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Como se calculan las cuotas del IMSS
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COFICOST S.C. Consultora Fiscal. Determinacin, administacin y pago de Impuestos Federales y Estatales, as como estrategias fiscales, Impuesto al Valor Agregado (IVA),Impuesto Sobre la Renta (ISR),Impuesto Sobre Produccin y Servicios (IEPS). IMSS, Pensiones, Apoyo en el Control de la Nmina.
COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.
COFICOST S.C. : Telfono 55-38-82-96-10.
lunes, 15 de octubre de 2012
Caso Prctico: Cmo se calculan las cuotas de seguridad social
Aspectos a considerar en la determinacin de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar al IMSS e Infonavit
Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de este deber, es importante
que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago de las cuotas obrero-patronales, as como
aportaciones y amortizaciones de vivienda.
En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se dedique a calcular las cuotas
de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas incidencias que se pueden presentar en ese proceso.
CONCEPTOS BSICOS
Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:
determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos comprendidos en
el artculo 27 de la LSS.
Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin 163, del 15 de
agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de Internet: www.idconline.com.mx
considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el mximo el
equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente $1,558.25 (arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)
aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social (ROSS) y de las aportaciones de vivienda, contemplados en
las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:
IMSS
Seguro del ROSS
Cuota
Base salarialFundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Riesgos de Trabajo
De acuerdo
con la sinietralidad
laboral de la
empresa
0.00%
De acuerdo
con la
sinietralidad
laboral de la
empresa
SBC 71, LSS
Enfermedades y Maternidad
Prestaciones en Especie
Cuota fija por cada trabajador hasta por tres
VSMGVDF120.40% 0.00% 20.40% SMGVDF2 106, fraccin I y Dcimo
Noveno Transitorio, LSS
Cuota adicional o excedente 1.10% 0.40% 1.50% (SBC-3VSMGVDF) 106, fraccin II y Dcimo
Noveno Transitorio, LSS
Gastos mdicos para pensionarios y
beneficiarios
1.05% 0.375% 1.425% SBC 25, ltimo prrafo, LSS
Prestaciones en dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC 107, fracciones I y II, LSS
Invalidez y Vida 1.75% 0.625% 2.375% SBC 147, LSS
Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
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20/12/2014http://fiscalcostos.blogspot.mx/2012/10/caso-practico-como-se-calculan-las.html
Seguro del ROSS
Cuota
Base salarialFundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Ramo de Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC 168, fraccin I, LSS
Ramo de Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 3.150% 1.125% 4.275% SBC 168, fraccin II, LSS
Guarderas y Prestaciones Sociales 1.00% 0.00% 1.00% SBC 211, LSS
Nota:1 Veces el salario mnimo general vigente en el DF2 Salario mnimo general vigente en el DF
Infonavit
Concepto a pagar
Cuota
Base salarial
Fundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Aportaciones de vivienda5.00% 0.00% 5.00%
SBC 29, fraccin II, Ley del
Infonavit
tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:
Concepto de pago Periodicidad de pago Fecha lmite de pago
Cuotas obrero-patronales de los
Seguros de:
Riesgos de Trabajo
Enfermedades y
Maternidad
Invalidez y Vida, y
Guarderas y Prestaciones
Sociales
Mensual
A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio,
agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre del ao del que se
trate
Cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta
en Edad Avanzada y Vejez, y
aportaciones de vivienda y
amortizaciones de crditos del Infonavit
Bimestral
A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre del ao del que se trate
considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la LSS; 35 y
49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:
injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros del ROSS no
El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y
amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de vivienda; solo subsistir la obligacin de efectuar y enterar los
descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga celebrado convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS
CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES
Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10, Cdula de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula para
Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante este ltimo es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes tengan hasta
cuatro subordinados (arts. 39, LSS y 113, Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn emplearla para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho documento
adquiere el carcter de acto vinculatorio.
La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el Infonavit, no obstante siempre es til conocer el clculo manual para
poder identificar posibles errores.
A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana reducida,
pensionados, y con incapacidades o ausentismos.
