Circolare Informativa Maggio 2012

STUDIO NEGRI E ASSOCIATI CIRCOLARE INFORMATIVA

MAGGIO 2012

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SSoommmmaarriioo

IL DECRETO “SEMPLIFICAZIONI FISCALI” – DL 2.03.2012 N. 16 DOPO LA CONVERSIONE IN LEGGE ................... 2 PAGAMENTI PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI – ART. 1, COMMI DA 4-BIS A 4-QUATER ............................................... 2

REGIME DEL MARGINE CESSIONI CONTRATTI DI LEASING – ART. 2, COMMA 6-BIS ................................................. 2

REGIME PREMIALE PER LE ATTIVITA’ TRASPARENTI – ART. 2, COMMA 13-QUATER................................................. 3

UTILIZZO DEL CONTANTE DA PARTE DI TURISTI EXTRAUE – ART.3, COMMI DA 1 A 2-BIS .......................................... 3

NUOVI LIMITI PER UTILIZZO BOLLETTARIO “MADRE E FIGLIA” – ART. 3, COMMA 4-QUATER ................................... 4

AGEVOLAZIONI AUTOTRASPORTATORI – ART. 3, COMMA 13-TER .......................................................................... 4

IMPOSTA DI PUBBLICITÀ SU GRU E MACCHINE DA CANTIERE - ART.3, COMMA 16-SEXIES ...................................... 4

PROROGA DI FERRAGOSTO “A REGIME” – ART.3-QUATER ..................................................................................... 5

PIGNORABILITÀ DEGLI STIPENDI – ART. 3, COMMI 5, 6 E 7 ..................................................................................... 5

DEDUZIONE SPESE DI MANUTENZIONE / RIPARAZIONE – ART. 3, COMMA 16-QUATER ........................................... 5

IMU – ART. 4, COMMI 1-TER, 5, 5-BIS E 12-QUINQUIES ................................................................................................ 5

DEDUCIBILITA’ DEI CANONI LEASING – ART. 4-BIS ................................................................................................ 7

CHIUSURA PARTITE IVA INATTIVE – ART.8, COMMA 9 ............................................................................................ 8

VERSAMENTO SOMME DA ACCERTAMENTO IMPOSTA DI REGISTRO – ART. 8, COMMA 10 ................................... 8

RISCOSSIONE NELL’ACCERTAMENTO – ART. 8, COMMI 12 E 12-BIS ........................................................................ 9

IMPOSTA DI BOLLO SPECIALE SU ATTIVITA’ FINANZIARIE “SCUDATE” – ART. 8, COMMA 16 LETT. DA A) A D) COMMA

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IMPOSTA SUGLI IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO – ART.8 C.16 LETT. E), F), G) .................................................... 10

IMPOSTA SULLE ATTIVITÀ FINANZIARIE ALL’ESTERO- ART. 8, C. 16, LETT. H) ....................................................... 11

ACCERTAMENTO IVA SU ATTIVITÀ FINANZIARIE “SCUDATE” – ART. 8, COMMA 16, LETT. I) .................................. 11

ATTIVITÀ AFFIDATE IN GESTIONE O AMMINISTRAZIONE - ART. 8, C. 16BIS ........................................................ 11

IMPOSTA STRAORDINARIA SU ATTIVITÀ FINANZIARIE SCUDATE - ART. 8, C. 16TER ............................................ 12

PRESTAZIONI DI SERVIZI SU BENI CUSTODITI IN DEPOSITI IVA – ART. 8, COMMA 21-BIS ....................................... 12

IL NUOVO REGOLAMENTO ENASARCO IN VIGORE DAL 1 GENNAIO 2012 ....................................................... 12 ASPETTI GENERALI ............................................................................................................................................ 12

AGENTI E RAPPRESENTANTI NON IN FORMA DI SOCIETA’ DI CAPITALI ............................................................. 13

AGENTI E RAPPRESENTANTI IN FORMA DI SOCIETA’ DI CAPITALI ...................................................................... 13

SANZIONI .......................................................................................................................................................... 14

SCADENZARIO 01/06/2012 – 12/07/2012 ...................................................................................................... 15

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IILL DDEECCRREETTOO ““SSEEMMPPLLIIFFIICCAAZZIIOONNII FFIISSCCAALLII”” –– DDLL 22..0033..22001122 nn.. 1166 DDOOPPOO LLAA CCOONNVVEERRSSIIOONNEE IINN LLEEGGGGEE

E’ stata pubblicata in G.U la legge di conversione del “Decreto semplificazioni fiscali”. Di seguito verranno esposte

le principali disposizioni evidenziando le modifiche apportate in sede di conversione.

PPAAGGAAMMEENNTTII PPUUBBBBLLIICCHHEE AAMMMMIINNIISSTTRRAAZZIIOONNII –– AARRTT.. 11,, CCOOMMMMII DDAA 44--BBIISS AA 44--QQUUAATTEERR

Gli Enti pubblici, prima di eseguire un pagamento, a qualsiasi titolo, di ammontare superiore a € 10.000,

devono verificare se il beneficiario risulta inadempiente all’obbligo di versamento derivante dalla

notifica di una o più cartelle di pagamento, per un importo complessivo pari almeno a tale ammontare. Al

realizzarsi di tale fattispecie, gli stessi:

1. non eseguono il pagamento;

2. segnalano tale circostanza al competente Agente della riscossione affinché provveda al

“recupero” delle somme iscritte a ruolo.

Nell’iter di conversione in legge è stato previsto che gli Enti pubblici, in presenza della predetta segnalazione,

sono comunque tenuti ad effettuare il pagamento al beneficiario delle somme che eccedono

l’ammontare del debito per cui si è verificato l’inadempimento.

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RREEGGIIMMEE DDEELL MMAARRGGIINNEE CCEESSSSIIOONNII CCOONNTTRRAATTTTII DDII LLEEAASSIINNGG –– AARRTT.. 22,, CCOOMMMMAA 66--BBIISS

Nell’iter di conversione in legge è stato inserito all’art. 36, DL n. 41/95, il nuovo comma 10-bis ai sensi del quale il

regime del margine previsto per le cessioni di bei usati è applicabile anche alle cessioni di contratti di leasing

acquistati:

da soggetti privati;

da soggetti passivi per i quali l’IVA a credito è risultata interamente indetraibile;

PPOOSSSSIIBBIILLEE PPRROORROOGGAA DDEEII TTEERRMMIINNII DDII VVEERRSSAAMMEENNTTOO DDEELLLLEE IIMMPPOOSSTTEE

E’ alla firma del presidente del Consiglio dei ministri la bozza del Dpcm messo a punto dal Governo che

concederà 20 giorni in più per il calcolo e il pagamento delle imposte. Slittano dal 18 giugno al 9 luglio 2012 i

versamenti di Irpef, Ires, Irap e Iva per chi presenta la dichiarazione unificata. L'articolo unico del decreto

prevede al primo comma la proroga per tutte le persone fisiche tenute al versamento delle imposte entro il 18

giugno e che emergono da Unico 2012, dalla dichiarazione Irap e dalla dichiarazione unificata. In sostanza

anche i dipendenti e i pensionati che non presentano il 730 potranno versare l'Irpef entro il 9 luglio prossimo.

