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I CASOS PRÁTICOS DACON Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático de informações a serem prestadas em Dacon através de exemplos fictícios. 1 Sistema Cumulativo Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido levantou em março de 2010, os seguintes dados: Receita Bruta Acumulada: R$ 53.100,00 (-) Descontos Incondicionais: R$ 3.100,00 Base de Cálculo Pis/Cofins: R$ 50.000,00 Pis Devido no mês: R$ 325,00 Pis Retido: R$ 260,00 Pis Recolhido: R$ 65,00 Como prestar estas informações no Dacon mensal?

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• I – CASOS PRÁTICOS DACON• Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático de

informações a serem prestadas• em Dacon através de exemplos fictícios.• 1 – Sistema Cumulativo• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido levantou em março de

2010, os seguintes• dados:• Receita Bruta Acumulada: R$ 53.100,00• (-) Descontos Incondicionais: R$ 3.100,00• Base de Cálculo Pis/Cofins: R$ 50.000,00• Pis Devido no mês: R$ 325,00• Pis Retido: R$ 260,00• Pis Recolhido: R$ 65,00• Como prestar estas informações no Dacon mensal?

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• 1.1 – Receitas Sujeitas a Alíquota Zero

• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido levantou em março de 2010, os seguintes

• dados:

• Receita Bruta Total: R$ 45.500,00

• Receita Sujeita a Alíquota de 0,65%: R$ 5.500,00

• Receita Sujeita a Alíquota Zero: R$ 40.000,00

• Base de Cálculo Pis/Cofins: R$ 5.500,00

• Pis Devido no mês: R$ 35,75

• Como prestar estas informações no Dacon mensal?

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• 2.1 – Crédito Apurado com Valor Inferior ao Débito

• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na sistemática da não cumulatividade do

• Pis e Cofins levantou em janeiro de 2010, os seguintes dados:

• * Créditos Apurados no mês

• Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00

• Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.280,00

• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00

• Depreciação: R$ 850,00

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• Total dos Créditos: R$ 80.000,00 + R$ 1.280,00 + R$ 5.000,00 + R$ 850,00 = R$ 87.130,00

• * Débitos Apurados no mês• Receita Bruta Acumulada: R$ 187.500,00• Descontos Incondicionais: R$ 250,00• * Apuração do Pis• Créditos: R$ 87.130,00 x 1,65%: R$ 1.437,65• Débitos: R$ 187.250,00 x 1,65%: R$ 3.089,63• Valor Devido: R$ 1.651,98• Como preencher o Dacon?

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• 2.2 – Crédito Apurado com Valor Superior ao Débito• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na

sistemática da não-cumulatividade do• Pis e Cofins levantou em novembro de 2010, os seguintes

dados:• * Créditos Apurados no mês• Bens Adquiridos para Revenda: R$ 158.500,00• Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.320,00• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00• Depreciação: R$ 850,00• Total dos Créditos: R$ 165.670,00• * Débitos Apurados no mês

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• * Débitos Apurados no mês• Receita Bruta Acumulada: R$ 185.100,00 (Sendo que a

quantia de R$ 39.300,00 se refere a• produtos com alíquota zero de Pis e a quantia de R$

145.800,00 se refere a produtos com• tributação normal)• * Apuração do Pis• Créditos: R$ 165.670,00 x 1,65%: R$ 2.733,56• Débitos: R$ 145.800,00 x 1,65%: R$ 2.405,70• Valor Devido: R$ 0,00• Como preencher o Dacon?

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• 2.3 – Utilização de Créditos de Meses Anteriores• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real e inserida na

sistemática da não cumulatividade do• Pis e Cofins levantou em dezembro de 2010, os

seguintes dados:• * Créditos Apurados no mês• Bens Adquiridos para Revenda: R$ 90.150,00• Despesa com Energia Elétrica: R$ 1.180,00• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 5.000,00• Depreciação: R$ 850,00• Total dos Créditos: R$ 97.180,00

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• * Débitos Apurados no mês• Receita Bruta Acumulada: R$ 198.600,00 (Sendo que a

quantia de R$ 8.600,00 se refere a• produtos com alíquota zero de Pis e a quantia de R$

190.000,00 se refere a produtos com• tributação normal)• * Apuração do Pis• Créditos: R$ 97.180,00 x 1,65%: R$ 1.603,47• Crédito Remanescente de novembro de 2010: R$ 327,86• Débitos: R$ 190.000,00 x 1,65%: R$ 3.135,00• Valor Devido: R$ 1.203,67• Como preencher o Dacon?