CASO PRCTICO
La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:
DATOS DE LOS TRABAJADORES
Nmero de
seguridad
social
Nombre del
trabajador
Tipo de
trabajador
Fecha de
ingreso
Das de
vacacionesSalario
Das
laborados
en la
semana
Horas laboradas
por daAusencias Incapacidades
12978018352 vila Mndez Jos Permanente 06/01/10 12 $15,630.251 6 8
11966709470 Coln Mrquez EdithSemana
reducida30/03/09 14 245.872 4 8 24/10/12
08947513653 Fernndez Lpez Ral 25/05/10 12 5,430.281 6 8 27/10/12
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Nmero de
seguridad
social
Nombre del
trabajador
Tipo de
trabajador
Fecha de
ingreso
Das de
vacacionesSalario
Das
laborados
en la
semana
Horas laboradas
por daAusencias Incapacidades
Pensionado
por CEA
12558796352 Garca Prez AndrsJornada
reducida05/07/08 16 145.853 6 4 16/10/12
11789544521 Lpez Campos ngelPensionado
por vejez24/12/09 14 4,256.981 6 8
01/10/12
02/10/12
07845455143 Osorio Snchez Elisa Eventual 31/10/08 16 12,896.201 6 8
22/10/12
al
28/10/12
Notas:
1 Mensual 2 Diario 3 Por hora
1. Clculo del salario base de cotizacin
A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES
Proporcin diaria de aguinaldo
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Das de Aguinaldo 30* 30* 30* 30* 30* 30*
Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365
Igual: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821
*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus
colaboradores 30 das
Proporcin diaria de prima vacacional
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez
Campos ngel
Osorio Snchez
Elisa
Das de vacaciones 12 14 12 16 14 16
Por: % prima vacacional 25% 25% 25% 25% 25% 25%
Igual: Prima vacacional 3.00 3.50 3.00 4.00 3.50 4.00
Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365
Igual: Proporcin diaria de prima
vacacional
0.0082 0.0095 0.0082 0.0109 0.0095 0.0109
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula Coln Mrquez Edith Garca Prez Andrs*
Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821
Ms: Proporcin diaria de prima vacacional 0.0095 0.0109
Igual: Factor de Integracin 0.0916 0.0930
Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula Coln Mrquez Edith Garca Prez Andrs*
Sptimo da 1 1
Entre: Das laborables en la semana 4 6
Igual: Factor proporcional del sptimo da 0.2500 0.1666
*Nota: Aun cuando en el artculo 62, fraccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse pues
tambin tienen derecho al pago de las mismas
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal
Frmula vila Mndez JosFernndez Lpez
Ral
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Unidad (representa a la cuota diaria) 1 1 1 1
Ms: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821
Ms: 0.0082 0.0082 0.0095 0.0109
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Proporcin diaria de prima
vacacional
Igual: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.0930
B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES
Trabajador con semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Por: Factor de integracin 0.0916
Igual: Monto proporcional de prestaciones $22.52
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario por unidad de tiempo (hora laborada) $145.85
Por: Nmero de horas laboradas durante el da 4
Igual: Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Por: Factor de integracin 0.0930
Igual: Monto proporcional de prestaciones $54.26
C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA
Trabajador de semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Por: Factor porporcional del sptimo da 0.2500
Igual: Monto salarial proporcional del sptimo da $61.47
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Por: Factor proporcional del sptimo da 0.1666
Igual: Monto salarial proporcional del sptimo da $97.19
D) DETERMINACIN DEL SBC
Trabajador con semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Ms: Monto proporcional de prestaciones 22.52
Ms: Monto salarial proporcional del sptimo da 61.47
Igual: Subtotal $329.86
Por: Das laborados en la semana 4
Igual: Importe total de la percepcin semanal $1,319.44
Entre: Siete 7
Igual: SBC 188.49
VS SBC del SM 65.14
Igual: SBC a comunicar al IMSS $188.49*
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Ms: Monto proporcional de prestaciones 54.26
Ms: Monto salarial proporcional del sptimo da 97.19
Igual: Subtotal $734.85
Por: Das laborados en la semana 6
Igual: Importe total de la percepcin semanal $4,409.1
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Entre: Siete 7
Igual: SBC $629.87
VS SBC del SM 65.14
Igual: SBC a comunicar al IMSS $629.87*
*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est previsto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inferior al mnimo de
la regin, deber ajustarse a ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS
Trabajadores con semana y jornada normal
Frmula vila Mndez Jos Fernndez Lpez Ral Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa
Salario Mensual $15,630.25 $5,430.28 $4,256.98 $12,896.26
Entre: Das del mes 30 30 30 30
Igual: Cuota diaria $521.01 $181.01 $141.90 $429.88
Por: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.093
Igual: SBC $568.06 $197.36 $154.90 $469.86
2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de vivienda
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
VS Tope salarial mximo
(25VSMGDF=25 X $62.33)
1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25
Igual: SBC mximo $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 veces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo
3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325%
Igual: Subtotal 26.43 8.77 9.18 29.31 7.21 21.86
Por: Das del mes 31 291 302 302 292 242
Igual: Cuotas por cubrir $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64
Notas:1 Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustificadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que restarse
los das indicados en la Tabla contenida en la fraccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus faltas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que falt un da del mes2 Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustificadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, fracs. I y IV LSS)
4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad
Frmula vila Mndez Jos Coln Mrquez EdithFernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Prestaciones en dinero
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70%
Igual: Subtotal 3.98 1.32 1.38 4.41 1.08 3.29
Por: Das del mes 31 311 302 302 311 242
Igual: Cuota patronal $123.38 $40.92 $41.40 $132.30 $33.48 $78.96
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86
Por: Prima obrera 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25%
Igual: Subtotal 1.42 0.47 0.49 1.57 0.39 1.17
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: Cuota obrera 44.02 14.57 14.7 47.1 12.09 28.08
Total de cuotas a cubrir $167.40 $55.49 $56.1 $179.4 $45.57 $107.04
Prestaciones en especie
Cuota fija
Sabes qu son las acciones colectivas?
Cunto te gustara obtener cuando te jubiles?
Permuta no intercambio
Caso Prctico: Cunto cuesta vender acciones
Canje de acciones=enajenacin?
Condonacin de crditos en el DF
septiembre
agosto (64)
julio (52)
junio (43)
mayo (30)
abril (2)
marzo (1)
enero (13)
2011 (18)
2010 (17)
2009 (22)
C.P.Ricardo Lpez
Estado de Mxico, Cd. Satlite, Mexico
Contador Pblico Titulado Egresado de la Escuela Bancaria y Comercial; Experiencia laboral: Despacho Roberto Casas Alatriste (Auditor Externo); Despacho Toms Polo Hernndez (Contador); Grupo Pahan (Contador General); Ami Doduco Mxico (Jefe de Costos y Presupuesto); Controladora IUSA (Gerente de Costos y Presupuesto); Mitsubishi Electric Mxico (Gerente de Costos y Presupuesto); Actualmente labora para Corporativo Contable Fiscal Costos (COFICOST S.C.) en donde se desempea como Socio del rea Fiscal. Tiene ms de 10 aos ejerciendo y maneja dos reas: Fiscal (impuestos) y Sistemas de Costeo (Costos Estndar). En la actualidad, est estudiando el tercer cuatrimestre en la maestra de Administracin de Empresas.
