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Carátula
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE
ACTIVOS EN CRIDA S.A.”
Autora:
María José Herrera Vaca
Tutor de Tesis:
CPA. Vilma Magaly Mendieta Aguayo, MAE
GUAYAQUIL - ECUADOR
2016
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
Ficha de registro de tesis
TÍTULO
“EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE ACTIVO EN CRIDA S.A.”
AUTOR/ES:
María José Herrera Vaca
TUTOR:
CPA. Vilma Magaly Mendieta Aguayo, MAE
REVISORES:
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL
FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:
ÁREA TEMÁTICA:
PALABRAS CLAVES: Control Interno, lavado de activos, integridad, legalidad, prevención, financiamiento y reportes.
RESUMEN : El análisis realizado en la Constructora CRIDA S.A. ha dado como resultado que se detecten
debilidades importantes en el desarrollo de procedimientos y controles efectivos para la vigilancia y supervisión de
políticas sobre el lavado de activos y financiamiento de delitos; situación por la cual, la integridad, confiabilidad y
resultado de las operaciones de la compañía podrían verse afectadas al contribuir a que personal clave pueda manipular
información o evadir controles que permitan que se originen fraudes en las transacciones y operatividad de la
compañía. La presente tesis pretende evaluar el control interno para prevenir el lavado de activos, determinando el
método de investigación a emplear, planteamiento del problema, enfoque para la generación de situaciones
evidenciadas en el trabajo realizado, que permita llevar adecuadamente los controles financieros y operativos de la
compañía. Por lo comentado anteriormente, se ha preparado la presente tesis de grado con el tema: ¨Evaluación del
Control Interno para prevenir el Lavado de Activos en CRIDA S.A.”, con la finalidad de proveer a la constructora de
mecanismos adicionales o mejorar los ya existentes que permitan disminuir los riesgos de que dinero proveniente de
fuentes de financiamiento ilícitos sean utilizados en las actividades económicas de la compañía. Por situaciones de
confidencialidad y sigilo empresarial, reservaré el nombre real de la compañía que sirvió de ejemplo para elaborar esta
tesis, razón por la cual tomaré la denominación de CONSTRUCTORA CRIDA S.A.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN: Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI
NO
CONTACTO CON AUTOR: Teléfono: 0982220564 E-mail: [email protected]
CONTACTO DE LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Ab. Mariana Zúñiga
Teléfono: 2282187
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Certificación del Tutor
Habiendo sido nombrado yo, Vilma Magaly Mendieta Aguayo, como tutor de tesis de grado
como requisito para optar por título de Contador Público Autorizado presentado por el
ESTUDIANTE con CI # 0931590194, cuyo tema es:
„EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE
ACTIVO EN CRIDA S.A.”
Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose acto para su
sustentación.
CPA. Vilma Magaly Mendieta Aguayo, MAE
Tutor de tesis
IV
Renuncia de derechos de autor
Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación son de absoluta propiedad y responsabilidad de María José Herrera con CI:
0931590194, cuyo tema es:
“EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE
ACTIVO EN CRIDA S.A.”, derechos a los que renuncio a favor de la universidad de
Guayaquil para que haga uso a como bien tenga.
María José Herrera Vaca
CI # 0931590194
V
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
Certificado Sistema Anti plagio
Para fines académicos, certifico que el trabajo de titulación: “Evaluación del control
interno para prevenir el lavado de activos en Crida S.A.” perteneciente a la egresada:
María José Herrera Vaca, tienen un nivel de coincidencias y referencias 5 % según
informe del Sistema de antiplagio URKUND.
Tutor de Tesis
CPA. Vilma Magaly Mendieta Aguayo, MAE
VI
Dedicatoria
A Dios, por prestarme vida y salud y permitirme cumplir una meta más. A mi papá y mamá
por ser mis guías y mi apoyo durante mi formación profesional, por enseñarme que con
humildad, sabiduría y paciencia toda es posible. A mis familiares, amigos y todos aquellos
que tuvieron una palabra de aliento en aquellos momentos difíciles y que han sido motivación
para superarme día a día.
VII
Agradecimiento
Agradezco a Dios, familia y a mi novio quienes con tenacidad y amor han modelado el
carácter y espíritu que ahora me fluye diáfano y grato.
VIII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA
CARRERA CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE ACTIVOS
EN CRIDA S.A.
Autora: María José Herrera Vaca.
Tutora: Cpa. Vilma Magaly Mendieta Aguayo, MAE
Resumen
El análisis realizado en la Constructora CRIDA S.A. ha dado como resultado que se
detecten debilidades importantes en el desarrollo de procedimientos y controles efectivos
para la vigilancia y supervisión de políticas sobre el lavado de activos y financiamiento
de delitos; situación por la cual, la integridad, confiabilidad y resultado de las
operaciones de la compañía podrían verse afectadas al contribuir a que personal clave
pueda manipular información o evadir controles que permitan que se originen fraudes en
las transacciones y operatividad de la compañía.
En este trabajo se evalúa el control interno para prevenir el lavado de activos,
determinando el método de investigación, planteamiento del problema, enfoque para la
generación de situaciones evidenciadas en el trabajo realizado, que permita llevar
adecuadamente los controles financieros y operativos de la compañía.
Por lo señalado, se ha preparado esta tesis de grado con el tema: ¨Evaluación del Control
Interno para prevenir el Lavado de Activos en CRIDA S.A.”, con la finalidad de proveer
a la constructora de mecanismos adicionales o mejorar los ya existentes que permitan
disminuir los riesgos de que dinero proveniente de fuentes de financiamiento ilícitos
sean utilizados en las actividades económicas de la compañía. Por situaciones de
confidencialidad y sigilo empresarial, reservaré el nombre real de la compañía que sirvió
de ejemplo para elaborar esta tesis, razón por la cual tomaré la denominación de
CONSTRUCTORA CRIDA S.A.
Palabras claves: Control Interno, lavado de activos, integridad, legalidad, prevención,
financiamiento y reportes.
IX
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PÚBLIC AUTHORIZED
TOPIC: “EVALUATION OF INTERNAL CONTROL TO PREVENT THE LAUNDERING OF
ASSETS IN CONSTRUCTORA CRIDA S.A.”
Author: María José Herrera Vaca
Abstract
THESIS PRESENTED AS A REQUIREMENT TO QUALIFY FOR THE TITLE OF
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT
The analysis carried out at CRIDA S.A. Has resulted in significant weaknesses in the
development of effective procedures and controls for surveillance and monitoring of money
laundering and crime financing policies; Situation whereby the integrity, reliability and
outcome of the company's operations could be affected by helping key personnel to
manipulate information or circumvent controls that would allow fraud to occur in the
company's transactions and operations.
This thesis aims to evaluate the internal control to prevent money laundering, determining the
research method to be used, approaching the problem, approach for the generation of
situations evidenced in the work carried out, that allows to properly carry out the financial
and operational controls of the company.
For the aforementioned, the present degree thesis has been prepared with the theme:
"Evaluation of Internal Control to Prevent the Washing of Assets in CRIDA S.A."
With the purpose of providing the builder with additional mechanisms or improving existing
ones to reduce the risk that money from illicit sources of financing will be used in the
company's economic activities. For situations of confidentiality and business secrecy, I will
reserve the real name of the company that served as an example to develop this thesis, which
is why I will take the name of CONSTRUCTORA CRIDA S.A.
Key words: Internal Control, money laundering, integrity, legality, prevention, financing and
reporting.
X
Índice general
Tabla de Contenido
Carátula ...................................................................................................................................... I
Ficha de registro de tesis ........................................................................................................... II
Certificación del Tutor ............................................................................................................. III
Renuncia de derechos de autor ................................................................................................ IV
Certificado Sistema Anti plagio ................................................................................................ V
Dedicatoria ............................................................................................................................... VI
Agradecimiento ...................................................................................................................... VII
Resumen ................................................................................................................................ VIII
Abstract .................................................................................................................................... IX
Índice general ............................................................................................................................ X
Índice de figuras .................................................................................................................... XIV
Índice de tablas ...................................................................................................................... XV
Introducción ............................................................................................................................... 1
CAPITULO I ............................................................................................................................. 3
El Problema ................................................................................................................................ 3
1.1. Planteamiento del problema ............................................................................................ 3
1.2. Formulación y sistematización del problema ................................................................. 4
1.2.1 Formulación ............................................................................................................. 4
1.2.2 Sistematización del problema .................................................................................. 4
1.3. Objetivo de la investigación............................................................................................ 5
1.3.1 Objetivo general ...................................................................................................... 5
1.3.2 Objetivos específicos ............................................................................................... 5
1.4. Justificación .................................................................................................................... 5
1.4.1 Justificación teórica ................................................................................................. 5
1.4.2 Justificación metodológica ...................................................................................... 6
1.4.3 Justificación práctica ............................................................................................... 6
1.5. Delimitación .................................................................................................................... 7
1.6. Hipótesis general ............................................................................................................. 8
1.6.1. Variable independiente ............................................................................................ 8
1.6.2. Variable dependiente ............................................................................................... 8
1.6.3. Operacionalización de las variables ........................................................................ 9
CAPITULO II .......................................................................................................................... 11
Marco referencial ..................................................................................................................... 11
XI
2.1 Antecedentes de la investigación .................................................................................. 11
2.2 Marco teórico ................................................................................................................ 13
2.2.1. Lavado de activos .................................................................................................. 13
2.2.1.1. Financiamiento del terrorismo ....................................................................... 13
2.2.1.2. Organismos nacionales e internacionales ....................................................... 14
2.2.1.3. Formas de lavado de activos .......................................................................... 15
2.2.1.4. Objetivos del lavado de activos ...................................................................... 16
2.2.1.5. Etapas del lavado de activos........................................................................... 17
2.2.1.6. Consecuencias del lavado de activos ............................................................. 18
2.2.1.7. Sanciones del lavado de activos en el ecuador ............................................... 19
2.2.1.8. Verificación de sanciones de lavado de activos ............................................. 19
2.2.2. Control interno ....................................................................................................... 21
2.2.2.1. Definición ....................................................................................................... 21
2.2.2.2. COSO I ........................................................................................................... 22
2.2.2.3. Clasificación de control interno ..................................................................... 27
2.2.2.4. Importancia del control interno ...................................................................... 28
2.2.3. Oficial de cumplimiento ........................................................................................ 28
2.2.4. Sujetos obligados ................................................................................................... 29
2.2.4.1. Prevención ...................................................................................................... 30
2.2.4.2. Medidas que deben aplicar los sujetos obligados........................................... 30
2.2.4.3. Registro en la unidad de análisis financiero ................................................... 31
2.2.5. Reportes ................................................................................................................. 32
2.2.5.1. Envío y plazos para la entrega de reportes ..................................................... 33
2.3 Marco Contextual.......................................................................................................... 33
2.3.1. Antecedentes .......................................................................................................... 33
2.3.2. Localización de la empresa .................................................................................... 34
2.3.3. Misión .................................................................................................................... 34
2.3.4. Visión..................................................................................................................... 34
2.3.5. Actividad de la empresa ........................................................................................ 34
2.3.6. Objetivo de la empresa .......................................................................................... 34
2.3.7. Estructura orgánica ................................................................................................ 35
2.3.8. Principales clientes ................................................................................................ 36
2.3.9. Principales proveedores ......................................................................................... 36
2.3.10. Organigrama para la prevención de lavado de activo ........................................ 36
2.3.10.1. Descripción de los cargos que intervienen en la prevención de lavado de
activo en la empresa CRIDA S.A. .................................................................................... 37
2.4 Marco Conceptual ......................................................................................................... 39
XII
2.5 Marco Legal .................................................................................................................. 41
2.5.1 Ley orgánica de prevención, detección y erradicación del delito de lavado de
activos y financiamiento de delitos. ..................................................................................... 41
2.5.2 Código orgánico integral penal.............................................................................. 42
2.5.3 Ley de compañías, ................................................................................................. 44
CAPITULO III ......................................................................................................................... 45
Marco metodológico ................................................................................................................ 45
3.1. Diseño de la investigación ............................................................................................ 45
3.2. Tipo de investigación .................................................................................................... 46
3.3. Población y muestra ...................................................................................................... 46
3.3.1. Población de la investigación ................................................................................ 46
3.3.2. Muestra .................................................................................................................. 47
3.4. Técnicas e instrumentos de investigación ..................................................................... 48
3.4.1. Encuesta ................................................................................................................. 48
3.4.2. Cuestionario del control interno ............................................................................ 49
3.4.3. Entrevistas ............................................................................................................. 49
3.5. Interpretación y análisis de resultados .......................................................................... 50
3.5.1. Interpretación de resultados ................................................................................... 50
3.5.2. Tratamiento de la información .............................................................................. 50
3.5.3. Análisis de resultados ............................................................................................ 52
3.5.3.1. Entrevistas realizadas ..................................................................................... 52
3.5.3.1.1. Conclusiones de las entrevistas realizadas ................................................. 58
3.5.3.2. Análisis de las encuestas ................................................................................ 59
3.5.3.3. Cuestionarios de control interno .................................................................... 67
3.5.3.3.1. Conclusión de los cuestionarios de control interno .................................... 76
3.5.3.4. Interpretación de estados financieros comparativos 2015 y 2014.................. 77
3.5.3.4.1. Indicadores financieros ............................................................................... 80
3.5.3.5. Debilidades evidenciadas en el control interno para la prevención del lavado
de activos en CRIDA S.A. ................................................................................................ 81
CAPITULO IV......................................................................................................................... 89
La propuesta ............................................................................................................................. 89
4.1. Informe de propuestas para las debilidades detectadas en el manual para la prevención
del lavado de activo en CRIDA S.A. de la ciudad de Guayaquil. ........................................... 89
Conclusiones y Recomendaciones ......................................................................................... 107
Conclusiones ...................................................................................................................... 107
Recomendaciones .............................................................................................................. 110
Bibliografía ............................................................................................................................ 114
Anexos ................................................................................................................................... 119
XIII
Anexo A: Encuesta dirigida para el personal administrativo financiero, gerente general y
oficial de cumplimiento ......................................................................................................... 119
Anexo B: Revisión documental al personal contratado de CRIDA S.A. en comparación con la
normativa de la prevención de lavado de activos. ................................................................. 120
XIV
Índice de figuras
Figura 1. CRIDA S.A................................................................................................................. 7
Figura 2. Sanciones del lavado de activos ............................................................................... 19
Figura 3. Componentes del control interno.............................................................................. 22
Figura 4. Ambiente de control ................................................................................................. 22
Figura 5. Evaluación de riesgos ............................................................................................... 24
Figura 6. Tipos de reportes del lavado de activo ..................................................................... 32
Figura 7. Organigrama estructural de la compañía CRIDA S.A ............................................. 35
Figura 8. Clientes ..................................................................................................................... 36
Figura 9: Proveedores .............................................................................................................. 36
Figura 10. Organigrama estructural para la prevención de lavado de activo de CRIDA S.A. 36
Figura 11. Tipos de enfoques para la investigación ................................................................. 48
Figura 12. Actualización el manual de lavado de activos ........................................................ 59
Figura 13. Afectación a la compañía por no conocer el manual de lavado de activo .............. 60
Figura 14. Actualización en el código de ética para prevenir el lavado de activo ................... 61
Figura 15. Actualización en el código de ética para prevenir el lavado de activo ................... 62
Figura 16. Actualización anual del plan de trabajo .................................................................. 63
Figura 17. Proceso del oficial de cumplimiento ante el lavado de activos .............................. 64
Figura 18. Verificación documental de transacciones ............................................................. 65
Figura 19. Monitoreo de operaciones ...................................................................................... 66
Figura 20 . Estructura organizacional de lavado de activos actual .......................................... 93
Figura 21. Estructura organizacional propuesta para la prevención del lavado de activo ....... 94
Figura 22. Integrantes para el comité de cumplimiento en la prevención del lavado de activo
.................................................................................................................................................. 96
Figura 23. Regimen sancionatorio ......................................................................................... 102
XV
Índice de tablas
Tabla 1. Variable independiente ................................................................................................ 9
Tabla 2. Variable dependiente ................................................................................................. 10
Tabla 3. Población de la investigación .................................................................................... 47
Tabla 4. Muestra de la poblacion ............................................................................................. 48
Tabla 5. Actualizar el manual de lavado de activos. ................................................................ 59
Tabla 6. Afectacion a la compañia por no conocer el manual de lavado de activo ................. 60
Tabla 7. Actualizacion en el codigo de etica para prevenir el lavado de activo ...................... 61
Tabla 8. Distribución del código de ética ................................................................................ 62
Tabla 9. Actualización anual del plan de trabajo ..................................................................... 63
Tabla 10. Proceso del oficial de cumplimiento ante el lavado de activos ............................... 64
Tabla 11. Verificación documental de transacciones .............................................................. 65
Tabla 12. Monitoreo de operaciones ........................................................................................ 66
Tabla 13. Resumen de calificación de los cuestionarios del control interno ........................... 76
Tabla 14. Faltas o infracciones leves ..................................................................................... 100
Tabla 15. Faltas o infracciones graves ................................................................................... 101
1
|
Introducción
La presente tesis tiene como principal propósito servir de fuente de referencia y apoyo
para quién lo desee utilizar como una herramienta para mejorar el proceso de control interno
en lo que respecta a la prevención del delito de lavado de activos dentro de la empresa.
Como es de conocimiento general, desde hace muchos años organizaciones delictivas
han amasado mucho dinero producto de diversas actividades ilícitas, lo que ha ocasionado
que ese exceso de liquidez sea direccionado a diversos sectores de la economía de una ciudad
o de un país. Esto también ha motivado que el nivel de corrupción en el sector público,
sector privado, autoridades se haya incrementado debido a que las organizaciones delictivas
actúan en contubernio con personal que labora en estos sectores para poder perpetrar los
ilícitos y garantizar el ingreso de dinero de fuente dudosa para el desarrollo de actividades
económicas que permitan lavar los fondos e insertarlo en la economía.
Uno de los sectores que en la actualidad es muy susceptible a la captación de fondos
de origen ilícito es el de la construcción, basado en el incremento que se ha dado en el
negocio inmobiliario y en las concesiones de obras de infraestructura con las empresas del
estado. Esto hace posible que las empresas constructoras logren contratos importantes y
capten importantes recursos financieros para poder financiar las obras de infraestructura.
Con este antecedente se demuestra la necesidad de que la empresa periódicamente
revise sus procedimientos de control del manejo del efectivo, con la finalidad de cumplir con
la normativa vigente relacionada con la prevención del delito de lavado de activos.
2
Para cumplir este propósito no solamente se hace necesario evaluar los
procedimientos de control interno del ingreso de efectivo dentro del proceso normal del
negocio, sino asegurar que los mismos estén claramente identificados, definidos por escrito,
transmitido al personal de la empresa, sobre todo a aquellos considerados claves en la
captación de recursos financieros y que se efectúen los procedimientos de revisión necesarios
para asegurar su adecuado funcionamiento. Adicionalmente, es necesario que la empresa
tome las medidas correctivas producto de los resultados de las evaluaciones de control.
En sí el riesgo de que una empresa reciba dinero de origen ilícito es difícil de
controlar, sobre todo si hay sobornos o colaboración de personal que labora en la empresa,
pero cada día las entidades de control efectúan cambios en la normativa o en los reportes que
deben remitir para así exigir el cumplimiento de formalidades que ayudan a prevenir que
recursos financieros dudosos sean canalizados en la empresa constructora u otras también
reguladas por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, a través de la Unidad de
Análisis Financiero.
3
CAPITULO I
El Problema
1.1.Planteamiento del problema
En base a sucesos que han ocurrido a nivel internacional se ha determinado que entre
los sectores más propensos para introducir dinero ilícito se encuentran los negocios
inmobiliarios, puesto que antes de que se creen controles más estrictos y la aparición del
oficial de cumplimiento se recibía dinero en efectivo para la adquisición de las unidades
inmobiliarias sin que muchas veces se investigue el origen de los recursos financieros que se
percibían.
Nuestro país no se encuentra libre de los riesgos de la introducción de dinero ilícito
proveniente de actividades desarrolladas nacional o internacionalmente. Por esta razón la
legislación ha sufrido cambios en pro de mejorar los controles internos relacionados al
manejo del efectivo; estos cambios se presentan desde diciembre del 2011 con reformas a la
Ley de Prevención de Lavado de Activos cuyo principal cambio fue el incremento en la
nómina de sujetos obligados a cumplir con estas normar y a la entrega de información para la
Unidad de Análisis Financiero. Dentro de estos nuevos sujetos están las compañías
inmobiliarias, las empresas que se dedican a la compra - venta de inmuebles, las compañías
de brinden servicios de arrendamiento y las empresas constructoras que es al caso de
Constructora CRIDA S.A. empresa que tomamos como modelo para el desarrollo de nuestro
evaluación de controles, tema de la tesis.
Constructora CRIDA S.A., es una empresa dedicada al negocio de la construcción y
mantiene contrato de negocios con empresas privadas y empresas públicas. Dentro del
4
ámbito de las empresas de construcción se encuentra bien posicionada y aunque no tiene el
liderazgo se considera muy importante como empresa individual.
Esta empresa tiene pocos años en el negocio de la construcción y en la actualidad se
encuentra en proceso de reingeniería de sus procesos a nivel general, efectuando cambios
importantes que mejorarán los controles a nivel operativo y financiero. La empresa aunque
cuenta con un oficial de cumplimiento no posee una infraestructura a nivel de prevención de
lavado de activos que sea suficiente y competente para minimizar los riesgos existentes,
razón por la cual nació el tema de “Evaluación del control interno para prevenir el lavado de
activos”
1.2.Formulación y sistematización del problema
1.2.1 Formulación
¿De qué manera afecta a la compañía las debilidades del Control Interno en la
prevención de lavado de activos y cuáles son sus consecuencias?
1.2.2 Sistematización del problema
¿De qué modo afecta la falta de conocimientos de los controles por parte del
personal involucrado en la gestión diaria de captación y manejo de efectivo en
relación a la prevención de lavado de activos?
¿En qué áreas la compañía presenta mayores debilidades de Control Interno en la
prevención del lavado de activos?
¿De qué forma se han desarrollado los controles en la compañía referente al de la
prevención de lavado de activos?
