADES QUE INCIDEN EN EL MEDIO AMBIENTE

Regulacioacuten

Ley 162005 de 29 de diciembre del Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente y del tipo autonoacutemico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos

La STC 602013 de 13 de marzo de 2013 (BOE de 1042013) ha declarado inconstitucionales y nulos los hechos imponibles ldquoproduccioacuten termonuclear de energiacutea eleacutectricardquo y ldquoalmacenamiento de residuos radiactivosrdquo de este impuesto

Objeto imponible

Grava la contaminacioacuten y los riesgos que sobre el medio ambiente ocasiona la realizacioacuten de determinadas actividades con el fin de contribuir a compensar a la sociedad el coste que soporta y a frenar el deterioro del entorno natural

Hecho imponible La contaminacioacuten y los riesgos que sobre el medio ambiente son ocasionados por la realizacioacuten en el territorio de Castilla-La Mancha de cualquiera de las actividades siguientes

1 Actividades cuyas instalaciones emiten a la atmoacutesfera dioacutexido de azufre dioacutexido de nitroacutegeno o cualquier otro compuesto oxigenado del azufre o del nitroacutegeno

2 Produccioacuten termonuclear de energiacutea eleacutectrica

3 Almacenamiento de residuos radioactivos

No sujecioacuten El almacenamiento de residuos radiactivos vinculado exclusivamente a actividades meacutedicas o cientiacuteficas

Exenciones La incidencia en el medio ambiente ocasionada por actividades de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica incluidas en el reacutegimen especial regulado en la Ley 541997 de 27 de noviembre

Sujeto pasivo Quien realice las actividades definidas en relacioacuten con el hecho imponible


Base imponible

- Actividades emisoras de gases contaminantes a la atmoacutesfera suma de las cantidades emitidas durante el periodo impositivo expresada en toneladas meacutetricas equivalentes de dioacutexido de azufre y de dioacutexido de nitroacutegeno ponderadas por los coeficientes 1 y 15 respectivamente

- Produccioacuten termonuclear de energiacutea eleacutectrica produccioacuten bruta en el periacuteodo impositivo expresada en megavatios hora

- Almacenamiento de residuos radioactivos cantidad de los residuos almacenados a la fecha de devengo del impuesto expresada en kilogramos de uranio total si se trata de residuos de alta actividad o en metros cuacutebicos si se trata de residuos de media y baja actividad







Especialidades en el caso de actividades emisoras de compuestos oxigenados del azufre o del nitroacutegeno



Tipo de gravamen Se definen diferentes tipos impositivos seguacuten la actividad de que se trate

Deducciones

- 7 de la cuota iacutentegra en el caso de actividades emisoras de compuestos oxigenados sujetas al meacutetodo de estimacioacuten directa siempre que el rendimiento de los analizadores automaacuteticos sea igual o superior al 90 (la deduccioacuten seraacute del 5 cuando el rendimiento sea inferior al 90 y superior o igual al 80 )

- 4 de la cuota iacutentegra cuando se pase dentro de un mismo periodo impositivo del meacutetodo de estimacioacuten objetiva al de estimacioacuten directa siempre que el rendimiento de los analizadores automaacuteticos sea igual o superior al 90 (la deduccioacuten seraacute del 2 cuando el rendimiento sea inferior al 90 y superior o igual al 80 )



Afectacioacuten

El rendimiento se destinaraacute a la financiacioacuten de gastos de actuacioacuten en materia de calidad ambiental ordenacioacuten conservacioacuten y mejora del

medio natural

Recaudacioacuten Hecho imponible emisiones 32175 miles de euros (recaudacioacuten 2020)



CANON EOacuteLICO

Regulacioacuten Ley 92011 de 21 de marzo por la que se crean el Canon Eoacutelico y el Fondo para el Desarrollo Tecnoloacutegico de las Energiacuteas Renovables y el Uso Racional de la Energiacutea en Castilla-La Mancha

Hecho imponible

La generacioacuten de afecciones e impactos adversos sobre el medio natural y sobre el territorio como consecuencia de la instalacioacuten en parques eoacutelicos de aerogeneradores afectos a la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica y situados en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Castilla-La Mancha

Exenciones

Las siguientes instalaciones de produccioacuten de electricidad a partir de la energiacutea eoacutelica

- Las destinadas al autoconsumo eleacutectrico

- Las de caraacutecter experimental y de investigacioacuten cuya potencia maacutexima no sea superior a 5 megavatios siempre que no constituyan un parque eoacutelico

Sujeto pasivo




Base imponible

La suma de unidades de aerogeneradores existentes en un parque eoacutelico En caso de parques eoacutelicos que se extiendan maacutes allaacute del liacutemite territorial de la Comunidad Autoacutenoma se tendraacute en cuenta los instalados en el territorio castellano-manchego


Viene determinada por la aplicacioacuten a la base imponible de una serie de tipos de gravamen trimestrales que se establecen en funcioacuten del nuacutemero de unidades de aerogeneradores


El periodo impositivo coincide con los trimestres de cada antildeo natural producieacutendose el devengo el primer diacutea de los meses de enero abril julio y octubre de cada antildeo en caso de instalaciones ya existentes en periodos anteriores y en la fecha del certificado de final de obra cuando se trate de instalaciones de nueva construccioacuten

Afectacioacuten

Los recursos procedentes de la recaudacioacuten del canon eoacutelico deducidos los costes de gestioacuten quedan afectados para el ejercicio 2021 en la siguiente forma - Un importe equivalente al 637 por ciento de la recaudacioacuten del canon

se destinaraacute a dotar el Fondo para el Desarrollo Tecnoloacutegico de las Energiacuteas Renovables y el Uso Racional de la Energiacutea en Castilla-La Mancha

- El resto de la recaudacioacuten seraacute destinada a financiar los gastos de actuacioacuten consignados en los programas presupuestarios 442B



CANON EOacuteLICO

ldquoOrdenacioacuten y conservacioacuten del medio naturalrdquo 442C ldquoGestioacuten y proteccioacuten de espacios naturalesrdquo 442D ldquoCalidad ambientalrdquo 442E ldquoPromocioacuten y educacioacuten ambientalrdquo 442F ldquoEconomiacutea circular y cambio climaacuteticordquo y 722A ldquoPoliacutetica industrial y energeacuteticardquo




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE CANARIAS

IMPUESTO SOBRE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROacuteLEO

Regulacioacuten Ley 51986 de 28 de julio del Impuesto Especial de la Comunidad Autoacutenoma de Canarias sobre Combustibles derivados del Petroacuteleo

Objeto imponible Grava en fase uacutenica las entregas mayoristas de combustibles derivados del petroacuteleo cuyo consumo se realice en el aacutembito de la Comunidad Autoacutenoma de Canarias

Hecho imponible

La entrega realizada por los comerciantes mayoristas de los combustibles derivados del petroacuteleo con contraprestacioacuten econoacutemica o sin ella

Estaacuten sujetas las entregas de biocarburantes mezclados con gasolinas o gasoacuteleos cuya entrega mayorista se encuentre sujeta al Impuesto

Sujeto pasivo

shy Contribuyente los comerciantes mayoristas de productos derivados del petroacuteleo gravados por el impuesto

shy Sustituto del contribuyente los titulares de depoacutesitos fiscales

Repercusioacuten El importe de las cuotas devengadas seraacute obligatoriamente repercutido por los sujetos pasivos sobre los adquirentes de los combustibles que quedaraacuten obligados a soportarlo

Responsables Responden solidariamente del pago del impuesto quienes posean o comercien objetos del impuesto o los transporten cuando no justifiquen su procedencia o empleo

Exenciones

shy La entrega de combustibles sujeta al impuesto cuando dichos bienes se destinen directamente a la exportacioacuten

shy Las entregas de combustibles que se destinen al consumo de los automoacuteviles propiedad de las representaciones y Agentes Consulares acreditados en Canarias en reacutegimen de reciprocidad y de acuerdo con los teacuterminos establecidos en los Convenios Internacionales suscritos por Espantildea en esta materia

shy Las entregas de productos que se destinen a la obtencioacuten de otros mediante un tratamiento definido o una transformacioacuten quiacutemica conforme a la consideracioacuten que a tales efectos establece el Arancel de Aduanas

shy Las entregas de productos que se destinen a la obtencioacuten de otros que sean objeto del impuesto mediante un procedimiento distinto a los previstos en el apartado anterior

shy Las entregas de productos destinados a ser utilizados como combustibles por sus propios fabricantes en los procesos de obtencioacuten de los productos clasificados en las partidas 2710 a 2716 ambas inclusive del Arancel de Aduanas

shy Las entregas de gasoacuteleo incluido en el coacutedigo NC2710 que se destine a ser utilizado como combustible para los grupos generadores por las empresas productoras de energiacutea eleacutectrica en Canarias asiacute como el que vaya a ser utilizado como combustible para cogeneracioacuten de la misma energiacutea por cualquiera de los productores autorizados en Canarias




shy Las entregas a los aereoclubes y escuelas o centros de formacioacuten de pilotaje siempre y cuando el consumo de combustible se destine a las actividades de formacioacuten de pilotaje comercial excluido el de recreo

shy Las entregas de combustibles que se vayan a utilizar en el transporte mariacutetimo regular de pasajeros y mercanciacuteas entre las Islas Canarias

Base imponible Las cantidades de productos objeto del impuesto expresadas en unidades de peso o volumen (a temperatura de 15ordm centiacutegrados)


La base imponible se determinaraacute por el meacutetodo de estimacioacuten directa

La estimacioacuten indirecta se aplicaraacute en los supuestos establecidos en la Ley General Tributaria

Tipo de gravamen El impuesto se exige con arreglo a diferentes tarifas establecidas para los distintos combustibles derivados del petroacuteleo

Devoluciones

shy La exportacioacuten de estos productos da derecho a la devolucioacuten de las cuotas soportadas o incorporadas a los precios de los productos exportados

shy Los agricultores y trasportistas tendraacuten derecho a la devolucioacuten parcial del impuesto que grava

La gasolina profesional utilizada en vehiacuteculos hiacutebridos eleacutectricos y vehiacuteculos bicombustibles que se hallen afectos al desarrollo de las actividades de agricultura y transporte y cuyos datos esteacuten debidamente inscritos en el Censo de Agricultores y Transportistas

El gasoacuteleo profesional utilizado en maquinaria artefactos y vehiacuteculos que se hallen afectos al desarrollo de las actividades de agricultura y transporte y cuyos datos esteacuten debidamente inscritos en el Censo de Agricultores y Transportistas

Devengo

Con motivo de la entrega de los bienes por los comerciantes mayoristas No obstante cuando la entrega la realice un mayorista para introducir directamente los productos en un depoacutesito fiscal cuya titularidad corresponda a una persona distinta del sujeto pasivo el impuesto se devengaraacute en el momento de la salida de dicho depoacutesito fiscal




CANON DE VERTIDO

Regulacioacuten

Ley 121990 de 26 de julio de Aguas

Decreto 1741994 de 29 de julio por el que se aprueba el Reglamento de Control de Vertidos para la Proteccioacuten del Dominio Puacuteblico Hidraacuteulico

Objeto imponible Los vertidos autorizados se gravaraacuten con un canon destinado a la proteccioacuten y mejora del dominio puacuteblico hidraacuteulico de conformidad con lo previsto en la planificacioacuten hidroloacutegica

Sujeto pasivo Los titulares de una autorizacioacuten de vertidos

Cuantificacioacuten del canon El importe del canon es el resultado de multiplicar la carga contaminante expresada en unidades de contaminacioacuten por el valor que se le asigne a la unidad

Devengo

La obligacioacuten de satisfacer el canon tiene caraacutecter perioacutedico anual abonaacutendose durante el primer trimestre de cada antildeo natural el canon correspondiente al antildeo anterior Dicha obligacioacuten nace desde el momento en que se otorga la autorizacioacuten de vertido




IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO

Regulacioacuten Ley 12011 de 21 de enero del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias

Objeto imponible Grava en fase uacutenica la fabricacioacuten e importacioacuten de labores del tabaco

Hecho imponible

La fabricacioacuten e importacioacuten de labores del tabaco dentro del territorio de las Islas Canarias

Tienen la consideracioacuten de labores del tabaco

a) Los cigarros y los cigarritos

b) Los cigarrillos

c) La picadura para liar

d) Los demaacutes tabacos para fumar

No sujecioacuten

- Las mermas inherentes a la propia naturaleza de la fabricacioacuten y transformacioacuten de las labores de tabaco que hayan ocurrido en reacutegimen suspensivo

- Las peacuterdidas de labores de tabaco acaecidas en reacutegimen suspensivo por caso fortuito o de fuerza mayor cuando no excedan de los porcentajes que se fijen por el Consejero de Hacienda

- Las labores de tabaco que se destruyan bajo control de la Administracioacuten Tributaria Canaria en el interior de las faacutebricas depoacutesitos u otro lugar autorizado

