CASO PRÁCTICO

PERSONA NATURAL 2009

EXPOSITOR:

Víctor VARGAS CALDERON

Regímenes Rentas Brutas (R.B.)

Deducciones Renta Neta (R.N.)

IR

RENTAS DEL CAPITAL

PRIMERA CATEGORIA

(-) 20% DE LA R.B. RENTA NETA DEL CAPITAL 6.25% (R.N.)

SEGUNDA CATEGORIA (SALVO DIVIDENDOS)

RENTA EMPRESARIAL

TERCERA CATEGORIA

GASTOS DEDUCIBLES

RENTA NETA EMPRESARIAL

RENTA NERA EMPRESARIAL Y RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL

30% (R.N.)

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL

RENTA DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORIA

(-)20% DE LA R.B. (1)

(-) 7 UIT (2)

RENTA NETA DEL TRABAJO (3)

RENTA NETA DEL TRABAJO MÁS RENTA DE FUENTE EXTRANJERA (4)

HASTA 27 UIT: 15%

EXCESO 27 UIT Y HASTA 54 UIT: 21%

EXCESO 54 UIT: 30%

QUINTA CATEGORIA

RENTA NETA DE FUENTES EXTRANJERA NO EMPRESARIAL

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA NO EMPRESARIAL

DIVIDENDOS DIVIDENDOS

NUEVO RÉGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA

PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAÍS

1. HASTA EL LÍMITE DE 24 UIT. LOS DIRECTORES, SÍNDICOS Y SIMILARES, REGIDORES MUNICIPALES NO GOZAN DE DEDUCCIÓN ALGUNA.

2. DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA SE PODRÁ DEDUCIR, ANUALMENTE, UN MONTO FIJO EQUIVALENTE A 7UIT. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS A AMBAS CATEGORIAS EN EL EJERCICIO, SÓLO PODRÁN DEDUCIR EL MONTO FIJO POR UNA VEZ.

3. DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO SE PUEDE DEDUCIR EL ITF Y EL GASTO POR CONCEPTO DE DONACIONES HASTA CIERTO LÍMITE.

4. LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA INCLUYEN TODAS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR, MENOS LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

EL SEÑOR ANDRÉS ARIAS LLERENA CON RUC Nº 10079033208, DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2009, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS:

1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1814 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2009 es de S/.190,000.00 el cual fue alquilado en S/1,400.00 mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del impuesto a la renta por S/ 840.

2.- Es propietario de un predio en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores, cuyo valor de autoavalúo 2009 es de S/130,200.00 el cual fue alquilado en S/800.00 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 480.00.

3. Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1360, cedida gratuitamente a su hermana. El valor del autoavalúo es de S/90,000.00.

4. Arrienda su automóvil al Sr. Juan Ramos Alvarado de Enero a Diciembre de 2009 por S/900.00 mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/540.00

5.- Tiene un inmueble adquirido en Noviembre del 2007 por el importe de US $ 27,000.00 (S/ 88,083.99) que no es casa-habitación, el cual fue vendido en el mes de Marzo del 2009 por el importe de US $ 34,000.00 (S/ 93,058.00) Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 248.70

6.- Tiene un inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 en US $ 25,000.00 y lo vende en el mes de Mayo de 2009, por el importe de US $ 33,500.00 Efectúo pago con carácter definitivo por S/ 569.21

7.- Percibió en el mes de Noviembre, intereses por concepto de préstamo de dinero por la suma de S/ 32,000.00 de la Empresa ARIES S.A.C, con RUC.20505003731. La empresa efectúo una retención de S/ 1,600.00

8. Percibió intereses en el mes de Diciembre por la venta a plazos del vehículo marca NISSAN, placa Nº AGT 756 a la Empresa PUEBLO S.A.C, con RUC 20100827574. por S/ 6,000.00. La empresa efectúo la retención de S/ 300.00.

9.- Percibe regalías por explotación comercial de marca de la "EMPRESA LA NACIONAL S.A.C, con RUC.20100827574. por S/ 23,000.00, en el mes de octubre. La retención fue de S/ 1,150.00.

10.-

Percibió dividendos en efectivo de la Sociedad NOVA S.A.C con RUC 20505003731. S/15,200.00 retención 4.1% S/ 623.20, el 11 de diciembre de 2009.

11.Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/110,028, de la empresa LA UNIVERSAL S.A.C. con RUC.10103103458. La retención asciende al importe de S/11,003.00 respectivamente:}

FECHA N°COMPROBANTE MPORTE BRUTO RETENCION 16/01 001 N°00320 S/.35,500 S/.3,550 16/05 001 N°00321 44,500 4,450 26/12 001 N°00322 30,028 3,003

12. Ha percibido en el mes de Junio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS FLORES S.A.C. con RUC 10074897881 la suma de S/ 12,000.00. La retención asciende a S/ 1,200.00 respectivamente.

13.- Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa IVARSA S.A.C. con RUC 2112273922 por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/60,000.00.

14.- En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3,200.00

Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,7

15.- Obtuvo una utilidad de S/ 23,000.00 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 2,400.00

16.- El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2008, le retuvo S/ 1,105.00 por concepto de ITF.

DATOS ADICIONALES:

El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA donó S/ 9,000.00. En el mes de Marzo 2009, a la Universidad Nacional de San Marcos.

El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA en el año 2009 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/4,750.00 (Renta Exonerada)

-

El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA percibió S/.4,200.00 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta)

EL SR. EDGAR DAVILA ARIAS percibió por concepto de C.T.S. el importe de S/ 4,285.00 (Renta Inafecta).

