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impuesto a la renta-empresas comerciales - chimbote
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
Características de la Evasión del Impuesto a la Renta en
las Empresas Comerciales del Distrito de Chimbote
Período 2012.
Informe de Tesis para optar el Título Profesional de
Contador Público
AUTOR:
Br. José Miguel Martínez Rodríguez
ASESOR:
Dr. CPCC Yuri Gonzales Rentería
CHIMBOTE – PERU
2013
“Características de la evasión del Impuesto a la Renta en
las Empresas Comerciales del Distrito de Chimbote
Período 2012.”
ii
HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR
Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente
Mg. CPCC Luis Torres García
Secretario
Dr. CPCC Roberto Reyna Márquez
Miembro
iii
AGRADECIMIENTO
A las personas; familiares,
amigos, profesionales y
compañeros de trabajo con
quienes compartimos y
comparamos experiencias de
la vida y del trabajo,
permitiendo obtener un grano
de arena para la
implementación de este
informe de tesis.
Al Dr. CPCC Yuri Gonzales
Rentería por su magnífico
apoyo en la construcción del
proyecto de tesis y sus
acertados aportes en la
elaboración y redacción del
informe de tesis.
iv
DEDICATORIA
Con mucho cariño, a mis
padres, por su amor, cariño y
esfuerzo, porque
contribuyeron con esfuerzo,
dedicación y ejemplo de vida
en testimonio viviente para
lograr la superación como
persona y como profesional.
A mi esposa y a mis hijos, por la
comprensión y empuje a ser
fuerte y mejor persona en el día
a día.
v
RESUMEN
La investigación tuvo como objetivo general, Explicar las características propias
de la evasión del impuesto a la renta en las empresas comerciales del Distrito de
Chimbote. Período 2012. La investigación fue cualitativo – descriptiva, para el
recojo de información se utilizó las fichas bibliográficas que forman parte de los
anexos. Los resultados son: El impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar renta., la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital), de fuentes activas( trabajo dependiente e independiente) o
de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital + trabajo) y
La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo a su
capacidad económica. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser
entendibles por todos los contribuyentes. Las principales conclusiones son: Se da
generalmente en los sectores de servicios, intermediación laboral, taxis, seguridad.
Entre otros, así mismo las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago
por operaciones no vinculadas directa e indirectamente. En nuestro país existe un
alto porcentaje de evasión tributaria por parte de las empresas privadas, éstas tienen
un comportamiento evasor.
Palabras clave: Conciencia tributaria, empresas y elusión.
vi
ABSTRACT
The study was overall objective Explain the characteristics of tax evasion on income
trading enterprises Chimbote District features. Period 2012. The research was
qualitative descriptive - information gathering for the bibliographic records that are
part of the annexes was used. Results are: income tax is a tax that falls directly on
income as a manifestation of wealth. Strictly , the tax levied on the fact perceive or
generate income. , Which can be generated from passive sources (capital) of active
sources ( dependent and independent work) or mixed sources (creating a business
= Capital + work ) The current tax structure and not allow all pay taxes according
to their economic capacity. The Income Tax 4th . , The RUS and the RER , must be
understood by all taxpayers. The main conclusions are : It is usually given in the
service sectors , job placement , taxis, security. Among others , also commercial
companies request proof of payment transactions not related directly and indirectly.
In our country there is a high percentage of tax evasion by private companies , they
have a evader behavior.
Keywords: tax Consciousness , enterprises and avoidance.
vii
ii
CONTENIDO
Título de tesis……………………………………………………………………...ii
Hoja de firma del jurado y asesor………………………………………………...iii
Hoja de agradecimiento…………………………………………………………...iv
Hoja de dedicatoria………………………………………………………………...v
Resumen…………………………………………………………………………..vi
Abstract…………………………………………………………………………..vii
Contenido………………………………………………………………………..viii
I. INTRODUCCIÓN………………………………………………………..1
II. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………6
III. METODOLOGÍA………………….……………………………………22
3.1. Tipo y Nivel de la Investigación de la Tesis……………………..… 22
3.2. Diseño de la Investigación…...………..…………………………….22
3.3. El Universo o Población……….………..…………………………..23
3.4. Plan de Análisis……………………………………………………..23
3.5. Técnicas e instrumentos…………………..…………………………23
IV. RESULTADOS……………………………………………………….…25
V. CONCLUSIONES……………………………………………………....27
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………………...29
ANEXOS………………………………………………………………………...30
viii
1
I. INTRODUCCIÓN
(Nima & Bobadilla, 2008), en nuestro país, la recaudación tributaria, está
compuesta por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus
ciudadanos y empresas, que forman parte de la economía nacional. Los tributos
tienen, entre otros el principio de quien más tiene, debe pagar más y quienes tienen
menos deben pagar menos, que es un principio de equidad y de justicia social.
El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el principio
de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando
en otros países llega hasta el 50%, con el agravante que producto de los llamados
Contratos de Estabilidad Tributaria.
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio
Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no
lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
La clonación de placas, los comisionistas, las contabilidades dudosas, la ausencia
de domicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas
para evadir el impuesto a la renta.
(Ediciones Caballero Bustamante SAC, 2010), según las estructuras de costos de
empresas analizadas, las empresas de transporte interprovincial de pasajeros
enfrentan las cargas tributarias y aportes que están afectan las empresas formales
del sector; como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y aranceles, siguen las
cargas laborales y sociales del personal, los peajes, el impuesto a la renta y otros.
2
La administración tributaria aprueba disposiciones relativas al Beneficio de
devolución del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N° 29518, Ley
que establece medidas para promover la formalización del Transporte Público
interprovincial de pasajeros y de carga.
Según (Ediciones Caballero Bustamante SAC, 2011), en el Perú del total de
contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de
tercera categoría, la evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuidó la
fiscalización del Impuesto a la renta de 3era., debido a la falta de especialista, pues
los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del
2007 están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene
controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalización.
Actualmente la evasión tributaria en el país es propiciada por las empresas
informales, como se evidencia en el sector minero en el interior del país, sostuvo
Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.
Existe una mayor evasión en la zona de la selva del país y en la minería clandestina
principalmente motivada por las pequeñas y microempresas no formales.
A la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria, tanto es así que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudación total.
3
El porcentaje restante está conformado por medianas y pequeñas empresas, aunque
se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero
sí mantienen activa su actividad productiva.
En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estimó el
ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudación tributaria en el Perú bordea el 16 % del
Producto Bruto Interno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones
al año. (Diario La República, 2013, pág. 1)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria de Perú
(Sunat) informó hoy que en los últimos días ha sancionado a 3,152 administradores
de gasolineras, hostales y concesionarios de universidades de Lima por no entregar
comprobantes de pago por las ventas y servicios realizados.
El castigo se dio por haber incurrido en una modalidad de evasión, al no haber
declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos, se aplicó a un mismo
contribuyente por cuarta vez consecutiva, precisó en un comunicado.