Accedono alla proroga anche le società di capitali, quelle di persone soggette agli studi di settore e che

dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito per ogni studio. La stessa proroga al 9 luglio o al

20 agosto riguarda i soci delle società di capitali o delle società di persone. Resterebbero, dunque, fuori dal

perimetro della proroga dei versamenti le società non soggette agli studi di settore.




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da soggetti passivi che hanno applicato il regime del margine.

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RREEGGIIMMEE PPRREEMMIIAALLEE PPEERR LLEE AATTTTIIVVIITTAA’’ TTRRAASSPPAARREENNTTII –– AARRTT.. 22,, CCOOMMMMAA 1133--QQUUAATTEERR

Come noto, dall’1.1.2013, ai sensi dell’art. 10, commi da 1 a 8, DL n. 201/2011, Decreto c.d.“Salva Italia”, sono

previste specifiche agevolazioni per i lavoratori autonomi, imprenditori individuali e soggetti che

esercitano l’attività in forma associata ex art. 5, TUIR, che:

• provvedono all’invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei corrispettivi, delle fatture emesse/ricevute e delle

risultanze degli acquisti/cessioni non soggetti a fattura;

• istituiscono un conto corrente dedicato ai movimenti finanziari relativi all’attività artistica, professionale o di

impresa esercitata.

Al fine di beneficiare di tali agevolazioni/semplificazioni il soggetto interessato dovrà esercitare un’opzione nel

mod. UNICO 2012.

Nell’iter di conversione in legge, per effetto della modifica apportata al comma 7 del citato art. 10, è previsto che i

contribuenti interessati potranno adempiere, anche tramite gli intermediari abilitati:

• oltre all’invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei corrispettivi, delle fatture emesse/ricevute e delle risultanze

degli acquisti/cessioni non soggetti a fattura;

• anche alla predisposizione delle liquidazioni periodiche IVA, dei modelli di versamento, del mod. IVA, mod. 770

Semplificato, mod. CUD e dei modelli di versamento periodico delle ritenute.

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UUTTIILLIIZZZZOO DDEELL CCOONNTTAANNTTEE DDAA PPAARRTTEE DDII TTUURRIISSTTII EEXXTTRRAAUUEE –– AARRTT..33,, CCOOMMMMII DDAA 11 AA 22--BBIISS

Nell’iter di conversione di legge è stato aumentato ad € 15.000 (anziché € 1.000) il limite all’uso del contante ex

art.49 D.Lgs. n.231/2007 per gli acquisti effettuati da turisti con cittadinanza extra-UE, non residenti in Italia,

presso specifici operatori.

Come già specificato in precedente circolare, si ricorda che l’esonero dalla limitazione all’uso del contante riguarda

le prestazioni di servizi e le cessioni di beni effettuate in Italia da:

Commercianti al minuto e soggetti assimilati ex art.22, DPR n.633/72 (alberghi, ristoranti);

Agenzie di viaggio e turismo ex art.74-ter, DPR n.633/72;

nei confronti di persone fisiche:

di cittadinanza diversa da quella italiana, comunitaria ovvero di uno Stato appartenente allo SEE (Spazio

Economico Europeo).

non residenti in Italia.

Per poter beneficiare del nuovo limite tali operatori devono:

1. inviare una comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate, esclusivamente in via telematica,

utilizzando l’apposito modello denominato “Comunicazione di adesione alla disciplina di deroga alle

limitazioni di trasferimento del denaro contante” approvato dall’Agenzia delle Entrate con il




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Provvedimento 23.3.2012. In sede di conversione è stato previsto che nella comunicazione va indicato

anche il c/c utilizzato dal cedente/prestatore.

2. Acquisire dal cliente all’atto dell’operazione:

1. La fotocopia del passaporto

e

2. Un’autocertificazione ex DPR 445/2000 attestante che lo stesso:

- non è cittadino italiano / comunitario / di Stato appartenente allo SEE;

- non ha la residenza in Italia.

3. Versare il denaro incassato sul proprio c/c nel primo giorno feriale successivo all’operazione consegnando

alla banca/Poste copia della ricevuta dell’invio della predetta comunicazione.

Nell’iter di conversione in legge è stato disposto che gli operatori in esame dovranno comunicare all’Agenzia delle

Entrate le operazioni di cui sopra di importo unitario non inferiore a €.1.000, effettuate a decorrere dal

29.04.2012 (data di entrata in vigore della legge di conversione), con le modalità e i termini che saranno fissati

da un Provvedimento di prossima emanazione.

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NNUUOOVVII LLIIMMIITTII PPEERR UUTTIILLIIZZZZOO BBOOLLLLEETTTTAARRIIOO ““MMAADDRREE EE FFIIGGLLIIAA”” –– AARRTT.. 33,, CCOOMMMMAA 44--QQUUAATTEERR

Nell’iter di conversione in legge è stato previsto un aumento del limite del volume d’affari (allineandolo con le

soglie previste per le liquidazioni trimestrali), al di sotto del quale è possibile utilizzare, in luogo della fatturazione

e registrazione “ordinaria”, un bollettario “madre e figlia”. In particolare, possono tenere tale bollettario le

imprese che, nell’anno precedente, hanno conseguito un volume d’affari non superiore a:

ni di servizi;

€ 700.000, per le altre attività.

Qualora le prestazioni di servizi e le altre attività siano esercitate contemporaneamente, senza distinta

annotazione dei corrispettivi, va fatto riferimento al limite di € 700.000, relativamente a tutte le attività esercitate.

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AAGGEEVVOOLLAAZZIIOONNII AAUUTTOOTTRRAASSPPOORRTTAATTOORRII –– AARRTT.. 33,, CCOOMMMMAA 1133--TTEERR

Per quanto riguarda la procedura di presentazione delle istanze all’Agenzia delle Dogane da parte degli

autotrasportatori per il riconoscimento del credito d’imposta spettante per il gasolio per uso autotrazione

utilizzato, in sede di conversione in legge è stata soppressa la previsione in base alla quale il termine

per la presentazione dell’istanza per il rimborso da parte degli autotrasportatori era considerato “a

pena di decadenza”.