5
1.3.Objetivo de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Evaluar el control Interno para prevenir el lavado de activos en CRIDA S.A.
1.3.2 Objetivos específicos
Recabar información del personal involucrado en la gestión diaria de captación y
manejo de efectivo en relación a la prevención de lavado de activos.
Identificar las áreas donde la compañía presenta mayores debilidades de control
interno en la prevención de lavado de activos.
Proponer medidas que permitan mejorar y fortalecer los controles internos
existentes para la óptima ejecución de los mismos.
1.4.Justificación
1.4.1 Justificación teórica
El Lavado de Activos es un delito que ha existido por muchos años y que en las
últimas 3 o 4 décadas ha ido alcanzando niveles alarmantes, al extremo que ha emplazado a
los Gobiernos a enfrentar de manera decisiva este delito. El Lavado de Activos sigue
avanzando y penetrando cada vez más y de manera angustiosa a sectores de las economías,
que se creía no llegaría a penetrar esta modalidad delictual. Como delito, el Lavado de
Activos desafía las normas legales, tanto locales como a nivel internacional, emplazando a
los Gobiernos, organizaciones regionales y mundiales a una constante alerta a al empleo de
nuevos métodos para combatirlo.
Por esta razón el trabajo documentado en esta tesis se plantea como meta evaluar y
proponer una estructura confiable y licita de prevención del lavado de Activos, para que los
6
controles internos en la compañía CRIDA S.A. se lleven de acuerdo a lo establecido por las
entidades reguladoras, identificando aquellas áreas dentro del negocio más susceptibles a
riesgos y determinar debilidades en su funcionamiento a fin de poder instrumentar y
recomendar medidas correctivas que optimicen el adecuado proceso de las transacciones de
efectivo, y el proceso de reporte a las entidades de control.
Esta investigación está dirigida a Constructora CRIDA S.A., y también tiene como
objeto servir de lineamiento para otras compañías que comparten la actividad de la
construcción, puesto que es uno de los negocios más sensibles a los riesgos de recibir dinero
de origen ilícito y a quiénes en la actualidad las entidades de control los mantienen en
especial observación
1.4.2 Justificación metodológica
Como justificación metodológica utilizaremos dos enfoques cualitativo y cuantitativo
y también los tipos de investigación descriptiva y explicativa, que en el transcurso del trabajo
serán de ayuda para recopilación y procesamiento de datos o información que nos permitirá
evaluar y a la vez evaluar los controles internos que posee la compañía en la actualidad.
1.4.3 Justificación práctica
Siendo el delito de Lavado de Activos de gran connotación social que está penado por
la Ley e involucra sanciones penales y de carácter económico para todos los involucrados, se
hace necesario que las Compañías en su desenvolvimiento diario creen y mejoren sus
políticas y procedimientos de control interno relacionados a evitar los riesgos de recibir
dinero procedente de fuentes ilícitas.
7
1.5.Delimitación
El actual estudio tendrá como universo la empresa “CRIDA S.A.” de la ciudad de
Guayaquil, donde se realizan actividades de asesoramiento técnico de arquitectura en diseño
de edificios y dibujo de planos de construcción para un gran número de empresas en el país,
el trabajo se basara en la aplicación de las Normas de Prevención de Lavado de Activos,
Financiamiento del Terrorismo y Otros Delitos (APA) en la cual hemos considerado que la
compañía se acoja a esta Norma.
Figura 1. CRIDA S.A.
8
1.6.Hipótesis general
La evaluación del control interno, permitirá fortalecer los procedimientos existentes
sobre la prevención del lavado de activos en la Compañía CRIDA S.A con la finalidad de
mitigar riesgos.
1.6.1. Variable independiente
Control interno
1.6.2. Variable dependiente
Lavado de activos
9
1.6.3. Operacionalización de las variables
Tabla 1. Variable independiente
Variable independiente
Nota Operacionalización de las Variables
Variables Definición operativa Dimensiones Indicadores Ítems o Preguntas Técnicas e
Instrumentos
Variable Independiente
De acuerdo a Santos (2005):
El coso se define en cinco
componente del control
interno y permitirá evaluar el
mismo como tales son
Ambiente de control ,
evaluación de control ,
actividades de control,
información y comunicación
y actividades de supervisión
Ambiente de
control
Índice del
conocimiento del
manual de
Lavado de
Activos al
personal
Se ha promovido los
manuales y normas
respectivas del lavado de
activos a los empleados.
Entrevista -
Cuestionario del
control interno
Control Interno Evaluación del
Riesgo
Índice de
operaciones
consideradas
como
sospechosas
Se Evalúa oportunamente
las operaciones
consideradas como
sospechosas para lavado
de activo
Entrevista -
Cuestionario del
control interno
De acuerdo a Angamarca (2012)
define control interno como:
Proceso que adaptado
adecuadamente es de mucha ayuda
para todos y cada uno de los
funcionarios de la entidad y este nos
puede ayudar a que la empresa lleve
un control adecuado de todas sus
operaciones proporcionando
seguridad razonable para el
cumplimiento de objetivos y la
protección de los recursos.
Actividades del
control
Numero de
reportes de
autorización para
el registro de
operaciones
Se Necesita de alguna
autorización antes de
empezar cualquier
transacción dentro de la
compañía
Entrevista -
Cuestionario del
control interno
Información y
comunicación
Numero de
reportes a la
UAF
Se realiza mensualmente
los reportes a la UAF
Entrevista -
Cuestionario del
control interno
Supervisión y
Monitoreo
Numero de
Señales de alerta
de transacciones
que superen el
umbral
Los sistemas de registro
de valuación que sostiene
la compañía si presentan
señales de alerta
Entrevista -
Cuestionario del
control interno
10
Tabla 2. Variable dependiente
Nota. Operacionalización de las Variables
Variable dependiente
Variables Definición operativa Categorías Indicadores Ítems o Preguntas
Técnicas e
Instrumentos
Prevenir el lavado
de activos:
Es el conjunto de
acciones y
decisiones que toma
la Directiva de cada
entidad
implementando
políticas y
procedimientos con
la finalidad de
ratificar la
integridad de las
operaciones
inherentes en el
manejo de los
bienes, medios de
financiamientos, y
patrimonio de la
empresa.
Para el proceso y desarrollo
de este tema se acogen al
análisis y evaluación de los
controles internos actuales
que maneja la compañía para
la prevención de lavado de
activos.
Gestión de
prevención
Numero de políticas y
procedimientos internos que
maneja la compañía para
prevenir el lavado de activo.
Se capacita periódicamente
sobre las disposiciones legales
nacionales
Entrevistas -
Encuestas -
cuestionario del
control interno
Se exige que el personal
cumpla con los procedimientos
para la prevención del lavado
de activo
Entrevistas -
Encuestas -
cuestionario del
control interno
Control de
debilidades en
la prevención
de lavado de
activo
Actualizaciones anuales o
según lo amerite la
compañía para mejorar sus
debilidades en el área.
El manual de lavado de activo
que poseen lo consideran que
se debería poner a mejoras
Entrevistas -
Encuestas -
cuestionario del
control interno
Cada cuanto presenta al comité
de cumplimiento un plan de
trabajo para la prevención de
lavado de activo
Entrevistas -
Encuestas -
cuestionario del
control interno
11
CAPITULO II
Marco referencial
2.1 Antecedentes de la investigación
El trabajo de investigación se enfoca en recrear el Control Interno para prevenir el
Lavado de Activos en la Constructora CRIDA S.A.
Para la conformación de criterios del presente proyecto de grado se tomó como referencias
específicas tres trabajos de similar, de las cuales investigaron el mismo fin común, estudios
que sirvieron como guía de elaboración y realización del presente trabajo.
Según el primer proyecto observado de Valdez (2010) cuyo trabajo de investigación
con título El Origen Ilícito en el Delito de Lavado de Activos en el Ecuador, el autor en sus
conclusiones determina la importancia de la existencia de una normativa legal existente
sustentable y fortalecida en argumentos precisos para la prevención de lavados de activos;
además de que El delito de lavado de activos trae consigo, inevitablemente, delitos conexos y
derivados, que hace posible que el avance delincuencial se vuelva imparable concluyendo
que la condición de país dolarizado, hace posible que nuestro país se vea como un destino
muy atractivo para el delito de lavado de activos.
Los puntos en mención son importantes para el presente trabajo, ya que, concuerdo
que la existencia de la normativa legal para la prevención de lavado de activos es
imprescindible en un país, pero también los controles fortalecidos en lineamientos, reglas y
normas internas ayudarán ante la presencia de estas situaciones.
Otro trabajo de gran interés es la tesis presentada por Moncada y Arias (2015) de
título “La Banca y la Prevención del Lavado de Activos en el Ecuador” concluye que el
12
territorio ecuatoriano ha desarrollado una buena política de prevención de lavado de activos
siendo esta una conducta delictiva adictiva de amplio espectro que está asociada a los
intereses criminales de mayor impacto y daño en cualquier nación, producto del narcotráfico,
crimen organizado transaccional, extorsión, corrupción gubernamental por ello los
organismos de control inician sus procesos de criminalizar e investigación suficiente ante
estos hechos.
Se concuerda totalmente con esta hipótesis, por la relevancia de los hechos
observados referente al lavado de activos, ya que, el país es un sitio vulnerable para la
OPERACIÓN de estos hechos delictivos, en cualquier persona jurídica o natural sin importar
el giro operacional del ente, por lo que se sujeta totalmente este trabajo a la aplicación del
análisis de controles internos para la prevención de lavado de activos, ya que, son hechos
estrictamente susceptibles al blanqueo de fondos o jineteo de los mismos, por lo que este
trabajo de investigación demostrará la importancia del análisis realizado.
De acuerdo al tema propuesto por “Análisis de Control Interno e Implementación de
Procedimientos y Política contra el Lavado de Activos” por los autores Quinto y Sotomayor
(2014) en su demostración sobre el análisis del control interno en los procedimientos en la
identificación de actividades ilícitas como lo es lavado de activos, riesgos y posibles
situaciones que se encuentran inmersas en el giro operacional de una compañía.
Por lo tanto el trabajo se sujeta al criterio emitido por este último autor en su
proyecto, ya que, el análisis que se realizará en este trabajo, precisamente enfatiza la
identificación de riesgos; controles en vista de la prevención del lavado de activos;
componentes, etapas de los mecanismos que se utilizan o suscitan en una compañía frente al
lavado de activos.
Sujetando los criterios emitidos por los autores y sus trabajos efectuados se determina
la relación directa con el presente trabajo, ya que, tras un análisis del control interno para la
13
prevención de lavado de activos se podrá identificar aquellos riesgos frente a un acto ilícito
como lavado de activos.
2.2 Marco teórico
2.2.1. Lavado de activos
Es la denominación más típica a la acción de dar salida al capital monetario a través
de un procedimiento ausente de control impositivo y carente de filtro por la Agencia de
Administración tributaria (Gomez, 2014).
La mayoría coincide en describirlo como el proceso por el cual se otorga apariencia
legitima a las ganancias obtenidas a través de actividades ilícitas, de modo de permitir su
disfrute posterior sin interferencia de las autoridades (Tokatlian, 2010).
Conforme a las definiciones otorgadas por los autores mencionados anteriormente, el
presente trabajo de tesis acoge satisfactoriamente las definiciones planteadas, definiendo al
lavado de activos como el hecho producido por un conjunto de actividades originadas de
manera ilegal con el fin de obtener beneficios económicos para ser presentados frente a los
entes de control pertinentes como legales.
2.2.1.1. Financiamiento del terrorismo
Los dineros destinados a la financiación del terrorismo suelen invertirse en la compra
de armas y equipos, pagos de nómina o sostenimiento de células terroristas, costeo de
logística para acciones terroristas, inversión en adiestramiento y tecnología, pago de sobornos
y mantenimiento de complicidades, entre otra (Castellanos Sarmientos, Hurtado Cardona ,
Salom Arrieta & Suarez Ariza, 2014).
Su financiación puede darse con recursos ilícitos o lícitos, por lo que nace la
obligación de las autoridades de detectar las diferentes formas utilizadas para obtener bienes,
14
recursos o activos, y las diferentes maneras de disfrazarlas, sin escatimar esfuerzos (Hidalgo
Altamirano, 2015).
Debido a la explicación dada por los autores puedo concluir que el financiamiento del
terrorismo no es más que el dinero ya sea legal o ilegal destinado para que sea utilizado en la
inversión de compras de equipos o pagos de cosas ilícitas que son prohibidas en nuestra
sociedad.
2.2.1.2. Organismos nacionales e internacionales
Entre los organismos de control nacional que se encargaran de prevenir, detectar y
juzgar tenemos:
Organismos de prevención:
Superintendencia de Bancos
Superintendencia de compañías, Valores y seguros.
Superintendencia de Economía popular y solidaria (SEPS).
Servicio de Rentas Internas (SRI).
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE).
Organismos de detección:
Consejo Nacional contra el Lavado de Activos (CONCLA).
Unidad de análisis Financiero (UAF).
Organismos de investigación:
Fiscalía General del Estado.
Procuraduría General del Estado.
15
Organismos de juzgamiento:
Ministerio del Interior.
El Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo a nivel internacional y su
consecuencia en la economía de las naciones ha sido muy afanoso por lo que diferentes
corporaciones mundiales han tomado las riendas hacia leyes y normativas, de manera que
pueda inspeccionar el adelanto de estas infracciones. Dentro de estas organizaciones tenemos
las siguientes:
Organización de las Naciones Unidas (ONU)
Organización de los Estados Americanos (OEA)
Grupo de Acción Financiera Internacional contra el Lavado de Dinero (GAFI)
Grupos de Acción Financiera de América Latina (GAFILAT)
Índice de Percepción de la corrupción
Índice de Basilea AML
Centro Nacional contra el Terrorismo
2.2.1.3. Formas de lavado de activos
Para una mejor redacción de los mecanismos del lavado de activos en una empresa
hemos hecho un estudio del COIP (2014) en la que llegamos a esta composición que es la
siguiente:
Malversación de bienes.-
Que una persona natural o jurídica goce de la tenencia, adquiera, administre, y registre
cualquier activo que produzca en teoría beneficios futuros obtenidos de manera ilícita.
16
Inconsistencia de información presentada.-
Cuando se evidencie la omisión de hechos económicos, operativos o disimulación de
actividades cuyo objetivo es transparentar la supuesta legalidad, integridad y propiedad de
activos.
Falsa Documentación.-
Cuando se observa la prestación de nombres o identidades de terceros, la cual no se
obtenga relación directa con los socios, administradores o responsables de la empresa,
provocando la tipificación de hechos delictivos conforme al incumplimiento de la normativa
legal.
Estructuración de hechos delictivos
Cuando uno o más empleados, funcionarios de la empresa organicen, gestionen, o
participen de eventos delictivos que incluya a la realización de transacciones con fondos
ilegales.
Dudosa procedencia
Cuando se evidencie fondos económicos injustificados que son registrados en la
contabilidad de una empresa.
2.2.1.4. Objetivos del lavado de activos
El objetivo del lavado (también conocido como blanqueo) es que el dinero aparezca
como el fruto de una actividad económica o financiera legal (Porto, 2014).
Crear “un conjunto métodos legales o ilegales, un modus operandi, de complejidad
más o menos variable del lavador, la naturaleza y el empleo de los fondos, a fin de integrar y
disimular los fondos, a fin de integrar y disimular los fondos fraudulentos en la economía
legal” (Rodrigo, 2011).
17
Se puede concluir que el objetivo es convertir el dinero procedente de fuentes Ilícitas
en Dinero legal e insertarlo en la actividad económica de un país, contribuyendo a que ciertas
personas dedicadas a esto obtengan un enriquecimiento Ilícito.
2.2.1.5. Etapas del lavado de activos
Según Huertas (2011) en su libro “Aspectos Dogmáticos, Criminológicos y Procesales
del Lavado de Activos” Un aspecto que distingue el lavado de activos, de otros delitos
penales, lo constituye el hecho de que el mismo no se consume en un instante, sino que se
efectúa por etapas.
Las etapas identificadas por el prestigioso e influyente Grupo de Acción Financiera
(GAFI), que intervienen en el proceso del lavado de activos proveniente de actividades
ilícitas, son las siguientes: colocación, enmascaramiento e integración. Estas etapas cumplen,
en el ciclo de lavado de activos, las funciones que se señalan a continuación:
Colocación
Es la primera etapa donde el lavador busca la manera o hace un estudio de como
desprenderse del dinero generado por actividades delictivitas para colocarlos en el mercado
formal.
Estratificación o intercalación
Es la manera de mezclarlo con el dinero legal, aquí es donde estas personas buscan
medios donde se realice una serie de transacciones ya sea por inversión, seguros etc.
Integración o inversión
Esta ya es la etapa final donde el dinero ilegal ya está mezclado con dinero limpio por
la cual aquí ya resulta muy difícil detectar alguna irregularidad a no ser que ya se venga de
las anteriores etapas con dudas sobre algún caso
18
2.2.1.6. Consecuencias del lavado de activos
Este acto genera graves efectos para la humanidad y para el Estado en general.
Se conocen:
Fomenta la actividad económica
Si se logra lavar dinero ayuda a que esta actividad sea potencial y medio por el cual si
existe algún país donde no existan muchos controles o no exista mucho conocimiento del
tema los delincuentes los buscarían como refugio para realizar actividades ilícitas.
Constituye un factor de corrupción
Para lavar dinero no solo se necesita de los lavadores sino que también se presenta
que están involucrados miembros gubernamentales ya sea el gobiernos de un país, empleados
públicos, la policía, miembros de las fuerzas armadas están personas ayudan a que esta
actividad se dé sin dificultad.
Deforma la economía local
Uno de las consecuencias más alarmantes de recibir dinero de procedencia ilícita e
insertarlo en la economía de un país es el hecho que ocasiona una seria distorsión en la
economía.
Genera competencia desleal
Esto ocasiona un problema para las compañías legales que se encuentran en el
mercado compitiendo en el tema de los precios ya que en estas organizaciones delictivas
están dispuestas a perder ya sea el 30% o 40% de su capital para poder lograr lavar el dinero.
La cual estas organizaciones constituyen sociedades “de pantalla” la cual es para mezclar los
fondos ilícitos con fondos lícitos la cual ellos hay proceden a ocultar sus ganancias indebidas.
19
2.2.1.7. Sanciones del lavado de activos en el ecuador
Desde la aplicación, creación y ejecución de la Ley de Prevención Deteccion y
Erradicacion del delito de lavado de activos y del financiamiento de delitos (2014)
específicamente lo que determina en su artículo respecto a los objetivos de la ley conforme a
detectar propiedades, ventas, ofertas o transferencias gratuitas u onerosa que estas fueran
productos de delitos o contrabando; indagación de presuntas asociaciones que se dediquen a
actividades ilícitas; decomisar en beneficio del estado ecuatoriano.
Por lo que, en el artículo 15 de la misma ley, entre las principales sanciones que
nuestra ley vigente nacional determina cito ciertas situaciones o hechos de acontecer un
delito, según gráfica presentada:
Figura 2. Sanciones del lavado de activos
Nota (Ley de Prevención, 2014)
2.2.1.8. Verificación de sanciones de lavado de activos
En los casos de evidenciar hechos de lavado de activos, la aplicación de las sanciones
se sujetará a procedimientos establecidos por la Dirección Nacional de Prevención de Lavado
de Activos donde esta verifica la notificación emitida por la Superintendencia de Compañías
conjuntamente con la Unidad de Análisis Financiero (UAF).
Cuando se evidencie que los montos de lavado de activos superen cincuenta mil dólares; y no se presupone la asociación para delinquir, será sancionado con PRISIÓN DE UNO A CINCO AÑOS.
Cuando los montos excendan los USD 50,000 y USD 300,000; presución de asociaciones delitivas o fraudes en el sistema financiero. PRISIÓN DE TRES A SEIS AÑOS.
Cuando los montos de lavados de activos excendan los usd 300,000 ; incluye asociación para delinquir a traves de la constitucion de sociedades o personas, y; cuando el delito sea cometido en instituciones públicas, empleos u dignidades. RECLUSIÓN MENOR ORDINARIA DE SEIS A NUEVE AÑOS.
20
En la cual consiste que dentro de cinco días plazo se notifica el inicio del examen
sobre la presunta denuncia o hecho relacionado al lavado de activo; el organismo de control
pertinente tendrá el plazo de diez días para justificar, ratificar el evento en cumplimiento
además de lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley de prevención, detención, y erradicación
del delito de lavado de activos y del financiamiento de delitos: “.
Cabe recalcar que toda persona que ingrese o salga del país con dinero en efectivo o
equivalentes a un monto igual o superior a USD 10,000 debería declararlo a las autoridades
competentes, específicamente las aduaneras, sin embargo a partir de mayo de 2016, la
legislación nacional vigente reformó que todo ingreso o salida de dinero por parte de
cualquier ecuatoriano será de tres salarios unificados, actualmente USD 1,098; en otras
palabras también serán sujetos de los procedimientos de verificación referente al lavado de
activos.
Para efectos de control la Unidad de Análisis Financiero emite un informe sobre el
incumplimiento de obligaciones no justificadas para su vez sea ejecutado por los organismos
de control pertinentes, siempre y cuando se cumpla con el plazo de tres días términos en la
presentación de justificativos que aseveren o desvanezcan la presunción de dichas situaciones
relacionadas con el lavado de activos, además de la presentación de un informe técnico
jurídico para la Dirección Nacional de Prevención de Lavado de Activos sustente una
resolución dentro de quince días hábiles para la notificación del sujeto en revisión.
En casos de impugnación, el sujeto en revisión deberá después de haber sido
notificado con la resolución pertinente presentar sus pruebas de descargo mediante escrito
autorizado para la máxima autoridad, destacando los siguientes puntos:
o Determinación del acto administrativo, civil o culposo, objeto del recurso y mención
de la autoridad pertinente.
21
o Información personal del sujeto: nombres, apellidos, identificación, nacionalidad,
estado civil, acreditación de asociaciones involucradas, así mismo, para las personas
jurídicas, contribuyentes según sea el domicilio de la compañía.
o Fundamentos de hecho y derecho de la impugnación expresado con suficiencia,
pertinencia, claridad y atribución.
o Notificaciones recibidas para el análisis de información referente a los eventos
presuntos de lavado de activos.
o Firmas propias o de delegación del representante legal en el caso de personas
jurídicas.