Exenciones

- La fabricacioacuten e importacioacuten de las labores del tabaco que se destinen

a) A ser entregados en el marco de las relaciones diplomaacuteticas o consulares a organizaciones internacionales y sus miembros reconocidos por Espantildea

b) A las fuerzas armadas de cualquier Estado que sea parte del Tratado Atlaacutentico Norte asiacute como a las que se refiere el artiacuteculo 1 de la Decisioacuten 906407CEE

c) A las provisiones a bordo de los buques o aeronaves que realicen navegacioacuten mariacutetima o aeacuterea internacional excluidos los que destinen a recreo

d) A su desnaturalizacioacuten en faacutebricas y depoacutesitos del impuesto para su utilizacioacuten con fines industriales o agriacutecolas

e) A la realizacioacuten de anaacutelisis cientiacuteficos o en relacioacuten con la calidad de las labores del tabaco desde faacutebricas o depoacutesitos del impuesto

- Las labores de tabaco destinadas a ser entregadas en tiendas libres de impuestos que sean transportadas por los viajeros a un paiacutes no comunitario o a un territorio tercero

- Las importaciones de las labores del tabaco que sean conducidas por viajeros mayores de 18 antildeos siempre que no superen los liacutemites que se establecen y los pequentildeos enviacuteos expedidos con caraacutecter ocasional por un particular para otro particular

- La fabricacioacuten de cigarros y cigarritos hechos a mano y la de cigarros y cigarritos mecanizados de capa natural cuando incorporen el precinto de calidad de la marca de garantiacutea ldquoCigarros de Canariasrdquo




Sujeto pasivo

Son contribuyentes

shy Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica titulares de la faacutebrica o del depoacutesito del impuesto cuando el impuesto se devengue a la salida de una faacutebrica o de un depoacutesito o con ocasioacuten de autoconsumo

shy Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica que sean importadores cuando realicen la importacioacuten

Repercusioacuten El importe de las cuotas devengadas seraacute obligatoriamente repercutido por los sujetos pasivos sobre los adquirentes de las labores del tabaco que quedaraacuten obligados a soportarlo

Responsables

Las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica

shy que resulten obligadas solidariamente conforme a la normativa del Impuesto General Indirecto Canario

shy que posean labores de tabaco y no acreditan que han sido importadas o adquiridas a un titular de faacutebrica o depoacutesito del impuesto o del derecho a comercializar

shy que transporten o comercialicen labores del tabaco sin estar amparados por el documento de circulacioacuten

shy para quienes se fabrique transforme o almacene por cuenta ajena en reacutegimen suspensivo cigarrillos o picaduras para liar en el supuesto de no comunicacioacuten o comunicacioacuten incompleta inexacta o con datos falsos del precio medio ponderado de venta real al titular de la faacutebrica o del depoacutesito




Tipo de gravamen

Se regula una tarifa estructurada en cinco epiacutegrafes (cigarros y cigarritos cigarrillos picadura para liar rubia picadura para liar negra y demaacutes labores del tabaco)

Se fijan tipos de gravamen incrementados que se aplicaraacuten a los cigarrillos y a la picadura para liar rubia y negra cuando el precio medio ponderado de venta real sea inferior al precio de referencia

Devoluciones

shy La exportacioacuten de estos productos da derecho a la devolucioacuten de las cuotas previamente satisfechas

shy Se reconoceraacute el derecho a la devolucioacuten de las cuotas previamente satisfechas

a) En caso de destruccioacuten de las labores del tabaco bajo control de la Administracioacuten Tributaria

b) En caso de devolucioacuten de las labores del tabaco a faacutebrica para su reintroduccioacuten en el proceso de fabricacioacuten

Devengo

- En el caso de labores del tabaco fabricadas en Canarias cuando tenga lugar la salida de la faacutebrica o del depoacutesito del impuesto salvo que se efectuacutee en reacutegimen suspensivo

- En los supuestos de autoconsumo y de peacuterdidas distintas a las no sujetas al impuesto cuando se produzcan estas circunstancias




- En los casos de importacioacuten cuando los importadores la soliciten salvo que se realice en reacutegimen suspensivo

- En el caso de importaciones vinculadas a regiacutemenes aduaneros suspensivos cuando se ultimen dichos regiacutemenes

- En los supuestos de peacuterdidas u otra irregularidad en la circulacioacuten en reacutegimen suspensivo distintas de las no sujetas cuando tenga lugar la salida de la faacutebrica del depoacutesito aduanero de la zona franca o en el momento de la entrada de los bienes en el territorio de las Islas Canarias

- Cuando no se observen las obligaciones para la circulacioacuten de las labores del tabaco en el momento en que se compruebe la posesioacuten de las labores sin acreditar documentalmente que el impuesto ha sido satisfecho




IMPUESTO SOBRE EL IMPACTO MEDIOAMBIENTAL CAUSADO POR DETERMINADAS ACTIVIDADES

Regulacioacuten

Ley 42012 de 25 de junio de medidas administrativas y fiscales (con efectos a partir del 1 de enero de 2013)

La Disposicioacuten Final decimotercera de la Ley 92014 de 6 de noviembre suspende desde el 1 de enero de 2013 la aplicacioacuten de este impuesto


Es un tributo propio de la CA de Canarias con finalidad extrafiscal que grava la concreta capacidad econoacutemica manifestada en la realizacioacuten de las actividades a traveacutes de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos a las mismas que producen externalidades negativas por la incidencia alteracioacuten o riesgo de deterioro medioambiental sin asumir los correspondientes costes econoacutemicos y sociales

Se consideran actividades cuya realizacioacuten incide altera o genera un riesgo de deterioro medioambiental las siguientes

a) El transporte yo distribucioacuten de electricidad por una red de alta tensioacuten con el fin de suministrar a clientes finales o distribuidores consideraacutendose elementos afectos a las mismas las liacuteneas con tensioacuten igual o superior a 20 kV que cumplan funciones de transporte yo distribucioacuten

b) La prestacioacuten de servicios de comunicaciones electroacutenicas consideraacutendose elementos afectos a las mismas los elementos que conformen o sean susceptibles de conformar redes de telecomunicacioacuten que presten tales servicios en los teacuterminos previstos en el Decreto 1242011 de 17 de mayo por el que se aprueban las Directrices de Ordenacioacuten Territorial de las Telecomunicaciones de Canarias

Hecho imponible

La generacioacuten de afecciones e impactos visuales y ambientales por la realizacioacuten por el sujeto pasivo de actividades de transporte yo distribucioacuten de electricidad por una red de alta tensioacuten con el fin de suministrar a clientes finales o distribuidores o de prestacioacuten de servicios de comunicaciones electroacutenicas con caraacutecter de radiocomunicaciones terrestres o satelitales

Exenciones

- Instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado la Comunidad Autoacutenoma o las Corporaciones Locales asiacute como demaacutes entidades del sector puacuteblico autonoacutemico

- Instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos que se destinen exclusivamente a la circulacioacuten de vehiacuteculos para el transporte de pasajeros que marchen por raiacuteles instalados en la viacutea


Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas fiacutesicas juriacutedicas y entidades a que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que realicen las actividades que generan el hecho imponible

Seraacuten responsables solidarios de la deuda tributaria los propietarios de los elementos afectos

Base imponible

- En actividades de transporte yo distribucioacuten de electricidad la extensioacuten expresada en kiloacutemetros lineales de tendido eleacutectrico en redes de tensioacuten igual o superior a los 20 kV

- En actividades de servicios de comunicaciones electroacutenicas el nuacutemero de torres maacutestiles antenas paneles y otros elementos radiantes

Cuota tributaria Se obtiene aplicando sobre la base imponible los siguientes tipos de gravamen




1) En el caso de las instalaciones de transporte yo distribucioacuten de electricidad se establece la siguiente tarifa

- redes de transporte de electricidad de tensioacuten igual o superior a 220 kV 750 eurokm de tendido aeacutereo

- redes de transporte de electricidad de tensioacuten igual o superior a 132 kV e inferior a 220 kV 650 eurokm de tendido aeacutereo

- redes de transporte yo distribucioacuten de electricidad de tensioacuten igual o superior a 20 kV e inferior a 132 kV 600 eurokm de tendido aeacutereo

- Redes de transporte yo distribucioacuten de electricidad soterradas subterraacuteneas o submarinas 0 eurokm

2) Para las torres maacutestiles antenas paneles y otros elementos radiantes 500 euro por elemento

Deducciones

Deduccioacuten del 60 por 100 del precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de las inversiones en bienes o derechos del inmovilizado material o intangible destinados a la adopcioacuten de medidas preventivas correctoras o restauradoras de los efectos negativos de la contaminacioacuten en el medio natural y territorial de la CA (liacutemite del 45 por 100 de la cuota iacutentegra)

Periodo impositivo



Afectacioacuten Se afectaraacute preferentemente a la financiacioacuten de gastos cuya finalidad sea la proteccioacuten del medio urbano y natural asiacute como la reparacioacuten de los impactos producidos sobre el mismo

Recaudacioacuten 0 miles de euros (impuesto con aplicacioacuten suspendida)



IMPUESTO SOBRE DEPOacuteSITOS DE CLIENTES EN LAS ENTIDADES DE CREacuteDITO

Regulacioacuten

Ley 42012 de 25 de junio de medidas administrativas y fiscales (con efectos a partir del 1 de julio de 2012)

El artiacuteculo 2 de la Ley 52013 de 26 de diciembre suspende desde el 1 de enero de 2013 la aplicacioacuten del Impuesto de la Comunidad Autoacutenoma de Canarias sobre los Depoacutesitos de Clientes en las Entidades de Creacutedito de Canarias mientras se mantenga en vigor el Impuesto estatal sobre Depoacutesitos en Entidades de creacutedito creado por el artiacuteculo 19 de la Ley 162012 de 27 de diciembre


Es un tributo propio que grava la tenencia de depoacutesitos de clientes que comporten la obligacioacuten de restitucioacuten

Hecho imponible La tenencia de fondos de terceros cualquiera que sea su naturaleza juriacutedica por parte de los contribuyentes y que comporten la obligacioacuten de restitucioacuten

No sujecioacuten





Sujeto pasivo

A tiacutetulo de contribuyentes las entidades de creacutedito por los depoacutesitos de clientes de la sede central u oficinas situadas en Canarias

Queda expresamente prohibida la repercusioacuten del impuesto a terceros

Base imponible

Es el resultado de promediar aritmeacuteticamente el saldo final de cada trimestre natural de cada periodo impositivo correspondiente a las partidas P421 Depoacutesitos a la vista y P422 Depoacutesitos a plazo de otros sectores residentes del Pasivo del Balance reservado de las entidades de creacutedito incluidos en los estados financieros individuales y que se correspondan con depoacutesitos en sedes centrales u oficinas situadas en Canarias Dicho importe se minora en las cuantiacuteas de las partidas P4224 Participaciones emitidas

Tipo de gravamen Se aplica una escala de gravamen en funcioacuten del importe de la base imponible

Deducciones

Se establecen varios tipos de deducciones en cuota

a) 50 de la cuota cuando el domicilio social se encuentre en Canarias

b) 5000 euro por cada oficina situada en Canarias elevaacutendose la cantidad a 20000 euro cuando la oficina esteacute radicada en municipios cuya poblacioacuten de derecho sea inferior a 5000 habitantes o en una isla no capitalina

c) Los importes de los creacuteditos y preacutestamos asiacute como de inversiones destinados en el ejercicio a

- El aumento del creacutedito vivo de la financiacioacuten de iniciativas empresariales de sociedades no financieras y autoacutenomas en Canarias

- La financiacioacuten de proyectos de colaboracioacuten puacuteblico-privada realizados en Canarias

- La financiacioacuten de proyectos declarados como aptos por el Gobierno de Canarias




d) Los importes destinados a la Obra Social de las Cajas de Ahorro y el Fondo de Educacioacuten y Promocioacuten de las Cooperativas de Creacutedito efectivamente invertidos en el periodo impositivo en Canarias

e) 10 de la cuota cuando el sujeto pasivo tenga la consideracioacuten de cooperativa de creacutedito


El periodo impositivo seraacute el antildeo natural y el impuesto se devenga el uacuteltimo diacutea del citado periodo

Recaudacioacuten 0 miles de euros (impuesto sin efecto)



COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE EXTREMADURA


Regulacioacuten

Ley 22012 de 28 de junio de medidas urgentes en materia tributaria financiera y de juego de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura

Decreto 1572012 de 3 de agosto por el que se aprueba el Reglamento del canon de saneamiento de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura


Es un tributo propio de caraacutecter indirecto y naturaleza real que grava la disponibilidad y la utilizacioacuten del agua con la finalidad de financiar las infraestructuras hidraacuteulicas

Hecho imponible La disponibilidad y el uso del agua de cualquier procedencia suministrada por redes de abastecimiento puacuteblicas o privadas Se asimilan al uso urbano las peacuterdidas de agua en las redes de abastecimiento puacuteblicas o privadas

No sujecioacuten El abastecimiento en alta de agua potable

Exenciones

- Los usos realizados por los servicios puacuteblicos de extincioacuten de incendios o los que con las mismas caracteriacutesticas sean efectuados u ordenados por las autoridades puacuteblicas en situaciones de extrema necesidad o cataacutestrofe

- Los usos del agua por parte de entidades puacuteblicas para alimentacioacuten de fuentes bocas de riego de parques y jardines limpieza de calles e instalaciones deportivas excepto campos de golf

- Los usos de agua realizados en edificios de titularidad de la Junta de Extremadura y sus organismos autoacutenomos de caraacutecter administrativo

- Los usos de agua realizados en inmuebles propiedad de las entidades locales que estaacuten directamente afectos a los servicios educativos