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IIMMPPOOSSTTAA DDII PPUUBBBBLLIICCIITTÀÀ SSUU GGRRUU EE MMAACCCCHHIINNEE DDAA CCAANNTTIIEERREE -- AARRTT..33,, CCOOMMMMAA 1166--SSEEXXIIEESS

In sede di conversione in legge è previsto che con un apposito DM, da emanare entro il 31.5.2012, sarà estesa

l’applicazione dell’imposta sulla pubblicità ai “marchi” apposti sulle gru mobili, sulle gru a torre utilizzate nei

cantieri edili e sulle macchine da cantiere.




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PPRROORROOGGAA DDII FFEERRRRAAGGOOSSTTOO ““AA RREEGGIIMMEE”” –– AARRTT..33--QQUUAATTEERR

E’ stato inserito il nuovo comma 11-bis all’art.37, DL n.223/2006, per effetto del quale, gli adempimenti fiscali

ed i versamenti di cui agli art. 17 e 20, comma 4, D.Lgs. n.241/97 che scadono nel periodo 1-8/20-8

di ogni anno possono essere effettuati entro il 20-8 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione.

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PPIIGGNNOORRAABBIILLIITTÀÀ DDEEGGLLII SSTTIIPPEENNDDII –– AARRTT.. 33,, CCOOMMMMII 55,, 66 EE 77

Nell’iter di conversione è stata modificata la disposizione contenuta nel nuovo art. 72-ter, DPR n. 602/73, ai sensi

del quale l’Agente della riscossione, può pignorare stipendi, salari e altre indennità relative al rapporto di lavoro

nonché quelle dovute a causa del licenziamento in misura pari:

a 1/10 per importi fino a € 2.500 (in precedenza € 2.000);

a 1/7 per importi da € 2.501 (in precedenza € 2.001) a € 5.000.

Se i predetti importi sono superiori a € 5.000, il pignoramento è effettuato nella misura di 1/5 ai sensi dell’art.

545, comma 4, C.p.c..

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DDEEDDUUZZIIOONNEE SSPPEESSEE DDII MMAANNUUTTEENNZZIIOONNEE // RRIIPPAARRAAZZIIOONNEE –– AARRTT.. 33,, CCOOMMMMAA 1166--QQUUAATTEERR

Ai sensi dell’art. 102, comma 6, TUIR, le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione,

se non imputate ad incremento del valore dei relativi beni, sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo

di tutti i beni materiali ammortizzabili risultanti all’inizio dell’esercizio dal registro dei beni

ammortizzabili. L’eccedenza è deducibile per quote costanti nei 5 esercizi successivi.

Nell’iter di conversione in legge è stata abrogata la disposizione che prevedeva per i beni ceduti,

nonché per quelli acquisiti nel corso dell'esercizio, compresi quelli costruiti o fatti costruire, la

necessità di ragguagliare la base di calcolo del limite in proporzione alla durata del possesso del

bene.

Tale modifica decorre dal periodo d’imposta in corso al 29.4.2012 (data di entrata in vigore della legge di

conversione).

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IIMMUU –– AARRTT.. 44,, CCOOMMMMII 11--TTEERR,, 55,, 55--BBIISS EE 1122--QQUUIINNQQUUIIEESS

In sintesi le modifiche apportate all’IMU in sede di conversione in legge del decreto semplificazioni:

esenzione per i fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati nei Comuni montani o

parzialmente montani.

gli immobili esenti da IMU sono comunque assoggettati alle imposte sui redditi e relative

addizionali;

versamento del primo acconto per il 2012 per i fabbricati rurali ad uso strumentale nella misura

del 30% con applicazione dell’aliquota base e del saldo dell’imposta dovuta con conguaglio sulla




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prima rata. Per i fabbricati rurali da dichiarare al Catasto edilizio urbano entro il 30.11.2012 il

versamento dell’imposta dovuta per il 2012 va effettuato in unica soluzione entro il 16.12.2012. Con

un apposito DPCM da emanare entro il 10.12.2012 potrà essere modificata l’aliquota IMU applicabile ai

fabbricati rurali in esame e ai terreni;

per l’individuazione degli immobili da assoggettare ad IMU restano ferme le definizioni contenute ai

fini ICI nell’art. 2, D.Lgs. n. 504/92 quindi:

- per abitazione principale si intende l’immobile nel quale il possessore e il suo nucleo familiare

dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente;

- le agevolazioni per l’abitazione principale e relative pertinenze in relazione al nucleo familiare

trovano applicazione per un solo immobile nel caso in cui i componenti dello stesso abbiano stabilito

la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi siti nel territorio comunale;

riduzione al 50% della base imponibile IMU per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto

non utilizzati e per i fabbricati storico – artistici ex art. 10, D.Lgs. n. 42/2004. Va evidenziato che

l’inagibilità o l’inabitabilità è accertata dal Comune con perizia a carico del proprietario, ovvero tramite

dichiarazione sostitutiva ex DPR n. 445/2000;

aumento da 130 a 135 del moltiplicatore per i terreni agricoli.

Per i terreni agricoli e per quelli non coltivati posseduti e condotti da coltivatori diretti e da IAP

(imprenditori agricoli professionali) iscritti nella previdenza agricola il moltiplicatore è fissato a 110;

individuazione della base imponibile IMU per i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori

diretti o da IAP iscritti nella previdenza agricola commisurata al valore del terreno ripristinando di fatto

l’analoga disposizione vigente ai fini ICI. In particolare tali terreni sono assoggettati ad IMU per la parte

di valore eccedente € 6.000, con le seguenti riduzioni, di importo decrescente all’aumentare del valore

degli stessi:

a) del 70% dell’imposta sulla parte eccedente € 6.000 e fino a € 15.500;

b) del 50% dell’imposta sulla parte eccedente € 15.500 e fino a € 25.500;

c) del 25% dell’imposta sulla parte eccedente € 25.500 e fino a € 32.000;

i Comuni possono considerare abitazione principale l’immobile non locato posseduto da:

- anziani / disabili che hanno la residenza in istituti di ricovero / sanitari;

- cittadini italiani non residenti;

con specifico DM possono essere individuati i Comuni nei quali è applicabile l’esenzione per i

terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina, sulla base dell’altitudine ovvero della redditività

degli stessi;

versamento della prima rata per il 2012 (50%) applicando le aliquote di base e la detrazione

prevista per l’abitazione principale. A dicembre 2012 sarà versato il saldo dell’imposta dovuta con

conguaglio sulla prima rata.