2.2.2.Control interno
2.2.2.1. Definición
De acuerdo a Angamarca (2012) define control interno como:
Proceso que adaptado adecuadamente es de mucha ayuda para todos y cada uno de los
funcionarios de la entidad y este nos puede ayudar a que la empresa lleve un control
adecuado de todas sus operaciones proporcionando seguridad razonable para el cumplimiento
de objetivos y la protección de los recursos.
Conforme a lo manifestado por este autor defino que control interno es un conjunto de
mecanismos, procedimientos ejecutados y diseñados por la Alta Gerencia de una empresa con
la finalidad de ratificar seguridad razonable a las operaciones administrativas, económicas
que se ejerzan además del cumplimiento de los objetivos de los empleados, áreas y tiempos
incurridos en su ejecución.
22
2.2.2.2. COSO I
De acuerdo a Santos (2005) el COSO se define en cinco componentes:
Figura 3. Componentes del control interno
1. Ambiente de control.- Ladino (2009) destaca que :
Al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva
del control interno y que son por lo tanto, determinantes del grado en que los principios de
este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
Considerando que se constituye de varios factores, cito los siguientes en el grafico siguiente:
Figura 4. Ambiente de control
Am
bie
nte
de
Co
ntr
ol
Integridad y valores éticos
Dirección y Gestión
Estructura Organizacional
Competitividad Laboral
Políticas internas
23
o Integridad y valores.- Siempre será importante contar con un equipo de trabajo que
goce de valores íntegros de sí mismo, sin embargo, la Alta Gerencia debe priorizar la
promoción de cumplimiento de normas, valores dentro de la empresa salvaguardando
el código de ética y conducta.
Dirección y Gestión.- La Alta Gerencia mediante una correcta aplicación de
normativas y direccionamiento debe enfocarse en dar compromiso conjunto con el
equipo de trabajo con la finalidad de obtener resultados favorables, medios como
reuniones, eventos, mesas redondas son hechos que ratifican el estilo de la dirección y
gestión de la empresa.
o Estructura Organizacional.- Cuando en una empresa se destacan las posiciones
estructurales de cada uno de los departamentos, directivos y funcionarios de la
empresa, la práctica correcta de una estructura organizacional contribuye al
conocimiento inmediato de la relación jerárquica de los empleados.
o Competitividad Laboral.- Un ambiente lleno de retos y recompensas laborales
siempre será fructífero dentro de las operaciones y objetivos de la entidad, la Alta
Gerencia debe promover constantemente la competitividad sana de sus empleados con
medios de capacitaciones, responsabilidades en bien de los beneficios de la compañía.
o Políticas Internas.- La correcta aplicación de controles, procesos o procedimientos
diseñados para la ejecución eficiente, eficaz y de calidez de las actividades son parte
de las políticas internas de la empresa, con el fin de capacitar, disciplinar y contribuir
al mejoramiento del trabajo realizado por los empleados.
2. Evaluación de riesgos.- Se refiere al análisis e identificación de aquellos
riesgos que amenacen con la consecución de los objetivos diseñados por la empresa a
través de su giro operacional.
24
Para una correcta evaluación de riesgos, se deben identificar ciertos componentes
existenciales comúnmente dentro de una empresa, citados de esta manera:
Figura 5. Evaluación de riesgos
o Misión y Visión de la Empresa.- La formulación de políticas internas, objetivos
institucionales siempre conllevarán una relación directa con la misión y visión de una
empresa difundiendo de esta manera el compromiso de los directivos y empleados;
esencia visionaria de los eventos, objetivos y metas trazadas de manera general.
o Objetivos por áreas de trabajo.- Si bien es cierto que la consecución de los objetivos
generales de una empresa, es la expresión optima de éxito institucional, sin embargo,
se debe identificar claramente los objetivos por áreas de trabajo, ya que, contribuyen
inmersamente a lo mencionado anteriormente, con la finalidad de detectar aquellas
deficiencias menores que perjudiquen a los resultados finales.
o Identificación de Riesgos.- La apreciación de riesgos externos e internos son objeto de
la identificación de aquellas presunciones que podrían afectar a los intereses de la
entidad, en el caso de la presente tesis la identificación y detección de esos riesgos
contra el lavado de activos.
Misión y Visión de la Empresa
Objetivos por áreas de trabajo
Identificación de Riesgos
Manejo de Oportunidades
Estimación de riesgos
25
o Estimación de Riesgos.- La probabilidad de ocurrencia de algún evento forzoso que
previamente se identifica para posteriormente valorizar el riesgo según el grado de
pertinencia y ocurrencia se destaque, por ejemplo: la probabilidad de operaciones
delictivas en un ejercicio fiscal de la empresa.
o Manejo de Oportunidades.- La toma de decisiones sobre los procedimientos de una
empresa e información de la Alta Gerencia referente oportunidades de diferente
índole económica, operativa, social que se evidencie tras un evento ya sea de carácter
externo o interno se enfoca en un manejo apropiado y equitativo.
3. Actividades de Control.- La mitigación de riesgos que se puedan detectar es
la finalidad de las actividades de control, que si bien es cierto son las políticas,
procedimientos que se diseñan y aplican por la Alta Gerencia y empleados de la
empresa para la ratificación de seguridad razonable de las operaciones que se
ejecutan, ya sean de carácter administrativo o económico.
Normalmente las actividades de control radican en la aplicación de ciertos puntos
esenciales para la mitigación de riesgos, que destaco las siguientes:
o Revisiones de la Alta Gerencia.- La dirección de una empresa siempre radicará en la
toma de decisiones de sus propietarios, responsables, o accionistas con la finalidad de
fortalecer los controles actuales o a su vez el rediseñamiento de los mismos, sin
embargo, el cumplimiento la destinación de fondos, metas u objetivos además de la
incursión de controles, indicadores financieros, operativos y de gestión son parte de la
toma final de decisiones de los niveles directivos de la empresa, relacionando contra
la prevención de lavado de activos, es imperiosamente importante la revisión
exhaustiva y minuciosa de los controles actuales para evitar cualquier evento de este
nivel.
o Análisis de información.-La fiabilidad, legalidad, propiedad e integridad de las
operaciones de una empresa son parte de la obtención de información legal y
26
sustentable, para evitar manipulación o falsedades en su presentación a las partes
interesadas de la misma.
o Segregación de funciones y responsabilidades.- La Alta Gerencia debe conocer las
capacidades, aptitudes de cada uno de sus empleados, con la finalidad de aprovechar
óptimamente el talento humano de la empresa para la utilización de recursos, y
obtención de objetivos departamentales de toda la compañía.
o Políticas y procedimientos.- Las actividades de control incluye la presencia de
políticas y procedimientos, de hecho, son el sustento apropiado para los niveles
directivos de la empresa, al aplicarse de una manera apropiada con el propósito de
mitigar aquellos riesgos que perjudiquen los intereses de la empresa.
4. Información y Comunicación .- A juicio y criterio determino que la
información y comunicación son los medios de sustento elementales para el
direccionamiento de toda empresa, al considerar la integridad y oportunidad de la
información tomando en cuenta: los sistemas de información utilizados en la empresa,
estos se refieren a las plataformas tecnológicas que aplican y proporcionen
información operativa, legal, financiera y administrativa; canales de comunicación,
son medios en las cuales los empleados intervienen en cada uno de sus puestos de
trabajo para el traslado de la información, en otras palabras los roles que desempeñan
los mismos; y obtención de información, que se refiere al flujo en volúmenes y
calidad de la información acerca de las transacciones de la empresa.
5. Monitoreo.- Se relacionan a las operaciones que se realizan para la
supervisión de vigilancia de todas las actividades de los empleados de la compañía o
áreas de la misma, es ejecutado por los designados de la Alta Gerencia. Se puede
27
realizar a través de:
Monitoreo ongoing: Ocurre en el momento, es decir en el transcurso de las
actividades.
Evaluaciones separadas: Son trabajos específicos o de supervisión de manera
periódico o en otras palabras auditorías internas o externas que se aplican.
2.2.2.3. Clasificación de control interno
Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables.
Control interno administrativo: Según Alvarado,M y Tuquinahui S (2015) “ lo
conforma el plan de organización, procedimientos y registros relacionados con los procesos
de decisión para poder autorizar las actividades comerciales de la dirección quien debe
alcanzar los objetivos establecidos, lo cuál es el principio para establecer un control
contable.”
A juicio y criterio se determina que: control interno administrativo se enfoca en los
programas, planes, políticas internas que maneja la compañía para la realización de
actividades por área o empleado con una relación directa con los objetivos y metas diseñados
dentro de la empresa, son primordiales ya que contribuyen inmersamente para la consecución
de operaciones viables y optimas en otros aspectos como el contable, financiero de la
compañía.
Control interno contable: De acuerdo a Guarquilla L y Tasambay A (2011) son las
medidas que se relacionan directamente con la protección de los recursos tanto materiales
como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la
confiabilidad de la información contable.
28
Según el criterio manifestado: control contable, defino como los procedimientos
adaptados a la contabilidad de una empresa, con el objetivo de vigilar y optimizar los
registros que se constituyan dentro de la compañía mediante la supervisión y aplicación de
normativas vigentes en aspectos específicamente contables.
2.2.2.4. Importancia del control interno
Según Montes (2012) define que la importancia del control interno radica en: “La
importancia de tener un adecuado Sistema de Control Interno en las empresas, se ha
incrementado en los últimos anos, debido a lo practico que resulta medir la eficiencia y la
productividad en el momento de implantarlos lo que obliga a buscar alternativas, con el
objetivo de obtener resultados más convenientes y eliminar o minimizar los riesgos”.
Conforme a lo manifestado anteriormente, defino que la importancia del control
interno radica en los objetivos y metas trazadas por la empresa a través del diseño y
Direccionamiento de procedimientos suficientes para la aplicación de actividades que con
llevan a la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones con el objetivo de optimizar
recursos y de esta manera adaptarse adecuadamente a las necesidades de la empresa,
2.2.3. Oficial de cumplimiento
Se describe al Oficial de Cumplimiento como la persona responsable de vigilar la
adecuada implementación y funcionamiento del Sistema de Prevención de Lavado de Activos
y financiamiento del Terrorismo en la Compañía donde se le ha contratado (Lugo, 2014)
El Oficial de Cumplimiento es la persona que verifica la existencia, suficiencia y
eficacia de los mecanismos diseñados para prevenir el lavado de dinero (Calderon E. , 2000).
Basados en los comentarios descritos podemos establecer que el Oficial de
Cumplimiento debe ser una persona clave dentro de la empresa, pues basado en el desarrollo
29
eficiente de su trabajo se pueden cubrir y evitar riesgos de uso de dinero ilícito en las
actividades ordinarias de la empresa.
2.2.4. Sujetos obligados
Nuestro organismo de control la Unidad de Análisis Financiero (UAF) nos muestra
cuales son los sujetos obligados a reportar a la UAF a través de entrega de reportes que se
mencionan en el art 3 de la Ley de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de
Lavado de Activos y del Financiamiento de delitos de acuerdo a la normativa tenemos las
siguientes:
Las Administradoras de fondos y fideicomisos
Las cooperativas, fundaciones y organismos no gubernamentales
Las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la
Comercialización de vehículos, embarcaciones, naves y aeronaves
Las empresas dedicadas al servicio de transferencia nacional o
internacional de dinero o valores, transporte nacional e internacional de
encomiendas o paquetes postales, correos y correos paralelos, incluyendo
sus operadores, agentes y agencias;
Las agencias de turismo y operadores turísticos
Las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la
inversión e intermediación inmobiliaria y a la construcción
Los casinos y casas de juego, bingos, máquinas tragamonedas e
hipódromos
Los montes de piedad y las casas de empeño;
Los negociadores de joyas, metales y piedras preciosas
Los comerciantes de antigüedades y obras de arte;
30
Los notarios;
Los registradores de la propiedad y mercantiles (Ley de Prevención, 2014)
2.2.4.1. Prevención
De acuerdo a la resolución No. UAF-DG-SO-2016-0001 menciona:
Que los sujetos obligados deben implementar un sistema de prevención de
lavado de riesgos en la cual serviría de mucha ayuda para poder identificar
casos que tengan relación con el lavado de activos o el financiamiento del
terrorismo, acorde a los lineamientos que al respecto ha establecido el
respectivo organismo de control al que se encuentren sujetos.
Deberán poseer un manual de prevención de Lavado de Activos y del
Financiamiento del terrorismo, en el que deben constar normas y Reglamentos
que imponen los organismos de controles.
Se comenzara a prestar atención a toda amenaza que tenga que ver con
tecnología nueva o en desarrollo que favorezcan el anonimato, y adoptaran
medidas para impedir su utilización en actividades de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo (UAF, 2016)
2.2.4.2. Medidas que deben aplicar los sujetos obligados
En el Instructivo publicado por la Unidad de Análisis Financiero en su Art 5 de la
Resolución No. UAF-DG-SO-2016-0001 nos indica:
Pretender, inspeccionar mediante medios confidenciales la identidad, ocupación,
actividad económica, estado civil y domicilios, habitacional u ocupacional, de sus
31
clientes permanentes u ocasionales, incluidos los expedientes de cuentas y
correspondencia comercial.
Conservar cuentas y operaciones nominativas, en consecuencia no podrán abrir o
mantener cuentas o inversiones cifradas, ni autorizar o realizar transacciones u
operaciones.
2.2.4.3. Registro en la unidad de análisis financiero
Con referencia al Art 6 de la Resolución No. UAF-DG-SO-2016-0001 el sujeto
obligado para obtener su registro deberá seguir el siguiente proceso:
En un plazo de 90 días se deberá obtener el código de registro de la UAF, una
vez notificado como sujeto obligado.
El representante legal o el sujeto obligado serán responsable del registro e
inscripción en la web institucional.
Copia certificada de la constitución de la compañía con su reforma
actualizada, inscrito en el registro respectivo
Nombramiento vigente del representante legal, o apoderado suscrito con sus
respectivas copias de cedulas de identidad o pasaporte.
En un promedio de 30 días contados desde la fecha de recepción de todos los
documentos, se otorgara o negara la solicitud por medio de un correo electrónico escrito la
respectiva solicitud emitida por la UAF.
El sujeto Obligado deberá presentar toda la documentación pertinente en tan solo un
plazo de diez laborables, y a partir de la fecha de esta entrega, se le otorgara treinta días para
su respectivo análisis.
32
Ante posibles cambios en las solicitudes aprobadas respecto a códigos de registro el
sujeto obligado tendrá tres días y comunicara a la UAF, a partir de su realización y
aprobación.
De igual manera se le otorgara el plazo de tres días contados, en el cierre o apertura de
códigos de registros debidamente documentadas conforme a las sucursales o agencias de
operación.
Se deberá presentar y comunicar a la UAF la resolución del Registro Civil conforme a
los procesos de transformación, fusión, escisión, cambio de razón social, o que hayan sido
declaradas inactivas, disolución, liquidación. (UAF, 2016)
2.2.5. Reportes
Ante la UAF (2016) según el Art 14 Capítulo VII de la Resolución No. UAF-DG-SO-
2016-0001 deben ser emitidos los siguientes tipos de reporte:
Figura 6. Tipos de reportes del lavado de activo Nota (UAF, 2016)
Reporte de operaciones o transacciones economicas inusuale e injustificadas.
Reporte de operciones y transacciones individuales cuya cuantia sea igual o superior a diez mil dolares, asi como las operaciones multiples que sean igual o superior a dicho
valor.
33
2.2.5.1. Envío y plazos para la entrega de reportes
Los reportes de transacciones inusuales serán enviados por el Oficial de cumplimiento
inmediatamente de conocida la operación, si se encuentra con un comité de cumplimiento, el
reporte deberá ser analizado por dicho comité, inmediatamente, y enviarlo a la UAF, en el
plazo de dos días, a partir que el comité de cumplimiento tuvo conocimiento de las
operaciones y transacciones.
En el reporte de transacciones de los montos que superen o alcancen los USD 10,000
deberá ser remitido dentro del plazo de quince (15) días después del cierre de cada mes
(UAF, 2016)
2.3 Marco Contextual
2.3.1. Antecedentes
La investigación se dará en la compañía Constructora CRIDA S.A. constituida en la
ciudad de Guayaquil - Ecuador en septiembre 21 del 1973 e inscrita en el Registro Mercantil
el 23 de noviembre del mismo año.
CRIDA, es una empresa constructora que trabaja bajo las siguientes modalidades:
Construcción en donde se emite mensualmente una factura por avance de obra y
existe por lo general un anticipo para el arranque. Cuando amerita, se emite una
segunda factura por trabajos adicionales no previstos en el contrato original.
Administración en donde se factura semanalmente por reembolso y existe por lo
general un fondo rotativo sujeto a reposición.
Este proyecto de tesis tiene la finalidad de elabora una “EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE ACTIVOS, en concordancia
con la Ley Orgánica de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de
Activos y del Financiamiento de Delitos publicada el Jueves 21 de Julio del 2016 .
34
2.3.2. Localización de la empresa
Las instalaciones de la constructora CRIDA S.A. están ubicadas en la Cdla. Kennedy
Norte, Av. Francisco de Orellana y Alberto Borges ciudad de Guayaquil. Así también
distintas oficinas en distintos sectores de Guayaquil. La empresa por estar ubicada en esta
zona, cuenta con vías de acceso en buenas condiciones.
2.3.3. Misión
Crear y llevar a cabo ideas desde su etapa de planificación y diseño hasta la ejecución
de la obra misma, preservando la naturaleza y aportando habilidad técnica, económica y legal
para administrar recursos que le permitan cumplir a satisfacción su cometido.
2.3.4. Visión
Ser una empresa líder en el sector de la construcción y de la comercialización de
bienes raíces a nivel nacional, con capacidad de competir exitosamente en el mercado
internacional, con un equipo comprometido.
2.3.5. Actividad de la empresa
La principal actividad de la Compañía, es ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO
TÉCNICO DE ARQUITECTURA EN DISEÑO DE EDIFICIOS Y DIBUJO DE PLANOS
DE CONSTRUCCIÓN, de acuerdo a lo registrado en la Superintendencia de Compañías
Valores y Seguros.
2.3.6. Objetivo de la empresa
Tiene el objetivo de mantener la Empresa activa en obras de gran magnitud para las
principales ciudades del país, que le generen reconocimiento nacional y renombre, para estas
obras la empresa trabaja con el gobierno central, seccional y sector privado. Dentro de esta
división se perciben además ingresos por administración de obras, alquiler de equipo y
maquinarias y honorarios por servicios profesionales y de transporte de materiales.
35
2.3.7. Estructura orgánica
Figura 7. Organigrama estructural de la compañía CRIDA S.A
Junta General de Accionistas
Gerente Financiero
Contador General
Jefe de sistemas
Gerente Talento Humano
Jefe Legal Jefe de
cobranzas Jefe de
presupuesto
Coordinador de
arquitectura
Coordinador de proyecttos
Gerente Tecnico
Jefe de Maquinaria
Presidente Vicepresident
e
Presidente Ejecutivo
Asistente de Presidencia
Gerente General
Sec. Gerencia General
36
2.3.8. Principales clientes
Entre los principales clientes que la compañía posee y se mantienen hasta la
actualidad son:
Figura 8. Clientes
2.3.9. Principales proveedores
Entre los principales proveedores que la compañía posee y se mantienen hasta la
actualidad son
Figura 9: Proveedores
2.3.10. Organigrama para la prevención de lavado de activo
Figura 10. Organigrama estructural para la prevención de lavado de activo de CRIDA S.A.
Fideicomiso Mercantil Piady
Fideicomiso Mercantil Austria
Flopec Unasur
HOLCIM ECUADOR
SISCLIMA LASERSON
Junta General de Accionistas
Gerente General
Oficial de Cumplimiento
Auditor Externo
Comisario
37
El presente organigrama que posee actualmente la compañía en la que permite el
seguimiento y verificación del cumplimiento por parte de la junta general de accionistas,
Gerente General, Oficial de cumplimiento y empleados de la compañía en relación a la
prevención del Lavado de Activo.
2.3.10.1. Descripción de los cargos que intervienen en la prevención de lavado de
activo en la empresa CRIDA S.A.
Junta general de accionistas
Emisión de las políticas Generales para la prevención de lavado de activo.
Aprobar el Manual y Código de Ética.
Cambiar ciertas cosas de ser el caso en el Manual de lavado de activo
elaborado por el oficial de cumplimiento
Contratar a un Oficial de Cumplimiento
Cada año deberá aprobar el plan de trabajo del oficial de cumplimiento
Representante legal
Cumplir y hacer cumplir las políticas del manual
Hacer que la junta general de accionistas apruebe el manual
Someter a que la junta general de accionistas elijan un Oficial de
Cumplimiento.
Dejar constancia en la acta que se ha analizado cada uno de los puntos del
informe que elabora el oficial de cumplimiento.
Oficial de cumplimiento
Elaborar los Manuales y Plan operativo anual
Vigilar el cumplimiento de Manual
38
Presentarles a junta general de accionista el informe anual
Monitorear las transacciones de CRIDA S.A.
Realizar un análisis de las transacciones inusuales.
Coordinar el desarrollo de programas de capacitación continuos para la
prevención de lavado de activo.
Responsabilidades del comisario.
Elaborar un reporte trimestral especial al Directorio, a falta de este al
representante legal de CRIDA S.A.
Responsabilidades del auditor externo
Verificar si se están aplicando correctamente los procedimientos en la
prevención del lavado de activo
Determinar cuáles son las debilidades en el control interno
Proponer Recomendaciones en las áreas donde existan observaciones
Informar al oficial de cumplimiento sobre transacciones inusuales que hay
detectado en su auditoria
39
2.4 Marco Conceptual
Este espacio aporta temas claves que están relacionados con el lavado de activos.
Activo
(Ley de Prevención, 2014) Los bienes, activos financiero, propiedades de toda clase,
tangibles o intangibles, muebles o inmuebles, con independencia de cómo se hubieran
obtenido, y los documentos o instrumentos legales, sea cual fuere su forma.