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20/12/2014http://fiscalcostos.blogspot.mx/2012/10/caso-practico-como-se-calculan-las.html
Frmula vila Mndez Jos Coln Mrquez EdithFernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SMGVDF $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: SMGVDF 1,932.23 1,932.23 1,869.90 1,869.90 1,932.23 1,495.92
Por: Prima patronal 20.40% 20.40% 20.40% 20.40% 20.40% 20.40%
Igual: Cuotas patronales $394.17 $394.17 $381.46 $381.46 $394.17 $305.17
Cuota adicional o excedente SBC
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: SBCM 17,609.86 5,843.19 5,920.80 18,896.10 4,801.90 11,276.64
Menos: 3SMGVDF (3*31*$62.33) 5,796.69 5,796.69 5,609.70 5,609.70 5,796.69 4,487.76
Igual: Excedente 11,813.17 46.50 311.10 13,286.40 0.00 6,788.88
Por: Prima patronal 1.10% 1.10% 1.10% 1.10% 1.10% 1.10%
Igual: Cuota patronal a cubrir $129.94 $0.51 $3.42 $146.15 0.00 $74.68
Excedente $11,813.17 $46.50 $311.10 $13,286.40 0.00 $6,788.88
Por: Prima obrera 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40%
Igual: Cuotas obreras a retener $47.25 $0.19 $1.24 $53.15 0.00 $27.16
Total de cuotas a cubrir $177.19 $0.70 $4.66 $199.30 0.00 $101.84
Gastos mdicos para pensionados
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.05% 1.05% 1.05% 1.05% 1.05% 1.05%
Igual: Subtotal 5.96 1.98 2.07 6.61 1.63 4.93
Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24
Igual: Cuota patronal a cubrir $184.76 $61.38 0.00 $198.30 0.00 $118.32
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86
Por: Prima obrera 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375%
Igual: Subtotal 2.13 0.71 0.74 2.36 0.58 1.76
Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24
Igual: Cuotas obreras a retener $66.03 $22.01 0.00 $70.80 0.00 $42.24
Total de cuotas a cubrir $250.79 $83.39 0.00 $269.10 0.00 $160.56
Total de cuotas a cubrir por el Seguro de
Enfermedades y Maternidad
$989.55 $533.75 $442.22 $1,029.26 $439.74 $674.61
Notas:1 En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enfermedades y Maternidad (art. 31, fracc. I, LSS)2 Cuando los trabajadores faltan a sus labores por una enfermedad general o profesional y esas ausencias estn amparadas por certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efectos del pago de este
Seguro3 Los pensionados por cesanta en edad avanzada o vejez no cotizan para efectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25, segundo
prrafo, LSS)
5. clculo de cuotas del seguro de Invalidez y vida
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.75% 1.75% 1.75% 1.75% 1.75% 1.75%
Igual: Subtotal 9.94 3.30 3.45 11.02 2.71 8.22
Por: Das del mes 31 291 02 301 02 241
Igual: Cuota patronal a cubrir $308.14 $95.70 0.00 $330.60 0.00 $197.28
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima obrera 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625%
Igual: Subtotal 3.55 1.18 1.23 3.94 0.97 2.94
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Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Por: Das del mes 31 29 02 30 02 24
Igual: Cuotas obreras a retener $110.05 $34.22 0.00 $118.20 0.00 $70.56
Total de cuotas a cubrir $418.19 $129.92 0.00 $448.80 0.00 $267.84
Notas:1 Cuando los trabajadores se ausentan injustificadamente o esos periodos se amparan con certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efecto del pago de este Seguro2 Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)
6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.00% 1.00% 1.00% 1.00% 1.00% 1.00%
Igual: Subtotal 5.68 1.88 1.97 6.3 1.55 4.7
Por: Das del mes 31 29* 30* 30* 29* 24*
Igual: Cuota patronal a cubrir $176.08 $54.52 $59.10 $189.00 $44.95 $112.80
*Nota: Cuando se registran ausencias injustificadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para efectos del pago de este Seguro (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Riesgos de Trabajo $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64
Ms: Enfermedades y
Maternidad
989.55 533.75 442.22 1,029.26 439.74 674.61
Ms: Invalidez y Vida 418.19 129.92 0.00 448.80 0.00 267.84
Ms: Guarderas y
Prestaciones Sociales
176.08 54.52 59.10 189.00 44.95 112.80
Igual: Total de cuotas
mensuales a cubrir
$2,403.15 $972.52 $776.72 $2,546.36 $693.78 $1,579.89
8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Retiro
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 2.00% 2.00% 2.00% 2.00% 2.00% 2.00%
Igual: Subtotal 11.36 3.77 3.95 12.60 3.10 9.4
Por: Das del bimestre 61 591 612 612 591 612
Igual: Cuota patronal a cubrir $692.96 $222.43 $240.95 $768.60 $182.90 $573.40
Cesanta y Vejez
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150%
Igual: Subtotal 17.89 5.94 6.22 19.84 4.88 14.80
Por: Das del bimestre 61 593 603 603 593 543
Igual: Cuota patronal por
cubrir
$1,091.29 $350.46 $373.20 $1,190.40 $287.92 $799.20
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima obrera 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125%
Igual: Subtotal 6.39 2.12 2.22 7.09 1.74 5.29
Por: Das del bimestre 613 593 603 603 593 543
Igual: $389.79 $125.08 $133.20 $425.40 $102.66 $285.66
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Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Cuotas obreras a
retener
$1,481.08 $475.54 506.40 $1,615.80 $390.58 $1,084.86
Total de cuotas a cubrir $2,174.04 $697.97 $747.35 $2,384.40 $573.48 $1,658.26