Per il 2012 l’IMU per l’abitazione principale e relative pertinenze può essere versata (facoltà) in 3

rate. La prima e la seconda rata, da versare rispettivamente entro il 18.6.2012 (il 16.6 è sabato) e il

17.9.2012 (il 16.9 è domenica), sono pari a 1/3 dell’imposta calcolata applicando le aliquote di base

e la detrazione prevista per l’abitazione principale. La terza rata va versata entro il 17.12.2012

(il 16.12 è domenica) a saldo con conguaglio sulle precedenti rate;

il versamento dell’IMU a saldo (16.12) può essere effettuato anche tramite apposito bollettino

postale;




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con un apposito DPCM da emanare entro il 10.12.2012 sulla base del gettito della prima rata e dei

risultati dell’accatastamento dei fabbricati rurali potranno essere modificate:

- le aliquote IMU e le relative variazioni;

- la detrazione prevista per l’abitazione principale;

è prorogato al 30.9.2012 il termine previsto a favore dei Comuni per l’approvazione e la modifica delle

delibere / regolamenti IMU;

è introdotta la dichiarazione ai fini IMU, da presentare entro 90 giorni dalla data in cui il possesso

dell’immobile ha avuto inizio ovvero sono intervenute variazioni rilevanti ai fini IMU, utilizzando l’apposito

modello di prossima approvazione. Nell’iter di conversione in legge è stato disposto che per gli

immobili per i quali l’obbligo dichiarativo è sorto dall’1.1.2012 la relativa dichiarazione va

presentata entro il 30.9.2012;

dal 2013 le delibere IMU sono pubblicate sul sito Internet del MEF. In particolare se le stesse

sono pubblicate dal Comune entro il 30.4 i loro effetti retroagiscono all’1.1 dell’anno di pubblicazione, se

pubblicate oltre il 30.4 le aliquote e le detrazioni si intendono prorogate di anno in anno;

ai soli fini IMU l’assegnazione della casa coniugale, disposta da un provvedimento di separazione

legale, annullamento, scioglimento o cessazione del matrimonio, "si intende in ogni caso effettuato a

titolo di diritto di abitazione". Di conseguenza il soggetto passivo IMU sarà il coniuge assegnatario.

Restano ferme:

- la possibilità di liquidare l’imposta in sede di dichiarazione dei redditi e di compensare quanto dovuto con

i crediti a disposizione;

- l’obbligo di indicare in dichiarazione dei redditi l’ammontare dell’imposta dovuta per l’anno precedente;

- le dichiarazioni presentate ai fini ICI, in quanto compatibili.

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DDEEDDUUCCIIBBIILLIITTAA’’ DDEEII CCAANNOONNII LLEEAASSIINNGG –– AARRTT.. 44--BBIISS

Nell’iter di conversione in legge sono stati modificati gli artt. 54, comma 2 e 102, comma 7, TUIR

che disciplinano la deducibilità dei canoni di leasing.

In particolare, in base alla nuova formulazione, la durata del contratto di leasing non comporta più

l’indeducibilità dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo dei relativi canoni.

È infatti ora previsto che la deduzione degli stessi va effettuata in un periodo non inferiore a quello previsto dai

citati artt. 54 e 102 connesso con il periodo di ammortamento risultante dall’applicazione dei coefficienti

ministeriali di riferimento, a prescindere dalla durata del contratto.

Per i contratti stipulati dall'entrata in vigore della legge di conversione la deduzione avverrà per un periodo non

inferiore a due terzi del tempo di ammortamento (intero periodo per le autovetture), con un minimo compreso tra

11 e 18 anni per gli immobili, indipendentemente dalla durata contrattuale.

Se il contratto ha durata inferiore, occorrerà dunque attivare un doppio binario civile-fiscale.




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Le predette disposizioni si applicano ai contratti stipulati a decorrere dal 29.4.2012 (data di entrata in vigore

delle legge di conversione). Ai contratti già in corso a tale data restano quindi applicabili la regole previgenti.

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CCHHIIUUSSUURRAA PPAARRTTIITTEE IIVVAA IINNAATTTTIIVVEE –– AARRTT..88,, CCOOMMMMAA 99

Come noto, a decorrere dal 6.7.2011, il comma 15-quinquies dell’art.35, DPR n.633/72 prevede la revoca

d’ufficio della partita IVA se per 3 anni consecutivi il soggetto interessato non ha esercitato l’attività

d’impresa/lavoro autonomo ovvero non ha presentato la dichiarazione IVA qualora obbligato. E’ ora

confermato che:

L’individuazione dei soggetti che non hanno provveduto a presentare la dichiarazione di cessazione

dell’attività ai fini IVA, avverrà sulla base dei dati in possesso dall’Anagrafe tributaria.

L’Agenzia invierà a detti soggetti una comunicazione con la quale rende noto che la stessa provvederà

alla cessazione d’ufficio.

In tal caso l’interessato, entro 30 giorni dal ricevimento, può:

- fornire i chiarimenti necessari per evitare la chiusura d’ufficio;

- provvedere al pagamento della sanzione (ridotta ad 1/3 del minimo) con il mod.F24.

Trascorsi 30 giorni dal ricevimento della comunicazione in esame, la somma dovuta a titolo di sanzione

per l’omessa presentazione della dichiarazione di cessazione dell’attività è iscritta direttamente a ruolo a

titolo definitivo.

Inoltre, al fine di contrastare le frodi in materia di Iva, l'Agenzia delle Entrate rende disponibile a chiunque, con

servizio di libero accesso, la possibilità di verificare puntualmente, mediante i dati disponibili in anagrafe

tributaria, la validità del numero di partita Iva. Il servizio fornisce le informazioni relative allo stato di attività della

partita Iva inserita e alla denominazione del soggetto o, in assenza di questa, al cognome e nome della persona

fisica titolare.

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VVEERRSSAAMMEENNTTOO SSOOMMMMEE DDAA AACCCCEERRTTAAMMEENNTTOO IIMMPPOOSSTTAA DDII RREEGGIISSTTRROO –– AARRTT.. 88,, CCOOMMMMAA 1100

È confermato che le somme dovute (imposta, sanzioni ed interessi) a seguito dell’accertamento da

parte dell’Ufficio ai fini dell’Imposta di Registro, se relative alle annualità successive alla prima, alle

cessioni, risoluzioni e proroghe, possono essere richieste, a pena di decadenza, entro il 31.12 del

quinto anno successivo a quello di scadenza del pagamento.