Financiamiento de delitos
(Ley de Prevención, 2014) Es el proceso por el cual una persona natural o jurídica,
provee o recolecta fondos por el medio que fuere, directa o indirectamente, a sabiendas de
que serán utilizados o con la intención deliberada de que se utilicen, en todo o en parte, para
cometer un acto o actos delictivos, por parte de una organización criminal o por un
delincuente individualmente considerado.
Financiamiento del terrorismo
(Ley de Prevención, 2014) Actividad por la cual cualquier persona deliberadamente
provea o recolecte fondos por el medio que fuere, directa o indirectamente, con la intención
ilícita de que se utilicen o a sabiendas que serán utilizados, en todo o en parte para cometer
un acto o actos de terrorismo, por una organización terrorista o por un terrorista.
Cliente potencial:
(Ley de Prevención, 2014) El que ha consultado por los servicios o productos del
sujeto obligado y que puede estar interesado en acceder a un producto o servicio diferente o
nuevo.
Datos de identificación:
(Ley de Prevención, 2014) Son los documentos, datos o información confiable
proporcionada por el cliente o a la que tuviera acceso por otros medios.
40
Debida diligencia:
(Ley de Prevención, 2014) Es el conjunto de políticas, procedimientos y medidas de
control interno que aplica la entidad para conocer a sus clientes, empleados, corresponsales y
mercado para evitar que se la utilice como un medio para el cometimiento del delito de
lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
Debida diligencia mejorada, reforzada o ampliada:
(Ley de Prevención, 2014) Es el conjunto de políticas, procedimientos y medidas de
control interno, diferenciadas, más exigentes, exhaustivas y razonablemente diseñadas en
función de los resultados de la evaluación y diagnóstico de los riesgos, que aplica la entidad
para prevenir el cometimiento del lavado de activos y financiamiento del terrorismo.
Inversión inmobiliaria:
(Financiera, 2012) Son inmuebles (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o
en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento) para obtener rentas, plusvalías o ambas.
Mercado:
(Wikipedia, 2016) es un conjunto de transacciones de procesos o intercambio de
bienes o servicios entre individuos. El mercado no hace referencia directa al lucro o a las
empresas, sino simplemente al acuerdo mutuo en el marco de las transacciones.
Paraísos fiscales:
(Ley de Prevención, 2014) Aquellos que se caracterizan por tener legislaciones
impositivas y de control estatal laxas, y que han sido clasificados como tales por el Servicio
de Rentas Internas
41
Señales de alerta:
(Ley de Prevención, 2014) Son aquellos elementos que evidencian los
comportamientos particulares de los clientes o usuarios y las situaciones atípicas que
presentan las operaciones o transacciones que pueden encubrir actividades de lavado de
activos o de financiamiento del terrorismo. Hay que tener en cuenta que no todas las
operaciones que presentan comportamientos atípicos e inusuales son operaciones ilegales, por
tal razón, el hecho de identificar señales de alerta no significa que la operación deba ser
reportada de forma inmediata a las autoridades.
2.5 Marco Legal
2.5.1 Ley orgánica de prevención, detección y erradicación del delito de lavado
de activos y financiamiento de delitos.
Del registro oficial número 802 de 21 de julio de 2016 en su capítulo 01, artículo 01
de la finalidad y objetivos:
Esta ley tiene por finalidad prevenir, detectar y erradicar el lavado de activos y la
Financiación de delitos, en sus diferentes modalidades. Para el efecto, son objetivos de esta
ley los siguientes:
a) Detectar la propiedad, posesión, utilización, oferta, venta, corretaje, comercio
interno o externo, transferencia gratuita u onerosa, conversión y tráfico de activos,
que fueren resultado o producto de los delitos de los que trata la presente ley , o
constituyan instrumentos de ellos, para la aplicación de las sanciones correspondientes;
b) Detectar la asociación para ejecutar cualesquiera, de las actividades
mencionadas en el literal anterior; y
42
c) Realizar las acciones y gestiones necesarias para recuperar los activos que
sean producto de los delitos mencionados en esta ley. (UAF, 2016)
En sus artículos 09 y 10 referentes a la Rectoría, destacando las principales
atribuciones, determinando que:
Diseñar y aprobar políticas, normas y planes de prevención y control de lavado de
activos;
Emitir y aplicar medidas preventivas contra el lavado de activos en los sectores de
actividad económica. (UAF, 2016)
En pocas palabras, la ley en mención es uno de los componentes más significativos
para la realización del presente trabajo de grado, por cuanto, destaca las unidades de control
pertinentes, requerimientos de prevención contra el lavado de activos; sanciones; reportes de
información y demás puntos que son parte de nuestro análisis.
2.5.2 Código orgánico integral penal
Del registro oficial número 180 de 10 de febrero de 2014, en su artículo 69 penas
restrictivas de los derechos de propiedad, en su inciso e) párrafo tercero:
En caso de sentencia condenatoria ejecutoriada, dentro de procesos penales por lavado
de activos, terrorismo y su financiamiento, y delitos relacionados con sustancias catalogadas
sujetas a fiscalización, si tales bienes, fondos o activos, productos e instrumentos no pueden
ser comisados, la el juzgador dispondrá el comiso de cualquier otro bien de propiedad del
condenado, por un valor equivalente, aun cuando este bien no se encuentre vinculado al
delito. (COIP C. O., 2014)
En su artículos 318, sobre la incriminación falsa de lavado de activos;
43
La persona que realice acciones tendientes a incriminar falsamente a una o más
personas en la comisión del delito de lavado de activos, será sancionada con pena privativa de
libertad de uno a tres años. (COIP, 2014)
En su Artículo 319: Omisión de control de lavado de activos la persona que, siendo
trabajadora de un sujeto obligado a reportar a la entidad competente y estando encargada de
funciones de prevención, detección y control de lavado de activos, omita el cumplimiento de
sus obligaciones de control previstas por la Ley, será sancionada con pena privativa de
libertad de seis meses a un año. (COIP, 2014)
En términos generales, el Código Orgánico Integral Penal se constituyó con la
finalidad de ser el instrumento rector en cuanto a sanciones, repercusiones, y determinación
de responsabilidades conforme a situaciones legalmente estipuladas dentro de la legislación
nacional, por ende, en el caso de lavado de activos, se trata y determina las respectivas
sanciones o situaciones a la cual están los hechos infraganti donde se evidencie lavado de
activos.
Código Orgánico Monetario y Financiero del Segundo Suplemento del Registro
Oficial número 332 de 12 de septiembre de 2014, en su artículo 14 Funciones, numeral 11
literales a) b) y c); establecer, en el marco de sus competencias, cualquier medida que
coadyuve a:
Prevenir y desincentivar prácticas fraudulentas, incluidos el lavado de activos y el
financiamiento de delitos como el terrorismo;
Proteger la privacidad de los individuos en relación con la difusión de su información
personal, así como la información de seguridad nacional;
Proteger la integridad y estabilidad del sistema financiero nacional y la sostenibilidad
del régimen monetario y de los regímenes de valores y seguros. (COMYF, 2014)
44
2.5.3 Ley de compañías,
En su artículo 430 de la Sección XVI.- la Superintendencia de Compañías es el
organismo técnico y con autonomía administrativa, económica y financiera, que vigila y
controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las
compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley.
Art. 143.- La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones
negociables, está formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por
el monto del patrimonio de la compañía. (SIC, p. 44)
La compañía CRIDA S.A. se rige a las disposiciones de la Superintendencia de
Compañías, como organismo de control pertinente, por ende, destaco los artículos donde se
dispone la constitución de la misma, como empresa.
45
CAPITULO III
Marco metodológico
3.1.Diseño de la investigación
El diseño de investigación que llevara la presente tesis se aplicará los enfoques
Cualitativo y Cuantitativo.
El Enfoque cualitativo también se guía por áreas o temas significativos de
investigación. Sin embargo, en lugar de que la claridad sobre las preguntas de investigación e
hipótesis preceda a la recolección y el análisis de los datos (como la mayoría de los estudios
cuantitativos), los estudios cualitativos pueden desarrollarse preguntas e hipótesis antes,
durante o después de la recolección y el análisis de los datos (Roberto Hernandez, Carlos
Fernandez & Maria del Pilar, 2010)
Para este trabajo y con el seguimiento de este enfoque, se empezará con una idea de
que es lo que se quiere realizar como propuesta de trabajo la cual nació de un problema actual
que presenta la compañía, con la finalidad de efectuar este trabajo se realiza un estudio
completo inicial en los campos donde se va a dirigir y lograr entender mejor la actual
problemática que presenta la compañía ,una vez identificado lo que se realiza y a la misma
vez dar una definición de los inconvenientes que se presentan en la empresa se procede a la
recolección de datos y así se analiza los mismos para la interpretación de resultados y
finalmente la elaboración de este reporte.
46
El enfoque cuantitativo (que representa, como dijimos, un conjunto de procesos) es
secuencial y probatorio. Cada etapa precede a la siguiente y no podemos “brincar o eludir
“pasos, el orden es riguroso, aunque, desde luego podemos redefinir una fase (Roberto
Hernandez, Carlos Fernandez & Maria del Pilar, 2010)
3.2.Tipo de investigación
Los tipos de investigación selectos: el descriptivo y explicativo, a la presente tesis
ayuda a describir los fenómenos, escenarios, argumentos y programas que se presenten en la
empresa, esta investigación es precisa para poder someter a un análisis a las áreas específicas
donde se detecte la falta de control o procesos que puedan servir de ayuda a la misma.
Con frecuencia, meta del investigador consiste en describir fenómenos, situaciones,
contextos y eventos; esto es, detallar como son y se manifiestan. Los estudios descriptivos
buscan especificar las propiedades, las características y los perfiles de personas, grupos,
comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis
(Roberto Hernandez, Carlos Fernandez & Maria del Pilar, 2010)
Los estudios explicativos como su nombre lo indica, su interés se centra en explicar
por qué ocurre un fenómeno y en qué condiciones se manifiesta, o porque se relacionan dos o
más variables. (Roberto Hernandez, Carlos Fernandez & Maria del Pilar, 2010)
3.3.Población y muestra
3.3.1. Población de la investigación
Se define a la población es el total del conjunto de algo, ya sea personas o alguna base
numérica previamente determinada para posterior análisis, identificación y revisión de dicha
información.
47
Como población selecta para la indagación se escoge al total del personal de la
compañía CRIDA para la investigación y recopilación de información que sirve de apoyo y
fuente de análisis para el desarrollo de los sitios más afectados para el control interno en la
prevención del lavado de activo, de la cual se destaca los siguientes departamentos:
Tabla 3. Población de la investigación
Población de la Investigación
DEPARTAMENTOS No de Empleados
ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO 24
BODEGA 1
COBRANZAS 16
DPTO ESTUDIO 3
DPTO TECNICO 46
GERENCIA 1
JURIDICO 4
LAVADO DE ACTIVOS 1
LIMPIEZA 2
OPERACIONES 5
RECURSOS HUMANOS 5
SERVICIOS GENERALES 1
SISTEMAS 5
Total 114
3.3.2. Muestreo
La muestreo es un subconjunto de individuos pertenecientes a una población y
representativos de la misma. Existen diversas formas de obtención de la muestra en función
del análisis que se pretenda efectuar (aleatorio, por conglomerados, etc.) (Juez Martel, Diez
Vegas, 2012, pág. 95)
Existen diferentes tipos de muestreos probabilísticas, para el desarrollo de este trabajo
se ha tomado la Muestra Simple al Azar en la que consiste en seleccionar “n” que son los
números de manera aleatoria.
Para la toma de la muestra selecta se toma los siguientes departamentos, ya que, se
considera que están particularmente involucrados con el tema que se está desarrollando:
48
Tabla 4. Muestra de la poblacion
Muestreo de la población
DEPARTAMENTOS No de Empleados
ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO 24
GERENCIA 1
LAVADO DE ACTIVOS 1
Total 26
Nota Población requerida para la Investigación
3.4.Técnicas e instrumentos de investigación
De las técnicas e instrumentos de investigación que se usaran a continuación los
demostramos en la siguiente figura:
Figura 11. Tipos de enfoques para la investigación
3.4.1. Encuesta
La encuesta es un procedimiento que permite explorar cuestiones que hacen a la
subjetividad y al mismo tiempo obtener esa información de un número considerable de
persona (Grasso, 2006)
Tipos de Enfoques
Enfoque Cualititativo
Entrevista
Cuestionario del control interno
Enfoque Cuantitativo
Encuestas
Análisis de Contenido
49
La encuesta aplicada con una serie de preguntas no solo sirve para despejar dudas del
Oficial de Cumplimiento, ya que, es el encargado del manejo y entorno de las actividades
relacionadas con el tema, de la cual se emplea dicha encuesta con la finalidad de obtener
información y respuestas muy valiosas por parte de los demás empleados involucrados en el
contenido.
3.4.2. Cuestionario del control interno
Son formulaciones de interrogatorios claves a cada uno de los departamentos
relacionados con los problemas que se presentan durante la investigación y de una manera
indirecta ayuda para permitirnos evaluar nuestro nivel de confiabilidad y de riesgo para cada
uno de ellos que se convertirá en fuente de análisis para este trabajo.
3.4.3. Entrevistas
La entrevista es una forma específica de conversación en la que se genera
conocimiento mediante la interacción entre un entrevistador y un entrevistado. La entrevista
de investigación se comparará con otras formas de conversación, como los diálogos
filosóficos y las entrevistas psicoterapéuticas (Kvale, 2011)
Para adquirir información principal se aplica entrevistas a los encargados de cada
departamento seleccionado en base al muestreo que se desarrolla durante la investigación
(Gerente General, Oficial de Cumplimiento, Gerente Financiero u otros departamentos
que se consideren necesarios).
50
3.5.Interpretación y análisis de resultados
3.5.1. Interpretación de resultados
Los instrumentos para recopilación de información aplicados en el trabajos son tres;
siete consultas a los encargados del departamento Administrativo Financiero, lavado de
Activos y Gerencia General una encuesta conformada por ocho preguntas dirigida a los
veintiséis empleados que de una manera directa e indirectamente se relacionan con la
problemática del presente trabajo y un interrogatorio sobre el control interno a las áreas
involucradas.
3.5.2. Tratamiento de la información
Mediante la ejecución de encuestas, entrevistas y práctica de preguntas sobre el
control interno de las áreas inherentes de la compañía, se constituyó el tratamiento de la
información en el trabajo, considerando la manera de tabular, organizar datos relevantes para
el análisis efectuado.
Para la obtención del nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:
NC= CT*100/PT
RC= 100 – NC
(NC) Nivel de confianza
(CT) Calificación Total
(PT) Ponderación Total
(RC) Riesgo de Control
51
1. Descripción de la fórmula de cálculo
En la práctica de los cuestionarios de control interno se describen ciertos puntos de
análisis para el trabajo realizado:
La ponderación total (PT), es el 100%, al constituir el total de preguntas, o
calificación total.
Calificación Total (CT), se refiere a la cantidad de preguntas acertadas o cumplidas
del cuestionario de control realizado, además se asemeja al %CT (Porcentaje de
cumplimiento que el evaluador determina en base a su juicio y criterio sobre
determinada pregunta o situación).
El nivel de confianza (NC) se determina según la totalidad de preguntas realizadas
frente las acertadas o cumplidas por el porcentaje de calificación del evaluador,
expresada en el promedio aritmético del procedimiento de valuación empleado.
Posteriormente, el riesgo de control (RC), será el resultado a obtener tras la ejecución
de cálculos previos y aplicación del juicio y criterio del valuador, contribuye a la
determinación y calificación del control interno de la compañía.
2. Calificación del nivel de confianza
La calificación del nivel de confianza se sujeta en la determinación de porcentajes (%)
y rangos ponderados y estratificados de calificación, de las cuales se citan a continuación:
Nivel de Confianza
BAJO
Nivel de Confianza
MODERADO
Nivel de Confianza
ALTO
10% -50% 51% - 74% 75% - 100%
Riesgo de Control
ALTO
Riesgo de Control
MODERADO
Riesgo de Control
BAJO
52
3.5.3. Análisis de resultados
3.5.3.1. Entrevistas realizadas
Se procede a la realización de entrevistas al gerente general, financiero y oficial de
cumplimiento con la finalidad de contribuir a los levantamientos de información del presente
trabajo, de la cual se citan los siguientes:
Fecha: 9 de septiembre del 2016
Cargo: Gerente General
Área: Gerencia
Años en el cargo: 10
1. ¿El manual para la prevención de lavado de activo que poseen actualmente lo
considera de ayuda a la actividad económica de la entidad?
No, ya que el manual se presenta totalmente desactualizado desde el año 2014 y
también se lo considera incompleto para ciertas dudas que se presentan diariamente
en la compañía.
2. ¿Exige que el personal cumpla con los procedimientos para la prevención de
Lavado de Activo?
Como se sabe no hay una guía para que nuestro equipo se ayude, no puedo exigir
acerca del tema ya que como primera instancia tocara ofrecerles un manual
correctamente estructurado y actualizado para mediante el cual no haya excusas de
su incumplimiento.
3. ¿Cada cuánto el oficial de cumplimiento expone a los directivos un informe
donde detalla las operaciones o transacciones inusuales?
Como se les ha podido mencionar durante su levantamiento de información que el
oficial de cumplimiento forma parte de la administración que es nuestro contador y
ya sabemos que eso está como excepción en el manual que actualmente en
53
poseemos, por tales motivos con las numerosas actividades que posee nuestro
encargado no se ha podido realizar una junta desde hace como un año con todos los
directivos para hablar sobre las transacciones inusuales.
4. ¿Cuáles son los procedimientos o disposiciones que están dirigidos a usted en el
Manual de lavado de activos?
Detalladamente no te los puedo mencionar pero de los que si me recuerdo ya que
son los más mencionados con respecto al tema es:
Es el cumplir y hacer cumplir todos los procedimientos y mecanismo que
tienen que ver con la prevención de lavado de activo.
Estoy como encargado junto con la junta general de accionistas a la
aprobación del Oficial de cumplimiento.
Tener conocimiento y aprobación de las transacciones inusuales que se
presenten antes de enviar a la UAF la misma
Implementar algún Sistema de prevención para el lavado de activo.
5. ¿El Oficial de Cumplimiento les promueve conocimiento y supervisa que se
estén aplicando las normativas que son de obligatoriedad para el lavado de
activo?
Desde hace como unos nueve meses el oficial en lo persona no se me ha entregado
normativas vigentes que se consideren óptimas para la prevención.
6. ¿Tiene conocimiento de que existe algún archivo donde sustenten todas las
transacciones de clientes que se los considera sospechosos?
Si, sé que existe un archivo de transacciones que se han considerado inusuales o
características que no estén acorde con la actividad del cliente, pero no tengo
conocimiento si esta actualizado y lleva el debido cotejamiento con las transacciones
54
que se reflejan en el sistema ya que es la única herramienta donde hay constancia de
las actividades que se mueven a diario en la empresa.
7. ¿Cuál es el método que usa la compañía para prevenir que se cometa lavado de
activo?
Actualmente el riesgo en CRIDA S.A es definido como bajo, dado que se trabaja
con empresas conocidas sin embargo deben cumplir obligatoriamente con las
disposiciones que dispone la superintendencia de compañías.
Nuestra metodología que utilizamos es llenar el formulario de Conozca a su cliente,
colaborador y proveedor.
Fecha: 9 de septiembre del 2016
Cargo: Gerente Financiero
Área: Gerencia
Años en el cargo: 8
1. ¿El manual para la prevención de lavado de activo que poseen actualmente lo
considera de ayuda a la actividad económica de la entidad?
En lo personal no, ya que hay cosas que faltan y son necesarias para conocimiento
de los usuarios.
2. ¿El gerente general les exige que el personal cumpla con los procedimientos para
la prevención de Lavado de Activo?
No exige, pero por criterio propio y para conocimiento del tema trato de
actualizarme y cumplir con las normativas y resoluciones vigentes que se ponen a
disposición de los usuarios en la Unidad de análisis financiero.
3. ¿Cada cuánto el oficial de cumplimiento expone a los directivos un informe
donde detalla las operaciones o transacciones inusuales?
55
Desde hace como un año tengo conocimiento de que el Oficial de cumplimiento no se
ha emitido ningún informe sobre dicho tema, ya que dichas transacciones son llevadas
y resueltas en el momento.
4. ¿Cuáles son los procedimientos o disposiciones que están dirigidos a usted en el
Manual de lavado de activos?
De una manera directa no existe procedimientos claros para el gerente Financiero
pero si de manera indirecta que son como el de conocer al cliente, proveedor y
empleado.
5. ¿El oficial de Cumplimiento les promueve conocimiento y supervisa que se estén
aplicando las normativas que son de obligatoriedad para el lavado de activo?
En edición a esta pregunta desde hace un buen tiempo la empresa no ha
implementado programas internos de capacitación continua en la que nos ayudara a
detectar transacciones inusuales.
6. ¿Tiene conocimiento de que existe algún archivo donde sustenten todas las
transacciones de clientes que se los considera sospechosos?
Si, el archivo lo maneja directamente el oficial de cumplimiento en donde el
respalda diferentes motivos que sean considerados para la prevención de lavado de
activo
7. ¿Cuál es el método que usa la compañía para prevenir que se cometa lavado de
activo?
Actualmente lo que se realiza y lo que esta como procedimiento en la normativa que
es conocer al cliente, empleados y proveedores.
56
Fecha: 9 de septiembre del 2016
Cargo: Oficial cumplimiento
Área: Lavado de Activo
Años en el cargo: 3
1. ¿El manual para la prevención de lavado de activo que poseen actualmente lo
considera de ayuda a la actividad económica de la entidad?
Sinceramente, se aplica parcialmente ya que considero que existen nuevas
actividades y funciones que no han sido incluidas y faltan por actualizarse, mi labor
dentro del departamento se basan más en el conocimiento y experiencia.
2. ¿Exige que el personal cumpla con los procedimientos para la prevención de
Lavado de Activo?
Conozco de las disposiciones, normativas y leyes que disponen estos organismos de
control sobre las medidas de la prevención de lavado de activos, soy enfático en lo
que respondí anteriormente considero que el actual manual debe actualizarse, sin
embargo, siempre el departamento como tal busca el cumplimiento debido y
oportuno de las actividades y disposiciones correspondientes.
3. ¿Cada cuánto usted expone a los directivos un informe donde detalla las
operaciones o transacciones inusuales?