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• 2.4 – Operações com Exportação• Pessoa Jurídica, tributada através do Lucro Real e inserida na

sistemática da não• cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em abril de 2010, os

seguintes dados:• * Créditos Apurados no mês• Bens Adquiridos para Revenda: R$ 80.000,00• Insumos: R$ 10.000,00• Despesba com Energia Elétrica: R$ 1.200,00• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 2.000,00• Máquinas do Ativo (1/48): R$ 4.200,00• Total dos Créditos: R$ 97.400,00 (**)

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• (**) Neste caso como a Receita com Exportação representa 60% da Receita Bruta Total e

• como a Receita Tributável no Mercado Interno representa 40% da Receita Bruta Total, os

• créditos deverão ser proporcionalizados conforme a seguir:

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• Origem do Crédito Crédito Total Mercado Interno (40%) Exportação (60%)

• Bens para Revenda 80.000,00 32.000,00 48.000,00• Insumos 10.000,00 4.000,00 6.000,00• Despesa com Energia 1.200,00 480,00 720,00• Despesa com Aluguel 2.000,00 800,00 1.200,00• Máquinas do Ativo (1/48) 4.200,00 1.680,00 2.520,00• Total 97.400,00 38.960,00 58.440,00• Crédito Vinculado a Receita Auferida no Mercado Interno:

R$ 38.960,00 x 1,65% = R$ 642,84• Crédito Vinculado a Receita Auferida na Exportação: R$

58.440,00 x 1,65% = R$ 964,26

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• * Débitos Apurados no mês

• Receita Bruta Acumulada: R$ 200.000,00

• Receita Mercado Interno: R$ 80.000,00

• Receita com Exportação: R$ 120.000,00

• * Apuração do Pis

• Créditos: R$ 97.400,00 x 1,65%: R$ 1.607,10

• Débitos: R$ 80.000,00 x 1,65%: R$ 1.320,00

• Valor Devido: R$ 0,00

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• 2.5 – Regime Misto (Cumulativo e Não Cumulativo)

• Pessoa Jurídica, tributada através do Lucro Real e inserida parcialmente na sistemática da não

• cumulatividade do Pis e Cofins, levantou em maio de 2010, os seguintes dados:

• * Valores Apurados no mês

• Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00

• Despesa com Energia Elétrica: R$ 980,00

• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 3.000,00

• Total: R$ 133.980,00 (**)

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• * Débitos Apurados no mês

• Receita Bruta Acumulada: R$ 185.000,00

• Receita Regime Cumulativo: R$ 155.000,00 (84%)

• Receita Regime Não-Cumulativo: R$ 30.000,00 (16%)

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• (**) Neste caso como a Receita Não-Cumulativa representa 16% da Receita Bruta Total, os

• créditos deverão ser proporcionalizados conforme a seguir:

• Compras Totais para Revenda: R$ 130.000,00 x 16% = R$ 20.800,00

• Despesa com Energia Elétrica: R$ 980,00 x 16% = R$ 156,80

• Despesa com Aluguel Imóvel (PJ): R$ 3.000,00 x 16% = R$ 480,00

• Total: R$ 133.980,00 x 16% = R$ 21.436,80

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• * Apuração do Pis

• - Sistema Cumulativo

• R$ 155.000,00 x 0,65% = R$ 1.007,50

• Pis a Recolher (Código 8109) = R$ 1.007,50

• - Sistema Não-Cumulativo

• Total de Créditos = R$ 21.436,80 x 1,65% = R$ 353,71

• Total de Débitos = R$ 30.000,00 x 1,65% = R$ 495,00

• Pis a Recolher (Código 6912) = R$ 141,29

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• II - CASOS PRÁTICOS DCTF• Segue abaixo orientações quanto ao preenchimento prático

de informações a serem prestadas• em DCTF através de exemplos fictícios.• 1 – Pagamento Indevido ou a Maior• Considerando que em 20/12/2010 a pessoa jurídica

efetuou o pagamento indevido ou a maior• de IRRF sobre rendimentos do trabalho assalariado relativo

a competência novembro de 2010,• como devo prestar estas informações na DCTF?• Valor Devido: R$ 450,00• Valor Pago: R$ 540,00

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• 2 – Antecipações de IRPJ no Lucro Presumido• Considerando que a pessoa jurídica efetuou

antecipações mensais de IRPJ e CSLL em• outubro, novembro e dezembro de 2010. Como

informar este valor na DCTF de Dezembro de• 2010?• Outubro: R$ 150,00• Novembro: R$ 100,00• Dezembro: R$ 200,00

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• Conforme define o parágrafo 5º do artigo 516 do Decreto nº 3.000/99 (RIR/99), o

• imposto com base no lucro presumido será determinado por períodos de apuração trimestrais,

• encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada

• ano-calendário. Assim sendo as informações dos débitos de IRPJ e CSLL, na DCTF, ocorrerão

• de acordo com o encerramento de cada trimestre, nos meses de março, junho, setembro e

• dezembro não havendo débitos de IRPJ e CSLL a declarar nos demais meses.

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• 3 – Pagamento de IRPJ e CSLL em Quotas• Considerando que a pessoa jurídica apurou CSLL no quarto trimestre de 2010 no valor de R$• 6.000,00 efetuando assim o pagamento através de três quotas com valores iguais e• sucessivos, como devo informar em DCTF?• Nenhuma quota poderá ser inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o IRPJ ou a CSLL• inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota única, até o último dia útil do• mês subsequente ao do encerramento do período de apuração. As quotas devem ser• acrescidas de juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente,• calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do• período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)• no mês do pagamento. O valor principal das quotas deverá sempre possuir o mesmo valor.

