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luiz-de-paiva
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Agosto 2008
Objetivo do estudo
Análise comparativa dos principais tributos e contribuições incidentes sobre as atividades das empresas de mineração no mundo:
Riscos da indústria e o ambiente de negócios
A alta carga tributária no Brasil
35,06%
Arrecadação
Tributária
Carga
Tributária
em relação
ao PIB
Exponencial
(Arrecadaçã
o Tributária)
Fonte: Receita Federal do Brasil
A CARGA TRIBUTÁRIA AUMENTOU EM 11 ANOS DE 25,19% (1996) PARA 35,06% (2006) = 9,87 PONTOS PERCENTUAIS = 39 % DE AUMENTO
Contexto brasileiro – Relação carga tributária/PIB
Valores em R$ Bilhões
CARGA TRIBUTÁRIA 2006 2007CRESCIMENTO NOMINAL R$ Bi
CRESCIMENTO %
II-IPI-IR-CS-IOF-CPMF-PIS-COFINS-CIDE-FUNDAF-OUTRAS 400,80 454,95 54,15 13,51%
INSS - PREVIDÊNCIA SOCIAL 133,02 153,36 20,35 15,30%RECEITA FEDERAL DO BRASIL 533,82 608,31 74,50 13,96%
FGTS 36,98 42,67 5,70 15,41%TOTAL TRIBUTOS FEDERAIS 570,79 650,99 80,19 14,05%
ICMS 171,71 187,64 15,92 9,27%PREVIDÊNCIAS ESTADUAIS 15,43 18,05 2,62 17,00%
OUTROS TRIBUTOS ESTADUAIS 24,81 27,74 2,92 11,79%TOTAL TRIBUTOS ESTADUAIS 211,95 233,42 21,47 10,13%
TRIBUTOS MUNICIPAIS 31,78 34,98 3,20 10,08%PREVIDÊNCIAS MUNICIPAIS 3,42 3,85 0,43 12,53%
TOTAL TRIBUTOS MUNICIPAIS 35,19 38,83 3,63 10,32%
TOTAL 817,94 923,24 105,29 12,87%
PIB 2.332,94 2.558,82 225,88 5,42 %*
CARGA TRIBUTÁRIA / PIB 35,06% 36,08% 1,02 %
* Variação real
Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário – www.ibpt.com.br
Contexto brasileiro – Relação carga tributária/PIB
38,90%1º Trimestre 200837,03%1º Trimestre 200735,99%1º Trimestre 200636,47%1º Trimestre 200535,39%1º Trimestre 200434,78%1º Trimestre 200333,06%1º Trimestre 2002
CARGA TRIBUTÁRIA/PIB
• Tendência de aumento da participação da carga tributária sobre o PIB segue em 2008:
• O maior crescimento nominal (em R$) do 1º Trimestre de 2008, em relação ao mesmo período de 2007, foi do Imposto de Renda (R$ 11,78 bilhões), seguido do ICMS (R$ 7,74 bilhões) e do INSS (R$ 6,53 bilhões).
• Apesar da extinção da CPMF, representando uma redução de R$ 7,48 bilhões, a arrecadação total apresentou crescimento nominal de R$ 37,15 bilhões, sendo que os tributos federais cresceram R$ 27,39 bilhões, os estaduais cresceram R$ 8,71 bilhões e os municipais R$ 1,04 bilhão.
Fonte: IBPT
• Para fins de estimativa da carga tributária nos principais países atuantes no mercado global de mineração, convencionamos o estabelecimento de umacompanhia modelo cuja receita é estritamente oriunda de sua atividadeoperacional: a extração de minérios.
• Espaço amostral de cada variável analisada:
� Países: 21
� Minérios: 12
� Margens de lucro simuladas: 3 (20%, 30% e 40%)
� Faturamentos simulados: 4 ( USD 100 mi, 500 mi, 1 bi, 2 bi)
� Proporções de Vendas entre Mercado Externo e Interno simuladas: 101
• Da combinação desses parâmetros, resultaram 4.848 cenários diferentes.
