Caso Adopción Primera Vez - Niif 1 Hoja de Trabajo Seminrario Taller Ctcp

MARCA VERDE SAFI S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)

AL 30 DE JUNIO DE 2014 (Miles de Bolivianos)

Activos Disponible 10,304 Inversiones temporales Acciones 15,600 Renta fija 13,446 Fondos fiduciarios 8,000 Deudores Clientes 3,500 Anticipos a proveedores 1,300 Anticipo Renta 18,000 Anticipo Ica 1,560 Retención en la fuente renta 1,300 Préstamos a empleados 4,000 Intereses por cobrar 600 Otros deudores largo plazo 4,000 Provisión general (150) Inventarios Mercancías en tránsito 12,900 Mercancías para la venta 112,954 Provisión para inventarios (1,200) Ajustes por inflación 900 Gastos pagados por anticipado Seguros 2,000 Propiedades, planta y equipo Terrenos 15,000 Construcciones en curso 20,290 Inmuebles 112,300 Maquinaria 54,000 Muebles y enseres 3,000 Depreciación acumulada (41,640) Provisión para terrenos (1,600) AXI, neto 7,000 Activos diferidos e intangibles Software 8,000 Preoperativos 5,000 Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000 Mejoras en propiedades ajenas 35,600

Amortización mejoras en PA (10,680) Marcas, neto 21,000 Ajuste por inflación diferidos, neto 1,300 Inversiones permanentes Acciones 6,000 Aportes en limitada 5,000 Ajustes por inflación 3,000 Valorizaciones Inmuebles 15,000 Maquinaria 23,000 Inversiones permanentes 11,000 Total activo 503,584

Pasivos Local Obligaciones financieras 59,500 Proveedores 79,800 Acreedores corto plazo 8,000 Intereses por pagar 2,565 Retención en la fuente por pagar 900 Pasivos laborales 11,000 Impuesto de renta por pagar 3,000 Impuesto a las ventas por pagar 13,800 Provisiones Para costos y gastos 8,000 Para contingencias 14,000 Cuentas por pagar largo plazo 4,000 Total pasivo 204,565 Patrimonio Capital 88,000 Superavit de capital 20,000 Reservas 70,000 Utilidad del período 27,249 Resultados acumulados 39,270 Superavit por valorizaciones 49,000 Superávit método de participación 5,500 Total patrimonio 299,019 Total pasivo y patrimonio 503,584

-

HOJA DE TRABAJO CONVERSIÓN BALANCE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 (Miles de pesos)

Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF

Efectivo y equivalentes a efectivo 20,424 20,424 Disponible 10,304 10,304 - Instrumentos financieros

A valor razonable con cambios en resultados 14,460 14,460 Al costo amortizado 13,698 13,698 Inversiones temporales - Acciones 15,600 15,600 - Renta fija 13,446 13,446 - Fondos fiduciarios 8,000 8,000 - Deudores

Clientes 3,500 60 3,440 Anticipos a proveedores 1,300 1,300 - Saldo a favor en impuesto de renta 2,500 2,500 Anticipo Renta 18,000 18,000 - Anticipo Ica 1,560 1,560 Retención en la fuente renta 1,300 1,300 - Préstamos a empleados 4,000 1,609 2,391 Intereses por cobrar 600 600 - Otros deudores largo plazo 4,000 1,336 2,664 Provisión general (150) 343 (493) Inventarios

Anticipos a proveedores 1,300 1,300 Mercancías en tránsito 12,900 1,600 11,300 Mercancías para la venta 112,954 4,745 108,209 Provisión para inventarios (1,200) 1,200 - Ajustes por inflación 900 900 - Gastos pagados por anticipado Seguros 2,000 2,000 Propiedades de inversión 64,800 64,800 Propiedades, planta y equipo

Terrenos 15,000 19,000 15,000 19,000 Construcciones en curso 20,290 4,900 15,390 Mejoras en propiedad ajena 33,161 33,161 Inmuebles 112,300 173,500 112,300 173,500 Maquinaria 54,000 65,000 54,000 65,000 Muebles y enseres 3,000 3,000 Depreciación acumulada (41,640) 41,040 6,541 (7,141) Provisión para terrenos (1,600) 1,600 - AXI, neto 7,000 7,000 - Impuesto diferido activo - - Activos diferidos e intangibles -

Software 8,000 8,000 Preoperativos 5,000 5,000 - Publicidad 2,000 2,000 - Entrenamiento 1,000 1,000 - Mejoras en propiedades ajenas 35,600 3,161 38,761 - Amortización mejoras en PA (10,680) 10,680 - Marcas, neto 21,000 6,000 15,000 Ajuste por inflación diferidos, neto 1,300 1,300 - Instrumentos financieros - Al costo 11,000 11,000 Inversiones permanentes - Acciones 6,000 6,000 - Aportes en limitada 5,000 5,000 - Ajustes por inflación 3,000 3,000 - Valorizaciones - Inmuebles 15,000 15,000 - Maquinaria 23,000 23,000 - Inversiones permanentes 11,000 11,000 - Total activo 503,584 584,163

Pasivos Local

Obligaciones financieras 59,500 1,417 8,999 67,082 Proveedores 79,800 2,120 81,920 Acreedores corto plazo 8,000 6,700 14,700 Intereses por pagar 2,565 2,565 - Retención en la fuente por pagar 900 900 Pasivos laborales 11,000 3,569 14,569 Provisión para desmantelamiento 3,161 3,161 Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 - Impuesto a las ventas por pagar 13,800 13,800 - Impuesto diferido - - Provisiones 14,000 14,000 Para costos y gastos 8,000 1,300 6,700 - Para contingencias 14,000 14,000 - Cuentas por pagar largo plazo 4,000 2,047 1,953 Total pasivo 204,565 198,284

Patrimonio

Capital 88,000 88,000 Superavit de capital 20,000 20,000 Reservas 70,000 70,000 Utilidad del período 27,249 27,249 Resultados acumulados 39,270 39,270 Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes 343 6,800 51,220 186,122 - - 141,359 Superavit x revaluación de activos PPE - Superavit x revaluación de IF - Superavit por valorizaciones 49,000 49,000 -

Superávit método de participación 5,500 5,500 - Total patrimonio 299,019 385,878

Total pasivo y patrimonio 503,584 584,163

TOTALES DE VALIDACIÓN - 7,143 7,143 547,549 547,549 72,724 72,724 -

Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes: Ajuste por valoración a mercado de acciones 1,140 Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT 348 Ajuste por valoración cxc clientes con financiación 60 Ajuste por valoración de préstamo a empleado 1,609 Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo 1,336 Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar 343 Ajuste en valoración inventario tránsito comprado 900 Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes 700 Ajuste en valoración mercancias 3,000 Ajuste inventarios por deterioro de valor 1,745 Eliminación de la provisión para inventarios 1,200 Eliminación de los AXI de inventarios 900 Revaluación de terrenos 15,800 Revaluación de edificios 138,140 Eliminación de provisión terrenos 1,600 Revaluación de maquinaria 19,100 Eliminación de axi en PPE 7,000 Eliminación de costos financieros capitalizados a construcción 4,900 Eliminación de preoperativos 5,000 Eliminación de publicidad activada 2,000 Eliminación de entrenamiento activado 1,000 Ajuste deterioro de valor marca 6,000 Eliminación de AXI en diferidos 1,300 Eliminación de partidas en mejoras ajenas 5,600 Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas 4,251 Elimina AXI de inversiones permanentes 3,000 Ajuste valoración de Obligaciones financieras 3,982 Ajuste valoración prima de antigüedad 3,569 Elimina provisiones para gastos no incurridos 1,300 Ajuste valoración CXP LP 2,047 Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financiero 1 Depreciación del activo en arriendo financiero 113 Elimina saldo en superavit por MPP 5,500 Total ganancias retenidas 343 6,800 51,220 186,122 - -

CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:

Patrimonio local 299,019 Ajuste por valoración a mercado de acciones (1,140) Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT (348) Ajuste por valoración cxc clientes con financiación (60) Ajuste por valoración de préstamo a empleado (1,609) Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo (1,336) Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar (343) Ajuste en valoración inventario tránsito comprado (900) Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes (700) Ajuste en valoración mercancias (3,000) Ajuste inventarios por deterioro de valor (1,745) Eliminación de la provisión para inventarios 1,200 Eliminación de los AXI de inventarios (900) Revaluación de terrenos 15,800 Revaluación de edificios 138,140 Eliminación de provisión terrenos 1,600 Revaluación de maquinaria 19,100 Eliminación de axi en PPE (7,000) Eliminación de costos financieros capitalizados a construcc (4,900) Eliminación de preoperativos (5,000) Eliminación de publicidad activada (2,000) Eliminación de entrenamiento activado (1,000) Ajuste deterioro de valor marca (6,000) Eliminación de AXI en diferidos (1,300) Eliminación de partidas en mejoras ajenas (5,600) Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas 4,251 Elimina AXI de inversiones permanentes (3,000) Ajuste valoración de Obligaciones financieras 3,982 Ajuste valoración prima de antigüedad (3,569) Elimina provisiones para gastos no incurridos 1,300 Ajuste valoración CXP LP 2,047 Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financier 1 Depreciación del activo en arriendo financiero (113) Elimina superavit por valorizaciones (49,000) Patrimonio NIIF Pymes 385,878