- La utilizacioacuten del agua para usos agriacutecolas o forestales a menos que exista contaminacioacuten comprobada de caraacutecter especial en naturaleza o cantidad para abonos pesticidas o materia orgaacutenica

- La utilizacioacuten del agua en las actividades ganaderas cuando dispongan de instalaciones adecuadas y no se generen vertidos a la red de alcantarillado

- Los usos domeacutesticos cuando el contribuyente tenga reconocido el derecho a la tarifa social del agua o sea perceptor de la Renta Baacutesica Extrementildea de Insercioacuten con el liacutemite de 12 m3 por vivienda y mes


Son sujetos pasivos a tiacutetulo de contribuyentes las personas fiacutesicas y juriacutedicas y las entidades del artiacuteculo 354 de la LGT titulares del contrato de prestacioacuten del servicio de suministro de agua

Son sujetos pasivos como sustitutos del contribuyente las entidades suministradoras

Cuando se trate de consumos propios suministros no facturados o suministrados gratuitamente son contribuyentes las entidades suministradoras

En el supuesto de peacuterdidas de agua en redes de abastecimiento tienen la consideracioacuten de contribuyentes las entidades suministradoras y las personas fiacutesicas o juriacutedicas titulares de otras redes de abastecimiento




Base imponible

La base imponible de la cuota variable del canon estaacute constituida por el volumen de agua suministrado expresado en m3

En los supuestos de peacuterdidas de agua en las redes de abastecimiento es la diferencia entre el volumen suministrado en alta a la entidad suministradora incluido el volumen de agua autoabastecido por la propia entidad y el volumen suministrado en baja expresado en m3


Con caraacutecter general en reacutegimen de estimacioacuten directa mediante contadores homologados

Por estimacioacuten indirecta en los supuestos del artiacuteculo 53 de al LGT

Reducciones

- En el caso de peacuterdidas de agua en redes de abastecimiento se reduce la base imponible en el porcentaje que se determine reglamentariamente La reduccioacuten tiene como liacutemite el valor de la base imponible

- Reduccioacuten del 50 sobre el volumen de agua suministrada a las industrias conectadas a las redes de abastecimiento con consumo superior a 10000 m3 anuales cuando el volumen de vertido a las redes de alcantarillado sea inferior al volumen suministrado en un 50

Cuota


- Cuota fija cantidad en euros al mes por usuario Es superior para usos domeacutesticos en las viviendas situadas en nuacutecleos de poblacioacuten secundarios

- Cuota variable

Usos domeacutesticos una vez deducidos 2 m3 por vivienda y mes como miacutenimo

exento se aplica una tarifa progresiva por tramos de consumo En caso de que el nuacutemero de personas por vivienda sea superior a cuatro se incrementa el liacutemite superior de cada tramo en tres metros cuacutebicos por cada persona adicional que conviva en la vivienda

Usos no domeacutesticos y peacuterdidas en redes de abastecimiento tipo fijo en euros por m3

Bonificacioacuten Del 50 de la cuota a partir del 1 de enero de 2018

Devengo y periodo impositivo

El devengo se produce con la utilizacioacuten real o potencial del agua coincidiendo el periodo impositivo con el periodo de facturacioacuten de la entidad

En el caso de consumos propios asiacute como de suministros no facturados o gratuitos el devengo se produce con la utilizacioacuten real o potencial del agua y el periodo impositivo es el semestre natural

En el supuesto de peacuterdida de agua en redes de abastecimiento el periodo impositivo coincide con el antildeo natural y el devengo se produce el uacuteltimo diacutea del citado periodo

Repercusioacuten La entidad suministradora debe repercutir iacutentegramente el importe del canon sobre el contribuyente

Devolucioacuten Se reconoce el derecho a la devolucioacuten de las cuotas del canon a los contribuyentes usuarios del agua de las redes de abastecimiento para uso domeacutestico cuando tengan la consideracioacuten de parados de larga duracioacuten o sean




perceptores de pensiones no contributivas siempre que el resto de las personas que habiten en la vivienda no perciban prestacioacuten de clase alguna

Gestioacuten

Las entidades suministradoras estaacuten obligadas a presentar una autoliquidacioacuten en la forma y plazos determinados reglamentariamente una declaracioacuten-liquidacioacuten comprensiva de un resumen anual de la actividad y una declaracioacuten relativa al comienzo modificacioacuten y cese de las actividades sujetas al canon


Las declaraciones y autoliquidaciones deberaacuten presentarse obligatoriamente por viacutea telemaacutetica

Afectacioacuten Financiacioacuten de programas de gasto relativos a las infraestructuras hidraacuteulicas que se determinen en las leyes anuales de presupuestos generales de la Comunidad




IMPUESTO SOBRE APROVECHAMIENTOS CINEGEacuteTICOS

Regulacioacuten Decreto Legislativo 22006 de 12 de diciembre por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura en materia de Tributos Propios

Objeto imponible

Grava la capacidad de generar beneficios econoacutemicos a traveacutes del aprovechamiento cinegeacutetico de terrenos con el fin de en base al principio de solidaridad hacer partiacutecipe al pueblo extrementildeo de los beneficios que se generen en la explotacioacuten privativa de terrenos de caza en la regioacuten

Hecho imponible El aprovechamiento cinegeacutetico de terrenos radicados en el territorio de Extremadura autorizado administrativamente a un determinado titular

No sujecioacuten Los Cotos Regionales de Caza las Reservas de Caza y las Zonas de Caza Limitada

Exenciones Los aprovechamientos cinegeacuteticos en los refugios para la caza declarados de oficio como tales por la Administracioacuten

Sujeto pasivo Los titulares de las concesiones administrativas de aprovechamiento cinegeacutetico privativo de terrenos radicados en Extremadura cualquiera que sea su domicilio

Base imponible La superficie del coto de caza en hectaacutereas



Tipo de gravamen

Los tipos de gravamen se establecen en funcioacuten de la clase de coto diferenciando entre sociales privados de caza mayor y privados de caza menor

Se aplica un tipo de gravamen reducido cuando la totalidad o una parte diferenciable de un coto privado de caza haya sufrido la peacuterdida sobrevenida de sus recursos cinegeacuteticos por alguna causa natural de fuerza mayor que no le sea imputable a su titular

Bonificaciones

- 20 para cotos de caza que obtengan la Certificacioacuten de Calidad

- 10 para cotos situados en terrenos incluidos en la Red de Aacutereas Protegidas de Extremadura

- 7 para cotos privados de caza mayor abiertos con superficie igual o superior a 1000 hectaacutereas

Deduccioacuten Del importe abonado en razoacuten del Impuesto Municipal de Gastos Suntuarios


El periodo impositivo se inicia el 1 de abril y termina el 31 de marzo del antildeo siguiente

El devengo se produce el primer diacutea del periodo impositivo






Objeto imponible Grava la incidencia alteracioacuten o riesgo de deterioro que sobre el medio ambiente ocasiona la realizacioacuten de determinadas actividades a traveacutes de las instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos a las mismas

Hecho imponible



- Actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica telefoniacutea y telemaacutetica efectuada por elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica o de las redes de comunicaciones

No sujecioacuten


- La produccioacuten de energiacutea eleacutectrica en instalaciones que utilicen como energiacutea primaria la energiacutea solar o la eoacutelica y en centrales que utilicen como combustible principal la biomasa o el biogaacutes salvo que eacutestas alteren de modo grave y evidente el medio ambiente

Exenciones

- Instalaciones y estructuras de las que sean titulares el Estado la Comunidad Autoacutenoma las Corporaciones Locales asiacute como sus Organismos Autoacutenomos


- Estaciones transformadoras de energiacutea eleacutectrica y redes de distribucioacuten en baja tensioacuten siempre que no realicen actividades de produccioacuten de electricidad



Base imponible

- En actividades de produccioacuten almacenaje o transformacioacuten de energiacutea eleacutectrica produccioacuten bruta media de los tres uacuteltimos ejercicios expresados en Kwh

- En actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica telefoniacutea y telemaacutetica extensioacuten de estructuras fijas expresadas en kiloacutemetros y en nuacutemero de postes o antenas no conectadas entre siacute por cables

Cuota tributaria


a) 00050 euros para energiacutea eleacutectrica de origen termonuclear

b) 00050 euros para energiacutea eleacutectrica que no tenga origen termonuclear sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c)

c) 00010 euros para energiacutea eleacutectrica producida en centrales hidroeleacutectricas cuya potencia instalada no supere los 10 MW




- En actividades de transporte de energiacutea eleacutectrica telefoniacutea y telemaacutetica

a) Por cada kiloacutemetro de longitud o poste de la liacutenea de transporte de energiacutea de tensioacuten inferior a 400 kV 700 euros

b) Por cada kiloacutemetro de longitud o poste de la liacutenea de transporte de energiacutea de tensioacuten igual o superior a 400 kV 1200 euros

c) En las actividades de telefoniacutea y telemaacutetica 700 euros por kiloacutemetro poste o antena


El Impuesto tiene caraacutecter anual y se devenga el 30 de junio de cada antildeo




IMPUESTO SOBRE DEPOacuteSITOS DE LAS ENTIDADES DE CREacuteDITO


Objeto imponible Grava la obtencioacuten de fondos reembolsables por parte de los sujetos pasivos del impuesto

Hecho imponible La captacioacuten de fondos de terceros cualquiera que sea su naturaleza juriacutedica por parte de los sujetos pasivos del impuesto y que comporten la obligacioacuten de restitucioacuten

Exenciones

- El Banco de Espantildea y las autoridades de regulacioacuten monetaria en cuanto tales


- Las secciones de creacutedito de las cooperativas

Sujeto pasivo

Las entidades de creacutedito por los fondos captados por su casa central y sus sucursales que esteacuten situadas en el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura En ninguacuten caso se puede repercutir juriacutedicamente a terceros la cuota del impuesto

Base imponible

La cuantiacutea econoacutemica total en teacuterminos de fondos calculada promediando aritmeacuteticamente los saldos finales de cada trimestre natural de cada antildeo de la suma de determinados epiacutegrafes del Balance Reservado de las Entidades de Creacutedito


Deducciones


- 500000 euros cuando la casa central y los servicios generales de la entidad de creacutedito esteacuten efectivamente radicados en Extremadura

- 10000 euros por cada sucursal elevaacutendose la cantidad a 30000 euros cuando la sucursal esteacute radicada en municipios cuya poblacioacuten de derecho sea inferior a 2000 habitantes

- Por inversiones que siendo de utilidad puacuteblica o intereacutes social para la regioacuten se concierten y aprueben con la Consejeriacutea de la Junta de Extremadura competente en materia de Hacienda previo informe de la Consejeriacutea con competencias en la materia relacionada con el objeto de la inversioacuten La Disposicioacuten Adicional segunda de la Ley 32012 de 28 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura para el antildeo 2013 considera de intereacutes para la CA de Extremadura los siguientes sectores infraestructuras de servicios socio-sanitarios actividades de servicios culturales iniciativas de desarrollo de la Sociedad de la Informacioacuten promocioacuten de la competitividad e innovacioacuten industrial y comercial reactivacioacuten del sector de la construccioacuten instrumentalizado con la autorizacioacuten expresa de la Junta de Extremadura y fomento de nuevas iniciativas empresariales en la CA de Extremadura

- Por inversiones concertadas con la Consejeriacutea de la Junta de Extremadura competente en materia de Hacienda y realizadas por los sujetos pasivos en sectores o proyectos declarados de intereacutes regional por una ley previo informe de la Consejeriacutea con competencias en la materia relacionada con el objeto de la inversioacuten




- La Obra Beneacutefico Social de las Cajas de Ahorro y el Fondo de Formacioacuten y Promocioacuten de las Cooperativas de Creacutedito efectivamente invertida que esteacute autorizada o acordada seguacuten los casos con la Consejeriacutea competente en materia de poliacutetica financiera

La suma de todas las deducciones aplicables tendraacute como liacutemite la cantidad resultante de la cuota iacutentegra reducieacutendose a cero los resultados negativos

Bonificaciones Con posterioridad a la aplicacioacuten de las deducciones se aplicaraacute sobre la cuota resultante si fuese positiva una bonificacioacuten del 100 de dicha cuota


En tanto se mantenga la vigencia por el Estado del Impuesto sobre los depoacutesitos de las Entidades de Creacutedito creado por Ley 162012 de 27 de diciembre los sujetos pasivos del impuesto no vendraacuten obligados a presentar la autoliquidacioacuten


Recaudacioacuten 0 miles de euros (impuesto con bonificacioacuten del 100 de la cuota)



IMPUESTO SOBRE LA ELIMINACIOacuteN DE RESIDUOS EN VERTEDERO

Regulacioacuten Ley 22012 de 28 de junio de medidas urgentes en materia tributaria financiera y de juego de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura

Naturaleza finalidad y aacutembito de aplicacioacuten

Es un tributo propio de la Comunidad Autoacutenoma de Extremadura de caraacutecter indirecto y naturaleza real que tiene por finalidad fomentar el reciclado y la valorizacioacuten de los residuos asiacute como disminuir los impactos sobre el medio ambiente derivados de su eliminacioacuten en vertedero

Se aplica en el aacutembito territorial de la CA de Extremadura a los residuos gestionados por las entidades locales de la CA y a los generados por las industrias comercios y servicios