Los operativos se desarrollaron en el Cercado de Lima, San Martín de Porres e
Independencia y, entre los locales sancionados con una multa o cierre temporal,
estuvieron concesionarios de venta de alimentos en universidades como San
Marcos, la PUCP, Garcilaso de la Vega y Alas Peruanas.
4
La Sunat indicó que también intervino grifos, y que ordenó el cierre temporal de
varios de ellos tras descubrir la transferencia de sus comprobantes a otras empresas,
en una simulación de compras que no se hicieron.
Las intervenciones son parte de una estrategia para combatir la evasión del pago de
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) en el sector
transporte, donde se ha detectado a contribuyentes que adquieren comprobantes que
los grifos dejan de entregar a taxistas y vehículos particulares para incrementar, de
manera indebida, sus gastos.
Aunque no ofreció montos precisos, la Sunat informó a inicios de este mes que la
recaudación tributaria creció un 6.6% en agosto, gracias al dinamismo de los
sectores vinculados a la demanda interna, que permitió compensar los menores
ingresos por las exportaciones mineras. (Diario Perú 21, 2013, pág. 5)
Según (económica, 2013), cerca de 62 mil contribuyentes estarían generando una
evasión de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas por S/. 1.000
millones. Del total, 26% pertenecen a la actividad industrial; 18% al comercio; 5%
en construcción y 1% en otras actividades, según un estudio de la SUNAT.
Las empresas comerciales del Distrito de Chimbote no se encuentran ajenas a esta
problemática que caracteriza la evasión del impuesto a la renta.
Por lo antes caracterizado, el enunciado del problema es: ¿Cuáles son las
características de la evasión del impuesto a la renta en las empresas comerciales
del Distrito de Chimbote, Período 2012?. A fín de dar respuesta al problema, se
plantearon los siguientes objetivos: Objetivo General: explicar las características
5
propias de la evasión del impuesto a la renta en las empresas comerciales del
Distrito de Chimbote. Período 2012, y los objetivos específicos siguientes: -
conocer la ley del impuesto a la renta aplicable a las empresas comerciales, -
conocer las formas de evasión de impuestos en el Perú y en el Distrito de Chimbote
y caracterizar la evasión del impuesto a la renta en el Perú y en el Distrito de
Chimbote. Finalmente, la investigación se justificó en la necesidad de conocer más
de cerca las características vinculantes con la evasión del Impuesto a la Renta y sus
implicancias en general.
Los resultados serán dados a conocer a los involucrados obligados a cumplir con la
Ley del Impuesto a la Renta como oportunidad de mejora en la recaudación y
disminución de la evasión tributaria.
Finalmente, este trabajo sirve como antecedente para posteriores trabajos de
investigación de naturaliza similar o a fin.
6
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes
(Roca, Simabuko, & Dyer, 2008) en el trabajo de investigación: “IMPACTO
TRIBUTARIO EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE
INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS”, llegaron a las siguientes conclusiones:
El servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros soporta una
elevada carga tributaria –estimada en 26% de los ingresos– que afecta,
fundamentalmente, a las empresas formales del sector. La actividad es
especialmente sensible a los impuestos indirectos, como el IGV (aplicado a
las compras de materias primas, insumos y bienes de capital) y el ISC a los
combustibles.
Se estima que con la eliminación de la exoneración del IGV a los pasajes
interprovinciales, el íntegro del IGV sería asumido por los transportistas
formales, por lo que esta medida sería perjudicial no solo para estas
empresas, sino también para los usuarios e incluso para el Estado –sería
contraproducente para la recaudación fiscal–. Únicamente saldrían
beneficiadas las empresas informales del sector.
De acuerdo con las simulaciones realizadas en el estudio, las cuatro
empresas formales evaluadas perderían, en conjunto, 1,88 millones de
dólares –en comparación con la situación inicial, de exoneración del IGV–,
escenario que pondría en riesgo la continuidad del negocio formal.
Las empresas informales tienen claras ventajas derivadas de la evasión y
elusión de tributos, por lo que podrían afrontar con cierta holgura la
aplicación del IGV, si es que lo pagan.
7
En este contexto de mercado, la aplicación del IGV al servicio de transporte
interprovincial de pasajeros se convertiría en la práctica en una medida
confiscatoria, ya que esta carga tributaria sería asumida por el productor.
En la medida en que el IGV sería asumido por los ofertantes del servicio, el
presupuesto de las familias no sería afectado. No obstante, si se consideran
criterios más amplios de evaluación, es decir, que incluyan no sólo los
criterios netamente monetarios sino también aspectos cualitativos, como la
calidad del servicio, el riesgo y la seguridad, entre otros elementos, sí habría
un marcado perjuicio al usuario, debido a la mayor informalidad prevista en
el sector.
Las empresas informales han trazado una estrategia de precios bajos, ya que
su «ventaja competitiva» reside, esencialmente, en su capacidad de evadir
la mayoría de los impuestos, aportes sociales y controles técnicos que
afronta la actividad formal. Lamentablemente, esta estrategia va en
detrimento de la calidad, seguridad y eficiencia del servicio, por lo que
genera una solución de mercado perversa y ruinosa socialmente.
En resumen, a pesar de que el servicio de transporte es una actividad clave
para el desarrollo de la competitividad del país, no se aprecia un sistema
tributario, ni un ordenamiento legal e institucional coherente con este
propósito.
(Córdova, 2010), en su trabajo de investigación: ‘’CAUSAS QUE ORIGINA LA
EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009’’, se llegó a las siguientes
conclusiones:
El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel
económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.
8
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no
son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importante
para ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto
estos los lleva a no cumplir con ellas.
No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una
medida adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no son
considerados de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige a
cumplir con el pago de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces de
recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la
entidad que los recaude.
La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo el
dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos según
presupuesto de la república, a las diferentes zonas de nuestro país.
(Evaristo, 2013), en su tesis para optar el título profesional de Contador Público con
su informe titulado: El comercio informal y evasión de tributos en la Av. Raimondi,
Huaraz 2011, llega a la conclusión: 1. Se ha descrito la relación entre el comercio
informal y la evasión tributaria de los comerciantes de la Av. Antonio Raimondi de
la ciudad de Huaraz, es sus aspectos, la aplicación de los lugares estables donde
comercializar en un 58% (cuadro Nº 10), el no conocimiento de la gestión,
estrategias y crecimiento económico de su actual alcalde en un 67% (cuadro Nº 12),
la independencia de su trabajo en un 58% (cuadro Nº 14), el conocimiento de la
obligación tributaria en un 50% (Cuadro Nº 18).
9
3.1 Bases teóricas.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (DECRETO SUPREMO Nº 179-2009-
EF)
Que mediante Decreto Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la
Renta;
Que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habiéndose aprobado con
posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que han complementado
y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta;
Que la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949 establece que por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se expedirá
el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto
Legislativo N° 949.
DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 1º.- El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta
Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
• Las regalías.
• Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
10
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,
cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para
efectos de la enajenación.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Según Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León establece las siguientes
teorías:
Teoría renta-producto.
Para la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable al ingreso periódico,
siempre que provenga de la explotación de fuentes permanentes, tales como:
capital, trabajo o la aplicación conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del
Impuesto a la Renta del Perú ha recogido con amplitud los alcances de esta
concepción teórica.
Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable
(aspecto objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta
(aspectos subjetivos).
En la medida que para la Política Fiscal la teoría renta-producto está diseñada para
gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las
personas naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de
sujeto se encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley
del Impuesto a la Renta)
El ejemplo puede ser precisamente el caso donde María arrienda un predio de su
propiedad, a cambio de una retribución mensual de 100.
Aquí nos encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una persona
natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto a la Renta.
11
Teoría flujo de riqueza.
En el campo de la Política Fiscal esta teoría considera renta gravable a todo
beneficio económico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el
tema es más complicado. No existe un artículo de la LIR que consagre de modo
general todos los alcances de la teoría flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge
algunos casos que se encuentran comprendidos dentro de la teoría flujo de riqueza.
En este sentido la ley peruana tiene que proceder con la descripción de cada uno de
estos casos por separado.
Por ejemplo el art. 1.b de la LIR señala que la ganancia de capital se encuentra
afecta al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR señala de modo expreso el aspecto
objetivo del hecho generador (ganancia de capital).
Con relación al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla general- la LIR guarda
silencio. En cambio, por excepción, la LIR se refiere de modo expreso a la persona
natural cuando por ejemplo el último párrafo del art. 2 de la LIR señala que no
constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenación de la
casa-habitación por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR
se refiere a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que
constituye una renta gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la
enajenación de predios tales como una casa de playa –inicialmente adquirida para
recreo personal y familiar- cuando es realizada por una persona natural.
Teoría del consumo más incremento patrimonial.
Para la Política Fiscal esta teoría entiende que la renta gravable es toda variación
del patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artículo en la
LIR que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos
por la teoría del consumo más incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge
solamente algunos casos que están alcanzados por la teoría que venimos
examinando. En este sentido la LIR contiene la descripción de cada uno de estos
casos.
12
Por regla general la descripción legal de los aspectos objetivos del hecho generador
se lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer
referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la
medida que la teoría del consumo más incremento patrimonial apunta a gravar,
entre otros casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales;
entonces cabe la posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.
Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto
a la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto.
Uno de estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, según el cual se configura una
renta (ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a título gratuito.
Definitivamente este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el
indicado predio.
TEORÍA DE LA UTILIDAD
La utilidad es el nivel de la satisfacción de las necesidades cuando se consumen
bienes y servicios. Todas las personas cuando consumen bienes y servicios
satisfacen sus necesidades. La teoría del consumidor define el nivel de la
satisfacción de las necesidades como la “utilidad”. Esta palabra tiene realmente
muchos significado como por ejemplo la utilidad que obtiene una empresa en su
gestión propia. En la teoría del consumidor la utilidad es una medida abstracta para
medir de manera cualitativa el nivel de la satisfacción de las necesidades. Sin
embargo, no es posible tener una medida exacta de la utilidad así como se mide la
distancia, o el calor.
La teoría del consumidor nos brinda muchas alternativas de cómo se comportaría
un consumidor representativo y como variaría su utilidad cuando se presentan
variaciones en los precios relativos, ingreso real, gustos y preferencias, entre
muchas variables que serán desarrolladas en el presente documento. Esta teoría no
nos da respuestas exactas del comportamiento de las personas antes variaciones en
los precios, pero si es una guía para la comprensión de cómo reaccionaría un grupo
de consumidores y sobretodo como se vería afectada su utilidad. En tal sentido, la
13
teoría del consumidor nos dará respuestas tales como: “el consumidor estará mejor
o peor”, “aumentará o disminuirá el consumo ante cambios en los precios relativos
o el ingreso real”, “el consumidor valora más un bien que el otro”.
3.2 Marco Conceptual
LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas
por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por acto
ilícito.
Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenido de la
obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción por acto ilícito,
cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.
CLASIFICACIÓN:
a. Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial de
los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino de
estos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por
cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o
privada referida al contribuyente.
b. Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c. Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
14
contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasas
tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa
al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente sub-
clasificación:
• Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por
mantenimiento de parques y jardines.
• Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes
públicos. Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga
por la obtención de una partida de nacimiento.
• Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. La constitución de 1993 considera
expresamente a las licencias dentro del poder tributario originario de las
Municipales.
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS DE LA TRIBUTACIÓN
Los tributos básicamente se caracterizan por lo siguiente:
Naturaleza pecuniaria de la prestación.
Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos países, si
concurren los demás elementos caracterizantes del tributo y la legislación pertinente
no dispone lo contrario, basta que la prestación sea pecuniariamente evaluable para
considerarla un tributo.
Producto de la potestad tributaria del Estado.
El elemento primordial del tributo es la coacción que el Estado ejerce en virtud de
su poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza política y expresión
15
de soberanía. Se trata, pues, de una prestación obligatoria y no facultativa que se
manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto
a la creación del tributo que le será exigible.
Creado en virtud de una ley.
No hay tributo sin una ley que lo establezca, según aforismo del Derecho romano.
La norma tributaria es un lí mite formal a la coacción y imprescindible para su
existencia, porque se trata de crear una obligación prescindiendo de la voluntad del
obligado y esta creación, dentro de la concepción del Estado de Derecho
contemporáneo, sólo puede ser resuelta mediante la ley.
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del Estado.
El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtención de ingresos por parte del
Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades
públicas.
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con
este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas
por:
16
• Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
• Los Rematadores y Martilleros
• Los Notarios
• El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia
o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es la relación de Derecho Público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último a favor
del primero, siendo exigible coactivamente.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Sujeto Activo o Acreedor Tributario:
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores
de la obligación tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los
Gobiernos Locales, así como las entidades de Derecho Público con personería
jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La
Superintendencia de Administración Tributaria – SUNAT – en su calidad de órgano
administrador, es competente para la administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios; esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta,
Impuesto de Promoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.
Sujeto Pasivo o Deudor Tributario
Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe
entenderse por:
17
a. Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto éste
realiza el hecho imponible.
b. Responsable
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a
cumplir con la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta ajena.
Éstos pueden ser
• Agentes de Retención: Sujeto que por razón de su actividad, función
o posición contractual este en posibilidad de percibir el tributos y
entregarlos al acreedor tributario.
PERSONAS NATURALES
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual
(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades
civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
que generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional
de Identificación y Estado Civil (RENIEC).
PERSONAS JURÍDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su
dirección o administración efectiva, el del centro principal de su actividad, donde
se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias o el de su representante legal, entendiéndose como tal, su domicilio
fiscal.