Dados gerais do estudo
• Os slides adiante demonstram o posicionamento da carga tributária brasileira no ranking dos maiores produtores de cada minério.
• Para fins demonstrativos, restringiremos a amostra às seguintes premissas:
� Margem de Lucro de 30% da empresa modelo
� Adoção da proporção de destino da produção minerária, de acordo com o panorama brasileiro e faturamentos simulados:
Premissas
USD500 mi
USD1 bi
USD100 mi
USD1 bi
USD1 bi
USD2 bi
USD500 mi
USD500 mi
USD1 bi
USD 500 mi
USD 500 mi
USD 1 bi
Faturamento Simulado
0%34%0%77%32%76%65%0%49%92%0%24%Exportação
100%66%100%23%68%24%35%100%51%8%100%76%Mercado Interno
ZincoRochas Orn.PotássioOuroNíquel
Minériode Ferro
ManganêsFosfatoCobreCaulimCarvão MineralBauxita
Fonte: IBRAM/MME/DNPM/MDIC/SECEX
Royalties
� No Brasil são compostos pela CFEM (de 0,2% a 3%) mais a participação paga ao proprietário do solo (50% do valor da CFEM);
Imposto de Renda (IR)
Impostos sobre consumo ou de valor agregado(IVA, que no Brasil correspondem a PIS, Cofins e ICMS)
Impostos considerados
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 35% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 76% / 24%• Faturamento Simulado: USD 1 bi
---EUA
4.9004.9004.800Casaquistão
5.5006.0005.900Venezuela
6.0007.2006.400Rússia
13.00013.00012.000Índia
14.00014.90014.100Jamaica
14.00015.20015.000Guiné
24.00022.10022.000Brasil
32.00020.00018.000China
64.00061.40060.000Austrália
200720062005
ProduçãoPaís
BAUXITA – Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
O Brasil vai aumentar em 68% a sua produção nos próximos anos
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 40% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 100% / 0%• Faturamento Simulado: USD 500 mi
666Brasil
929596Casaquistão
95175178Polônia
169168142Indonésia
244270268África do Sul
233320309Rússia
309414391Austrália
427473444Índia
9901.1311.112EUA
2.4822.4302.156China
200620052004
ProduçãoPaís
CARVÃO MINERALMaiores Produtores
Em Milhões de Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 15% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 8% / 92%• Faturamento Simulado: USD 500 mi
454545Rússia
191191190Polônia
750750750Índia
900900877México
2.1002.4002.400Reino Unido
2.5002.4602.200Brasil
2.5003.0002.770Coréia
3.8003.7703.750Alemanha
7.3307.7407.800EUA
200720062005
ProduçãoPaís
CAULIM - Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 27% - 1º no ranking• Merc. Int./Exportação: 51% / 49%• Faturamento Simulado: USD 1 bi
200148132Brasil
470525523Polônia
460430402Casaquistão
400380429México
190190188Argentina
530540436Zâmbia
585600567Canadá
730720700Rússia
7808001.070Indonésia
860950927Austrália
920760755China
1.1901.2201.140EUA
1.2001.0501.010Peru
5.7005.4005.320Chile
200720062005
ProduçãoPaís
COBRE - Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
O Brasil vai aumentar em 154% a sua produção, até 2011, chegando a 376 mil ton., se tornando exportador do produto
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 40% - 1º no ranking• Merc. Int./Exportação: 100% / 0%• Faturamento Simulado: USD 500 mi
5005501.000Canadá
2.2002.0502.050Austrália
3.8003.6003.500Síria
6.0005.6806.100Brasil
5.7006.4006.230Jordânia
7.7008.4008.000Tunísia
11.00011.00011.000Rússia
28.00025.30025.200Marrocos
29.70030.70036.300EUA
35.00032.00030.400China
200720062005
ProduçãoPaís
FOSFATO - Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 42% - 1º no ranking• Merc. Int./Exportação: 100% / 0%• Faturamento Simulado: USD 100 mi
450500500Espanha
410403405Brasil
350350370Chile
450600600Reino Unido
700700600China
1.1001.2001.230Jordânia
1.2001.2001.200EUA
2.0002.1002.060Israel