Notas:1 En los das de ausencias injustificadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, fracc. I, LSS)2 Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certificados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, fracc. IV, LSS)3 Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Avanzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
9. clculo de aportaciones al infonavit
Frmulavila Mndez
JosColn Mrquez Edith
Fernndez Lpez
Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00%
Igual: Subtotal 28.4 9.42 9.87 31.49 7.75 23.49
Por: Das del bimestre 61 591 612 612 592 612
Igual: Aportaciones
patronales
$1,732.40 $555.78 $602.07 $1,920.89 $457.25 $1,432.89
Nota:1 Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justificada, no se pagan las aportaciones de vivienda (arts. 35, fracc. I, Ripaedi)2 Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certificados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de vivienda (art. 35, fracc. III, LSS)
10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012
Frmula
vila Mndez Jos Coln Mrquez Edith Fernndez Lpez Ral
Cuotas Cuotas Cuotas
Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera
Retiro $692.96 0.00 $222.43 0.00 $240.95 0.00
Ms: CEA y V 1,091.29 389.79 350.46 125.08 373.20 133.20
Ms: Aportaciones al Infonavit 1,732.40 0.00 555.78 0.00 602.07 0.00
Igual: Monto de cuotas y aportaciones
bimestrales
$3,516.65 $389.79 $1,128.67 $125.08 $1,216.22 $133.20
Frmula
Garca Prez Andrs Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa
Cuotas Cuotas Cuotas
Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera
Retiro $768.60 0.00 $182.90 0.00 $573.40 0.00
Ms: CEA y V 1190.40 425.40 287.92 102.66 799.20 285.66
Ms: Aportaciones al Infonavit 1,920.89 0.00 457.25 0.00 1,432.89 0.00
Igual: Monto de cuotas y aportaciones
bimestrales
$3,879.89 $425.40 $928.07 $102.66 $2,805.49 $285.66
COMENTARIO FINAL
La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan sanciones como multas o pago de diferencias con la actualizacin y los
recargos correspondientes.
Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.
Fuente. IDC.
SE LES HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE TODA ATENCIN PERSONAL CAUSAR HONORARIOS, INCLUYENDO LOS GASTOS DE TRASLADO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA REVISIN DE SU
INFORMACIN.
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C.P.T. Ricardo Lpez Tinajero
Ciudad Satlite.
Celular de ayuda: 044- 55-38-82-96-10 begin_of_the_skype_highlighting 55-38-82-96-10 end_of_the_skype_highlighting 55-38-82-96-10 o de celular a
celular 55-38-82-96-10
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IMSS.
Aspectos a considerar en la determinacin de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar al
IMSS e Infonavit
Cuando una empresa inicia sus operaciones est obligada a inscribir a sus trabajadores ante el IMSS y consecuentemente ante el Infonavit; adems de
este deber, es importante que conozcan los aspectos que inciden en dos de las principales obligaciones de seguridad social: la determinacin y el pago de
las cuotas obrero-patronales, as como aportaciones y amortizaciones de vivienda.
En este tema se abordan los conceptos bsicos que debe conocer el emprendedor o la persona que dentro de una pequea o mediana empresa se
dedique a calcular las cuotas de seguridad social a pagar por cada uno de sus colaboradores, as como un caso prctico en donde se incluyen diversas
incidencias que se pueden presentar en ese proceso.
CONCEPTOS BSICOS
Los aspectos bsicos que se deben tomar en cuenta para realizar el clculo de esas contribuciones, son los siguientes:
determinar correctamente el salario base de cotizacin (SBC) de los trabajadores, entendindose que ste se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con excepcin de los conceptos comprendidos en el artculo 27 de la LSS.
Al respecto se recomienda consultar los temas Integracin de salarios fijos, publicado en la edicin 162 del 31 de julio de 2007 y el de
Integracin salarial: variables y mixtos, de la edicin 163, del 15 de agosto de 2007, ambos disponibles en nuestra pgina de
Internet: www.idconline.com.mx
considerar los topes de cotizacin aplicables en materia del IMSS e Infonavit: el mnimo es el salario mnimo del rea geogrfica respectiva
integrado A, $65.14; B, $63.30 y C, $61.75 y, el mximo el equivalente a 25 veces el salario mnimo vigente en el DF actualmente $1,558.25
(arts. 28 y Vigsimo Quinto Transitorio, LSS y 29, fracc. II y Quinto Transitorio, Ley del Infonavit)
aplicar al SBC de cada trabajador, o en su caso al salario mnimo del DF, las primas de los Seguros del Rgimen Obligatorio del Seguro Social
(ROSS) y de las aportaciones de vivienda, contemplados en las Leyes del Seguro Social y del Infonavit, las cuales son:
IMSS
Seguro del ROSSCuota
Base salarialFundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Riesgos de Trabajo
De acuerdo
con la
sinietralidad
laboral de la
empresa
0.00%
De acuerdo
con la
sinietralidad
laboral de la
empresa
SBC 71, LSS
Enfermedades y Maternidad
Prestaciones en Especie
Cuota fija por cada trabajador hasta por
tres VSMGVDF120.40% 0.00% 20.40% SMGVDF2 106, fraccin I y
Dcimo Noveno
Transitorio, LSS
Cuota adicional o excedente 1.10% 0.40% 1.50% (SBC-3VSMGVDF) 106, fraccin II y
Dcimo Noveno
Transitorio, LSS
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Seguro del ROSSCuota
Base salarialFundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Gastos mdicos para pensionarios y
beneficiarios
1.05% 0.375% 1.425% SBC 25, ltimo prrafo,
LSS
Prestaciones en dinero 0.70% 0.25% 0.95% SBC 107, fracciones I y II,
LSS
Invalidez y Vida 1.75% 0.625% 2.375% SBC 147, LSS
Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