EVASIÓN TRIBUTARIA
Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales
y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
18
DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el
contribuyente declara y/o paga menos tributos.
ELUSIÓN TRIBUTARIA Son los medios que utiliza el contribuyente para
reducir los tributos, sin transgredir la ley.
PRESCRIPCIÓN
Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de liberarse
de una obligación, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administración Tributaria para exigir el cumplimiento de
la obligación tributaria sustantiva, el cobro de multas y demás accesorios se
extinguen por la prescripción, por no haberse ejercido las acciones y derechos
establecidos en este Código. La prescripción a que se refiere este artículo no opera
en los casos de Agentes de Retención que no han enterado las cantidades retenidas.
APRECIACIONES SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA
Bravo Cucci, (2008), “El impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar reta, la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital ), de fuentes activas( trabajo dependiente e independiente)
o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital + trabajo).
En tal secuencias de ideas, es de advertir que el impuesto a la renta no grava la
celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y
ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las
actividades empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos
relacionados a la actividad generadora de renta. Así pues, el hecho imponible del
impuesto a la renta es un hecho jurídico complejo (no un acto o un negocio jurídico)
con relevancia económica, que encuentra su soporte concreto, en la renta.
19
El principio de causalidad
Alva Matteucci, en su artículo “El principio de causalidad y su implicancia en el
sustento de los gastos en el Impuesto a la Renta” 2009, señala que para establecer
la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta Ley. Se apoya en García Mullín: que acota “En forma genérica,
se puede afirmar que todas las deducciones están en principio regidas por el
principio de causalidad, o sea que sólo son admisibles aquellas que guarden una
relación causal directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la
fuente en condiciones de productividad”, y Dentro de la doctrina nacional, en
palabras de Picón Gonzales, 2007, Deducciones del Impuesto a la Renta
Empresarial: ¿Quién se llevó mi gasto? La ley, la SUNAT o lo perdí yo, se
considera a la causalidad como “(…) la relación existente entre un hecho (egreso,
gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad (generación de rentas gravadas o el
mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente que este principio no se
considerará incumplido con la falta de consecución del efecto buscado con el gasto
o costo, es decir, se considerará que un gasto cumplirá con el principio de
causalidad, aun cuando no se logre la generación de la renta”.
Para el desarrollo normal de una actividad se requiere necesariamente la existencia
de desembolsos de dinero que estén vinculados a la adquisición de bienes y
servicios, los cuales estarán destinados de manera necesaria a la generación de
rentas y/o al mantenimiento de la fuente generadora de rentas de tipo empresarial.
Éste es quizás la manifestación más clara del principio de causalidad. Si se observa
se deberá recurrir al análisis de cada caso concreto toda vez que quizás un gasto
puede ser aceptable para un determinado contribuyente y para otro quizás no.
Si se observa el texto del artículo 44º de la LIR se aprecia que de manera expresa
se prohíbe la deducción de determinados gastos, los cuales están señalados en los
incisos a) hasta el literal q). Los conceptos indicados en los incisos señalados
constituyen una verdadera lista cerrada, ello en términos jurídicos configuran lo que
se denomina en latín numerus clausus.
20
Se debe mencionar que no basta con el sólo hecho de contar con el comprobante
emitido por el vendedor del bien o en el caso del proveedor del servicio ofrecido,
sino que al comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos
documentos que permiten justificar una operación, tales como: Orden de compra o
de servicio, proformas, cartas de aceptación, ofertas, guía de remisión, documento
de salida de almacén, kárdex, informes de conformidad de servicios, conformidad
de la adquisición de la mercadería, entre otros.
“Cabe indicar que mientras mayor sea el monto del gasto, mayor debe ser la
preocupación de la empresa en formalizar y conservar la documentación que
justifique el gasto, en particular, tomando en cuenta la enorme informalidad que
rige en nuestro medio. Asimismo, debe señalarse que la exigencia y evaluación de
documentación por la Administración Tributaria, deben enmarcarse dentro del
campo de la razonabilidad, debiendo ser particularmente rigurosas en aquellas
situaciones en que la norma legal ha determinado las pruebas sin las cuales se
deberá desconocer el gasto.
En Los Principios Generales de los Gastos Deducibles según Huapaya Garriazo,
(2011) sostiene que, frente a la deducción de un gasto debemos recurrir a los
supuestos establecidos en el artículo 37° del TUO de la LIR; sin embargo, debemos
tener en cuenta que la dinámica de todo gasto debe estar relacionada con una serie
de principios que escapan de lo netamente establecido en dicho artículo. Para ello
se debe tener en consideración en lo establecido no sólo en la LIR, sino además de
otras normas como en TUO de la Ley de Bancarización, el Reglamento de
Comprobantes de Pago e incluso la NIC.
Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT):
Es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, creada
por Ley Nº 24829, y conforme a su Ley aprobada por Decreto Legislativo Nº 501.
Tiene por finalidad administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos, así como
proponer y participar en la reglamentación de las normas tributarias.
21
Código Tributario:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario de un
país o estado.
Obligación tributaria:
Es el vínculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por Ley y de derecho
público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible
coactivamente.
Normatividad:
Conjunto de normas y disposiciones legales/administrativas que forman medidas
de cumplimiento con los objetivos o metas.
Doctrina contable:
como enseñanza contable, es el conjunto de normas técnicas y de normas legales
establecidas para que la información contable materializada a través de los EE FF,
que es el resultado final del proceso contable se encuentren confeccionados de
acuerdo a los principios y normas técnicas contables generalmente aceptados.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT):
Índice sobre el cual se establece la escala imponible del impuesto a la renta,
determinar reajustes remunerativos, mantener en valores constantes las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que,
considere conveniente el legislador.
22
III. METODOLOGÍA
3.1 Tipo y Nivel de la Investigación de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la recolección de información de carácter
económico y financiero en las entidades, debido a que algunas empresas guardan
en absoluta reserva la información de sus actividades, el método de investigación a
aplicar es la Revisión Bibliográfica y Documental.
El tipo de investigación es cualitativo descriptivo debido a que solo se limitara a la
investigación de datos de las fuentes de información originales, sin entrar en detalle
de cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizara un estudio de
características, cualidades y atributos del tema de investigación sin entrar a los
grados de análisis cuantitativos del problema.
3.2. Diseño de la Investigación
Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede
ser pensado como la estructura de la investigación, es el pegamento que sostiene
juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.”
Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso basado en
la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.
La investigación a realizar buscara la información proveniente de propuestas,
comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseño de investigación aplicado es no experimental debido a que la información
recolectada se encuentra en las fuentes de información documental.
23
3.3. El Universo o Población
De acuerdo al Método de Investigación Bibliográfica y Documental no es aplicable
a alguna población ni muestra.
3.4. Plan de Análisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hará
teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.
