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CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA
OBTENCION DE TITULO
DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y
AUDITORIA.
TEMA:
“PROPUESTA DE DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE
COSTOS APLICADO AL HOSTAL “LA CASONA” UBICADO EN LA CIUDAD
DE CUENCA”.
AUTORES:
GABRIELA ALTAMIRANO GONZALEZ
VIVIANA AREVALO FERNANDEZ-SALVADOR
DIRECTORA:
ING. ANDREA PIEDRA
CUENCA- ECUADOR
2012
1
CERTIFICADO
Certifico haber dirigido y revisado la tesis de grado “PROPUESTA DE DISEÑO DE
UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADO AL HOSTAL “LA
CASONA” UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA” presentada por las
estudiantes Gabriela Altamirano y Viviana Arévalo, por tanto me permito aprobar
dicha tesis.
Atentamente
Ing. Andrea Piedra
DIRECTORA DE TESIS
2
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
Los conceptos desarrollados, análisis realizados y las conclusiones del presente
trabajo, son de exclusiva responsabilidad de las autoras.
A través de la presente declaración cedo los derechos de propiedad intelectual
correspondiente a este trabajo, a la Universidad Politécnica Salesiana hacer uso del
presente documento con fines académicos, según lo establecido por la Ley de
Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa vigente.
Cuenca, 24 de Septiembre del 2012
Gabriela Altamirano Viviana Arévalo
120584719-5 140054075-1
3
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mis Padres: Agustín y Petita, que me dieron la vida y han estado
conmigo en todo momento. Gracias por todo en especial por darme una carrera para
mi futuro y por creer en mi, siempre han estado apoyándome y brindándome todo su
amor.
A mis hermanos, a todos mis familiares y amigos gracias por estar conmigo
apoyándome siempre, hoy puedo ver alcanzado mi meta ya que siempre estuvieron
impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera. Y por último a todos mis
profesores por confiar en mí y tener la paciencia necesaria.
Gabriela A.
4
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico con todo mi cariño a mis padres, que con amor me educaron y
acompañaron siempre, este era el sueño de ustedes. Y también va dedicado para la
razón de mí existir, mi adorado hijo Stewart José, quien me acompañó a lo largo de
mi carrera y con su inocencia llena de luz mi vida.
Viviana A.
5
AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradezco a Dios por bendecirme y darme la oportunidad de poder
cumplir una meta más en vida, en segundo lugar a mis padres por siempre haberme
dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde
estoy ahora. También agradezco a mis profesores por el apoyo con sus
conocimientos y experiencias, a mis amigos.
Finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad, la cual abrió sus
puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para un futuro competitivo y
formándonos como personas de bien.
Gabriela A.
6
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a mi padre, que desde el cielo me acompañaron de la mano para
guiar mi sendero y levantarme en algún tropiezo; y sobre todo a mi madre querida,
que a pesar de todos los contratiempos presentes, me dio su fortaleza y todo cuanto
necesitaba para cumplir esta meta de mi vida. Gracias Dios mío por darme unos
padres tan maravillosos, gracias
Papito OSWALDO Y Mamita ALICIA, LOS AMO.
Viviana A.
7
INDICE INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 9
CAPITULO I ......................................................................................................................... 11
1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL “LA CASONA” ................................................ 11
1.1.1. BREVE RESEÑA HISTÓRICA. ................................................................... 11
1.1.2. FILOSOFÍA EMPRESARIAL. ..................................................................... 12
1.1.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ........................................................ 15
1.1.4. CAPITAL Y RECURSOS. ............................................................................ 15
1.1.5. INVERSIONES REALIZADAS Y SUS RESULTADOS. ........................... 16
1.1.6. ACTIVIDADES DE SERVICIOS.- .............................................................. 16
1.1.7. PROVEEDORES.- ......................................................................................... 22
1.1.8. CLIENTES ..................................................................................................... 23
1.1.9. PROYECTOS A FUTURO. .......................................................................... 24
CAPITULO II ........................................................................................................................ 25
2. MARCO TEORICO ....................................................................................................... 25
2.1. LA HOTELERIA ................................................................................................... 25
2.1.1. SERVICIOS HOTELEROS ........................................................................... 27
2.1.2. SERVICIOS DE BAR Y RESTAURANTE .................................................. 32
2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS HOTELERA
Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. ................... 33
2.2.1. NIC 1.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ....................... 33
2.2.2. NIC 2.- EXISTENCIAS ................................................................................. 35
2.2.3. NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO ........................................................... 37
2.2.4. NIIF 1.- ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ ................................................. 39
2.3. CONTABILIDAD HOTELERA ........................................................................... 42
2.3.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS ................................................................ 43
2.3.2. CONTABILIDAD DE COSTOS ................................................................... 46
2.3.3. COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS .............................................. 55
2.3.4. MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES
HOTELERAS ................................................................................................................ 58
CAPITULO III ....................................................................................................................... 62
3. APLICACIÓN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS .................................. 62
3.1. SISTEMA DE COSTEO ........................................................................................ 62
3.1.1 COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS ............................................ 62
3.1.2 GASTOS ASIGNABLES SIMULTÁNEAMENTE A VARIAS ÁREAS
BÁSICAS HOTELERAS. ............................................................................................. 63
8
3.1.3 COSTOS DE ÁREAS QUE OBTIENEN INGRESOS. ................................ 63
3.1.4 GASTOS DE ÁREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS. ......................... 82
3.2. ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS ..................................................... 82
3.2.1 ANALÍTICO - PROPUESTA ........................................................................ 82
3.3. PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS ................. 89
3.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL – PROPUESTA ............................... 89
3.3.2 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL (EJEMPLO) - PROPUESTA ............. 90
3.3.3. LIBRO DIARIO (EJEMPLO) – PROPUESTA ............................................. 98
3.3.4. LIBRO MAYOR (EJEMPLO) – PROPUESTA .......................................... 104
3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN (EJEMPLO) - PROPUESTA ............ 112
3.3.6. ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) – PROPUESTA ...................... 113
3.3.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS ............................. 113
3.3.6.2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ............................................... 114
3.3.6.3 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL ............................................................ 115
3.3.6.4 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES ........................................... 116
3.3.6.5 FLUJO DE CAJA ........................................................................................ 117
CAPITULO IV..................................................................................................................... 119
4.1. CONCLUSIONES ............................................................................................... 119
4.2. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 121
4.3. BIBLIOGRAFIA ................................................................................................. 122
4.4. ANEXOS ............................................................................................................. 124
9
INTRODUCCIÓN
Los negocios de hoy requieren contar con una información contable exacta que les
permita competir dentro del mercado al cual pertenece, que les permita tomar
decisiones estratégicas, buscando maximizar el rendimiento del negocio.
En la ciudad de Cuenca se cuenta con una gran captación en el sector turístico y
empresarial, lo cual a dado lugar al desarrollo del campo hotelero, es ahí en donde
vimos la necesidad de disponer con costos precisos de los servicios y productos que
se ofertan en un hotel de categoría.
Uno de los hoteles con más aceptación por turistas y ejecutivos es el Hostal “La
Casona”, por su ubicación estratégica, precios accesibles y la excelencia en el
servicio.
Por lo tanto a continuación presentamos una propuesta de un sistema de contabilidad
de costos aplicado a los servicios y productos que ofrece el hostal la Casona. En el
Capitulo I damos a conocer el Hostal desde tiempos pasados, como se fue
desarrollando hasta nuestros días, en el mismo que incluimos una información
general de su capital y recursos.
En el Capitulo II, realizamos una recopilación de conceptos y tipos de servicios
hoteleros, así como enumeramos las clasificaciones de los hoteles según su nivel de
calidad, y de los diferentes servicios que se ofrecen. Junto a esto se hace referencia a
definiciones contables y a las NIIF y NIC que se aplicarán según lo requerido en la
contabilidad de costos hotelera.
10
En el Capitulo III, llevamos a la práctica los conocimientos adquiridos que son el
producto de la investigación, recopilación y análisis, para la realización del sistema
de contabilidad de costos de los servicios y productos que se ofrecen en el Hostal La
Casona, tomando los gastos y costos de manera minuciosa, que nos lleva al objetivo
de una presión en el ejercicio contable realizado.
Por ultimo en el Capitulo IV, finiquitamos con las conclusiones y recomendaciones
que en un futuro darán lugar a una mejora en las ganancias que proporciona la
empresa y en los servicios que brinda El Hostal “La Casona”.
11
CAPITULO I
1. ANTECEDENTES DEL HOSTAL “LA CASONA”
1.1.1. Breve reseña histórica.
En una de las más bellas zonas de la ciudad de
Cuenca, entre los ríos Tomebamba y Yanuncay se
encuentra ubicada una casa antigua señorial,
bellamente restaurada, en donde
funciona actualmente el Hostal “la Casona”.
Esta edificación fue construida por Fray Luis Sarmiento, a finales del
XIX, funcionando originalmente como una quinta vacacional. La
hermosa zona y el gran tamaño de la propiedad facilitaban para que se
desarrollen retiros espirituales frecuentemente. Posteriormente, con el
crecimiento de la ciudad, esta propiedad quedo inmersa dentro de la
nueva urbanización, la cual es una zona residencial segura y tranquila,
muy cerca del centro histórico y a sólo unos minutos de museos,
teatros y de los principales centros financieros y comerciales de la
ciudad1.
1 “Hostal La Casona”, Recuperado (2 de Marzo del 2012), http://www.lacasonahotel.com.ec/
ubicacion.htm.
Ilustración 1 Visibilidad de la parte exterior del Hostal.
Ilustración 2 La estructura de su edificación en la parte de encima.
12
Ilustración 3
Esta casa fue adquirida por la familia Ledesma Núñez, gracias a una
jubilación del Ingeniero Patricio Ledesma (jefe de hogar), quien adapto esta casa
colonial para dar el servicio de hostal, empezando el funcionamiento del negocio con
ocho habitaciones. Se conserva hasta la actualidad la fachada y el estilo colonial en
sus espacios interiores, instalaciones y todo lo que abarca este inmueble.
El reconocimiento del hostal es la confianza que inspira el servicio que se
brinda, tanto por la experiencia en el mercado hotelero como por el desarrollo
eficiente de su prestación. El trato amable y cálido hace sentir a sus clientes en un
verdadero hogar lejos de casa, con solo entrar, se percibe la sensación de una
residencia privada, íntima y cómoda; en donde existe una mezcla de confort y
tecnología moderna.
Las características físicas como su estilo colonial, su decoración, disposición,
los cuartos, mobiliario, cafetería, son los aspectos que hacen exclusivo al hostal.
1.1.2. Filosofía empresarial.
El Hostal “La Casona” no cuenta con una filosofía empresarial, lo cual es el
aporte de esta tesis que a continuación vamos a dar a conocer.
13
La filosofía del hostal se definiría como: el trabajar conjuntamente con
nuestros clientes, creando relaciones duraderas a través del tiempo; mediante la
mejora continua y el servicio personalizado.
Combinando la experiencia, responsabilidad, conocimiento y entusiasmo para
generar resultados efectivos que hagan sentir al turista como si estuviera en casa.
Misión
Ofrecer servicios de excelencia, creando clientes leales y satisfechos que
regresen al hostal por su calidad y servicio, en un sitio de esparcimiento y
entretenimiento sano que fomente la unión familiar, los lazos de amistad y la
utilización correcta del tiempo libre para nuestros clientes ya que estos constituyen la
clave del éxito.
Visión
Alcanzar un nivel de satisfacción absoluta en nuestros huéspedes
proporcionándoles comodidad, confort y seguridad, y creando un ambiente que lo
haga sentir como en casa.
Objetivo
Nuestro objetivo principal es la satisfacción total de cada uno de nuestros clientes.
Objetivos específicos
Brindar al cliente servicio personalizado desde su llegada hasta el fin de su
estadía.
14
Ofertar el mejor servicio de hospedaje y alimentación en la ciudad de Cuenca.
Entregar al huésped un ambiente de comodidad, tranquilidad y confort.
Valores
Dentro del hostal contamos con un personal capacitado, dueños de valores
como el respeto, responsabilidad, congruencia, ética, honestidad, brindando de esta
manera un servicio personalizado de calidad.
Respeto: Es la decisión firme, responsable y auténtica de no violar los derechos
humanos, las normas del orden social y de la naturaleza que nos aloja.
Responsabilidad: Es el compromiso del ser humano por la cual responde a las
consecuencias de sus elecciones y actos intencionados.
Congruencia: Implica una concordancia plena, entre las creencias, valores, metas,
acciones de la persona (entre el pensar y el hacer).
Honestidad: Es la independencia para elegir actuar siempre en la verdad y en la
justicia.
Ética: Es la valoración moral de todas las labores que se realicen dentro del campo
profesional.
15
1.1.3. Estructura organizacional.
Fuente: Las Autoras
1.1.4. Capital y recursos.
CUENTA VALOR
Banco 21.179,39
Edificación 29.592,19
Terreno 22.000,00
Activos Fijos 146.825,91
Patrimonio 100.281,69
GERENTE
LEDESMA G. PATRICIO
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
NUÑEZ MARCELA
OFICINISTA
LEDESMA N. PATRICIO
LEDESMA DAVID
RECEPCIONISTA
CASTRO VICTOR
DUMAS FRANKLIN
GUAMAN CARLOS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ROMEL DIAZ GRANDA
COCINA:
CHEFT
CAJAMARCA JOFFRE
AYUDANTE DE COCINA
AVILES O. OMAR
CABRERA LUCIA
DELGADO CARMEN
DUMAS VERONICA
MANTENIMIENTO
MANTENIMIENTO DEL INMUEBLE
JULIO LOJA
CAMARER@
CARCHI LUZ
CARCHI ESTEBAN
16
El Hostal La Casona cuenta con un terreno ubicado estratégicamente en una
zona comercial de la ciudad como es el sector del Estadio “Alejandro Serrano
Aguilar”, el cual está valorado estimativamente en $ 22.000,00; en el mismo se
encuentra el inmueble valorado en $29.592,19 donde funciona el Hostal. Dentro de
sus activos la empresa posee en sus cuentas Bancarias un valor de $21.179,39; sus
activos fijos tienen un valor de $146.825,91, por tanto su Patrimonio es de
$100.281,69.
1.1.5. Inversiones realizadas y sus resultados.
La principal inversión que se realizó fue la ampliación del hostal, ya que se
inició con ocho habitaciones y en la actualidad se cuenta con veinte y ocho, las
mismas que se han ido realizando con las utilidades que se obtiene del
funcionamiento de la Casona.
Podemos acotar que el espacio del terreno y del inmueble no permite un
mayor crecimiento físico, por esta razón los propietarios están enfocados en
mantener, mejorar e incrementar servicios adicionales que permita conservar el
prestigio del hostal hasta que existan tiempos mejores.
1.1.6. Actividades de servicios.-
La Casona le ofrece una estancia agradable, donde todas sus instalaciones
están diseñadas para satisfacer las necesidades requeridas de los clientes, siendo un
servicio personalizado y contando con una ubicación estratégica, que permite la
fácil movilización de sus huéspedes. Disponemos de cafetería, restaurante,
17
computadoras e internet, servicio de lavandería, jardín y parqueadero dentro del
hostal.
Tenemos una variedad de servicios con la finalidad de acoger con excelencia
y de captar la mayor parte del mercado dirigiéndonos a los diversos segmentos. Por
tanto el Hostal “La Casona” ofrece:
Habitaciones (hospedaje)
Individual, doble, triple.
Alimentos y Bebidas
Room service, servi bar
Lobby bar, etc.
Cafetería, restaurante de especialidades.
Servicios complementarios
Teléfonos
Agencia de viajes
Lavandería, etc.
Spa.
Habitaciones amplias, bien iluminadas, mesa de trabajo, baño con tina,
teléfono con línea directa a la calle, televisión con cable, lobby amplio y agradable.
Restaurante con especialidades, particularmente para cenar. A demás su decoración,
disposición, estilo arquitectónico, son los aspectos apreciables que lo hacen diferente
y preferido por los clientes.
A continuación hablaremos más detalladamente de los principales servicios
que oferta el Hostal “La Casona”:
18
HABITACIONES
En la actualidad el hostal posee veinte y ocho habitaciones, gracias a las
ampliaciones que se han venido realizando en los últimos años, todas ellas
confortables, manteniendo el estilo colonial de la edificación del hostal dando así un
toque de exclusividad y cumpliendo con los requerimientos de nuestros huéspedes,
lo que satisface las necesidades de nuestros clientes.
Cada habitación poseen baño privado y algunas de ellas cuentan con balcón,
además disponemos de recamaras simples, dobles, triples y matrimoniales, lo cual
facilita el alojamiento de nuestros clientes en cuanto al precio, comodidad y
privacidad.
Aquí presentamos unas fotografías de unas habitaciones:
Ilustración 4 Recamaras Simples
19
Ilustración 5 Recamara Matrimoniales.
RESTAURANTE.
Disponemos de un restaurante con una área de 200 metro cuadrados, con una
decoración colonial igual al estilo de su inmueble, además se dispone de un espacio
al aire libre con mesas y sillas junto al jardín, para aquellos clientes que desean
disfrutar del paisaje.
Las diferentes servicios de restaurante que se ofrecen están dirigidas al
acogimiento y atención del huésped, ofreciendo el asesoramiento adecuado sobre
nuestras ofertas gastronómicas, incluyendo la preparación y presentación de bebidas,
aperitivos sencillos, bocadillos, platos combinados, basadas en una competencia de
normas y prácticas de seguridad e higiene.
Dentro del personal de cocina tenemos un Chef, ayudante de cocina y dos
meseros, los cuales proporcionan la excelencia de nuestra atención con platos típicos
y a la carta, desayunos y bebidas en un cálido salón con chimenea que invita a la
lectura o a una buena copa de vino en nuestro bar, el cual funciona dentro del
restaurante, ofreciendo un sin número de bebidas como licores, cocteles, vinos,
gaseosas, entre otras.
20
Ilustración 6 Sala para eventos
Ilustración 7 Restaurante
Los servicios antes mencionados tienen elementos como:
Calidad.
Particularidades
Beneficios
Estos conforman su capacidad de respuesta practica al mercado, y al mismo
tiempo estructuran e integran su imagen comercial, permitiendo el posicionamiento
práctico en el mercado, es decir, su ubicación frente a la demanda y a la competencia
con su propia personalidad.
Calidad:
Con servicios de 4 estrellas, habitaciones limpias, atención rápida y amable,
comunicación telefónica inmediata, solución de problemas y quejas. Buena comida
en sazón y cantidad, servicio rápido y precios justos.
21
Particularidades:
Aquí nos referimos a la ubicación estratégica que tiene el Hostal “La
Casona”.
Beneficios Compartidos:
Son la esencia misma del servicio, pues se entienden como la satisfacción que
realmente proporcionamos a nuestros huéspedes y usuarios.
Estos tres servicios se relacionan con la identidad del Hostal, el cual nos
permite tener un posicionamiento en el mercado.