COMPAÑÍA XYZ SARESUMEN AJUSTES PARA CONVERSIÓN BALANCE INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 10,304 Cr. Disponible 10,304

10,304 10,304

2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 2,120 Cr. Proveedores 2,120

2,120 2,120

3. Valoración delas invrersiones en acciones a precios de mercado:

Dr. Instrumentos financieros 14,460 A Valor razonable con cambios en resultados Cr. Inversiones temporales 15,600 Dr. Ganancias retenidas 1,140

15,600 15,600

4. Valoración del CDT al costo amortizado

Dr. Instrumentos financieros 13,698 A costo amortizado Cr. Inversiones temporales 13,446 Renta fija Cr. Interes x cobrar 600 Dr. Ganancias retenidas 348

14,046 14,046

5. Para reclasificar a Efectivo y equivalentes a efectivo el saldo de fondos fiduciarios:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 8,000 Cr. Inversiones temporales 8,000 Fondos fiduciarios

8,000 8,000

6. Se valoran las cuentas por cobrar a clientes que incluyen financiación:

Dr. Ganancias retenidas 60 Cr. CXC Clientes 60

60 60

7. Se reclasifica anticipos para compra de mercancias como inventario

Dr. Inventarios 1,300 Anticipos Cr. Deudores 1,300 Anticipos

1,300 1,300

8. Se reclasifica anticipos de impuestos neteando saldos activos con saldos pasivos

DR.Impuesto de renta por pagar 3,000 DR. Impuesto a las ventas por pagar 13,800 CR. Anticipo Renta 18,000 CR. Retención en la fuente renta 1,300 DR. Saldo a favor en impuesto renta 2,500

19,300 19,300

9. Valoración de préstamo a empleado

Dr. Ganancias retenidas 1,609 Cr. Cuentas por cobrar empleados 1,609

1,609 1,609

10. Valoración de otros deudores LP

Dr. Ganancias retenidas 1,336 Cr. Cuentas por cobrar otros 1,336

1,336 1,336

11. Ajuste por deterioro (provisión) para cuentas por cobrar

Dr. Ganancias retenidas 343 Cr. Provisión para cxc 343

343 343

12. Ajuste en valoración de inventario en tránsito comprado:

Dr. Ganancias retenidas 900 Cr. Inventario en tránsito 900

900 900

13. Ajuste en valoración de inventario en tránsito hacia los almacenes


700 700

14. Ajuste en valoración de mercancias:

Dr. Ganancias retenidas 3,000 Cr. Mercancias 3,000

3,000 3,000

15. Ajuste por deterioro de valor de inventarios:


1,745 1,745

16. Elimina la provisón para inventarios

Dr. Provisión inventarios 1,200 Cr. Ganancias retenidas 1,200

1,200 1,200

17. Elimina AXI En inventarios

Dr. Ganancias retenidas 900 Cr. Inventarios AXI 900

900 900

18. Valoración y reclasificación de los terrenos:

Dr. Propiedades de inversión - terrenos 11,800 Dr. Propiedades, planta y equipo -Terrenos 19,000

Cr. Propiedades, planta y equipo- Terrenos 15,000 Cr. Ganancias retenidas 15,800 Totales 30,800 30,800

19. Valoración y reclasificación de los edificios

Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 164,500

Dr. Propiedades de inversión 53,000

Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 112,300

Dr. Depreciación acumulada 32,940

Cr. Ganancias retenidas 138,140

Totales 250,440 250,440

20. Eliminación de la provisión para terrenos

Dr. Provisión terrenos 1,600 Cr. GR 1,600 Totales 1,600 1,600

21. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonable:

Dr. Superavit por valorizaciones 15,000 Cr. Valorizaciones 15,000

15,000 15,000

22. Valoración de maquinaria

Dr. Propiedades, planta y equipo Maquinaria 65,000

Cr. Propidades, planta y equipo 54,000


Cr. Ganancias retenidas 19,100 Totales 73,100 73,100

23. Se eliminan las valorizaciones de maquinaria al quedar valorada al valor razonable:


23,000 23,000

24. Eliminación de AXI en PPE

Dr. Ganancias retenidas 7,000 Cr. PPE 7,000

7,000 7,000

25. Elimina costos financieros capitalizados a la construcción en curso

Dr. Ganancias retenidas 4,900 Cr. Construcción en curso 4,900 Totales 4,900 4,900

26. Eliminación de preoperativos activados

Dr. Ganancias retenidas 5,000 Cr. Diferidos - preoperativos 5,000 Totales 5,000 5,000

27. Eliminación de publicidad activada

Dr. Ganancias retenidas 2,000 Cr. Diferidos - publicidad 2,000 Totales 2,000 2,000

28. Eliminación de erogaciones por entrenamiento activadas

Dr. Ganancias retenidas 1,000 Cr. Diferidos - Entrenamiento 1,000 Totales 1,000 1,000

29. Ajuste por deterioro de valor de marca comprada

Dr. Ganancias retenidas 6,000 Cr. Marcas 6,000 Totales 6,000 6,000

30. Elimina AXI en diferidos

Dr. Ganancias retenidas 1,300 Cr. Activos diferido AXI 1,300 Totales 1,300 1,300

Dr. Ganancias retenidas 5,600 Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena 5,600 Totales 5,600 5,600

32. Ajuste de conversión por recálculo de la amortización mejoras en propiedades ajenas:

Dr. Amortización acumulada Mejoras en propiedad ajena 4,251 Cr. Ganancias retenidas 4,251 Totales 4,251 4,251

Dr. Mejoras en propiedades ajenas 3,161 Cr. Provisión para desmantelamiento - pasivo 3,161 Totales 3,161 3,161

34. Traslado de mejoras en propiedades ajenas a PPE:

Dr. Propiedades, planta y equipo 33,161 Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido 33,161 Dr. Amortización acumulada - diferidos 6,429 Cr. Depreciación acumulada 6,429 Totales 39,590 39,590

35. Elimina AXI de inversiones permanentes:

Dr. Ganancias retenidas 3,000 Cr. Inversiones permanentes 3,000 Totales 3,000 3,000

31. Se elimina patidas capitalizadas a mejoras en propiedades ajenas que no cumplen para ser activo:

33. Ajuste por cálculo de los pasivos por retiro de servicios incluidos en costo de mejoras en propiedades ajenas:

36. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:


11,000 11,000

37. Se traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Dr. Instrumentos financieros 11,000 Al costoCr. Inversiones permanentesAcciones 6,000Aportes en limitada 5,000

11,000 11,000

38. Ajuste valoración de las obligaciones financieras:

DR. Obligaciones financieras 1,417Dr. Intereses x pagar 2,565CR. Ganancias retenidas 3,982Totales 3,982 3,982

39. Ajuste valoración prima de antigüedad

Dr. Ganancias Retenidas 3,569 Cr. Pasivos laborales 3,569

3,569 3,569

40. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales

Ajuste de conversión:

Dr. Provisiones para gastos 6,700 CR. Acreedores corto plazo 6,700

Totales 6,700 6,700

41. Elimina provisión para gastos futuros


Dr. Provisiones para gastos 1,300 Cr. Ganancias retenidas 1,300

Totales 1,300 1,300

Dr. Provisiones para contingencias 14,000Cr. Provisiones 14,000Totales 14,000 14,000

43. Ajuste valoración de CXP largo plazo

Dr. CXP 2,047


Totales 2,047 2,047

44. Reconoce en activos y pasivos contrato de arriendo financiero

Dr. PPE - Edificios 9,000 Cr. Obligaciones financieras 8,999 Cr. GR 1

9,000 9,000

45. Depreciación del activo en arriendo financiero

Dr. Ganancias retenidas 113 Cr. Depreciación acumulada 113

113 113

46. Elimina saldo en patrimonio no real

Dr. Superavit método de participación 5,500 Cr. Ganancias retenidas 5,500

5,500 5,500

42. Se redenomina el concepto de provisión para contingencias de pérdida probable y cuantificable:

47. IMPUESTO DIFERIDO

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

Exenciones o excepciones a usar: Ninguna

Sección 11 y sección 7

Clasificación: Quedan como saldo del efectivo solo los dineros disponibles y se denomina efectivo y equivalentes de efectivo

Análisis: 1. Se reclasifica el saldo para denominar la cuenta como efectivo y equivalentes a efectivo 2. La compañía tiene cheques girados a proveedores no entregados por $ 2.120 De acuerdo con las NIIF Pymes, estos valores no disminuyen el saldo del banco ni cancelan la obligación con el acreedor dado que la deuda aún existe

1. Para reclasificar al nombre Efectivo y equivalentes a efectivo:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 10,304 Cr. Disponible 10,304

10,304 10,304

2. Ajuste para eliminar cheques girados no entregados:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 2,120 Cr. Proveedores 2,120

2,120 2,120

Base NIIF Pymes:

Quedan como saldo del efectivo solo los dineros disponibles y se denomina efectivo y equivalentes de efectivo

1. Se reclasifica el saldo para denominar la cuenta como efectivo y equivalentes a efectivo 2. La compañía tiene cheques girados a proveedores no entregados por $ 2.120 De acuerdo con las NIIF Pymes, estos valores no disminuyen el saldo del banco ni cancelan la obligación



Sección 11

Medición:

Análisis:

Valoración para llevar a NIIF Pymes:

Tipo Acciones Emisor Ecopetrol Cantidad 3 Precio de mercado 4,820 Valoración NIIF Pymes 14,460 Libros 15,600 Ajuste inicial (1,140)

Ajustes para llevar a NIIF Pymes:

Dr. Instrumentos financieros 14,460 A Valor razonable con cambios en resultados Cr. Inversiones temporales 15,600 Dr. Ganancias retenidas 1,140

15,600 15,600

Base NIIF Pymes:

A valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados

Son inversiones en acciones que cotizan en bolsa de valores cuyo precio está disponible en dicho mercado



Sección 11

Medición:

Análisis:


Fecha apertura 10/1/2014 Valor nominal 13,500 Plazo 12 meses Tasa 6% EA AV 810

Saldo local:

Capital 13,446 Interes x cobrar en cuentas por cobrar 600 Total registrado localmente 14,046

I - Cálculo del costo amortizado con base en la tasa de interés efectiva:

1. Hallar los flujos: - (13,500) 1 14,310

2. Hallar la TIR 6.00% EA 0.4868% MV

3. Valoración:

Plazo para vencimiento del título 9 meses Valor futuro a recibir 14,310

Valor actual 13,698

Base NIIF Pymes:

A costo amortizado con base en la tasa de interés efectiva

Son instrumentos de deuda que tiene pactado un interés determinable

Si bien es cierto se compró por $ 13.500 en la contabilidad aparece registrado por $ 13.446

Se descuento el valor futuro con la TIR mes vencido por estar tomando como períodos meses

Libros 14,046 Ajuste por valoración 348

Ajustes para llevar a NIIF Pymes por valoración:

Dr. Instrumentos financieros 13,698 A costo amortizado Cr. Inversiones temporales 13,446 Renta fija Cr. Interes x cobrar 600 Dr. Ganancias retenidas 348

14,046 14,046

Otra forma de valorarlo: SI Interes Pagos SF

Oct 13,500 65.7 13,566 Nov 13,566 66.0 13,632 Dec 13,632 66.4 13,698




Clasificación:

Análisis:

por el administrador del fondo (Fiducia)

Para reclasificar aEfectivo y equivalentes a efectivo:

Dr. Efectivo y equivalentes a efectivo 8,000 Cr. Inversiones temporales 8,000 Fondos fiduciarios

8,000 8,000

Base NIIF Pymes:

Quedan como saldo del efectivo y equivalentes las inversiones de corto plazo (menos de 3 meses)

Por tratarse de dineros para administrar liquidez y de uso inmediato para pagos a corto plazo deben ser trasladados

como parte del efectivo y euiavalentes a efectivo. De otro lado, ya están valorados a precios de mercado realizado



Sección 11

Medición:

normal.

Análisis:

amortizado usando la tasa de interés efectiva

Valor venta término normal 925 Valor de la venta con financiación 1,000 Diferencia por financiación

El registro bajo NIIF Pymes debió ser:

Dr. CXC Clientes 925 Cr. Ventas 925

2.1. Determinación de la tasa de interés efectiva:

Valor término normal (925) Valor financiado 1,000

Base NIIF Pymes:

Si la cuenta por cobrar es corriente se miden al valor de la transacción sin descontar (financieramente) a menos

que el acuerdo constituya una transacción de financiación (si el plazo otorgado va más allá del término comercial

En este caso, el plazo normal es de un mes, pero a estos clientes se otorgo un plazo adicional de cinco meses

En consecuencia en su medición inicial se reconocen por el valor presente de los flujos futuros a partir de la

fecha de financiación y al cierre del período (31 de diciembre de 2014) se actualizan con base en el costo

Si a todos los clientes se les otorga un plazo de pago normal, el saldo es igual al valor de la transacción

1. Recálculo de la medición de la cuenta por cobrar al momento de reconocimiento inicial (1 noviembre de 2014):

2. Recálculo de la medición posterior y reconocimiento de los ingresos por intereses al 31 de diciembre de 2014:

TIR 8.11% TIR mes vencida 1.571% MV

2.2. Recálculo de la cxc clientes y causación intereses mes de diciembre de 2014:

Saldo inicial cxc 925 Tasa de interés mensual 1.571% Interes a cusar mes de diciembre de 2014 15

El registro bajo NIIF Pymes debió ser:

Dr. CXC Clientes 15 Cr. Ingresos por intereses 15

3. Determinación del ajuste para llevar a NIIF Pymes:

Saldo de la cxc clientes NIIF Pymes: Saldo inicial 925 Ajuste por intereses 15 Saldo 31 de diciembre NIIF Pymes CXC 940 Valor libros 1,000 Ajuste para llevar a NIIF Pymes (60)

4. Ajustes para llevar a NIIF valoración de la cxc clientes con financiación

Dr. Ganancias retenidas 60 Cr. CXC Clientes 60

60 60

Otra forma de valorar ésta cuenta por cobrar:

Hallar el valor futuro a recibir 1,000

No. de meses para recibir el pago 4 Tasaa de interés MV 1.57% Valor actual 31 de diciembre 2014 NIIF Pymes 940

Para cinco meses (tiempo de la financiación que inicia en diciembre

Con corte al 31 de diciembre

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS E INVENTARIOS



Concepto:

Análisis: Por ser anticipos para compra de mercancias se reclasifica como inventarios


Dr. Inventarios 1,300 Anticipos Cr. Deudores 1,300 Anticipos

1,300 1,300

Base NIIF Pymes:

Los anticipos a proveedores se reconocen en la cuenta de acuerdo con su destino: No son instrumentos financieros porque no representan efectivo sino mercancías a recibir

Por ser anticipos para compra de mercancias se reclasifica como inventarios

IMPUESTO A LAS GANANCIAS:


Sección 29

Concepto: Los impuestos corrientes activos y pasivos se compensan si hay un derecgo legal a ello y se tenga la intención de hacerlo

Análisis: Los saldos de retención en la fuente del año 2014 se aplican al impuesto corriente del año 2014, así como los anticipos del impuesto para el año 2014 pagados con la renta del 2013 se aplican a la renta del 2014Igualmente, el Iva a pagar será compensado con el saldo a favor de renta del 2014, lo cual es permitido en la leyPor todo lo anterior, se procede a netear estos saldos

Saldos a compensarSaldo activos: Anticipo Renta 18,000

Retención en la fuente renta 1,300

19,300

Saldo pasivos: Impuesto de renta por pagar 3,000

Impuesto a las ventas por pagar 13,800

16,800 Saldo a favor neto 2,500

Ajustes para llevar a NIIF:

DR.Impuesto de renta por pagar 3,000 DR. Impuesto a las ventas por pagar 13,800 CR. Anticipo Renta 18,000 CR. Retención en la fuente renta 1,300 DR. Saldo a favor en impuesto renta 2,500

19,300 19,300

Base NIIF Pymes:

Los impuestos corrientes activos y pasivos se compensan si hay un derecgo legal a ello y se tenga la

Los saldos de retención en la fuente del año 2014 se aplican al impuesto corriente del año 2014, así como los anticipos del impuesto para el año 2014 pagados con la renta del 2013 se aplican a la renta del 2014Igualmente, el Iva a pagar será compensado con el saldo a favor de renta del 2014, lo cual es permitido en la ley

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS Y BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS:


Sección 11 y Sección 28

Medición: Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumentos similar

Análisis: Es un préstamo a largo plazo a un empleado cuya tasa de interés anual del 1% es menor a la tasa normal de mercado. Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos futuros a recibirDe acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es delPor lo tanto la tasa mensual equivalente sería de

1. Detalle del préstamo:

Fecha del préstamos 1 junio de 2014 Valor 4,000 Tasa de interés anual 1% EA AV Forma de pago: Interes anual Capital Vencimiento Plazo 5 años

2. Valoración del préstamo bajo NIIF Pymes:

2.1. Hallar los flujos futuros:

Año Fecha Interes1 5/31/2015 402 5/31/2016 40 3 5/31/2017 40 4 5/31/2018 40 5 5/31/2019 40

2.2.. Valor actual de los flujos futuros del préstamo al 12/31/2014

Año Fecha Meses a descontar*1 5/31/2015 52 5/31/2016 173 5/31/2017 29

Base NIIF Pymes:

4 5/31/2018 415 5/31/2019 53

* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014


Total valoración NIIF 2,391 Valor libros local 4,000 Ajuste de valoración (1,609)

4. Ajuste para NIIF Pymes:

Dr. Ganancias retenidas 1,609 Cr. Cuentas por cobrar empleados 1,609

1,609 1,609

Otra forma de valorarlo es realizar los cálculos retroactivos, con base en la fecha del préstamo:

Año Mes a descontar Valor futuro Valor actual1 12 40 35 2 24 40 31 3 36 40 27 4 48 40 24 5 60 4,040 2,098

Valor actual a la fecha del préstamo 2,214.80

Saldo - SI Interes Pagos SF

1 2,214.80 24.3 2,239.11 2 2,239.11 24.6 2,263.70 3 2,263.70 24.9 2,288.55 4 2,288.55 25.1 2,313.68 5 2,313.68 25.4 2,339.08 6 2,339.08 25.7 2,364.76