Ramo de Retiro 2.00% 0.00% 2.00% SBC 168, fraccin I, LSS
Ramo de Cesanta en Edad Avanzada
y Vejez
3.150% 1.125% 4.275% SBC 168, fraccin II, LSS
Guarderas y Prestaciones Sociales 1.00% 0.00% 1.00% SBC 211, LSS
Nota:
1 Veces el salario mnimo general vigente en el DF
2 Salario mnimo general vigente en el DF
Infonavit
Concepto a pagar
Cuota
Base salarial
Fundamento legal
(arts.)Patronal Obrera Total
Aportaciones de vivienda5.00% 0.00% 5.00%
SBC 29, fraccin II, Ley
del Infonavit
tomar en cuenta la periodicidad de pago de las cuotas obrero-patronales, as como de las aportaciones y amortizaciones de vivienda, esto es:
Concepto de pagoPeriodicidad de
pagoFecha lmite de pago
Cuotas obrero-patronales de los
Seguros de:
Riesgos de Trabajo
Enfermedades y
Maternidad
Invalidez y Vida, y
Guarderas y
Prestaciones Sociales
Mensual
A ms tardar el da 17 de: enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y
diciembre del ao del que se trate
Cuotas del Seguro de Retiro,
Cesanta en Edad Avanzada y
Vejez, y
aportaciones de vivienda y
amortizaciones de crditos del
Infonavit
Bimestral
A ms tardar el da 17 de: enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre del ao del que se trate
considerar las incidencias (ausencias e incapacidades) sufridas por los trabajadores en el periodo de pago y aplicar las reglas de cotizacin en
ausentismo, contenidas en los numerales 31 de la LSS; 35 y 49 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al
Infonavit (Ripaedi), es decir, cuando las ausencias son:
injustificadas: solo se pagan las cuotas relativas al Seguro de Enfermedades y Maternidad, las correspondientes a los dems Seguros del
ROSS no
El Sistema nico de Autodeterminacin (SUA) nicamente permite el registro de siete ausencias injustificadas, y
amparadas por certificados de incapacidad emitidos por el IMSS: se enteran las cuotas del ramo de Retiro y las aportaciones de vivienda;
solo subsistir la obligacin de efectuar y enterar los descuentos por concepto de amortizaciones cuando el patrn tenga celebrado
convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el IMSS
CLCULO DE CUOTAS Y APORTACIONES
Las cuotas obrero-patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn debe determinar sus importes en los formatos impresos (COB-10, Cdula
de Determinacin de Cuotas y COB-20, Cdula para Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones) o usando el SUA; no obstante este ltimo
es obligatorio para los patrones que cuenten con cinco o ms trabajadores y opcional para quienes tengan hasta cuatro subordinados (arts. 39, LSS y 113,
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Segn el artculo 39-A de la LSS, el IMSS en apoyo a los patrones podr entregar una propuesta de cdula de determinacin y aqullos podrn emplearla
para pagar sus cuotas o no; si lo hacen, dicho documento adquiere el carcter de acto vinculatorio.
La mayora de los patrones utilizan el SUA para realizar los clculos de las cuotas a pagar al IMSS y de las aportaciones y amortizaciones para el Infonavit,
no obstante siempre es til conocer el clculo manual para poder identificar posibles errores.
A continuacin se presenta un caso prctico en donde se muestra cmo se determinan las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda de
trabajadores: de jornada normal, con jornada y semana reducida, pensionados, y con incapacidades o ausentismos.
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CASO PRCTICO
La empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus trabajadores prestaciones superiores a las de la Ley y debe calcular las cuotas
obrero-patronales y aportaciones de vivienda correspondientes a octubre y al 5o bimestre de 2012, con base en los siguientes datos:
DATOS DE LOS TRABAJADORES
Nmero de
seguridad
social
Nombre del
trabajador
Tipo de
trabajador
Fecha
de
ingreso
Das de
vacacionesSalario
Das
laborados
en la
semana
Horas
laboradas por
da
Ausencias Incapacidades
12978018352 vila Mndez Jos Permanente 06/01/10 12 $15,630.251 6 8
11966709470Coln Mrquez
Edith
Semana
reducida30/03/09 14 245.872 4 8 24/10/12
08947513653Fernndez Lpez
Ral
Pensionado
por CEA25/05/10 12 5,430.281 6 8 27/10/12
12558796352Garca Prez
Andrs
Jornada
reducida05/07/08 16 145.853 6 4 16/10/12
11789544521Lpez Campos
ngel
Pensionado
por vejez24/12/09 14 4,256.981 6 8
01/10/12
02/10/12
07845455143Osorio Snchez
ElisaEventual 31/10/08 16 12,896.201 6 8
22/10/12
al
28/10/12
Notas:
1 Mensual 2 Diario 3 Por hora
1. Clculo del salario base de cotizacin
A) DETERMINACIN DEL FACTOR DE PRESTACIONES
Proporcin diaria de aguinaldo
Frmulavila
Mndez Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
Das de Aguinaldo 30* 30* 30* 30* 30* 30*
Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365
Igual: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821
*Nota: Segn el artculo 87 de la LFT anualmente el patrn debe pagar a sus trabajadores un aguinaldo de 15 das de salario, no obstante la empresa Productora de Artculos de Novedad, SA de CV otorga a sus colaboradores 30 das
Proporcin diaria de prima vacacional
Frmulavila
Mndez Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
Das de vacaciones 12 14 12 16 14 16
Por: % prima vacacional 25% 25% 25% 25% 25% 25%
Igual: Prima vacacional 3.00 3.50 3.00 4.00 3.50 4.00
Entre: Das del ao 365 365 365 365 365 365
Igual: Proporcin diaria de prima
vacacional
0.0082 0.0095 0.0082 0.0109 0.0095 0.0109
Factor de prestaciones para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula Coln Mrquez Edith Garca Prez Andrs*
Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821
Ms: Proporcin diaria de prima
vacacional
0.0095 0.0109
Igual: Factor de Integracin 0.0916 0.0930
Factor del sptimo da para trabajadores con semana y jornada reducida
Frmula Coln Mrquez Edith Garca Prez Andrs*
Sptimo da 1 1
Entre: Das laborables en la semana 4 6
Igual: 0.2500 0.1666
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Factor proporcional del
sptimo da
*Nota: Aun cuando en el artculo 62, fraccin I del RACERF no se establece que en la integracin salarial de los trabajadores de jornada reducida deban contemplarse las prestaciones, deben considerarse pues tambin tienen derecho al pago de
las mismas
Factor de prestaciones para trabajadores con jornada y semana normal
Frmulavila Mndez
Jos
Fernndez
Lpez Ral
Lpez
Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Unidad (representa a la cuota
diaria)
1 1 1 1
Ms: Proporcin diaria de aguinaldo 0.0821 0.0821 0.0821 0.0821
Ms: Proporcin diaria de prima
vacacional
0.0082 0.0082 0.0095 0.0109
Igual: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.0930
B) DETERMINACIN DEL IMPORTE PROPORCIONAL DE PRESTACIONES
Trabajador con semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Por: Factor de integracin 0.0916
Igual: Monto proporcional de prestaciones $22.52
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario por unidad de tiempo (hora laborada) $145.85
Por: Nmero de horas laboradas durante el da 4
Igual: Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Por: Factor de integracin 0.0930
Igual: Monto proporcional de prestaciones $54.26
C) DETERMINACIN DEL IMPORTE SALARIAL PROPORCIONAL DEL SPTIMO DA
Trabajador de semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Por: Factor porporcional del sptimo da 0.2500
Igual: Monto salarial proporcional del sptimo da $61.47
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Por: Factor proporcional del sptimo da 0.1666
Igual: Monto salarial proporcional del sptimo da $97.19
D) DETERMINACIN DEL SBC
Trabajador con semana reducida
Frmula Coln Mrquez Edith
Salario por da laborado $245.87
Ms: Monto proporcional de prestaciones 22.52
Ms: Monto salarial proporcional del sptimo da 61.47
Igual: Subtotal $329.86
Por: Das laborados en la semana 4
Igual: Importe total de la percepcin semanal $1,319.44
Entre: Siete 7
Igual: SBC 188.49
VS SBC del SM 65.14
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Frmula Coln Mrquez Edith
Igual: SBC a comunicar al IMSS $188.49*
Trabajador con jornada reducida
Frmula Garca Prez Andrs
Salario diario percibido en jornada reducida $583.40
Ms: Monto proporcional de prestaciones 54.26
Ms: Monto salarial proporcional del sptimo da 97.19
Igual: Subtotal $734.85
Por: Das laborados en la semana 6
Igual: Importe total de la percepcin semanal $4,409.1
Entre: Siete 7
Igual: SBC $629.87
VS SBC del SM 65.14
Igual: SBC a comunicar al IMSS $629.87*
*Nota:El procedimiento para determinar el SBC de los trabajadores con semana y jornada reducida est previsto en el numeral 62 del RACERF, en donde se seala que si el salario resultante es inferior al mnimo de la regin, deber ajustarse a
ste. En este caso, como el salario de los trabajadores con semana y jornada reducida es superior, ste es el que debe declararse al IMSS
Trabajadores con semana y jornada normal
Frmulavila Mndez
Jos
Fernndez Lpez
Ral
Lpez Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
Salario Mensual $15,630.25 $5,430.28 $4,256.98 $12,896.26
Entre: Das del mes 30 30 30 30
Igual: Cuota diaria $521.01 $181.01 $141.90 $429.88
Por: Factor de integracin 1.0903 1.0903 1.0916 1.093
Igual: SBC $568.06 $197.36 $154.90 $469.86
2. clculo del tope mximo de cotizacin para los seguros del ross y aportaciones de vivienda
Frmula
vila
Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
VS Tope salarial mximo
(25VSMGDF=25 X $62.33)
1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25 1,558.25
Igual: SBC mximo $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
*Nota: El SBC de los trabajadores no puede ser superior a 25 veces el salario mnimo del DF, segn lo dispuesto en el artculo 28 de la LSS, de serlo, deber ajustarse a este lmite mximo
3. clculo de cuotas del seguro de riesgos de trabajo
Frmulavila
Mndez Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca
Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325% 4.65325%
Igual: Subtotal 26.43 8.77 9.18 29.31 7.21 21.86
Por: Das del mes 31 291 302 302 292 242
Igual: Cuotas por cubrir $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64
Notas:
1 Para efectos del Seguro de Riesgos de Trabajo, deben descontarse los das en los que los trabajadores tengan ausencias injustificadas o incapacidades; si el trabajador es de semana reducida, tienen que restarse los das indicados en la Tabla
contenida en la fraccin II del artculo 116 del RACERF, segn sus faltas. En este caso se descuentan dos das del periodo mensual, a razn de que falt un da del mes
2 Para calcular las cuotas a pagar por el Seguro de Riesgos de Trabajo, se descuentan los das de ausencias injustificadas o incapacidades de los trabajadores (art. 31, fracs. I y IV LSS)
4. clculo de cuotas del seguro de enfermedades y maternidad
Frmulavila Mndez
JosColn Mrquez Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Prestaciones en dinero
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70% 0.70%
Igual: Subtotal 3.98 1.32 1.38 4.41 1.08 3.29
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JosColn Mrquez Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Por: Das del mes 31 311 302 302 311 242