A continuación se resumen la relación de los tres servicios con la identidad
del Hostal mediante el empleo de algunas fórmulas:
Calidad + Características + Beneficio = Identidad del hostal La Casona.
Identidad propia del hostal = Elemento de la imagen del Hostal La Casona.
Identidad Comercial = Valor comercial de la marca o de nuestro nombre.
Cabe mencionar que el análisis de los elementos de los servicios del Hostal
La Casona, lo hace el huésped o usuario en función de su criterio y experiencia, y es
esto lo que fundamenta su opinión e imagen acerca de los mismos.
Parte exterior.-
Su cerramiento bajo permite la visibilidad de su fachada y el estilo colonial
que tiene la edificación del hostal la Casona, al mismo tiempo que se cuenta con las
debidas seguridades como son las puertas eléctricas (tanto para la puerta principal
como para la puerta del parqueadero). En las fotografías vemos el confort que nos
brinda su jardín y el paisaje que nos regala este lugar. Todo esto se encuentra
22
debidamente cuidado y con el mantenimiento necesario para brindar el buen servicio
que nos caracteriza.
Ilustración 8 Paisaje exterior del hostal.
Ilustración 9 Parqueadero.
1.1.7. Proveedores.-
El Hostal “La Casona” cuenta con varios proveedores según lo que se
requiera, es así que a continuación los detallamos:
Víveres: “Coopera”, “Supermaxi”, “Supermercados Patricia”, “Dismaram S.A.”
Alimentos en restaurantes: Hay veces que los clientes requieren el servicio de
alimentos puntuales de ciertos restaurantes, es aquí donde el hostal satisface sus
necesidades adquiriendo lo solicitado. Por tanto se trabaja con todos los restaurantes
de la ciudad, donde los alimentos son enviados al hostal.
23
Aguas embotelladas y gaseosas: Las empresas que nos proveen son “Cuenca
Bottling Company”, “SYL Trading Company S.A.”
Licores: El único proveedor que tiene el Hostal es “Cuenca Licor”,
Productos de Limpieza: “Fundación Remar”, “DISPRODENT”.
Menaje (ropa de cama, toallas, almohadas, utilería de cocina): “ROTEX”
(Propietaria Ana Lucia Sánchez) y “Fabrica DONAT Cía. Ltda.”
Ropa de Trabajo: “DOREC”, su propietario es el Sr. Rómulo Zalamea.
Gas: La empresa cuenta con un solo proveedor que es el Sr. Carlos Córdova
Peñafiel.
Mantenimiento del hostal: proveedor de suministros de mantenimiento es
“Supermercados Patricia” y El “Mega Hierro”.
1.1.8. Clientes
El hostal cuenta con diversos tipos de clientes como son los clientes
especiales o fijos, los mismos que tienen a su vez preferencias por su lealtad con la
empresa, y otros huéspedes que se han clasificado de la siguiente manera:
Clientes ejecutivos.
Turistas.
Grupos empresariales, dentro de ellos Las Federaciones Deportivas del
Ecuador y de otros países.
Grupos de estudiantes.
Operadoras de turismo.
24
Como vemos las necesidades de los clientes son distintas unas de otras, por lo
que se cuenta con tarifas diferentes según el tiempo de alojamiento, el número de
personas o el motivo de viaje, por ejemplo contamos con huéspedes empresariales
los que cuentan con un descuento del 10% y las demás tarifas son fijas para el resto
de clientes.
1.1.9. Proyectos a futuro.
En los últimos años el hostal La Casona ha venido realizando ampliaciones
según lo que le ha permitido el espacio del terreno y de la edificación, es así que los
proyectos que se tienen a futuro se basan en el mantenimiento y mejoramiento de
sus servicios, a través de un estudio de retroalimentación de las funciones que se
realizan, fundamentadas en la satisfacción de las necesidades de nuestros clientes y la
excelencia en los servicios brindados.
25
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. LA HOTELERIA
1. HISTORIA DE LA HOTELERÍA
Desde la prehistoria, el hombre ha tenido necesidad de desplazarse con fines
comerciales y de intercambio, por lo que ha necesitado alojarse en diversos destinos
donde se intercambiaba el hospedaje por mercancías. Siglos después fueron
surgiendo una serie de posadas en las que el viajero podía alojarse con sus caballos y
alimentarse.
Al principio, los viajes estaban destinados sólo a comerciantes y a las clases
más adineradas que empiezan a salir de vacaciones fuera de sus ciudades y exigen
unos establecimientos de acorde a sus posibilidades y costumbres, y para que esto
sea posible, surge una serie de establecimientos donde los viajeros puedan comer y
alojarse, es el nacimiento de la hotelería propiamente dicha.
2. HOTELERIA-CONCEPTO.
La Hotelería es la industria que se encarga de proporcionar a los clientes
alojamiento, comida y otros servicios mediante el pago de los mismos. El pago del
cual se hablamos puede ser en efectivo, cheque o por medio de una tarjeta de crédito,
ya que cualquiera de estos son pagos al contado por ser rembolsados de manera
inmediata.
26
“La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de
servicios de alojamiento y gastronomía, ésta tiene características
generales y económicas financieras especiales que la diferencian de
otras actividades comerciales e industriales”.2
Es así que la hotelería se convirtió en un negocio, dando origen a la industria
hotelera, la cual a demás de cubrir una necesidad proporciona beneficios económicos
por esta actividad. De esta manera mientras mejor es la calidad del servicio que se
oferte mayor serán las ganancias.
En conclusión decimos que un hotel es una edificación acondicionada para
otorgar servicio de alojamiento temporal a las personas y permite a los visitantes su
desplazamiento, servicios por los cuales se obtiene beneficios económicos. Los
hoteles proveen a los huéspedes servicios adicionales como: restaurantes, piscinas y
guarderías. Algunos hoteles tienen salones para conferencias y animan a grupos a
organizar convenciones y reuniones en su establecimiento.
3. TIPOS DE HOTELES
La industria hotelera se ha extendido hasta llegar a dirigirse de una manera
directa según las necesidades de los clientes, es así que a continuación presentamos
algunos tipos de hoteles que existen en nuestro medio:
Hoteles de aeropuerto
Hoteles de naturaleza
Hoteles-apartamento o Aparta hoteles
2 Fundación Wikipedia, “Hotel”, Recuperado (29 de abril del 2012), http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel
27
Hoteles familiares
Hoteles-balneario
Moteles
Hoteles-casino
Hoteles-clubes
Hoteles deportivos
Hoteles Gastronómicos
Hoteles de montaña
Hoteles rústicos
Hoteles Vacacionales
Hostales
2.1.1. Servicios Hoteleros
Los hoteles están normalmente, clasificados en categorías según el grado de
confort, posicionamiento y el nivel de servicios que ofrecen. En cada país pueden
encontrarse las siguientes categorías:
Estrellas (de 0 a 5)
Letras (de A a E)
Clases (de la cuarta a la primera)
Diamantes y "World Tourism".
Estas clasificaciones son exclusivamente nacionales, el confort y el nivel de
servicio pueden variar de un país a otro para una misma categoría y se basan en
criterios objetivos: amplitud de las habitaciones, cuarto de baño, televisión, piscina,
etc.
28
También es importante mencionar y conocer la clasificación de los hoteles
por categorías, la cual también es usada de acuerdo a sus servicios y calidad en los
mismos, los clasificamos de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo.
Estas categorías se evalúan conforme a la siguiente tabla:
SERVICIO PUNTAJE
HABITACIÓN 40
SERVICIOS PRINCIPALES 25
SERVICIOS COMPLEMENTARIOS 10
INSTALACIÓN FÍSICA 15
PERSONAL ADMINISTRATIVO Y
DE SERVICIO
10
TOTAL 100
PUNTOS.
Ilustración 10 Categorías evaluadas en puntos: Las Autoras.
En síntesis para clasificar un hotel se tomarían el número total de puntos
obtenidos o reunidos en todos los aspectos mencionados en la tabla anterior de la
forma siguiente:
29
EVALUACIÓN
De 50 - 59 puntos 1 ESTRELLA
De 60 – 69 puntos 2 ESTRELLAS
De 70 – 84 puntos 3 ESTRELLAS
De 85 – 94 puntos 4 ESTRELLAS
De 95 – 100 puntos 5 ESTRELLAS
Ilustración 11 . Clasificación de los Hoteles según los puntos: Las Autoras.
La Secretaría de Turismo ha organizado un sistema muy similar, a fin
de dar a los hoteleros la oportunidad de auto clasificar sus
establecimientos.
Para tal efecto se debe revisar el cuestionario en el cual se contienen
los elementos que debe cumplir un establecimiento de hospedaje de
categoría de 1 a 5 estrellas o Gran Turismo que es la clasificación
máxima. 3
En el caso del Hostal “La Casona” fue calificada por el Ministerio de Turismo
con categoría de 4 estrellas.
El procedimiento para determinar la categoría es como sigue:
Visita de verificación por parte del personal autorizado por la Secretaría de
Turismo.
Aplicación del cuestionario de clasificación.
Entrega de copia del resultado de la aplicación del cuestionario al prestador
de servicio indicando la categoría resultante.
3 GONZALEZ, María Elena, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (5 de mayo del 2012),
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/contahotel.htm
30
A nivel empresarial, al hotel se le puede considerar una empresa tradicional,
se utiliza a menudo el término "industria hotelera" para definir al colectivo, su
gestión se basa en el control de costes de producción y en la correcta organización de
los recursos (habitaciones) disponibles, así como en una adecuada gestión de las
tarifas, muchas veces basadas en cambios de temporada (alta, media y baja) y en la
negociación para el alojamiento de grupos de gente en oposición al alojamiento
individual.
En los últimos años están apareciendo nuevas formas de gestionar hoteles
basadas en técnicas conocidas en otros ámbitos como el condominio o el time
sharing (tiempo compartido), pero no es todavía un sistema generalizado.
La calidad en el servicio
La calidad es algo más que la estandarización de actividades, procesos,
requisitos o normas que hay que conocer, documentar y asumir. La calidad parte de 5
principios básicos:
1. Educación.
2. Formación
3. Ética empresarial.
4. Evolución.
5. Mística.
La calidad parte de la firme creencia que el cliente no puede ser engañado ni
poco ni mucho.
31
Generalmente se trabaja con tres grupos de servicios:
Habitaciones.
Servicio de restaurante y Bar.
Servicios adicionales/complementos.
Ilustración 12 Triángulo del éxito: Las Autoras
SERVICIOS DE HABITACIÓN
Los elementos básicos de una habitación de hotel de clasificación media o de
un hostal son una cama, un armario, una mesa pequeña con silla al lado y un
lavamanos, los mismos que nos permiten cumplir con un servicio de limpieza, luz,
decoración del ambiente, equipamiento adecuado y confort.
Las características de una habitación de un hotel cinco estrellas serán una
cama amplia y confortable con un baño, un teléfono, un despertador, un televisor, y
Venta de servicios/complementos
Venta de Restaurante y Bar
(Servicio de Comida)
Venta de Habitaciones
TRIÁNGULO DEL ÉXITO
32
conexión inalámbrica a Internet. Además los mini-bares (que incluyen a menudo un
refrigerador pequeño) pueden proveer de comida y bebidas, también pueden contener
botanas y bebidas y lo necesario para preparar té y café.
Según lo que contengan y la calidad que brinden se clasifican en la mayoría
de países con estrellas, o bien con diamantes, también hay un método de clasificar un
hotel según letras (de la A a la F). Estas son las cualidades de cada una de la
clasificación de un hotel:
Ilustración 13 Clasificación de las estrellas: Las Autoras
2.1.2. Servicios de Bar y Restaurante
De la misma manera que se clasifica la categoría de los hoteles según los
servicios que se ofrece en las habitaciones, también tenemos una clasificación que se
da al servicio de bar y restaurante (como adicionales), el cual nos permite conocer la
calidad y su buena atención.
*****
•Sofisticado, diseño y
servicio de muy alta calidad.
**** •Excelente,
diseño y servicio de
alta calidad.
*** • Muy bueno.
** • Bueno.
* • Normal
33
El ofrecer este servicio tiene los siguientes pasos:
1. Los huéspedes o clientes externos ingresan al restaurante.
2. El mesero les da la bienvenida y les entrega la carta.
3. El encargado sugiere el menú.
4. El cliente hace su pedido según sus preferencias.
5. El mesero detalla el pedido en la comanda (Hojas de pedidos para la
elaboración del platillo), en la cual incluye los datos del cliente.
6. Entrega de la comanda al chef.
7. Chef asigna funciones a sus subordinados para la elaboración de los platillos
solicitados.
8. Se procede a servir los platillos al cliente.
9. Se entrega la comanda al recepcionista, para realizar la factura y el cobro
como lo desee el cliente.
Respecto al proceso del servicio del bar para huéspedes y personas externas
se siguen los mismos pasos que para el servicio del restaurante, con la diferencia que
la persona que elaborará el pedido será el barman y no el chef.
2.2. NORMATIVA APLICABLE DE CONTABILIDAD DE COSTOS
HOTELERA Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA.
2.2.1. NIC 1.- PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
1. OBJETIVO
El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases de
presentación de los estados financieros con propósito de información
general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos,
tanto con respecto a los publicados por la misma empresa en
34
períodos anteriores como con respecto a otras empresas diferentes
(MALLO Carlos 2006).4
2. ALCANCE
Se aplicara a todo tipo de Estado Financiero y que sean elaborados y
presentados conforme las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
también se aplican a las empresas hoteleras.
3. FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aquí se representa una estructurada información de la situación económica y
desempeño de la empresa, lo cual será útil a los usuarios a la hora de la toma de
decisiones económicas.
Los estados financieros proveen información sobre:
Activos Gastos e ingresos
Pasivos Otros cambios en el patrimonio
Patrimonio Neto Flujos de efectivo.
4. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance general
Estados de resultados
Estados que presenten todos los cambios en el patrimonio neto.
4MALLO, Carlos, PULIDO Antonio: “Normas Internacionales de Contabilidad, NIIF Las normas
internacionales de información Financiera”, 2da. Edición 2006 pág. 36.
35
Estados de flujo de efectivo.
Políticas contables y notas explicativas.
“Muchas entidades aparte de los estados financieros presentan un
análisis financiero elaborado por la gerencia en la cual describe y
explica el desempeño y situación financiera de la entidad”.5
Es importante resaltar que El Hostal “La Casona” como persona natural
obligada a llevar contabilidad (no regido bajo NIIF, ni controlado por la
Superintendencia de Compañías), hace un registro de la Contabilidad General que se
maneja en la empresa bajo los principios de las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC).
2.2.2. NIC 2.- EXISTENCIAS
“La NIC 2 suministra una guía práctica para la determinación de ese
costo, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el Valor
en Libros al Valor Neto Realizable” (HANSEN-HOLM 2009)6.
1. OBJETIVO
Esta norma explica el tratamiento que se le debe dar a las existencias, la
cantidad de coste que será reconocido como activo y el tratamiento hasta que los
correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas para
determinar ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un gasto del
ejercicio.
5 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.micro-
area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570 6 HANSEN- HOLM, “NIIF Teoría y Práctica: Manual para implementar las normas internacionales
de información financiera”, 1ra. Edición 2009, pág. 250.
36
2. ALCANCE
Todas las existencias deberán aplicar esta norma, contadas algunas
excepciones, como lo son:
La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicio directamente relacionados.
Los instrumentos financieros.
3. DEFINICIONES.
Dentro de la norma se encuentran una serie de términos los cuales se definen
a continuación:
Existencias: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la explotación, en proceso de producción de cara a esa
venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos
en el proceso de producción o en el suministro de servicios.
Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta de un activo
en el curso normal de la explotación, menos los costes estimados
para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la
venta. También es el importe neto que la empresa espera obtener
por la venta de las existencias, este es un valor específico para la
empresa.
Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser
intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes
interesadas y debidamente informadas, que realizan una transacción
en condiciones de independencia mutua. Refleja también el importe
por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el
mercado, este no es un valor específico para la empresa.
Cuando de la prestación de servicios, las existencias incluirán el
coste de los servicios para los que la empresa aún no haya
reconocido el ingreso ordinario correspondiente.
Coste de las existencias para un prestador de servicios
Un prestador de servicios puede poseer existencias, las cuales
valorará por los costes de producción, estos se componen
37
fundamentalmente de mano de obra y otros costes del personal
directamente involucrado en la prestación del servicio y otros
costes indirectos distribuibles. La mano de obra y los demás costes
relacionados con las ventas, y con el personal de administración
general, no se incluirán en el coste de las existencias, pero se
contabilizarán como gastos del ejercicio. Los costes de las
existencias de un prestador de servicios no incluirán márgenes de
ganancia ni costes indirectos no distribuibles.7
Por lo antes mencionado el Hostal “La Casona” no maneja inventarios,
debido a que lo requerido se solicita inmediatamente y es adquirido en ese momento.
2.2.3. NIC 16.- ACTIVO INMOVILIZADO
Esta norma enmarca aquellos Activos Inmovilizados de carácter
funcional; es decir, aquellos que la empresa necesita utilizar para
llevar a cabo su actividad habitual, bien derivada del objetivo central
del negocio, o bien de otros activos que pueden generar ingresos no
directamente relacionados con su objetivo básico, pero se encuadran
en el ámbito de los resultados de la explotación (MALLO Carlos
2006)8.
1. OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del
inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que
la entidad tiene en su inmovilizado material, así como los cambios que
se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas
que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material
son la contabilización de los activos, la determinación de su importe
en libros y los cargos por amortización y pérdidas por deterioro que
deben reconocerse con relación a los mismos (HANSEN-HOLM
2009)9.
7 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012), http://www.micro-
area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570. 8 MALLO, Carlos, PULIDO Antonio, Op. Cit. pág. 90.
9 HANSEN- HOLM, Op. Cit. pág. 194.
38
2. ALCANCE
Esta Norma se aplicará en la contabilización de los elementos de
inmovilizado material, salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija
o permita un tratamiento contable diferente.
3. DEFINICIONES
Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que
a continuación se explica:
Amortización: Es la distribución sistemática del importe amortizable
de un activo a lo largo de su vida útil.
Coste: es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes al
efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación
entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o
construcción.
Importe amortizable: Es el coste de un activo, o el importe que lo
haya sustituido, menos su valor residual.
Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo,
una vez deducidas la amortización acumulada y las pérdidas por
deterioro del valor acumuladas.
Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de
un activo y su valor de uso.
El Inmovilizado Material: Son los activos tangibles que posee una
entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos. Se esperan usar durante más de un ejercicio.
La pérdida por deterioro: Es la cantidad en que excede el importe
en libros de un activo a su importe recuperable.
Valor específico para la entidad: Es el valor actual de los flujos de
efectivo que la entidad espera recibir por el uso continuado de un
activo y por la enajenación o disposición por otra vía del mismo al
término de su vida útil. En el caso de un pasivo, es el valor actual de
los flujos de efectivo en que se espera incurrir para cancelarlo.
