Chapitre 5 - TC1S1 Oper Acha Et Vent

CORINNE ZAMBOTTO IUT SNART-FONTAINEBLEAU 1

INTRODUCTION A LA COMPTABILITE GENERALE SEMESTRE 1 DUT TC

LES OPERATIONS DACHATS ET DE VENTES

Cours de comptabilit gnrale TC1

CHAPITRE 5


I. PRSENTATION DES FACTURES DE DOIT

La facture est un crit dress par un commerant et constatant les conditions auxquelles il a vendu des biens ou assur des services.

Cet crit constate le montant que le client DOIT au fournisseur ; cest pourquoi on parle souvent de facture de DOIT .

A. Dfinition



B. Les rductions sur factureRductions caractre commercial

Rductions caractre financier

Escompte : rduction conditionne par la rapidit de rglement du client

Rabais : rduction pratique pour tenir compte dun dfaut de qualit, de la non-conformit des biens livrsdun retard dans la livraison

Remise : rduction de prix accorde en fonction de la quantit commande ou de la qualit de lacheteur.

Ristourne : rduction de prix accorde priodiquement sur le total des achats raliss par le client.



C. La prsentation/ralisation de la facture de doit

MENTIONS OBLIGATOIRES SUR UNE FACTURE

Renseignements sur lentreprise qui tablit la facture (nom, adresse, forme juridique, numro dimmatriculation au registre du commerce,) ;Renseignements sur le client (nom, adresse) ;Date dmission et numro de la facture ;Dtail de la facturation : dsignation, quantits, prix unitaire, prix total, rduction(s) pratique(s), taux et montant de la TVA ;Conditions de paiement : date de rglement prvue, pnalits de retard encourues, rduction(s) accorde(s) en cas de paiement anticip.Mention Registre du Commerce et des Socits avec ville du tribunal de commerce et nSIRENN de TVA intracommunautaire


64 000 BAYONNE02/12/N

Rfrence Dsignation Quanit Prix unitaire HT Montant

PC43 Vin blanc Sauternes 200 12,00 PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00

BRUT HT

- Remise 5 %

Net commercial HT

- Escomtpe 2 %

Net financier HT

Port forfaitaire 45,00

Net HT

TVA 19,6 %

Net TTC

- Acompte vers 300,00

Net payer TTCPaiement sous 8 joursRCS BAYONNE 380 129 877 TVA N FR 01 348 293 666

TARIQUET EARL

Facture de DOIT n 210

Socit LALOUZY02 170 LE NOUVION

FOURNISSEUR

CLIENT

DATE DE FACTURATION

N PICE COMPTABLE

CONDITIONS DE PAIEMENT

N dimmatriculation au RCS N de TVA intracommunautaire


64 000 BAYONNE02/12/N

Rfrence Dsignation Quantit Prix unitaire HT Montant

PC43 Vin blanc Sauternes 200 12,00 2 400,00 PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00

BRUT HT 4 900,00 Somme des articles - Remise 5 % 245,00 BRUT x taux de remise Net commercial HT 4 655,00 Brut - Remise - Escomtpe 2 % 93,10 Net commercial HT x Taux d'escompte Net financier HT 4 561,90 net commercial HT - escompte Port forfaitaire 45,00

Net HT 4 606,90 Net financier + Port TVA 19,6 % 902,95 Net HT x Taux de TVA Net TTC 5 509,85 Net HT + Montant TVA - Acompte vers 300,00

Net payer TTC 5 209,85 Net TTC - AcomptePaiement sous 8 joursRCS BAYONNE 380 129 877 TVA N FR 01 348 293 666

TARIQUET EARL



Quantit x Prix unitaire


II. LE MCANISME DE LA TVA

A. Dfinition

Impt indirect support par les consommateurs finals

ENTREPRISE

Impt collect par lintermdiaire des entreprises = impt indirect

Montant TVA = Montant HT x Taux de TVAMontant TVA = Montant HT x Taux de TVA

Montant TTC = Montant HT + Montant TVAMontant TTC = Montant HT + Montant TVA

Montant TTC = Montant HT x (1 + Taux de TVA)Montant TTC = Montant HT x (1 + Taux de TVA)