Tale novità si è resa necessaria al fine di consentire all’Ufficio di svolgere agevolmente i controlli, in

considerazione che, per effetto dell’introduzione della cedolare secca, l’esercizio dell’opzione nell’ambito della

dichiarazione dei redditi (nei casi previsti) può comportare uno sfasamento temporale rilevante rispetto al termine

di pagamento dell’imposta.

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RRIISSCCOOSSSSIIOONNEE NNEELLLL’’AACCCCEERRTTAAMMEENNTTOO –– AARRTT.. 88,, CCOOMMMMII 1122 EE 1122--BBIISS

Come noto a decorrere dall’1.10.2011:

gli avvisi di accertamento emessi dall’Ufficio sono esecutivi trascorsi 60 giorni dalla notifica;

il contribuente/ricorrente che impugna l’atto, entro 60 giorni dalla notifica dell’avviso di

accertamento (termine per la proposizione del ricorso) deve versare 1/3 delle maggiori imposte

accertate, salvo che lo stesso abbia presentato la richiesta di sospensione cautelare;

l’Agente della riscossione, decorsi 30 giorni dal suddetto termine di pagamento, può attivare la

riscossione coattiva delle somme anche ai fini dell’esecuzione forzata con l’espropriazione dei beni del

debitore senza la notifica della cartella di pagamento.

Ciò comporta che il contribuente/ricorrente che non ha presentato una richiesta di sospensiva cautelare al

Giudice adito, decorsi i suddetti termini (30 giorni dopo il termine della proposizione del ricorso), può essere

assoggettato a procedura esecutiva (ad esempio, iscrizione di ipoteca, fermo amministrativo) senza alcuna

comunicazione preventiva.

È confermata la modifica apportata al comma 1 del citato art. 29, in base alla quale:

<< L’agente della riscossione, con raccomandata semplice spedita all’indirizzo presso il quale è stato

notificato l’atto …, informa il debitore di aver preso in carico le somme per la riscossione >>.

È confermata altresì la modifica della lett. e) del comma 1 del citato art. 29, ai sensi della quale

l’espropriazione forzata è avviata entro il 31.12 del terzo anno (non più del secondo anno) successivo

a quello in cui l’accertamento è divenuto definitivo.

L’intimazione ad adempiere al pagamento è contenuta anche negli atti da notificare al contribuente a

seguito di:

mancato pagamento anche di una sola delle rate diverse dalla prima entro il termine di pagamento della

rata successiva nell’ambito della conciliazione giudiziale;

atti d’accertamento impugnati, divenuti definitivi.

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IIMMPPOOSSTTAA DDII BBOOLLLLOO SSPPEECCIIAALLEE SSUU AATTTTIIVVIITTAA’’ FFIINNAANNZZIIAARRIIEE ““SSCCUUDDAATTEE”” –– AARRTT.. 88,, CCOOMMMMAA 1166 LLEETTTT.. DDAA AA)) AA DD))

CCOOMMMMAA 1177

Il DL n. 201/2011, Decreto c.d. “Salva Italia” all’art. 19, comma 6 ha introdotto un’imposta di bollo speciale

annuale del 4‰ applicabile alle attività “scudate”.

Per il 2012 e 2013 l’imposta in esame è pari rispettivamente al 10‰ e al 13,5‰.

Si rammenta che:

l’imposta dovuta va determinata al netto dell’eventuale imposta di bollo ordinaria pagata ai sensi

del comma 2-ter dell’art. 13, Parte I, DPR n. 642/72;

gli intermediari di cui all’art. 11, comma 1, lett. b), DL n. 350/2001 provvedono a:

• trattenere l’imposta dal conto del soggetto interessato ovvero ricevere provvista dallo stesso;

• versare ogni anno l’imposta con riferimento al valore delle attività ancora segretate al 31.12

dell’anno precedente;




MAGGIO 2012

2011



10

• segnalare all’Agenzia delle Entrate i soggetti per i quali non è stata applicata e versata la nuova

imposta a causa della cessazione del rapporto o del mancato ricevimento della relativa

provvista.

Nell’ambito del Decreto in esame sono state introdotte le novità di seguito evidenziate.

POSSIBILITÀ PER L’INTERMEDIARIO DI “DISINVESTIRE” IN ASSENZA DI PROVVISTA

È confermato che a seguito dell’introduzione, nel citato art. 19, del nuovo comma 3-bis, gli intermediari, al

fine di versare l’imposta di bollo in caso di mancata provvista da parte del contribuente, possono “effettuare i

necessari disinvestimenti”.

Va evidenziato che la disposizione in commento fa riferimento alle “comunicazioni relative a quote o azioni di

organismi di investimento collettivo del risparmio, per le quali sussista uno stabile rapporto con l’intermediario in

assenza di un formale contratto di custodia o amministrazione, in essere alla data del 31 dicembre 2011”.

PROROGA DEL TERMINE DI VERSAMENTO DELL’IMPOSTA

Nell’iter di conversione in legge è stato modificato il comma 8 del citato art. 19, che ora prevede:

la proroga dal 16.2 al 16.7 di ciascun anno del versamento dell’imposta riferita al valore delle

attività ancora segretate al 31.12 dell’anno precedente. Per il 2012 il versamento va effettuato

entro il 16.5.2012;

se nel corso dell’anno viene meno in tutto o in parte la segretazione l’imposta va applicata al valore

delle attività finanziarie in relazione al periodo in cui il conto / rapporto ha fruito della

segretazione.

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IIMMPPOOSSTTAA SSUUGGLLII IIMMMMOOBBIILLII SSIITTUUAATTII AALLLL’’EESSTTEERROO –– AARRTT..88 CC..1166 LLEETTTT.. EE)),, FF)),, GG))

L’imposta sul valore degli immobili situati all'estero, prevista per le persone fisiche, è stabilita nella misura

dello 0,76% del valore degli immobili. L'imposta non è dovuta se l'importo non supera € 200. Il valore è

costituito dal costo risultante dall'atto di acquisto o dai contratti e, in mancanza, secondo il valore

di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l'immobile. Per gli immobili situati in Paesi appartenenti

all’Unione Europea o in Paesi aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio

di informazioni, il valore è quello catastale come determinato e rivalutato nel Paese in cui

l'immobile è situato ai fini dell'assolvimento di imposte di natura patrimoniale e reddituale o, in

mancanza, quello di cui al periodo precedente.