3.5. Técnicas e instrumentos de recolección de información
La técnica que se aplicará en la investigación es la de Revisión Bibliográfica y
Documental, mediante la recolección de información de fuentes de información
como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet.
A continuación damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicación de
esta técnica:
Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la Investigación) "La
investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación,
análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrónicas”.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisión bibliográfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la información
y análisis histórico del problema.
En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de Ekman (1989)
definen a la revisión documental como el proceso dinámico que consiste
esencialmente en la recogida, clasificación, recuperación y distribución de la
información.
24
Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo, Martínez y
Martínez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un
número excesivo de fuentes de información, sino que debe ser capaz de seleccionar
aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar
relacionados al tema de investigación.
En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las fuentes de
información documentaria y bibliográfica como textos, tesis, páginas de internet
entre otros se tendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de
ubicación de la información.
Al aplicar la Técnica de la Recolección de Información se recurrirá a las fuentes de
información de origen para la obtención de datos las cuales permitirán formular
resultados, las conclusiones y recomendaciones.
25
IV. RESULTADOS
Las características determinantes de la evasión del impuesto a la renta son:
La carencia de la educación tributaria: Se relaciona íntimamente con el objetivo
de mediano plazo: mejorar la actitud de los contribuyentes frente a sus
obligaciones tributarias.
La desconfianza en el gobierno: Está referida al crédito que merece el gobierno,
tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación
sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos
recaudados.
El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de definición de
las funciones del impuesto y de la administración tributaria en relación a las
exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de una
surge como el problema de otro.
El bajo riesgo de ser detectado: Es un factor de desestabilización social, la
percepción por parte de los contribuyentes y el ciudadano común de esta
situación, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente con su obligación
tributaria.
Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediación laboral, taxis,
seguridad. Entre otros
Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones no
vinculadas directa e indirectamente.
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio
Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar
no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad
económica.
Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) están exoneradas del IGV
y del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan
los socios; pero no están exoneradas si realizan actividades comerciales, como
son alquiler de las canchas deportivas, academia de natación, fulbito, y otras
26
disciplinas. De igual manera los Colegios y Universidades particulares
organizadas como asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.
La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo
a su capacidad económica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deberá ser
sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores.
El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por
todos los contribuyentes y no complejos y difíciles como es actualmente.
27
V. CONCLUSIONES
1. La evasión de los tributos nacionales trae como consecuencia, déficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos. Perjudica al
desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
2. La evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga
tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de
manera distinta y más costosa.
3. Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediación laboral,
taxis, seguridad. Entre otros
4. Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones
no vinculadas directa e indirectamente.
5. En nuestro país existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de
las empresas privadas, éstas tienen un comportamiento evasor, para que ello
no ocurra o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar
conciencia tributaria en las empresas privadas, indicándoles que deben de
asumir sus responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo
cumplen con el país, y que la evasión es una actividad ilícita y habitualmente
está contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta algunos
factores que permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas,
entre los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educación
tributaria.
6. La evasión del impuesto a la renta es una problemática que inquieta y afecta
a la Administración tributaria: Las formas de evasión son múltiples y en la
primera década del siglo XXI el avance tecnológico materializado a través
del comercio electrónico produce un mayor grado de complejidad en lo
28
referente al control de la verificación y cobro de los tributos, bien sea en el
país de origen o en el de destino, particularmente cuando se refieren a
regímenes especiales: si no se establecen criterios que permitan identificar
notoriamente las partes que intervienen, las jurisdicciones afectados.
7. La conformación de bloques comerciales que permite mediante acuerdos
bilaterales que los países miembros que comercian entre sí se beneficien de
un marco de mayor flexibilidad a fin de que las rentas de fuentes extranjeras
ingresen y se afecten al país de destino.
8. El contrabando abierto es el delito aduanero cuyo nivel de evasión es mayor,
diariamente aumentan las incautaciones y decomisos este delito. El
contrabando técnico y la subvaluación también registran cifras altas de
evasión: el fraude fiscal sólo puede combatirse mediante la acción conjunta
a nivel internacional de los Estados interesados; la comparación entre la
base imponible de los acuerdos bilaterales constituye una medida para
contrarrestar a nuevas formas de evasión y la elusión.
29
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Córdova, O. (2010). Causas que originan la evasión tributaria en los
comerciantes del mercado ferrocarril en el sector ferretero 2009.
Chimbote: s/e.
Diario La República. (09 de Julio de 2013). La evasión tributaria es propiciada
por empresas mineras informales. La República.pe/economía, pág. 1.
Diario Perú 21. (11 de Setiembre de 2013). Sunat sanciona a más de 3,000 locales
en Lima por evasión. Perú21.pe/economía, pág. 5.
económica, a. (27 de Setiembre de 2013). Alerta@económica. Obtenido de
http://alertaeconomica.com/estado-peruano-pierde-s-1-000-millones-por-
evasion-de-impuestos-a-la-renta-e-igv/
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2010). Fiscalización Tributaria. Lima:
Editorial Yinco S.A.
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2011). Riesgos tributarios. Guía para
afrontarlos. Lima: Editorial Tinoco S.A.
Estudio Rebaza Abogados. 2011.
Evaristo, R. (2013). El comercio informal y evasión de tributos en la Av.
Raimondi, Huaraz 2011. Huaraz: s/e.
Nima, E., & Bobadilla, M. (2008). Impuesto a la Renta de empresas. Lima:
Imprenta Editorial El Búho EIRL.
Roca, S., Simabuko, L., & Dyer, J. (2008). Impacto tributario en el servicio de
transporte terrestre interprovincial de pasajeros. Lima: s/e.
30
ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRÁFICAS
31
TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERÚ
Escrito por
CPC Luis Alberto Latínez Carpio
Ex Superintendente Nacional de Administración Tributaria
Past Decano del Colegio de Contadores Público de Lima
Extraído de
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-el-
peru_80660.html.
Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIÓN TRIBUTARIA,
EVASIÓN TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO.
Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los
tributos, sin transgredir la ley.
Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos
por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid,
astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo:
compra de facturas para pagar menos IGV.
“La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de
contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace”
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga
mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco
pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para los taxis.
32
Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no
tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT
descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues
los mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del
2007 están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene
controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalización.
Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran
parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto
es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.
Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por
el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que
emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la
Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional
de Pensiones).
Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasión tributaria es significativa, a
pesar que la SUNAT desde que se creó en 1989 se dedicó a fiscalizarlo.
SENATI. La mayoría de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.
Como podrá apreciarse en todos los tributos hay Evasión Tributaria.
33
Lo que contribuye a la evasión es la desigualdad ante el tributo. El Principio
Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no
lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad económica.
Otra causa de la Evasión Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto
las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que
tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones están gravadas con el IGV; igual
gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP). También están exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las
Asociaciones sin fines de lucro (educación particular), pues no tributan, a pesar que
la educación es una actividad bien lucrativa.
Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) están exoneradas del IGV y
del Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los
socios; pero no están exoneradas si realizan actividades comerciales, como son
alquiler de las canchas deportivas, academia de natación, fulbito, y otras disciplinas.
De igual manera los Colegios y Universidades particulares organizadas como
asociaciones sin fines de lucro. La SUNAT no las fiscaliza.
Otro de los motivos que ocasiona Evasión Tributaria son los Convenios de
Estabilidad Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos
convenios, les congelan las tasas de los impuestos y toda creación de nuevo tributo
no los afecta. El inversionista nacional no tiene ningún beneficio. Sabemos que los
convenios de Estabilidad Tributaria da garantías a la inversión extranjera, porque
no invertiría en un país que constantemente se cambian las normas tributarias.
Análisis y conclusión:
Para erradicar la Evasión Tributaria que en nuestro país es muy compleja, deberá
implementarse las siguientes medidas correctivas:
34
1. Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos
paguen tributos de acuerdo a su capacidad económica. El nuevo Sistema
Tributario Nacional, deberá ser sencillo y entendible por todos los
contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta.,
el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no
complejos y difíciles como es actualmente.
Eliminar el ITAN
2. Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT
es erradicar la Evasión Tributaria, tal como se específica en el Código
Tributario, deberá:
3. Implementar el operativo VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa
por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.
Este operativo es de fácil ejecución y es rápido. La SUNAT tiene información
de los lugares donde existe alta informalidad.
4. Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categoría en forma rápida y
Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectará ventas sin factura;
compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y
las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasión en otros tributos.
5. Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los
procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Código
Tributario.
6. Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus
operaciones mercantiles no están exoneradas del Impuesto a la Renta y del
IGV (alquiler de la piscina, y de las áreas deportivas, venta de uniformes y
buzos, etc.,)
35
En cuanto a la política fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneración del IGV:
A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.
A las AFP
A los Colegios, Universidades e Institutos privados.
También debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista
igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados;
y para garantizar la inversión extranjera, las normas tributarias deben permanecer
en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los años.
Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras
medidas las siguientes:
Incluir como parte de la currícula escolar temas sobre Tributación,
especificándose, entre otros, la importancia de los tributos.
Los funcionarios del Estado deberán demostrar honestidad y transparencia
en sus actos.
Explicar e informar a la población sobre los Tributos que recaudamos y
cómo se aplican en beneficio de la ciudadanía.
Sancionar con carcelería a los que están inmerso en Delitos Tributarios.
Hasta la fecha nadie es preso por delito tributario.
Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria
Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Público de Lima lo presentó
al Congreso de la República el año 2003, donde se propone la colaboración de los
contadores para erradicar la evasión tributaria. Este proyecto fue archivado.
LA CULTURA DEL NO PAGO Estudio REBAZA Abogados – (2011).
Juan es un padre de familia bastante metódico y responsable, cumple siempre de
manera puntual con todas sus obligaciones económicas, cancela oportunamente la
pensión del colegio de sus dos hijos Nicolás y Luciana, deposita la cuota del
36
préstamo hipotecario dos días antes de su vencimiento, paga sus tarjetas de crédito
vía internet, entre otras obligaciones mensuales, nunca su nombre figuró en ninguna
central de riesgo. En relación a sus impuestos, su responsabilidad es aún mayor,
cumpliendo con pagar sus obligaciones tributarias, tanto a SUNAT como a la
Municipalidad donde se ubica su casa. Este mes sin embargo, a raíz de la compra
de su auto nuevo, se ha visto bastante preocupado, sabe que como todos los meses
sus compromisos económicos no esperarán y quizás no le alcance para asumir
todos. En ese momento se encuentra con Pedro, un vecino que le debe plata desde
hace mucho tiempo, pero que lo tiene dando largas, “no tengo…” “para la próxima
semana..”; entre otras excusas usuales. Mientras se brindan los mutuos y
acostumbrados saludos, Juan piensa si es buen momento para nuevamente exigirle
el pago de su deuda, pero le es difícil vencer la vergüenza, siempre ha pensado que
es feo cobrar; pese a ello se atreve con una sonrisa forzada y le dice: - cuando me
cancelas la arruguita que me tienes. Pedro le contesta en forma evasiva e incluso
con cierto grado de enojo: - Mira Juan no creas que no te voy a pagar, sólo estoy
esperando la gratificación de fiestas patrias y te cancelo hasta el último centavo.
Juan, indignado por la respuesta, no sabe que hacer… sólo atina a confesarle a Pedro
el motivo de su exigencia - Pedro tengo que pagar el segundo trimestre del
impuesto predial y los arbitrios municipales de mi casa y el dinero no me alcanza.
Pedro lo interrumpe diciéndole - Juan no seas tonto, sólo a ti se te ocurre pagar
puntualmente los tributos municipales. Y le sugiere que haga como él, que siempre
espera la amnistía de fin de año, en la que paga sus tributos, incluso aquellos que
por descuido olvidó pagar el año pasado y lo mejor de todo, sin intereses y en forma
fraccionada. Juan no puede creerlo y ante la sugerencia de su deudor, decide
intentarlo este año, de esa forma hará “caja” para pagar su auto. El caso de Juan
grafica claramente lo que le ocurre a bastantes contribuyentes municipales, ya que
las Municipalidades por el hecho de incrementar temporalmente sus ingresos para
una determinada época del año, recurren a la fórmula de la mal llamada “amnistía”,
la que en realidad es una condonación, es decir, el ejercicio de la facultad que tiene
la Administración Tributaria de perdonar todo o parte las multas e intereses. Estas
37
medidas sólo incentivan la cultura del no pago, tan vigente y arraigada en nuestro
país. La vergüenza que pasa Juan para exigir a Pedro el pago de su deuda, es usual
en los acreedores peruanos, que muy por el contrario debiera ser vergüenza del
deudor por no pagar a tiempo su obligación, resultando ser para el acreedor un
suplicio exigir la cancelación. A ello denomino la Cultura del no pago, porque en
nuestro país más vergüenza tiene el acreedor en pedirle dinero al deudor, que este
último en que le exijan la deuda. Y en el caso específico de las Municipalidades,
considerando los antecedentes de poca conciencia tributaria de los contribuyentes,
esta cultura se ve premiada o hasta gratificada, al permitir que estas obligaciones se
puedan pagar en diferentes épocas del año, sin pagar intereses ni multas, sin
percatarse las Municipalidades que, éste “arreglo” para conseguir recursos
temporales, será sólo un arreglo provisional, porque le rebotará en un problema
mayor, que cada vez sean menos los contribuyentes puntuales y más los
contribuyentes que esperen las amnistías para “ver si de ponen al día en sus
obligaciones”, a esto le denomina “arreglos que rebotan”.
38
CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Calderón E.; Bejarano Jesús:
Según Chávez (2008),
Las causas determinantes de la evasión son: la carencia de la educación tributaria,
la desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo
riesgo de ser detectado.