8II. LE MCANISME DE LA TVA

B. Principe de la TVA

ENTREPRISE

Marchandises HT

TVA collecte (dette envers lTAT)

Rglement TTC (HT + TVA)

Marchandises HT

TVA dductible (crance sur ltat)

Rglement TTC (HT + TVA)

VENTEACHAT

Sur ses ventes, lentreprise facture au client un montant TTC qui se compose du montant HT et de la TVA. La TVA sur cette vente est collecte pour le compte de ltat. Lentreprise devra lui reverser,il sagit donc dune dette envers ltat

En comptabilit, cela se traduit par le crdit du compte 44571 (il y a un flux montaire sortant diffr).

En comptabilit, cela se traduit par le dbit. du compte 4456 (il y a un flux montaire entrant diffr)44566 TVA dductible sur autres biens et services44562 TVA dductible sur immobilisations

Sur ses achats, lentreprise paye un montant TTC son fournisseur qui se compose dun montant HT et de TVA. La TVA sur cet achat pourra tre dduite de la TVA collecte sur les ventes : cette TVA dductible constitue une crance sur ltat car ltat va lui rembourser.



La TVA est neutre pour lentreprise :elle ne constitue ni une charge, ni un produit.

La TVA est neutre du point de vue de la trsorerie.



C. Les taux de TVA

19,6 %

5,5 %

2,1 %



D. La situation de lentreprise vis--vis de ltat

TVA DDUCTIBLE

TVA A DCAISSER = TVA COLLECTE TVA DDUCTIBLE

TVA COLLECTE

TVA COLLECTE



D. La situation de lentreprise vis--vis de ltat

TVA

COLLECTE

TVA

COLLECTE

TVA DDUCTIBLE > TVA COLLECTE LENTREPRISE DTIENT UNE CRANCE SUR LTAT =

CRDIT DE TVA

TVA

DDUCTIBLE


III. LENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT

Achat ou vente ?

Activit de lentreprise ?

A. Enregistrement dune facture de doit simple sans rduction

ENTREPRISE FOURNISSEUR

ENTREPRISE CLIENTE

VENTE

ACHAT

ACTIVITCOMMERCIALE

ACTIVITINDUSTRIELLE

ACTIVITDE SERVICES

Achats de marchandises et revente en ltat

Achats de matires premires qui sont transformes en produits finis

Vente de prestations de services

607 Achats de marchandises707 Ventes de marchandises

601 Achats de matires premires701 Ventes de produits finis 706 Prestations de services



Lentreprise LALOUZY fabrique et vend des produits gastronomiques base de canard. Elle commercialise galement du vin quelle achte des producteurs du Sud de la France pour accompagner ses produits.

Lentreprise TARIQUET EARL est productrice de vin. Elle achte son raisin un exploitant et fabrique son vin elle-mme.

ACTIVITACTIVIT INDUSTRIELLEINDUSTRIELLE

ACTIVITACTIVIT INDUSTRIELLE ET INDUSTRIELLE ET COMMERCIALECOMMERCIALE

LABUS DALCOOL EST DANGEREUX POUR LA SANTE : A CONSOMMER AVEC MODERATIONLABUS DALCOOL EST DANGEREUX POUR LA SANTE : A CONSOMMER AVEC MODERATION



64 000 BAYONNE28/10/N

Rfrence Dsignation Quantit Prix unitaire HT MontantPC45 Vin blanc Tariquet 60 5,00 300,00 FG12 Vin ros cteaux 30 3,00 90,00