No se me ha dispuesto número de veces que deba exponer los hallazgos, novedades
o irregularidades del tratamiento de las operaciones referentes a su pregunta, sin
embargo, mediante solicitudes del departamento contable se entrega información
para que posteriormente se presente a los directivos de la compañía, cabe recalcarle
que en los casos de la existencia de situaciones de suma importancia se comunica
inmediatamente.
4. ¿Cuáles son los procedimientos o disposiciones que están dirigidos a usted en el
Manual de lavado de activos?
57
En términos generales, en busca de la optimización de las operaciones en base a la
eficiencia de las actividades que se realizan, y ser eficaces en la identificación de
novedades que incurran en el lavado de activos se aplican procedimientos
concurrentes, específicamente:
Observación periódica de las operaciones bancarias, transferencias y
solicitudes de aprobación.
Disponer e informar de las situaciones o novedades irregulares del manejo de
las operaciones asignadas.
Mantener conforme las disposiciones legales de los entes de control las
operaciones que se realizan en la entidad.
Revisión exhaustiva de las evaluaciones que realizan a clientes, y calificación
de las mismas para el posterior registro.
Custodia de la documentación que se maneja relacionada a estos temas.
Elaborar reportes
Y demás que sean necesarias o solicitadas.
5. ¿Usted promueve conocimiento y supervisa que se estén aplicando las
normativas que son de obligatoriedad para el lavado de activo?
He manifestado y demostrado la necesidad de la capacitación oportuna y pertinente
que debemos tener para el tratamiento de estas operaciones, sin embargo, en base a
la decisión de los directivos de la compañía estamos prestos para predisponer el
personal.
En vista a dicha situación, se revisa permanentemente las disposiciones que emite la
UAF y se aplican según sea el caso.
6. ¿Existe algún archivo donde sustenten todas las transacciones de clientes que se
los considera sospechosos?
58
Se elabora un reporte donde se especifica opiniones, calificaciones, indagaciones y
revelaciones del trabajo que se realiza en cuanto a operaciones sospechosas, pero por
condiciones de no tener un sistema que almacene dicha información se custodia de
manera empírica.
7. ¿Cuál es el método que usa la compañía para prevenir que se cometa lavado de
activo?
Concluyo y enfatizo lo mencionado anteriormente, la compañía no cuenta con
manuales actualizados referentes a disposiciones que vigilen el lavado de activos,
por ende, no se ha radicado una metodología en base a procedimientos o métodos de
detección, sin embargo, se procede al llenado de formularios de conocimiento y
valuación de clientes.
3.5.3.1.1. Conclusiones de las entrevistas realizadas
Las entrevistas presentadas se realizaron con la finalidad de argumentar debidamente
los hallazgos, con una serie de preguntas realizadas a cierto personal clave se puede llegar a
la conclusión que en la compañía actualmente no existe una prudencia ni mucho interés ya
que desconocen del tema debido a la falta de controles internos y capacitaciones con el
mismo que se le debe dar ya que tiene que ver con dinero que puede darse de manera ilícita ,
se observaron ciertas situaciones que fueron considerados para la revelación de puntos
críticos que se detallaran más adelante.
59
3.5.3.2. Análisis de las encuestas
Encuesta para el personal administrativo financiero, gerente general y oficial de
cumplimiento
Pregunta 1: ¿Cree usted que se debería actualizar el Manual para la Prevención de
lavado de Activos de acuerdo a los cambios presentados en la Compañía?
Tabla 5. Actualizar el manual de lavado de activos.
Actualizar el manual de Lavado de Activos
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
19
73%
De acuerdo
7
27%
En desacuerdo
0
0%
Absolutamente en desacuerdo
0
0%
Total 26 100% Nota Resultados de la encuesta
Figura 12. Actualización del manual de lavado de activos
Según la encuesta realizada se evidencia que en un 73% de la población de la
compañía se encuentra absolutamente de acuerdo en la necesidad de actualizar e implementar
un nuevo manual de procedimientos que destaque la prevención de lavado de activos en la
que se puedan verificar las normativas que se encuentren vigentes y de uso ideal para los
empleados ; mientras tanto en un 27% de los encuestados simplemente están de acuerdo con
lo existente y que no se los veía muy interesados en el temas debido a numerosa funciones
que realizan.
60
Pregunta 2: ¿Está afectando a la compañía el no conocer del Manual de Lavado de
Activos?
Tabla 6. Afectacion a la compañia por no conocer el manual de lavado de activo
Afectación a la compañía por no conocer el manual de lavado de activo
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
12
46%
De acuerdo
6
23%
En desacuerdo
8
31%
Absolutamente en desacuerdo
0
0%
Total 26 100% Nota Resultados de la encuesta
Figura 13. Afectación a la compañía por no conocer el manual de lavado de activo
El 46% de la población citada desconoce el manual de procedimientos sobre el lavado
de activos, situación provocada por cuanto la Gerencia General no dispone de medidas de
difusión del mismo; ni se ha promovido la actualización del documento; por otro lado se
refleja un 31% en desacuerdo, ya que, se considera que se maneja de una manera empírica los
procedimientos aplicados; mientras en un 23% se encuentran conforme con el actual manual.
61
Pregunta 3: ¿El Código de Ética para la prevención de lavado de activo presenta
actualizaciones conforme con el giro de la compañía?
Tabla 7. Actualizacion en el codigo de etica para prevenir el lavado de activo
Actualización en el código de ética para prevenir el lavado de activo
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
19
73%
De acuerdo
5
19%
En desacuerdo
2
8%
Absolutamente en desacuerdo
0
0%
Total 26 100% Nota Resultados de la encuesta
Figura 14. Actualización en el código de ética para prevenir el lavado de activo
Según refleja la encuesta realizada, en un 73% de la población se encuentra
absolutamente de acuerdo con el código de ética actual, que incluye las operaciones
referentes al giro de la compañía; y el 19% considera estar en desacuerdo alegando que es
necesario actualizar e incluir ciertas normativas según la recopilación de datos mediante este
instrumento.
62
Pregunta 4: ¿Está de acuerdo, que la distribución del código de ética fuera a los
funcionarios relacionados con las actividades de control de lavado de activos de la
Compañía y demás colaboradores?
Tabla 8. Distribución del código de ética
Nota Resultados de la encuesta
Figura 15. Distribución del código de ética para prevenir el lavado de activos
La población en un 58% contestó que se encuentra en desacuerdo con la distribución
del código de ética solamente se distribuya a los funcionarios del control de lavado de
activos, ya que, manifiestan que todos tienen la oportunidad de conocer la normativa vigente
e implementación de medidas institucionales en virtud de la prevención del lavado de activos;
el 27% considera que solo los empleados relacionados conozcan y manejen dicha
información, ya que, no tienen competencia alguna en ese ámbito; y por último el 15%
destaca que no quieren tener injerencia en el manejo de estos procedimientos.
Distribución del código de ética
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
4
15%
De acuerdo
7
27%
En desacuerdo
15
58%
Absolutamente en desacuerdo
0
0%
Total 26 100%
63
Pregunta 5: ¿Está conforme con la actualización anual del plan de trabajo para la
prevención de lavado de activos?
Tabla 9. Actualización anual del plan de trabajo
Nota Resultados de la encuesta
Figura 16. Actualización anual del plan de trabajo
El 54% de la población se considera en desacuerdo por cuanto se dice que una sola
actualización en todo el año no lo considera conveniente y más que todo que la compañía en
la actualidad posee unos controles internos muy débiles y susceptibles a que sea utilizada
como fuente de lavar activos. Por otra parte el 4% de la compañía lo consideran como de
acuerdo y absolutamente de acuerdo.
Actualización anual del plan de trabajo
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
10
38%
De acuerdo
1
4%
En desacuerdo
14
54%
Absolutamente en desacuerdo
1
4%
Total 26 100%
64
Pregunta 6: ¿Está de acuerdo con el proceso que maneja actualmente el oficial de
Cumplimiento para prevenir el Lavado de Activo?
Tabla 10. Proceso del oficial de cumplimiento ante el lavado de activos
Nota Resultados de la encuesta
Figura 17. Proceso del oficial de cumplimiento ante el lavado de activos
El 54% de la población se manifiesta en desacuerdo sobre el manejo actual del
proceso de prevención de lavado de activos; por cuanto no se ha promovido la actualización
de los documentos pertinentes (manuales); capacitación del personal y procedimientos poco
conformes con la necesidad de implementarlos.
Concordando con lo expresado se sitúan en absolutamente en desacuerdo (19%) quienes
comparten el criterio de la falta de aplicación en procedimientos de prevención de lavado de
activos; el 15% y 12% determinan que los actuales procesos son conforme a la normativa
aplicable.
Proceso del oficial de cumplimiento ante el lavado de activos
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
3
12%
De acuerdo
4
15%
En desacuerdo
14
54%
Absolutamente en desacuerdo
5
19%
Total 26 100%
65
Pregunta 7: ¿Está de acuerdo con la verificación de los documentos soportes que
sustenten las transacciones que igualen o superen USD $ 10,000.00 definidos en el
Manual para prevenir el lavado de activos?
Tabla 11. Verificación documental de transacciones
Nota Resultados de la encuesta
Figura 18. Verificación documental de transacciones
La población en un 50% se manifiesta en desacuerdo con la verificación documental
de transacciones que se maneja actualmente, ya que consideran necesario solicitar más
información referente a clientes, proveedores que sustenten y ratifiquen las principales
aseveraciones de análisis para la prevención de lavado de activos; concordando en un 23 %
con las premisas citadas en absolutamente desacuerdo ratifican la necesidad de modificar los
procedimientos de verificación en aquellas transacciones que puedan presentar
irregularidades; con un 19% y 8% de la población manifiestan que los procedimientos
actuales son los acordes con el giro y número de operaciones realizadas por la compañía.
Verificación documental de transacciones
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
2
8%
De acuerdo
5
19%
En desacuerdo
13
50%
Absolutamente en desacuerdo
6
23%
Total 26 100%
66
Pregunta 8: ¿Está conforme con los monitoreo de las operaciones que la compañía
aplica a fin de detectar transacciones inusuales e injustificadas?
Tabla 12. Monitoreo de operaciones
Nota Resultados de la encuesta
Figura 19. Monitoreo de operaciones
Los monitoreo que se realizan en la compañía según lo encuestado, específicamente el
42% están en desacuerdo ya que son llevados de manera empírica y no se han aplicado
medidas totalmente fiables que detecten con más profundidad cuando o no se está realizando
un lavado de activo, y también como se observa el 19% se encuentra de acuerdo ya que ellos
están conformes con los monitoreo que se están aplicando actualmente.
Monitoreo de operaciones
Opciones Frecuencia %
Absolutamente de acuerdo
5
19%
De acuerdo
6
23%
En desacuerdo
11
42%
Absolutamente en desacuerdo
4
15%
Total 26 100%
67
3.5.3.3. Cuestionarios de control interno
La elaboración de los cuestionarios a mostrar, se realizan como medio de evaluación a
los controles existentes de la compañía, dirigidos para los jefes departamentales: Gerencia
General, Gerencia Financiera, Oficial de Cumplimiento, Contador y Talento Humano, de las
cuales se citan las siguientes:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GERENCIA GENERAL
DISENO CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONES PREGUNTA SI NO CT PT
AMBIENTE DE CONTROL
1
Se ha promovido los manuales y
normas respectivas a los empleados
sobre los eventos de la prevención
de lavados de activos
X 100% 100%
2
Se han establecidos códigos de
conducta y actividades a todos los
departamentos
X 70% 100% Solo de manera verbal
3
Se han trazado objetivos
estratégicos y metas a alcanzar por
departamentos
x 0% 100%
Al final del año se realiza la
junta de accionistas y se
definen de manera general
4
Se promueven a los empleados por
su capacidad, y desenvolvimiento X 100% 100% Muy raramente
5
Considera usted, si se encuentran
debidamente la segregación de
funciones
x 0% 100%
A pesar de que la empresa
exista segregación de
funciones, los cargos que
ocupan los empleados no son
acordes a su profesión,
experiencia y capacidad.
6
Se estructuran estrategias de
mercado para la captación de
nuevos clientes, o proveedores en
beneficio de los intereses de la
constructora
X 100% 100%
EVALUACION DE RIESGOS
7
Se evalúan los medios magnéticos (
sistemas) que respalden la
información
x 0% 100% No se realizan peritajes o
mantenimientos del sistema
8
El sistema garantiza confiabilidad
de las operaciones que se registran x 0% 100%
9
Existe una segregación de
funciones en cuanto a niveles
operativos y financieros
x 0% 100%
Por falta de personal, existen
empleados que realizan varias
funciones
68
ACTIVIDADES DE CONTROL
10
Se han establecidos parámetros (
limites monetarios) para la
presentación de reportes sobre
operaciones financieras
X 0% 100% No tienen parámetros y se
guían conforme
11 Se realizan verificaciones en los
formularios de llenado sobre la
información de los clientes
X 70% 100%
12 Los formularios son diseñados
conforme con las disposiciones de
la empresa
X 70% 100%
Mediante la observación se
evidencio que los formularios
no han sido actualizados
conforme la normativa vigente
de la UAF.
13
Se lleva un registro secuencial de
las solicitudes o formularios que se
emplean para el llenado de la
información
X 70% 100%
Se direcciono al departamento
de lavado de activos y
financiero
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
14
Se emiten reportes concurrentes a
la junta de accionistas sobre las
operaciones con empresas
relacionadas
X 70% 100%
15
Se informa situaciones sospechosas
en cuanto a verificación de
información de clientes,
inversiones u otro tipo de
financiamiento
X 100% 100%
Según relatos de la gerencia
general solo se ha evidenciado
un posible caso de lavado de
activos con un empleado. No
quiso revelar detalles
16
Se remiten informes periódicos a
los entes de control. SBS SIC UAF X 100% 100%
Se remiten pero existe un
requerimiento de información
por parte de la SIC , de la cual
no ha sido atendido
MONITOREO
17 Se monitorean las operaciones que
son catalogadas como sospechosas X 70% 100%
Departamento de Lavado de
Activos
18
Se verifican los buros de crédito o
historiales financieros de los
clientes, proveedores o demás entes
intervinientes X 70% 100%
19 Se practican monitoreos on goings x 0% 100%
20
Se han presentado novedades en
cuanto al monitoreo de operaciones
x 0% 100%
No respondió
TOTALES 11 9 55% 100%
NC= CT *100 /PT
Conclusión:
La calificación otorgada según nivel de confianza es del 55%,
por lo tanto se determina que el riesgo de control se sitúa en un
45%; por la confiabilidad de las operaciones ejecutadas en la
toma de decisiones.
NC= 55%
RC = 100% - NC
RC = 45%
69
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
DISENO CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONES PREGUNTA SI NO CT PT
AMBIENTE DE CONTROL
1
Realiza actividades definidas,
conforme a su cargo o también
ejecuta otras actividades
X 0% 100%
También cumple con las
actividades de ser
CONTADOR GENERAL
2
Poseen oficial de cumplimiento
suplente X 0% 100%
3
Es capacitado oportunamente acerca
de las disposiciones legales
nacionales
X 0% 100%
Solo se acogen a las normas
difundidas por los organismos
de control
4 Conoce el código de la ética x 50% 100% Solo de manera empírica
5 Conoce las normas y reglas de
conducta de la compañía x 100% 100%
6
Cree usted que en la compañía se
fomenta el trabajo en equipo X 50% 100% No son recurrentes
EVALUACION DE RIESGOS
7
Evalúa oportunamente las
operaciones que se presentan como
sospechosas
X 70% 100% No se observó un control
aplicado
8
Verifica con otras fuentes de
información las operaciones de los
clientes
X 100% 100% Páginas webs, SE LLEVA DE
FORMA EMPIRICA
9 Sostiene un sistema de registro X 100% 100%
Manejan reportes en Excel, y
otros manualmente
10
Se han presentados riesgos
tecnológicos en cuanto a la custodia,
registro de las operaciones.
X 0% 100%
El oficial de cumplimiento
informa pero la revisión
técnica la realiza el
departamento de tecnología
ACTIVIDADES DE CONTROL
11 Registra todas las operaciones
financieras o en su gestión como
oficial de cumplimiento
x 70% 100%
Se observó algunas
operaciones que no sean
registradas
12 Poseen un sistema de registro de las
operaciones, con la opción de
reportes para la UAF
X 100% 100% No solo los comunes
13 Cuentan con un sistema integrado con
señales de alerta X 0% 100%
14 Se actualiza periódicamente sus
controles y procedimientos X 0% 100% Tienen desde el año 2010
15 Ha propuesto modificaciones en
formularios de conozca a su cliente,
proveedor, y etc.
X 0% 100%
Es competencia de la Alta
Gerencia
16 Ha procedido al diseño de la matriz
de riesgos X 0% 100%
Durante la indagación
realizada no se ha procedido a
diseñar, elaborar la matriz de
riesgos
70
17
Se han establecidos lineamientos al
registro de conozca a su cliente, tipos
de proyectos de inversión, status y
condiciones económicas de los
mismos
X 0% 100% Se observó que son
lineamientos no formalizados
18 Usted conoce el manual de riesgos de
la compañía X 0% 100%
Desconoce la ejecución,
desarrollo de dicho documento.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
19 Realiza reportes a la UAF sobre
operaciones sospechosas X 0% 100%
No se han remitido informes
durante este año
20 Cumple con los procedimientos de la
compañía en cuanto al reporte de
información a la Alta Gerencia
X 100% 100%
Según lo expresado por el O.C,
solo maneja según su
conocimiento
21
Son atendidos los requerimientos de
información por parte de las
autoridades competentes en cuanto a
control y valoración
X 0% 100%
Se observó que existen dos
requerimientos de información
que no han sido atendidos
22 Lleva un archivos de todos los
registros de la compañía en cuanto a
situaciones sospechosas
X 0% 100% Archivo magnético
MONITOREO
23 Han sido supervisados por los
organismos de control X 100% 100% la SIC, SRI y UAF
24
Los sistemas de registro, valuación
que sostiene la compañía si presentan
señales de alerta de transacciones que
superen el umbral x 100% 100%
Las señales de alertas se las
realiza manualmente; no se
realiza seguimiento ante estas
señales
25
Usted monitorea a los clientes sobre
los proyectos de inversión que se
apertura en la compañía x
100% 100%
En ocasiones el Oficial emite
su verificación, pero la
decisión radica en la alta
Gerencia
TOTALES 9 16 36% 100%
NC= CT *100 /PT
NC= 9*100/ 25
NC = 36%
RC = 100% - NC
RC = 64%
Conclusión: El riesgo de control es alto por cuanto el nivel de confianza es relativamente bajo, 36%., por lo
tanto el riesgo de control que se determina es ALTO por un 64%.
71
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: GERENCIA FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
DISENO CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONES PREGUNTA SI NO CT PT
AMBIENTE DE CONTROL
1
Realiza actividades definidas,
conforme a su cargo o también
ejecuta otras actividades
X 100% 100%
2
Poseen oficial de cumplimiento
suplente X 0% 100%
3
Oferta capacitaciones al personal a
cargo x 100% 100%
4
Conoce el código de la ética x 50% 100%
Se ha difundido pero por no
poseer disponibilidad económica
no se ha sociabilizado totalmente
5 Conoce las normas y reglas de
conducta de la compañía x 100% 100%
6
Cree usted que en la compañía se
fomenta el trabajo en equipo x 100% 100%
Manifiesta que en el
departamento financiero., si
cumple
EVALUACION DE RIESGOS
7 Se realizan planificaciones
estratégicas, presupuestos x 100% 100%
8
Todas las transacciones son
debidamente autorizadas y
registradas
x 70% 100%
Por cuestiones de cierre de mes,
se autorizan pero se efectivizan
alrededor de 10 días posteriores.
Observación documental
9
Cree en la confiabilidad de la
información presentada x 70% 100%
Considera que existe riesgos
inherentes
10
Ha considerado la segregación
oportuna de funciones x 50% 100%
Por necesidades institucionales,
hay personal que cumple doble
función
ACTIVIDADES DE CONTROL
11 Autoriza todas las operaciones
financieras x 100% 100%
Se observó algunas operaciones
que no sean registradas
12 Poseen un sistema de registro de las
operaciones, con la opción de
reportes para la UAF
X 100% 100% No solo los comunes
13 Cuentan con un sistema integrado
con señales de alerta X 0% 100% Desconoce
14 Se actualiza periódicamente sus
controles y procedimientos X 0% 100% Tienen desde el año 2010
15 Ha propuesto modificaciones en
formularios de conozca a su cliente,
proveedor, y etc.
X 0% 100%
Desconoce
72
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
16 Realiza reportes a la UAF sobre
operaciones sospechosas X 0% 100%
No se han remitido informes
durante este año
17 Cumple con los procedimientos de
la compañía en cuanto al reporte de
información a la Alta Gerencia
X 100% 100%
Según lo expresado por el O.C,
solo maneja según su
conocimiento
18
Son atendidos los requerimientos de
información por parte de las
autoridades competentes en cuanto
a control y valoración
X 0% 100%
Se observó que existen dos
requerimientos de información
que no han sido atendidos
19 Lleva un archivos de todos los
registros de la compañía en cuanto a
situaciones sospechosas
X 0% 100% Archivo magnético
MONITOREO
20 Han sido supervisados por los
organismos de control x 100% 100% la SIC, SRI y UAF
21 Monitorea el acceso al sistema por
parte del personal autorizado x 100% 100% Mediante claves personalizadas
22
Supervisa que todas las
transacciones sean registradas en
base a los montos, plazos que se
establecen x 50% 100%
Por observación documental se
evidencia que existen
transacciones no reportadas ni
registradas
23
Los sistemas de registro, valuación
que sostiene la compañía si
presentan señales de alerta de
transacciones que superen el umbral x 100% 100%
Las señales de alertas se las
realiza manualmente; no se
realiza seguimiento ante estas
señales
24
Se monitorean los importes de las
transacciones vs los estados de
crédito x 100% 100%
Se realizan conciliaciones
bancarias, sin embargo, por
temas de confidencialidad se
omite un criterio. Los auditores
externos observaron
inconsistencias en estas
conciliaciones
25
Usted monitorea a los clientes sobre
los proyectos de inversión que se
apertura en la compañía x
100% 100%
En ocasiones el Oficial emite su
verificación, pero la decisión
radica en la alta Gerencia
TOTALES 17 8 68% 100%
NC= CT *100 /PT Conclusión:
En la gerencia financiera se refleja un 68% de nivel confianza, dejando a un
riesgo MODERADO así mismo como la confiabilidad de las operaciones y
procedimientos que se tratan, con un promedio de cumplimiento en un 64%
que se asemeja al cálculo del nivel de confianza.