Hecho imponible La entrega o depoacutesito de residuos para su eliminacioacuten en vertederos puacuteblicos o privados de la CA de Extremadura y el abandono de residuos en lugares no autorizados por la normativa de residuos de la CA

No sujecioacuten

- La gestioacuten de los residuos incluidos en el capiacutetulo 01 ldquode la prospeccioacuten extraccioacuten de minas y canteras y tratamientos fiacutesicos y quiacutemicos de mineralesrdquo de la Orden MAM 3042002 de 8 de febrero

- El depoacutesito y almacenamiento de residuos con el fin de gestionarlos para su reutilizacioacuten reciclado o valoracioacuten No obstante cuando el depoacutesito supere el plazo establecido por la normativa de la CA para realizar estas actividades se produciraacute el devengo del impuesto

Exenciones


- Las actividades desarrolladas por la Junta de Extremadura y sus organismos autoacutenomos de caraacutecter administrativo

- El depoacutesito de residuos realizado directamente por las empresas durante el primer antildeo del ejercicio de su actividad

Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos a tiacutetulo de contribuyentes

- Las entidades locales por el depoacutesito de los residuos cuya gestioacuten es de su competencia cualquiera que sea la titularidad de las instalaciones o explotaciones donde se realice

- En el caso de vertederos de residuos no gestionados por entidades locales las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica que entreguen o depositen directamente los residuos en los vertederos

- Los que abandonen los residuos en lugares no autorizados

Son sustitutos del contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y los entes sin personalidad juriacutedica que realicen la explotacioacuten de los vertederos

Responsables

Tienen la consideracioacuten de responsables solidarios los propietarios usufructuarios o poseedores por cualquier tiacutetulo de los terrenos o inmuebles donde se efectuacuteen los abandonos de residuos y los transportistas que por cuenta de terceros entreguen o depositen directamente los residuos en un vertedero para su eliminacioacuten cuando no hayan facilitado o se haya hecho de forma incorrecta los datos personales y el domicilio de la persona fiacutesica o juriacutedica por cuenta de quien efectuacuteen el depoacutesito

Devengo Se produce en el momento de la entrega o el abandono de los residuos o cuando transcurra el plazo establecido en la normativa de la CA para realizar las actividades de reutilizacioacuten reciclado o valoracioacuten sin que se hubiesen realizado




Repercusioacuten Se preveacute la repercusioacuten del impuesto al contribuyente por los titulares de la explotacioacuten de los vertederos puacuteblicos o privados quedando el contribuyente obligado a soportarlo

Base imponible La base imponible estaraacute constituida por el peso de los residuos depositados



- Estimacioacuten indirecta conforme a lo previsto en el art 53 de la LGT


La cuota tributaria es el resultado de aplicar sobre la base imponible los siguientes tipos impositivos (prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada)

a) Residuos peligrosos 18 euros por tonelada

b) Residuos no peligrosos 12 euros por tonelada

c) Residuos inertes 35 euros por tonelada


Los sustitutos del contribuyente deberaacuten presentar una declaracioacuten comprensiva de todos los hechos imponibles realizados durante el trimestre natural anterior asiacute como los datos necesarios para la determinacioacuten de las cuotas tributarias ingresando su importe durante los veinte primeros diacuteas naturales del segundo mes siguiente a la finalizacioacuten de cada trimestre natural en la forma y lugar determinados por Orden de la Consejeriacutea competente en materia de Hacienda No obstante en el caso de abandono de residuos la declaracioacuten deberaacute ser presentada por el propio contribuyente


En el supuesto de falta de declaracioacuten por el sustituto del contribuyente la Administracioacuten Tributaria de la CA de Extremadura podraacute dictar liquidacioacuten provisional de oficio

Los sustitutos del contribuyente quedan obligados a verificar el peso de los residuos depositados

Afectacioacuten A la financiacioacuten de los programas de gasto relativos a actuaciones medioambientales que se determinen en las leyes anuales de presupuestos generales de la Comunidad




COMUNIDAD AUTOacuteNOMA DE LAS ILLES BALEARS


Regulacioacuten

Ley 131990 de 29 de noviembre sobre tributacioacuten de los juegos de suerte envite o azar de las Baleares

La Ley 121999 23 de diciembre de medidas tributarias administrativas y de funcioacuten puacuteblica y econoacutemica modifica la denominacioacuten del impuesto inicialmente denominado Impuesto sobre el juego el bingo

Objeto imponible Grava el pago de los premios en el juego del bingo

Hecho imponible Pago de los premios en el juego del bingo

Sujetos Pasivos Los titulares de autorizaciones administrativas para explotar el juego o en su caso las sociedades de servicios que tengan a su cargo la gestioacuten del mismo


Base imponible Cantidad entregada en concepto de premio al portador del cartoacuten

Tipo de gravamen 0 (desde la entrada en vigor de la Ley 162000 de 27 de diciembre de Medidas Tributarias Administrativas y de Funcioacuten Puacuteblica)

Devengo En el momento de hacer efectivos los premios correspondientes a los cartones que contengan las combinaciones ganadoras

Recaudacioacuten 0 miles de euros



CANON DE SANEAMIENTO DE AGUAS

Regulacioacuten

Decreto Legislativo 12016 de 6 de mayo por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley 91991 de 27 de noviembre reguladora del canon de saneamiento de aguas

Naturaleza Exaccioacuten de derecho puacuteblico exigible en todo el territorio de la Comunidad Autoacutenoma de las islas Baleares

Hecho imponible Vertido de aguas residuales manifestado a traveacutes del consumo real potencial o estimado de aguas de cualquier procedencia exceptuando las aguas pluviales recogidas en aljibes o cisternas

Exenciones

- Vertido de aguas residuales realizado por las explotaciones agriacutecolas ganaderas forestales o mixtas

- Agua destinada a los servicios puacuteblicos de extincioacuten de incendios

- El vertido de aguas residuales manifestado a traveacutes del consumo por captacioacuten directa de aguas superficiales o subterraacuteneas de los propios usuarios siempre que se utilice para riego en usos agriacutecolas

Sujetos Pasivos

- Contribuyente consumidor de agua (titular del contrato de suministro o quien por cualquier otro medio adquiera el agua para consumo directo)

- Sustituto del contribuyente entidad suministradora que cobra a los usuarios el canon mediante su repercusioacuten en factura

Base imponible La base imponible para la determinacioacuten de la cuota variable estaacute constituida por el agua consumida medida en m3


En reacutegimen de estimacioacuten directa con caraacutecter general

En reacutegimen de estimacioacuten objetiva singular mediante la utilizacioacuten de los signos iacutendices o moacutedulos que se determinen legal o reglamentariamente en los casos de captacioacuten directa del agua o de consumo de agua depurada destinada en este uacuteltimo caso exclusivamente a la actividad de explotacioacuten de campos de golf

Cuota

La cuota estaacute constituida por la suma de una cuota fija y una cuota variable (en funcioacuten del consumo) excepto en los casos de estimacioacuten objetiva de la cuota en los que la cuota del canon comprenderaacute uacutenicamente la cuota variable

La cuota variable seraacute con caraacutecter general una cantidad en euros por m3 y en el caso de consumos domeacutesticos relativos a viviendas y de consumos relativos a establecimientos hoteleros se establecen cuotas por m3 en funcioacuten de bloques de consumo mensual No obstante en el caso de consumo de agua depurada destinada exclusivamente a la actividad de explotacioacuten de campos de golf la cuota variable se estimaraacute de manera objetiva en una cantidad fija anual en funcioacuten del tipo de campo de golf

La cuota fija se determinaraacute mediante la aplicacioacuten de tarifas mensuales diferenciadas para uso domeacutestico y usos industriales previstas en la Ley

Bonificaciones

a) Se establece una bonificacioacuten del 75 de la cuota fija correspondiente a viviendas cuando el contribuyente no disponga de ingresos anuales atribuibles a la unidad familiar superiores al salario miacutenimo interprofesional multiplicado por el coeficiente 125

b) Se establece una bonificacioacuten del 50 sobre la cuota devengada en aquellas zonas que no cuenten con depuradoras de servicio




c) Se establece una bonificacioacuten del 50 de las cuotas siempre que el 60 o maacutes del agua consumida provenga de la reutilizacioacuten de agua depurada No se aplica a los sujetos pasivos que determinen la cuota variable del impuesto con el sistema de estimacioacuten objetiva

d) Se establece una bonificacioacuten del 75 sobre la cuota correspondiente a jardines histoacutericos

Devengo

Con caraacutecter general en el momento en el que el tributo resulte exigible

Para el supuesto de captacioacuten directa para consumo propio el devengo se produce el 31 de diciembre o en la fecha de cese de la captacioacuten cuando fuese anterior


El sustituto del contribuyente debe ingresar las cuotas repercutidas del canon mediante autoliquidacioacuten presentada en forma y plazos determinados reglamentariamente asiacute como presentar una declaracioacuten-liquidacioacuten resumen anual en la que podraacute incluir los importes correspondientes a los saldos de dudoso cobro

Afectacioacuten A la financiacioacuten de las actuaciones de poliacutetica hidraacuteulica que sean competencia del Gobierno de las Illes Balears




IMPUESTO SOBRE ESTANCIAS TURISTICAS

Regulacioacuten Ley 22016 de 30 de marzo del impuesto sobre estancias turiacutesticas en las Illes Balears y de medidas de impulso del turismo sostenible

Objeto imponible Grava la capacidad econoacutemica del consumidor de servicios de alojamiento en establecimientos turiacutesticos

Hecho imponible

Las estancias por diacuteas o fracciones con o sin pernoctacioacuten que los contribuyentes realicen en las Illes Balears en los siguientes establecimientos turiacutesticos

a) Los establecimientos de alojamiento hotelero eso es los hoteles los hoteles de ciudad los hoteles apartamentos y los alojamientos de turismo de interior

b) Los apartamentos turiacutesticos c) Las diversas clases de alojamientos de turismo rural eso es los

hoteles rurales y los agroturismos d) Los albergues y los refugios e) Las hospederiacuteas f) Los establecimientos explotados por las empresas turiacutestico-

residenciales excepto con respecto a las unidades de alojamiento residencial

g) Los hostales los hostales-residencia las pensiones las posadas las casas de hueacutespedes y los campamentos de turismo o campings

h) Las viviendas turiacutesticas de vacaciones las viviendas objeto de comercializacioacuten de estancias turiacutesticas y las viviendas objeto de comercializacioacuten turiacutestica susceptibles de inscripcioacuten de acuerdo con las leyes que las regulan

i) El resto de establecimientos y viviendas a los que la normativa autonoacutemica otorga la calificacioacuten de turiacutesticos

j) Las viviendas objeto de comercializacioacuten turiacutestica que no cumplan con los requisitos establecidos para ello en la normativa autonoacutemica y que por lo tanto no sean susceptibles de inscripcioacuten de acuerdo con la legislacioacuten turiacutestica vigente

k) Las embarcaciones de crucero turiacutestico cuando realicen escala en un puerto de las Illes Balears De acuerdo con ello no se incluyen los inicios ni las llegadas de los cruceros con salida o destino final en las Illes Balears

Exenciones

a) Las estancias de menores de 16 antildeos b) Las estancias que se realicen por causas de fuerza mayor c) Las estancias que realice cualquier persona por motivos de salud y

tambieacuten las de las personas que la acompantildeen siempre que pueda justificarse documentalmente que las estancias responden a la necesidad de recibir prestaciones de atencioacuten sanitaria que formen parte de la cartera de servicios del sistema sanitario puacuteblico de las Illes Balears

d) Las estancias subvencionadas por programas sociales de las administraciones puacuteblicas de cualquier estado de la Unioacuten Europea


Son sujetos pasivos contribuyentes de este impuesto todas las personas fiacutesicas que llevan a cabo una estancia en los establecimientos turiacutesticos

En el caso particular de las embarcaciones de crucero turiacutestico se entiende por contribuyentes los pasajeros y las pasajeras que estaacuten en traacutensito en el momento del devengo del impuesto

Se consideran representantes de los contribuyentes las personas juriacutedicas a cargo de las cuales se expida la factura o el documento anaacutelogo por razoacuten de la




estancia de personas fiacutesicas integrantes de la organizacioacuten de la persona juriacutedica en los establecimientos turiacutesticos

Son sustitutos del contribuyente los titulares de las empresas que explotan los establecimientos turiacutesticos

Responden subsidiariamente las personas o las entidades que contraten directamente como mediadoras las estancias con los sustitutos de los contribuyentes y a las que corresponde abonar dichas estancias por cuenta o en intereacutes de los contribuyentes

En caso de embarcaciones de crucero turiacutestico responden solidariamente los consignatarios que actuacuteen por cuenta de los sujetos pasivos sustitutos por medio de un contrato de agencia o de comisioacuten

Base imponible Nuacutemero de diacuteas de que consta cada periacuteodo de estancias del contribuyente en los establecimientos turiacutesticos

Cuota tributaria La cuota tributaria iacutentegra se obtendraacute del resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen expresado en eurosdiacutea de estancia o fraccioacuten que corresponda a la clase de establecimiento