El valor residual de un activo: Es el importe estimado que la
entidad podría obtener actualmente por la enajenación o disposición
por otra vía del activo, después de deducir los costes estimados por tal
enajenación o disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida
útil.
39
Vida útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo
amortizable por parte de la entidad o bien el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de
la entidad.10
El Hostal “La Casona” maneja el método de línea recta para registrar la
depreciación de sus activos, los mismos que se detallan a continuación:
ACTIVOS DEPRECIABLES VIDA ÚTIL
Vehículos 5 años
Equipos De Computación 3 años
EQUIPOS DIVERSOS (Televisores, Cajas Fuertes,
Maquinas De Lavado, Maquinas De Cocina, Camas, Etc.)
10 años
Edificio 20 años
Muebles Y Enseres 10 años
2.2.4. NIIF 1.- ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
Cuando se adoptan por primera vez, las normas internacionales de
información financiera NIIF, la empresa necesitan realizar una serie de acciones
como por ejemplo un análisis comparativo de los estados financieros.
Si una empresa necesita entregar sus estados financieros con arreglo a NIIF,
al 31 de Diciembre del 2010, entonces necesita preparar la siguiente información:
10 “Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012),
http://www.microarea.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEXc%2fw%3d&tabid=130&mid=570.
40
1. OBJETIVO
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios,
relativos a una parte del período cubierto por tales estados financieros, contienen
información de alta calidad que:
a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos
en que se presenten.
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
2. ALCANCE
Una entidad aplicará esta NIIF en:
Sus primeros estados financieros conforme a las NIIF.
En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de
acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, relativos a una
parte del período cubierto por sus primeros estados financieros conforme
a las NIIF.
Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros
estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una
declaración explícita y sin reservas, contenida en tales estados financieros del
cumplimiento con las NIIF.
41
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
“El reconocimiento es el proceso de incorporación, en el balance
general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la
definición del elemento correspondiente, satisfaciendo además los
criterios para su reconocimiento” (HANSEN-HOLM 2009)11
.
“Medición es el proceso de determinación de los montos monetarios
por los que se reconocen los elementos de los Estados Financieros
para su inclusión en el balance general y en el Estado de Resultados”
(HANSEN-HOLM 2009)12
.
En una entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera de
conforme a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF, éste es el punto de partida
para la contabilización según las NIIF.
4. POLÍTICAS CONTABLES
Una entidad usará las mismas políticas contables en su estado de situación
financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos los períodos que se
presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. Estas políticas
contables cumplirán con cada NIIF vigente al final del primer período sobre el que
informe según las NIIF.
Es necesario resaltar que el Hostal “La Casona” hace un registro de sus
transacciones a través de una Contabilidad General bajo los principios de las NEC,
por tanto nosotros al realizar el costeo de servicios y productos que oferta la empresa
registraremos sus movimientos contables basados en los principios de las NIIF.
11 HANSEN- HOLM, Op. Cit. pág. 131.
12 Idem. pág. 134.
42
2.3. CONTABILIDAD HOTELERA
Introducción
El negocio de un hotel consiste en proporcionar a sus huéspedes o clientes
habitación, comidas y otras atenciones que requiera su estancia. Sus fuentes de
ingresos son varias, siendo las principales el alquiler de habitaciones; las comidas
que se sirvan en el comedor, restaurante, o en otros salones públicos o privado; la
venta de aguas minerales y cigarros, etc.
Las actividades hoteleras y afines, pertenecen a la rama de servicios, por tanto
tienen características particulares diferenciándose de otras actividades.
Por tanto desde el punto de vista contable las mayores dificultades se
presentan en la determinación de los costos de cada servicio y en la fijación del
precio de cada uno de ellos.
Es así que la contabilidad hotelera dentro del proceso contable hace uso de
materiales, participación de empleados y personal de servicios, y demás insumos que
permiten prestar servicios al público en general.
El proceso contable – financiero hotelero tienen íntima relación con la
“Contabilidad de Costos” la que permite obtener el valor del costo de cada servicio
producido tales como: comidas y bebidas, alojamiento, lavado de ropa, distracciones,
casino, y demás servicios según cada caso en particular.
En la contabilización de las transacciones relacionadas con la contabilidad
hotelera y ramas afines dependen de la fijación de la unidad de costo de cada servicio
o por departamentos que generan costo, tomando en cuenta que la mayor parte de los
43
servicios no son muy tangibles comparados con otras actividades como la industria
manufacturera, la construcción, productos agropecuarios, etc.
2.3.1. DEFINICIONES Y CONCEPTOS
2.3.1.1 Definición
“La contabilidad hotelera es un área del conocimiento gerencial que se
ocupa de recopilar, registrar, clasificar, resumir y analizar información
expresada en términos monetarios, sobre las operaciones mercantiles
del hotel con el fin de interpretar los resultados económicos y
financieros de la empresa que facilite la toma de decisiones de la
gerencia.”13
2.3.1.2 Concepto
La Contabilidad Hotelera es aquella que trata sobre el control, manejo y
registro de los ingresos, costos, y gastos de un hotel, sobre la base de los principios y
normas de Contabilidad generalmente aceptados y a su vez suministrar
informaciones precisas con la finalidad de que sirvan de herramienta y guía para la
toma de decisiones y futuras proyecciones.
2.3.1.3 Objetivo
Registrar, analizar y controlar los ingresos, costos y gastos de un hostal.
Registrar los ingresos, costos y gastos para suministrar informaciones
precisas sobre la operación de un Hostal.
13 SARA, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (28 de junio del 2012), http://clubensayos.com/
Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html
44
Interpretar los Estados Financieros para la toma de decisiones en función de
los objetivos del Hostal.
2.3.1.4 Registros y libros de contabilidad
En un gran hotel con muchos departamentos y muchos servicios que se ofrece
a los clientes es necesario llevar un registro contable, tomando en cuenta la constante
entrada y salida de huéspedes, tales registros deben ser exactos, completos y de una
disponibilidad inmediata.
Las principales fuentes de productos de un hotel son: Habitaciones,
alimentos, bebidas y tabacos. Las fuentes secundarias son los
servicios accesorios, tales como el teléfono, lavado y planchado de
ropa, baños, peluquería, periódicos, flores y otros diversos. El detalle
con que hayan de contabilizarse estas diversas actividades depende en
gran parte de su relativa importancia desde el punto de vista de la
administración (KESTER Roy 1975).14
1. Contabilidad Referente a las Habitaciones
Para contabilizar lo referente a las habitaciones ocupadas por los huéspedes,
son necesarios los siguientes registros auxiliares:
Registro de huéspedes.
Hojas o libros de cargo de la habitación.
Hoja de llegada.
Hoja de salida.
14 KESTER, Roy B., “Contabilidad: teoría y práctica, contabilidad aplicada”, editorial labor
Barcelona, 7ª ed. 1975.
45
Para la contabilidad correspondiente a las habitaciones se debe siempre
comprobar la exactitud y corrección del trabajo diario del hotel. Así al final del día se
hace una copia del registro del hotel de las entradas que se han efectuado durante el
día, del número de las habitaciones ocupadas por el huésped o huéspedes, del cargo
por habitación y del total de cargos del día que han de adeudarse en las cuentas de los
huéspedes. Estos datos integran la hoja de llegada.
2. Contabilidad de productos por servicio del restaurante
Los principales registros auxiliares empleados en la contabilidad de los
productos del restaurante son los siguientes:
Vales de camareros.
Registro de vales de camareros.
Informe o libro del cajero del restaurante.
Los vales de los camareros son unos libros talonarios de ventas, y constituye
el registro inicial de la venta de comidas. Para controlar y seguir el curso de los
cargos correspondientes a comidas, estos vales se enumeran correlativamente, y el
cajero del restaurante anota en el registro de vales de los camareros los que han sido
entregados a cada uno de ellos.
Cuando se realiza el cobro de estos vales o se firman por los clientes, el
camarero los pasa al cajero junto con el importe cobrado, entonces el cajero los
registra en una hoja cuyo rayado esta dispuesto para anotar los vales que no hayan
sido utilizados.
3. Compras del Hotel
46
Como las provisiones, suministro y otras compras del hotel afectan directa o
indirectamente a los huéspedes en los cargos que se les hace por comida o servicios,
es importante llevar registro adecuado para el control de los desembolsos por
compras. En consecuencia todo los pedidos deberán ser cubiertos por una requisición
de compra y comprobados por una persona autorizada para ello.
En todos los hoteles deberá haber un departamento receptor que este
encargado del registro, inspección y control de las compras cuando se entregan las
mismas al hotel.
2.3.2. CONTABILIDAD DE COSTOS
1. Introducción
La contabilidad de costos se relaciona con la información de los costos para
uso interno de la administración y ayuda de manera considerable a la gerencia en la
formulación de objetivos y programas de operación en la comparación del
desempeño real con lo esperado y a su vez en la presentación de informes.
Los mandos altos, la gerencia y el departamento administrativo se enfrentan
constantemente con diferentes situaciones que afectan directamente el
funcionamiento de la empresa, la información que obtengan acerca de los costos y
los gastos en que incurre la organización para realizar su actividad y que rige su
comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera
rápida y eficaz, esto hace que en la actualidad la contabilidad de costos tome gran
relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información.
47
La contabilidad de costos es un sistema de información para predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos
de producción, distribución, administración y financiamiento.
Se relaciona con la acumulación, análisis e interpretación de los costos de
adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento, lo que sirve
en el uso interno de los directivos de la empresa para el desarrollo de las funciones
de planeación, control y toma de decisiones.
2. Definición
La contabilidad de costos es aquella que se destaca en los
informes financieros, pues los costos del producto o del
servicio tienen una importancia significativa en la
determinación del ingreso y en la posición financiera de toda
organización. La asignación de los costos es, también, básica
en la preparación de los estados financieros. En general, la
contabilidad de costos se relaciona con la estimación de los
costos, los métodos de asignación y la determinación del
costo de bienes y servicio. (CUEVAS Carlos 2010)15
.
3. Objetivos de la contabilidad de costos
Transmitir información financiera a la dirección para que esta pueda
planificar, evaluar y controlar los recursos.
Determinar el costo de los inventarios de productos fabricados tanto unitario
como global, con miras a la presentación del balance general.
15 CUEVAS, Carlos F, “Contabilidad de Costos”, Tercera Edición E-Book, Colombia 2010 pág. 4.
48
Determinar el costo de los productos vendidos, con el fin de poder calcular la
utilidad o pérdida en el período respectivo y poder preparar el Estado de
Rentas y Gastos.
4. Importancia de la contabilidad de costos
La contabilidad de costo aparece en consecuencia del amplio desarrollo de la
actividad empresarial, como método de producción y fabricación utilizando un
proceso continuo y heterogéneo.
Representa una fuente importante para la contabilidad financiera, ya que le
suministra información sobre costos para determinar la posición financiera y los
beneficios de la empresa.
Es importante llevar una contabilidad de costos en la industria hotelera ya que
la producción económica para poder competir en el mercado debe poner el servicio a
disposición del consumidor al precio mas bajo posible, ya que de esta manera se
logrará una competitividad en el mercado y al mismo tiempo que dejará un
rendimiento adecuado al capital invertido y una justa recompensa a los dueños y
administradores de la empresa.
49
5. Costos de Producción o Servicio
Costo
Directo
- Materia Prima
- Contrataciones
- Mano de Obra
Costo de
Producción o
servicio
Costo
Indirecto
Costos de
Producción -
Servicios
Variables
- Servicios Públicos
- Combustibles
- Mantenimiento Equipo
- Otros Materiales
Costos de
Producción -
Servicios Fijos
- Arrendamiento
- Depreciación
- Amortizaciones
- Mano de Obra Dirección
- Seguros
- Otros cargos Fijos
Ilustración 14 Costos de Producción o Servicios: RICARDO Rodríguez "Costo Aplicados a
Hoteles y Restaurantes", 2007
Tipos de factores de los costos
Los factores de los costos según la relación con el producto terminado se clasifican
en:
Costos Directos
“Es el que tiene relación directa con el producto o servicio en cuanto
a su conformación material y de servicio por ejemplo: Todo tipo de
contrataciones para prestación de servicios, el conductor de los
50
vehículos que prestan servicios, como mano de obra directa”
(RODRÍGUEZ Ricardo, 2007).16
Costos Indirectos
Son aquellos que comprenden el gasto de fabricación. Los egresos por
materiales, mano de obra y otros servicios usados en el mantenimiento de las
actividades de la fabricación pero que no pueden identificarse específicamente en el
producto son gastos indirectos.
Costos Fijos
“Los costos fijos permanecen constantes en su monto total, con
independencia de los cambios en el nivel de actividad (CUEVAS
Carlos, 2010)”17
.
Ejemplo: los egresos como impuestos, depreciación de edificios e intereses
sobre hipotecas, los cuales son gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a
las condiciones cambiantes de las unidades manufacturadas en un período dado, por
tanto serán costos fijos.
Costos Variables
Son los costos que aumentan o disminuyen en proporción a las variaciones de
los volúmenes de la producción.
Costos Semivariables
“Son aquellos que aumentan o disminuyen con los cambios de
producción, pero no en una forma proporcional al volumen de
16 RODRÍGUEZ, Vera, Ricardo: “Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes” 3ª. Ed., Bogotá: Ecoe
Ediciones, 2007. Pág. 3. 17
CUEVAS, Carlos F. Op. Cit. Pág. 44.
51
actividades como es el caso de los costos variables, tampoco
permanecen fijos a cualquier nivel, como en el caso de los costos
fijos” (ZAPATA Pedro, 2007)18
.
Como ejemplo de estos: materiales indirectos, supervisión, agua, energía eléctrica,
etc.
Costos Semifijos
Son los que, aunque no varían directamente con el nivel de producción,
varían en su importe global al alcanzarse determinados niveles de producción.
6. Control de los elementos de los costos
6.1.Materia prima
Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la
transformación para obtener el producto terminado, se clasifican
en:
Materia Prima Directa o Materiales Directos.
Materia Prima Indirecta o Materiales Indirectos (BRAVO
Mercedes, 2007).19
Los materiales en el servicio hotelero son utilizados solamente en las áreas de
restaurante y bar, ya que estas son las que los transforman en producto final, el cual
es vendido al cliente.
18 ZAPATA, Sánchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Herramienta para la toma de decisiones,
Bogotá, D.C., Colombia, 2007 Pág. 146. 19
BRAVO, Valdivieso, Mercedes: “Contabilidad de Costos”, 1ª Edición 2007, Editora NUEVODIA
Quito-Ecuador, Pág. 37.
52
a. Adquisición
Cada producto tiene sus características propias y especificas que los
identifica, por lo que cada uno tiene su respectivo costo, los cuales son adquiridos a
través de varios proveedores y se elige según la oferta más conveniente. Ejemplo:
carnes, aceites, legumbres, etc.
b. Requisición de materiales
Esto lo realiza el Jefe de Alimento y Bebidas, a través de una lista de
productos necesarios para los menús que se ofrecen en la carta.
Se tiene la necesidad de adquirir materiales para:
Realizar una reposición.
Compra de un nuevo producto.
c. Recepción y almacenamiento
El personal de cocina junto con el Jefe de alimentos almacena los materiales
en bodega, los cuales deberán ser revisados en cuanto a calidad y cantidad, según lo
indicado en la factura, la cual será entregada a contabilidad para fines pertinentes.
El siguiente paso será un control mensual de los inventarios los cuales son
tomados por el personal de cocina y entregados al Jefe de Alimentos y Bebidas
(Chef).
Una adecuada organización contará con personal idóneo, el cual permitirá
cubrir todo el proceso, y así se podrá evitar robos, pérdidas y desperdicios.
53
6.2.Mano de obra
Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que
intervienen en la elaboración del producto. La Mano de Obra se
clasifica en:
Mano de Obra Directa.
Mano de Obra Indirecta (BRAVO Mercedes, 2007).20
1. Contratación
El personal de cocina es considerado de tipo administrativo y operacional, los
mismos que cuentan con un contrato legalizado ante la inspectoría de trabajo, los
empleados tiene derecho por ley a su alimentación diaria en la cocina del hotel.
2. Control
El control de la mano de obra se basa en un sistema de identificación que
registra el momento/hora de ingreso y salida, permitiendo así el cálculo de las horas
trabajadas y a su vez el pago de remuneraciones que corresponde a cada empleado.
En el caso de las camareras (personal encargado del arreglo de las
habitaciones), el control se da por el área de recepción, ellas tienen un tiempo para
dejar en perfectas condiciones las habitaciones asignadas y se las divide según la
ocupación del hotel.
6.3. Gastos de fabricación
Son aquellos que están formados por todos los desembolsos necesarios para
llevar a cabo la producción, por su naturaleza no son aplicables directamente al costo
20 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pág. 62.
54
de un producto, como por ejemplo: material indirecto, mano de obra indirecta y
gastos indirectos (energía, combustibles, seguro, renta, etc.).
Los gastos indirectos de fabricación son de difícil asignación y cuantificación,
por lo cual no se puede tener un control exacto de las cantidades, y costos necesarios
para el desarrollo de las actividades.
A continuación detallamos algunas de ellas:
Materiales de aseo y limpieza.
Mantenimiento de áreas de hotel.
Mantenimiento de muebles.
Mantenimiento de equipos de operación.
Suministros de cocina.
Publicidad.
Vigilancia.
Impuestos Hoteleros.
Depreciaciones.
55
7. Cuadro sinóptico de la aplicación del costo a los servicios hoteleros.
Ilustración 15 Aplicación de Costos a los servicios: Las Autoras.
2.3.3. COSTOS DE ACTIVIDADES HOTELERAS
Los sistemas de Contabilidad de Gestión tradicionalmente han sido diseñados
para empresas de servicios. El objetivo general del cálculo de costo del sector
hotelero consiste en el proceso de la asignación de estos que determine
responsabilidades a efectos de planificación y control, así mismo, la determinación
de los precios y las carteras óptimas de productos.
La actividad de un hotel consiste en prestar una serie de servicios a sus clientes que
pueden ir acompañados de suministros, necesarios para el alojamiento y
fundamentalmente para la restauración, que deben ser controlados de manera
rigurosa lo que influye en el abaratamiento de los costos. Entre las existencias
pueden mencionarse:
a) Productos alimenticios perecederos (carnes, pescados, embutidos, frutas,
etc.) y no perecederos (conservas, congelados, aceite, café, azúcar, etc.).
CO
ST
OS
DE
FA
BR
ICA
CIÓ
N
COSTOS DIRECTOS O PRIMARIOS
MATERIALES
MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS DE FABRICACIÓN - MANO DE OBRA DIRECTA.
- ABASTECIMIENTO.
- DEPRECIACIONES, SEGUROS, VARIOS.
56
b) Bebidas.
c) Artículos de limpieza, lavado y conservación.
d) Combustibles.
e) Pequeños artículos de repuestos (bombillas).
f) Material de oficina y artículos publicitarios.