NC= 17*100/ 26
NC=68%
RC = 100% - NC
RC = 32%
73
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTADOR GENERAL
DISENO CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONES PREGUNTA SI NO CT PT
AMBIENTE DE CONTROL
1
Realiza actividades definidas,
conforme a su cargo o también ejecuta
otras actividades
X 0% 100%
También realiza actividades que
corresponden al oficial de
cumplimiento
2
Conoce de las políticas, manuales y
procedimientos de la compañía x 100% 100%
3
Es capacitado oportunamente
conforme a las necesidades de su
trabajo
X 0% 100%
Solo se acogen a las normas
difundidas por los organismos de
control
4 Conoce el código de la ética x 50% 100% Solo de manera empírica
5
Conoce las normas y reglas de
conducta de la compañía x 100% 100%
6
Cree usted que en la compañía se
fomenta el trabajo en equipo x 100% 100%
EVALUACION DE RIESGOS
7
Evalúa oportunamente las operaciones
que se presentan como sospechosas x 70% 100% Se comunican a la alta gerencia
8
Verifica con otras fuentes de
información las operaciones de los
clientes
X 100% 100% Páginas webs, SE LLEVA DE
FORMA EMPIRICA
9
Sostiene un sistema de registro
integrado al lavado de activos X 100% 100%
Manejan reportes en Excel, y
otros manualmente
10
Se evalúa las posibles repercusiones
de los proyectos de inversión
conforme a las normas vigentes
x 100% 100% La contabilidad en general se
aplica bajo las NIIF, NIC
11
Se han presentados riesgos
tecnológicos en cuanto a la custodia,
registro de las operaciones.
X 0% 100%
El oficial de cumplimiento
informa pero la revisión técnica
la realiza el departamento de
tecnología
ACTIVIDADES DE CONTROL
12 Se registra oportunamente bajo los
parámetros de la contabilidad en
general, partida doble
x 100% 100%
13 Se revisan diariamente los asientos
contables, ajustes o reclasificaciones x 100% 100%
14 Cuentan con un sistema integrado con
señales de alerta X 0% 100%
Desconoce de la aplicación
según la UAF, para el
cumplimiento de obligaciones
15 Se actualiza periódicamente sus
controles y procedimientos x 70% 100%
Anualmente se emite un informe
de las novedades anuales e
indicadores de gestión del
departamento
16 Ha propuesto modificaciones en
formularios de conozca a su cliente,
proveedor, y etc.
X 0% 100% Es competencia de la Alta
Gerencia
74
17 Ha procedido al diseño de la matriz de
riesgos X 0% 100%
Durante la indagación realizada
no se ha procedido a diseñar,
elaborar la matriz de riesgos
18
Se han establecidos lineamientos al
registro de conozca a su cliente, tipos
de proyectos de inversión, status y
condiciones económicas de los
mismos
X 0% 100% Se observó que son lineamientos
no formalizados
19 Usted conoce el manual de riesgos de
la compañía X 0% 100% No se ha elaborado
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
20 Realiza reportes a la UAF sobre
operaciones sospechosas X 0% 100%
No se han remitido informes
durante este año
21 Cumple con los procedimientos de la
compañía en cuanto al reporte de
información a la Alta Gerencia
X 100% 100%
Según lo expresado por el O.C,
solo maneja según su
conocimiento
22
Son atendidos los requerimientos de
información por parte de las
autoridades competentes en cuanto a
control y valoración
X 0% 100%
Se observó que existen dos
requerimientos de información
que no han sido atendidos
23 Lleva un archivos de todos los
registros de la compañía en cuanto a
situaciones sospechosas
X 0% 100% Archivo magnético
MONITOREO
24 Han sido supervisados por los
organismos de control X 0% 100% la SIC, SRI y UAF
25
Los sistemas de registro, valuación
que sostiene la compañía si presentan
señales de alerta de transacciones que
superen el umbral x 100% 100%
Las señales de alertas se las
realiza manualmente; no se
realiza seguimiento ante estas
señales
26
Usted monitorea a los clientes sobre
los proyectos de inversión que se
apertura en la compañía x
100% 100% En ocasiones el Oficial emite su
verificación, pero la decisión
radica en la alta Gerencia
TOTALES 13 13 50% 100%
NC= CT *100 /PT
Conclusión:
EL nivel de confianza de las operaciones que se ejecutan en el
departamento contable relacionadas al tratamiento de controles
para la prevención del lavado de activos es de un 50%,
identificando de igual manera el Riesgo de Control en un 50%
de fiabilidad.
NC= 13*100/ 26
NC = 50%
RC = 100% - NC
RC = 50%
75
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: TALENTO HUMANO
DISENO CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONES PREGUNTA SI NO CT PT
AMBIENTE DE CONTROL
1
Cada empleado realiza las actividades
encargadas acorde a su función, cargo x 100% 100%
Existe personal que realiza
actividades diferentes.
2
Se evalúan experiencias y
competencias de cada empleado x 0% 100%
Se realizan pruebas de
conocimiento
3
Se otorgan capacitaciones a todo el
personal de la empresa X 0% 100%
Por recursos económicos se ha
limitado los módulos de
capacitación
4 Se ha difundido el código de ética x 100% 100% Solo de manera empírica
5
Se formalizan los manuales y
procedimientos por área x 100% 100%
6
Se fomenta el trabajo en equipo,
objetivos, metas x 100% 100%
EVALUACION DE RIESGOS
7
Ha conocido casos de personal que ha
sido involucrado en algún delito o acto
indebido
x 100% 100%
8
Se receptan declaraciones
juramentadas para archivo y análisis
del departamento
x 0% 100%
9
Se solicitan información conforme a
los datos de la persona x 0% 100%
ACTIVIDADES DE CONTROL
10 Realiza verificaciones de personal en
cuanto a lugar de trabajo x 100% 100%
11 Se han caucionados a los empleados
que manejan fondos de dinero o
apertura de pólizas de aseguramiento
x 100% No existe control en cuanto a
responsabilidades
12
Se evalúan las programas de
necesidades por departamentos para la
contratación de personal
x 100% 100% El jefe de cada área estipula las
necesidades
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
13 Se informa a la Alta Gerencia de las
situaciones sospechosas o novedosas
de los empleados
X 100% 100% No se han remitido informes
durante este año
14 Cumple con los procedimientos de la
compañía en cuanto al reporte de
información a la Alta Gerencia
X 100% 100%
Según lo expresado por el O.C,
solo maneja según su
conocimiento
76
MONITOREO
15
Se monitorean a los empleados cuando
presentan situaciones sospechosas en
cuanto a la recaudación de fondos X 0% 100% la SIC, SRI y UAF
16 Han sido supervisados por los
organismos de control X 0% 100% la SIC, SRI y UAF
TOTALES 10 6 63% 100%
NC= CT *100 /PT
Conclusión:
El nivel de confianza en el departamento humano es
moderado por su determinación en un 63%, por lo que el
riesgo de control en 37%.
NC= 10*100/ 26
NC = 63%
RC = 100% - NC
RC = 37%
3.5.3.3.1. Conclusión de los cuestionarios de control interno
De la evaluación realizada mediante el instrumento de cuestionarios de control interno
a las áreas y responsables inherentes en el tratamiento de operaciones relacionadas a la
prevención de lavado de activos, se obtuvo los siguientes resultados de las cuales, se cita a
continuación y serán sujetos de análisis que contribuyan a la elaboración de hallazgos.
Tabla 13. Resumen de calificación de los cuestionarios del control interno
Resumen de calificación de los cuestionarios del control interno
Áreas/ Responsables Nivel de Confianza (NC) Riesgo de Control (RC)
Gerencia General 50% 50%
Gerencia Administrativa Financiera 68% 32%
Oficial de Cumplimiento 36% 64%
Contador General 50% 50%
Talento Humano 63% 37%
Promedio Ponderado 53,40% 46,6%
Totales 53% 47%
Nota Según la calificación presentada
77
3.5.3.4. Interpretación de estados financieros comparativos 2015 y 2014
CRIDA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
2015 2014 Variación A 2015 A 2014 Análisis Horizontal
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivos y equivalentes de efectivo 506.787,00 107.882,00 398.905,00 1,15% 0,21% 78,71%
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar 20.752.166,00 30.672.199,00 (9.920.033,00) 47,07% 58,41% -47,80%
Cuentas por cobrar a relacionadas 352.918,00 352.918,00 0,80% 0,00% 100,00%
Activos por impuestos corrientes 1.128.477,00 1.622.940,00 (494.463,00) 2,56% 3,09% -43,82%
Obras en ejecución 17.973.892,00 16.729.767,00 1.244.125,00 40,77% 31,86% 6,92%
Otros activos corrientes 2.692,00 61.484,00 (58.792,00) 0,01% 0,12% -2183,95%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 40.716.932,00 49.194.272,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades y equipos, netos 2.133.382,00 2.724.826,00 (591.444,00) 4,84% 5,19% -27,72%
Propiedades de inversión - 102.741,00 (102.741,00) 0,00% 0,20% -100,00%
Otros activos financieros 37.076,00 480.026,00 (442.950,00) 0,08% 0,91% -1194,71%
Otros activos 1.202.950,00 8.582,00 1.194.368,00 2,73% 0,02% 99,29%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3.373.408,00 3.316.175,00
TOTAL ACTIVO 44.090.340,00 52.510.447,00
78
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar y otras cuentas por pagar 11.025.418,00 10.759.487,00 265.931,00 30,10% 24,08% 2,41%
Otras cuentas por pagar 12.283.540,00 11.891.656,00 391.884,00 33,54% 26,61% 3,19%
Pasivos por impuestos corrientes 4.213.419,00 2.922.701,00 1.290.718,00 11,50% 6,54% 30,63%
Obligaciones acumuladas 324.599,00 173.561,00 151.038,00 0,89% 0,39% 46,53%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 27.846.976,00 25.747.405,00
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Bancarias 1.500.000,00 3.959.453,00 (2.459.453,00) 4,10% 8,86% -163,96%
Obligaciones por beneficios de 629.358,00 434.682,00 194.676,00 1,72% 0,97% -100,00%
Anticipos de clientes 4.990.752,00 11.281.904,00 (6.291.152,00) 13,63% 25,25% -126,06%
Otros pasivos largo plazo 1.659.854,00 3.258.385,00 (1.598.531,00) 4,53% 7,29% -96,31%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 8.779.964,00 18.934.424,00
TOTAL PASIVO 36.626.940,00 44.681.829,00
PATRIMONIO
Capital social 2.895.483,00 2.895.483,00 - 38,80% 36,99% 0,00%
Reservas 305.257,00 305.257,00 - 4,09% 3,90% 0,00%
Resultados acumulados 4.262.660,00 4.627.878,00 (365.218,00) 57,11% 59,11% -8,57%
TOTAL PATRIMONIO 7.463.400,00 7.828.618,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 44.090.340,00 52.510.447,00
79
CRIDA S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
2015 2014 Variación A 2015 A 2014 Análisis Horizontal
INGRESOS
Ingresos por construcción 21.198.993,00 57.360.298,00 (36.161.305,00) 100,00% 100,00% -170,58%
TOTAL INGRESOS 21.198.993,00 57.360.298,00 100,00% 100,00%
COSTO DE VENTA
Costo de ventas (25.586.080,00) (53.970.510,00) 28.384.430,00 -120,69% -94,09% -110,94%
TOTAL COSTO DE VENTA (25.586.080,00) (53.970.510,00)
UTILIDAD BRUTA (4.387.087,00) 3.389.788,00
GASTOS
Gastos administrativos (3.566.888,00) (3.780.910,00) 214.022,00 -16,83% -6,59% -6,00%
Gastos de ventas (84.043,00) (27.510,00) (56.533,00) -0,40% -0,05% 67,27%
Gastos financieros (1.492.067,00) (1.379.753,00) (112.314,00) -7,04% -2,41% 7,53%
Otros Ingresos 9.654.773,00 2.538.440,00 7.116.333,00 45,54% 4,43% 73,71%
Participación de los trabajadores (111.008,00) 111.008,00 0,00% -0,19% -100%
TOTAL GASTOS 4.511.775,00 (2.760.741,00)
Utilidad antes de impuesto a la renta 124.688,00 629.047,00
80
3.5.3.4.1. Indicadores financieros
1. RAZONES DE LIQUIDEZ
Al 31 de
diciembre del
2015
Ratio
Al 31 de
diciembre del
2014
Ratio OBSERVACIÓN
A. RAZON DE LIQUIDEZ: Activos Corrientes /
Pasivos Corrientes
40.716.932
1,46
49.194.272
1,91
Con el análisis de razones
de liquidez que se presenta
demuestra que la compañía
se encuentra en la
capacidad para cubrir
obligaciones en cada plazo.
27.846.976
25.747.405
B. PRUEBA SUPER ACIDA: Efectivo/Caja y Bancos
506.787
0,02
107.882
0,0042
Pasivo Corriente
27.846.976
25.747.405
C. CAPITAL DE TRABAJO:
Activo corriente -
Pasivo Corriente
12.869.956
23.446.867
2. RAZONES DE APALANCAMIENTO/ENDEUDAMIENTO Al 31 de
diciembre del
2015
Ratio
Al 31 de
diciembre del
2014
Ratio OBSERVACIÓN
A. ENDEUDAMIENTO DEL
ACTIVO:
Total de Pasivos
36.626.940
0,083
44.681.829
0,085
Como se observa la
empresa presenta un índice
bajo, esto significa que si
posee una capacidad de
endeudamiento. Total de Activos
44.090.340
52.510.447
3. RAZONES DE RENTABILIDAD
Al 31 de
diciembre del
2015
Ratio
Al 31 de
diciembre del
2014
Ratio OBSERVACIÓN
A. MARGEN DE UTILIDAD BRUTA:
Utilidad Bruta
5.267.686
0,27
3.389.788,00
0,06
Este índice nos demuestra
que la compañía si se
encuentra en la capacidad
de cubrir sus costos , gastos
y de generar utilidades
antes de impuestos Ventas
30.853.766 57.360.298,00
81
3.5.3.5. Debilidades evidenciadas en el control interno para la prevención del
lavado de activos en CRIDA S.A.
1. Segregación de funciones
Actualmente, en la estructura organizacional de la compañía se sostiene un
Departamento Financiero o unidad de la cual se incluye el Jefe o Responsable General
Financiero; Contador; Tesorero; y personal de apoyo.
No se observa la segregación de funciones en las actividades de valuación, revisión,
análisis de información pertinente y relacionada a clientes, proveedores, organismos de
control y demás entes; específicamente que, en la suscitación de los hechos y labores
correspondientes a la aplicación de procedimientos de prevención de lavado de activos se les
ha asignado al CONTADOR GENERAL de la compañía incumpliendo con las disposiciones,
y normativas vigentes determinadas por los organismos de control en cuanto a funciones y
controles a la prevención de lavados de activos, además de no contar con los perfiles,
capacitación y experiencia que adopta dichas responsabilidades, situación provocada por
cuanto, por las deficiencias detectadas en los manuales existentes de la compañía, ausencia de
un encargado ( oficial de cumplimiento) para el correcto tratamiento de las operaciones
realizadas, y designación escrita por parte de la Alta Gerencia en referencia de los
procedimientos y controles a aplicarse, provocando que se permita a la compañía cumplir
debidamente con todas las actividades y funciones acorde al tratamiento de las operaciones
2. Responsabilidades del oficial de cumplimiento
Correspondiente a las responsabilidades del oficial de cumplimiento se evidenciaron
ciertas situaciones:
82
Durante el presente período 2015 y concurrido en el 2016, no ha ejercido sus
funciones en su 100%, por consecuentemente se observa que el Plan Operativo Anual para
Prevenir el Lavado de Activos y el Financiamiento de Delitos para el año actuante, no ha
cumplido con ciertas atribuciones:
Supervisar la aplicación de normas, políticas, procedimientos y regulaciones para
prevenir el lavado de activos, de acuerdo a la normativa y ley vigente.
Revisar las carpetas de los clientes (constituyentes y beneficiarios).
Revisar los documentos aplicados para los funcionarios de acuerdo a la normativa
vigente (incluida la declaración juramentada de bienes y de no haber cometido
actividades ilícitas).
Revisar que las políticas de selección y contratación de personal contemplen la
verificación de antecedentes personales y laborales.
Situación provocada por cuanto no se ha establecido las funciones descritas al oficial
de cumplimiento ni dispuesto controles apropiados para los perfiles de cada empleado;
ocasionando que no se realicen de manera eficiente, eficaz las operaciones acordes a la
naturaleza de las mismas.
3. Procesos sin identificar una debida diligencia
La compañía CRIDA S.A. sostiene relaciones con clientes nacionales y del exterior,
conforme al giro operacional, financiero y tecnológico para los fines pertinentes de las
actividades inherentes del giro del negocio, de las cuales la inclusión y generación de
Proyectos de Inversión (tres de mayor significancia, sujetos y requeridos por los respectivos
organismos de control); de las cuales se evidenció que la compañía no cuenta con una
estructuración ni identificación apropiada conforme a las disposiciones del Consejo Nacional
83
de Valores y la Unidad de Análisis Financiero de los procesos y proyectos de inversión que
ejecuta la compañía, situación provocada por cuanto, no se ha designado a un oficial de
cumplimiento capacitado que cuente con la experiencia debida ni se ha emitido instrucciones
para el diagnóstico de dichas operaciones financieras que sostiene la entidad, produciendo
que todos los tramites actuantes no se acoplen con los requerimientos que disponen en la
normativa vigente además de no contar con la documentación debidamente clasificada para
los fines pertinentes en la presentación y valuación de la misma.
4. Custodia de registro, según normativa de Prevención
De acuerdo a la Normas vigentes la Administradora deberá mantener y actualizar los
registros durante 10 año posteriores a la fecha de la última operación o transacción
económica realizada, transcurrido este plazo se conservarán durante 5 años adicionales en
medio magnéticos, de microfilmación o similares. Sin embargo, se detectó que existe mucha
información con una identificación en algunos de “por entregar” que no se ha manifestado,
que dichos documentos sean digitalizados (escaneados) y carga de los archivos magnéticos al
ONBASE.
Situación provocada por cuanto no se dispone de un sistema de almacenamiento
adaptable a los requerimientos de emisión de información para la UAF, la falta de
experiencia del personal; lo que produce que no se cuente con archivos actualizados y se
mantenga información no acorde a las necesidades de la compañía.
84
5. Ausencia de programas de capacitación sobre Detección y Erradicación del
Delito de Lavado de Activos y de Financiamiento de Delitos.
La compañía no ha elaborado el “Programa anual de Capacitación”, sobre Prevención
de Lavado de Activos y Financiamiento de Delitos” requerido por las disposiciones de los
organismos de control mediante la aplicación de normativas en plenitud de conocimiento de
la compañía, adicionalmente, no se observa evidencia de que a los empleados se los capacite
al sobre la legislación vigente ni se le entregue instructivos, o programas de pronta respuesta
ante cualquier inquietud, novedad o reporte de actividades sospechosas suscitadas en CRIDA.
Situación provocada por cuanto, por la Gerencia General en no disponer el tiempo apropiado
en el análisis y valuación de necesidades de los responsables de controles para la prevención
de lavado de activos; provocando que el personal no se capacite oportunamente y de manera
actual de las actividades inherentes a los procedimientos que se emplean en la compañía.
Dicha contravención cita los artículos 46 “De los sujetos obligados” y 47 “Programas
de capacitación”, cuya finalidad es cumplir y disponer procesos de inducción a los
empleados, y terceros; revisión continua; constancia de mecanismos de evaluación de
resultados; y alcance de programas empleados por la compañía.
6. Matriz de evaluación de riesgos
La compañía por factores inherentes a su actividad no ha procedido a desarrollar,
diseñar, y definir una matriz o matrices de riesgos correspondientes a prevención;
vinculación; y transaccionales, impidiendo de cierta manera el levantamiento oportuno de
información de las presuntas actividades sospechosas que pueden ocurrir en el giro
85
operacional; inobservando las autoridades de la empresa el Art.17 Sistema de gestión de
riesgos dispuesto en la Ley de prevención, detección, y erradicación del lavado de activos.
7. Transacciones no registradas oportunamente
La compañía conforme a las disposiciones legales nacionales debe remitirse a la
obligatoriedad de presentar y registrar en sus estados financieros todas las operaciones
financieras además de cumplir atentamente con los requerimientos de los organismos de
control; con el fin de garantizar la transparencia e integridad de los principios de la compañía,
sin embargo, se observaron transacciones registradas a destiempo en la contabilidad de la
empresa, provocando que, se limite conocer en su totalidad los montos económicos
receptados por la compañía; así mismo, no presentar la información oportunamente a las
entidades de control pertinentes, y como medida preventiva y de cumplimiento permita
presentar un alcance informativo de las mismas, situación provocada por cuanto el oficial de
cumplimiento, contador y gerencia financiera no se registra, argumenta documentalmente de
manera oportuna dichas operaciones.
Fecha de
registro Fecha de
Transacción
Fecha a
presentar
Cliente Fecha
presentar
Montos
Económicos
2015-07-15 2015-04-30 2015-05-31 CONFIDENCIAL
S.A. 2015-07-30 23 009,45
2015-07-15 2015-05-10 2015-05-31 CONFIDENCIAL 2015-07-30 30 004,90
2015-07-15 2015-05-10 2015-05-31 CONFIDENCIAL 2015-07-30 55 150,00
TOTALES 108 164,35
La compañía al 31 de mayo de 2015 se sostuvo a la obligatoriedad de presentar su
información financiera al organismo de control competente, de la cual, fue cumplida con
fecha 2015-05-25, sin embargo, la misma entidad ha solicitado en tres oportunidades
requerimientos de información sobre las operaciones y controles para la prevención de lavado
de activos, que fueron cumplidas mediante comunicación enviada por el Gerente General
86
(Representante Legal) pero a destiempo, tras la insistencia de la misma, de la cual se pudo
conocer que dichas operaciones mencionadas anteriormente no fueron presentadas
oportunamente.
