IVrea Contabilidad y Costos

IV-11Actualidad Empresarial N 235 Segunda Quincena - Julio 2011

Caso prctico, NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias (Parte fi nal)

Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala

Ttulo : Caso prctico, NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias (Parte fi nal)

Fuente : Actualidad Empresarial, N 235 - Segunda Quincena de Julio 2011

Ficha Tcnica

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nanc.20 MERCADERAS 1,400.00 201 Mercaderas manufacturadas33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 15,000.00 335 Muebles y enseres42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,400.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar50 CAPITAL 19,000.00 501 Capital socialx/x Por el activo, pasivo y capital al inicio de las operaciones del ejercicio.

1 DEBE HABER

06 BIENES Y VALORES 7,800.00 063 Activos, realizables recibidos en consignacin04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 7,800.00 041 Deudoras por el contrariox/x Por las mercaderas recibidas en consignacin.

2 DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 12,744.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 12,744.00 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignacin de El Dorado S.A.x/x Por la venta del 50% de la primera remesa de mercaderas reci-bidas en consignacin con un descuento del 10%. Valor de venta 12,000.00 10% dscto. (1,200.00) Subtotal 10,800.00 18% IGV 1,944.00 Total 12,744.00

3 DEBE HABER

4

El Dorado S.A.Estado de Resultado Integral

(Por Naturaleza)Del 1 de enero al 31 de diciembre de:

Ventas netas 25,700.00Compra de mercaderas (13,100.00) 12,600.00Variacin de Existencias Mercaderas (10,000.00)Servicios prestados por terceros (6,600.00) Valor Agregado (4,000.00) Gastos de personal, directores y gerentes (7,630.00) Excedente (o Insu ciencia) Bruto de Explotacin (11,630.00) Valuacin del ejercicio y provisiones (2,100.00)

Resultado de Explotacin (13,730.00)

Gastos nancieros (1,600.00) Resultado Antes de Partic. e Impuestos (15,330.00)

Empresa Rey S.A.La empresa Rey S.A. inicia sus operaciones con el siguiente inventario.

Efectivo y equivalentes de efect. 6,000.00 Mercaderas 1,400.00 Muebles y enseres 15,000.00 Cuentas por pagar comerc. 3,400.00Capital 19,000.00

Operaciones1. Se recibe mercadera en consignacin por S/.7,800.00.2. Vende el 50% de las mercaderas de la primera remesa

recibida en consignacin a S/.12,000.00 ms IGV con un descuento del 10% al contado depositando en Bancos.

3. Se ha comprado mercaderas al contado con cheque por S/.3,800.00 ms IGV a Mary S.A., segn Factura N 1510.

4. Se ha comprado una computadora al crdito por S/.4,000.00 ms IGV, a Delicias S.A., segn factura ms intereses por S/.2,700.00.

5. Se ha vendido mercaderas recibidas en consignacin al clien-te Karito Salvador por S/.9,200.00 ms IGV, segn Factura N 1136 al contado, cuyo valor de ingreso registrado es de S/.2,700.00.

6. Se ha vendido mercaderas propias de la empresa al contado por S/.9,000.00 ms IGV a la Leo S.A., segn Factura N 2101.

7. Se ha enviado el total de dinero al consignante por las mer-caderas vendidas a la fecha cobrndose por concepto de comisiones el 23% del total de las ventas.

8. Se paga con cheque el IGV de acuerdo a liquidacin.

9. Se compra tiles de escritorio para stock por S/.1,800.00 ms IGV, a Kin Wan S.A., segn Factura N4652.

Datos para el cierre- Se tiene en el almacn tiles de escritorio por S/.500.00.- Se contabiliza el costo de ventas siendo el inventario nal

de mercaderas S/.1,600.00.- Se realiza una depreciacin del 10% sobre el saldo de los

activos jos.- Se distribuyen los gastos en 60% para administracin y 40%

para ventas.

El Rey S.A.Diario

Operacin 1. Se recibe mercaderas en consignacin.

Operacin 2. Venta del 50% de mercaderas con descuento 10%.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,744.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nanc.12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 12,744.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrarx/x Por el cobro a los clientes, depositado en bancos.

IV

IV-12 Instituto Pacfi co N 235 Segunda Quincena - Julio 2011

Aplicacin Prctica

60 COMPRAS 3,800.00 601 Mercaderas40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 684.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 4,484.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagarx/x Por la compra de mercaderas.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 4,000.00 336 Equipos diversos40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,206.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 67 GASTOS FINANCIERAS 2,700.00 679 Otras cargas nancieras42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,906.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagarx/x Por la compra de una computadora Valor de compra 4,000.00 Intereses 2,700.00 Subtotal 6,700.00 18 % IGV 1,206.00 Total 7,906.00

20 MERCADERAS 3,800.00 201 Mercaderas manufacturadas61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,800.00 611 Mercaderasx/x Por el ingreso a almacn de la compra de mercaderas.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 4,484.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,484.00 104 Cuentas corrientes en instituciones nancierasx/x Pago de la compra de mercaderas.