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• Valores a serem informados na DCTF de março de 2011

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• 4 – Débito Inferior a R$ 10,00

• Considerando que uma associação sem fins lucrativos apurou em novembro de 2010 um valor

• de Pis com base na folha de salários de R$ 8,90. Como devo prestar esta informação na

• DCTF?

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• (*) Considerando que no mês de dezembro de 2010 a associação sem fins lucrativos apurou

• um montante de R$ 9,50 a título de Pis com base na folha de salários efetuando assim um

• recolhimento de DARF no valor de R$ 18,40, como informarei estes dados na DCTF?

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• 5 – PJ com Retenção de IR

• Pessoa jurídica tributada pelo Lucro Presumido apurou em determinado trimestre a quantia de

• R$ 2.000,00 a título de IRPJ, entretanto compensou sobre este valor o montante de R$ 500,00

• a título de IRRF. Como prestar esta informação na DCTF?

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• 6 – PJ Ativa sem Débitos a Declarar

• Considerando que uma empresa na condição de ativa no ano-calendário de 2010, porém sem

• débitos a declarar nos meses de junho, julho, agosto e setembro de 2010, não tenha efetuado

• a entrega da DCTF relativamente aos meses que não possuia débitos, como prestar estas

• informações na DCTF versão 1.8 da competência de dezembro?

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• (1) A regra de dispensa de entrega da DCTF nos meses em que não há débitos a declarar é

• válida somente para os fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2010 conforme artigo 3º

• da IN 974/09.• (2) A partir da publicação da versão DCTF 1.8 não é mais possível a

entrega de DCTF de• forma “zerada”. Portanto se a pessoa jurídica não possui débitos a

declarar não deverá (não• conseguirá) efetuar entrega da declaração sem informações,

devendo portanto indicar os• meses que não houve a entrega por estar desobrigado no envio da

DCTF de competência• dezembro de cada ano-calendário.

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• VI – CASOS PRÁTICOS PER/DCOMP• A seguir ilustraremos a forma como o contribuinte deverá proceder em

relação ao• preenchimento a Per/Dcomp tomando como exemplo casos fictícios.• 1 – Pagamento Indevido ou a Maior• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Presumido apurou na competência de

abril de 2008 a• quantia de R$ 1.500,00, a título de Pis/Pasep, entretanto efetuou o seu

recolhimento pela• quantia de R$ 3.500,00, em 20/05/2008. Deseja compensar este crédito

com o débito de IRPJ• apurado no 2º trimestre de 2010, cujo valor apurado foi de R$ 1.900,00.

Como preencher a• Per/Dcomp?

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• NOTA! Como o Per/Dcomp foi enviado em 11/01/2011 e o débito a ser compensado venceu

• em 30/07/2010 serão devidos os acréscimos legais como pagamento em atraso, podendo ser

• utilizado o PGD Sicalc para atualização do débito, conforme a seguir:

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Desta Per/Dcomp restou ainda um crédito original de R$ 50,20 que poderá ser

• compensado com outro débito nesta mesma declaração ou em outra data mediante

• formalização de uma outra Per/Dcomp.

• No caso de optar por uma nova Per/Dcomp deverá preencher o campo “Informado em outro Per/Dcomp”.

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• 2 – Pessoa Física

• Considerando que a pessoa física recolheu a quantia de R$ 4.895,00 a título de imposto de

• renda sobre o ganho de capital na venda de bem um imóvel em 29/06/2010 e que após

• preenchimento do Demonstrativo do Ganho de Capital (GCAP 2010) verificou que pagou a

• maior R$ 1.000,00. Como proceder para recuperar este valor através da Per/Dcomp?

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• 3 – Compensação de Crédito com Débito de Valor Superior

• Pessoa Jurídica apurou na competência de maio de 2008 a quantia de R$ 3.500,00, a título de

• Cofins, entretanto efetuou o seu recolhimento pela quantia de R$ 3.600,00, em 20/06/2008.

• Deseja compensar este crédito com o débito de IRRF (código 1708) apurado no mês de julho

• de 2010, com o valor de R$ 580,00. Como preencher a Per/Dcomp?

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• Neste caso restará ainda um débito de R$ 453,62 onde o contribuinte poderá

• compensar com outros créditos mediante apresentação de Per/Dcomp ou confeccionar um

• Darf com este valor e promover o seu recolhimento.

A quantia de R$ 26,38 se configura como sendo uma receita financeira.

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• 5 - Simples Nacional• Após entrega da DASN 2010 verifiquei que na competência de

novembro de 2009 recolhi o• DAS em duplicidade. Desejo compensar este valor com o DASN

referente a julho de 2010,• como procedo na Per/Dcomp?• Neste caso não caberá preenchimento de Per/Dcomp, e sim pedido

de restituição do Das pago• a maior através do formulário constante no Anexo I da Instrução

Normativa RFB nº 900 de• 2008, e pagamento efetivo do Das referente a julho de 2010.