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Centro Federal de Estudios de Derecho Público
C F E D P Consejo Profesional de Ciencias Económicas
de la Provincia del Neuquén
Seminario Teórico Práctico Intensivo de Actualización y
Práctica Profesional Tributaria, Penal Tributaria y de Recursos de la Seguridad Social, a partir del
comienzo de una inspección de la AFIP-DGI
Director: Dr. Pablo Garbarino
¿ Como atender una inspección tributaria ?
• Expositor: Dr. Daniel Malvestiti
Neuquén, Lunes 7 de Junio de 2010
MARCO REGULATORIO DEL ACTUAR DE LA ADMINISTRACION
FISCAL Y DE LA LABOR DE LOS INSPECTORES EN
PARTICULAR
VERIFICACION YFISCALIZACION
* Art. 33 a Art. s/nº a cont. Art. 36
(Ley 11.683 t.v.)* Arts. 48 y 49
(Decreto Reglamentario Ley 11.683 t.v.)
APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES
• Requisitos del Acto Administrativo
- Causa: “Deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le
sirvan de causa y en el derecho aplicable”
APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES
• Requisitos del Acto Administrativo
- Forma: “El acto administrativo se manifestará expresamente y por
escrito; indicará el lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma
de la autoridad que lo emite;…”
APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES• Principio de Escrituriedad
La voluntad administrativa y la del interesado deben hacerse
constar en forma escrita en el procedimiento administrativo
APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES
• Vías de hechoLa Administración se abstendrá:
a) De comportamientos materiales que importen vías de hecho
administrativas lesivas de un derecho o garantía
constitucionales
APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO ANTE LOS ORGANISMOS FISCALES
• El acto administrativo es nulo, de nulidad absoluta e insanable, en
los sgtes. casos:“a) Cuando la voluntad de la
Administración resultare excluida por error esencial; dolo, en
cuanto se tengan como existentes hechos o
antecedentes inexistentes o falsos;…”
EL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION
PROPIAMENTE DICHO
PRINCIPIO DE ESCRITURA
Formulario Multinota Impositivo
PRINCIPIO DE ESCRITURA
Formulario Multinota Impositivo Manual
PRINCIPIO DE ESCRITURA
Formulario Multinota Impositivo A Continuación
SITUACIONES QUE OCURREN EN LA
PRACTICA HABITUAL EN LA RELACION CON EL FISCO, TANTO EN SU
DOMICILIO COMO EN LA DEPENDENCIA
Constancia de C.U.I.T.: No aparece
Informe de Error en Constancia de CUIT
¿ Quién atiende la inspección ?
Formulario 3283 DGI
¿ Quién atiende la inspección ?
Formulario 3283 AFIP
VALOR DE LAS ACTAS DE CONSTATACION QUE
NORMALMENTE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS
Actas de Constatación y de Comprobación:
¿ Son instrumentos públicos ?
- Fallo “Gambaro” CSJN
FACULTADES DE LOS
INSPECTORES Y
DEBERES DE LOS
PRESTADORES
CONTRIBUYENTES
-¿ Qué pueden pedir en el ámbito de una
FISCALIZACION ?- Documentación respaldatoria ?
- Fotocopias ?- Cuadros o Detalles ?- Copias de programa
informático
- Mecanismo de Punto Fijo- Solicitud de efectuar
arqueos de caja- Alteración de la actividad
del contribuyente- Allanamientos
- Resistencia a la fiscalización
¿ En qué consiste ?
* Contestación de requerimientos:
- Plazos- Oportunidad
FORMULARIOS QUE SE UTILIZAN EN LA
PRACTICA HABITUAL. CONFUSION QUE
GENERAN LOS MISMOS.
FORMULARIOS DE EXHIBICION
FORMULARIOS DE EXHIBICION
FORMULARIOS DE EXHIBICION
Formulario O.I. 8000
Formulario O.I. 8107
Credencial Identificatoria Autoriades SUperiores
Credencial Identificatoria Fiscalizadores
Requerimiento Impositivo 8600-I
Requerimiento Previsional 8600-P
Acta F.8400
Formulario Prevista 8400-L
Formulario 8900
Relevamiento de Personal• ¿ Puede realizarse ni bien llega
el organismo fiscal al domicilio fiscal ?
• ¿ Alguien tiene la facultad de relevar al personal en forma inmediata y sin demoras ?
Relevamiento de Personal
- ¿ Es un procedimiento especial que no requiere atención por parte del contribuyente mientras transcurre ?
Constancia de Relevamiento
Planilla de Relevamiento de Trabajadores