BRUT HT 390,00 TVA 19,6 % 76,44 NET A PAYER TTC 466,44

Paiement 30 jours

TARIQUET EARL





64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL



Enregistrement de cette facture au journal de lentreprise LALOUZY

LALOUZY = CLIENT

OPERATION = ACHAT DE MARCHANDISES

TARIQUET = FOURNISSEUR DE

LALOUZY



64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL




BRUT HT = FLUX ENTRANT DE MARCHANDISES

607 Achats de marchandises 390,00

ON DBITE LE 607

LALOUZY = CLIENT



LALOUZY



64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL




607 Achats de marchandises 390,00 44566 TVA dductible sur autres biens et services 76,44

ON DBITE LE 44566TVA DDUCTIBLE = CRANCE SUR LETAT

LALOUZY = CLIENT



LALOUZY



64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL




28/10/N

607 Achats de marchandises 390,00 44566 TVA dductible sur autres biens et services 76,44

401 Fournisseurs 466,44 Facture n 209 - TARIQUET

ON CREDITE LE 401DETTE AU FOURNISSEUR

LALOUZY = CLIENT



LALOUZY



64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL



Enregistrement de cette facture au journal de

lentreprise TARIQUET

28/10/N

701 Ventes de produits 390,00

Facture n209 - LALOUZY

ON CREDITE LE COMPTE 701BRUT HT = FLUX SORTANT DE PRODUITS FINIS

TARIQUET = FOURNISSEUR

OPERATION = VENTE DE PRODUITS FINIS

LALOUZY = CLIENT DE TARIQUET



64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL





28/10/N

701 Ventes de produits 390,00 44571 TVA collecte 76,44


ON CREDITE LE COMPTE 44571TVA COLLECTEE = DETTE ENVERS LETAT






64 000 BAYONNE28/10/N



Paiement 30 jours

TARIQUET EARL





28/10/N

411 Clients 466,44 701 Ventes de produits 390,00 44571 TVA collecte 76,44


ON DEBITE LE COMPTE 411MONTANT TTC = CREANCE SUR LE CLIENT






B. Enregistrement dune facture de doit comportant des rductions

RABAIS

REMISE

RISTOURNE

BRUT HT

- REMISE 5 %

NET COMMERCIAL HT

ESCOMPTE

ESCOMPTE OBTENUPAR LE CLIENT

PRODUIT FINANCIER

ESCOMPTE ACCORDEPAR LE FOURNISSEURCHARGE FINANCIERE

665765



64 000 BAYONNE

02/12/N


PC45 Vin blanc Tariquet 500 5,00 2 500,00 BRUT HT 2 500,00

Remise 5 % 125,00 Net commercial HT 2 375,00 Escompte 2 % 47,50 Net financier HT 2 327,50

TVA 19,6 % 456,19 NET A PAYER TTC 2 783,69

Paiement sous 8 jours

TARIQUET EARL

Facture de DOIT n 210Socit LALOUZY

02 170 LE NOUVION



64 000 BAYONNE

02/12/N






TARIQUET EARL


02 170 LE NOUVION

LALOUZY = CLIENT

ACHAT DE MARCHANDISES

FLUX SORTANTSFLUX ENTRANTS



02/12/N

607 Achats de marchandises 2 375,00

44566 TVA dductible sur biens et services 456,19

401 Fournisseurs 2 783,69

765 Escomptes obtenus 47,50

Facture n210 - TARIQUET EARL

ENREGISTREMENT CHEZ LALOUZY

SOMME = SOMMEDEBITS CREDITS



64 000 BAYONNE

02/12/N






TARIQUET EARL


02 170 LE NOUVION

TARIQUET =FOURNISSEUR

VENTE DE PRODUITS FINIS

FLUX SORTANTSFLUX ENTRANTS



02/12/N

411 Clients 2 783,69

665 Escomptes accords 47,50

701 2 375,00

44571 TVA collecte 456,19


Ventes de produits finis

ENREGISTREMENT CHEZ TARIQUET

SOMME = SOMMEDEBITS CREDITS

CHEZ LE CLIENT

Le port forfaitaire constitue une charge supplmentaire enregistre pour le montant HT au dbit de compte :624 TransportsOu 6241 Transports sur achats

CHEZ LE FOURNISSEUR

Le port forfaitaire constitue un produit ne relevant pas de lactivitprincipale de lentreprise. Il est enregistr pour le montant HT au crdit du compte :7085 Port et frais

accessoires


CORINNE ZAMBOTTO IUT SNART-FONTAINEBLEAU

B. Enregistrement dune facture de doit comportant des frais de port

64 000 BAYONNE08/12/N


PC45 Vin blanc Tariquet 20 5,00 100,00 BRUT HT 100,00 Remise 5 % 5,00 Net commercial HT 95,00 Port forfaitaire HT 15,00 Net HT 110,00 TVA 19,6 % 21,56 NET A PAYER TTC 131,56