7 2,364.76 26.0 2,391 8 2,390.72 26.2 2,416.97 9 2,416.97 26.5 2,443.50

10 2,443.50 26.8 2,470.33 11 2,470.33 27.1 2,497.45 12 2,497.45 27.4 40 2,484.87 13 2,484.87 27.3 2,512.15 14 2,512.15 27.6 2,539.73 15 2,539.73 27.9 2,567.61 16 2,567.61 28.2 2,595.80 17 2,595.80 28.5 2,624.30 18 2,624.30 28.8 2,653.11 19 2,653.11 29.1 2,682.24 20 2,682.24 29.4 2,711.69 21 2,711.69 29.8 2,741.46 22 2,741.46 30.1 2,771.56 23 2,771.56 30.4 2,801.99 24 2,801.99 30.8 40 2,792.75 25 2,792.75 30.7 2,823.41 26 2,823.41 31.0 2,854.41 27 2,854.41 31.3 2,885.75 28 2,885.75 31.7 2,917.43 29 2,917.43 32.0 2,949.46 30 2,949.46 32.4 2,981.84 31 2,981.84 32.7 3,014.58 32 3,014.58 33.1 3,047.68 33 3,047.68 33.5 3,081.14 34 3,081.14 33.8 3,114.96 35 3,114.96 34.2 3,149.16 36 3,149.16 34.6 40 3,143.74 37 3,143.74 34.5 3,178.25 38 3,178.25 34.9 3,213.14 39 3,213.14 35.3 3,248.42 40 3,248.42 35.7 3,284.09 41 3,284.09 36.1 3,320.14 42 3,320.14 36.5 3,356.59 43 3,356.59 36.9 3,393.44 44 3,393.44 37.3 3,430.70 45 3,430.70 37.7 3,468.36 46 3,468.36 38.1 3,506.44 47 3,506.44 38.5 3,544.94 48 3,544.94 38.9 40 3,543.86 49 3,543.86 38.9 3,582.77 50 3,582.77 39.3 3,622.10 51 3,622.10 39.8 3,661.87

52 3,661.87 40.2 3,702.07 53 3,702.07 40.6 3,742.72 54 3,742.72 41.1 3,783.81 55 3,783.81 41.5 3,825.35 56 3,825.35 42.0 3,867.35 57 3,867.35 42.5 3,909.81 58 3,909.81 42.9 3,952.73 59 3,952.73 43.4 3,996.13 60 3,996.13 43.9 4,040 -

Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumentos similar

Es un préstamo a largo plazo a un empleado cuya tasa de interés anual del 1% es menor a la tasa normal de mercado. Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos

De acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es del 14% EA1.0979% MV

Capital Total flujos a recibir40

40 40 40

4,000 4,040

Tasa MV Valor futuro Valor presente1.0979% 40 38 1.0979% 40 33 1.0979% 40 29

1.0979% 40 26 1.0979% 4,040 2,265

Valoración bajo NIIF 31/12/2014 2,391

Saldo al 31 de diciembre de 2014

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS:


Sección 11

Medición: Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumentos similar

Análisis: Es un préstamo a largo plazo a un tercero por venta de un activo cuya tasa de interés anual del 0% es menor a la tasa normal de mercado. Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos futuros a recibirDe acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es delPor lo tanto la tasa mensual equivalente sería de

1. Detalle del préstamo:

Fecha del préstamo 10/1/2011Valor 7,000 Tasa de interés anual 0%Forma de pago: Interes 0Capital Cuotas anuales iguales 1,000 Plazo 7 años

2. Valoración del préstamo bajo NIIF Pymes:

2.1. Hallar los flujos futuros:

Año Fecha Interes1 9/30/2012 - 2 9/30/2013 - 3 9/30/2014 - 4 9/30/2015 - 5 9/30/2016 - 6 9/30/2017 - 7 9/30/2018 -

2.2.. Valor actual de los flujos futuros del préstamo al 12/31/2014

Año Fecha Meses a descontar*

4 9/30/2015 95 9/30/2016 216 9/30/2017 33

Base NIIF Pymes:

7 9/30/2018 45

* Desde la fecha esperado de pago al 31 de diciembre de 2014


Total valoración NIIF 2,664 Valor libros local 4,000 Ajuste de valoración (1,336)


Dr. Ganancias retenidas 1,336 Cr. Cuentas por cobrar otros 1,336

1,336 1,336

Valoración a partir del año 2015:

Saldo 31 de diciembre de 2014 2,664 Mes SI Interes

1 2,664 42.66 2 2,707 43.35 3 2,750 44.04 4 2,794 44.74 5 2,839 45.46 6 2,885 46.19 7 2,931 46.93 8 2,978 47.68 9 3,025 48.44

10 2,074 33.21 11 2,107 33.74 12 2,141 34.28 13 2,175 34.83 14 2,210 35.39 15 2,245 35.95 16 2,281 36.53 17 2,318 37.11 18 2,355 37.71 19 2,393 38.31 20 2,431 38.92 21 2,470 39.55 22 1,509 24.17

23 1,534 24.56 24 1,558 24.95 25 1,583 25.35 26 1,608 25.75 27 1,634 26.17 28 1,660 26.59 29 1,687 27.01 30 1,714 27.44 31 1,741 27.88 32 1,769 28.33 33 1,798 28.78 34 826 13.23 35 840 13.44 36 853 13.66 37 867 13.88 38 881 14.10 39 895 14.33 40 909 14.56 41 924 14.79 42 938 15.03 43 953 15.27 44 969 15.51 45 984 15.76

Las operaciones de financiación a largo plazo a una tasa de interés que no es de mercado, se miden al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumentos similar

Es un préstamo a largo plazo a un tercero por venta de un activo cuya tasa de interés anual del 0% es menor a la tasa normal de mercado. Por tal razón debe ser valorado al 31 de diciembre de 2014 mediante el descuento a tasa de mercado de los flujos

De acuerdo con la información la tasa de mercado para préstamos similares es del 21% EA1.6012% MV

anual

Capital Total flujos a recibirSaldo del préstamo 1,000 1,000 6,000 1,000 1,000 5,000 1,000 1,000 4,000 Saldo al 31 de diciembre de 2014 1,000 1,000 3,000 1,000 1,000 2,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 -

Tasa MV Valor futuro Valor presente

1.6012% 1,000 867 1.6012% 1,000 716 1.6012% 1,000 592

1.6012% 1,000 489 Valoración bajo NIIF 31/12/2014 2,664

Pagos SF0 2,707 0 2,750 0 2,794 0 2,839 0 2,885 0 2,931 0 2,978 0 3,025

1,000 2,074 0 2,107 0 2,141 0 2,175 0 2,210 0 2,245 0 2,281 0 2,318 0 2,355 0 2,393 0 2,431 0 2,470

1,000 1,509 0 1,534

0 1,558 0 1,583 0 1,608 0 1,634 0 1,660 0 1,687 0 1,714 0 1,741 0 1,769 0 1,798

1,000 826 0 840 0 853 0 867 0 881 0 895 0 909 0 924 0 938 0 953 0 969 0 984

1,000 -

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS:


Sección 11 - Deterioro de valor de instrumentos financieros

Reconocimiento: Para los activos financieros valorados al costo (deudores) o al costo amortizado se evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor de dichos activos. Si hay evidencia objetiva se proceder a reconocer la pérdida por deterioro de valor

Medición: Para los instrumentos medidos al costo amortizado, la pérdida será la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectivo original del activo Los saldos de deudores se consideran al costo amortizado así no hayan sido descontados dado que por excepción si son saldos corrientes se miden al valor no descontado de lo que se espera recibir

Análisis: Se debe realizar un estudio individual para determinar si hay evidencia objetiva de deterioro de valor de los saldos.

Para aquellos saldos donde se detectó que hay evidencia objetiva de deterioro de valor, se determinó: i) probabilidad de pago, ii) el valor esperado a recibir y iii) fecha esperada de pago El deterioro de valor será la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos futuros esperados

Saldo de las cuentas por cobrar clientes: #REF!

1. Análisis de la existencia de evidencia objetiva de deterioro de valor:

Para cada cliente se estudiaron los aspectos indicados en la sección 11 p. 11.22 y el resultado fue:

1.1. Se encontraron saldos individuales recuperables en su totalidad por valor de 2,500

1.2. Se encontraron saldos individuales con evidencia objetiva de deterioro por 1,000

2. Medición del deterioro de valor:

Para los saldos indicados en el numeral 1.2. se cálculo el deterioro de la siguiente manera:

2.1. Saldos totalmente perdidos: 40% 400

Valoración: Es innecesario dado que los saldos están perdidos en su totalidad

Valor a provisionar 400

Base NIIF Pymes:

2.2. Saldo con problemas pero recuperables: 60% 600 Recuperables 50% 20% 30%

Probabilidad de pago 100% 100% 100% Valor de la deuda 300 120 180 600 Valor esperado a recibir 300 120 180 600 Tiempo esperado para el pago meses 12 14 18 Tasa de interés efectivo original 15.0% 15.3% 16.0% Valor presente 261 102 144 Saldo en libros 300 120 180 Provisión 39 18 36 93

Provisión bajo NIIF Pymes 493 Local 150 Ajuste a la provisión 343


Dr. Ganancias retenidas 343 Cr. Provisión para cxc 343

343 343

Para los activos financieros valorados al costo (deudores) o al costo amortizado se evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor de dichos activos. Si hay evidencia objetiva se proceder a reconocer la pérdida por

Para los instrumentos medidos al costo amortizado, la pérdida será la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectivo original del

Los saldos de deudores se consideran al costo amortizado así no hayan sido descontados dado que por excepción si son saldos corrientes se miden al valor no descontado de lo que se espera recibir

Se debe realizar un estudio individual para determinar si hay evidencia objetiva de deterioro de valor de los saldos.