Bonificaciones

a) Una bonificacioacuten del 75 sobre la cuota tributaria iacutentegra para las estancias que se realicen en temporada baja

b) Una bonificacioacuten del 50 sobre la cuota tributaria iacutentegra o en su caso minorada por la aplicacioacuten de la bonificacioacuten anterior correspondiente a los diacuteas noveno y siguientes en todos los casos de estancias en un mismo establecimiento turiacutestico superiores a los ocho diacuteas

Devengo El impuesto se devengaraacute al inicio de cada estancia computada por cada diacutea o fraccioacuten en los establecimientos turiacutesticos

Gestioacuten

Los titulares de los establecimientos turiacutesticos en calidad de sustitutos del contribuyente presentaraacuten la autoliquidacioacuten o las autoliquidaciones y los ingresos a cuenta

La gestioacuten comprobacioacuten y la inspeccioacuten del cumplimiento de las obligaciones asiacute como la imposicioacuten de las sanciones pertinentes corresponderaacute a la Agencia Tributaria de las Illes Balears

Afectacioacuten La recaudacioacuten de este impuesto queda afecta iacutentegramente al fondo para favorecer el turismo sostenible para financiar los proyectos que se determinen en el mismo




CANON SOBRE EL VERTIDO Y LA INCINERACIOacuteN DE RESIDUOS DE LAS ILLES BALEARS

Regulacioacuten Ley 32020 de 29 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad Autoacutenoma de las Illes Balears para el antildeo 2021

Objeto y naturaleza

Es un impuesto propio que tiene un caraacutecter esencialmente extrafiscal

Grava la deposicioacuten en vertedero y el tratamiento mediante incineracioacuten con o sin recuperacioacuten energeacutetica del desecho de los residuos domeacutesticos o municipales de cualquier procedencia tratados en las instalaciones autorizadas en el aacutembito territorial de las Illes Balears

Estaacute destinado a fomentar la prevencioacuten la preparacioacuten para la reutilizacioacuten y el reciclaje de los residuos con la fraccioacuten orgaacutenica como prioritaria o preferente y a desincentivar la eliminacioacuten en vertedero y el tratamiento en instalaciones de incineracioacuten

Hecho imponible

La entrega del desecho de los residuos domeacutesticos o municipales a los operadores autorizados para su eliminacioacuten en los vertederos situados en las Illes Balears o para su tratamiento en instalaciones de incineracioacuten situadas en las Illes Balears

No sujecioacuten

No quedan sujetos

a) La parte de los residuos domeacutesticos o municipales entregados a los operadores autorizados que no constituyan estrictamente desecho o fraccioacuten resto como consecuencia del proceso de triaje de estos residuos que se haga en las plantas de seleccioacuten autorizadas para ello antes del vertido o en su caso de la incineracioacuten

b) Los residuos destinados al vertido como por ejemplo las cenizas y las escorias que procedan exclusivamente de la valoracioacuten energeacutetica resultante del proceso de incineracioacuten

Exenciones

Quedan exentos la Administracioacuten General del Estado la Administracioacuten de la Comunidad Autoacutenoma de las Illes Balears y los entes locales y tambieacuten las entidades instrumentales dependientes o vinculadas a cualesquiera de estas administraciones cuando lleven a cabo el hecho imponible del canon con motivo de

a) Situaciones de fuerza mayor extrema necesidad o cataacutestrofe de acuerdo con las oacuterdenes que se puedan recibir de las autoridades puacuteblicas en relacioacuten con el tratamiento excepcional de los residuos

b) Operaciones sujetas que ya hayan tributado efectivamente por este impuesto como consecuencia de una entrega anterior de los residuos sujeta y no exenta

c) Entregas que requieran el transporte previo de los residuos a otra isla para su tratamiento finalista siempre y cuando no se haya recibido ninguna subvencioacuten o ayuda puacuteblica para este transporte en el marco de la disposicioacuten adicional tercera de la Ley 222011 de 28 de julio de residuos y suelos contaminados o de cualquier otra norma o instrumento juriacutedico


Son sujetos pasivos en concepto de contribuyentes las personas o entidades que realicen el hecho imponible En particular

a) Los entes locales titulares del servicio de gestioacuten de residuos domeacutesticos o municipales o en su caso los que ejercen la gestioacuten del servicio de acuerdo con la legislacioacuten de reacutegimen local con independencia de la modalidad de gestioacuten del servicio

b) Los productores de residuos que no son objeto del servicio municipal de recogida




c) Los operadores de los sistemas individuales o colectivos de responsabilidad ampliada del productor en cuanto al desecho de las instalaciones de triaje y seleccioacuten de los materiales recogidos selectivamente

Son sujetos pasivos como sustitutos del contribuyente los operadores autorizados de las instalaciones de vertido y de incineracioacuten del desecho de los residuos domeacutesticos o municipales correspondientes

Base imponible Peso expresado en toneladas meacutetricas del desecho de los residuos


- Con caraacutecter general por el reacutegimen de estimacioacuten directa

- Se aplica el meacutetodo de estimacioacuten indirecta cuando se produce el incumplimiento de la obligacioacuten del sustituto del contribuyente de verificar el peso de los residuos o de disponer de los justificantes correspondientes y en el resto de supuestos previstos en la LGT

Cuota tributaria

Es el resultado de aplicar sobre la base imponible los siguientes tipos de gravamen

Para eliminacioacuten en vertedero

- 20 euro por tonelada salvo que se verifique lo que establece el paacuterrafo siguiente

- 40 euro por tonelada en caso de que los residuos procedan de entes locales que no hayan iniciado en los teacuterminos que se establezcan reglamentariamente el desarrollo de la recogida selectiva de la fraccioacuten orgaacutenica y el pago por generacioacuten Seraacute exigible el primer trimestre natural del ejercicio presupuestario siguiente al del antildeo en que se verifiquen las condiciones de aplicacioacuten

Para incineracioacuten



Se preveacute el establecimiento gradual de estos tipos de gravamen durante un plazo de 5 antildeos

Devengo

El impuesto se devengaraacute en el momento en el cual se produce la entrega de los residuos que constituye su hecho imponible y que ha sido admitido por el operador del vertedero o de la instalacioacuten de incineracioacuten

El primer devengo del canon se produciraacute el diacutea en que entre en vigor la norma que apruebe los modelos de autoliquidacioacuten correspondientes No obstante en ninguacuten caso el devengo se debe producir antes del 1 de julio de 2021

Gestioacuten

El sustituto del contribuyente debe repercutir iacutentegramente el importe del canon sobre el contribuyente y este queda obligado a soportarlo

El periodo de liquidacioacuten del canon debe coincidir con el trimestre natural




El sustituto del contribuyente debe presentar una autoliquidacioacuten durante los veinte primeros diacuteas naturales del mes siguiente al periodo de liquidacioacuten trimestral correspondiente en el lugar y de la manera que se fijen reglamentariamente

La gestioacuten la comprobacioacuten la inspeccioacuten y la revisioacuten de los actos derivados de la aplicacioacuten del canon salvo la reclamacioacuten econoacutemico-administrativa asiacute como la imposicioacuten de las sanciones pertinentes corresponden con caraacutecter general a la Administracioacuten de la CA de las Illes Balears por medio de la Agencia Tributaria de las Illes Balears sin perjuicio de las competencias o las funciones que en su caso se atribuyan a la consejeriacutea competente en materia de residuos o al ente que haya de gestionar el Fondo de Prevencioacuten y Gestioacuten de Residuos

Afectacioacuten

Los ingresos derivados del canon una vez deducidos los costes de gestioacuten del tributo quedan afectados al Fondo de Prevencioacuten y Gestioacuten de Residuos creado por el artiacuteculo 33 de la Ley 82019 de 21 de febrero de residuos y suelos contaminados de las Illes Balears

Los ingresos han de destinarse a han de destinarse a la financiacioacuten del coste que comporta la implantacioacuten de sistemas de gestioacuten sostenible de los residuos domeacutesticos o municipales en los teacuterminos que preveacuten el apartado 4 de la disposicioacuten adicional sexta de la Ley 82019 mencionada y el artiacuteculo 4 del Real decreto 6462020 de 7 de julio por el cual se regula la eliminacioacuten de residuos mediante depoacutesito en vertedero




COMUNIDAD DE MADRID

IMPUESTO SOBRE LA INSTALACIOacuteN DE MAacuteQUINAS EN ESTABLECIMIENTOS DE HOSTELERIacuteA AUTORIZADOS

Regulacioacuten Ley 32000 de 8 de mayo de medidas urgentes fiscales y administrativas sobre los juegos de suerte envite y azar y apuestas de la Comunidad de Madrid

Objeto imponible

Grava la instalacioacuten de maacutequinas en establecimientos de hosteleriacutea autorizados

Hecho imponible La instalacioacuten de maacutequinas recreativas y recreativas con premio programado en establecimientos de hosteleriacutea debidamente autorizados

Sujeto pasivo Las empresas operadoras cotitulares de dichas autorizaciones

Base imponible La base imponible se determina mediante un sistema de cuotas fijas por cada maacutequina que se pueda instalar en el establecimiento de hosteleriacutea

Tipo de gravamen

Se establece una cuota fija de 485 euros por cada maacutequina recreativa y recreativa con premio programado que se pueda instalar en el establecimiento de hosteleriacutea seguacuten aforo autorizado

Devengo El impuesto seraacute exigible una sola vez por el periodo de 5 antildeos de vigencia de la autorizacioacuten de instalacioacuten devengaacutendose en el momento en que se otorgue la autorizacioacuten




IMPUESTO SOBRE DEPOacuteSITO DE RESIDUOS

Regulacioacuten Ley 62003 de 20 de marzo del Impuesto sobre Depoacutesito de Residuos

Objeto imponible Grava el depoacutesito de residuos con la finalidad de proteger el medio ambiente

Hecho imponible

El depoacutesito en tierra de residuos En particular

- la entrega de residuos en vertederos puacuteblicos o privados

- el abandono de residuos en lugares no autorizados

No sujecioacuten

El vertido de efluentes liacutequidos a las aguas continentales o al Sistema Integral de Saneamiento las emisiones a la atmoacutesfera y la incineracioacuten de residuos y el depoacutesito y almacenamiento de residuos para su reutilizacioacuten reciclado o valorizacioacuten No obstante quedaraacute sujeto en todo caso el depoacutesito en tierra o la entrega en vertedero del rechazo resultante de los procesos de reutilizacioacuten reciclado o valorizacioacuten

Exenciones

- La entrega de residuos urbanos cuya gestioacuten sea competencia del Estado las CCAA o las Entidades Locales sin que se entiendan incluidos los residuos industriales

- La entrega de residuos procedentes de la valorizacioacuten energeacutetica de residuos urbanos


- El depoacutesito o abandono de animales muertos y desperdicios de origen animal

- El depoacutesito de los residuos producidos en las explotaciones agriacutecolas y ganaderas que no sean peligrosos y se mantengan exclusivamente en el marco de dichas explotaciones

- La utilizacioacuten de residuos inertes en obras de restauracioacuten acondicionamiento o relleno autorizadas administrativamente

- Las operaciones de depoacutesito de residuos resultantes de operaciones sujetas que hubiesen tributado efectivamente por este impuesto

- En el supuesto de abandono de residuos en lugares no autorizados estaraacute exento el depoacutesito en vertederos cuando se haga en aplicacioacuten de la Ley de Residuos de la Comunidad de Madrid

Sujetos pasivos

- Contribuyente quienes entreguen los residuos en un vertedero o los abandonen en lugares no autorizados

- Sustituto del contribuyente los titulares de la explotacioacuten de vertederos

Responsable Son responsables solidarios los propietarios usufructuarios arrendatarios o poseedores por cualquier tiacutetulo de los terrenos e inmuebles donde se efectuacuteen los abandonos de residuos

Base imponible El peso o volumen de los residuos depositados o abandonados


- Con caraacutecter general por el sistema de estimacioacuten directa

- Cuando la Administracioacuten no pueda determinar la base imponible por estimacioacuten directa se aplicaraacute el meacutetodo de estimacioacuten indirecta teniendo en cuenta cualquier dato antecedente o circunstancia que pueda resultar indicativo del peso o volumen de los residuos




Tipo de gravamen

a) Residuos peligrosos 8 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

b) Residuos no peligrosos 5 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

c) Residuos procedentes de la construccioacuten y demolicioacuten 1 euro por metro cuacutebico prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de metro cuacutebico

Devengo En el momento de la entrega de residuos o en su caso de su abandono




RECARGO SOBRE EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS

Regulacioacuten Ley 161991 de 18 de diciembre del recargo de la Comunidad de Madrid en el Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas

Objeto imponible



0 sobre las cuotas miacutenimas municipales del Impuesto sobre Actividades Econoacutemicas




COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEacuteON

IMPUESTO SOBRE LA AFECCIOacuteN MEDIOAMBIENTAL CAUSADA POR DETERMINADOS APROVECHAMIENTOS DEL AGUA EMBALSADA POR LOS PARQUES EOacuteLICOS Y POR LAS

INSTALACIONES DE TRANSPORTE DE ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA DE ALTA TENSIOacuteN

Regulacioacuten Decreto Legislativo 12013 de 12 de septiembre por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y Leoacuten en materia de tributos propios y cedidos

Hecho imponible

a) La alteracioacuten o modificacioacuten sustancial de los valores naturales de los riacuteos como consecuencia del uso o aprovechamiento para la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica del agua embalsada mediante presas situadas en el territorio de la Comunidad de Castilla y Leoacuten que reuacutenan cualquiera de las siguientes condiciones

