Cheltuieli ocazionale. Cum procedam in ce priveste cheltuielile cu evenimentele organizate pentru salariati?

In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati care organizeaza o petrecere de Craciun pentru angajatii sai. Suma alocata este de 300 lei fara TVA/familie. Vom vedea cum se va inregistra aceasta factura din punctul de vedere al cheltuielii si al TVA in contabilitatea societatii, precum si daca poate fi considerat un venit asimilat salariului.

In plus, vom vedea ce taxe trebuie retinute la salariat si care este monografia contabila in situatia in care salariul brut este 3.000 de lei.

In conditiile in care petrecerea de Craciun nu este organizata in vederea promovarii imaginii firmei, in vederea stimularii activitatii comerciale, prin participarea clientilor, partenerilor de afaceri, alaturi de angajatii firmei, ci participa numai salariatii impreuna cu sotii/sotiile acestora, atunci nu se considera a fi o actiune de protocol. In aceste conditii, asa cum ati precizat si dvs., sumele alocate pentru fiecare salariat vor constitui avantaje in natura, fiind asimilate salariilor.

Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 74-76 si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata (pct. 109).Prin urmare, daca petrecerea a fost organizata pentru salariati, cheltuielile inregistrate reprezinta avantaje si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 57 din Codul fiscal, fiind retinute toate contributiile sociale atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului.Din punctul de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscaleste asimilata livrarilor de bunuri efectuate cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Asadar, in aceasta situatie, daca la achizitie societatea deduce TVA, acesteia ii revine obligatia de a colecta TVA aferenta bunurilor si serviciilor oferite gratuit angajatilor.

Exemplificam mai jos modul de calcul si inregistrare in contabilitate:

primire factura pentru organizare petrecere:

% = 401 3724282 3004426 72

plata factura:

401 = 5121 372

Inregistrare avantaj in natura prin includere in salariu:

641 = 421 3300421 = % 1286 4312 347 4314 182 4372 16444 441 4282 300Plata salariu:421 = 5311/5121 2014

Retineri contributii angajator calculate la venitul brut care include si avantajul in natura:

contributie de asigurari sociale 20,8%

6451 = 4311 686

contributia la fondul pentru somaj 0,5%

6452 = 4371 17

contributie asigurari sociale de sanatate 5,2%:

6453 = 4373 172

contributie Fond de garantare 0.25%:

6452 = 4371 86451 = 4313 28635 = 447 fd de risc conform cod caen

Colectare TVA aferenta facturilor de achizitie:635 = 4427 72 lei