Para aquellos saldos donde se detectó que hay evidencia objetiva de deterioro de valor, se determinó: i) probabilidad de pago,

El deterioro de valor será la diferencia entre el valor en libros y el valor presente de los flujos futuros esperados

INVENTARIOS


Sección 2 (reconocimiento de activos) y Sección 13 (Inventarios)

Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros y el activo tenga un costo medible

Medición: Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación actual El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un gasto por intereses en el plazo de financiación

Análisis:

Saldo local:Mercancias compradas en tránsito 8,000 Mercancías enviadas a sus propios almacenes 4,900 Total saldo local 12,900

1. Mercancía en tránsito

1.1. Mercancias compradas

Costo de compra a crédito 7,000 Se reconoce al contado (término normal) Fletes 800 Gastos admón 200 Elimina Saldo local 8,000

Saldo bajo NIIF Pymes: Costo de compra al contado 6,300 Fletes 800 Costo NIIF 7,100 Libros local 8,000 Ajuste para NIIF Pymes (900)


Base NIIF Pymes:


900 900

1.2. Mercancías enviadas a sus propios almacenes

Costo de compra 4,000 crédito Gastos de admón 900 Elimina Saldo local 4,900

Saldo bajo NIIF Pymes: Costo de compra contado 3,600 Flete 600 Costo NIIF 4,200 Local 4,900 Ajuste (700)



700 700

Saldo inventario tránsito bajo NIIF Pymes:

Mercancias compradas en tránsito 7,100 Mercancías enviadas a sus propios almacenes 4,200 Total saldo 11,300


Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros

Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación

El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un

Se reconoce al contado (término normal)

INVENTARIOS



Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros y el activo tenga un costo medible

Medición: Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación actual El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un gasto por intereses en el plazo de financiación

Análisis:

Saldos locales:

Valor Mercancías fuera de la ciudad 40,000 Mercancías en la ciudad 35,000 Mercancias en bodega 37,954 Total local 112,954

Análisis para llevar a NIIF:

Costo local 112,954 Menos descuento por pronto pago (9,000) Menor valor del costo de compra del inventario Mas fletes para llevaar a los almacenes 6,000 Saldo NIIF Pymes 109,954 Saldo local 112,954 Ajuste (3,000)



3,000 3,000

Base NIIF Pymes:



Se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación

El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo La diferencia entre el precio de compra en plazo normal con respecto al valor a pagar con plazo se trata como un

Menor valor del costo de compra del inventario

INVENTARIOS

Exenciones o excepciones a Ninguna

Sección 13 (Inventarios) y Sección 27 (Deterioro de valor de los activos)

Medición: Los inventarios se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta

Deterioro de valor: Se deberá comparar el valor en libros con su precio de venta menos los costos de terminación y menos los gastos de venta Si el valor en libros es mayor, se debe reducir (ajustar) dicho valor a su precio de venta menos costos de terminación y menos gastos de venta

Análisis: Del análisis realizado se detectó que hay dos referencia con problemas de lento movimiento y deterioro de valor El cálculo se realiza para todos los items de inventario y solo en estas dos referencia el valor en libros era mayor según el siguiente detalle:

Detalle:

Referencia Cantidad Costo unitario (1) Costo total Precio de venta 1 5,000 1 5,000 1 2 1,500 2 3,000 1.8

(1) Por efectos prácticos se toma el saldo local; sin embargo el cálculo siempre debe ser realizado sobre la base de los costos unitarios NIIF (2) En la NIIF Pymes no se denomina valor neto ralizable (VNR) sino precio de venta menos costos de tranformación menos gastos de venta (deterioro de valor del inventario) (3) Es el valor que debe ser ajustado el inventarios para dejar el menor de los dos valores

Ajustes para llevar a NIIF por deterioro de valor de inventarios:


1,745 1,745

De otro lado, se debe eliminar la provisión local dado que las pérdidas de valor de inventarios quedan incorporadas en la valoración realizada

Se elimina provisión local 1,200

Ajustes para llevar a NIIF por eliminación de la provisión local de inventarios:

Dr. Provisión inventarios 1,200 Cr. Ganancias retenidas 1,200

1,200 1,200

Base NIIF Pymes:

Sección 13 (Inventarios) y Sección 27 (Deterioro de valor de los activos)

Los inventarios se miden al menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos (gastos) de terminación y venta

Se deberá comparar el valor en libros con su precio de venta menos los costos de terminación y menos los gastos de venta Si el valor en libros es mayor, se debe reducir (ajustar) dicho valor a su precio de venta menos costos de terminación y menos

Del análisis realizado se detectó que hay dos referencia con problemas de lento movimiento y deterioro de valor El cálculo se realiza para todos los items de inventario y solo en estas dos referencia el valor en libros era mayor según el

10% 25%

Gtos venta Dto especial VNR(2) Menor VNR Total Pérdida (3) 0.10 0.90 0.90 4,500 (500) 0.18 0.45 1.17 1.17 1,755 (1,245)

(1,745)

(1) Por efectos prácticos se toma el saldo local; sin embargo el cálculo siempre debe ser realizado sobre la base de los costos unitarios NIIF (2) En la NIIF Pymes no se denomina valor neto ralizable (VNR) sino precio de venta menos costos de tranformación menos gastos de venta (deterioro de valor del inventario) (3) Es el valor que debe ser ajustado el inventarios para dejar el menor de los dos valores

De otro lado, se debe eliminar la provisión local dado que las pérdidas de valor de inventarios quedan incorporadas en la valoración realizada

INVENTARIOS


Sección 31 (hiperinflación)

Medición: Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria

Análisis: Los AXI de este rubro de inventarios no es aplicable por no cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan


Dr. Ganancias retenidas 900 Cr. Inventarios AXI 900

900 900

Base NIIF Pymes:

Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria

Los AXI de este rubro de inventarios no es aplicable por no cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Exenciones o excepciones a usar: Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial el valor razonable a dicha fecha.

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo) y Sección 35 (Transición a las NIIF para las Pymes)

Análisis: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios económicos futuros. Si no cumple, es un gasto. El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso

1. Detalle de las propiedades, planta y equipo

Costo bruto DA Provisión NetoPropiedades, planta y equipo

Terrenos 15,000 (1,600) 13,400 Construcciones en curso 20,290 20,290 Inmuebles 112,300 (32,940) 79,360 Maquinaria 54,000 (8,100) 45,900 Muebles y enseres 3,000 (600) 2,400 AXI, neto 7,000 7,000 Totales 211,590 (41,640) (1,600) 168,350

2. Detalle de los inmuebles:

CB DA NetoOficinas administrativas 6,000 4,200 1,800 Almacenes 90,000 18,000 72,000 Inmueble en arriendo 16,300 10,740 5,560 Total 112,300 32,940 79,360

3. Valor razonable determinado a la fecha de transición:

AvalúoTerrenos:

Sin destinación aún 6,600 Oficinas administrativas 1,000 Almacenes 18,000 Inmueble uno en arriendo 5,200

30,800

Base:

Edificios:Oficinas administrativas 4,500 Almacenes 160,000 Inmueble en arriendo 53,000

217,500

Maquinaria 65,000

Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial el

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo)

Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios

El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso

1. Detalle al 31 de diciembre de 2014:

CB DA NetoOficinas administrativas 6,000 4,200 1,800 Almacenes 90,000 18,000 72,000 Inmueble en arriendo 16,300 10,740 5,560 Total 112,300 32,940 79,360

Costo bruto DA ProvisiónPropiedades, planta y equipo

Terrenos 15,000 (1,600)

2. Análisis de los terrenos:

Valor Avalúo Diferencia Sin destinación aún 2,522 6,600 4,078 Subtotal 2,522 6,600 4,078

Demás terrenos: Oficinas administrativas 667 1,000 333 Almacenes 10,000 18,000 8,000 Inmueble uno en arriendo 1,811 5,200 3,389 Subtotal 12,478 24,200 11,722 Total 15,000 30,800 15,800


Subtotal Débito Crédito

Dr. Propiedades de inversión - terrenos: 11,800 Terreno sin destinación aún 6,600 Terreno del inmuebl en arriendo 5,200

Dr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos 19,000 Oficinas administrativas 1,000 Almacenes 18,000

Cr. Propiedades, planta y equipo - Terrenos 15,000

Cr. Ganancias retenidas 15,800Totales 30,800 30,800

2. Análisis de las edificaciones:

CB DA Neto

Oficinas administrativas 6,000 4,200 1,800 Almacenes 90,000 18,000 72,000 Inmueble uno en arriendo 16,300 10,740 5,560 Total 112,300 32,940 79,360

2.1. Determinación del costo atribuido con base en el avalúo:

Costo neto Avalúo DiferenciaOficinas administrativas 1,800 4,500 2,700 Almacenes 72,000 160,000 88,000 Inmueble uno en arriendo 5,560 53,000 47,440 Total 79,360 217,500 138,140