Por temas de confidencialidad, se presenta información bajo la modalidad de siglas en este
hallazgo.
8. Requerimientos cumplidos a destiempo
Al 31 de mayo de 2015, CRIDA S.A. solicito una prórroga para la presentación de la
información financiera del ejercicio fiscal del año 2015, sin embargo, con fechas 2015-02-15;
2015-04-30; 2015-07-15 e insistencias recibidas no se cumplió oportunamente con la
presentación de información referente a transacciones y operaciones financieras mencionadas
anteriormente, sin embargo, la compañía reveló a destiempo dichos eventos, situación
provocada por cuanto el Contador General y a su vez Oficial de Cumplimiento en
coordinación de la Gerencia General no receptó, registró ni comunicó en su oportunidad
dicha información, provocando que la compañía incurra en el incumplimiento de dichos
plazos con el organismo de control y la posibilidad de sanciones económicas.
9. Procedimientos de control en la documentación de personal
No se observó que se ejecuten procedimientos de control en cuanto a revisión de la
documentación del personal, mediante la observación se evidencia que actualmente la
compañía, específicamente el Departamento de Talento Humano no se sujeta en su totalidad
con lo dispuesto en el Art.4 Políticas, numeral 7 “Definir procedimientos para la selección y
contratación de personal que contemplen”, de la “Ley de prevención, Detección y
87
Erradicación del Delito de Lavado de Activos y de Financiamiento de Delitos” promulgada
en el Registro Oficial No. 693 de abril 30 del 2012.
De la revisión realizada se determinó que se incumple con lo manifestado en el
Código de Ética y Conducta Profesional, que también muestra literales en desactualización,
en específico los que solicita:
1) Declaración jurada de recepción y conocimiento del Código de Conducta.
2) Formulario de Declaración, con relación: (a) Intereses económicos, (b) Relaciones
personales, y (c) Vínculos de consanguinidad y afinidad.
3) Certificado de Calificación por parte de la Superintendencia de Compañías.
(Para el caso del Oficial de Cumplimiento).
Como resultado de la revisión realizada con establecido en la Norma y Manual de
Prevención de Lavado de Activos (Área Financiera, 22 empleados) en el
cotejamiento de información se destaca el cumplimiento de lo siguiente;
De acuerdo al manual de prevención de lavados de activos, financiamiento,
terrorismo y otros delitos, establece:
Establece: Si No No aplica
Acuerdo de Confidencialidad 18 4 0
Antecedentes personales 4 18 0
Antecedentes laborales 3 19 0
Antecedentes Patrimoniales 0 22 0
Del cotejamiento con lo dispuesto en el código de ética en términos generales, se
observa que:
88
Establece: Si No No
aplica
Declaración jurada de recepción y conocimiento del Código
de Conducta.
0 22 0
Formulario de Declaración, con relación: (a) Intereses
económicos, (b) Relaciones personales, y (c) Vínculos de
consanguinidad y afinidad.
0 22 0
Certificado de Calificación por parte de la Superintendencia
de Compañías.
(Para el caso del Oficial de Cumplimiento).
0 1 0
Se ratifica lo evidenciado en cuanto a la ausencia de controles en la verificación de
información, de la cual se recomendará pertinentemente sobre dicho evento.
10. Debilidades en los manuales existentes
Mediante los relevamientos de información, observación y conocimiento del giro
operacional de la compañía, se detectan debilidades y puntos críticos en los manuales
existentes, situación provocada por cuanto no se ha actualizado las funciones,
responsabilidades, estructura organizacional, procedimientos, políticas de manejo y
tratamiento de operaciones inherentes a la prevención del lavado de activos; con cargo de
competencia de la Alta Gerencia, Directorio en disponer a los jefes departamentales
documentar sus respectivas gestiones frente a lo citado.
De las más significantes, se destacan ciertos puntos, de la cual se propone el rediseño
y reestructuración de los mismos.
89
CAPITULO IV
La propuesta
4.1. Informe de propuestas para las debilidades detectadas en el manual para la
prevención del lavado de activo en CRIDA S.A. de la ciudad de Guayaquil.
Introducción
El presente rediseño del control interno en el tema específico del lavado de activo
brindara a la compañía procesos y políticas en los puntos susceptibles a ser canales para lavar
activos.
Por ende rediseñando los controles este mismo servirá como medio de apoyo para el
comité de cumplimiento en que puedan proceder a mejorar.
Objetivos
Auxiliar a la compañía a que sea un ente o fuente para que los delincuentes realicen su
colocación de dinero proveniente de actividades ilícitas.
Brindar a la compañía nuevos procesos aplicativos y en otros casos a fortalecer los ya
existentes en la actualidad
Alcance
Se propone que estos rediseños de las debilidades que mantiene la compañía sea
tomada para el comité de cumplimiento ya que son ellos son los responsables para que se
pueda ejercer el cumplimiento de lo propuesto.
90
CRIDA S.A.
--------------------------------------------------------------------
PROPUESTA DE MEJORAS PARA EL MANUAL DE
LAVADO DE ACTIVOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
91
INFORME DE MARÍA JOSÉ HERRERA VACA SOBRE LAS DEBILIDADES
DETECTADAS A REDISEÑAR EN EL MANUAL DE LAVADO DE ACTIVOS
A los señores de:
CRIDA S.A.
Se realizó los procedimientos detallados en el Anexo adjunto, que fueron evaluados y
relacionados con la evaluación de controles y medidas de prevención de Lavado de
Activos, Financiamiento al Terrorismo y otros delitos al 31 de diciembre del 2015.
Para proceder a efectuar los nuevos aplicativos para el manual se realizó una evaluación
que vaya con el cumplimiento de las normas de prevención de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Los resultados y procedimientos propuestos se incluyen en el anexo adjunto.
El informe se emite exclusivamente con el propósito expuesto en el primer párrafo y para
ser presentado al comité de cumplimiento y no podrá utilizarse para ningún otro propósito
ni ser distribuido a otras partes. Este informe se refiere solamente a los asuntos
mencionados en el primer párrafo y en el anexo adjunto y, no se extiende a ninguno de los
estados financieros de CRIDA S.A., tomados en su conjunto.
María José Herrera Vaca.
92
CRIDA S.A.
PROCEDIMIENTOS PROPUESTOS PARA EL MANUAL DE LA PREVENCION DEL
LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIAMIENTO DE TERRORISMO Y OTROS DELITOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
1. Ausencia de fecha de actualización del manual
Situación Actual: A la fecha de la revisión no se evidencia fecha de actualización del
manual.
Situación Propuesta: Por cuestiones de identificación de los usuarios internos de la
compañía y también externas como auditoria interesados para proceder en la evaluación del
mismo se debería incluir la fecha de cuando fue actualizado dicho manual.
2. Ausencia y fortalecimiento de los objetivos para el manual de lavado de activos
Situación Actual: Se sugiere fortalecer e incluir objetivos generales y específicos
Situación Propuesta:
Objetivo General
Establecer, políticas, normas, procedimientos y medidas de control apropiadas, que eviten
que CRIDA S.A., sea utilizada como instrumento en la realización de operaciones y
transacciones relacionadas con las actividades del lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y otros delitos; y, que permitan mantener los registros para notificar a los
organismos de control sobre las transacciones financieras inusuales e injustificadas, a fin
de prevenir y detectar este delito.
Objetivos Específicos
Establecer políticas y procedimientos internos que permitan a todos los empleados de
la compañía, contar con criterios objetivos y técnicos para prevenir actividades
ilícitas e inusuales dentro de la entidad.
93
Aplicar las disposiciones establecidas en la Ley de Prevención, Detección y
Erradicación del Delito de Lavado de Activos y del Financiamiento del Terrorismo,
la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Compañías, las
disposiciones e instructivos emanados por la Unidad de Análisis Financiero (UAF) y
demás normas aplicables a la materia.
Contribuir a la construcción de elementos de juicio sólidos y relevantes, que sirvan
como punto de partida para la eficiente investigación y juzgamiento de los casos
sobre lavado de activos.
Establecer los medios necesarios para que los empleados y funcionarios de la entidad
puedan identificar de manera clara y objetiva las transacciones realizadas por la
compañía, a fin de no ser partícipes de actividades ilícitas
3. Estructura Organizacional
Situación Actual: La actual
estructura organizacional de la
compañía se enfoca en el
siguiente gráfico:
Observación:
No se incluyen los enlaces de
cumplimiento; y según la
LAFTEYOD son los empleados
que sostienen alguna relación
con las áreas de análisis de
prevención de lavado de activos.
Figura 20 . Estructura organizacional de lavado de
activos actual
94
Situación Propuesta:
Se sugiere el rediseño en el organigrama estructural, incluyendo enlaces de cumplimiento, la
Gerencia General y en el Comité de Cumplimiento, áreas requeridas o recurrentes en el tema
en mención, de la cual quedaría de la siguiente manera:
Figura 21. Estructura organizacional propuesta para la prevención
del lavado de activo
4. Funciones y responsabilidades
Situación Actual:
En algunos casos no se encuentran descritas las funciones y responsabilidades de ciertas áreas
inherentes para el manual de prevención de lavado de activos; e incluso no se encuentran
debidamente argumentadas ni fortalecidas en base a la legislación nacional vigente, se
destacan en la siguiente ilustración
Junta General de Accionistas
Gerencia General
Enlaces de Cumplimiento
Enlaces de Cumplimiento
Directorio
Comité de Riesgos y Cumplimiento
Auditoría Interna
95
Situación Propuesta:
Inclusión de funciones y responsabilidades al Directorio y Comité de Riesgos y
Cumplimiento:
Responsabilidades del directorio:
Para la prevención del lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos el
Directorio de la compañía tendría las siguientes responsabilidades:
Señalar las políticas para prevenir el lavado de activos, el financiamiento del
terrorismo y otros delitos de conformidad con las disposiciones del presente manual.
Aprobar el Código de Ética y el Manual de prevención del lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y otros delitos, así como sus actualizaciones.
Aprobar los procedimientos y mecanismos para controlar y prevenir el lavado de
activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos; evaluar periódicamente su
funcionamiento y adoptar las medidas necesarias para ajustarlos a nuevas necesidades
o corregir sus deficiencias.
Aprobar la asignación de los recursos técnicos y la contratación de los recursos
humanos necesarios para implementar y mantener los procedimientos de control y
prevención del lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Definir las instancias responsables de la vinculación de clientes que por sus
características, actividades que desempeñan, transacciones que realizan, entre otros,
puedan considerarse mayormente expuestos al riesgo de lavado de activos, el
financiamiento del terrorismo y otros delitos.
Designar al Oficial de Cumplimiento quien deberá tener el perfil y requisitos exigidos
para ocupar el cargo; y removerlo de sus funciones por causas debidamente
justificadas.
96
Analizar y pronunciarse sobre cada uno de los puntos que contengan los informes
presentados por el Oficial de Cumplimiento dejando expresa constancia en la
respectiva acta.
Y las que se considere necesario fortalecer.
Responsabilidades de comité de cumplimiento y riesgos
Generalmente el comité de cumplimiento de riesgos estaría conformado por los
representantes de las áreas inherentes a controles para la prevención de lavado de activos,
estructurados de la siguiente manera:
Figura 22. Integrantes para el comité de cumplimiento en la prevención del lavado de activo
Condiciones del Comité:
Los funcionarios delegados podran contar con el mismo poder de decisión que el
titular.
Todos los miembros tendrán voz y voto, excepto en los casos relativos a las
funciones que les son propias y a sus informes. En cuanto al poder de decisión,
todos los miembros contarán con el mismo poder de decisión.
Comité de Riesgos y Cumplimiento
Miembro designado
por Directorio
Gerente General
Oficial de cumplimiento
Dirección Legal (puede
actuar de secretario)
Auditor Interno ( en
caso de haber)
Dirección de Negocios ( a considerarse)
97
El comité de Riesgo y Cumplimiento estará presidido por el Gerente General o por
su delegado y en ausencia de éste, asumirá la presidencia el miembro del comité de
mayor jerarquía.
El Director Legal actuará como secretario, quien elaborará y llevará las respectivas
actas de todas las sesiones.
Todas las decisiones emanadas de las sesiones del Comité, quedarán escritas en un
Acta y suscritas por todos los miembros que asistieron a la sesión. El Secretario,
deberá llevar un orden cronológico de las Actas de las sesiones y la descripción de
cada acta deberá ser lo más precisa posible.
Las Actas serán archivadas en un expediente y custodiadas en el Directorio por
la persona asignada para estas labores.
El comité sesionará de manera ordinaria una vez al mes y extraordinariamente
cuando el presidente la convoque por iniciativa propia.
5. Funciones del oficial de cumplimiento
Situación actual: Existen alrededor de quince actividades designadas al oficial de
cumplimiento (también Contador General); de las cuales se deben incluir ciertas funciones
no identificadas:
Situación propuesta: Incluir y especificar las siguientes funciones:
Establecer las alertas automáticas y manuales para monitoreo posterior.
Establecer los procedimientos de control directo sobre procesos y transacciones
Coordinar con el área de sistemas y riesgos, la administración de un sistema
informático de prevención, parametrización y administración.
98
Confirmar que los formularios para registrar las transacciones iguales o superiores a
diez mil dólares americanos (US$ 10.000.00) o su equivalente en otras monedas,
sean debidamente diligenciados por parte del empleado encargado de atender al
cliente al momento que realiza la transacción;
Coordinar los esfuerzos de monitoreo con las distintas áreas de la compañía,
identificando las fallas en la aplicación del presente Manual de Prevención del
Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos;
Monitorear permanentemente las operaciones o transacciones que se realizan en la
entidad, a fin de detectar las inusuales e injustificadas;
Recibir los informes de operaciones o transacciones económicas inusuales e
injustificadas, de acuerdo a los mecanismos determinados en el presente Manual de
Prevención del Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos;
Realizar el análisis de las operaciones o transacciones económicas inusuales e
injustificadas, detectadas y reportadas por quien tramita, registra o controla la
transacción, a fin de determinar la existencia de sospechas, para sobre esta base y
con los documentos de sustento suficientes preparar el correspondiente informe al
Comité de Riesgos y Cumplimiento, y sea éste quien determine la procedencia o no
de remitirlo a la Unidad de Análisis Financiero (UAF);
Condiciones de cumplimiento del Oficial
Los Oficiales de Cumplimiento deberán actualizar sus datos y enviarlos anualmente,
hasta el 31 de marzo de cada año, a la Superintendencia de Compañías del Ecuador.
El Directorio la compañía deberá ser consciente que en caso de ausencia temporal o
definitiva del oficial de cumplimiento, lo reemplazará el oficial de cumplimiento
99
suplente, aspecto que se deberá comunicar a la Superintendencia de Compañías en un
plazo no mayor a 3 días.
La responsabilidad asumida por el Oficial de Cumplimiento no exime a los demás
funcionarios, especialmente en áreas operativas, de la obligación de realizar el
máximo esfuerzo en detectar y reportar internamente las operaciones inusuales.
Los Jefes de Oficinas Regionales serán los Enlaces o encargados de Cumplimiento en
sus puestos de trabajo, cuyas funciones básicas se resumen en aplicar las políticas de
prevención, control y conocimiento del cliente en sus agencias, debiendo reportar al
Oficial de cumplimiento.
6. Régimen sancionatorio
Situación Actual: En el actual manual no se aplica un régimen sancionatorio acorde a
las disposiciones legales vigentes, de las cuales se da mención un ejemplo de reforma
para los manuales existentes:
Situación Propuesta: Se emite un modelo de régimen sancionatorio a incluir en el manual:
Ante el incumplimiento de lo dispuesto en el presente Manual de Prevención del Lavado de
Activos, Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos, así como de las disposiciones
establecidas en el Código de Ética y Conducta Profesional y demás formatos adicionales, la
compañía impondrá las sanciones disciplinarias pertinentes a quien incumpla con los mismos
de acuerdo al nivel de la estructura organizacional que corresponda, esto es, Directores,
funcionarios o empleados de la compañía.
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones administrativas, civiles y penales que la ley
imponga.
100
Con la aplicación adecuada del Manual de Prevención del Lavado de Activos,
Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos, la compañía se asegura de proteger los
intereses legítimos de los clientes, hecho que se logrará al mantener una buena reputación de
la compañía en el cumplimiento de las leyes, y al evitar la aplicación de medidas
sancionadoras por parte de las autoridades competentes de control y vigilancia.
Las contravenciones deberán ser consideradas como FALTAS LEVES o FALTAS GRAVES,
consideradas de tal manera en el manual de prevención de lavado de activos; definiendo
ciertos factores para su debida calificación y argumentación, por ejemplo, se demuestra
ciertos causales que podría considerar la compañía en su reformulación de manuales:
Tabla 14. Faltas o infracciones leves
Faltas o infracciones consideradas como leves
El Comité de Riesgos y Cumplimiento podrá establecer sanciones por acciones u omisión
no determinadas en el presente Manual, analizando la gravedad de los hechos acaecidos y
de las consecuencias ocasionadas, debiendo constan en actas lo tratado por el Comité y la
FALTAS O INFRACCIONES LEVES
Quienes no colaboren con el mantenimiento de su expediente personal, presentando los documentos solicitados por el área administrativa.
Quienes no obtengan resultados satisfactorios en las evaluaciones realizadas conforme el desarrollo del programa de capacitación efectuado por la Unidad de Cumplimiento
Quienes antepongan el logro de metas comerciales o estratégicas propias, al cumplimiento de las normas orientadas a la Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos.
Quienes retrasen o impidan el envío de la información a reportarse a la Unidad de Análisis Financiero (UAF) en el tiempo establecido en el presente Manual de Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos.
101
resolución tomada según sea la falta generada, en el caso, de las FALTAS GRAVES se
citan ciertos causales de ejemplo a continuación:
Tabla 15. Faltas o infracciones graves
Faltas o infracciones consideradas como graves
7. Tipos de sanciones
Situación Actual: De lo proporcionado y propuesto se sugiere la inclusión de un régimen de
determinación de sanciones.
Situación: Propuesta: Se propone la especificación de tres tipos de sanciones: verbal, escrita
y económica, se citan las posibles causales y repercusiones:
FALTAS O INFRACCIONES GRAVES
Quienes no reporten a la Unidad de Cumplimiento sobre la existencia de transacciones económicas que superen el umbral, inusuales y/o sospechosas que detectaren o conocieren, permitiendo que se utilice indebidamente el lavado de activos, financiación del terrorismo y otros delitos.
Quienes no actúen de manera diligente a efecto de evitar que los productos y servicios sean utilizados por personas cuyas fuentes de fondos puedan involucrar actividades ilícitas, para dar apariencia de legalidad a dichas actividades.
Quienes no cumplan con los procedimientos internos de identificación del cliente y verificación de la información por éste proporcionada, respecto a su actividad económica, frecuencia y volumen de las transacciones que realiza, más aún si no guarda relación con la actividad económica declarada
Quienes no efectúen el monitoreo correspondiente de las operaciones del cliente, manteniendo actualizado su perfil operativo, el origen de sus fondos, frecuencia, volumen, características y destino de sus transacciones; así como comportamientos inusuales que no guarden relación con el tipo de actividad declarada.
Quienes no guarden una estricta reserva y confidencialidad respecto de las operaciones o transacciones reportadas a las autoridades competentes o de los requerimientos efectuados por los entes de control, sin perjuicio de dar aviso a la Unidad de Análisis Financiero (UAF) de los nombres de los funcionarios o empleados que hubieren transgredido esta reserva y confidencialidad.
102
Rég
imen
San
cio
nat
ori
o
Infracciones LEVES
A. Verbal
A. Escritas
A. Económicas
Infracciones GRAVES
Administrativas
Económicas
Figura 23. Regimen sancionatorio
Aplicación de Régimen Sancionatorio
Las amonestaciones verbales radicarán en un llamado de atención por el jefe inmediato,
procederá a ESCRITA, cuando se evidencie reincidencia en el hecho de la observación y
ECONÓMICAS, cuando se desarrollen más infracciones leves y serán causadas por una
multa de hasta el 10% de la remuneración o salario del empleado.
Para el cometimiento de infracciones GRAVES se desarrollan en: Administrativas, de igual
manera amonestación de manera escrita con una suspensión del puesto de trabajo sin goce de
su salario por la cantidad de días que decida el Directorio, y Económicas de la determinación
de 5 a 10 remuneraciones básicas o a consideración del Directorio.
8. Especificaciones con organismos de control
Situación Actual: No se observa que se especifiquen las obligaciones de la compañía con los
organismos de control;
103
Situación Propuesta: Se debe incluir y especificar dichas responsabilidades de
cumplimiento, se cita algunas:
Con la Superintendencia de Compañías
Remitir a la Superintendencia de Compañías el Manual de Prevención del Lavado de
Activos, Financiamiento del Terrorismo y otros Delitos y sus reformas, previamente
aprobados por el Directorio de la compañía.;
Elaborar y remitir, hasta el 31 de enero de cada año, a la Superintendencia de
Compañías el plan de trabajo de la unidad de cumplimiento de la compañía para el
nuevo año, así como el informe de cumplimiento de los objetivos de la compañía en
materia de control y prevención de lavado de activos, el financiamiento del terrorismo
y otros delitos del año inmediato anterior, debidamente aprobado.
Enviar a la Superintendencia de Compañías, mensualmente y para fines estadísticos,
la información sobre los reportes remitidos a la Unidad de Análisis Financiero (UAF),
la cual consiste en: Número de reportes sobre transacciones realizadas por cantidades
superiores a los umbrales establecidos en la Ley; Número de reportes por
transacciones inusuales; Localización geográfica por ciudades de la matriz y las
regionales de la compañía, en las que se verificaron las transacciones reportadas; y,
Acreditarse anualmente ante la Superintendencia de Compañías actualizando su
información;
Coordinar con la Superintendencia de Compañías, las actividades de reporte, a fin de
cumplir adecuadamente las obligaciones de la compañía en esta materia.
104
Con la Unidad de Análisis Financiero (UAF).