3.7003.6603.600Alemanha
5.4004.0004.800Bielo-Rússia
6.3005.3005.500Rússia
11.00010.20010.120Canadá
200720062005
ProduçãoPaís
POTÁSSIO – Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 24% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 35% / 65%• Faturamento Simulado: USD 500 mi
130133180México
650650640Índia
820770770Ucrânia
1.6001.2001.100China
1.5501.5501.290Gabão
2.0001.5501.590Brasil
2.2001.5001.450Austrália
2.3002.2002.100África do Sul
200720062005
ProduçãoPaís
MANGANÊSMaiores Produtores
Minério Contido, em Mil Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 20% - 3º no ranking• Merc. Int./Exportação: 24% / 76%• Faturamento Simulado: USD 2 bi
202222Venezuela
111Argentina
333028Canadá
404039África do Sul
525555EUA
766966Ucrânia
1109597Rússia
160140121Índia
320280231Austrália
350317278Brasil
600520420China
200720062005
ProduçãoPaís
MINÉRIO DE FERROMaiores Produtores
Em Milhões de Toneladas
O Brasil deve alcançar, até 2012, 680 milhões de toneladas produzidas,
consolidando sua posição destaque
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 31% - 1º no ranking• Merc. Int./Exportação: 68% / 32%• Faturamento Simulado: USD 1 bi
474646República Dominicana
424142África do Sul
777472Cuba
807977China
818274Brasil
999089Colômbia
119112112Nova Caledônia
145145160Indonésia
180191189Austrália
258230198Canadá
322320315Rússia
200720062005
ProduçãoPaís
NÍQUEL – Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
O Brasil vai triplicar a sua produção, até 2011, ficando entre os três maiores produtores mundiais
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 18% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 23% / 77%• Faturamento Simulado: USD 1 bi
303030Argentina
474137Brasil
100120119Canadá
120145140Indonésia
160162169Rússia
170210208Peru
250240225China
240260256EUA
270260262Austrália
270270295África do Sul
200720062005
ProduçãoPaís
OURO – Maiores Produtores
Em Toneladas
Com novos investimentos previstos, o Brasil aumentará
sua produção em 86% até 2011
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 28% - 2º no ranking• Merc. Int./Exportação: 66% / 34%• Faturamento Simulado: USD 1 bi
6.900Brasil
7.000Espanha
8.000Índia
10.000Itália
15.000China
2005
ProduçãoPaís
ROCHAS ORNAMENTAIS
Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
Análise comparativa da carga tributária
• Brasil: 40% - 1º no ranking• Merc. Int./Exportação: 100% / 0%• Faturamento Simulado: USD 500 mi
302828Argentina
200169160Brasil
440446446Índia
400450400Casaquistão
480450470México
740725748EUA
680725755Canadá
1.5001.2101.200Peru
1.4001.4001.330Austrália
2.8002.5002.450China
200720062005
ProduçãoPaís
ZINCO – Maiores Produtores
Em Mil Toneladas
• Brasil se apresenta, invariavelmente, como uma das 3 maiores cargas tributárias do mundo no setor, situação que só obtém sensível melhora na medida em que a maior parte da produção é destinada à exportação, quando ocorre a desoneração dos impostos sobre valor agregado.
• A carga tributária no Brasil certamente seria substancialmente elevada se considerássemos ainda os seguintes fatores no cálculo comparativo da carga:
� Limitações a não-cumulatividade impostas pela lei brasileira, que implica em aumento de custo tributário e acúmulo de créditos no caso de empresas exportadoras.
� Alto custo trabalhista: aproximadamente 63% sobre o valor da folha de salários.
� Benefícios fiscais de depreciação, amortização e exaustão menos competitivos se comparados a alguns dos maiores produtores de minério no mundo.
� Excesso de tributos e de obrigações acessórias demandando custos adicionais à indústria de mineração.
Conclusão