En los hoteles la capacidad máxima se establece por el número de
habitaciones y por los días en que podrán estar ocupadas, produciéndose en las
temporadas altas la plena ocupación e incurriéndose en unos costos derivados de esta
situación, que varían en la temporada baja al disminuir la ocupación.
Todos estos aspectos confirman la importancia de contar en las empresas que
integran el sector de los servicios y por tanto en las hoteleras, con sistemas de gestión
y control que permitan medir sus resultados satisfactoriamente.
1. Características generales de los costos de actividades
hoteleras
La actividad de hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y gastronomía fundamentalmente, ésta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales
e industriales. Algunas de las características generales de este sector son: gran
diversidad y complejidad, rigidez de la oferta y demanda elástica.
Entre las características económicas y financieras especiales se destacan las
siguientes:
57
La naturaleza del producto hotelero: La naturaleza o características del
producto vendido por una industria cualquiera es de considerable importancia para
ésta por un buen número de razones; un producto duradero puede almacenarse por
largos períodos de tiempo y mantenerse en grandes cantidades para asumir los picos
en la demanda; durante los períodos de alza de precios existe la posibilidad de vender
a un precio aumentado un producto que fue producido algunos meses atrás a un costo
relativamente bajo.
El producto del hotel es enteramente diferente: En el área de alojamiento una
habitación que no ha sido vendida es una pérdida de ingresos irrecuperable. En forma
similar, en el área de gastronomía una parte de la comida que no se vende es
transitoria, tanto en forma de materia prima, como elaborada.
Las características de su ciclo de operaciones: En algunas actividades
industriales o comerciales es largo el tiempo que transcurre desde la compra y
recepción de las materias primas para la producción o mercancías para la venta y el
momento de la venta del producto terminado, en algunas ocasiones pueden ser
períodos de meses. Otra de las características básicas de la actividad económica
financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, ya que las operaciones son
prácticamente diarias. Los comestibles recibidos por la mañana a menudo se
procesan más tarde esa misma mañana y se venden el mismo día.
La inestabilidad o fluctuación de los ingresos: Una de las características más
importantes de la actividad hotelera, lo constituye la variabilidad de su ciclo de
operaciones, ya sea el ciclo anual, los días de la semana o las horas del día, lo que
provoca una inestabilidad o fluctuación en los ingresos, con las consiguientes
implicaciones en el resultado final de la actividad.
58
La estructura de costos de un hotel: El costo de la operación de un hotel, es
decir el costo de la producción o prestación de sus servicios; que puede definirse
como la expresión monetaria de los recursos de todo tipo empleados en el proceso de
atención a los huéspedes y usuarios de los servicios del hotel; incluye los gastos por
concepto de comestibles, bebidas, materiales de todo tipo, combustibles, energía y
otros objetos de trabajo consumidos en el proceso, así como los gastos por la
remuneración del trabajo, la depreciación de equipos, edificios y otros medios, la
promoción y el marketing, el mantenimiento de las instalaciones, los impuestos y
otros gastos que se originen como resultado de las actividades que desarrolle la
entidad hotelera.
2.3.4. MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS EN ACTIVIDADES
HOTELERAS
Para realizar un registro contable de los costos de inventarios que se genera
en las actividades de una empresa (en este caso hablamos de las actividades
hoteleras) tenemos una variedad de métodos o sistemas que nos permite su
contabilización.
El modelo de cálculo de los costos para el hostal es de suma importancia, ya
que estos son los que determinan la viabilidad del negocio, los que establecen
mayoritariamente el grado de productividad y eficacia en la utilización de los
recursos, por eso un modelo de costos no puede basarse solamente en asignar los
costos sobre un factor determinado, ya que las actividades del hostal son el conjunto
de labores y tareas elementales cuya realización determinan los productos finales de
la producción, en este caso los servicios que se ofertan
59
1. Sistema de Costos
“Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el
costo unitario de producción y el control de las operaciones
realizadas por la empresa industrial (BRAVO Mercedes, 2007)”.21
Es el registro sistemático de todas las transacciones financieras, expresadas en
su relación con los factores funcionales de la producción, distribución y
administración, e interpretadas en forma adecuada para determinar el costo de llevar
a cabo una función dada. En dicho registro se constituye factores primordiales a los
documentos originales, los diarios, los mayores o auxiliares, los estados de operación
y las clasificaciones de cuentas, todos ellos necesarios para presentar a los directores
responsables detalles adecuados sobre los gastos de venta y de administración.
2. Tipos de Sistemas de Costeo
A continuación señalamos las formas y registros que se usan en el sistema de
costeo, que se clasifican en:
a. Costeo por Procesos.
b. Costeo por Órdenes de Trabajo o Producción
c. Costeo ABC.
a. Sistema de costeo por procesos.
“Se obtiene mediante la liquidación en cada proceso o
departamento de producción según su grado de avance, para iniciar
el siguiente proceso, y así sucesivamente, hasta su terminación y
entrega para la venta” (RODRÍGUEZ Ricardo, 2007).22
21BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Op. Cit., Pág. 123.
22RODRÍGUEZ VERA, Ricardo. Op. Cit., Pág. 81.
60
Cada proceso puede contener o no los tres elementos del costo (Materia
Prima, Mano de Obra y Otros Costos de Producción o Servicio), según el producto,
proceso o grado de avance.
Los costos del producto pueden ser determinados al sumar los costos
unitarios promedios para cada operación periódicamente, para medida de beneficios
y valoración de inventarios, es necesario valorar el trabajo en curso, que acumulado
para cada secuencia de actividades.
Este sistema tiene la particularidad de que una vez iniciado el proceso no se
puede interrumpir por su naturaleza continua.
b. Sistema de Costeo por Órdenes de Producción.
“El sistema de costos por órdenes de Producción es un método de
contabilización donde los costos se recopilan para una cantidad
específica de productos, equipos, reparaciones y otros servicios que
se mueven a través del proceso de producción como una utilidad
identificable de forma continua.”23
Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote físicamente
identificados en los centros productivos de la empresa. Los costos que intervienen en
el proceso de transformación de una cantidad específica de productos, equipo,
reparaciones u otros servicios, se recopilan sucesivamente por los elementos
identificables: Materia prima aplicable, mano de obra directa y cargos indirectos, los
cuales se acumulan en una orden de trabajo.
23 CASTRO, Luis Mario, “Contabilidad de Costos Industrial”, Recuperado (2 de Julio del 2012),
www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf.
61
Lo utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con
facilidad mediante unidades individuales o lotes, cada uno de los cuales recibe
diversos insumos de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de
Fabricación.
c. Sistema de Costeo ABC.
“Es un modelo que se basa en la agrupación en centro de costos que
conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la
actividad productiva de la empresa”24
.
El sistema de costos ABC es una metodología para distribuir razonablemente
los costos indirectos a los productos y medir el rendimiento de las actividades. El
principal fin de este sistema de costeo es determinar la eficiencia en la utilización de
los recursos y ser una herramienta para medir el desempeño empresarial.
Este sistema permite reconocer la relación causa-efecto entre los generadores
del costo y las actividades, brindando el conocimiento necesario para el
mejoramiento y la optimización de los procesos.
Vemos conveniente el uso de cualquiera de estos sistemas para la obtención
de un costo más real en la producción de platos y la prestación de servicios bajo
pedido que se ofrece en esta empresa.
24 RODRIGUEZ, Juan, “Sistemas de Costeo”, Recuperado (2 de Julio del 2012),
www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.
62
CAPITULO III
3. APLICACIÓN DEL COSTEO DE SERVICIOS HOTELEROS
3.1. SISTEMA DE COSTEO
3.1.1 COSTOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El costo de prestación de servicios es aquel que nos permite registrar el costo
total resultante del valor asignado a los productos y servicios ofertados por el Hostal
“La Casona”.
Cuando se trata de una empresa de servicios, lo usual es denominar costos
solamente a los costos incurridos en la prestación del servicio. Estos costos están
conformados por los siguientes elementos:
Costos de Materia Prima: Estos costos son los que se utiliza en alimentos y bebidas
por ejemplo: En el restaurante las carnes, verduras, frutas, cereales, sazonadores
entre otros; En las Bebidas los vinos, licores, aguas, etc.
Costos de Suministros diversos: Son los costos conformados por las compras que
realiza el Hostal “La Casona” para poder brindar el servicio de ventas de sombrero,
internet.
Costos de Mano de Obra por el Servicio: Estos son los costos formados por los
sueldos de los trabajadores que ofrecen el servicio en las instalaciones del hostal, por
ejemplo: en el servicio de restaurante, el arreglo de las habitaciones, la limpieza de
las áreas comunales.
Costos Indirectos: Son los costos conformados por elementos que intervienen
indirectamente en la prestación del servicio, tales como: depreciación, energía, agua,
teléfono, mantenimiento, reparaciones, etc.
63
Hemos visto que la contabilidad de costos no tiene un método o sistema para cada
empresa, sino que la compañía adapta el método o sistema que más le conviene
según sus necesidades u objetivos.
3.1.2 GASTOS ASIGNABLES SIMULTÁNEAMENTE A VARIAS ÁREAS
BÁSICAS HOTELERAS.
GASTOS
DATOS
MENSUALES
GTOS. AGUA 357,75
GAS 71,44
GASTOS LUZ ELECTRICA 742,91
LIMPIEZA 293,00
MANTENIMIENTO 265,60
TOTAL
1730,70
3.1.3 COSTOS DE ÁREAS QUE OBTIENEN INGRESOS.
1. HABITACIONES
MANO DE OBRA
Para determinar la mano de obra diaria, se procede aplicar la fórmula de la tasa
predeterminada, donde tomamos el total de mano de obra del personal que elabora
solo en la área de hospedaje, dividiéndola para el total de metros cuadrados de las 28
habitaciones, llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30 días para
obtener la tasa predeterminada diaria.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTO DE MANO DE
OBRA DIRECTA
TOTAL DE METROS
CUADRADOS25
25 MOROCHO, Lorena, Aplicación de costos a los servicios hoteleros caso práctico Hotel Boutique
Mansión Alcázar. Tesis de la Universidad de Cuenca Facultad de ciencias Administrativas y
Económicas. Cuenca, 2004 pág. 75.
64
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
AVILES O. OMAR AYUD. DE CAMARERO 293,00
CARCHI ESTEBAN CAMARERO 293,00
CARCHI LUZ CAMARERA 293,00
CASTRO VICTOR RECEPCIONISTA 293,00
DUMAS FRANKLIN RECEPCIONISTA 293,00
GUAMAN CARLOS RECEPCIONISTA 323,00
JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 230,94
TOTALES 2.018,94
COSTO MANO DE OBRA
SUELDOS AGASAJO
PERSONAL
ALIM.
PERS.
UNIF.
A
EMPL.
PRESTACIONES
SOCIALES H. EXT.
JORNADA
NOCTURNA TOTAL
2.018,94 8,39 35,71 101,38 929,34 192,28 105,6 3.391,65
METROS CUADRADOS
HABITACIONES TIPO DE
HABITACIÓN
METROS
CUADRADOS
1 Sencilla 14,50
2 Sencilla 14,04
3 Sencilla 14,05
4 Sencilla 14,59
5 Sencilla 14,75
6 Sencilla 14,84
7 Sencilla 14,10
8 Sencilla 14,05
9 Sencilla 14,75
10 Sencilla 14,50
11 Sencilla 14,38
12 Sencilla 14,70
13 Sencilla 14,03
14 Doble 18,56
15 Doble 18,46
16 Doble 17,90
17 Doble 18,70
18 Doble 18,45
19 Doble 18,40
20 Doble 18,05
21 Doble 18,79
22 Doble 17,84
23 Doble 18,66
24 Doble 18,48
25 Doble 18,48
65
26 Doble 18,14
27 Triple 21,01
28 Triple 21,04
TOTAL 468,24
TASA
PREDETERMINADA
MENSUAL =
3391,65 = 7,2434039
468,24
TASA
PREDETERMINADA
POR DIA =
7,2434039 = 0,2414468
30
Hemos dividido a las habitaciones en tres clases: sencilla, doble y triple; para obtener
el costo de la mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa predeterminada
por el número de metros cuadrados y luego este costo total se divide para el número
de habitaciones, obteniendo así el costo unitario por día de mano de obra en cada
una de las habitaciones.
HAB. #
HAB.
M²
TOTAL TASA PREDETERMINADA
POR DIA COSTO T.
COSTO
UNIT.
Sencilla 13 187,28 0,2414468 45,22 3,48
Doble 13 238,91 0,2414468 57,68 4,44
Triple 2 42,05 0,2414468 10,15 5,08
TOTAL 468,24 113,06 12,99
COSTOS INDIRECTOS
En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la sección de Habitaciones
para el total de metros cuadrados de las 28 habitaciones, dándonos un resultado
mensual, el cuál le dividimos para 30 días obteniendo la tasa predeterminada diaria
de los costos indirectos le multiplicamos por los metros cuadrados, este resultado
dividimos para el número de habitaciones dándonos el costo unitario por
habitaciones en los costos indirectos.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTOS INDIRECTOS
TOTAL DE METROS
CUADRADOS26
26 MOROCHO, Lorena, Op. Cit. pág. 75.
66
HOSTAL LA CASONA
COSTOS INDIRECTOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
CONCEPTO
HABITACIÓN/
AREA
Gas 56,31
Amenites 38,15
Servicios Básicos 881,89
Servicio de Internet 144,48
Servicio de TV cable 312,15
Productos de Limpieza 326,25
Periódicos 9,85
Mantenimiento y reparaciones 123,92
Lencería de habitación 35,80
Impuestos y Contribuciones 121,92
Seguros de la empresa 196,94
DEPRECIACIONES
Dep. Acum. Edificios 2.089,65
Dep. Acum. Muebles y Enseres 443,73
Dep. Acum. Equipos de Oficina 17,77
Dep. Acum. Vehículos 340,13
Dep. Acum. Otros Activos Fijos 27,51
TOTALES 5.071,99
TASA
PREDETERMINADA
MENSUAL =
5071,99 = 10,8320315
468,24
TASA
PREDETERMINADA
POR DIA =
10,8320315 = 0,3610677
30
HAB. # HAB. M² TOTAL
TASA
PREDETERMINADA
POR DIA
COSTO TOTAL COSTO
UNITARIO
Simple 13 187,28 0,3610677 67,62 5,20
Doble 13 238,91 0,3610677 86,26 6,64
Triple 2 42,05 0,3610677 15,18 7,59
TOTAL 468,24 169,07 19,43
HOJA DE COSTOS.
HOSTAL LA CASONA
HOSTAL LA CASONA
HOJA DE COSTOS
HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DEL 2012
AL 31 DE ENERO DEL 2012
HABITACIÓN
HABITACIÓN
O/P N. 001 Sencilla
O/P N. 002 Doble
FECHA MPD MOD CGF
FECHA MPD MOD CGF
31/06/12 3,48 5,20
31/06/12 4,44 6,64
TOTALES 3,48 5,20
TOTALES 4,44 6,64
ELEMENTOS DEL COSTO
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
DIRECTA
3,48
MANO DE OBRA
DIRECTA
4,44
COSTOS INDIRECTOS
5,20
COSTOS INDIRECTOS
6,64
COSTO TOTAL 8,68
COSTO TOTAL 11,07
HOSTAL LA CASONA
HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DEL 2012
HABITACIÓN
O/P N. 003 Triple
FECHA MPD MOD CGF
31/06/12 5,08 7,59
TOTALES 5,08 7,59
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
DIRECTA
5,08
COSTOS INDIRECTOS
7,59
COSTO TOTAL 12,67
2. RESTAURANTE
MATERIALES
En la sección de restaurante hemos tomado un Postre y un Plato fuerte del menú,
para cada uno de estos detallamos sus ingredientes y las cantidades que se utilizan
para su elaboración.
POSTRES: DELICIA DE MARACUYA
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
Maracuyá Unidad 1,000 0,143 0,14
Leche Condensada Litros 0,340 3,300 1,12
Crema de Leche Litros 0,350 2,750 0,96
Gelatina de Piña Kilos 0,050 2,890 0,14
TOTAL
2,37
69
PLATOS FUERTES: LOMO A LA CACEROLA
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
Filete de Res Kilos 0,100 6,76 0,68
Cebolla Roja Kilos 0,030 1,25 0,04
Huevo Unidad 1,000 0,13 0,13
Aceite Girasol Litros 0,050 2,50 0,13
Sal funda Kilos 0,009 1,50 0,01
Ajo Kilos 0,010 2,75 0,03
Arroz Kilos 0,010 1,00 0,01
Papa Kilos 0,100 2,50 0,25
TOTALES 1,27
MANO DE OBRA
La tasa predeterminada para esta sección, no es más que la división del costo de la
mano de obra total del restaurante para el total de minutos del tiempo trabajado de
esta sección, dándonos como resultado la tasa para cada plato.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
TOTAL DE MINUTOS DE MANO
DE OBRA
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
CABRERA LUCIA AYUD. COCINA Y BARMAN 293,00
CAJARMA JOFRE CHEFF 350,00
DELGADO CARMEN AYUD. COCINA 293,00
JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 31,83
TOTALES 967,83
COSTO DE MANO DE
OBRA:
SUELDOS
AGASAJO
PERSONAL
ALIMENT.
PERSONAL
UNIF. A
EMPLEADOS
PRESTACIONES
SOCIALES
HORAS
EXTRAS TOTAL
967,83 1,16 4,92 13,97 392,97 80,58 1.461,44
70
MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS:
EMPLEADOS DIAS
TRABAJADOS
HORAS
POR DIA
TOTAL DE
HORAS
TRABAJADAS
MINUTOS
POR
HORA
MINUTOS
TRABAJADOS
CABRERA LUCIA 31 8 248 60 14880
CAJARMA JOFRE 31 8 248 60 14880
DELGADO CARMEN 31 8 248 60 14880
JULIO LOJA 31 8 248 46 11377
TOTAL 992 226 56017
TASA
PREDETERMINADA
MENSUAL
= 1461,44
= 0,0260891 56017,25
Del postre y del plato fuerte calculamos el tiempo en minutos que toma elaborarlos,
el costo de la mano de obra de cada plato es la multiplicación del tiempo por la tasa
predeterminada.