- Salto del agua superior a 20 metros

- Capacidad de embalsar superior a 20 hectoacutemetros cuacutebicos

b) La generacioacuten de afecciones e impactos visuales y ambientales por los parques eoacutelicos situados en el territorio de Castilla y Leoacuten

c) La generacioacuten de afecciones e impactos visuales y ambientales por los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica en alta tensioacuten situados en el territorio de Castilla y Leoacuten

Exenciones

- Gozaraacuten de exencioacuten subjetiva el Estado la Comunidad de Castilla y Leoacuten o las entidades locales castellanas y leonesas asiacute como sus organismos y entes puacuteblicos vinculados o dependientes

- Instalaciones destinadas a investigacioacuten y desarrollo

- Instalaciones y demaacutes elementos patrimoniales afectos durante los 5 primeros antildeos naturales desde su puesta en funcionamiento a partir del 1 de enero de 2017

Sujeto pasivo Quienes exploten las instalaciones que generen el hecho imponible del impuesto


Los propietarios de las instalaciones que generen el hecho imponible cuando no coincidan con quienes las exploten

Responsable subsidiario

Los accionistas de la persona juriacutedica propietaria de las instalaciones que generen el hecho imponible cuando posean un porcentaje de participacioacuten en el capital social superior al 5

Base imponible

a) En el gravamen del uso o aprovechamiento para la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica del agua embalsada mediante presas la base imponible es un moacutedulo expresado en unidades que resulta de aplicar la siguiente foacutermula a cada embalse

50 capacidad del embalse medida en Hm3 + 50 altura de la presa medida en metros

b) En el gravamen sobre los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica de alta tensioacuten la base imponible son los kiloacutemetros de tendido eleacutectrico en redes de capacidad igual o superior a los 220 Kv





c) En el gravamen sobre los parques eoacutelicos la base imponible son las unidades de aerogeneradores existentes en cada parque situadas en el territorio de Castilla y Leoacuten

Cuota tributaria

a) En el gravamen del uso o aprovechamiento para la produccioacuten de energiacutea eleacutectrica del agua embalsada mediante presas se aplica un tipo de gravamen de 100 euros por cada unidad del moacutedulo definido como base imponible y se establecen importes de gravamen miacutenimo (resultado de multiplicar 5000 euros por Mw de potencia instalada) y maacuteximo (resultado de multiplicar 15000 euros por Mw de potencia instalada) por cada embalse

b) En el gravamen sobre los elementos fijos del suministro de energiacutea eleacutectrica de alta tensioacuten se aplica un tipo de gravamen de 700 euros por cada kiloacutemetro de tendido eleacutectrico

c) En el gravamen sobre los parques eoacutelicos se aplica una tarifa en funcioacuten de la potencia del aerogenerador y una reduccioacuten en funcioacuten del tiempo transcurrido entre el diacutea de puesta en funcionamiento del parque eoacutelico y el diacutea 1 de julio del antildeo para el que se calcule la cuota

Periodo impositivo




Obligacioacuten de autoliquidar e ingresar el impuesto dentro de los 20 diacuteas siguientes al devengo Al presentar la autoliquidacioacuten se puede optar por fraccionar el impuesto en 4 pagos trimestrales iguales

Se establece un Censo de instalaciones y contribuyentes del impuesto

Afectacioacuten

Los ingresos procedentes del impuesto sobre la afeccioacuten medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada por los parques eoacutelicos y por las instalaciones de transporte de energiacutea eleacutectrica de alta tensioacuten se afectaraacuten a la financiacioacuten de los programas de gasto de caraacutecter medioambiental y de eficiencia energeacutetica que se determinen en las leyes anuales de presupuestos generales de la Comunidad






Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del impuesto la entrega o depoacutesito de residuos para su eliminacioacuten en vertederos situados en el territorio de la Comunidad de Castilla y Leoacuten tanto gestionados por entidades locales como no gestionados por las mismas

No sujecioacuten No estaacute sujeta al impuesto la gestioacuten de los residuos incluidos en el capiacutetulo 01 ldquoresiduos de la prospeccioacuten extraccioacuten de minas y canteras y tratamientos fiacutesicos y quiacutemicos de mineralesrdquo de la Orden MAM 3042002 de 8 de febrero

Exenciones

Estaraacuten exentos del impuesto


- El depoacutesito superior a 15000 Tm anuales por cada sujeto pasivo en el caso de productores iniciales de residuos industriales no peligrosos que eliminen eacutestos en vertederos ubicados en sus instalaciones cuya titularidad sea del mismo productor y para su uso exclusivo

Sujetos pasivos

Contribuyentes

a) En el caso de depoacutesito de residuos gestionados por entidades locales las entidades locales titulares de las instalaciones

b) En el caso de depoacutesito de residuos no gestionados por entidades locales las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades sin personalidad juriacutedica a que se refiere el art 354 de la LGT que entreguen o depositen directamente los residuos en un vertedero para su eliminacioacuten

Sustitutos del contribuyente las personas fiacutesicas o juriacutedicas y las entidades sin personalidad juriacutedica a que se refiere el artiacuteculo 354 de la LGT que realicen la explotacioacuten de los vertederos






Tipo de gravamen

En el caso de depoacutesito de residuos gestionados por entidades locales

a) residuos no valorizables 7 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

b) residuos susceptibles de valorizacioacuten 20 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

En el caso de depoacutesito de residuos no gestionados por entidades locales

a) Residuos peligrosos

- residuos no valorizables 15 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada




- residuos valorizables 35 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada fraccioacuten de tonelada

b) Residuos no peligrosos



c) Fraccioacuten peacutetrea no aprovechable procedente de plantas de tratamiento de residuos de construccioacuten y demolicioacuten 3 euros por tonelada prorrateaacutendose la parte correspondiente a cada tonelada



El sustituto del contribuyente deberaacute presentar y suscribir una declaracioacuten del impuesto asiacute como determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresar su importe durante los 20 primeros diacuteas naturales del mes siguiente a la finalizacioacuten de cada trimestre natural en la forma y lugar determinados por Orden de la Consejeriacutea competente en materia de Hacienda

Dicha declaracioacuten deberaacute comprender todos los hechos imponibles realizados durante el trimestre natural anterior incluidas las operaciones exentas

En el supuesto de falta de declaracioacuten por el sustituto del contribuyente la Administracioacuten Tributaria de Castilla y Leoacuten podraacute dictar liquidacioacuten provisional de oficio








IacuteNDICE

Paacutegina




























NOMBRE DEL TRIBUTO

CATALUNtildeA


Canon del agua














GALICIA

Canon del agua



Canon eoacutelico






NOMBRE DEL TRIBUTO



ANDALUCIacuteA
















CANTABRIA




LA RIOJA











NOMBRE DEL TRIBUTO










ARAGOacuteN






CASTILLA-LA MANCHA


Canon eoacutelico

CANARIAS

Canon de vertido





EXTREMADURA








NOMBRE DEL TRIBUTO


ILLES BALEARS





COMUNIDAD DE MADRID


















Objeto imponible


Hecho imponible








Exenciones




















Tipo de gravamen



Devengo




Afectacioacuten





CANON DEL AGUA



Hecho imponible






Exenciones










CANON DEL AGUA

Sujetos pasivos




Base imponible







Cuota









CANON DEL AGUA




Repercusioacuten



Afectacioacuten









Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Sujeto pasivo



Base imponible


BI=(N-E) Cc

Doacutende









Doacutende






Tipo de gravamen











Objeto imponible



Sujeto pasivo














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Exenciones


Sujeto pasivo







Bonificaciones








Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Exenciones













Base imponible




Cuota tributaria




Devengo



Gestioacuten










Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten




Exenciones




Base imponible

















Regulacioacuten


Objeto imponible




Hecho imponible



Base imponible



Base liquidable























Afectacioacuten









Hecho imponible


Exenciones









Sujeto pasivo



Cuota tributaria





(euros m2)

0 0 5000 10

5000 50000 20000 15

20000 275000 40000 20

40000 675000 en adelante 30

Bonificaciones













Regulacioacuten



Hecho imponible











No sujecioacuten







Sujeto pasivo








Tipo de gravamen




Devengo









Regulacioacuten





Objeto y naturaleza



Hecho imponible





No sujecioacuten


Sujeto pasivo








Exenciones







Base imponible





Cuota tributaria











Gestioacuten








Objeto y naturaleza


Hecho imponible


a) Bienes inmuebles



d) Aeronaves


f) Joyas


















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible







Cuota tributaria





(euros)

Tipo aplicable ()

000 000 16712945 0210

16712945 35097 16712343 0315

33425288 87741 33424687 0525

66849975 263221 66850000 0945

133699975 894954 133699926 1365

267399901 2719958 267399902 1785

534799803 7493046 534799803 2205

1069599606 19285382 En adelante 2750













Objeto imponible


Hecho imponible






No sujecioacuten






Exenciones




Sujeto pasivo







Base imponible





Cuota tributaria










Bonificaciones
















Afectacioacuten







CANON DEL AGUA




Hecho imponible



No sujecioacuten




Exenciones





Sujeto pasivo







Base imponible





CANON DEL AGUA





Cuota







Afectacioacuten












Objeto imponible


Hecho imponible










Tipo de gravamen







Aplicacioacuten




Afectacioacuten







Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible















CANON EOacuteLICO


Objeto imponible


Hecho imponible


Sujeto pasivo







Bonificaciones






Afectacioacuten











Hecho imponible



No sujecioacuten














Base imponible
























Aplicacioacuten











Objeto imponible


Hecho imponible




Tipo de gravamen


04 para el resto


Exencioacuten


Aplicacioacuten




Gestioacuten



Afectacioacuten












Hecho imponible


Exenciones



- Las comunales









Base imponible















No sujecioacuten






Sujeto pasivo













Deducciones



shy 15 en otro caso





















Base imponible







Deducciones



- 15 en otro caso















Regulacioacuten





Exenciones







Base liquidable




















Hecho imponible





Exencioacuten



Sujetos pasivos






























Base imponible



Repercusioacuten







Cuota



- Cuota variable
















Regulacioacuten





No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones























Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo


















Exenciones























Tipo de gravamen 10








Hecho imponible







No sujecioacuten



Exenciones






Sujetos pasivos






Base imponible










Gestioacuten




Afectacioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Base imponible




Base liquidable






Bonificaciones




Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones







Base imponible




Periodo impositivo


















Hecho imponible


No sujecioacuten



Exenciones














Base imponible











Cuota tributaria




























No sujecioacuten






Exenciones





Sujeto pasivo














Repercusioacuten







Afectacioacuten


















Regulacioacuten





No sujecioacuten




Exenciones






Sujeto pasivo


















Cuota



Devengo










Afectacioacuten








Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones





Sujeto pasivo










Tipos de gravamen















Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

































Tipo de gravamen 6






Regulacioacuten




Hecho imponible


Exenciones




Sujetos pasivos








Definiciones












Cuota




Bonificaciones











Hecho imponible






No sujecioacuten





Exenciones








Repercusioacuten









Tipo de gravamen

















Hecho imponible


No sujecioacuten


Sujeto pasivo







Deducciones





Pagos fraccionados

















Exenciones




Sujeto pasivo









Afectacioacuten









Regulacioacuten










Regulacioacuten




Hecho imponible



Exenciones








Sujeto pasivo












Cuota




Bonificaciones









Afectacioacuten










Hecho imponible






Exenciones













Base imponible












Tipos de gravamen














Bonificaciones
























Regulacioacuten






Hecho imponible




No sujecioacuten



















Sujetos pasivos















Tipos de gravamen








2020 2021 2022 2023 2024 2025

A 2 3 4 5



2020 2021 2022 2023 2024 2025

B 20 40 60 76 80






2020 2021 2022 2023 2024 2025

C 2 3 4


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

D 5 5 5 5 5


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

E 45 45 55 60 65 65











Regulacioacuten


Naturaleza


Hecho imponible




Valenciana




Sujeto pasivo





Base imponible




Cuota


escala siguiente

Base imponible


msup2)

Cuota iacutentegra

(euros)

Resto base

imponible hasta


Tipo aplicable

(euros msup2)

