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CIERRE CONTABLE
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4. CIERRE DEL PERÍODO CONTABLE
LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL: Elabora el comprobante de cierre y lo registra en los libros de contabilidad.
INDICADORES DE LOGROS
EVIDENCIAS DE:
Elabora los asientos de cierre de un periodo contable.
Producto
Elabora el comprobante de cierre. Producto
Registra adecuadamente el comprobante de cierre en los libros de contabilidad.
Producto
FDH. 4.1 ASIENTOS DE CIERRE
Una vez determinado el balance ajustado, se procede a preparar el cierre del Período contable. Los saldos de las cuentas transitorias o de resultado, sirven para determinar la utilidad o la pérdida del ejercicio. Deben cancelarse o saldarse para que al siguiente ejercicio pasen únicamente las cuentas reales o de balance.
Los asientos de cierre, son los registros efectuados al finalizar un período contable. Para ello se toman los datos de éstas cuentas que están registrados en la columna del balance ajustado y se procede así:
1. Se debita cada una de las cuentas de Ingresos (CR) y se utiliza como contrapartida la cuenta Ganancias y Pérdidas 5905.
2. Se acredita cada una de las cuentas de Gastos y Costos y se utiliza como
contrapartida la cuenta de Ganancias y Pérdidas (DB).
3. Al efectuar éstos registros la cuenta de Ganancias y Pérdidas, mostrará un saldo Débito, si los gastos y costos son mayores que los ingresos, o un saldo Crédito si los ingresos son mayores que los gastos y costos.
FDEH.
La empresa Importadora y comercializadora Carlas & Cía., Presenta los siguientes saldos en sus cuentas transitorias:
4135 $58’380.600; 4210 $3’254.895; 5105 $22’780.000; 5135 $3’563.860; 5195 $5’860.440 y 6135 $25’630.825.
Nota: Los saldos aparecen siempre a nivel de subcuenta o auxiliares. Asiento para cancelar las cuentas de Ingresos: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
413510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas
421005 Intereses
590505 Ganancias y pérdidas
Asiento para cancelar las cuentas de Gastos y Costos: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
510503 Salario integral
513535 Teléfono
519530 Útiles, papelería y fotocopias
613510 COSTO - Venta de lubricantes, aditivos y llantas
590505 Ganancias y pérdidas
Después de establecer la utilidad operacional, se debe calcular el impuesto de renta y las reservas obligatorias. Si hay pérdida no se calculan. En el ejemplo, calculamos la utilidad o la pérdida estableciendo el saldo de la cuenta 5905 Ganancias o Pérdidas, de los asientos anteriores, en la cuenta T.
590505 Ganancias y pérdidas
DEBE HABER
57’835.125 61’635.495
Saldo diferencia 3’800.370
Impuesto de renta = 3’800.370 * 33 % = ____________ Asiento para contabilizar el impuesto: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
590505 Ganancias y pérdidas
240405 IMP RENTA – Vigencia fiscal corriente
Utilidad operacional 3’800.370 Menos impuesto - 1’254.122 Utilidad Neta 2’546.248
Reserva legal = 2’546.248 * 10 % = 254.625
Asiento para contabilizar la reserva legal: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
590505 Ganancias y pérdidas
330505 Reserva Legal
Utilidad Neta 2’546.248 Menos reservas - 254.625 Utilidad del ejercicio 2’291.623
Asiento para contabilizar la utilidad: CÓDIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
590505 Ganancias y pérdidas
360505 utilidad del ejercicio
Nota: El procedimiento para la distribución de utilidades se realiza en los tres primeros meses del año, cuando se realiza la asamblea general de socios y se aprueba el balance. Por lo tanto el registro más adecuado del impuesto de renta se maneja como provisión de la 540505 db y 261505 cr.
Y con respecto a las reservas igualmente se plantea durante los tres primeros meses. Este tema se ampliará en Pasivos y Patrimonio (CQ).
4.2 COMPROBANTE DE CIERRE El comprobante de cierre contiene todos los asientos de cierre que se elaboraron: cancelación de cuentas transitorias, asientos para determinar los impuestos, reservas y utilidad del ejercicio.
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DÉBITOS CRÉDITOS
4135
413510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas
4210
421005 Intereses
5905
590505 Ganancias y pérdidas
5105
510503 Salario integral
5135
513535 Teléfono
5195
519530 Útiles, papelería y fotocopias
6135
613510 Venta de lubricantes, aditivos y llantas
5905
590505 Ganancias y pérdidas
5905
590505 Ganancias y pérdidas
2404
240405 Vigencia fiscal corriente
5905
590505 Ganancias y pérdidas
3305
330505 Reserva Legal
5905
590505 Ganancias y pérdidas
3605
360505 utilidad del ejercicio
5905
590505 Ganancias y pérdidas cierre ingresos
5905
590505 Ganancias y pérdidas cierre egresos
Para contabilizar el cierre a 31 de
Diciembre de 200__
Sumas iguales
Elaborado por:
Revisado por: Aprobado por: Contabilizado por:
Este comprobante se traslada al libro Diario columnario y de allí al libro Mayor y Balances en la columna de Cierre, para luego proceder a trasladar los saldos de las cuentas reales o de balance. Las cuentas que aparecen son las de los impuestos, la reserva con el saldo anterior y la utilidad del ejerció. Cabe aclarar que después de aprobado el balance en la asamblea general de socios antes del primer día hábil de Abril, la cuenta de resultados del ejercicio se traslada a utilidad de ejercicios anteriores y posteriores a ello a dividendos o participaciones por pagar. EDH. Apreciado estudiante: Desarrolle los numerales 9, 10, 11 ,12 y 13 del taller final C.I. comercializadora GLOBAL OFIMUEBLES LTDA.
Valoración de evidencias: _____