Subtotal Débito Crédito

Dr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 164,500 Oficinas administrativas 4,500 Almacenes 160,000

Dr. Propiedades de inversión 53,000 Inmueble uno en arriendo 53,000

Cr. Propiedades, planta y equipo - Edificaciones 112,300



Totales 250,440 250,440

3. Análisis de los inmuebles entregados en arrendamiento:

3.1. Inmueble No. 1

Plazo 3 añosPlazo mensual 36 mesesCanon 150 mesOpción de compra No hayProrroga máximo 3 años

Valor presente de los canones futuros 4,741

Tasa a usar 9% EATasa mensual 0.72% mensualValor razonable 58,200 % de valor razonable vs VP 1227.5%

Conclusión: Es un contrato de arrendamiento operativo

4. Eliminación de la provisión para terrenos:

Al quedar los terreno valorados al valor razonable que es superior al valor en libros local antes de la provisión, la misma debe ser eliminada

Dr. Provisión terrenos 1,600 Cr. Ganancias retenidas 1,600 Totales 1,600 1,600

5. Se eliminan las valorizaciones de inmuebles al quedar valorados al valor razonable:


15,000 15,000

Añosvida útil

202020

Neto

13,400

Presentación Propiedades de inversión

PPE PPE Propiedades de inversión

Añosvida útil

202020

Presentación PPEPPEPropiedades de inversión

Al quedar los terreno valorados al valor razonable que es superior al valor en libros local antes de la provisión, la misma debe ser eliminada

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MAQUINARIA

Exenciones o excepciones a usar: Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial el valor razonable a dicha fecha.

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo) y Sección 35 (Transición a las NIIF para las Pymes)

1. Valor en libros local:

Costo bruto 54,000 Depreciacion acumulada (8,100)Neto 45,900

2. Datos de la maquinaria:

Fecha de compra 1 octubre de 2012Vida útil 15 añosMeses transcurridos desde la compra 27Se capitalizo:Diferencia en cambio 1,200 Debería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesarioReparaciones menores 5,600 Debería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario

Avalúo técnico 65,000 Vida remanente 14 años

3. Ajuste para llevar a NIIF:

Costo neto en libros local 45,900 Avalúo técnico 65,000 Ajustes 19,100

4. Ajuste de conversión:

Dr. Propiedades, planta y equipo Maquinaria 65,000

Cr. Propidades, planta y equipo 54,000


Cr. Ganancias retenidas 19,100 Totales 73,100 73,100

Costo neto en libros bajo NIIF 65,000

Base:

5. Cálculo del valor de uso de la maquinaria para determinar el valor recuperable

5.1. Valor de uso

Años Año Ingresos Egresos Neto1 2015 80,000 72,000 8,000 2 2016 83,200 74,880 8,320 3 2017 86,528 77,875 8,653 4 2018 89,989 80,990 8,999 5 2019 93,589 84,230 9,359 6 2020 97,332 87,599 9,733 7 2021 101,226 91,103 10,123 8 2022 105,275 94,747 10,527 9 2023 109,486 98,537 10,949

10 2024 113,865 102,478 11,386 11 2025 118,420 106,578 11,842 12 2026 123,156 110,841 12,316 13 2027 128,083 115,274 12,808 14 2028 133,206 119,885 13,321

Valor de uso Avalúo Queda por el menor

No hay pérdida de valor a ser reconocida, dado que el valor de uso por $ 67,830 es mayor que el valor razonable

6. Se eliminan las valorizaciones de la maquinaaria al quedar valorada al valor razonable:


23,000 23,000

Se hará uso de la excepción de tratar como costo atribuido en la conversión inicial el

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 16 (Propiedades de inversión), Sección 27 (deterioro del valor de los activo)

Debería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesarioDebería ser eliminada por no cumplir requisitos de la Sección 17, pero al valorar el activo a valor razonable se hace innecesario

Tasa dedescuento Valor actual

8% 7,407 8.50% 7,067 9.10% 6,663 9.35% 6,294 9.50% 5,945

10% 5,494 11% 4,876 12% 4,252 12% 3,948 12% 3,666 12% 3,404 12% 3,161 12% 2,935 12% 2,726

Valor de uso 67,839 65,000

Queda por el menor

No hay pérdida de valor a ser reconocida, dado que el valor de uso por $ 67,830 es mayor que el valor razonable

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Exenciones o excepciones a u Ninguna

Sección 31 (hiperinflación)

Medición: Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria

Análisis: Los AXI de este rubro no es aplicable por no cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan como no hiperinflacionaria; además, queda el activo valorado a valor razonable


Dr. Ganancias retenidas 7,000 Cr. PPE 7,000

7,000 7,000

Base NIIF Pymes:

Se ajustan por inflación los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la de una economía hiperinflacionaria

Los AXI de este rubro no es aplicable por no cumplir los requisitos de la sección 31; por lo tanto se eliminan como no hiperinflacionaria; además, queda el activo valorado a valor razonable

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - CONSTRUCCIONES EN CURSO

Exenciones o excepciones a usar: No hay

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 25 (costos por préstamos)

Análisis: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios económicos futuros. Si no cumple, es un gasto. El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso No se permite capitalizar intereses

1. INVERSIONES REALIZADAS EN LA CONSTRUCCIÓN EN CURSO

Valor cargado

Mes MO Materiales Otros Intereres Junio 400 1,000 100 700 Julio 450 1,100 120 700 Agosto 500 1,600 130 700 Septiembre 550 1,800 140 700 Octubre 550 1,800 150 700 Noviembre 550 1,800 150 700 Diciembre 550 1,800 150 700

3,550 10,900 940 4,900

De acuerdo con las NIIF Pymes no se permite capitalizar costos por préstamos (intereses) a los activos; por tanto se debe eliminar lo capitalizado. Las demás partidas cumplen los requisitos para ser parte del costo de la construcción


Dr. Ganancias retenidas 4,900 Cr. Construcción en curso 4,900 Totales 4,900 4,900

Base:

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo), Sección 25 (costos por préstamos)

Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios

El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso

Total 2,200 2,370 2,930 3,190 3,200 3,200 3,200 20,290

De acuerdo con las NIIF Pymes no se permite capitalizar costos por préstamos (intereses) a los activos; por tanto se debe eliminar lo capitalizado. Las demás partidas cumplen los requisitos para ser parte del costo de la construcción

ACTIVOS DIFERIDOS E INTANGIBLES


Sección 18 (activos intangibles distintos de la plusvalía) y sección 2 (Conceptos y principios generales)

Reconocimiento: Se reconocen cuando satisface la definición de activo (recurso controlado, de sucesos pasados del que se espera obtener beneficios económicos futuros); cuando sea probable que se obtenfan los beneficios económicos futuros y el activo tenga un costo medible Los desembolsos de investigación y desarrollo son gastos, así como los generados internamente, las actividades formativas, la publicidad y otras actividades promocionales, las gastos de inicio (preoperativos))

Medición: El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación actual El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo

1. Detalle del saldo local:

Activos diferidos e intangibles

Software 8,000

Preoperativos 5,000

Publicidad 2,000

Entrenamiento 1,000

Mejoras en propiedades ajenas 35,600

Amortización mejoras en PA -10,680

Marcas, neto 21,000

Ajuste por inflación diferidos, neto 1,300

1. Preoperativos:

No cumplen el requisito para ser activo, por tanto se debe eliminar.


Dr. Ganancias retenidas 5,000Cr. Diferidos - preoperativos 5,000Totales 5,000 5,000

2. Publicidad:



Base NIIF Pymes:

Dr. Ganancias retenidas 2,000Cr. Diferidos - publicidad 2,000Totales 2,000 2,000

3. Entrenamiento:



Dr. Ganancias retenidas 1,000Cr. Diferidos - Entrenamiento 1,000Totales 1,000 1,000

4. Marcas

Cumple el requisito pero se valor recuperable es menor al valor en libros, por tanto debe ser ajustada.

Valor libros 21,000Valor recuperable 15,000 Ajuste de conversión 6,000


Dr. Ganancias retenidas 6,000Cr. Marcas 6,000Totales 6,000 6,000

5. Ajustes por inflación

Valor local de la AXI 1,300


Dr. Ganancias retenidas 1,300Cr. Activos diferido AXI 1,300Totales 1,300 1,300

6. Software: 8,000

Detalle:Soporte de la operación 70% 5,600 Administrativo 30% 2,400 Por ser un activo adquirido en forma independiente el criterio de reconocimiento basado en la probabilidad de los

beneficios económicos se considera satisfecha sin realizar comprobaciones adicionales. Por tanto, se mantiene como activo en la medida en que se esté usando en las actividades de la empresa

Dado que el activo se estaba amortizando en cinco años, de los cuales han pasado dos y le faltaban tres pero que ahora solo le faltan dos años, se considera que será un cambio en un estimado contable decidido en la fecha de transición y por tanto tendrá efecto prospectivo y no genera ajustes a la fecha del ESFA (Estado de situación financiera de apertura) No hay ajustes al software

Sección 18 (activos intangibles distintos de la plusvalía) y sección 2 (Conceptos y principios generales)


Los desembolsos de investigación y desarrollo son gastos, así como los generados internamente, las actividades formativas, la publicidad y otras actividades promocionales, las gastos de inicio (preoperativos))

El costo incluye costo de compra, costos de transformación y otros necesario para darle la condición y ubicación

El costo de compra es el precio de compra acordado, aranceles, impuestos no recuperables, transportes y otros directamente asignables a la compra; los descuentos, rebajas y similares se deducen del costo

Cumple el requisito pero se valor recuperable es menor al valor en libros, por tanto debe ser ajustada.