0 0 5000 75

5000 37500 20000 1125

20000 225000 40000 15

40000 600000 en adelante 225








Afectacioacuten









Regulacioacuten





Exenciones





Sujetos pasivos




Base imponible










Cuota




Bonificaciones









Devengo




















Objeto imponible


Hecho imponible





No sujecioacuten




Exenciones













Base liquidable





Tipo de gravamen





Deducciones









Gestioacuten









Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Exenciones

shy Objetivas











shy Subjetivas



Base imponible





Cuota tributaria



Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones





Base imponible










Cuota tributaria



Deducciones









Gestioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


Exenciones









Cuota tributaria


Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Regulacioacuten



Objeto imponible










Base imponible














Deducciones





Afectacioacuten


medio natural




CANON EOacuteLICO


Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo




Base imponible






Afectacioacuten






CANON EOacuteLICO









Hecho imponible



Sujeto pasivo





Exenciones

















Devoluciones





Devengo





CANON DE VERTIDO

Regulacioacuten






Devengo








Hecho imponible




b) Los cigarrillos



No sujecioacuten




Exenciones













Sujeto pasivo

Son contribuyentes




Responsables









Tipo de gravamen



Devoluciones





Devengo














Regulacioacuten








Hecho imponible


Exenciones






Base imponible













Deducciones


Periodo impositivo








Regulacioacuten






No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones




















Regulacioacuten







Exenciones
















Base imponible






Reducciones



Cuota



- Cuota variable















Gestioacuten










Objeto imponible









Tipo de gravamen



Bonificaciones














Hecho imponible




No sujecioacuten



Exenciones






Base imponible



Cuota tributaria





















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible



Deducciones
























No sujecioacuten



Exenciones




Sujetos pasivos






Responsables



























Regulacioacuten














Regulacioacuten




Exenciones




Sujetos Pasivos







Cuota




Bonificaciones








Devengo












Hecho imponible











Exenciones

















Bonificaciones




Gestioacuten









Objeto y naturaleza




Hecho imponible


No sujecioacuten

No quedan sujetos



Exenciones


















Cuota tributaria









Devengo



Gestioacuten








Afectacioacuten






COMUNIDAD DE MADRID



Objeto imponible





Tipo de gravamen









Hecho imponible




No sujecioacuten


Exenciones









Sujetos pasivos











Tipo de gravamen










Objeto imponible











Hecho imponible






Exenciones









Base imponible









Cuota tributaria




Periodo impositivo






Afectacioacuten







Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

Contribuyentes









Tipo de gravamen

























IacuteNDICE

Paacutegina




























NOMBRE DEL TRIBUTO

CATALUNtildeA


Canon del agua














GALICIA

Canon del agua



Canon eoacutelico






NOMBRE DEL TRIBUTO



ANDALUCIacuteA
















CANTABRIA




LA RIOJA











NOMBRE DEL TRIBUTO










ARAGOacuteN






CASTILLA-LA MANCHA


Canon eoacutelico

CANARIAS

Canon de vertido





EXTREMADURA








NOMBRE DEL TRIBUTO


ILLES BALEARS





COMUNIDAD DE MADRID


















Objeto imponible


Hecho imponible








Exenciones




















Tipo de gravamen



Devengo




Afectacioacuten





CANON DEL AGUA



Hecho imponible






Exenciones










CANON DEL AGUA

Sujetos pasivos




Base imponible







Cuota









CANON DEL AGUA




Repercusioacuten



Afectacioacuten









Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Sujeto pasivo



Base imponible


BI=(N-E) Cc

Doacutende









Doacutende






Tipo de gravamen











Objeto imponible



Sujeto pasivo














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Exenciones


Sujeto pasivo







Bonificaciones








Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Exenciones













Base imponible




Cuota tributaria




Devengo



Gestioacuten










Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten




Exenciones




Base imponible

















Regulacioacuten


Objeto imponible




Hecho imponible



Base imponible



Base liquidable























Afectacioacuten









Hecho imponible


Exenciones









Sujeto pasivo



Cuota tributaria





(euros m2)

0 0 5000 10

5000 50000 20000 15

20000 275000 40000 20

40000 675000 en adelante 30

Bonificaciones













Regulacioacuten



Hecho imponible











No sujecioacuten







Sujeto pasivo








Tipo de gravamen




Devengo









Regulacioacuten





Objeto y naturaleza



Hecho imponible





No sujecioacuten


Sujeto pasivo








Exenciones







Base imponible





Cuota tributaria











Gestioacuten








Objeto y naturaleza


Hecho imponible


a) Bienes inmuebles



d) Aeronaves


f) Joyas


















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible







Cuota tributaria





(euros)

Tipo aplicable ()

000 000 16712945 0210

16712945 35097 16712343 0315

33425288 87741 33424687 0525

66849975 263221 66850000 0945

133699975 894954 133699926 1365

267399901 2719958 267399902 1785

534799803 7493046 534799803 2205

1069599606 19285382 En adelante 2750













Objeto imponible


Hecho imponible






No sujecioacuten






Exenciones




Sujeto pasivo







Base imponible





Cuota tributaria










Bonificaciones
















Afectacioacuten







CANON DEL AGUA




Hecho imponible



No sujecioacuten




Exenciones





Sujeto pasivo







Base imponible





CANON DEL AGUA





Cuota







Afectacioacuten












Objeto imponible


Hecho imponible










Tipo de gravamen







Aplicacioacuten




Afectacioacuten







Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible















CANON EOacuteLICO


Objeto imponible


Hecho imponible


Sujeto pasivo







Bonificaciones






Afectacioacuten











Hecho imponible



No sujecioacuten














Base imponible
























Aplicacioacuten











Objeto imponible


Hecho imponible




Tipo de gravamen


04 para el resto


Exencioacuten


Aplicacioacuten




Gestioacuten



Afectacioacuten












Hecho imponible


Exenciones



- Las comunales









Base imponible















No sujecioacuten






Sujeto pasivo













Deducciones



shy 15 en otro caso





















Base imponible







Deducciones



- 15 en otro caso















Regulacioacuten





Exenciones







Base liquidable




















Hecho imponible





Exencioacuten



Sujetos pasivos






























Base imponible



Repercusioacuten







Cuota



- Cuota variable
















Regulacioacuten





No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones























Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo


















Exenciones























Tipo de gravamen 10








Hecho imponible







No sujecioacuten



Exenciones






Sujetos pasivos






Base imponible










Gestioacuten




Afectacioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Base imponible




Base liquidable






Bonificaciones




Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones







Base imponible




Periodo impositivo


















Hecho imponible


No sujecioacuten



Exenciones














Base imponible











Cuota tributaria




























No sujecioacuten






Exenciones





Sujeto pasivo














Repercusioacuten







Afectacioacuten


















Regulacioacuten





No sujecioacuten




Exenciones






Sujeto pasivo


















Cuota



Devengo










Afectacioacuten








Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones





Sujeto pasivo










Tipos de gravamen















Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

































Tipo de gravamen 6






Regulacioacuten




Hecho imponible


Exenciones




Sujetos pasivos








Definiciones












Cuota




Bonificaciones











Hecho imponible






No sujecioacuten





Exenciones








Repercusioacuten









Tipo de gravamen

















Hecho imponible


No sujecioacuten


Sujeto pasivo







Deducciones





Pagos fraccionados

















Exenciones




Sujeto pasivo









Afectacioacuten









Regulacioacuten










Regulacioacuten




Hecho imponible



Exenciones








Sujeto pasivo












Cuota




Bonificaciones









Afectacioacuten










Hecho imponible






Exenciones













Base imponible












Tipos de gravamen














Bonificaciones
























Regulacioacuten






Hecho imponible




No sujecioacuten



















Sujetos pasivos















Tipos de gravamen








2020 2021 2022 2023 2024 2025

A 2 3 4 5



2020 2021 2022 2023 2024 2025

B 20 40 60 76 80






2020 2021 2022 2023 2024 2025

C 2 3 4


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

D 5 5 5 5 5


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

E 45 45 55 60 65 65











Regulacioacuten


Naturaleza


Hecho imponible




Valenciana




Sujeto pasivo





Base imponible




Cuota


escala siguiente

Base imponible


msup2)

Cuota iacutentegra

(euros)

Resto base

imponible hasta


Tipo aplicable

(euros msup2)

0 0 5000 75

5000 37500 20000 1125

20000 225000 40000 15

40000 600000 en adelante 225








Afectacioacuten









Regulacioacuten





Exenciones





Sujetos pasivos




Base imponible










Cuota




Bonificaciones









Devengo




















Objeto imponible


Hecho imponible





No sujecioacuten




Exenciones













Base liquidable





Tipo de gravamen





Deducciones









Gestioacuten









Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Exenciones

shy Objetivas











shy Subjetivas



Base imponible





Cuota tributaria



Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones





Base imponible










Cuota tributaria



Deducciones









Gestioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


Exenciones









Cuota tributaria


Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Regulacioacuten



Objeto imponible










Base imponible














Deducciones





Afectacioacuten


medio natural




CANON EOacuteLICO


Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo




Base imponible






Afectacioacuten






CANON EOacuteLICO









Hecho imponible



Sujeto pasivo





Exenciones

















Devoluciones





Devengo





CANON DE VERTIDO

Regulacioacuten






Devengo








Hecho imponible




b) Los cigarrillos



No sujecioacuten




Exenciones













Sujeto pasivo

Son contribuyentes




Responsables









Tipo de gravamen



Devoluciones





Devengo














Regulacioacuten








Hecho imponible


Exenciones






Base imponible













Deducciones


Periodo impositivo








Regulacioacuten






No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones




















Regulacioacuten







Exenciones
















Base imponible






Reducciones



Cuota



- Cuota variable















Gestioacuten










Objeto imponible









Tipo de gravamen



Bonificaciones














Hecho imponible




No sujecioacuten



Exenciones






Base imponible



Cuota tributaria





















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible



Deducciones
























No sujecioacuten



Exenciones




Sujetos pasivos






Responsables



























Regulacioacuten














Regulacioacuten




Exenciones




Sujetos Pasivos







Cuota




Bonificaciones








Devengo












Hecho imponible











Exenciones

















Bonificaciones




Gestioacuten









Objeto y naturaleza




Hecho imponible


No sujecioacuten

No quedan sujetos



Exenciones


















Cuota tributaria









Devengo



Gestioacuten








Afectacioacuten






COMUNIDAD DE MADRID



Objeto imponible





Tipo de gravamen









Hecho imponible




No sujecioacuten


Exenciones









Sujetos pasivos











Tipo de gravamen










Objeto imponible











Hecho imponible






Exenciones









Base imponible









Cuota tributaria




Periodo impositivo






Afectacioacuten







Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

Contribuyentes









Tipo de gravamen
































NOMBRE DEL TRIBUTO

CATALUNtildeA


Canon del agua














GALICIA

Canon del agua



Canon eoacutelico






NOMBRE DEL TRIBUTO



ANDALUCIacuteA
















CANTABRIA




LA RIOJA











NOMBRE DEL TRIBUTO










ARAGOacuteN






CASTILLA-LA MANCHA


Canon eoacutelico

CANARIAS

Canon de vertido





EXTREMADURA








NOMBRE DEL TRIBUTO


ILLES BALEARS





COMUNIDAD DE MADRID


















Objeto imponible


Hecho imponible








Exenciones




















Tipo de gravamen



Devengo




Afectacioacuten





CANON DEL AGUA



Hecho imponible






Exenciones










CANON DEL AGUA

Sujetos pasivos




Base imponible







Cuota









CANON DEL AGUA




Repercusioacuten



Afectacioacuten









Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Sujeto pasivo



Base imponible


BI=(N-E) Cc

Doacutende









Doacutende






Tipo de gravamen











Objeto imponible



Sujeto pasivo














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Exenciones


Sujeto pasivo







Bonificaciones








Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Exenciones













Base imponible




Cuota tributaria




Devengo



Gestioacuten










Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten




Exenciones




Base imponible

















Regulacioacuten


Objeto imponible




Hecho imponible



Base imponible



Base liquidable























Afectacioacuten









Hecho imponible


Exenciones









Sujeto pasivo



Cuota tributaria





(euros m2)

0 0 5000 10

5000 50000 20000 15

20000 275000 40000 20

40000 675000 en adelante 30

Bonificaciones













Regulacioacuten



Hecho imponible











No sujecioacuten







Sujeto pasivo








Tipo de gravamen




Devengo









Regulacioacuten





Objeto y naturaleza



Hecho imponible





No sujecioacuten


Sujeto pasivo








Exenciones







Base imponible





Cuota tributaria











Gestioacuten








Objeto y naturaleza


Hecho imponible


a) Bienes inmuebles



d) Aeronaves


f) Joyas


















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible







Cuota tributaria





(euros)

Tipo aplicable ()