- La educación tributaria
Se relaciona íntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de
los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias Se trataría de determinar si
es conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o, hacia
la determinación de la psicología tributaria predominante en los contribuyentes y,
a partir de allí, diseñar una estrategia que nos permita sortear los principales puntos
de resistencia a la tributación. Con relación a la falta de educación tributaria,
procede formular una reflexión adicional. La conducta de la evasión tributaria,
cuando se presenta con un cierto grado de generalidad, no tiene el carácter de un
fenómeno aislado. No se trata de que las personas observen un determinado
comportamiento con relación a ciertos deberes, en este caso frente a las normas
tributarias, y otro muy distinto con relación a otras obligaciones legales.
Deberíamos entender como la falta de educación cívica, proyectada en el campo de
los tributos.
- La desconfianza en el gobierno
Otra de las causas de la evasión tributaria, está referida al crédito que merece el
gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados,
como de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitación sobre
esos recursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participación de la
sociedad como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como
recaudar y, al mismo tiempo, en cómo aplicar estos recursos, las actitudes de
resistencia a la tributación podrían verse disminuidas.
39
- El sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor
evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un sistema como tal. Así que la definición
general de sistemas menciona que, es el conjunto armónico y coordinado de parte
de un todo que interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente para la
consecución de un objetivo común. En este respecto decimos que la apreciación de
un sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta
de definición de las funciones del impuesto y de la administración tributaria en
relación a las exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función
de una surge como el problema de otro. Además no escapa a la conciencia
generalizada, que donde existe una promoción o liberalización de impuestos,
rápidamente surgen planteos claros de elusión y evasión fiscal. Por ello es que una
gestión tributaria eficiente es tan importante como el desarrollo de un esquema
tributario acorde con la realidad circundante. Si bien la falta de un adecuado sistema
tributario puede constituir una causa de evasión, sin lugar a dudas que ésta no puede
ser endilgada como la causa principal y exclusiva, si nos ajustamos a esta
explicación simplista, bastaría con modificar el sistema tributario y todos los
problemas estarían resueltos. Este principio exige que las leyes tributarias, los
decretos reglamentarios, circulares, etc., sean estructurados de manera tal, que
presente técnica y jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad, que el
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningún tipo de dudas para los administradores.
- Bajo riesgo de ser detectado
El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir
en esa conducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la pérdida de
la equidad horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos
similares pagan impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso, empresas de
alto nivel de ingresos potenciales, podrían ingresar menos impuestos que aquellas
40
firmas de menor capacidad contributiva. Esta situación indeseable desde el punto
de vista tributario, es un factor de desestabilización social, la percepción por parte
de los contribuyentes y el ciudadano común de esta situación, desmoralizan a
quienes cumplen adecuadamente con su obligación tributaria. En este sentido, los
esfuerzos de la Administración Tributaria deben, entonces estar orientados a
detectar la brecha de evasión y tratar de definir exactamente su dimensión, para
luego, analizar las medidas a implantar para la corrección de las conductas
detectadas. El efecto demostrativo de la evasión es difícil de contrarrestar si no es
con la erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible competir sin
ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como autodefensa ante la
inacción del Estado y la aquiescencia de la sociedad. Es decir que lo que se debe
hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que tienen esta conducta,
en tal sentido pensamiento de que, debe por lo tanto desterrarse la falta de presencia
del organismo recaudador, incrementando así el riesgo del evasor de ser detectado.
Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes. El organismo debe
marcar una adecuada presencia en el medio a través de una utilización correcta de
la información que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus
obligaciones fiscales por parte del contribuyente podrá ser excesivamente oneroso.
41
CAUSAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA Yacolca D. (2010).
Causas de evasión de naturaleza económica.
Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no
funcionan.
En Perú las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano)
que no funcionan.
Causas técnicas, tiene que ver con la creación de tributos anti-técnicos. Un
impuesto que grava renta y tiene una opción que grava patrimonio. Perú el Impuesto
Mínimo a la Renta.
Causas políticas, tiene que ver con la corrupción de funcionarios públicos, pueden
constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se
crean beneficios con influencia política. Exoneración de un restaurante del
Aeropuerto de Perú.
Causas jurídicas, sobre todo con relación a la forma en que el derecho positivo
regula la relación jurídico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal. o Por
ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o alícuotas en normas infra legales, violando
la reserva de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de retención. o También con
normas poco claras que regula infracciones y delitos. En la Infracción y Delito no
se establece un umbral.
42
CONSECUENCIAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA Calderón E.; Bejarano
Jesús:
Según Camargo (2008) las consecuencias de la evasión tributarias con los
siguientes: Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la
carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que
ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera
distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos
los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes evaden.
- Beneficios de la formalización La propiedad formal proporcionará a los
comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconómica
sólida que le permitirá fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la
sociedad. Además, les proporcionarán posibilidades de acceso a los servicios
públicos y a los recursos financieros y se constituirá en una herramienta contra la
exclusión social, en la media que son los propios comerciantes quienes deciden,
participar y conquistar sus propios desarrollos socioeconómicos y personales. La
formalización es no sólo formalismo legal sino también el aprovechamiento de
todos los beneficios subyacentes a ella. Estos beneficios van más allá de la
seguridad que brinda a los propietarios el reconocimiento formal de sus respectivas
propiedades por parte del estado, pues también incluyen otros aspectos tales como:
seguridad jurídica, beneficios económicos y sociales, acceso a fuentes financieras
y conservar clientes, herencia familiar, eliminación de conflictos a la inversión.
- Seguridad jurídica Sabiendo que los empresarios serios y responsables no
intercambian bienes y servicios con empresas que no cuentan con respaldo legal, la
43
formalización permitirá a los comerciantes informales asegurar que los derechos de
propiedad sean cuestionables, obtener valor al constituirse legalmente y al 42
registrarse en las diferentes organizaciones públicas dará mayores oportunidades de
participar en el mercado y expandirse en el futuro. Así como abrir nuevas filiales
en otras regiones del país sin problemas legales, evitar riesgos de cierre de su
empresa por no cumplir con la ley.
- Creación de Sociedades Operar en el mercado en sociedades les facilitará a los
comerciantes disponer de un mayor capital e inversión y mayor agresividad
mercantil
- Beneficios económicos y sociales El proceso de formalización de los
comerciantes a formales, les producirá tantos beneficios económicos como sociales.
El beneficio económico: la mayor seguridad de derecho de la propiedad permite un
uso más eficiente de los activos, lo que reflejará un mayor valor de la empresa.
Observarán mayor eficiencia en las inversiones en el mercado y uso de la propiedad
como lateral para hipotecas.