Igual: Cuota patronal $123.38 $40.92 $41.40 $132.30 $33.48 $78.96
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86
Por: Prima obrera 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25% 0.25%
Igual: Subtotal 1.42 0.47 0.49 1.57 0.39 1.17
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: Cuota obrera 44.02 14.57 14.7 47.1 12.09 28.08
Total de cuotas a cubrir $167.40 $55.49 $56.1 $179.4 $45.57 $107.04
Prestaciones en especie
Cuota fija
SMGVDF $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33 $62.33
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: SMGVDF 1,932.23 1,932.23 1,869.90 1,869.90 1,932.23 1,495.92
Por: Prima patronal 20.40% 20.40% 20.40% 20.40% 20.40% 20.40%
Igual: Cuotas patronales $394.17 $394.17 $381.46 $381.46 $394.17 $305.17
Cuota adicional o excedente SBC
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Das del mes 31 31 30 30 31 24
Igual: SBCM 17,609.86 5,843.19 5,920.80 18,896.10 4,801.90 11,276.64
Menos: 3SMGVDF
(3*31*$62.33)
5,796.69 5,796.69 5,609.70 5,609.70 5,796.69 4,487.76
Igual: Excedente 11,813.17 46.50 311.10 13,286.40 0.00 6,788.88
Por: Prima patronal 1.10% 1.10% 1.10% 1.10% 1.10% 1.10%
Igual: Cuota patronal a
cubrir
$129.94 $0.51 $3.42 $146.15 0.00 $74.68
Excedente $11,813.17 $46.50 $311.10 $13,286.40 0.00 $6,788.88
Por: Prima obrera 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40% 0.40%
Igual: Cuotas obreras a
retener
$47.25 $0.19 $1.24 $53.15 0.00 $27.16
Total de cuotas a cubrir $177.19 $0.70 $4.66 $199.30 0.00 $101.84
Gastos mdicos para pensionados
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.05% 1.05% 1.05% 1.05% 1.05% 1.05%
Igual: Subtotal 5.96 1.98 2.07 6.61 1.63 4.93
Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24
Igual: Cuota patronal a cubrir $184.76 $61.38 0.00 $198.30 0.00 $118.32
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.9 $469.86
Por: Prima obrera 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375% 0.375%
Igual: Subtotal 2.13 0.71 0.74 2.36 0.58 1.76
Por: Das del mes 31 31 03 30 03 24
Igual: Cuotas obreras a retener $66.03 $22.01 0.00 $70.80 0.00 $42.24
Total de cuotas a cubrir $250.79 $83.39 0.00 $269.10 0.00 $160.56
Total de cuotas a cubrir por el Seguro de
Enfermedades y Maternidad
$989.55 $533.75 $442.22 $1,029.26 $439.74 $674.61
Notas:
1 En los periodos de ausencias s se cubren las cuotas del Seguro de Enfermedades y Maternidad (art. 31, fracc. I, LSS)
2 Cuando los trabajadores faltan a sus labores por una enfermedad general o profesional y esas ausencias estn amparadas por certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efectos del pago de este Seguro
3 Los pensionados por cesanta en edad avanzada o vejez no cotizan para efectos del ramo de Gastos Mdicos para Pensionados, por ende ni stos ni sus patrones cubren este concepto (arts. 196 y 25, segundo prrafo, LSS)
5. clculo de cuotas del seguro de Invalidez y vida
Frmulavila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
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Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.75% 1.75% 1.75% 1.75% 1.75% 1.75%
Igual: Subtotal 9.94 3.30 3.45 11.02 2.71 8.22
Por: Das del mes 31 291 02 301 02 241
Igual: Cuota patronal a
cubrir
$308.14 $95.70 0.00 $330.60 0.00 $197.28
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima obrera 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625% 0.625%
Igual: Subtotal 3.55 1.18 1.23 3.94 0.97 2.94
Por: Das del mes 31 29 02 30 02 24
Igual: Cuotas obreras a
retener
$110.05 $34.22 0.00 $118.20 0.00 $70.56
Total de cuotas a cubrir $418.19 $129.92 0.00 $448.80 0.00 $267.84
Notas:
1 Cuando los trabajadores se ausentan injustificadamente o esos periodos se amparan con certificados de incapacidad, esos das se descuentan para efecto del pago de este Seguro
2 Ni los pensionados ni sus patrones cubren las cuotas de este Seguro (art. 196, LSS)
6. CLCULO DE LAS CUOTAS DEL SEGURO DE GUARDERAS Y PRESTACIONES SOCIALES
Frmulavila Mndez
Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 1.00% 1.00% 1.00% 1.00% 1.00% 1.00%
Igual: Subtotal 5.68 1.88 1.97 6.3 1.55 4.7
Por: Das del mes 31 29* 30* 30* 29* 24*
Igual: Cuota patronal a
cubrir
$176.08 $54.52 $59.10 $189.00 $44.95 $112.80
*Nota: Cuando se registran ausencias injustificadas o incapacidades mdicas de los trabajadores, los das correspondientes se descuentan para efectos del pago de este Seguro (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
7. Clculo de las cuotas obrero-patronales a pagar en octubre
Frmulavila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Riesgos de Trabajo $819.33 $254.33 $275.40 $879.30 $209.09 $524.64
Ms: Enfermedades y
Maternidad
989.55 533.75 442.22 1,029.26 439.74 674.61
Ms: Invalidez y Vida 418.19 129.92 0.00 448.80 0.00 267.84
Ms: Guarderas y
Prestaciones
Sociales
176.08 54.52 59.10 189.00 44.95 112.80
Igual: Total de cuotas
mensuales a cubrir
$2,403.15 $972.52 $776.72 $2,546.36 $693.78 $1,579.89
8. clculo de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Frmulavila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Retiro
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 2.00% 2.00% 2.00% 2.00% 2.00% 2.00%
Igual: Subtotal 11.36 3.77 3.95 12.60 3.10 9.4
Por: Das del bimestre 61 591 612 612 591 612
Igual: Cuota patronal a
cubrir
$692.96 $222.43 $240.95 $768.60 $182.90 $573.40
Cesanta y Vejez
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150%
Igual: Subtotal 17.89 5.94 6.22 19.84 4.88 14.80
Pgina 15 de 18COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.: Caso Prctico: Cmo se calculan ...