Per i soggetti che prestano lavoro all'estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o

amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all'estero presso organizzazioni

internazionali cui aderisce l'Italia la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri,

in base ad accordi internazionali ratificati, l'imposta è stabilita nella misura ridotta dello 0,4% per l'immobile

adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze. L'aliquota ridotta si applica limitatamente




MAGGIO 2012

2011



11

al periodo di tempo in cui l'attività lavorativa è svolta all'estero. Inoltre dall'imposta dovuta per l'unità

immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze si detraggono, fino

a concorrenza del suo ammontare, € 200 rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale

destinazione; se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi la detrazione

spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. Per

gli anni 2012 e 2013 la detrazione è maggiorata di € 50 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni,

purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione

principale. L'importo complessivo della maggiorazione, al netto della detrazione di base, non può superare

l'importo massimo di € 400. Per tali immobili non si applica l'art. 70, c. 2 Tuir, ai sensi del quale i redditi dei

fabbricati situati all'estero concorrono alla formazione del reddito complessivo nell'ammontare netto risultante

dalla valutazione effettuata nello Stato estero per il corrispondente periodo di imposta o, in caso di difformità

dei periodi di imposizione, per il periodo di imposizione estero che scade nel corso di quello italiano, ovvero per

i fabbricati non soggetti ad imposte sui redditi nello Stato estero nell'ammontare percepito nel periodo di

imposta, ridotto del 15%.

Per gli immobili situati in Paesi appartenenti alla Unione Europea o in Paesi aderenti allo Spazio economico

europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, dall’imposta si deduce un credito d'imposta

pari alle eventuali imposte di natura patrimoniale e reddituale gravanti sullo stesso immobile, non già detratte

ai sensi dell'art. 165 Tuir.

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IIMMPPOOSSTTAA SSUULLLLEE AATTTTIIVVIITTÀÀ FFIINNAANNZZIIAARRIIEE AALLLL’’EESSTTEERROO-- AARRTT.. 88,, CC.. 1166,, LLEETTTT.. HH))

Per i conti correnti e i libretti di risparmio detenuti in Paesi della Unione europea o in Paesi aderenti allo Spazio

economico Europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni l'imposta sul valore delle attività

finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche è stabilita nella misura fissa di € 34,20. Tale imposta andrà

liquidata in UNICO.

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AACCCCEERRTTAAMMEENNTTOO IIVVAA SSUU AATTTTIIVVIITTÀÀ FFIINNAANNZZIIAARRIIEE ““SSCCUUDDAATTEE”” –– AARRTT.. 88,, CCOOMMMMAA 1166,, LLEETTTT.. II))

È confermata l’introduzione nell’art. 19 del citato DL n. 201/2011 del nuovo comma 23-bis, per effetto del

quale le attività finanziarie “scudate” potranno essere oggetto di accertamento ai fini IVA da parte

dell’Amministrazione finanziaria. È infatti previsto che:

“…..alle attività finanziarie oggetto di emersione o di rimpatrio…non è comunque precluso l’accertamento

dell’Imposta sul Valore Aggiunto”.

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AATTTTIIVVIITTÀÀ AAFFFFIIDDAATTEE IINN GGEESSTTIIOONNEE OO AAMMMMIINNIISSTTRRAAZZIIOONNEE -- AARRTT.. 88,, CC.. 1166BBIISS

Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi (quadro RW) non sussistono per le attività

finanziarie e patrimoniali affidate in gestione o in amministrazione agli intermediari residenti e per i

contratti comunque conclusi attraverso il loro intervento, qualora i flussi finanziari e i redditi derivanti da

tali attività e contratti siano riscossi attraverso l'intervento degli intermediari stessi.




MAGGIO 2012

2011



12

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IIMMPPOOSSTTAA SSTTRRAAOORRDDIINNAARRIIAA SSUU AATTTTIIVVIITTÀÀ FFIINNAANNZZIIAARRIIEE SSCCUUDDAATTEE -- AARRTT.. 88,, CC.. 1166TTEERR

Per le attività finanziarie oggetto di emersione che, a partire dal 1.01.2011 e fino alla data del 6.12.2011,

sono state in tutto o in parte prelevate dal rapporto di deposito, amministrazione o gestione acceso per effetto

della procedura di emersione ovvero comunque dismesse, è dovuta, per il solo anno 2012, un'imposta

straordinaria pari al 10 per mille. L'intermediario presso il quale il prelievo è stato effettuato provvede a trattenere

l'imposta dai conti comunque riconducibili al soggetto che ha effettuato l'emersione o riceve provvista dallo stesso

contribuente, anche in caso di estinzione del rapporto acceso per effetto della procedura di emersione.

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PPRREESSTTAAZZIIOONNII DDII SSEERRVVIIZZII SSUU BBEENNII CCUUSSTTOODDIITTII IINN DDEEPPOOSSIITTII IIVVAA –– AARRTT.. 88,, CCOOMMMMAA 2211--BBIISS

Come disposto dall’art. 50-bis, comma 4, lett. h), DL n. 331/93, sono effettuate senza pagamento dell’IVA, le

prestazioni di servizi (ivi comprese le operazioni di perfezionamento e le manipolazioni usuali), riguardanti

beni custoditi in un deposito IVA, ancorché eseguite in locali limitrofi al deposito stesso, a condizione che, in

tal caso, tali operazioni siano effettuate in un periodo non superiore a 60 giorni.

Nell’iter di conversione in legge è stato integrato l’art. 16, comma 5-bis, DL n. 185/2008 ai sensi del quale è ora

previsto che la disposizione contenuta nella citata lett. h) “si interpreta nel senso che le prestazioni di servizi

ivi indicate, relative a beni consegnati al depositario, costituiscono ad ogni effetto introduzione nel

deposito IVA, senza tempi minimi di giacenza né obbligo di scarico dal mezzo di trasporto”.

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IILL NNUUOOVVOO RREEGGOOLLAAMMEENNTTOO EENNAASSAARRCCOO IINN VVIIGGOORREE DDAALL 11 GGEENNNNAAIIOO 22001122

Si illustrano i principali nuovi adempimenti per le ditte mandanti derivanti dall’approvazione, da parte del Consiglio

di Amministrazione della Fondazione Enasarco e del Ministero del Lavoro e Politiche Sociali, del nuovo

regolamento dell’Ente. Le novità sono entrate in vigore dal 01.01.2012.