TARIQUET EARL





08/12/N

607 Achats de marchandises 95,00 6241 Transport sur achats 15,00 44566 TVA dductible sur biens et services 21,56

401 131,56

Facture n211 - TARIQUET EARL

Fournisseurs

ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (LALOUZY)



08/12/N

411 Clients 131,56

701 95,00

7085 15,00

44571 21,56


Ventes de produits finis

Port et frais accessoires

TVA collecte

ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (TARIQUET)



AVOIR POUR RETOUR DE

MARCHANDISES /MATIERES /

PRODUITS

AVOIR POUR REDUCTION

(rabais, remise ou ristourne qui ne

figurait pas sur la facture de doit)


IV. LENREGISTREMENT DES FACTURES DAVOIR

La facture davoir est un crit par lequel le fournisseur reconnat

devoir une certaine somme son client raison dun retour de

marchandises ou de loctroi dune rduction.

La facture davoir est un crit par lequel le fournisseur reconnat

devoir une certaine somme son client raison dun retour de

marchandises ou de loctroi dune rduction.



B. ENREGISTREMENT DUN AVOIR POUR RETOUR DE MARCHANDISES/MATIERES PREMIERES /PRODUITS FINIS

SOIT UNE ECRITURE DACHAT CLASSIQUE

607 Achats de marchandises HT44566 TVA dductible sur ABS TVA

401 Fournisseurs TTC

LE CLIENT DECIDE DE RENVOYER LES MARCHANDISES

COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LACHAT







LE CLIENT DECIDE DE RENVOYER LES MARCHANDISES

COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LACHAT


SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE

LES MARCHANDISES SONT RETOURNEES AU FOURNISSEUR

COMPTABLEMENT, IL FAUT ANNULER LA VENTE

411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT

44571 TVA collecte TVA

CHEZ LE CLIENT

Lopration sanalyse comme une diminution

des achats entranant une diminution de la dette envers le fournisseur.

Il nous faudra donc diminuer la TVA

dductible due au fournisseur

CHEZ LE CLIENT


des achats entranant une diminution de la dette envers le fournisseur.


dductible due au fournisseur

CHEZ LE FOURNISSEUR


des ventes entranant une diminution de la crance

sur le client.


collecte due par le client

CHEZ LE FOURNISSEUR


des ventes entranant une diminution de la crance

sur le client.


collecte due par le client

TENIR COMPTE DES REDUCTIONS ACCORDEES SUR LA FACTURE DE DOIT

POUR NE PAS REMBOURSER AU CLIENT DAVANTAGE QUE CE QUIL AVAIT PAYE

LES FRAIS DE PORT NE SONT PAS REMBOURSABLES

APPLICATION

10/12/N

Rf. Dsignation Qt Prix unitaire HT MontantPC45 Tariquet vin blanc20 5,00 100,00

Total Brut 100,00

TARIQUET EARLFacture d'avoir A28

LALOUZY

APPLICATION

10/12/N


Total Brut 100,00 Remise 5 %Net commercialEscompte 2 %Net financier HTTVA 19,6 %Net dduire TTC


LALOUZY

APPLICATION

10/12/N


Total Brut 100,00 Remise 5 % 5,00 - Net commercial 95,00 Escompte 2 % 1,90 - Net financier HT 93,10 TVA 19,6 % 18,25 Net dduire TTC 111,35


