Financial Accounting and Accounting StandardsINVESTASI
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham biasa atau saham
preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain (pinjaman yang
diberikan , piutang , dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan
menjadi 2 katagori pengukuran - kos dan fair value—tergantung dari
kondisi.
17-*
Model perusahaan dalam pengelolaan aset keuangannya; dan
Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang
diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria
tersebut di atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi .
Investasi dalam utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair
value.
17-*
Summary of Investment Accounting Approaches
Basis Pengukuran
Meets business model (held-for-collection) and contractual cash
flow test Does not meet the business model test (not held for
collection)
Amortized cost Fair value
Fair value
LO 4 Describe the accounting for the fair value option.
Illustration 17-14
pokok
Kos yang diamortisasi atau
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli
obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%.
Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016
dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari.
Investasi Utang – Amortisasi Kos
Illustration 17-3
Illustration: Bila Robinson Company menjual obligasi Evermaster
pada tanggal 1 November 2013, pada kurs 99.75 plus bunga berjalan
.
17-*
Investasi utang pada fair value pencatatan sama dengan Investasi
Utang held-for-collection yaitu kos yang diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan
Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair value.
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai
bagian dari laba bersih (fair value method).
17-*
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli
obligasi Evermaster Corporation dengan nominal $100,000 bunga 8%.
Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016
dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari.
Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi
obligasi mempunyai the fair value $95,000
Investasi Utang—Fair Value
L/R yang blm direalisasi —Laba 1,463
17-*
Illustration 17-6
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2012, fair value obligasi
Evermaster $94,000.
L/R yang belum direalisasi —Income 2,388
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 2,388
17-*
17-*
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasi
obligasi Evermaster dengan harga 99 ¾ plus bunga berjalan. Robinson
membuat jurnal untuk mengeliminasi rekening penilaian
17-*
Income Effects on Debt Investment (2011-2013)
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
17-*
Illustration (Sekuritas Portfolio ): Webb Corporation membunyai
investasi dalam 2 surat utang yang dicatat menggunakan fair value.
Berikut ini data dari investasinya:
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb Corporation menjual
obligasi Watson pada tanggal 1 Juli 2012, dengan harga $90,000,
pada saat itu nilai bukunya $94,214.
17-*
Illustration 17-12
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
Penyesuaian nilai sekuritas 4,537
Laba yg belum direalisasi -laba 4,537
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
Investasi Utang—Fair Value
LO 3 Understand the accounting for Investasi utang pada fair
value.
17-*
Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansial dengan
fair value. Opsi ini:
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan
Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Opsi Fair Value
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value harus dilakukan
secara konsisten sampai kepemilikan tidak ada.
17-*
Illustration: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh
German Central Bank. Hardy berencana untuk memegang obligasi sampai
tanggal jatuh tempo selama 5 tahun. Pada tanggal 31 Desember 2011,
nilai yang diamortisasi €100,000; dan mempunyai fair value
€113,000. Bila Hardy memilih untuk menggunakan opsi fair value,
maka pencatatan tanggal 31 Desember 2011:
17-*
Cost includes price of the security.
Broker’s commissions and fees are recorded as expense.
The degree to which one corporation (investor) acquires an interest
in the common stock of another corporation (investee) generally
determines the accounting treatment for the investment subsequent
to acquisition.
17-*
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair
value.
Illustration 17-15
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair
value.
Illustration 17-16
17-*
Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjual belikan disebut
FVTPL(Fair Value Through Frofit or Loss).
Pencatatannya:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba .
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS (Available
fo Sale).
Pencatatan:
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai
Laba komprehensif lainnya.
17-*
Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic Corporation membeli
saham biasa 3 perusahaan. Investasi terhadap setiap perusahaan
kurang dari 20%.
17-*
Republic mencatat investasi:
Investasi Ekuitas 718,550
Kas 718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai
sebesar €4,200 dari Nestlé.
Kas 4,200
Investasi Ekuitas at Fair Value
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair value investasi
Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
Illustration 17-17
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberry
dengan harga €287,220.
17-*
Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa
Continental Trucking dengan harga €255,000 (20,000 lembar €12.75
per lembar), ditambah komisi broker €1,850. Investasi Republic pada
tanggal 31 Desember 2012:
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair
value.
17-*
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair
value.
Illustration 17-19
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan
investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi yang
belum direalisasi.
Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan mprehensif
lainnya.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation
membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company dengan harga €20.75
per lembar (total €20,750). Investasi kurang dari 20%.
17-*
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima
deviden tunai of €450.
LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair
value.
17-*
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang
berkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual semua
saham Hawthorne Company dengan harga €22,500.
LO 5
17-*
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak
langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap
investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku
investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan
metode ekuitas.
Metode Ekuitas
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2
3
Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4
Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden
100.000
5
6
Tgl 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
Pencatatan PT Maxi
Metode Fair Value
48,000
Sheet2
Sheet3
17-*
Konsolidasi
Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki hak suara lebih dari
50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent sebagai
investasi jangka panjang.
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.
Transaksi PT Maxi:
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2Thn 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden
100.000
5Thn2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000