AASSPPEETTTTII GGEENNEERRAALLII

ISCRIZIONE (Art. 2)

Sono obbligatoriamente iscritti alla Fondazione tutti i soggetti (agenti e rappresentanti di

commercio) che operano, sul territorio nazionale, in nome e per conto di preponenti italiani

o di preponenti stranieri, che abbiano sede o dipendenza in Italia.

L’obbligo riguarda gli agenti operanti individualmente o in forma societaria o associata, qualunque sia la

configurazione giuridica.

Il nuovo comma 3 dell’art. 2 prevede per mediatori, dipendenti, soci a responsabilità limitata, i quali sarebbero

esclusi dalla contribuzione ENASARCO, la possibilità di versare comunque il contributo previdenziale obbligatorio.

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COMUNICAZIONE DEL RAPPORTO DI AGENZIA (Art.3)




MAGGIO 2012

2011



13

Il preponente, nel termine di 30 giorni, deve comunicare alla Fondazione l’inizio o la cessazione del

rapporto di agenzia nei modi e con le forme da essa stabiliti.

Il preponente che si avvalga di agenti operanti in forma societaria o associata deve precisare, oltre a

tutti i dati anagrafici richiesti, gli estremi dell’atto notarile o della scrittura privata con data certa di

costituzione della società.

Nell’ipotesi in cui tutti o parte dei soci abbiano responsabilità illimitata, il preponente deve

indicare, per ciascuno dei soci illimitatamente responsabili, la quota di partecipazione societaria.

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AAGGEENNTTII EE RRAAPPPPRREESSEENNTTAANNTTII NNOONN IINN FFOORRMMAA DDII SSOOCCIIEETTAA’’ DDII CCAAPPIITTAALLII

ALIQUOTA CONTRIBUTIVA

Per il 2012 rimane ancora in vigore l’aliquota fissata dal “vecchio” Regolamento del 13,50% di cui 6,75% a carico

del preponente e 6,75% a carico dell’agente.

il nuovo regolamento ha previsto per gli anni dal 2013 al 2020 un graduale aumento dell’aliquota contributiva

sino al 17,00%.

MASSIMALE PREVIDENZIALE

Il contributo previdenziale obbligatorio è dovuto, per ciascun rapporto di agenzia:

nel limite inderogabile del massimale provvigionale annuo (su tutte le somme dovute compresi acconti,

premi e rimborsi spese) di € 30.000,00 per l’agente monomandatario, pari a un contributo di €

4.050,00 (di cui € 2.025,00 a carico dell’Agente);

nel limite inderogabile del massimale provvigionale annuo di € 20.000,00 per ciascun rapporto di

agenzia dell’agente plurimandatario, pari a un contributo di € 2.700,00 (di cui € 1.350,00 a carico

dell’agente).

Il massimale provvigionale annuo non è frazionabile.

Il preponente è tenuto a comunicare per ciascun agente l’ammontare di tutte le provvigioni liquidate (e

le altre somme), anche nel caso di superamento dei massimali provvigionali.

MINIMALE CONTRIBUTIVO

Il minimale contributivo annuo, per ciascun rapporto di agenzia, è pari a:

- € 800,00 per l’agente monomandatario;

- € 400,00 per l’agente plurimandatario.

Il minimale contributivo è frazionabile (inizio o cessazione del rapporto in corso d’anno) per quote

trimestrali ed è dovuto per tutti i trimestri di effettiva durata del rapporto di agenzia nell’anno

considerato purché, in almeno uno di essi, sia maturata una provvigione.

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AAGGEENNTTII EE RRAAPPPPRREESSEENNTTAANNTTII IINN FFOORRMMAA DDII SSOOCCIIEETTAA’’ DDII CCAAPPIITTAALLII

Per gli agenti operanti in forma societaria è previsto:

L’innalzamento dal 2% al 4% nel periodo 2012-2016 dei contributi dovuti:




MAGGIO 2012

2011



14

Che una parte del contributo sia versata anche dalla società di agenzia e non sono dalla casa

mandante

Il preponente che si avvalga di agenti che svolgono la loro attività in forma di societaria è tenuto al pagamento di

un contributo così determinato:

Importo provvigionale annuo Aliquota fino

al 31.12.2011

2012 2013 2014 2015 2016

Fino a € 13.000.000,00 2% 2,40% 2,80%

%

3,20% 3,60% 4,00%

Da € 13.000.000,01 a € 20.000.000,00 1% 1,20% 1,40% 1,60% 1,80% 2,00%

Da € 20.000.000,01 a € 26.000.000,00 0,5% 0,60% 0,70% 0,80% 0,90% 1,00%

Oltre € 26.000.000,00 0,1% 0,15% 0,20% 0,30% 0,40% 0,50%

Il contributo è calcolato, in base agli scaglioni di importi provigionali annui, su tutte le somme dovute in

dipendenza del rapporto di agenzia; l’incremento di aliquota rispetto a quella in vigore con il

precedente regolamento (2004) è a carico del preponente e della società di agenzia in misura

paritetica.

I massimali provigionali e i minimali contributivi saranno rivalutati ogni anno secondo l’indice generale Istat; per i

massimali provigionali, la rivalutazione decorrerà dall’anno 2016.

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SSAANNZZIIOONNII

EVASIONE E/O OMISSIONE CONTRIBUTIVA (Artt. 34, 35 e 36)

I preponenti che non provvedono entro il termine stabilito, ovvero provvedano in misura inferiore

a quella dovuta, al pagamento dei contributi, sono tenuti, nel caso di accertamento effettuato dalla

Fondazione, al pagamento di una sanzione civile, in ragione d’anno, pari al 30% del contributo

omesso (la sanzione non può essere superiore al 60% del contributo non corrisposto) in caso di

“evasione”.

In caso di “omissione” è prevista una sanzione, in ragione d’anno, pari al tasso ufficiale di

riferimento maggiorato di 5,5 punti (la sanzione non può essere superiore al 40% del contributo

non corrisposto).

OMESSA ISCRIZIONE O COMUNICAZIONE DI CESSAZIONE (Art. 40)

Il preponente che non provveda all’iscrizione dell’agente, ovvero non provveda alla comunicazione della

cessazione del rapporto, nel rispetto dei termini stabiliti, è tenuto al pagamento di una sanzione pari a €

250,00 per ciascun agente.

OMESSO INVIO DELLA DISTINTA (Art. 41)

Il preponente che non provveda all’invio della distinta, nel rispetto dei termini stabiliti, è tenuto al

pagamento di una sanzione pari a € 250,00 per ciascun agente, aumentabile fino al triplo in

caso di recidiva.