000 000 16712945 0210

16712945 35097 16712343 0315

33425288 87741 33424687 0525

66849975 263221 66850000 0945

133699975 894954 133699926 1365

267399901 2719958 267399902 1785

534799803 7493046 534799803 2205

1069599606 19285382 En adelante 2750













Objeto imponible


Hecho imponible






No sujecioacuten






Exenciones




Sujeto pasivo







Base imponible





Cuota tributaria










Bonificaciones
















Afectacioacuten







CANON DEL AGUA




Hecho imponible



No sujecioacuten




Exenciones





Sujeto pasivo







Base imponible





CANON DEL AGUA





Cuota







Afectacioacuten












Objeto imponible


Hecho imponible










Tipo de gravamen







Aplicacioacuten




Afectacioacuten







Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible















CANON EOacuteLICO


Objeto imponible


Hecho imponible


Sujeto pasivo







Bonificaciones






Afectacioacuten











Hecho imponible



No sujecioacuten














Base imponible
























Aplicacioacuten











Objeto imponible


Hecho imponible




Tipo de gravamen


04 para el resto


Exencioacuten


Aplicacioacuten




Gestioacuten



Afectacioacuten












Hecho imponible


Exenciones



- Las comunales









Base imponible















No sujecioacuten






Sujeto pasivo













Deducciones



shy 15 en otro caso





















Base imponible







Deducciones



- 15 en otro caso















Regulacioacuten





Exenciones







Base liquidable




















Hecho imponible





Exencioacuten



Sujetos pasivos






























Base imponible



Repercusioacuten







Cuota



- Cuota variable
















Regulacioacuten





No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones























Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo


















Exenciones























Tipo de gravamen 10








Hecho imponible







No sujecioacuten



Exenciones






Sujetos pasivos






Base imponible










Gestioacuten




Afectacioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Base imponible




Base liquidable






Bonificaciones




Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones







Base imponible




Periodo impositivo


















Hecho imponible


No sujecioacuten



Exenciones














Base imponible











Cuota tributaria




























No sujecioacuten






Exenciones





Sujeto pasivo














Repercusioacuten







Afectacioacuten


















Regulacioacuten





No sujecioacuten




Exenciones






Sujeto pasivo


















Cuota



Devengo










Afectacioacuten








Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones





Sujeto pasivo










Tipos de gravamen















Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

































Tipo de gravamen 6






Regulacioacuten




Hecho imponible


Exenciones




Sujetos pasivos








Definiciones












Cuota




Bonificaciones











Hecho imponible






No sujecioacuten





Exenciones








Repercusioacuten









Tipo de gravamen

















Hecho imponible


No sujecioacuten


Sujeto pasivo







Deducciones





Pagos fraccionados

















Exenciones




Sujeto pasivo









Afectacioacuten









Regulacioacuten










Regulacioacuten




Hecho imponible



Exenciones








Sujeto pasivo












Cuota




Bonificaciones









Afectacioacuten










Hecho imponible






Exenciones













Base imponible












Tipos de gravamen














Bonificaciones
























Regulacioacuten






Hecho imponible




No sujecioacuten



















Sujetos pasivos















Tipos de gravamen








2020 2021 2022 2023 2024 2025

A 2 3 4 5



2020 2021 2022 2023 2024 2025

B 20 40 60 76 80






2020 2021 2022 2023 2024 2025

C 2 3 4


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

D 5 5 5 5 5


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

E 45 45 55 60 65 65











Regulacioacuten


Naturaleza


Hecho imponible




Valenciana




Sujeto pasivo





Base imponible




Cuota


escala siguiente

Base imponible


msup2)

Cuota iacutentegra

(euros)

Resto base

imponible hasta


Tipo aplicable

(euros msup2)

0 0 5000 75

5000 37500 20000 1125

20000 225000 40000 15

40000 600000 en adelante 225








Afectacioacuten









Regulacioacuten





Exenciones





Sujetos pasivos




Base imponible










Cuota




Bonificaciones









Devengo




















Objeto imponible


Hecho imponible





No sujecioacuten




Exenciones













Base liquidable





Tipo de gravamen





Deducciones









Gestioacuten









Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Exenciones

shy Objetivas











shy Subjetivas



Base imponible





Cuota tributaria



Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones





Base imponible










Cuota tributaria



Deducciones









Gestioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


Exenciones









Cuota tributaria


Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Regulacioacuten



Objeto imponible










Base imponible














Deducciones





Afectacioacuten


medio natural




CANON EOacuteLICO


Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo




Base imponible






Afectacioacuten






CANON EOacuteLICO









Hecho imponible



Sujeto pasivo





Exenciones

















Devoluciones





Devengo





CANON DE VERTIDO

Regulacioacuten






Devengo








Hecho imponible




b) Los cigarrillos



No sujecioacuten




Exenciones













Sujeto pasivo

Son contribuyentes




Responsables









Tipo de gravamen



Devoluciones





Devengo














Regulacioacuten








Hecho imponible


Exenciones






Base imponible













Deducciones


Periodo impositivo








Regulacioacuten






No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones




















Regulacioacuten







Exenciones
















Base imponible






Reducciones



Cuota



- Cuota variable















Gestioacuten










Objeto imponible









Tipo de gravamen



Bonificaciones














Hecho imponible




No sujecioacuten



Exenciones






Base imponible



Cuota tributaria





















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible



Deducciones
























No sujecioacuten



Exenciones




Sujetos pasivos






Responsables



























Regulacioacuten














Regulacioacuten




Exenciones




Sujetos Pasivos







Cuota




Bonificaciones








Devengo












Hecho imponible











Exenciones

















Bonificaciones




Gestioacuten









Objeto y naturaleza




Hecho imponible


No sujecioacuten

No quedan sujetos



Exenciones


















Cuota tributaria









Devengo



Gestioacuten








Afectacioacuten






COMUNIDAD DE MADRID



Objeto imponible





Tipo de gravamen









Hecho imponible




No sujecioacuten


Exenciones









Sujetos pasivos











Tipo de gravamen










Objeto imponible











Hecho imponible






Exenciones









Base imponible









Cuota tributaria




Periodo impositivo






Afectacioacuten







Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

Contribuyentes









Tipo de gravamen




























NOMBRE DEL TRIBUTO

CATALUNtildeA


Canon del agua














GALICIA

Canon del agua



Canon eoacutelico






NOMBRE DEL TRIBUTO



ANDALUCIacuteA
















CANTABRIA




LA RIOJA











NOMBRE DEL TRIBUTO










ARAGOacuteN






CASTILLA-LA MANCHA


Canon eoacutelico

CANARIAS

Canon de vertido





EXTREMADURA








NOMBRE DEL TRIBUTO


ILLES BALEARS





COMUNIDAD DE MADRID


















Objeto imponible


Hecho imponible








Exenciones




















Tipo de gravamen



Devengo




Afectacioacuten





CANON DEL AGUA



Hecho imponible






Exenciones










CANON DEL AGUA

Sujetos pasivos




Base imponible







Cuota









CANON DEL AGUA




Repercusioacuten



Afectacioacuten









Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Sujeto pasivo



Base imponible


BI=(N-E) Cc

Doacutende









Doacutende






Tipo de gravamen











Objeto imponible



Sujeto pasivo














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Sujetos pasivos














Objeto imponible



Exenciones


Sujeto pasivo







Bonificaciones








Regulacioacuten



Objeto imponible


Hecho imponible






Exenciones













Base imponible




Cuota tributaria




Devengo



Gestioacuten










Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten




Exenciones




Base imponible

















Regulacioacuten


Objeto imponible




Hecho imponible



Base imponible



Base liquidable























Afectacioacuten









Hecho imponible


Exenciones









Sujeto pasivo



Cuota tributaria





(euros m2)

0 0 5000 10

5000 50000 20000 15

20000 275000 40000 20

40000 675000 en adelante 30

Bonificaciones













Regulacioacuten



Hecho imponible











No sujecioacuten







Sujeto pasivo








Tipo de gravamen




Devengo









Regulacioacuten





Objeto y naturaleza



Hecho imponible





No sujecioacuten


Sujeto pasivo








Exenciones







Base imponible





Cuota tributaria











Gestioacuten








Objeto y naturaleza


Hecho imponible


a) Bienes inmuebles



d) Aeronaves


f) Joyas


















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible







Cuota tributaria





(euros)

Tipo aplicable ()

000 000 16712945 0210

16712945 35097 16712343 0315

33425288 87741 33424687 0525

66849975 263221 66850000 0945

133699975 894954 133699926 1365

267399901 2719958 267399902 1785

534799803 7493046 534799803 2205

1069599606 19285382 En adelante 2750













Objeto imponible


Hecho imponible






No sujecioacuten






Exenciones




Sujeto pasivo







Base imponible





Cuota tributaria










Bonificaciones
















Afectacioacuten







CANON DEL AGUA




Hecho imponible



No sujecioacuten




Exenciones





Sujeto pasivo







Base imponible





CANON DEL AGUA





Cuota







Afectacioacuten












Objeto imponible


Hecho imponible










Tipo de gravamen







Aplicacioacuten




Afectacioacuten







Regulacioacuten


Objeto imponible


Hecho imponible















CANON EOacuteLICO


Objeto imponible


Hecho imponible


Sujeto pasivo







Bonificaciones






Afectacioacuten











Hecho imponible



No sujecioacuten














Base imponible
























Aplicacioacuten











Objeto imponible


Hecho imponible




Tipo de gravamen


04 para el resto


Exencioacuten


Aplicacioacuten




Gestioacuten



Afectacioacuten












Hecho imponible


Exenciones



- Las comunales









Base imponible















No sujecioacuten






Sujeto pasivo













Deducciones



shy 15 en otro caso





















Base imponible







Deducciones



- 15 en otro caso















Regulacioacuten





Exenciones







Base liquidable




















Hecho imponible





Exencioacuten



Sujetos pasivos






























Base imponible



Repercusioacuten







Cuota



- Cuota variable
















Regulacioacuten





No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones























Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo


















Exenciones























Tipo de gravamen 10








Hecho imponible







No sujecioacuten



Exenciones






Sujetos pasivos






Base imponible










Gestioacuten




Afectacioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Base imponible




Base liquidable






Bonificaciones




Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones







Base imponible




Periodo impositivo


















Hecho imponible


No sujecioacuten



Exenciones














Base imponible











Cuota tributaria




























No sujecioacuten






Exenciones





Sujeto pasivo














Repercusioacuten







Afectacioacuten


















Regulacioacuten





No sujecioacuten




Exenciones






Sujeto pasivo


















Cuota



Devengo










Afectacioacuten








Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones





Sujeto pasivo










Tipos de gravamen















Regulacioacuten





Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

































Tipo de gravamen 6






Regulacioacuten




Hecho imponible


Exenciones




Sujetos pasivos








Definiciones












Cuota




Bonificaciones











Hecho imponible






No sujecioacuten





Exenciones








Repercusioacuten









Tipo de gravamen

















Hecho imponible


No sujecioacuten


Sujeto pasivo







Deducciones





Pagos fraccionados

















Exenciones




Sujeto pasivo









Afectacioacuten









Regulacioacuten










Regulacioacuten




Hecho imponible



Exenciones








Sujeto pasivo












Cuota




Bonificaciones









Afectacioacuten










Hecho imponible






Exenciones













Base imponible












Tipos de gravamen














Bonificaciones
























Regulacioacuten






Hecho imponible




No sujecioacuten



















Sujetos pasivos















Tipos de gravamen








2020 2021 2022 2023 2024 2025

A 2 3 4 5



2020 2021 2022 2023 2024 2025

B 20 40 60 76 80






2020 2021 2022 2023 2024 2025

C 2 3 4


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

D 5 5 5 5 5


2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

E 45 45 55 60 65 65











Regulacioacuten


Naturaleza


Hecho imponible




Valenciana




Sujeto pasivo





Base imponible




Cuota


escala siguiente

Base imponible


msup2)

Cuota iacutentegra

(euros)

Resto base

imponible hasta


Tipo aplicable

(euros msup2)

0 0 5000 75

5000 37500 20000 1125

20000 225000 40000 15

40000 600000 en adelante 225








Afectacioacuten









Regulacioacuten





Exenciones





Sujetos pasivos




Base imponible










Cuota




Bonificaciones









Devengo




















Objeto imponible


Hecho imponible





No sujecioacuten




Exenciones













Base liquidable





Tipo de gravamen





Deducciones









Gestioacuten









Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible


No sujecioacuten





Exenciones

shy Objetivas











shy Subjetivas



Base imponible





Cuota tributaria



Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Objeto imponible


Hecho imponible



Exenciones





Base imponible










Cuota tributaria



Deducciones









Gestioacuten















Objeto imponible


Hecho imponible


Exenciones









Cuota tributaria


Deducciones













Gestioacuten





Afectacioacuten







Regulacioacuten



Objeto imponible










Base imponible














Deducciones





Afectacioacuten


medio natural




CANON EOacuteLICO


Hecho imponible


Exenciones




Sujeto pasivo




Base imponible






Afectacioacuten






CANON EOacuteLICO









Hecho imponible



Sujeto pasivo





Exenciones

















Devoluciones





Devengo





CANON DE VERTIDO

Regulacioacuten






Devengo








Hecho imponible




b) Los cigarrillos



No sujecioacuten




Exenciones













Sujeto pasivo

Son contribuyentes




Responsables









Tipo de gravamen



Devoluciones





Devengo














Regulacioacuten








Hecho imponible


Exenciones






Base imponible













Deducciones


Periodo impositivo








Regulacioacuten






No sujecioacuten





Sujeto pasivo



Base imponible



Deducciones




















Regulacioacuten







Exenciones
















Base imponible






Reducciones



Cuota



- Cuota variable















Gestioacuten










Objeto imponible









Tipo de gravamen



Bonificaciones














Hecho imponible




No sujecioacuten



Exenciones






Base imponible



Cuota tributaria





















Exenciones




Sujeto pasivo


Base imponible



Deducciones
























No sujecioacuten



Exenciones




Sujetos pasivos






Responsables



























Regulacioacuten














Regulacioacuten




Exenciones




Sujetos Pasivos







Cuota




Bonificaciones








Devengo












Hecho imponible











Exenciones

















Bonificaciones




Gestioacuten









Objeto y naturaleza




Hecho imponible


No sujecioacuten

No quedan sujetos



Exenciones


















Cuota tributaria









Devengo



Gestioacuten








Afectacioacuten






COMUNIDAD DE MADRID



Objeto imponible





Tipo de gravamen









Hecho imponible




No sujecioacuten


Exenciones









Sujetos pasivos











Tipo de gravamen










Objeto imponible











Hecho imponible






Exenciones









Base imponible









Cuota tributaria




Periodo impositivo






Afectacioacuten







Hecho imponible



Exenciones




Sujetos pasivos

Contribuyentes









Tipo de gravamen























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