04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 3,900.00 041 Deudoras por el contrario06 BIENES Y VALORES 3,900.00 063 Activos, realizables recib. en consignacinPor la salida de las mercaderas recibidas en consignacin 50% de la primera remesa.

97 GASTOS FINANCIEROS 2,700.00 971 Gastos nancieros79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,700.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosx/x Por el destino de los gastos nancieros.

12 CTAS. POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 10,620.00 121 Fact., boletas y otros comprob. por cobrar.40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SAL. POR PAGAR 1,620.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 70 VENTAS 9,000.00 701 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas de la empresa. Valor de venta 9,000.00 18% IGV 1,620.00 Total 10,620.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 23,600.00 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignacin de El Dorado S.A.10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,172.00 101 Caja40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 828.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 75 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN 4,600.00 752 Comisiones y corretajesx/x Por el dinero enviado al consignante por las mercaderas vendidas. Detalle: Total valor de ventas 20,000.00 23% por comisin 4,600.00 24,600.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,620.00 101 Caja12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.x/x Por la cobranza de lo vendido.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 10,856.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,856.00 468 Otras cuentas por pagar diversas 468.1 Consignacin de El Dorado S.A.x/x Por la venta de mercaderas recibida en consignacin. Valor de venta 9,200.00 18% IGV 1,656.00 Total 10,856.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,856.00 101 Caja12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 10,856.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrarx/x Por la cobranza de las mercaderas vendidas.

04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 2,700.00 041 Deudoras por el contrario06 BIENES Y VALORES 2,700.00 063 Activos, realizables recibidos en consignacinx/x Por la venta de mercaderas en consignacin vendida.

06 BIENES Y VALORES 6,000.00 063 Activos, realizables recibidos en consignacin04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO 6,000.00 041 Deudoras por el contrariox/x Por la mercadera recibida en consignacin de El Dorado S.A.

5 DEBE HABER

15 DEBE HABER

17 DEBE HABER

16

12 DEBE HABER

13

14

7 DEBE HABER

10 DEBE HABER

11

8

9

6

Operacin 3. Compra de mercaderas al contado ms IGV.

Operacin 5. Venta de mercaderas al contado ms comisin 20%.

Operacin 6. Venta de mercaderas al contado ms IGV.

Operacin 7. Envo el total de dinero al consignante.

Operacin 4. Compra de activo jo al crdito ms IGV.

IVrea Contabilidad y Costos

IV-13Actualidad Empresarial N 235 Segunda Quincena - Julio 2011

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

6,000.00 4,484.00 12,744.00 12,744.0012,744.00 18,172.00 10,856.00 10,856.0010,856.00 558.00 10,620.00 10,620.0010,620.00

40,220.00 23,214.00 34,220.00 34,220.00

20 MERCADERAS 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO1,400.00 3,600.00 15,000.003,800.00 4,000.00

5,200.00 3,600.00 19,000.00 0.00

39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40 TRIB., CONTR.Y APORT. AL SIST. DE PENSIONES POR PAGAR

1,900.00 684.00 1,620.001,206.00 828.00

558.00324.00

1,900.00 2,772.00 2,448.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

46 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

4,484.00 3,400.00 23,600.00 12,744.004,484.00 10,856.007,906.002,124.00

4,484.00 17,914.00 23,600.00 23,600.00

04 DEUDORAS X CONTRA 06 BIENES Y VALORES3,900.00 6,000.00 6,000.00 3,900.002,700.00 7,800.00 7,800.00 2,700.00

6,600.00 13,800.00 13,800.00 6,600.00

50 CAPITAL 60 COMPRAS19,000.00 3,800.00

1,800.00

19,000.00 5,600.00

40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 558.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 558.00 101 Cajax/x Por el pago del IGV de acuerdo a liquidacin. Detalle: Total compras y serv. 10,500.00 18% 1,890.00 Total ventas e ingr. (13,600.00) 18% (2,448.00) A pagar (3,100.00) 558.00

68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIV. Y PROVIS. 1,900.00 681 Depreciacin 39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADOS 1,900.00 391 Depreciacin acumuladax/x Por la depreciacin del activo jo.

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,140.00 941 Gastos de administracin95 GASTOS DE VENTAS 760.00 951 Gastos de ventas79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 1,900.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosx/x Por el destino de los gastos.

60 COMPRAS 1,800.00 601 Mercaderas40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 324.00 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,124.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagarx/x Por la compra de suministros diversos.

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,300.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos25 MATERIALES AUXILIARES, SUM. Y REPUESTOS 1,300.00 252 Suministros x/x Por el consumo de suministros

Detalle: Inv. inicial 0.00 (+) Compras 1,800.00 (-) Inv. nal (500.00) 1,300.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 780.00 941 Gastos de administracin95 GASTOS DE VENTAS 520.00 951 Gastos de ventas79 CARG. IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 1,300.00 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastosx/x Por el destino de los gastos.