MENÚ TIEMPO
(MINUTOS)
TASA
PREDETERMINADA
COSTO POR
PLATO
DELICIA DE MARACUYA 5 0,0260891 0,13
LOMO A LA CACEROLA 10 0,0260891 0,26
TOTAL 15 0,39
COSTOS INDIRECTOS
Para encontrar la tasa predeterminada de los costos indirectos dividimos los mismos
para el total de minutos del tiempo trabajado por restaurante, encontrando así la tasa
para cada plato, luego se multiplica el tiempo que se demora en realizar un platillo
por la tasa predeterminada calculada, dándonos de esta manera el precio del costo
indirecto del platillo.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTOS INDIRECTOS
TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE
OBRA
71
HOSTAL LA CASONA
COSTOS INDIRECTOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
CONCEPTO RESTAURANTE Y BAR/ AREA
Gas 10,15
Bajas en Inventarios Varios 10,31
Alimentos Gratis 9,65
Servicios Básicos 172,39
Servicio de Internet 26,05
Servicio de TV cable 56,28
Productos de Limpieza 58,82
Periódicos 1,77
Mantenimiento y reparaciones 22,34
Lencería de restaurante 78,67
Impuestos y Contribuciones 21,98
Seguros de la empresa 35,51
DEPRECIACIONES
Dep. Acum. Edificios 376,73
Dep. Acum. Muebles y Enseres 80,00
Dep. Acum. Equipos de Oficina 3,20
Dep. Acum. Vehículos 61,32
Dep. Acum. Otros Activos Fijos 4,96
TOTALES 1.019,97
RESTAURANTE
RESTAURANTE
Porcentaje del
área
Costo
Indirecto
76,46% 779,87
TASA
PREDETERMINADA =
779,87 =
0,0139220 56017
MENÚ TIEMPO
(MINUTOS)
TASA
PREDETERMINADA
COSTO POR
PLATO
DELICIA DE MARACUYA 5 0,0139220 0,07
LOMO A LA CACEROLA 10 0,0139220 0,14
TOTAL 15 0,21
HOJA DE COSTO
HOSTAL LA CASONA
HOSTAL LA CASONA
HOJA DE COSTOS
HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DEL 2012
AL 31 DE ENERO DEL 2012
RESTAURANTE
RESTAURANTE
O/P N. 004 DELICIA DE MARACUYA
O/P N. 005 LOMO A LA CACEROLA
FECHA MPD MOD CGF
FECHA MPD MOD CGF
31/06/12 2,37
0,13
0,07
31/06/12 1,27
0,26
0,14
TOTALES 2,37
0,13
0,07
TOTALES 1,27
0,26
0,14
ELEMENTOS DEL COSTO
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
2,37
MATERIAL DIRECTO
1,27
MANO DE OBRA
DIRECTA
0,13
MANO DE OBRA
DIRECTA
0,26
COSTOS INDIRECTOS
0,07
COSTOS INDIRECTOS
0,14
COSTO TOTAL 2,57
COSTO TOTAL 1,67
3. BAR
MATERIALES
Hemos considerado 2 bebidas, un coctel y un jugo, por tanto se detallará de cada uno
los ingredientes para su elaboración; el costo fue calculado en onzas, kilos y litros.
COCTELES: DAIQUIRI – copa de 6 onzas
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA CANT.
PRECIO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
RON Blanco Onzas 1,50 0,32 0,47
Pulpa de fruta Kilos 0,01 $ 2,80 0,028
Azúcar Kilos 0,05 1,25 0,06
TOTAL
0,56
BEBIDAS:
JUGO DE FRUTAS (MORA) – Vaso de medio litro.
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA CANT.
PRECIO
UNITARIO COSTO TOTAL
Pulpa de fruta Kilos 0,10 2,80 0,28
Azúcar Kilos 0,05 $ 1,25 0,063
Agua Pura (botellón, 20ltros.) Litros 0,50 0,09 0,04
TOTAL
0,39
MANO DE OBRA
La tasa predeterminada se obtiene de la división del costo de mano de obra de la
sección bar para el tiempo en minutos total de la mano de obra.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE
OBRA
74
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
CABRERA LUCIA AYUD. COCINA Y BARMAN 293,00
JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 9,80
TOTALES 302,80
COSTO MANO DE OBRA
SUELDOS AGASAJO
PERSONAL
ALIMENT.
PERS.
UNIF. A
EMPLEADOS
PRESTACIONES
SOCIALES TOTAL
302,80
0,36
1,52
4,30 32,52
341,50
MANO DE OBRA TRABAJADA POR MINUTOS:
EMPLEADOS DIAS
TRABAJADOS
HORAS
POR DIA
TOTAL DE
HORAS
TRABAJADAS
MINUTOS
POR HORA
MINUTOS
TRABAJADOS
CABRERA LUCIA 31 8 248 60 14880
JULIO LOJA 31 8 248 14 3503
TOTAL 248 74 18383
TASA
PREDETERMINADA
MENSUAL
= 341,50
= 0,0185772 18383
De las 2 bebidas, calculando el tiempo que se demora en realizar cada uno de ellos,
este cálculo se multiplica por la tasa predeterminada obteniendo el costo de la mano
de obra de la bebida.
MENÚ TIEMPO
(MINUTOS)
TASA
PREDETERMINADA
COSTO
POR
BEBIDA
DAIQUIRI - Copa de 6 onzas 2 0,0185772 0,037
JUGO DE FRUTAS (MORA)
Vaso de medio litro. 3 0,0185772 0,056
TOTAL 5 0,093
COSTOS INDIRECTOS
Los costos indirectos totales pertenecientes a bar se dividen para el tiempo total en
minutos trabajados de la sección, teniendo como resultado la tasa predeterminada, la
75
cual se multiplica por el tiempo que se demora en realizar una bebida y se obtiene el
precio del costo indirecto de cada bebida.
TASA
PREDETERMINADA =
COSTOS INDIRECTOS
TOTAL DE MINUTOS DE MANO DE OBRA
HOSTAL LA CASONA
COSTOS INDIRECTOS
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
CONCEPTO RESTAURANTE Y BAR/ AREA
Gas 10,15
Bajas en Inventarios Varios 10,31
Alimentos Gratis 9,65
Servicios Básicos 172,39
Servicio de Internet 26,05
Servicio de TV cable 56,28
Productos de Limpieza 58,82
Periódicos 1,77
Mantenimiento y reparaciones 22,34
Lencería de restaurante y bar 78,67
Impuestos y Contribuciones 21,98
Seguros de la empresa 35,51
DEPRECIACIONES
Dep. Acum. Edificios 376,73
Dep. Acum. Muebles y Enseres 80,00
Dep. Acum. Equipos de Oficina 3,20
Dep. Acum. Vehículos 61,32
Dep. Acum. Otros Activos Fijos 4,96
TOTALES 1.019,97
BAR
BAR
PORCENTAJE DEL ÁREA COSTO INDIRECTO
23,54% 240,10
TASA
PREDETERMINADA =
240,10 =
0,0130612 18382,75
MENÚ TIEMPO
(MINUTOS)
TASA
PREDETERMINADA
COSTO POR
BEBIDA
DAIQUIRI - Copa de 6 onzas 2 0,0130612 0,026
JUGO DE FRUTAS (MORA)
Vaso de medio Litro. 3 0,0130612 0,039
TOTAL 5 0,065
HOJA DE COSTOS
HOSTAL LA CASONA
HOSTAL LA CASONA
HOJA DE COSTOS
HOJA DE COSTOS
AL 31 DE ENERO DEL 2012
AL 31 DE ENERO DEL 2012
BEBIDA
BEBIDA
O/P N. 006 DAIQUIRI - Copa de 6 onzas
O/P N. 007 JUGO DE FRUTAS (MORA)
FECHA MPD MOD CGF
FECHA MPD MOD CGF
31/06/12 0,564 0,037 0,026
31/06/12 0,386 0,056 0,039
TOTALES 0,564 0,037 0,026
TOTALES 0,386 0,056 0,039
ELEMENTOS DEL COSTO
ELEMENTOS DEL COSTO
MATERIAL DIRECTO
0,564
MATERIAL DIRECTO
0,386
MANO DE OBRA
DIRECTA
0,037
MANO DE OBRA
DIRECTA
0,056
COSTOS INDIRECTOS
0,026
COSTOS INDIRECTOS
0,039
COSTO TOTAL 0,628
COSTO TOTAL 0,481
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE LAS DIFERENTES AREAS DE
COSTOS Y GASTOS.
3.3.1 Registro de compra de productos perecibles y no perecibles.
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
06-ene-12 510102 Costo de Restaurante
65,01
1103010203 Frutas 47,56
1103010205 Legumbres y Hortalizas 17,45
110101 Caja General
64,36
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,65
p/r. la compra de productos perecibles según
fact#0026700
- 2 -
07-ene-12 110301 Inventarios
31,25
1103010401 Aguas (cupón de agua) 31,25
110405 IVA en compras
3,75
110101 Caja
34,69
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,31
P/r. la compra de prod. No perecibles seg.fact#
0701210
- 3 -
51010224 Costos de Bebidas
31,25
110301 Inventarios
31,25
P/r. el costo de prod. No perecibles.
Total
131,26 131,26
78
3.3.2 La venta de una habitación a un huésped con su respectivo asiento de
costo.
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
31-ene-12 110101 Caja General 49,00
410101 Ventas de servicios 40,16
41010101 Venta servicios de Hospedaje 40,16
210309 IVA en Venta 4,82
210311 10% de servicios 4,02
P/r. la venta de una habitación simple a una persona
Natural.
- 2 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación 8,68
520516 Sueldos y Salarios 2,07
520508 Gastos de Alimentos y Agasajos 0,05
520505 Gasto Uniforme Personal 0,10
520521 Horas extras 0,20
520517 Décimotercer sueldo 0,20
520518 Décimocuarto sueldo 0,17
520520 Vacaciones 0,10
520519 Fondos de reserva 0,20
520523 Aporte patronal 12,15% 0,29
520522 Jornada nocturna 0,11
520510 Gasto Gas 0,06
110301 Inventarios 0,08
520513 Servicios Básicos 0,90
520512 Servicio Internet 0,15
520511 Servicio TV Cable 0,32
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 0,33
520506 Gasto Periódicos 0,01
520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación 0,13
520501 Impuestos y contribuciones 0,13
520502 Seguros de la empresa 0,20
520601 Depreciaciones 2,90
P/r. el costo de una habitación simple.
Total 57,68 57,68
79
3.3.3 La venta de un plato en la área de restaurante, con su respectivo
asiento de costo
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
31-ene-12 110101 Caja 9,52
410101 Ventas de servicios 7,80
41010102 Venta de servicio de Restaurante 7,80
210309 IVA en Venta 0,94
210311 10% de servicios 0,78
Registro de la venta de un plato (lomo a la cacerola) a una
persona de Natural fact.# 101420
- 2 -
31-ene-12 510102 Costo de Restaurante 1,70
110301 Inventarios 1,28
520516 Sueldos y Salarios 0,17
520508 Gastos de Alimentos y Agasajos 0,0002
520505 Gasto Uniforme Personal 0,0025
520521 Horas extras 0,0144
520517 Décimotercer sueldo 0,0146
520518 Décimocuarto sueldo 0,0125
520520 Vacaciones 0,0004
520519 Fondos de reserva 0,0007
520523 Aporte patronal 12,15% 0,0212
520510 Gasto Gas 0,0014
520507 Bajas en Inventarios Varios 0,0014
520513 Servicios Básicos 0,0235
520512 Servicio Internet 0,0036
520511 Servicio TV Cable 0,0077
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 0,0080
520506 Gasto Periódicos 0,0002
520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación 0,0030
520501 Impuestos y contribuciones 0,0030
520502 Seguros de la empresa 0,0048
520601 Depreciaciones 0,1181
P/r. el costo de un plato de lomo a la cacerola.
Total 11,21 11,21
80
3.3.4 La venta de un coctel en el área del bar, con su respectivo asiento de
costo.
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
31-ene-12 110101 Caja 3,66
410101 Ventas de servicios 3,00
41010103 Ventas de servicio de Bar 3,00
210309 IVA en Venta 0,36
210311 10% de servicios 0,30
Registro de la venta de un coctel a una persona Natural.
- 2 -
31-ene-12 510103 Costo de Bar 0,64
110301 Inventarios 0,56
520516 Sueldos y Salarios 0,03
520508 Gastos de Alimentos y Agasajos 0,00004
520505 Gasto Uniforme Personal 0,00016
520517 Décimotercer sueldo 0,00071
520518 Décimocuarto sueldo 0,00071
520520 Vacaciones 0,00036
520519 Fondos de reserva 0,00071
520523 Aporte patronal 12,15% 0,00104
520510 Gasto Gas 0,00026
520507 Bajas en Inventarios Varios 0,00026
520513 Servicios Básicos 0,00441
520512 Servicio Internet 0,00067
520511 Servicio TV Cable 0,00144
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 0,00151
520506 Gasto Periódicos 0,00005
520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación 0,00057
520501 Impuestos y contribuciones 0,00056
520502 Seguros de la empresa 0,00091
520601 Depreciaciones 0,02720
Registro del costo de un coctel.
Total 4,30 4,30
81
3.3.5 Pago de los servicios Básicos.
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación 881,89
51010106 Servicios básicos habitaciones 881,89
510102 Costo de Restaurante 131,81
51010206 Servicios básicos – restaurante 131,81
510103 Costo de Bar 40,58
51010304 Servicios básicos – bar 40,58
520101 Gastos Administrativos 60,54
52010111 Servicios básicos Administración 60,54
11010401 Banco - Cta. Cte. 1.114,81
Registro de los servicios básicos de las diferentes áreas.
3.3.6 Registro de las depreciaciones.
HOSTAL LA CASONA
DIARIO GENERAL
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación 2.918,80
51010117 Depreciaciones – habitaciones 2.918,80
510102 Costo de Restaurante 402,34
51010216 Depreciaciones – restaurante 402,34
510103 Costo de Bar 123,87
51010315 Depreciaciones – bar 123,87
520101 Gastos Administrativos 203,67
52010118 Depreciaciones – Administrativo 203,6716
Depreciaciones 3.648,68
Registro de la depreciación en las diferentes áreas.
82
3.1.4 GASTOS DE ÁREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS.
AREAS QUE NO OBTIENEN INGRESOS DATOS
MENSUALES
ADMINISTRACION
SUELDOS Y SALARIOS (PERSONAL DIRECTAMENTE
RELACIONADO)