Por ser un activo adquirido en forma independiente el criterio de reconocimiento basado en la probabilidad de los

beneficios económicos se considera satisfecha sin realizar comprobaciones adicionales. Por tanto, se mantiene como activo en la medida en que se esté usando en las actividades de la empresa

Dado que el activo se estaba amortizando en cinco años, de los cuales han pasado dos y le faltaban tres pero que ahora solo le faltan dos años, se considera que será un cambio en un estimado contable decidido en la fecha de transición y por tanto tendrá efecto prospectivo y no genera ajustes a la fecha del ESFA (Estado de situación financiera de apertura)

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - MEJORAS EN PROPIEDADES AJENAS

Exenciones o excepciones a usar: Ninguna Sección 17 ( propiedades, planta y equipo)

Concepto: Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios económicos futuros. Si no cumple, es un gasto. Son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos y que se espera usar más de un período El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso El costo del activo incluye los costos de desmantelamiento o retiro del elemento

Análisis:

1. Detalle de las mejoras en propiedades ajenas:Valor Tratamiento contable

Mano de obra 7,000 Cumple para capitalizarMateriales 20,000 Cumple para capitalizarCostos variables 3,000 Cumple para capitalizarCostos de apertura 4,000 NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINAGastos de administración 1,600 NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINACosto bruto 35,600 Amortización acumulada -10,680 Se recalculaNeto 24,920

Se eliminan partidas que no cumplen para su capitalización:

Dr. Ganancias retenidas 5,600Cr. Diferidos - Mejoras en propiedad ajena 5,600Totales 5,600 5,600

2. Recálculo de la amortización acumulada bajo NIIF Pymes:

Costo bruto local 35,600 Amortización acumulada local -10,680% de amortización 30%Años de vida util local 5Año que se ha amortizado 1.50

Base de la amortización bajo NIIF Pymes: 30,000No de años a amortizar bajo NIIF Pymes 7Amortización anual 4,285.71

Base:

Años transcurridos 1.50Amortización acumulada NIIF 31 DIC 2014 NIIF Pymes 6,429 Amortización local acumulada 10,680Ajuste para llevar a NIIF -4,251

Ajuste de conversión por recálculo de la amortización mejoras en propiedades ajenas:

Dr. Amortización acumulada Mejoras en propiedad ajena 4,251Cr. Ganancias retenidas 4,251Totales 4,251 4,251

3. Cálculo de los costos de desmantelamiento y retiro:

Se hará uso de la excepción del cálculo a la fecha de conversión inicial:

Costos a hoy: 3,500 No. de años que faltan para al retiro 5.50Indice esperado de crecimiento de los costos 7%Valor futuro del costo de desmantelamiento 5,078 Tasa de descuento 9%Valor actual del pasivo por desmantelamiento 3,161 Provisión en el pasivo

Costo adicionar al activo


Dr. Mejoras en propiedads ajenas 3,161Cr. Provisión para desmantelamiento - pasivo 3,161Totales 3,161 3,161

5. Traslado a propiedades, planta y equipo:CB Amortiz Neto

Saldo local 35,600 10,680 24,920Ajustes para llevar sa NIIF:Eliminan partidas que o cumplen -5,600 -5,600Recalcula la amortización acumulada -4,251 4,251Se incluyen costos de desmantelamiento 3,161 3,161Saldo NIIF 33,161 6,429 26,732

Ajuste de conversión - traslado a PPE:

Dr. Propiedades, planta y equipo 33,161 Cr. Mejoras en propiedades ajenas - diferido 33,161 Dr. Amortización acumulada - diferidos 6,429

Cr. Depreciación acumulada 6,429 Totales 39,590 39,590

Sección 17 ( propiedades, planta y equipo)

Solo serán activo aquellas partidas de las cuales sea probable que generen beneficios económicos futuros. Si no cumple, es un gasto. Son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos y que se espera usar más de un período El costo, es el valor acordado con el proveedor neto de descuento y similaresSolo se capitalizan erogaciones que sean necesarias para deja el activo listo para su uso El costo del activo incluye los costos de desmantelamiento o retiro del elemento

NO Cumple para capitalizar - SE ELIMINANO Cumple para capitalizar - SE ELIMINA

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS - INVERSIONES PERMANENTES


Sección 11 y Sección 12 (Inversiones patrimoniales diferentes de acciones ordinarias sin opción de venta y acciones preferentes no convertibles)

Medición: El reconocimiento inicial se hará al costo de la transacción. Las inversiones patrimoniales que no cotizan en bolsa se miden al costo menos deterioro de valor

Análisis: Son inversiones en acciones y en sociedad limitada que no cotizan en bolsa de valores; por lo tanto quedan valoradas al costo


1. Detalle de las inversiones PCGA local:

Inversiones permanentes

Acciones en bolsa 6,000 Están al costo Aportes en limitada 5,000 Están al costo Ajustes por inflación 3,000 Elimina 3,000

3. Inversiones en limitadas:

Se mantiene el valor local por ser el costo original

4. Otras inversiones en acciones:

Se mantiene el valor local por ser el costo original y dado que no cotizan en bolsa de valores

Valor local 6,000

5. Se eliminan los ajustes por inflación:

Dr. Ganancias retenidas 3,000 Cr. Inversiones permamentes 3,000 AXI

3,000 3,000

6. Se eliminan las valorizaciones de inversiones dado que quedan al costo:


11,000 11,000

Base NIIF Pymes:

7. Ss traslada al nombre corresponidiente de instrumentos financieros al costo

Dr. Instrumentos financieros 11,000 Al costoCr. Inversiones permanentesAcciones 6,000Aportes en limitada 5,000

11,000 11,000

Sección 11 y Sección 12 (Inversiones patrimoniales diferentes de acciones ordinarias sin opción de venta y acciones preferentes no convertibles)

El reconocimiento inicial se hará al costo de la transacción. Las inversiones patrimoniales que no cotizan en bolsa se miden al costo menos deterioro de valor

Son inversiones en acciones y en sociedad limitada que no cotizan en bolsa de valores; por lo tanto quedan valoradas al costo

El reconocimiento inicial se hará al costo de la transacción. Las inversiones patrimoniales que no cotizan en bolsa se miden al costo menos deterioro de valor

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS - OBLIGACIONES FINANCIERAS


Sección 11

Medición: En el reconocimiento inicial se miden al precio de la operación considerando los costos de la transacción y en la medición posterior se valoran al costo amortizado que tiene en cuenta la tasa de interés efectiva

Análisis: Se debe proceder al recálculo de la deuda considerando los costos de la transacción como menor valor del pasivo para efectos de hallar la tasa de interés efectiva Los costos de financiación se reconocen en resultados Los intereses causados se presentan como mayor valor de la deuda

1. Destino del endeudamiento:

Financia operaciones normalesFinancia la construcción del centro comercial en un 60% y el otro 40% se financia con recursos propios: sin embargo, NIIF Pymes no permite capitalizar costos financieros

1. Detalle de las obligaciones financieras

Monto inicial 71,000 Saldo libros 59,500 Interes x pagar 2,565 Local 62,065

2. Valoración con base en el costo amortizado:

2.1. Hallar el costo original:

Valor préstamo recibido 71,000 Menos costo de la transacción (1,500)Neto 69,500

2.2. Hallar los Flujos de la deuda:

Período ValorNeto inicial 69,500

1 -2358.222 -2358.223 -2358.224 -2358.225 -2358.226 -2358.227 -2358.228 -2358.229 -2358.22

Base NIIF Pymes:

10 -2358.2211 -2358.2212 -2358.2213 -2358.2214 -2358.2215 -2358.2216 -2358.2217 -2358.2218 -2358.2219 -2358.2220 -2358.2221 -2358.2222 -2358.2223 -2358.2224 -2358.2225 -2358.2226 -2358.2227 -2358.2228 -2358.2229 -2358.2230 -2358.2231 -2358.2232 -2358.2233 -2358.2234 -2358.2235 -2358.2236 -2358.22

2.3. Hallar la TIR 1.1243% MV

2.4. Tabla de valoración de la deuda (recálculo de la valoración de la deuda):

Mes Período SI Interes PagosJun-14 1 69,500 781 -2358.22Jul-14 2 67,923 764 -2358.22

Aug-14 3 66,329 746 -2358.22Sep-14 4 64,716 728 -2358.22Oct-14 5 63,086 709 -2358.22Nov-14 6 61,437 691 -2358.22Dec-14 7 59,769 672 -2358.22Jan-15 8 58,083 653 -2358.22Feb-15 9 56,378 634 -2358.22Mar-15 10 54,653 614 -2358.22Apr-15 11 52,910 595 -2358.22

May-15 12 51,146 575 -2358.22Jun-15 13 49,363 555 -2358.22Jul-15 14 47,560 535 -2358.22