RENTA BRUTA RENTA NETA

RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1814Miarflores

a) Valor del autoevalúo S/. 190,000 6% de S/.190,000 art.23º inc. a)= 11,400 Merced Conductiva S/.1,400 X 12 =16,800

16,800

Deducción 20% de S/16,800

(3,360) 13,440

b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,400 X 80% = S/. 1,120 Pago Mensual: 6.25% de S/1,120= S/70

Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.70 X 12 = S/.840 =======

2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Jr. Tarata Nº 620 – Miraflores 6% de S/.130,200.00 S/.7,812 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/.800 X 12 = 9,600 9,600 Deducción 20% de S/.9,600 (1,920) 7,680

b) Pagos Renta neta mensual S/.800 X 80%= S/.640 Pago Mensual 6.25% de S/.640 = S/.40 Pago con carácter definitivo correspondiente al 2009 S/.40 X 12= S/480 ============

3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/90,000 6% de S/90,000 5,400 Deducción: 20% de 5,400 (1,080) 4,320 Nota: No hay obligación de efectuar pago a cuenta del impto. Art. 84, 2do. párrafo) se regularizara en Marzo 2010

4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Juan Ramos Alvarado a) Renta Bruta = 10,800 10,800 Deducción 20% de S/.10,800 (2,160) 8,640 b) Pago definitivo del Impuesto correspondiente al 2009 S/.45.00 x 12 = S/. 540 ==========

RENTAS DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORIA:

GANANCIA DE CAPITAL:

1.- Venta de inmueble adquirido en Noviembre 2007 vendido en Marzo 2009 no es casa Habitación - Actualización del Valor de Adquisición del Inmueble (Art. 21º num. 21.1 literal a) Ley I. Rta)

APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N°007-2009-EF/15)

US $27,000 X 1.09 = US $ 29,430.00 X 2.993 = S/ 88,083.99

VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 34,000.00 X 2.737 = S/. 93,058.00 VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) = S/. ( 88,083.99 )

-------------------- S/. 4,974.01

-------------------

Pago con carácter definitivoS/. 4,974.01 (994.80) Deducción 20% ----------S/. 3,979.21 x 6.25% = 248.70

2.- Inmueble que es casa-habitación adquirido en Noviembre 2007 y vendido en Mayo 2009 (Se considera por que ha sido vendido antes de los dos años, de su adquisición)

APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA(R.M.N°007-2009-EF/15)

US $ 25,000 X 1.09 = US $ 27,250.00 X 2.993 = S/ 81,559.25

VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 33,500.00 X 2.761 = S/ 92,943.50

VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO) S/ (81,559.25)

-------------------- S/. 11,384.25

Pago con carácter definitivoS/. 11,384.25 ( 2,276.85) Deducción 20% ----------S/. 9,107.40 x 6.25% = S/.569.21

INTERESES:1.- Intereses por préstamos Empresa ARIES S.A.C.

S/. 32,000 Retención S/.1,600

2.- Intereses venta a plazos Empresa EL PUEBLO S.A.C. S/. 6,000 Retención S/300

REGALIAS:3.- Pagadas por EMPRESA LA NACIONAL S.A.C.

S/. 23,000 Retención S/1,150

1.- No se considera son dividendos Percibidos con Impuesto a la Renta pagado definitivamente -.-

DIVIDENDOS:

RENTAS DE TRABAJO

RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA

1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 110,028 Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT (22,006) 88,022

2.- DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C 12,000 --------- RENTA NETA 4ta.CATEGORIA S/100,022

---------

QUINTA CATEGORIA:

1.- GERENTE GENERAL EMPRESA BASSA S.A.C. Remuneración percibida durante el año

60,000 Participación de utilidades

3,200

----------

RENTA NETA 5TA CATEGORIA S/. 63,200 ---------

FUENTE EXTRANJERA

1.-Utilidad de negocio en Argentina

23,000

--------- RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 23,000

=========

DETERMINACION DE LA RENTA NETA GLOBAL:

RENTAS DE TRABAJORenta Neta 4TA Categoría 100,022Renta Neta 5TA Categoría 63,200 DeducciónArt.46ºD.S.Nº179-2004-EF 7 UIT. (24,850) 138,372

-----------

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 138,372

Deducciones

- ITF (Según Constancia de Retención)

(1,105)- Donación a UNMSM (Anexo Nº 1)

(9,000)

Art. 45º Deducción Pérd.Extr.1ra.Cat.

0

--------Total Renta Neta de Fuente Peruana

128,267Renta Neta de Fuente Extranjera

23,000

--------TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE

151,267

DETERMINACION DEL IMPUESTO:

Hasta 27 UIT (Hasta S/. 95,850) 15% 95,850 14,378Por exceso de 27 a 54 UIT (De S/95,850-S/151,273) 21% 55,417 11,638 --------- -------- 151,267 26,016

IMPUESTO A LA RENTA S/.26,016

CREDITOS:

- Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2) (2,400)

- Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría ( 000) - Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría (12,203) Rentas 5ta Categoría ( 5,753) ----------SALDO POR REGULARIZAR S/. 5,660 ----------

ANEXO Nº 1

PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL.

DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN

151,267 x 10% = S/. 15,127

IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 9,000 NO EXCEDE DEL 10%

ANEXO Nº 2

DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº 179-2004-EF)

TASA MEDIA:

26,016 = 14.77% 151,267 + 24,850

MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADOEN EL EXTERIOR : S/ 2,400 (MENOR)

LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 23,000 X 14.77 % : S/ 3,397.10 (MAYOR)

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