2086
SUMINISTROS DE LIMPIEZA 22,77
SUMINISTROS DE OFICINA 450,00
MANTENIMIENTO 334,39
SERVICIOS BÁSICOS – ADMINISTRATIVA 60,54
DEPRECIACIÓN – ADMINISTRATIVA 203,67
SERVICIO DE INTERNET 10,08
VIATICOS 500,00
GTOS. TELEFONO 90,26
TOTAL 3.757,70
3.2. ELABORACION DEL PLAN DE CUENTAS
3.2.1 ANALÍTICO - PROPUESTA
PLAN DE CUENTAS HOSTAL LA CASONA
CODIGO DENOMINACIÓN
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
110101 Caja General
11010101 Caja
110102 Caja Chica
11010201 Caja Chica
110103 Fondo Rotativo
11010301 Fondo Rotativo
110104 Bancos
11010401 Banco - Cta. Cte.
11010402 Banco Cta. Ah.
11010403 Cooperativa Jep Ahorros
1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
110201 Póliza de acumulación
11020101 Póliza de acumulación
110202 Cuentas por cobrar
11020201 Ctas. X cobrar – Clientes
110203 Cuentas por cobrar clientes-tarjetas de crédito
11020301 Cuentas por cobrar clientes – Diners
11020302 Cuentas por cobrar clientes – MasterCard
11020303 Cuentas por cobrar clientes – Visa
11020304 Cuentas por cobrar clientes – Pacificard
11020305 Varios
110204 Cuentas por cobrar Empleados
11020401 Empleados
11020402 Anticipos
110205 Otras cuentas por cobrar
11020501 Cheques Devueltos
83
11020502 Vouchers Devueltos
11020503 Otros
110206 (-) Provisión de cuentas incobrables
11020601 Clientes
110207 Dtos. Por cobrar
11020701 Dtos. Por cobrar
1103 REALIZABLES
110301 Inventarios
11030101 Inventarios de Sombreros
1103010101 Sombreros
11030102 Inventario de restaurante
1103010201 Carnes y Embutidos
1103010202 Pescado y Mariscos
1103010203 Frutas
1103010204 Legumbres y Hortalizas
1103010205 Víveres
1103010206 Lácteos y Derivados
1103010207 Confitería, helados
1103010208 Especerías y Hierbas
1103010209 Lencería restaurante
11030103 Inventario de Licores
1103010301 Wisky
1103010302 Vinos
1103010303 Cigarrillos
1103010304 Varios Licores
11030104 Inventario de Bebidas y Gaseosas
1103010401 Aguas
1103010402 Gaseosas
11030105 Inventarios de Habitación
1103010501 Lencería de habitación
1103010502 Amenites
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento
11030201 Material de aseo y limpieza
110303 Suministros de Oficina
11030301 Suministros de Oficina
110304 Utensilios de Alimentos y Bebidas
11030401 Utensilios de Bar y Restaurante
11030402 Utensilios de Cocina
1104 IMPUESTOS
110401 Anticipo impuesto a la renta jul-sept.
110402 Anticipo impuesto a la renta por retenciones
110403 Crédito tributario IVA
110404 Crédito Tributario RENTA
110405 IVA en compras
1105 PREPAGADOS
110501 Arriendos
110502 Seguros Prepagados
11050201 Prepagados M. Tamariz
11050202 Prepagados J. Toral
11050203 Prepagados Construgypsum
11050204 Prepagados M. Arce
110503 Otros
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1201 TANGIBLE
120101 Edificios
12010101 Edificios
12010102 Depreciación acumulada
12010103 Deterioro Acum. Edificios
84
120102 Muebles y Enseres
12010201 Muebles y Enseres
12010202 Dep. Acum. Muebles y Enseres
12010203 Deterioro Acum. Muebles
120103 Equipos de oficina
12010301 Equipos de oficina
12010302 Dep. Acum. Equipo de oficina
12010303 Deterioro Acum. Equipo de Oficina
120104 Equipos de Computación
12010401 Equipos de Computación
12010402 Dep. Acum. Equipo de Computación
12010403 Deterioro Acum. Equipo de computación
120105 Vehículos
12010501 Vehículos
12010502 Dep. Acum. Vehículos
12010503 Deterioro Acum. Vehículos
120106 Otros Activos
12010601 Otros activos fijos
12010602 Dep. Acum. Otros Activos fijos.
12010603 Deterioro Acum. Otros Activos Fijos
120107 Terreno
1202 INTANGIBLES
120201 Patentes
120202 Marcas
120203 Otros Activos Intangibles
2 PASIVO
21 CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
210101 Cuentas x pagar
21010101 Cuentas por pagar – proveedores
21010102 Anticipos de clientes
210102 Obligaciones Bancarias
21010201 Préstamo bancario
210103 Documentos x pagar
21010301 Dtos. Por pagar
21010302 Tarjeta de Crédito
2102 OBLIGACIONES PATRONALES
210201 Sueldos y Salarios
210202 Propina 10%
210203 Aporte personal 9,35%
210204 Aporte patronal 12,15%
210205 Préstamos IESS
210206 15% Participación trabajadores
210207 Décimotercer sueldo
210208 Décimocuarto sueldo
210209 Fondos de reserva
210210 Vacaciones
210211 Horas extras
210212 Jornada nocturna
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar
2103 IMPUESTOS POR PAGAR
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
210302 Retenciones impuesto a la renta 1%o
210303 Retenciones impuesto a la renta 2%
210304 Retenciones impuesto a la renta 8%
210305 Retenciones impuesto a la renta 10%
210306 Iva retenido 30%
210307 Iva retenido 70%
85
210308 Iva retenido 100%
210309 Iva en ventas
210310 Retenciones x Pagar
210311 10% Servicios
210312 Impuesto a la Renta anual por pagar
22 PASIVOS NO CORRIENTE
2201 EXIGIBLE A LARGO PLAZO
220101 Obligaciones instituciones financieras largo plazo
220102 Hipotecas por pagar
23 OTROS PASIVOS
2301 Otros Pasivos
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
3101 Capital
3102 CAPITAL SOCIAL
310201 Capital suscrito y pagado
310202 Capital suscrito y no pagado
310203 Aportes futura capitalización
3103 RESERVAS
310301 Reserva legal
310302 Reserva facultativa
310303 Reserva estatutaria
3104 RESULTADOS
310401 Utilidad de años anteriores
310402 Pérdidas de años anteriores
310403 Utilidad del ejercicio
310404 Pérdidas del ejercicio
310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta
4 INGRESOS
41 INGRESOS ORDINARIOS
4101 VENTAS
410101 Ventas de servicios
41010101 Venta servicios de Hospedaje
41010102 Venta de servicio de Restaurante
41010103 Ventas de servicio de Bar
410102 Venta de Sombreros
41010201 Venta de Sombreros
42 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4201 OTROS INGRESOS
420101 Ingresos
42010101 Intereses
42010102 Otros
5 COSTOS Y GASTOS
51 COSTOS
5101 COSTO DE VENTA
510101 Costo de Habitación
51010101 Costo de Hospedaje
51010102 Productos de limpieza – habitaciones
51010103 Costos de Agua embotellada y gaseosas – habitaciones
51010104 Costo de Gas – habitaciones
51010105 Costo Amenites
51010106 Servicios básicos habitaciones
51010107 Sueldos personal – habitaciones
51010108 Horas extras – habitaciones
51010109 Décimotercer sueldo – habitaciones
51010110 Décimocuarto sueldo – habitaciones
51010111 Vacaciones – habitaciones
51010112 Fondos de reserva – habitaciones
86
51010113 Aporte Patronal – habitaciones
51010114 Otros sueldos y beneficios – habitaciones
51010115 Jornada Nocturna – habitaciones
51010116 Ropa de trabajo – habitaciones
51010117 Depreciaciones – habitaciones
51010118 Suministros y enseres menores – habitaciones
51010119 Materiales – habitaciones
51010120 Herramientas y equipos menores – habitaciones
51010121 Repuestos y accesorios – habitaciones
51010122 Capacitación – habitaciones
51010123 Costo Lencería Habitaciones
51010124 Costo lavandería – habitación
51010125 Costo Agasajo al personal – habitación
51010126 Alimentación Personal – habitación
51010127 Costo TV Cable-habitación
51010128 Costo Internet-habitación
51010129 Costo Periódico-habitación
51010130 Costos de mantenimiento y reparación – habitación
510102 Costo de Restaurante
51010201 Productos de limpieza – restaurante
51010202 Costo de víveres
51010203 Costo de Alimentación
51010204 Agua embotellada y gaseosas – restaurante
51010205 Costo de Gas – Restaurante
51010206 Servicios básicos – restaurante
51010207 Sueldos personal – restaurante
51010208 Horas extras – restaurante
51010209 Décimotercer sueldo – restaurante
51010210 Décimocuarto sueldo – restaurante
51010211 Vacaciones – restaurante
51010212 Fondos de reserva – restaurante
51010213 Aporte Patronal – restaurante
51010214 Otros sueldos y beneficios – restaurante
51010215 Ropa de trabajo – restaurante
51010216 Depreciaciones – restaurante
51010217 Suministros y enseres menores – restaurante
51010218 Materiales – restaurante
51010219 Herramientas y equipos menores – restaurante
51010220 Repuestos y accesorios – restaurante
51010221 Capacitación – restaurante
51010222 Costo de Bebidas Restaurantes
51010223 Costo de lencería – restaurante
51010224 Costo de lavandería – restaurante
51010225 Agasajo al personal – restaurante
51010226 Alimentación Personal – restaurante
51010227 Costo TV Cable-restaurante
51010228 Costo Internet-restaurante
51010229 Costo Periódico-restaurante
51010230 Costos de mantenimiento y reparación – restaurante
510103 Costo de Bar
51010301 Costos de Bebidas
51010302 Agua embotellada y gaseosas – bar
51010303 Productos de limpieza – bar
51010304 Servicios básicos – bar
51010305 Capacitación – bar
51010306 Sueldos personal – bar
51010307 Horas extras – bar
51010308 Décimotercer sueldo – bar
87
51010309 Décimocuarto sueldo – bar
51010310 Vacaciones – bar
51010311 Fondos de reserva – bar
51010312 Aporte Patronal – bar
51010313 Otros sueldos y beneficios – bar
51010314 Ropa de trabajo – bar
51010315 Depreciaciones – bar
51010316 Agasajo al personal – bar
51010317 Alimentación Personal – bar
51010318 Costo de Gas – bar
51010319 Costo TV Cable-bar
51010320 Costo Internet-bar
51010321 Costo Periódico-bar
51010322 Costos de mantenimiento y reparación – bar
510104 Otros Costos
51010401 Servicios Adicionales
51010402 Combustibles y lubricantes
51010403 Costo Impuestos
51010404 Costo Seguros Privados
52 GASTOS
5201 GASTOS OPERACIONALES
520101 Gastos Administrativos
52010101 Gastos Admin. y Generales
52010102 Sueldos personal – administrativo
52010103 Horas extras – administrativo
52010104 Jornada nocturna – administrativo
52010105 Décimotercer sueldo – administrativo
52010106 Décimocuarto sueldo – administrativo
52010107 Vacaciones – administrativo
52010108 Fondos de reserva – Administrativo
52010109 Aporte Patronal – administrativo
52010110 Otros sueldos y beneficios – administrativo
52010111 Servicios básicos Administración
52010112 Gastos de agasajo al personal – administrativo
52010113 Gastos de Alimentación Personal – administrativo
52010114 Honorarios
52010115 Capacitación
52010116 Servicio Internet – Administrativo
52010117 Servicio TV Cable – Administrativo
52010118 Depreciaciones – Administrativo
520102 Gastos de Ventas
52010201 Publicidad, imprenta y reproducción
520103 Gastos Financieros
52010301 Servicios bancarios
52010302 Intereses pagados a Inst. financieras
52010303 Comisiones tarjetas de crédito
52010304 Otros gastos Financieros
5205 Gastos Generales
520501 Impuestos y contribuciones
520502 Seguros de la empresa
520503 Gtos Atención Clientes
520504 Viáticos
520505 Gasto Uniforme Personal
520506 Gasto Periódicos
520507 Bajas en Inventarios Varios
520508 Gastos de Alimentos y Agasajos
520509 Gastos de Teléfono
520510 Gasto Gas
88
520511 Servicio TV Cable
520512 Servicio Internet
520513 Servicios Básicos
520514 Gastos de Mantenimiento y Reparación
520515 Mantenimiento vehículos y equipos
5206 Otros Gastos
520601 Depreciaciones
520602 Deterioro
5202 GASTOS NO OPERACIONALES
520201 Donaciones
520202 Gastos no deducibles
89
3.3. PROCESO CONTABLE INCLUIDO EL COSTEO DE SERVICIOS
3.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL – PROPUESTA
HOSTAL LA CASONA
BALANCE GENERAL
ENERO 2012
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
34.960,68
110104 Bancos 21.179,39
110202 Cuentas por cobrar 8.661,48
110403 Crédito tributario IVA 1.386,65
110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16
12 ACTIVO FIJO
1201 ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
110.064,66
120101 Edificios 29.592,19
120102 Muebles y Enseres 71.538,67
120104 Equipos de Computación 1.600,00
120105 Vehículos 35.891,96
120106 Otros Activos 8.203,09
120107 Terrenos 22.000,00
120299 (-) Deprec. Acumulada 58.761,25
TOTAL ACTIVO 145.025,34
2 PASIVO
21 CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
44.743,65
210101 Cuentas x pagar 12.505,07
210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 8.543,14
TOTAL PASIVO
44.743,65
3 PATRIMONIO
3102 CAPITAL SOCIAL
100.281,69
310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69
TOTAL PATRIMONIO NETO
100.281,69
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 145.025,34
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
3.3.2 DOCUMENTACIÓN MERCANTIL (EJEMPLO) -
PROPUESTA
HOSTAL LA CASONA
REGISTRO DEL HUESPED
NOMBRE: GUILLERMO RODRIGUEZ NÚMERO DE HABITACIÓN: 4
TELÉFONO: 87450756
FECHA DE
LLEGADA: 29/06/2012
FECHA DE
SALIDA: 03/06/2012
NÚMERO DE
PERSONAS: 1
E-MAIL: -
PAÍS: ECUADOR
AREAS SERVICIOS/PRODUCTOS Cant. Fechas V. unit. V. Total
HABITACIONES
Sencilla 1 02/06/2012 40,16 40,16
Doble
Triple
RE
ST
AU
RA
NT
E
DESAYUNOS
Buffet
Mote pillo
Omelette
Tostadas con jamón y/o queso
Pancake
Ensalada de frutas
ADICIONALES
Jamón o Queso
Tocino
APERITIVOS
Patacones con salsa de almendras
Camarones en tempura
SOPAS Y ENSALADAS
Bisque de Camarón
Sopa madrilena de pollo
Crema de vegetales
Ensalada fresca
ADICIONALES
Jamón o queso
Pollo a la parrilla
Carne de soya
CARNES
CARNE DE RES
Tournedos de lomo
Lomo a la Cacerola 1 02/06/2012 7,80 7,80
POLLO
91
Rollos de pollo
Pollo Teriyaki
Arroz cremoso de pollo
CERDO
Cerdo al estilo cuencano
Chuletas BBQ
PASTA
Fetuccini Alfredo
Espagueti con salsa marinera
ADICIONALES
Pollo
Camarones
COMIDA DE MAR
Trucha la Casona
Tilapia Menier
Corvina Apanada
Camarón al Ajillo
Camarón Apanado
PLATOS VEGETARIANOS
Arroz Moro con vegetales
Ensalada Multicolor
MENU ESPECIAL DEL DIA
Almuerzos
Cenas
SANDWICHES
Steak Sandwich
Cubano
Chicken Sandwich
Pizza Sandwich
POSTRES
Delicia de maracuyá 1 02/06/2012 3,20 3,20
Crepes de frutas con helado
Postre del día
BA
R
COCTELES
Daiquiri 1 02/06/2012 3,00 3,00
Cuba Libre
Screwdriver
Black Russian
Campari Orange
Gin Tonic
White Russian
Margarita
Margarita Blue
Dry Martini
92
Dirty Martini
Pisco Sour
Caipirina
Vino Hervido
Canelazo
Irish Coffee
LICORES BOTELLA
Whisky Johnnie Black Label
Whisky Johnnie Red Label
Baileys
Ron Bacardi Oro/Blanco
Tequila Jose Cuervo Oro/Blanco
Vodka Smirnoff
CERVEZAS
Pilsener
Corona
Heineken
VINOS
VINO TINTO
Concha y Toro
Casillero del Diablo Reservado
VINO BLANCO
Concha y Toro
Casillero del Diablo
ESPUMOSOS
Concha y Toro
Trapiche
BEBIDAS SIN ALCOHOL
FRIAS
Gaseosas
Coca cola Light
Agua Mineral
Agua natural
Batido de frutas
Te Helado
CALIENTES
Café americano
Café con leche
Te de sabores
Te negro con leche
Cappuccino
Chocolate
TOTAL 54,16
93
3.3.3. LIBRO DIARIO (EJEMPLO) – PROPUESTA
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
- 1 -
01-ene-12 110104 Bancos
21.179,39
110202 Cuentas por cobrar
8.661,48
110403 Crédito tributario IVA
1.386,65
110404 Crédito Tributario RENTA
3.733,16
120101 Edificios
29.592,19
120102 Muebles y Enseres
71.538,67
120104 Equipos de Computación
1.600,00
120105 Vehículos
35.891,96
120106 Otros Activos
8.203,09
120201 Terrenos
22.000,00
210101 Cuentas x pagar
12.505,07
210102 Obligaciones Bancarias
23.695,44
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar
8.543,14
120299 (-) Deprec. Acumulada
58.761,25
310201 Capital suscrito y pagado
100.281,69
Registro Estado Situación Inicial
- 2 -
02-ene-12 110301 Inventarios
150,00
1103010201 Carnes y Embutidos 95,5
1103010206 Lácteos y Derivados 54,5
110405 IVA en compras
2,88
110104 Bancos
151,38
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
1,50
Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga
con cheque N. 5049.
- 3 -
04-ene-12 110301 Inventarios
65,01
1103010204 Legumbres y Hortalizas 65,01
110104 Bancos
64,36
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,65
Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870,
pago con cheque N. 5050.
- 4 -
04-ene-12 110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento
413,92
11030201 Material de aseo y limpieza 413,92
110405 IVA en compras
49,67
110104 Bancos
463,59
Registro Compras Comestibles Superm CON ORDEN
DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052.
SUMAN Y PASAN
204.468,07 204.468,07
99
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
VIENEN
204.468,07 204.468,07
- 5 -
07-ene-12 110301 Inventarios
51,36
1103010208 Especerías y Hierbas 51,36
110104 Bancos
50,85
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,51
Registro Compras Comestibles DICOM con orden de
pago N. 872, pago con cheque N. 5053.
- 6 -
07-ene-12 110301 Inventarios
544,62
1103010203 Frutas 45,05
1102010209 Lencería Restaurante 78,67
1103010501 Lencería de Habitación 420,90
110405 IVA en compras
59,95
110104 Bancos
599,12
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
5,45
Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y
lencería de habitación con orden de pago N. 873, pago
con cheque N. 5054.
- 7 -
09-ene-12 110301 Inventarios
96,47
1103010201 Carnes y Embutidos 96,47
110405 IVA en compras
1,29
110104 Bancos
97,76
Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con orden
de pago N. 874, pago con cheque N. 5055.
- 8 -
09-ene-12 510101 Costo de Habitación
594,52
51010106 Servicios básicos habitaciones 594,52
510102 Costo de Restaurante
82,22
51010206 Servicios básicos - restaurante 82,22
510103 Costo de Bar
25,31
51010304 Servicios básicos – bar 25,31
520101 Gastos Administrativos
40,86
52010111 Servicios básicos Administración 40,86
110104 Bancos
742,91
Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875,
se cancela con cheque N. 5056.
- 9 -
10-ene-12 520509 Gastos de Teléfono
146,62
110405 IVA en compras
11,13
110104 Bancos
157,75
Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N. 876,
pagado con cheque N. 5057.
SUMAN Y PASAN
206.122,42 206.122,42
100
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
VIENEN
206.122,42 206.122,42
- 10 -
10-ene-12 510101 Costo de Habitación
286,29
51010106 Servicios básicos habitaciones 286,29
510102 Costo de Restaurante
39,59
51010206 Servicios básicos – restaurante 39,59
510103 Costo de Bar
12,19
51010304 Servicios básicos – bar 12,19
520101 Gastos Administrativos
19,68
52010111 Servicios básicos Administración 19,68
110104 Bancos
357,75
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de pago
N. 878, cheque N. 5058.
- 11 -
11-ene-12 510101 Costo de Habitación
147,17
51010128 Costo Internet-habitación 147,17
510102 Costo de Restaurante
19,92
51010228 Costo Internet-restaurante 19,92
510103 Costo de Bar
6,13
51010320 Costo Internet-bar 6,13
520101 Gastos Administrativos
10,08
52010116 Servicio Internet – Administrativo 10,08
110405 IVA en compras
22,00
110104 Bancos
205,30
Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de
pago N. 879, pago con cheque N. 5059.
- 12 -
14-ene-12 510101 Costo de Habitación
317,97
51010127 Costo TV Cable-habitación 317,97
510102 Costo de Restaurante
43,03
51010227 Costo TV Cable-restaurante 43,03
510103 Costo de Bar
13,25
51010319 Costo TV Cable-bar 13,25
520101 Gastos Administrativos
21,78
52010117 Servicio TV Cable – Administrativo 21,78
110405 IVA en compras
47,52
110104 Bancos
443,55
Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880,
con cheque N. 5060.
- 13 -
16-ene-12 520504 Viáticos
500,00
110104 Bancos
500,00
Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881,
cheque N. 5061.
SUMAN Y PASAN
207.629,02 207.629,02
101
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
VIENEN
207.629,02 207.629,02
- 14 -
16-ene-12 110301 Inventarios
81,93
1103010401 Aguas 35
1103010402 Gaseosas 46,93
110405 IVA en compras
9,83
110104 Bancos
90,94
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,82
Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de
pago N. 882, cancela con cheque N. 5062.
- 15 -
18-ene-12 510101 Costo de Habitación
56,31
51010104 Costo de Gas - habitaciones 56,31
510102 Costo de Restaurante
7,76
51010205 Costo de Gas - Restaurante 7,76
510103 Costo de Bar
2,39
51010318 Costo de Gas – bar 2,39
110104 Bancos
66,46
Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,
cancela con cheque N. 5063.
- 16 -
19-ene-12 510101 Costo de Habitación
38,15
51010105 Costo Amenites 38,15
110405 IVA en compras
4,58
110104 Bancos
42,35
210301 Retenciones impuesto a la renta 1%
0,38
Registro de compra de Amenites con orden de pago N.
884, cancela con cheque N. 5064.
-17 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación
2.316,82
51010107 Sueldos personal - habitaciones 2.018,94
51010108 Horas extras - habitaciones 192,28
51010115 Jornada Nocturna - habitaciones 105,60
510102 Costo de Restaurante
947,61
51010207 Sueldos personal - restaurante 867,03
51010208 Horas extras - restaurante 80,58
510103 Costo de Bar
71,28
51010306 Sueldos personal – bar 71,28
520101 Gastos Administrativos
2.086,00
52010102 Sueldos personal - administrativo 2.086,00
210203 Aporte personal 9,35%
512,52
210205 Préstamos IESS
52,68
110104 Bancos
4.856,51
Registro y pago Sueldos Mensuales
SUMAN Y PASAN
213.251,68 213.251,68
102
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
VIENEN
213.251,68 213.251,68
- 18 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación
833,99
51010109 Décimotercer sueldo – habitaciones 173,82
51010110 Décimocuarto sueldo – habitaciones 146,00
51010111 Vacaciones – habitaciones 86,91
51010112 Fondos de reserva – habitaciones 173,82
51010113 Aporte Patronal – habitaciones 253,43
510102 Costo de Restaurante
366,95
51010209 Décimotercer sueldo – restaurante 78,97
51010210 Décimocuarto sueldo – restaurante 54,39
51010211 Vacaciones – restaurante 39,48
51010212 Fondos de reserva – restaurante 78,97
51010213 Aporte Patronal – restaurante 115,13
510103 Costo de Bar
28,48
51010308 Décimotercer sueldo – bar 5,75
51010309 Décimocuarto sueldo – bar 5,73
51010310 Vacaciones – bar 2,87
51010311 Fondos de reserva – bar 5,75
51010312 Aporte Patronal – bar 8,38
520101 Gastos Administrativos
785,37
52010105 Décimotercer sueldo – administrativo 173,83
52010106 Décimocuarto sueldo – administrativo 97,33
52010107 Vacaciones – administrativo 86,92
52010108 Fondos de reserva – Administrativo 173,83
52010109 Aporte Patronal – administrativo 253,45
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar
2.014,78
Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.;
APORT.