Aug-15 15 45,736 514 -2358.22

Sep-15 16 43,892 493 -2358.22Oct-15 17 42,027 473 -2358.22Nov-15 18 40,142 451 -2358.22Dec-15 19 38,235 430 -2358.22Jan-16 20 36,307 408 -2358.22Feb-16 21 34,357 386 -2358.22Mar-16 22 32,385 364 -2358.22Apr-16 23 30,390 342 -2358.22

May-16 24 28,374 319 -2358.22Jun-16 25 26,335 296 -2358.22Jul-16 26 24,273 273 -2358.22

Aug-16 27 22,187 249 -2358.22Sep-16 28 20,078 226 -2358.22Oct-16 29 17,946 202 -2358.22Nov-16 30 15,790 178 -2358.22Dec-16 31 13,609 153 -2358.22Jan-17 32 11,404 128 -2358.22Feb-17 33 9,174 103 -2358.22Mar-17 34 6,919 78 -2358.22Apr-17 35 4,638 52 -2358.22

May-17 36 2,332 26 -2358.22 Valoración NIIF 58,083 Libros 62,065 Ajuste valorativo (3,982)


DR. Obligaciones financieras 1,417Dr. Intereses x pagar 2,565CR. Ganancias retenidas 3,982Totales 3,982 3,982

En el reconocimiento inicial se miden al precio de la operación considerando los costos de la transacción y en la medición posterior se valoran al costo amortizado que tiene en cuenta la tasa de interés efectiva

Se debe proceder al recálculo de la deuda considerando los costos de la transacción como menor valor del pasivo

Los intereses causados se presentan como mayor valor de la deuda

Financia la construcción del centro comercial en un 60% y el otro 40% se financia con recursos propios: sin embargo, NIIF Pymes no permite capitalizar costos financieros

SF Valor actual 67,923 66,329 64,716 63,086 61,437 59,769 58,083 56,378 2,332 54,653 2,306 52,910 2,280 51,146 2,255 49,363 2,230 47,560 2,205 45,736 2,181 43,892 2,156

42,027 2,132 40,142 2,109 38,235 2,085 36,307 2,062 34,357 2,039 32,385 2,017 30,390 1,994 28,374 1,972 26,335 1,950 24,273 1,928 22,187 1,907 20,078 1,886 17,946 1,865 15,790 1,844 13,609 1,824 11,404 1,803 9,174 1,783 6,919 1,763 4,638 1,744 2,332 1,724 (0) 1,705

58,083

BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS


Sección 28

Medición: Los beneficios de largo plazo se miden por el valor presente de las obligaciones en la fecha en que se informa

Análisis: Dado que existe un bono cuando se cumpla cinco años de servicio, corresponde a un beneficio de largo plazo, se debe proceder al cálculo del pasivo considerando la proyección del salario, el beneficio esperado, la tasa de descuento y el tiempo transcurrido

1. Datos:

Salario actual 6,200 Años pendientes para obtener el beneficio 2 añostasa de crecimiento 5%

2. Cálculo de los salarios esperado en la fecha de pago del beneficio:

Salario actual 6,200 Tasa crecimiento salario 5%Años a proyectar 2 Salario futuro $ 6,836

3. Cálculo de la prima esperada en el futuro:

Salario futuro $ 6,836 dias de prima 30Prima esperada $ 6,836

4. Cálculo del valor presente de la prima completa (al 31 de diciembre de 2014):

Prima esperada $ 6,836 tasa de descuento 7.20% eaValor actual $ 5,948

5. Cálculo del pasivo incurrido al 31 de diciembre de 2014:

Valor actual de la totalidad de la obligación $ 5,948 No. de años para obtener la prima 5 No. de años transcurridos al 31 diciembre de 2014 3 Valor del pasivo al 31 de diciembre de 2014 3,569

Base NIIF Pymes:


Dr. Ganancias Retenidas 3,569 Cr. Pasivos laborales 3,569

3,569 3,569

Los beneficios de largo plazo se miden por el valor presente de las obligaciones en la fecha en que se informa

Dado que existe un bono cuando se cumpla cinco años de servicio, corresponde a un beneficio de largo plazo, se debe proceder al cálculo del pasivo considerando la proyección del salario, el beneficio esperado, la tasa de

PROVISIONES

Exenciones o excepciones a usar: No cambiará la estimaciones realizadas bajo el marco contable anterior

Sección 21 (Provisiones y contingencias) y sección 35 (Transición a la NIIF para las Pymes)

Medición: Se reconoce una provisión cuando se tenga una obligación presente, sea probable la salida de recursos y el valor pueda ser estimado confiablemente. No se pueden reconocer provisiones para eventos que no han ocurrido o que corresponden al futuro Las provisiones para gastos incurridos son pasivos reales

Análisis: Se incluyen provisiones para gastos futuros por $ 1.300 que debe ser eliminada. Se traslada a pasivos con acreedores la provisión de gastos incurridos por $ 6.700 y se mantiene la estimación de las contingencias de pérdida probable y cuatificables

1. Saldo local:

Provisiones

Para costos y gastos 8,000 Para contingencias 14,000

Total 22,000

2. Traslado de provisiones para gastos a pasivos reales


Dr. Provisiones para gastos 6,700 CR. Acreedores corto plazo 6,700

Totales 6,700 6,700

3. Elimina provisión para gastos futuros


Dr. Provisiones para gastos 1,300 Cr. Ganancias retenidas 1,300

Totales 1,300 1,300

4. Se mantiene la provisión para contingencias por ser probable y cuantificable pero se redenomina:

Dr. Provisiones para contingencias 14,000Cr. Provisiones 14,000Totales 14,000 14,000

Base NIIF Pymes:

No cambiará la estimaciones realizadas bajo el marco contable anterior

Sección 21 (Provisiones y contingencias) y sección 35 (Transición a la NIIF para las Pymes)

Se reconoce una provisión cuando se tenga una obligación presente, sea probable la salida de recursos y el valor

No se pueden reconocer provisiones para eventos que no han ocurrido o que corresponden al futuro

Se incluyen provisiones para gastos futuros por $ 1.300 que debe ser eliminada. Se traslada a pasivos con acreedores la provisión de gastos incurridos por $ 6.700 y se mantiene la estimación de las contingencias de pérdida probable y cuatificables

4. Se mantiene la provisión para contingencias por ser probable y cuantificable pero se redenomina:

CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO - INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

Exenciones o excepciones a usar: Ninguna Sección 11

Análisis: Si la deuda es de largo plazo se valora de acuerdo con el costo amortizado y si nose han pactado interes o son inferioresa los del mercado, se valoran a valor presentecon base en la tasa de mercado

1. Datos:

Saldo por pagar 4,000Forma de pago anual 400Plazo 10 añosTasa de interés 0%Tasa de interés de mercado 18% Efectiva anual

1.39% Mensual

2. Determinación de los flujos:

Períodos Valor futuro Valor actual6 400 368

18 400 312 30 400 264 42 400 224 54 400 190 66 400 161 78 400 136 90 400 116

102 400 98 114 400 83

4000 1,953

Valoración bajo NIIF 1,953 Libros local 4000Ajuste de valoración (2,047)


Dr. CXP 2,047


Totales 2,047 2,047

Base NIIF Pymes:

Si la deuda es de largo plazo se valora de acuerdo con el costo amortizado y si nose han pactado interes o son inferioresa los del mercado, se valoran a valor presente

ARRENDAMIENTOS

Exenciones o excepciones a usar: Ninguna Sección 20

Valoración Se debe realizar el test para determinar si es financiero u operativoSi es financiero se reconoce un activo y un pasivo

Contrato de Arriendo uno

Fecha del contrato 7/1/2014Tipo InmueblePlazo 40 añosPlazo en meses 480 mesesCanon mensual 125.16Valor residual 90Valor razonable 9,000 Valor actual 8,999.81 Tasa de interes 18% EATasa de interes mensual 1.389% Mensuales

Conclusión Es financiero dado que el VPN es similar al valor de mercado

Valoración

Dr. PPE 9,000.00 Cr. Obligaciones financieras 8,998.98 Cr. Ganancias retenidas 1.02

9,000.00 9,000.00

Cálculo del pasivo:Fechas Período Saldo inicial Causa interes Pagos Saldo final

Jul-14 1 9,000.00 125.00 -125.16 8,999.84 Aug-14 2 8,999.84 124.99 -125.16 8,999.67 Sep-14 3 8,999.67 124.99 -125.16 8,999.50 Oct-14 4 8,999.50 124.99 -125.16 8,999.33 Nov-14 5 8,999.33 124.99 -125.16 8,999.16 Dec-14 6 8,999.16 124.98 -125.16 8,998.98

Cálculo de la depreciación del activo en arriendo financiero:

Base de depre 9,000

Base NIIF Pymes:

Años a depreciar 40 Cuota anual 225 Depreciación al 31 de dic 2014 113 6 meses

Dr. Ganancias retenidas 113 Cr. Depreciación acumulada 113

113 113

Contrato de Arriendo dos

Es un operativo No hay ajustes

SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACIÓN

Existe este saldo que es un error dado que no existen inversiones en asociadas, controladas ni negocios conjuntos

Por tanto, se debe ajustar

Dr. Superavit método de participación 5,500 Cr. Ganancias retenidas 5,500

5,500 5,500

Existe este saldo que es un error dado que no existen inversiones en asociadas, controladas ni negocios conjuntos

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