8/16/2019 Caso Practico Comercial

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EJERCICIO # 1 

En el mes de Marzo del 2014 se hizo el examen especial a los estados financieros del año

2013 de una entidad pública con régimen privado, se encontró el siguiente hallazgo relacionado

con el área de Recursos Humanos:

Un trabajador contratado a plazo fijo, bajo el Decreto Legislativo # 728, Régimen Laboral de la

 Actividad Privada, percibe 17 remuneraciones mensuales en el año fiscal 2013, detallados a

continuación:

a) 12 Sueldos

b) 02 Gratificaciones Ordinarias (Julio y Diciembre)

c) 01 Asignación o Bonificación por Escolaridad (en Febrero)

d) 01 Asignación Vacacional (en el mes que le corresponde vacaciones)

e) 01 CTS (1 Remuneración Computable al año)

= Total 17 Remuneraciones en el año.

Remuneración Mensual, fija para todo el año es de S/. 15,900 Nuevos Soles.

Teniendo en cuenta que el trabajador presta servicios desde el 01 de Enero del 2013 hasta el

31 de Diciembre del 2013. (Todo el año).

La empresa, le hizo la retención al trabajador, pero solo tomó como base para el cálculo del

descuento mensual de renta de quinta categoría 15 remuneraciones (No consideró en el

cálculo la Asignación Vacacional). A la base imponible obtenida equivocadamente, aplicó las

tasas tributarias de 15 % y 30 % (En los rangos de hasta 54 UIT 15 % y por el exceso de 54

UIT 30 %), pero no la alícuota de 21 %, de acuerdo al artículo 53 de la Ley del Impuesto a la

Renta.

Dato Adicional: Valor de la UIT 2013: 3,700 Nuevos Soles.

Se solicita:

1,- Efectuar el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría para el ejercicio fiscal 2013,

aplicando las tasas correspondientes. Determinar la Retención Mensual del ejercicio de según:

a) de la forma incorrecta como hizo el Proyecto Especial yb) de la forma correcta de acuerdo a la Ley.

2,- Actualizar la deuda con la Tasa de Interés Moratorio (T.I.M.) de 1,2 %, mensual Fecha de

Pago 25 de Marzo del 2014. Después de la Auditoria Operativa se subsanó los hallazgos

encontrados.

3,- Calcular la Multa (50 % del Tributo Omitido) y el Interés de la Multa de acuerdo al artículo

178 del Código Tributario.

Cronograma Fecha de Pago del Tributo año fiscal 2,013

Fecha de Vencimiento Calcular los días hábiles hasta el 25 de Marzo del 2,014

ENERO 12.02.13

FEBRERO 12.03.13

MARZO 16.04.13

 ABRIL 17.05.13

MAYO 18.06.13

JUNIO 19.07.13

JULIO 20.08.13

 AGOSTO 22.09.13

SEPTIEMBRE 11.10.13

OCTUBRE 12.11.13NOVIEMBRE 13.12.13

DICIEMBRE 14.01.14