- 19 -
31-ene-12 510101 Costo de Habitación
2.918,80
51010117 Depreciaciones – habitaciones 2.918,80
510102 Costo de Restaurante
402,34
51010216 Depreciaciones – restaurante 402,34
510103 Costo de Bar
123,87
51010315 Depreciaciones – bar 123,87
520101 Gastos Administrativos
203,67
52010118 Depreciaciones – Administrativo 203,67
120109 Depreciación Acumulada
3.648,68
Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas
repartidas.
SUMAN Y PASAN
218.915,14 218.915,14
103
HOSTAL LA CASONA
LIBRO DIARIO
ENERO 2012
FECHA CODIGO DESCRIPCION AUXILIAR DEBE HABER
VIENEN
218.915,14 218.915,14
-20 -
31-ene-12 110104 Bancos
19.519,38
110403 Crédito tributario IVA
393,23
410101 Ventas de servicios
16321,81
41010101 Venta servicios de Hospedaje 10429,51
41010102 Venta de servicio de Restaurante 4070,58
41010103 Ventas de servicio de Bar 1821,72
210309 Iva en ventas
1.958,62
210311 10% de servicios
1.632,18
Registro de las ventas del mes de junio-12, con
facturas desde la 101412 hasta la 101537.
-21-
31-ene-12 510101 Costo de Habitación
400,20
110301 Inventarios
73,95
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento
326,25
Registro del costo de venta de la habitación
-22-
31-ene-12 510102 Costo de Restaurante
365,31
110301 Inventarios
320,34
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento
44,97
Registro costo de venta de alimentos
-23-
31-ene-12 510103 Costo de Bar
85,62
110301 Inventarios
71,77
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento
13,85
Registro costo de venta de Bebidas
-24-
31-ene-12 410101 Ventas de servicios
16.32
1,81
41010101 Venta servicios de Hospedaje
10429,5
1
41010102 Venta de servicio de Restaurante 4070,58
41010103 Ventas de servicio de Bar 1821,72
510101 Costo de Habitación
7.910,23
510102 Costo de Restaurante
2.274,72
510103 Costo de Bar
368,51
310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta
5.768,35
Reg. Cierre Ingresos y gastos y Determinar Utilidad
-25-
31-ene-12 310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta
5.768,35
210206 15% Participación trabajadores
865,25
210312 Impuesto a la Renta anual por pagar
1.127,71
310403 Utilidad del ejercicio
3.775,38
Reg. 15% Participacion Trabajadores, 23% del
impuest a la renta
TOTALES
261.769,03 261.769,03
104
3.3.4. LIBRO MAYOR (EJEMPLO) – PROPUESTA
HOSTAL LA CASONA
MAYOR GENERAL
110104
Bancos
FECHA N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 21.179,39 21.179,39
02-ene-12 2
Registro de Compras con orden de pago N. 869, se
paga con cheque N. 5049. 151,38 21.028,01
04-ene-12 3 Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. 64,36 20.963,65
04-ene-12 4
Registro Compras Comestibles Superm CON
ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N. 5052. 463,59 20.500,06
07-ene-12 5
Registro Compras Comestibles DICOM con orden de
pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 50,85 20.449,22
07-ene-12 6
Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y lencería de habitación con orden de pago N. 873,
pago con cheque N. 5054. 599,12 19.850,09
09-ene-12 7
Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con
orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 97,76 19.752,33
09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 742,91 19.009,42
10-ene-12 9
Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N.
876, pagado con cheque N. 5057. 157,75 18.851,67
10-ene-12 10
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de
pago N. 878, cheque N. 5058. 357,75 18.493,92
11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 205,30 18.288,63
14-ene-12 12
Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago
N. 880, con cheque N. 5060. 443,55 17.845,07
16-ene-12 13
Registro Servicio Transporte con orden de pago N.
881, cheque N. 5061. 500,00 17.345,07
16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 90,94 17.254,13
18-ene-12 15
Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,
cancela con cheque N. 5063. 66,46 17.187,67
19-ene-12 16
Registro de compra de Amenites con orden de pago
N. 884, cancela con cheque N. 5064. 42,35 17.145,33
31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 4.856,51 12.288,81
31-ene-12 20
Registro de las ventas del mes de junio-12, con
facturas desde la 101412 hasta la 101537. 19.519,38 31.808,19
40.698,77 8.890,58
105
MAYOR GENERAL
110202
Cuentas por cobrar
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 8.661,48 8.661,48
8.661,48 -
MAYOR GENERAL
110405
IVA en compras
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
02-ene-12 2 Registro de Compras con orden de pago N. 869, se paga con cheque N. 5049. 2,88 1.389,53
04-ene-12 4
Registro Compras Comestibles Superm CON
ORDEN DE PAGO N. 871, pago con cheque N.
5052. 49,67 1.439,20
07-ene-12 6
Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y
lencería de habitación con orden de pago N. 873, pago con cheque N. 5054. 59,95 1.499,15
09-ene-12 7
Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con
orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 1,29 1.500,44
10-ene-12 9
Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N.
876, pagado con cheque N. 5057. 11,13 1.511,57
11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 22,00 1.533,56
14-ene-12 12
Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago
N. 880, con cheque N. 5060. 47,52 1.581,09
16-ene-12 14
Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden
de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 9,83 1.590,92
19-ene-12 16 Registro de compra de Amenites con orden de pago N. 884, cancela con cheque N. 5064. 4,58 1.595,50
208,85 -
MAYOR GENERAL
110404
Crédito Tributario RENTA
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 3.733,16 3.733,16
3.733,16 -
MAYOR GENERAL
120101
Edificios
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 29.592,19 29.592,19
29.592,19 -
106
MAYOR GENERAL
120102
Muebles y Enseres
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 71.538,67 71.538,67
71.538,67 -
MAYOR GENERAL
120104
Equipos de Computación
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 1.600,00 1.600,00
1.600,00 -
MAYOR GENERAL
120105
Vehículos
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 35.891,96 35.891,96
35.891,96 -
MAYOR GENERAL
120106
Otros Activos
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 8.203,09 8.203,09
8.203,09 -
MAYOR GENERAL
120201
Terrenos
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 22.000,00 22.000,00
22.000,00 -
MAYOR GENERAL
120299
(-) Deprec. Acumulada
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 58.761,25 58.761,25
31-ene-12 19 Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas repartidas. 3.648,68 62.409,93
- 62.409,93
107
MAYOR GENERAL
210101
Cuentas x pagar
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 12.505,07 12.505,07
- 12.505,07
MAYOR GENERAL
210102
Obligaciones Bancarias
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 23.695,44 23.695,44
- 23.695,44
MAYOR GENERAL
210213
Prov. Beneficios Sociales por pagar
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 8.543,14 8.543,14
31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 2.014,78 10.557,92
- 10.557,92
MAYOR GENERAL
310201
Capital suscrito y pagado
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 100.281,69 100.281,69
- 100.281,69
MAYOR GENERAL
110301
Inventarios
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
02-ene-12 2
Registro de Compras con orden de pago N. 869, se
paga con cheque N. 5049. 150,00 150,00
04-ene-12 3 Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870, pago con cheque N. 5050. 65,01 215,01
07-ene-12 5
Registro Compras Comestibles DICOM con orden de
pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 51,36 266,37
07-ene-12 6
Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y lencería de habitación con orden de pago N. 873,
pago con cheque N. 5054. 544,62 810,99
09-ene-12 7
Reg, Compras Comestibles DISMARAM S.A. con
orden de pago N. 874, pago con cheque N. 5055. 96,47 907,46
16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 81,93 989,39
108
31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 73,95 915,44
31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 320,34 595,10
31-ene-12 23 Registro costo de venta de Bebidas 71,77 523,33
989,39 466,06
MAYOR GENERAL
210301
Retenciones impuesto a la renta 1%
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
02-ene-12 2
Registro de Compras con orden de pago N. 869, se
paga con cheque N. 5049. 1,50 1,50
04-ene-12 3
Compras Comestibles Mercado orden de pago N. 870,
pago con cheque N. 5050. 0,65 2,15
07-ene-12 5
Registro Compras Comestibles DICOM con orden de
pago N. 872, pago con cheque N. 5053. 0,51 2,66
07-ene-12 6
Reg, Compras Comestibles, lencería de restaurante y
lencería de habitación con orden de pago N. 873,
pago con cheque N. 5054. 5,45 8,11
16-ene-12 14 Registro Compra de Bebidas Cuenca Bottling orden de pago N. 882, cancela con cheque N. 5062. 0,82 8,93
19-ene-12 16
Registro de compra de Amenites con orden de pago
N. 884, cancela con cheque N. 5064. 0,38 9,31
- 9,31
MAYOR GENERAL
510101
Costo de Habitación
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 594,52 594,52
10-ene-12 10
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de
pago N. 878, cheque N. 5058. 286,29 880,81
11-ene-12 11
Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden
de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 147,17 1.027,98
14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 317,97 1.345,95
18-ene-12 15
Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,
cancela con cheque N. 5063. 56,31 1.402,26
19-ene-12 16
Registro de compra de Amenites con orden de pago
N. 884, cancela con cheque N. 5064. 38,15 1.440,41
31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 2.316,82 3.757,24
31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 833,99 4.591,23
31-ene-12 19
Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas
repartidas. 2.918,80 7.510,03
31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 400,20 7.910,23
7.910,23 -
109
MAYOR GENERAL
510102
Costo de Restaurante
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 82,22 82,22
10-ene-12 10
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de
pago N. 878, cheque N. 5058. 39,59 121,81
11-ene-12 11
Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden
de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 19,92 141,72
14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 43,03 184,75
18-ene-12 15
Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,
cancela con cheque N. 5063. 7,76 192,51
31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 947,61 1.140,12
31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 366,95 1.507,07
31-ene-12 19
Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas
repartidas. 402,34 1.909,41
31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 365,31 2.274,72
2.274,72 -
MAYOR GENERAL
510103
Costo de Bar
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
09-ene-12 8
Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N.
875, se cancela con cheque N. 5056. 25,31 25,31
10-ene-12 10
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de
pago N. 878, cheque N. 5058. 12,19 37,50
11-ene-12 11 Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 6,13 43,63
14-ene-12 12
Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago
N. 880, con cheque N. 5060. 13,25 56,88
18-ene-12 15
Registro de compra de gas con orden de pago N. 883,
cancela con cheque N. 5063. 2,39 59,27
31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 71,28 130,55
31-ene-12 18
Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.;
APORT. 28,48 159,03
31-ene-12 19
Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas
repartidas. 123,87 282,90
31-ene-12 23 Registro costo de venta de Bebidas 85,62 368,51
368,51 -
110
MAYOR GENERAL
520101
Gastos Administrativos
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
09-ene-12 8 Registro pago Luz Eléctrica con orden de pago N. 875, se cancela con cheque N. 5056. 40,86 40,86
10-ene-12 10
Registro pago consumo Agua ETAPA con orden de
pago N. 878, cheque N. 5058. 19,68 60,54
11-ene-12 11
Registro pago consumo Internet Emp. Eléctrica orden
de pago N. 879, pago con cheque N. 5059. 10,08 70,62
14-ene-12 12 Registro Servicio de TVCABLE con orden de pago N. 880, con cheque N. 5060. 21,78 92,40
31-ene-12 17 Registro y pago Sueldos Mensuales 2.086,00 2.178,40
31-ene-12 18 Reg, Provis, Benef. Sociales 13;14; F.R; VAC.; APORT. 785,37 2.963,77
31-ene-12 19
Reg. El costo de las depreciaciones a las áreas
repartidas. 203,67 3.167,44
3.167,44 -
MAYOR GENERAL
520509
Gastos de Teléfono
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
10-ene-12 9
Registro pago Teléfonos ETAPA orden de pago N.
876, pagado con cheque N. 5057. 146,62 146,62
146,62 -
MAYOR GENERAL
520504
Viáticos
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
16-ene-12 13 Registro Servicio Transporte con orden de pago N. 881, cheque N. 5061. 500,00 500,00
500,00 -
MAYOR GENERAL
110403
Crédito tributario IVA
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
01-ene-12 1 Estado Situación Inicial 1.386,65 1.386,65
31-ene-12 20
Registro de las ventas del mes de junio-12, con
facturas desde la 101412 hasta la 101537. 393,23 1.779,88
1.779,88 -
111
MAYOR GENERAL
410101
Ventas de servicios
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
31-ene-12 20 Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. 16.321,81 16.321,81
- 16.321,81
MAYOR GENERAL
210311
10% de servicios
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
31-ene-12 20 Registro de las ventas del mes de junio-12, con facturas desde la 101412 hasta la 101537. 1.632,18 1.632,18
- 1.632,18
MAYOR GENERAL
210309
Iva en ventas
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
31-ene-12 20
Registro de las ventas del mes de junio-12, con
facturas desde la 101412 hasta la 101537. 1.958,62 1.958,62
- 1.958,62
MAYOR GENERAL
110302
Suministros de Limpieza y Mantenimiento
FECHA
N°
ASIENTO DESCRIPCION DEBITOS CREDITOS SALDO
04-ene-12 4 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 413,92 413,92
31-ene-12 21 Registro del costo de venta de la habitación 326,25 87,67
31-ene-12 22 Registro costo de venta de alimentos 44,97 42,70
31-ene-12 23 Registro costo de venta de Bebidas 13,85 28,85
413,92 385,07
3.3.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN (EJEMPLO) - PROPUESTA
HOSTAL LA CASONA
BALANCE DE COMPROBACION
ENERO 2012
MOVIMIENTO SALDOS
CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
110104 Bancos 40.698,77 8.890,58 31.808,19
110202 Cuentas por cobrar 8.661,48 8.661,48
110301 Inventarios 989,39 466,06 523,33
110302
Suministros de Limpieza y
Mantenimiento 413,92 385,07 28,85
110403 Crédito tributario IVA 1.779,88 1.779,88
110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16 3.733,16
110405 IVA en compras 208,85 208,85
120101 Edificios 29.592,19 29.592,19
120102 Muebles y Enseres 71.538,67 71.538,67
120104 Equipos de Computación 1.600,00 1.600,00
120105 Vehículos 35.891,96 35.891,96
120106 Otros Activos 8.203,09 8.203,09
120201 Terrenos 22.000,00 22.000,00
120299 (-) Deprec. Acumulada 62.409,93 62.409,93
210101 Cuentas x pagar 12.505,07 12.505,07
210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44 23.695,44
210203 Aporte personal 9,35% 512,52 512,52
210205 Préstamos IESS 52,68 52,68
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 10.557,92 10.557,92
210301 Retenciones impuesto a la renta 1% 9,31 9,31
210309 Iva en ventas 1.958,62 1.958,62
210311 10% de servicios 1.632,18 1.632,18
310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69 100.281,69
410101 Ventas de servicios 16.321,81 16.321,81
510101 Costo de Habitación 7.910,23 7.910,23
510102 Costo de Restaurante 2.274,72 2.274,72
510103 Costo de Bar 368,51 368,51
520101 Gastos Administrativos 3.167,44 3.167,44
520504 Viáticos 500,00 500,00
520509 Gastos de Teléfono 146,62 146,62
SALDOS TOTALES 239.678,88 239.678,88 229.937,17 229.937,17
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
3.3.6. ESTADOS FINANCIEROS (EJEMPLO) – PROPUESTA
3.3.6.1 ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
HOSTAL LA CASONA
ESTADO COSTOS DE PRODUCTOS Y SERVICIOS VENDIDOS
ENERO 2012
CONCEPTO HABITACIONES RESTAURANTE BAR
INVENTARIOS
Inv. Inicial -
+Compras 459,05 900,48 81,93
- Inv. Final 385,10 580,14 10,16
= Total de Inv. Utilizado 73,95 320,34 71,77
MANO DE OBRA
Sueldos personal 2.018,94 867,03 71,28
Décimotercer sueldo 173,82 78,97 5,75
Horas extras 192,28 80,58
Décimocuarto sueldo 146,00 54,39 5,73
Vacaciones 86,91 39,48 2,87
Fondos de reserva 173,82 78,97 5,75
Aporte Patronal 253,43 115,13 8,38
Jornada Nocturna 105,60
COSTOS INDIRECTOS
Gasto Gas 56,31 7,76 2,39
Amenites 38,15
Servicios Básicos 880,81 121,81 37,50
Servicio Internet 147,17 19,92 6,13
Servicio TV Cable 317,97 43,03 13,25
Material de aseo y limpieza 326,25 44,97 13,85
Depreciación 2.918,80 402,34 123,87
= COSTO PRODUCTOS VENDIDOS 7.910,23 2.274,72 368,51
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
3.3.6.2 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
HOSTAL LA CASONA
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
ENERO 2012
4 INGRESOS
4101 VENTAS 16.321,81
410101 Ventas de servicios 16.321,81
41010101 Venta servicios de Hospedaje 10429,51
41010102 Venta de servicio de Restaurante 4070,58
41010103 Ventas de servicio de Bar 1821,72
5 COSTOS Y GASTOS
51 COSTOS
5101 COSTO DE VENTA 10.553,46
510101 Costo de Habitación 7.910,23
510102 Costo de Restaurante 2.274,72
510103 Costo de Bar 368,51
UTILIDAD BRUTA 5.768,35
52 GASTOS
5201 GASTOS OPERACIONALES 3.814,06
520101 Gastos Administrativos 3.167,44
520504 Viáticos 500,00
520509 Gastos de Teléfono 146,62
310405 Util. Antes de Benef. A Empleados e Imp. Renta 1.954,29
210206 15% Participación trabajadores 293,14
UTILIDAD IMPONIBLE 1.661,14
210312 Impuesto a la Renta anual por pagar 382,06
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.279,08
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
115
3.3.6.3 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
HOSTAL LA CASONA
ESTADO DE SITUACIÓN
ENERO 2012
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
31.808,19
110104 Bancos 31.808,19
1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
8.661,48
110202 Cuentas por cobrar 8.661,48
1103 REALIZABLES
552,18
110301 Inventarios 523,33
110302 Suministros de Limpieza y Mantenimiento 28,85
1104 IMPUESTOS
5.721,89
110403 Crédito tributario IVA 1.779,88
110404 Crédito Tributario RENTA 3.733,16
110405 IVA en compras 208,85
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1201 Tangible
146.825,91
120101 Edificios 29.592,19
120102 Muebles y Enseres 71.538,67
120104 Equipos de Computación 1.600,00
120105 Vehículos 35.891,96
120106 Otros Activos 8.203,09
120109 (-) Deprec. Acumulada
-62.409,93
120107 Terrenos
22.000,00
TOTAL ACTIVO 153.159,71
2 PASIVO
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
36.200,51
210101 Cuentas x pagar 12.505,07
210102 Obligaciones Bancarias 23.695,44
2102 OBLIGACIONES PATRONALES
11.416,26
210203 Aporte personal 9,35% 512,52
210205 Préstamos IESS 52,68
210206 15% Participación trabajadores 293,14
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar 10.557,92
2103 IMPUESTOS POR PAGAR
3.982,17
210301 Retenciones impuesto a la renta 1% 9,31
210309 Iva en ventas 1.958,62
210311 10% de servicios 1.632,18
210312 Impuesto a la Renta anual por pagar 382,06
TOTAL DE PASIVO
51.598,94
3 PATRIMONIO
3102 CAPITAL SOCIAL
100.281,69
310201 Capital suscrito y pagado 100.281,69
3104 RESULTADOS
1.279,08
310403 Utilidad del ejercicio 1.279,08
TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 153.159,71
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
116
3.3.6.4 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIALES
HOSTAL LA CASONA
ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONCEPTO - CUENTAS CAPITAL RESERVA
LEGAL
UTILIDAD
RETENIDA
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
RESERVA
ESTATUTO
Saldo 31 de Diciembre 2010 92.281,69
7.722,00
- Declaraciones dividendos
- Capitalización 8.000,00
= Saldos antes de utilidades 100.281,69 7722,00
+ Utilidades 2011
12.500,04
- Aplicaciones
- Transferencias
Saldo al 31 de Diciembre 2011 100.281,69 20.222,04
FIRMA DEL GERENTE
FIRMA DEL CONTADOR
117
3.3.6.5 FLUJO DE CAJA
HOSTAL LA CASONA
HOJA DE TRABAJO – FLUJO DE EFECTIVO
AÑO 2010 Y 2011
AÑO VARIACIONES AÑO
CUENTAS 2.010 D(USOS) H(ORIGEN) 2.011
Efectivo y Equivalentes
27.754,27 6.574,88 21.179,39
Cuentas por Cobrar Clientes
4.586,34 4.075,14 8.661,48
Provisión Cuentas Incobrables
Inventarios
Impuestos
7.824,86 2.705,05 5.119,81
Arriendos pagados por anticipado
Propiedad, Planta y Equipo
134.345,20 34.480,71 168.825,91
(-) Depreciación acumulada
-46.137,90 12.623,35 -58.761,25
Inversión en Acciones Otras Compañías
TOTAL DE ACTIVO
128.372,77 145.025,34
Cuentas por Pagar Proveedores
59.064,92 22.864,41 36.200,51
Sueldos por Pagar
5.968,21 2.574,93 8.543,14
Hipotecas por pagar (3 años)
Patrimonio
63.339,64 36.942,05 100.281,69
TOTAL PASIVO + T. PATRIMONIO 128.372,77 61.420,26 61.420,26 145.025,34
HOSTAL LA CASONA
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
2011
Ventas 262.681,44
(-) Costo de Ventas
211.800,00
Utilidad Bruta
50.881,44
(-) Gastos Operacionales:
19.577,96
Gastos administrativos
5.502,75
Viáticos
243,56
Gastos de Teléfono
949,00
Gastos de Generales
12.882,65
Utilidad Operacional
31.303,48
(+) Utilidad en venta de Act. Fijos
(+) Dividendos recibidos de otras compañías
Utilidad antes de los impuestos a trabaj.