Acreditarse anualmente ante la UNIDAD DE ANÁLISIS FINANCIERO (UAF), con
el objeto de obtener nombre y clave de usuario para efectos de reportes, constando de
que el sistema utilizado es el apropiado.
Reportar a la Unidad de Análisis Financiero (UAF) toda operación y transacción cuya
cuantía sea igual o superior a los umbrales establecidos por esta entidad; así como las
operaciones y transacciones múltiples que, en conjunto, sean iguales o superiores a
tales umbrales, cuando sean realizadas en beneficio de una misma persona y dentro de
un período de treinta días en el formato que la Unidad de Análisis Financiero (UAF)
lo expida.
Reportar a la Unidad de Análisis Financiero (UAF) las operaciones y transacciones
económicas inusuales e injustificadas, previa decisión del Comité de Riesgo y
Cumplimiento de la entidad.
Coordinar con la Unidad de Análisis Financiero (UAF) las actividades de reporte, a
fin de cumplir adecuadamente las obligaciones de la compañía en esta materia.
Cooperar activamente con la Unidad de Análisis Financiero (UAF) en la entrega
oportuna de la información que esta solicite; y, comunicar en forma permanente a los
directivos, funcionarios y empleados, de conformidad con lo previsto en el artículo 31
de la Sección VII, Capítulo VIII del Título VII de la Codificación de las Resoluciones
expedidas por el Consejo Nacional de Valores.
Informar anualmente a la Unidad de Análisis Financiero (UAF), hasta el 31 de enero,
sobre la capacitación de directivos, funcionarios y empleados en relación a las
disposiciones legales y reglamentarias, instructivos, manuales, políticas y
procedimientos internos en materia de. control y prevención de lavado de activos,
financiamiento del terrorismo y otros delitos.
105
Sugerir a la Unidad de Análisis Financiero (UAF) nuevas formas de control y
prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos, como
producto de la experiencia institucional.
9. Capacitación y Difusión
Situación Actual: La compañía en la actualidad no cuenta con capacitaciones o programas
para el tema de la prevención del lavado de activo.
Situación Propuesta: Se propone que la compañía estructure programas de capacitación y
entrenamiento profesional de manera continua, en vista de las necesidades imperiosas de sus
empleados, específicamente para quienes interactúan en el tratamiento de operaciones frente
la prevención de lavado de activos, además de los factores exógenos que intervienen:
actualización de normativas emitidas por organismos de control; reformas de régimen;
procedimientos internos de la compañía; entre otros.
10. Monitoreo de operaciones
Situación Actual: no existe un monitoreo permanente a las operaciones o transacciones que
según la ley son consideradas de interés para la prevención del lavado de activos.
Situación Propuesta: Se sugiere, que producto de las necesidades se realice una verificación
permanente de la detección de operaciones sospechosas en base a su naturaleza, frecuencia,
proveedor, volumen e importancia relativa en cuanto a la participación de proyectos de
inversión, que son los más recurrentes en la compañía.
106
Además, se incita a que se establezcan parámetros o políticas para el oficial de cumplimiento
en gestión, otorgándose la total atención del mismo ante ciertos puntos críticos que se
destacan a continuación:
Cuentas o transacciones con un gran volumen transaccional expresado en cheques,
dinero en efectivo o transferencias, que no guardan relación con el negocio del
cliente.
Transacciones monetarias ( USD) Nivel de Riesgo
0,01 – 5 000 Bajo
5 001 – 15 000 Moderado
Mayor a 15 001 Alto
Cuentas o transacciones que demuestran la frecuencia que no guardan con el tipo de
negocio, en otras palabras, aquellas operaciones financieras que son recurrentes en el
mercado.
Transacciones monetarias ( USD) Nivel de Riesgo
1 – 10 Bajo
11- 25 Moderado
Mayor a 25 Alto
Cuentas o transacciones en dólares, o medios electrónicos cuantiosos en
disponibilidad económica (dinero en efectivo, depósitos, transferencias bancarias)
entre compañías relacionadas o personas naturales que no guarden relación con el
negocio del cliente y no manejen gran cantidad de dinero.
107
Transacciones monetarias ( USD) Nivel de Riesgo
1 – 10 Bajo
11- 25 Moderado
Mayor a 25 Alto
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
Los procedimientos adoptados para el tratamiento de lavado de activos ejecutados
conforme a su naturaleza, diseño y capacidad en cada una de sus etapas con la finalidad de
mitigar errores, riesgos e ineficiencias en su aplicación y debilidades en su proceso.
Luego del análisis efectuado y revisión pertinente, se concluye lo siguiente:
1. Incluir una segregación de funciones en la compañía, ya que, el Contador General
desempeña funciones correspondientes al oficial de cumplimiento; ni cuenta con la
experiencia y capacitación pertinente sobre los casos y situaciones relacionadas a la
prevención de lavado de activos La segregación de funciones en la Compañía presenta
riesgos ya que se están generando funciones incompatibles; por ejemplo, el Contador
General desempeña funciones correspondientes al Oficial de Cumplimiento; así
mismo, se pudo auscultar que la experiencia y capacitación sobre la prevención de
lavado de activos, es limitada.
2. El responsable y quien descarga las funciones de oficial de cumplimiento no
desempeña adecuadamente todas sus funciones, además de no haberse descrito las
mismas de manera formal; ni se aplica la supervisión de aplicación de normas,
108
regulaciones, ni revisiones de carpetas, ni actualización de políticas para el manejo,
control y verificación de documentación pertinente ante la prevención de lavado de
activos en la compañía.
3. Mejorar el llenado de los formularios, además de que no se estructura adecuadamente
a las políticas y disposiciones que rigen en la normativa vigente; ni se verifica
oportunamente los parámetros que deben someterse los respectivos tramites según la
aplicación de una debida diligencia, lo que imposibilita no tener apropiadamente su
clasificación documental, en específico los “Conozca a su cliente”; “Conozca a su
empleado”.
4. El sistema de registro actual de la compañía ON BASE no cuenta con la aplicación
pertinente que permita registrar, inscribir apropiadamente los archivos magnéticos
sobre información relacionada a clientes, proveedores, solicitudes de organismos de
control además de no entregarse inmediatamente ni resguardado para los intereses de
la compañía.
5. En nuestra revisión no nos proporcionaron un programa anual de capacitación, ni
bosquejo de las necesidades imperiosas de los empleados de la compañía; falta de
instructivos, programas y reportes de dichas actividades.
6. En la entidad no pudimos detectar una matriz de evaluación de riesgos, ni desarrollo,
diseño y definición de las funciones y responsabilidades correspondientes a los
empleados inherentes en la práctica de controles para la prevención de lavado de
activos.
7. La compañía no ha reportado oportunamente transacciones correspondientes a
Proyectos de Inversión por un monto de USD 108 164,35, impidiendo revelar la
naturaleza, y veracidad de dichos hechos a los entes de control pertinentes, sin
embargo, se presentaron al final del primer semestre del año 2016.
109
8. Durante el año 2016, la compañía no ha cumplido oportunamente requerimientos de
los organismos de control, en la que se solicita la presentación de formularios, e
información sobre transacciones ejecutadas, de las cuales se concluye que la
presentación se realizó a destiempo inobservando la normativa vigente y con la
posibilidad de ser sancionados por la infracción.
9. La compañía no adopta controles efectivos en la documentación del personal de las
áreas inherentes al manejo de operaciones de prevenir al lavado de activos, que
imposibilita la argumentación pertinente para su contratación, y garantice información
financiera presentada por los empleados de la compañía, a fin de ratificar la integridad
de los registros.
10. En el año 2015 no se ha cumplido con el plan de trabajo, ni remisión de informes
trimestrales sobre las operaciones financieras ejecutadas, a fin de comunicar al
Directorio de la compañía dicha información. La manera que se desempeña en la
compañía no es acorde a las necesidades, ya que, solamente se presenta de manera
anual a medida de junta de directorio para toma decisiones, sin embargo, no se
observa disposiciones a sujetarse.
11. Los actuales manuales de funciones y descripción de cargos, así mismo de
procedimientos no se encuentran actualizados ni reformados acorde a las
disposiciones legales vigentes y necesidades de las áreas inherentes al manejo
preventivo de lavado de activos; además de las debilidades que se presentan en las
políticas, funciones de comité de cumplimiento y directorio.
12. Ausencia de establecimiento de montos a verificación para las transacciones
financieras destinadas a inversiones temporales, o proyectos de inversión de la
compañía, ya que, no se formaliza dicho análisis y dificulta de cierta manera el
tratamiento de la información presentable a las entidades de control pertine
110
Recomendaciones
Segregación de funciones
Se sugiere realizar un análisis exhaustivo de los cargos y descripción de funciones del
personal de la compañía, específicamente de los funcionarios que se encuentran inmersos en
el tratamiento de operaciones financieras; establecer por escrito y posterior difusión los
procedimientos, políticas y funciones a los cargos de oficial de cumplimiento; comisario
(según sea el caso); y auditor general en referencia de los actos para la prevención de lavado
de activos.
Políticas de identificación
Se propone la inclusión de reformas a las políticas de identificación existentes en los
manuales de procedimientos y términos generales de la compañía; además del rediseño de
formularios para los de conozca “su empleado, su cliente, su mercado, y su corresponsal”.
Deben aplicarse y actualizarse de forma continua conforme a las necesidades de la compañía,
se sugiere que sea periódica con la finalidad de contar con un adecuado y actual
conocimiento de clientes, empleados, mercado, corresponsales, en coordinación con el oficial
de cumplimiento se debe incitar al llenado de información relevante y que sea útil para la
operatividad de las mismas.
En los formularios de “conozca su empleado” se propone la inclusión de información
como: Declaración de situación financiera, total de activos, pasivos mediante la
elaboración de una declaración juramentada según sea el caso; referencias personales
y laborales; fechas de ingreso; y perfiles de competencia;
111
Respecto a los instructivos de “conozca a su cliente” se plantea fortalecer
requerimientos de información en cuanto: a referencias bancarias, personales,
historiales financieros; y detalle de servicios que ofertan;
Las que incorporen políticas de “conozca su mercado”, donde se recomienda que se
añada información referente a operaciones financieras, actividades económicas
registradas, identificación de principales políticas y participaciones en el mercado.
Confidencialidad de información
Se sugiere que la compañía analice oportunamente los sistemas integrado de
almacenamiento de información con la finalidad de garantizar la total confiabilidad,
integridad y factibilidad de la información en reserva.
Los mismos que dentro de su estructura se recomienda que sean capaces de identificar los
documentos conforme con la debida diligencia; PEP (personas políticamente expuestas);
monitoreo de transacciones; y reportes de actividades sospechosas.
Además, la conservación física de registros y de reportes de actividades sospechosas según
las disposiciones vigentes nacionales, en Ecuador es de cinco a siete años de vigencia.
Cumplimiento de Responsabilidades
Se propone analizar previamente la posibilidad de que la funcionaria actual, quien
cumple rol de oficial de cumplimiento, pueda ejercer sus funciones y responsabilidades en su
100%, deberá dejar de ejercer las otras funciones que tiene a su cargo, como el de Contadora,
considerando que es un cargo de mucha responsabilidad y de esta manera pueda cumplir con:
112
La preparación y remisión de los informes trimestrales y anuales y demás disposiciones
establecidas en la Normativa y al Manual de Prevención de Lavado de Activos.
El cumplimiento del “Plan de Trabajo 2015” de todas las tareas pendientes que podrían ser
consideradas por el Organismo de control como faltas graves e incumplimientos a la
Normativa y al Manual de Prevención de Lavado de Activos.
Es importante mencionar, que la responsabilidad asumida por el Oficial de
Cumplimiento no exime a los demás funcionarios, especialmente en áreas operativas, de la
obligación de realizar el máximo esfuerzo en detectar y reportar internamente las operaciones
inusuales, sin embargo, la máxima autoridad (Alta gerencia) y oficial de cumplimiento
inobservaron el artículo 44 de la LOPDED “Funciones del oficial de cumplimiento “.
Mejoras a sistemas de registro
Se recomienda instruir al Contador General, en tomar las consideraciones del caso
con respecto a las necesidades tecnológicas que requiere el sistema de registro para trasladar
toda la documentación que supere los 5 años, en medio digital, como responsable directo de
la custodia digital de ésta información, estableciendo dichos procedimientos como parte de
las políticas internas de custodia y respaldo, a fin de asegurar su integridad, confidencialidad
y disponibilidad.
Matriz de riesgos
Se propone que la compañía con la finalidad de mitigar riesgos, elabore y diseñe una
matriz de valuación que permita reflejar los diferentes tipos de riesgos que se establecen en la
113
ley de prevención del lavado de activos (riesgos de: prevención, de vinculación, y
transaccional).
Requerimientos de organismos de control
Se recomiende a los jefes departamentales inherentes en la práctica de controles para
la prevención de lavado de activos, disponer, ejecutar, registrar toda la información pertinente
en relación a operaciones financieras de suma importancia para la compañía, estas se refiere a
proyectos de inversión; inversiones temporales; recepciones efectivizadas, entre otros medios
financieros, con el propósito de cumplir debidamente con los requerimientos de los
organismos de control de una manera apropiada, documentada y oportuna, para que no se
generen observaciones, e incluso análisis de indagaciones previas de dichas situaciones.
Manuales de la compañía
Se propone que la Alta Gerencia disponga la posibilidad de actualizar, rediseñar y
aplicar nuevas metodologías en los manuales de funciones, y procedimientos al personal de la
compañía conforme a la naturaleza, condiciones técnicas y cognitivas, experiencia para su
correcta elaboración y posterior aplicación; con la finalidad de fortalecer los controles
actuales y mejoras para los intereses de la compañía.
114
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ANEXOS
119
Anexos
Anexo A: Encuesta dirigida para el personal administrativo financiero, gerente
general y oficial de cumplimiento
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PARA PREVENIR EL LAVADO DE
ACTIVOS EN CRIDA S.A.
Objetivo: el objetivo de la presente encuesta tiene la finalidad de proporcionar un
conocimiento de la situación actual que está llevando la compañía en cuestión a los controles
para evitar el lavado de activo.
Instrucciones: Se encontrara con ocho preguntas la cual responderá con una (X) la opción
que crea correspondiente ante cada ítem.
No es necesario que incluya su nombre en la presente encuesta, solo escriba su cargo y su
tiempo que le ha prestado su servicio a la compañía
Abreviaturas:
AD= Absolutamente de Acuerdo DA= De acuerdo
ED= En desacuerdo AED= Absolutamente en desacuerdo
No. Preguntas RESPUESTAS
AD DA ED AED
1
Cree usted que se debería actualizar el Manual
para la Prevención de lavado de Activos de acuerdo
a los cambios presentados en la Compañía.
2 Está afectando a la compañía el no conocer del
Manual de Lavado de Activos
3 El Código de Ética para la prevención de lavado de
activo presenta actualizaciones conforme con el giro
de la compañía
4
Está de acuerdo, que la distribución del código de
ética fuera a los funcionarios relacionados con las
actividades de control de lavado de activos de la
Compañía y demás colaboradores
5 Está conforme con la actualización anual del plan
de trabajo para la prevención de lavado de activos
6 Está de acuerdo con el proceso que maneja
actualmente el oficial de Cumplimiento para
prevenir el Lavado de Activo
7
Está de acuerdo con la verificación de los
documentos soportes que sustenten las
transacciones que igualen o superen USD $
10,000.00 definidos en el Manual para prevenir el
lavado de activos
8 Está conforme con los monitoreo de las operaciones
que la compañía aplica a fin de detectar
transacciones inusuales e injustificadas
Cargo:
Tiempo de labor en la compañía:
120
Anexo B: Revisión documental al personal contratado de CRIDA S.A. en comparación con la normativa de la prevención de
lavado de activos.
Fuente:
Carpetas de personal proporcionadas por el Departamento de Recursos humanos.
Objetivo:
Determinar la existencia de la información mínima requerida por la Ley de prevención, Detección y Erradicación del Delito de
Lavado de Activos y de Financiamiento de Delitos, por el Código de Ética y conducta profesional, y por el Reglamento y Estatutos internos.
Procedimiento:
Se procedió a seleccionar una muestra en base al listado de personal activo y se solicitaron las carpetas con la documentación mínima establecida
En las políticas de la compañía.
Conclusión:
Como se puede observar en la parte de los ítems 5,6 y 7 que corresponden a la parte de lavado de activo existe una ausencia de dichos documentos.
Resumen:
DETALLE DE CARPETAS PERSONALES
1 Maria Anthonieta Burgos SUB GERETE DE NEGOCIOS 06/04/2006 1.300,00 r r a r r a r r r a a N/A a a a r N/A a S N/A N/A N/A a a r a A PLAZO FIJO 06/04/2006 1.300,00 Sub Gerente de Negocios
2 Mmaria Eugenia Vaca LitardoGERENTE REGIONAL 01/12/2004 3.300,00 r r a r r r r r r a a N/A a a a r N/A a S N/A N/A N/A a a r a A PLAZO FIJO 04/11/2002 3300 Gerente Regional
3 Genella Hernandez Mera JEFE DE OPERACIONES 01/12/2004 1.550,00 r r a r r r r r r a a N/A a a a r N/A a C r a r a a r a A PLAZO FIJO 21/11/2002 1550 Jefe de operaciones
4 Mariela Andrea Bustamante GERENTE FINANCIERO 26/07/2011 5.000,00 r r a r r r r r r a a N/A a a a r N/A a C r a r a a r a A PLAZO FIJO 26/07/2044 4500 Gerente Financiero
5 Alfredo Herrera ASISTENTE DE OFICIAL DE CUMPLIMIENTO25/01/2016 366,00 r r a r r r r r r a a N/A r r a r N/A r s N/A N/A r a a r a A PLAZO FIJO 25/01/2016 366 Asistente de oficial de cumplimiento
6 Jaime Izquierdo CONTADORA 01/05/2016 800,00 r r a r r r r r r a a N/A a a a r N/A a s N/A N/A r a a r a INDEFINIDO 09/05/2016 800 CONTADORA
7 Cristopher Alfredo Herrera SUB GERENTE DE NEGOCIOS 01/12/2004 1.850,00 r r a r r r r r r a a N/A a a a r N/A a C a a a a a r a A PLAZO FIJO 01/07/2002 1.850,00 Sub Gerente de Operaciones
8 Maria Jose Burgos ASISTENTE CONTABLE 22/06/2010 850,00 r r a r r r r a a a a N/A a a a r N/A a C r r r a a r a A PLAZO FIJO 22/06/2010 540 Asistente Contable
9 Estephania Naranjo DIRECTOR LEGAL 05/03/2012 3.300,00 r r a r r a a a a a a N/A a a a r N/A a C a a a a a r a A PLAZO FIJO 25/01/2011 3300 DIRECTOR GENERAL
10 Tania Vaca Maria RECEPCIONISTA 23/02/2015 400,00 r r a r a a a a a a a N/A a a a r N/A a C a a a a a r a A PLAZO FIJO 23/02/2016 400 Recepcionista
# # 0 10 9 7 8 7 7 0 0 0 1 1 0 10 0 1 0 3 1 5 0 0 10 0
0 0 10 0 1 3 2 3 3 10 10 0 9 9 10 0 0 9 0 3 5 3 10 10 0 10
VERIFICACIONES
No. Nombre del Empleado CARGOFECHA DE
INGRESOSueldo 1 2 21 22 23 24 25 2615 16 17 18 19 2013 14 27 28 29 309 10 11 123 4 5 6 7 8
121
NOMENCLATURA DE LA VERIFICACIÓN REALIZADA
Verificaciones:
DE ACUERDO AL CODIGO DE ETICA Y CONDUCTA
1 Declaración Jurada
2 Declaración Ingresos adicionales
3
Formulario de declaración, intereses económicos, relaciones
personales
4 Certificado de calificación por SUPERCÍAS
DE ACUERDO AL MANUAL DE LAVADO DE ACTIVOS
5 Antecedentes Penales
6
Antecedentes Laborales
7 Antecedentes Patrimoniales
CARPETAS DEL PERSONAL VERIFICACION DE DATOS - DOCUMENTOS
MINIMOS Y BASICOS ( REGLAMENTO Y ESTATUS INTERNO)
8 Vínculo con trabajadores de la Cía.
9 Solicitud de Admisión
10 Hoja de vida con foto actualizada
11
Copia de cedula de identidad
Es conforme (Y)
No conforme (N)
12
Carnet de afiliado al Iess (si hubiese estado afiliado antes)
Es conforme (Y)
No conforme (N)
No Aplica (NA)
13
Certificados de estudios realizados Diploma, Título , Acta de
Grado
Es conforme (Y)
No conforme (N)
14
Certificado de trabajo ( En caso si hubiese trabajado antes)
Es conforme (Y)
No conforme (N)
No Aplica (NA)
15
Certificado de votación
Es conforme (Y)
No conforme (N)
16 Tres fotos
17
Representante legal en caso de ser menor de edadEs conforme
(Y)No conforme (N)No Aplica (NA
122
CARPETAS DEL PERSONAL VERIFICACION DE DATOS - DOCUMENTOS
MINIMOS Y BASICOS ( REGLAMENTO Y ESTATUS INTERNO)
18 Certificado médico de la compañía
19
Verificar estado civil
Soltero (S)
Casado (C)
Divorciado (D)
Viudo (V)
Unión de Hecho (U)
Otros (especificar)
20 Acta de matrimonio
21
Cargas familiares
No conforme (N)
No Aplica (NA)
22
Partida de nacimiento
No conforme (N)
No Aplica (NA)
OTROS DOCUMENTOS ADICIONALES
23
Fichas del personal seleccionado
No conforme (N)
No Aplica (NA)
24 Acuerdo de confidencialidad
25
Nombramientos formales del cargo actual
No conforme (N)
DOCUMENTOS MINIMOS SEGUN CONTRATO DE TRABAJO
26
Contrato de trabajo
Es conforme (Y)
No conforme (N)
No Aplica (NA)
27 Tipo o modalidad
28 Fecha de celebración y/o actualización
29 Sueldo según contrato
30 Cargo según contrato
![[Carátula - diseño] Contenido de la carátula: Cuaderno de](https://img.pdfslide.tips/doc/110x75/586f62ac1a28abb95b8b7dc9/caratula-diseno-contenido-de-la-caratula-cuaderno-de-.jpg)