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Frmulavila Mndez
Jos
Coln
Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez Campos
ngel
Osorio
Snchez Elisa
Por: Das del bimestre 61 593 603 603 593 543
Igual: Cuota patronal por
cubrir
$1,091.29 $350.46 $373.20 $1,190.40 $287.92 $799.20
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima obrera 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125% 1.125%
Igual: Subtotal 6.39 2.12 2.22 7.09 1.74 5.29
Por: Das del bimestre 613 593 603 603 593 543
Igual: Cuotas obreras a
retener
$389.79 $125.08 $133.20 $425.40 $102.66 $285.66
$1,481.08 $475.54 506.40 $1,615.80 $390.58 $1,084.86
Total de cuotas a cubrir $2,174.04 $697.97 $747.35 $2,384.40 $573.48 $1,658.26
Notas:
1 En los das de ausencias injustificadas no se pagan las cuotas de este ramo (art. 31, fracc. I, LSS)
2 Cuando los trabajadores se ausentan de su centro laboral y esos das estn amparados por certificados de incapacidad, sus patrones deben cubrir las cuotas por el ramo de Retiro (art. 31, fracc. IV, LSS)
3 Las cuotas del ramo de Cesanta en Edad Avanzada no se cubren por los das de ausencias o incapacidades mdicas (art. 31, fraccs. I y IV, LSS)
9. clculo de aportaciones al infonavit
Frmulavila
Mndez Jos
Coln Mrquez
Edith
Fernndez
Lpez Ral
Garca Prez
Andrs
Lpez
Campos
ngel
Osorio Snchez
Elisa
SBC $568.06 $188.49 $197.36 $629.87 $154.90 $469.86
Por: Prima patronal 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00%
Igual: Subtotal 28.4 9.42 9.87 31.49 7.75 23.49
Por: Das del bimestre 61 591 612 612 592 612
Igual: Aportaciones
patronales
$1,732.40 $555.78 $602.07 $1,920.89 $457.25 $1,432.89
Nota:
1 Cuando los trabajadores se ausentan sin causa justificada, no se pagan las aportaciones de vivienda (arts. 35, fracc. I, Ripaedi)
2 Si las ausencias de los trabajadores estn amparados por certificados de incapacidad, subsiste la obligacin de pago de las aportaciones de vivienda (art. 35, fracc. III, LSS)
10. clculo de las cuotas a cubrir en el quinto bimestre de 2012
Frmula
vila Mndez Jos Coln Mrquez Edith Fernndez Lpez Ral
Cuotas Cuotas Cuotas
Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera
Retiro $692.96 0.00 $222.43 0.00 $240.95 0.00
Ms: CEA y V 1,091.29 389.79 350.46 125.08 373.20 133.20
Ms: Aportaciones al Infonavit 1,732.40 0.00 555.78 0.00 602.07 0.00
Igual: Monto de cuotas y
aportaciones bimestrales
$3,516.65 $389.79 $1,128.67 $125.08 $1,216.22 $133.20
Frmula
Garca Prez Andrs Lpez Campos ngel Osorio Snchez Elisa
Cuotas Cuotas Cuotas
Patronal Obrera Patronal Obrera Patronal Obrera
Retiro $768.60 0.00 $182.90 0.00 $573.40 0.00
Ms: CEA y V 1190.40 425.40 287.92 102.66 799.20 285.66
Ms: Aportaciones al Infonavit 1,920.89 0.00 457.25 0.00 1,432.89 0.00
Igual: Monto de cuotas y
aportaciones bimestrales
$3,879.89 $425.40 $928.07 $102.66 $2,805.49 $285.66
COMENTARIO FINAL
La determinacin y el pago correcto de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda, evitarn que el IMSS o el Infonavit le impongan sanciones
como multas o pago de diferencias con la actualizacin y los recargos correspondientes.
Si calcula los pagos a su cargo a travs del SUA, no olvide registrar las incidencias de sus trabajadores para que entere lo que realmente proceda.
Fuente. IDC.
SE LES HACE DE SU CONOCIMIENTO QUE TODA ATENCIN PERSONAL CAUSAR HONORARIOS, INCLUYENDO LOS GASTOS DE TRASLADO,
INDEPENDIENTEMENTE DE LA REVISIN DE SU INFORMACIN.
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Etiquetas: 5% Estatal, Contadores Pblicos (IMPUESTOS, Cdigo de Barras Bidimensional (CBB), Deducibles, DIOT, Facturacin Electrnica)., Firma
Electrnica Avanzada (FIEL), IETU, IMSS, ISR, IVA, LIETU, SAT Hacienda
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SU INFORMACIN + GASTOS DE TRASLADO.
C.P.T. Ricardo Lpez Tinajero
Ciudad Satlite.
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