31.303,48
15% participación de trabajadores
4.695,52
Utilidad antes del impuesto a la renta
26.607,96
Impuesto a la renta
6.385,91
Utilidad del Ejercicio 20.222,05
118
HOSTAL LA CASONA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AÑO 2010 Y 2011
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad del Ejercicio
20.222,05
(+) Partidas que no significaron movimiento de Efectivo
12.623,35
Depreciaciones P.P. Y E.
12.623,35
(+) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN ORIGEN DE EFECTIVO
5.279,98
Incremento en sueldos por pagar
2.574,93
Incremento en los impuestos
2.705,05
(-) VARIACIONES EN CTN QUE SEAN USO DE EFECTIVO
-26.939,55
Incremento en Cuentas por Cobrar
-4.075,14
Disminución en Cuentas por pagar a proveedores
-22.864,41
FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. DE OPERACIÓN 11.185,83
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
(+) Ingresos de Efectivo
Venta de Propiedad, Planta y Equipo
Costo
(-) Dep. acumulada
(+) Utilidad venta PPyE
-
Dividendos de Otras Compañías
(-) Egresos de Efectivo
-34.480,71
Compra de Propiedad Planta y Equipo
-34.480,71
Compra de Inversiones en otras Cías
FONDOS (UTILIZADOS) EN LAS ACTIV. DE INVERSION -34.480,71
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(+) Ingresos de Efectivo
16.720,00
Adquisición de Préstamos de Largo Plazo
Aporte de Capital socios.
16.720,00
(-) Egresos de Efectivo
-
Pago de Diviendos en efectivo
-
FONDOS ORIGINADOS EN LAS ACTIV. FINANCIAMIENTO 16.720,00
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO = A + B + C
-6.574,88
(+) Efectivo y Equivalentes al comienzo del período
27.754,27
= Efectivo y Equivalentes al final del período 21.179,39
NOTA: El Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo, se
elaboraron con datos diferentes a los proporcionados a lo largo de la propuesta, por
falta de información de parte del Hostal.
119
CAPITULO IV 4.1. CONCLUSIONES
Al concluir este trabajo, podemos decir que la contabilidad del Hostal La Casona
actualmente recopila, registra y clasifica la información monetaria sobre las
operaciones mercantiles de la empresa, de una manera simple siendo esta una
contabilidad en términos generales.
Por tanto, nosotros desarrollamos una contabilidad de costos hotelera que permita
conocer valores precisos de los costos y gastos que tiene el hostal, para que de esta
manera se pueda tomar decisiones apropiadas que vayan de la mano con la realidad
del negocio.
Basándonos en los costos como los sueldos y salarios, servicios básicos, gastos de
TV Cable, internet, y según el área de cada departamento y habitación, se realizó los
cálculos necesarios para obtener el costo real del servicio de hospedaje, así como de
los productos que se ofrecen en el restaurante y en el bar, de igual manera se toma
en cuenta egresos como son los impuestos y depreciaciones (costos fijos), estos son
gastos que no pueden modificarse para adaptarlos a las condiciones cambiantes de
los productos ofrecidos y de los servicios en un período dado.
Dentro de los cálculos realizados para determinar el costo de los servicios, se utilizó
la tasa predeterminada, la misma que nos ayudo a obtener el costo de la mano de
obra según el tiempo consumido por los empleados, así como también los costos
indirectos que incurren en la venta de hospedaje, de platos y bebidas
correspondientes al restaurante y bar.
En el desarrollo de esta tesis vemos con exactitud y claridad las cifras de sus gastos
y costos, con los cuales las decisiones que se tomen serán más precisas basadas en la
realidad de lo que cuesta un producto y servicio de los que se ofrece en el Hostal La
Casona.
Todo el trabajo realizado en esta tesis está basado en las Normas Internacionales de
Información Financiera así como en las Normas Internacionales de Contabilidad, por
tanto para la empresa será fácil una implementación de la nueva contabilidad de
120
costos propuesta y trabajar a su vez con las normas actuales contables que se lleva
hoy en día.
En conclusión, podemos decir que se debería utilizar una contabilidad de costos en
la industria hotelera, ya que así habrá un mayor control de los costos que incurren los
servicios y los productos que se ofertan en la hotelería. Además las ganancias se
verán beneficiadas al momento de la toma acertada de decisiones por parte de la
gerencia, ya que se basaría en datos exactos, confiables y reales.
121
4.2. RECOMENDACIONES
El Hostal La Casona tiene una gran acogida en el mercado por su excelencia en la
calidad del servicio y el confort de sus espacios. Por tanto sus expectativas de
crecimiento son prometedoras, por lo que se sugiere lo siguiente:
Como primera recomendación sugerimos que se implemente el sistema de
contabilidad de costos propuesta en este trabajo, ya que se vuelve una
necesidad que el hostal procese información financiera que muestre la
realidad del negocio, y si a esto se suma la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad, se tendría como resultado una información
veraz y confiable, donde se transparente la utilización y asignación de los
recursos de una manera eficiente y eficaz de tal manera que contribuya y
facilite la toma de decisiones por parte de los dueños o administradores del
hostal, para así lograr el crecimiento y afianzamiento del negocio en el
competitivo mercado en el que se desenvuelve.
El Hostal de acuerdo a la clasificación que hace el Ministerio de Turismo,
esta dentro de la categoría cuatro estrellas, por lo que se aconseja que se
realice una nueva ubicación, ya que la única diferencia que existe entre la
categoría de tres a cuatro estrellas esta en el impuesto del 10% que se cobra a
los clientes por el servicio, de esta manera se reducirá los precios de venta
haciendo que el Hostal La Casona sea más atractivo dentro del mercado
hotelero.
En vista de que la mayoría de nuestros clientes son ejecutivos y con el
objetivo de brindar un servicio completo y de calidad, se recomienda contar
con un servicio de transporte del aeropuerto al hostal y viceversa.
Una buena alternativa tanto para el hostal como para los clientes sería contar
con el servicio de lavandería, complementando así el servicio de hospedaje, el
mismo que seguiría el sistema de costeo expuesto en la práctica desarrollado
en este trabajo.
122
4.3. BIBLIOGRAFIA
LIBROS
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad de Costos. 1ª Edición,
Editora Nuevo Día. Quito-Ecuador, 2007.
CUEVAS, Carlos F. Contabilidad de Costos: enfoque gerencial y de gestión.
3ª ed., Pearson Educación. Colombia, 2010.
HANSEN- HOLM. NIIF Teoría y Práctica: Manual para implementar las
normas internacionales de información financiera. 1ra. Edición 2009.
KESTER, Roy B. Contabilidad: teoría y práctica, contabilidad aplicada, 7ª
edición. Editorial Labor. Barcelona, 1975.
MALLO, Carlos y PULIDO, Antonio. Normas Internacionales de
Contabilidad, NIIF Las normas internacionales de información Financiera.
2da. Edición. Madrid: International Thompson Editores Spain, 2006.
MOROCHO, Lorena. Aplicación de costos a los servicios hoteleros caso
práctico Hotel Boutique Mansión Alcázar. Tesis de la Universidad de Cuenca
Facultad de ciencias Administrativa y económicas. Cuenca 2004.
RODRÍGUEZ VERA, Ricardo. Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes
3ª. Ed. Ecoe Ediciones. Bogotá, 2007.
ZAPATA SÁNCHEZ, Pedro. Contabilidad de Costo: Herramienta para la
toma de decisiones. McGraw-Hill Interamericana. Bogotá, Colombia, 2007.
DIRECCIONES WEB
CASTRO Luis Mario, “Contabilidad de Costos Industrial”, Recuperado (2 de
Julio del 2012),
www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/2823.pdf.
“Hostal La Casona” Recuperado (2 de Marzo del 2012),
http://www.lacasonahotel.com.ec/ubicacion.htm.
Fundación Wikipedia, “Hotel”, Recuperado (29 de abril del 2012),
http://es.wikipedia.org/wiki/Hotel.
123
GONZALEZ María Elena, “Contabilidad Hotelera, Recuperado (5 de mayo
del 2012),
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/
contahotel.htm.
“Norma Internacional de Contabilidad”, Recuperado (2 de junio del 2012),
http://www.micro-area.com/LinkClick.aspx?fileticket=UnBIEOEX
c%2fw%3d&tabid=130&mid=570.
SARA, “Contabilidad Hotelera”, Recuperado (28 de junio del 2012),
http://clubensayos.com/Temas-Variados/Contabilidad-Hotelera/19032.html.
RODRIGUEZ Juan, “Sistemas de Costeo”, Recuperado (2 de Julio del 2012),
www.slideshare.net/mspico/sistemas-de-costeo-abc.
4.4. ANEXOS
ANEXOS # 1 ROL DE PAGO Y PROVISIONES SOCIALES
HOSTAL LA CASONA
ROL DE PAGO
AL 31 DE ENERO DEL 2012
NOMBRE CARGO DT SUELDOS HORAS
EXTRAS
JORNADA
NOCTURNA
BONO
DE
RESP.
TOTAL DE
INGRESOS
APORTE
PERS. 9,35% P. IESS
TOTAL DE
EGRESOS
LIQUIDO A
PAGAR
AVILES O. OMAR AYUD. CAMARERO 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
CABRERA LUCIA AYUD. COCINA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
CAJAMARCA JOFFRE CHEFF 30 350,00 350,00 32,73 32,73 317,28
CARCHI ESTEBAN CAMARERO 30 293,00 14,65 13,73 321,38 30,05 30,05 291,33
CARCHI LUZ CAMARERA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
CASTRO VICTOR RECEPCIONISTA 30 293,00 53,11 47,31 393,42 36,78 36,78 356,64
DELGADO CARMEN AYUD. COCINA 30 293,00 80,58 373,58 34,93 34,93 338,65
DUMAS FRANKLIN RECEPCIONISTA 30 293,00 49,44 10,99 353,43 33,05 33,05 320,38
GUAMAN CARLOS RECEPCIONISTA 30 293,00 75,08 33,57
30,00 431,65 40,36
52,68 93,04 338,61
LEDESMAN N. PATRICIO OFICINISTA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
LEDESMAN G. PATRICIO GERENTE 30 1.000,00 1.000,00 93,50 93,50 906,50
JULIO LOJA AUX. MANTENIMIENTO 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
NUÑEZ MARCELA ADMINISTRACIÓN 30 500,00 500,00 46,75 46,75 453,25
LEDESMA DAVID OFICINISTA 30 293,00 293,00 27,40 27,40 265,60
TOTALES 5.073,00
272,86 105,60
30,00 5.481,46 512,52
52,68 565,20 4.916,26
125
HOSTAL LA CASONA
ROL DE PROVISICIONES
AL 31 DE ENERO DEL 2012
NOMBRE SUELDOS DECIMO
TERCER S.
DECIMO
CUARTO S.
FONDO DE
RESERVAS VACACIONES
APORTE
PATRONAL TOTAL
AVILES O. OMAR 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
CABRERA LUCIA 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
CAJAMARCA JOFFRE 350,00 29,17 24,33 29,17 14,58 42,53 139,78
CARCHI ESTEBAN 321,38 26,78 24,33 26,78 13,39 39,05 130,34
CARCHI LUZ 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
CASTRO VICTOR 393,42 32,79 24,33 32,79 16,39 47,80 154,10
DELGADO CARMEN 373,58 31,13 24,33 31,13 15,57 45,39 147,55
DUMAS FRANKLIN 353,43 29,45 24,33 29,45 14,73 42,94 140,91
GUAMAN CARLOS 431,65 35,97 24,33 35,97 17,99 52,45 166,71
LEDESMAN N. PATRICIO 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
LEDESMAN G. PATRICIO 1.000,00 83,33 24,33 83,33 41,67 121,50 354,17
JULIO LOJA 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
NUÑEZ MARCELA 500,00 41,67 24,33 41,67 20,83 60,75 189,25
LEDESMA DAVID 293,00 24,42 24,33 24,42 12,21 35,60 120,97
TOTALES 5.481,46 456,79 340,67 456,79 228,39 666,00 2.148,63
ANEXOS # 2 METROS CUADRADOS
AREAS DEL HOSTAL:
AREAS PORCENTAJES METROS
CUADRADOS
HABITACIÓN 78,82% 468,24
RESTAURANTE Y BAR 14,21% 84,42
ADMINISTRACIÓN 5,50% 32,67
LAVANDERIA 1,47% 8,73
TOTAL 100% 594,07
AREAS
REPARTIDAS METROS CUADRADOS PORCENTAJES
RESTAURANTE 64,55 76,46
BAR 19,87 23,54
TOTAL 84,42 100,00
79%
14%
6% 1%
DISTRIBUCIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS DEL HOSTAL
HABITACIÓN
RESTAURANTE Y BAR
ADMINISTRACIÓN
LAVANDERIA
127
ANEXOS #3 ALIMENTOS, COMIDAS PARA LOS EMPLEADOS.
ALIMENTOS GRATIS A BARES
HOSTAL LA CASONA
PRODUCTO CANT. C/UNIT. TOTAL
PIÑAS 2,90 0,5 1,45
NARANJAS 6,89 0,35 2,41
CANGUIL 7,72 0,25 1,93
CEREZAS 3,86 1 3,86
TOTAL ALIMENTOS A BARES 9,65
ALIMENTOS DADOS DE BAJA
HOSTAL LA CASONA
PRODUCTO CANT. C/UNIT. TOTAL
CARNES 0,57 5,45 3,11
POLLO 1,33 3,1 4,12
VERDURAS 6,87 0,3 2,06
MARISCOS 0,12 8,5 1,02
TOTAL ALIMENTOS A BARES 10,31
PLANILLA CONS, AL COSTO FUNCIONARIOS Y CLIENTES
HOSTAL LA CASONA
CONSUMO RESTAURANTE BAR
ADMINISTRACION Y
GENERALES
FUNCIONARIOS
GERENTE 16,53 2,20
ADMINISTRADORA 11,02 1,47
RECEPCIONSTAS 9,18 1,22
TOTAL ADM. Y GRALS 36,73 4,89
CONSUMO RESTAURANTE BAR
ATENCIONES CLIENTES
FUNCIONARIOS
TORTAS VIPs 6,03
CHOCOLATES HABITACIONES 14,08
AGUAS HABITACIONES 6,21
ATENCIONES GENERALES 20,11
BEBIDAS CORTESIA 3,34
TOTAL ATENCIONES CLIENTES 40,22 9,56
128
AGASAGO EMPLEADOS
HOSTAL LA CASONA
CONSUMO RESTAURANTE BAR
EMPLEADOS
TORTAS CUMPLEAÑOS 8,04
AGUA BIDONES 2,61
TOTAL AGASAJO EMPLEADOS 8,04 2,61
COMIDA EMPLEADOS
HOSTAL LA CASONA
DIA TOTAL
1 1,74
2 1,59
3 1,39
4 1,15
5 0,95
6 1,89
7 1,65
8 1,57
9 1,60
10 1,59
11 1,74
12 1,59
13 1,39
14 1,15
15 0,95
16 1,89
17 1,65
18 1,57
19 1,60
20 1,59
21 1,59
22 1,74
23 1,59
24 1,39
25 1,15
26 0,95
27 1,89
28 1,65
29 1,57
30 1,60
TOTAL COM.
EMPLEADOS 45,31
129
ANEXOS # 2 EL MENU DEL HOSTAL
130
131
132
133
134
135