LALOUZY


10/12/N

AVOIR A 28 - TARIQUET EARL


10/12/N

607 95,00 44566 18,25


Achats de marchandisesTVA dductible sur ABS


10/12/N

401 Fournisseurs 111,35 765 Escomptes obtenus 1,90

607 95,00 44566 18,25


Achats de marchandisesTVA dductible sur ABS


10/12/N

AVOIR A28 - LALOUZY


10/12/N

701 Ventes de produits finis 95,00 44571 TVA collecte 18,25

AVOIR A28 - LALOUZY


10/12/N

701 Ventes de produits finis 95,00 44571 TVA collecte 18,25

411 111,35 665 1,90

AVOIR A28 - LALOUZY

ClientsEscomptes accords

C. ENREGISTREMENT DUN AVOIR POUR RABAIS, REMISE, RISTOURNE ACCORDEES ULTERIEUREMENT A LA FACTURE DE DOIT




6097 HT

44566 TVA dductible sur ABS TVA401 Fournisseurs TTC

Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats

C. ENREGISTREMENT DUN AVOIR POUR RABAIS, REMISE, RISTOURNE ACCORDEES ULTERIEUREMENT A LA FACTURE DE DOIT

SOIT UNE ECRITURE DE VENTE CLASSIQUE

411 Clients TTC707 Ventes de marchandises HT


411 Clients TTC

7097HT


Rabais, remises, ristournes accords sur ventes

CHEZ LE CLIENT

Il sagit dune diminution des charges (achats). On utilise un compte de la classe 6 ou plus prcisment :

609 - Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats

De plus, on doit diminuer la TVA dductible affrente lopration dachat.

CHEZ LE CLIENT

Il sagit dune diminution des charges (achats). On utilise un compte de la classe 6 ou plus prcisment :

609 - Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats

De plus, on doit diminuer la TVA dductible affrente lopration dachat.

CHEZ LE FOURNISSEUR

Il sagit dune diminution des produits (ventes). On utilise un compte de la classe 7 ou plus prcisment :

709 - Rabais, remises, ristournes accords par lentreprise.

De plus, on doit diminuer la TVA collecte lors de la vente.

CHEZ LE FOURNISSEUR

Il sagit dune diminution des produits (ventes). On utilise un compte de la classe 7 ou plus prcisment :

709 - Rabais, remises, ristournes accords par lentreprise.

De plus, on doit diminuer la TVA collecte lors de la vente.

Tranche de CA HT Taux de la rduction

0 2 000 0,5 %2 000 4 000 1 %Plus de 4 000 2 %

Le 30/12/N, une ristourne est accorde lpicerie fine NIVOLLET par la SARL LALOUZY sur le total de ses achats de vin du trimestre. Le chiffre daffaires HT trimestriel du client slve 4 200 . La ristourne est calcule par tranche selon le barme suivant :

APPLICATION

2 000

0

4 000

4 200

(2000-0) x 0,5 % = 10

(4000-2000) x 1 % = 20

(4200-4000) x 2 % = 4

0,5 %

1 %

2 %

CHIFFRE DAFFAIRES HT

Ristourne HT 34

Tranche de CA HT Calculs Montant de la rduction

0 2 000 (2000 0) x 0,5 % 10,002 000 4 000 (4 000 2 000) x 1 % 20,00

Plus de 4 000 (4 200 4000) x 2 % 4,00

Total ristourne HT 34,00

30/12/N


Ristourne trimestrielle sur achats de vin 34,00

TVA 19,6 % 6,66

Net dduire TTC 40,66

LALOUZY

NIVOLLETFacture d'avoir A29

ENREGISTREMENT CHEZ LE CLIENT (NIVOLLET)30/12/N

401 Fournisseurs 40,66

6097 34,00

44566 TVA dductible sur ABS 6,66

AVOIR A29 - LALOUZY

Rabais, remises ristournes obtenus sur achats de marchandises

ENREGISTREMENT CHEZ LE FOURNISSEUR (LALOUZY)30/12/N

7097 34,00

44571 Etat, TVA collecte 6,66

411 Clients 40,66

AVOIR A 29 - NIVOLLET

Rabais, remises, ristournes accords sur ventes de marchandises

ENREGISTRER LES AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES

PAS DE TVA A ENREGISTRER SUR :-Les achats de timbres-Les loyers-Les primes dassurance-Le carburant

AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES606 ACHATS NON STOCKES61 SERVICES EXTERIEURS62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS

616 ASSURANCE613 LOCATION622 HONORAIRES

616 ASSURANCE613 LOCATION622 HONORAIRES

IL NY A PLUS QUA FINIR LE TP N 05 !

IL NY A PLUS QUA FINIR LE TP N 05 !

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