69 COSTO DE VENTAS 3,600.00 691 Mercaderas20 MERCADERAS 3,600.00 201 Mercaderas manufacturadasx/x Por el costo de lo vendido Detalle: Inventario inicial 1,400.00 (+) Compras 3,800.00 Total existencias 5,200.00 (-) Inventario nal (1,600.00) Costo de ventas 3,600.00

25 MATERIALES AUXIL., SUM. Y REPUESTOS 1,800.00 252 Suministros 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,800.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestosx/x Por el ingreso al almacn.

18 DEBE HABER 24 DEBE HABER

25 DEBE HABER

19 DEBE HABER

21 DEBE HABER

22

23

20

Operacin 8. Liquidacin del IGV.

Operacin 9. Compra de tiles de escritorio para stock.

Datos para el cierre

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 67 GASTOS FINANCIEROS1,300.00 3,800.00 2,700.00

1,800.00

1,300.00 5,600.00 2,700.00

IV

IV-14 Instituto Pacfi co N 235 Segunda Quincena - Julio 2011

Aplicacin Prctica

1. Qu se entiende por parte relacionada, segn la NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas?

Una parte relacionada es una persona o entidad que est relacionada con la entidad que prepara sus estados nancieros (en esta Norma denominada la entidad que informa).(a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, est relacionada

con una entidad que informa si esa persona:(i) ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa;(ii) ejerce in uencia signi cativa sobre la entidad que informa; o(iii) es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad

que informa o de una controladora de la entidad que informa.(b) Una entidad est relacionada con una entidad que informa si le son

aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:(i) La entidad y la entidad que informa son miembros del mismo

grupo (lo cual signi ca que cada una de ellas, ya sea controla-dora, subsidiaria u otra subsidiaria de la misma controladora, son partes relacionadas entre s).

(ii) Una entidad es una asociada o un negocio conjunto de la otra entidad (o una asociada o control conjunto de un miembro de un grupo del que la otra entidad es miembro).

(iii) Ambas entidades son negocios conjuntos de la misma tercera parte.

(iv) Una entidad es un negocio conjunto de una tercera entidad y la otra entidad es una asociada de la tercera entidad.

(v) La entidad es un plan de bene cios postempleo para bene cio de los empleados de la entidad que informa o de una entidad relacionada con sta. Si la propia entidad que informa es un plan, los empleadores patrocinadores tambin son parte rela-cionada de la entidad que informa.

(vi) La entidad est controlada o controlada conjuntamente por una persona identi cada en (a).

(vii) Una persona identi cada en (a)(i) tiene in uencia signi cativa sobre la entidad o es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad (o de una controladora de la entidad).

2. Qu se entiende por transaccin entre partes relacionadas, segn la NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas?

Una transaccin entre partes relacionadas es una transferencia de recur-sos, servicios u obligaciones entre una entidad que informa y una parte relacionada, con independencia de que se cargue o no un precio.

Glosario Contable

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

1,800.00 1,300.00

1,800.00 1,300.00

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS

1,900.00 3,600.00

1,900.00 3,600.00

70 VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GAST.9,000.00 2,700.00

1,300.001,900.00

9,000.00 5,900.00

94 GASTOS DE ADMINISTRAC. 95 GASTOS DE VENTAS780.00 520.00

1,140.00 760.00

1,920.00 1,280.00

97 GASTOS FINANCIEROS 75 OTROS INGRESOS DIVERS.2,700.00 4,600.00

2,700.00 4,600.00

El Rey S.A.Estado de Situacin FinancieraAl 31 de diciembre del ao xx(Expresado en nuevos soles)

Activo PasivoEfectivo y equiv. y efect. 17,006.00 Ctas. por pag. com. 13,430.00Otras ctas. por cobrar 324.00Existencias 2,100.00 Total pasivo corriente 13,430.00Total activo corriente 19,430.00

Total pasivo 13,430.00Activo no corrienteInm., maq. y equipo 19,000.00 Patrimonio neto(Neto de deprec. acum.) (1,900.00) Capital 19,000.00Total activo no corriente 17,100.00 Cap. result. acum. 4,100.00

Total patrim. neto 23,100.00Total activos 36,530.00 Total pas. y patrim. 36,530.00

El Rey S.A.Estado de Resultado Integral

(Por Funcin)Del 1 de enero al 31 de diciembre de:

Ventas 9,000.00Otros ingresos operacionales 4,600.00Costo de ventas (3,600.00)Utilidad bruta 10,000.00Gastos de administracin (1,920.00)Gastos de ventas (1,280.00)Utilidad de operacin 6,800.00Otros ingresos y gastosGastos nancieros (2,700.00)Utilidad antes de deducciones y participaciones 4,100.00

El Rey S.A. Estado de Resultado Integral

(Por Naturaleza)Del 1 de enero al 31 de diciembre de:

Ventas netas 9,000.00Otros ingresos operacionales 4,600.00TOTAL INGRESOS 13,600.00Compras de mercaderas (3,800.00)Compra de suministros (1,800.00)VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas 200.00Suministros y repuestos 500.00 VALOR AGREGADO 8,700.00EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN 8,700.00Valuacin del ejercicio y provisiones (1,900.00) RESULTADO DE EXPLOTACIN 6,800.00Gastos nancieros (2,700.00)Ingresos excepcionales RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS 4,100.00