- Acceso al banco y conservar clientes Lograr acceso a los bancos y conservar los
clientes que exigen facturas de las operaciones mercantiles que realizan en el
mercado son ventajas que ofrece la formalización. Los préstamos bancarios
permitirán que los comerciantes informales construyan un sólido historial de
crédito, lo cual allana el camino para obtener préstamos más grandes y en mejores
condiciones. Por ejemplo, créditos para capital de trabajo que en el corto plazo
activen el comercio de las economías subterráneas. En cuanto a la conservación de
clientes, estén en mejores condiciones de cerrar contratos legales con sus clientes y
proveedores.
- Herencia familiar La formalización del negocio garantizará que los propietarios
puedan dejar en herencia a la familia el patrimonio e inversión que han logrado
acumular a través del tiempo, permitiendo el incremento de capital y la expansión
de sus actividades, logrando un mayor crecimiento económico. Eliminación de
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conflictos Con la formalización se espera que la tenencia de la propiedad elimine
los posibles conflictos entre los comerciantes del mercado de Ceres y terceras
personas.
- Incentivo a la inversión La formalización permitirá que los propietarios actúen
en el mercado con un título de propiedad debidamente registrado sabiendo que no
serán desalojados vía ley de sus fuentes de subsistencias, sino tendrán mayores
posibilidades de inversiones. Mejoran las edificaciones de sus inmuebles e
invertirán en servicios públicos que no sólo incrementará el valor de sus respectivos
negocios, sino también de su entorno socioeconómico. El efecto impositivo que
llegarían a obtener las empresas proveedoras de servicios públicos privados es que
reducirán el riesgo de sus inversiones en ampliación de coberturas de servicios, así
como del costo financiero.
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Autor: Angel Schindel Año Publicación: 2002.
Título: Ajuste Impositivo por Inflación. Ciudad: Buenos Aires.
País: Argentina.
Para el autor el Impuesto a la Renta es un tributo que su aplicación está referida a
sufragar los gastos públicos, el autor reafirma que los tributos existen porque los
entes públicos tienen encomendadas ciertas actividades, una de ellas es allegar
recursos dinerarios al estado y demás entes públicos, para que el estado pueda cubrir
las necesidades públicas, además agrega que recaudar un ingreso es el fin
fundamental de los tributos.
El autor añade que todos los tributos sostendrán los gastos públicos de acuerdo con
su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad.
ANÁLISIS: Podemos analizar que uno de los ingresos del estado para sostenerse
económicamente son los tributos que se recaudan del pueblo en este sentido
podemos concretar que el impuesto a la renta tiene una incidencia muy relativa en
la economía del mismo, ya que los productos básicos aumentan su costo porque son
gravados con dicho impuesto, el estado en su afán de recaudar dinero para sostener
sus gastos no se da cuenta que el pueblo es afectado con un impuesto demasiado
alto.
NOMBRE DEL TEMA
La evasión tributaria es propiciada por empresas minerales informales.
EXTRAIDO DE
: Periódico/la república/Economía
DATOS BIBLIOGRÁFICOS: Mur Miguel, socio principal de Payet Rey Cauvi
Abogados, la evasión tributaria es propiciada por empresas mineras informales,
Lima, martes 09 de julio del 2013.
46
Actualmente la evasión tributaria en el país es propiciada por las empresas
informales, como se evidencia en el sector minero en el interior del país, sostuvo
Miguel Mur, socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.
Existe una mayor evasión en la zona de la selva del país y en la minería clandestina
principalmente motivada por las pequeñas y microempresas no formales.
A la fecha, el Perú cuenta con una alta evasión tributaria, tanto es así que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudación total.
El porcentaje restante está conformado por medianas y pequeñas empresas, aunque
se debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero
sí mantienen activa su actividad productiva.
En el país, la evasión tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estimó el
ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudación tributaria en el Perú bordea el 16 % del
Producto Bruto Interno. En el 2012, subió 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones
al año.
ANÁLISIS
La evasión tributaria es la disminución de un monto de tributo producido dentro de
un país por parte de las empresas privadas quienes están obligados a abonarlo pero
no los hacen, pero en cambió dichas empresas sí obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos, también se puede definir como el incumplimiento
total o parcial por parte de las empresas privadas, en la declaración y pago de sus
obligaciones tributarias, mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio
de maniobras engañosas. La evasión se presenta tanto en empresas formales como
informales. Estos hechos suceden por falta de conciencia tributaria, se ha visto que
la Administración Tributaria ha realizado cortos publicitarios en los medios
televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasión consumada, al respecto se
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plantean las siguientes estrategias: La SUNAT debe programar capacitaciones en
temas de tributación y el modelo de gestión de la Administración Tributaria debe
ser flexible y apoyada en efectivos procesos tributarios con la finalidad de
maximizar la recaudación y coadyuvar al desarrollo económico y social del país.
NOMBRE DEL TEMA:
Ampliación de la base tributaria
EXTRAIDO DE:
Revista “La Gestión de la SUNAT en los últimos cinco años – principales logros
y avances.
DATOS BIBLIOGRÁFICOS: Hirsh Carrillo Nahil, Ampliación de la Base
Tributaria, (s.e.) Lima, 2005, p.23,24.
La evasión tributaria por parte de las empresas privadas del Perú constituye un acto
consciente y doloso que pretende evitar, o reducir de manera sistemática, el pago
de las obligaciones tributarias, implicando acciones que violan normas legales
establecidas.
Lamentablemente, en el Perú la evasión se encuentra bastante generalizada y tiene
una amplia aceptación social. Las causas son diversas y entre ellas se puede
mencionar el deseo de obtener o retener mayores ingresos, la falta de conciencia
tributaria, la complejidad de algunas normas tributarias y la estructura informal del
aparato económico, sin olvidar los recurrentes periodos recesivos de nuestra
economía.
El IGV era el impuesto con mayores índices de evasión. El FMI había estimado
que la tasa de evasión ascendía a 50% en el 2001. Por su parte, la SUNAT calculaba
que, para el 2000, la tasa de incumplimiento del IGV es decir, por evasión y
morosidad bordeaba el 48% y se concentraba en sectores como comercio,
prestación de servicios, elaboración de alimentos, pesca y agricultura.
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Dado que la SUNAT no ejerce ningún tipo de control sobre la cuantía de las tasas
de impuestos ni sobre las modificaciones de la política tributaria, como por ejemplo
en el caso de la eliminación de exoneraciones.
ANÁLISIS
En nuestro país existe un alto porcentaje de evasión tributaria por parte de las
empresas privadas, éstas tienen un comportamiento evasor, para que ésto no ocurra
o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar conciencia
tributaria en las empresas privadas, indicándoles que deben de asumir sus
responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo cumplen con el país, y
que la evasión es una actividad ilícita y habitualmente está contemplado como
delito. Es importante tomar en cuenta algunos factores que permita crear conciencia
tributaria en las empresas privadas, entre los cuales planteo como estrategias: la
cultura tributaria y educación tributaria.
![Evasion y Elusion[1]](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/5572002549795991699ee370/evasion-y-elusion1.jpg)