MAGGIO 2012

2011



15

OMESSA COMUNICAZIONE DELLE PROVVIGIONI (Art. 42)

Il preponente che non comunichi le provvigioni liquidate all’agente o le comunichi in misura inferiore, nel

rispetto delle misure stabilite, è tenuto al pagamento di una sanzione pari a € 250,00 per ogni

agente cui si riferisca l’inadempienza

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SSCCAADDEENNZZAARRIIOO 0011//0066//22001122 –– 1122//0077//22001122

Venerdì 15 giugno

IVA CORRISPETTIVI GRANDE

DISTRIBUZIONE

Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di maggio da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi.

MOD. 730/2012 Consegna al dipendente/pensionato/collaboratore, da parte del sostituto di imposta, del mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod. 730-3.

Lunedì 18 Giugno

IVA

LIQUIDAZIONE

MENSILE

Liquidazione IVA riferita al mese di maggio e versamento dell’imposta dovuta.

IVA

DICHIARAZIONI D'INTENTO

Invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute da marzo per le quali sono state emesse “per la prima volta” fatture senza applicazione dell’IVA registrate per il mese di maggio (soggetti mensili).

IRPEF

RITENUTE ALLA FONTE SU

REDDITI DI LAVORO

DIPENDENTE E ASSIMILATI

Versamento delle ritenute operate a maggio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto – codice tributo 1004).

IRPEF RITENUTE ALLA FONTE SU

REDDITI DI LAVORO

AUTONOMO

Versamento delle ritenute operate a maggio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).

RITENUTE ALLA

FONTE OPERATE DA

CONDOMINI

Versamento delle ritenute (4%) operate a maggio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto/d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).




MAGGIO 2012

2011



16

IRPEF

ALTRE RITENUTE ALLA

FONTE

Versamento delle ritenute operate a maggio relative a:

• rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di

commercio (codice tributo 1038);

• utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040);

• contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro

(codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo

1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.

INPS DIPENDENTI Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di maggio.

INPS

GESTIONE SEPARATA

Versamento del contributo del 18% o 27,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a maggio a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000).

Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a maggio agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 18% ovvero 27,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).

DIRITTO ANNUALE CCIAA Versamento del diritto CCIAA 2012 (codice tributo 3850).

IMU 2012

Versamento (da parte dei proprietari, titolari di altri diritti reali, locatari di immobili in leasing) dell’imposta dovuta per il 2012, prima rata o unica soluzione, tramite il mod. F24 relativa a fabbricati, comprese aree fabbricabili e terreni agricoli (Informative SEAC 18.1.2012, n. 16 e 21.2.2012, n. 48).

AFFRANCAMENTO

PARTECIPAZIONI

NON QUALIFICATE AL

31.12.2011

Versamento dell’imposta sostitutiva dovuta per l’affrancamento ex DL n. 138/2011 del valore delle partecipazioni non qualificate e altre attività ex art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quinquies), TUIR, ecc. possedute, non in regime d’impresa, al 31.12.2011 e non incluse in un rapporto di custodia, amministrazione o altro stabile rapporto (Informativa SEAC 25.1.2012, n. 22).

STUDI DI SETTORE

ADEGUAMENTO

Versamento dell’IVA dovuta sui maggiori compensi/ricavi da parte dei

soggetti che si adeguano agli studi di settore per il 2011 (codice tributo

6494) e dell’eventuale maggiorazione del 3% (codice tributo 4726 per le

persone fisiche e 2118 per i soggetti diversi dalle persone fisiche).




MAGGIO 2012

2011



17

MOD. UNICO 2012

PERSONE FISICHE

Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:

• IRPEF (saldo 2011 e primo acconto 2012);

• addizionale regionale IRPEF (saldo 2011);

• addizionale comunale IRPEF (saldo 2011 e acconto 2012);

• imposta sostitutiva regime nuove iniziative (10%) e contribuenti minimi (20%, saldo 2011 e primo acconto 2012);

• saldo IVA 2011 con maggiorazione dell’1,2% (0,4% per mese o

frazione di mese dal 16.3);

• acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata;

• imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile

e fiscale dei beni esistenti al 31.12.2011 da quadro EC;

• contributi IVS (saldo 2011 e primo acconto 2012);

• contributi Gestione separata INPS (saldo 2011 e primo acconto 2012);

• contributi previdenziali geometri (saldo 2011);

• cedolare secca (saldo 2011 e primo acconto 2012);

• contributo di solidarietà (3%) dovuto dai titolari di un reddito complessivo superiore a € 300.000 (Informativa SEAC 5.3.2012, n. 60);

• imposta (0,76%) sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso

destinati da soggetti residenti;

• imposta (1‰) sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da

soggetti residenti.

MOD. UNICO 2012

SOCIETÀ DI PERSONE

Termine entro il quale effettuare i versamenti relativi a:



• imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2010 e 2011. Per i riallineamenti posti in essere in esercizi precedenti vanno versate le rate successive alla prima;

• imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e

fiscale dei beni esistenti al 31.12.2011 da quadro EC;

• imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.

MOD. UNICO 2012

SOCIETÀ DI CAPITALI

ED ENTI NON

COMMERCIALI

Termine entro il quale effettuare, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (approvazione del bilancio nei termini ordinari), i versamenti relativi a:



• IRES (saldo 2011 e primo acconto 2012);

• imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2010 e 2011. Per i riallineamenti posti in essere in esercizi precedenti vanno versate le rate successive alla prima;

• imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e

fiscale dei beni esistenti al 31.12.2011 da quadro EC;

• imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.




MAGGIO 2012

2011



18

MOD. IRAP 2012

Versamento dell’IRAP (saldo 2011 e primo acconto 2012) da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.

Lunedì 25 Giugno

IVA COMUNITARIA

ELENCHI INTRASTAT MENSILI

Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi a maggio (soggetti mensili).

Lunedì 2 Luglio

5‰ DELL’IRPEF

ADEMPIMENTI ENTI BENEFICIARI

Invio, a mezzo raccomandata A/R, alla competente DRE, da parte dei legali rappresentanti delle ONLUS e degli enti di volontariato iscritti nell’apposito elenco 2012, della dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà attestante il possesso dei requisiti, unitamente alla copia del documento d’identità.

Per le associazioni sportive dilettantistiche la dichiarazione in esame va inviata all’Ufficio territoriale del CONI nel cui ambito si trova la sede dell’associazione.

INPS DIPENDENTI

Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli

retributivi relativi al mese di maggio.

L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro.

MOD. UNICO 2012

PERSONE FISICHE

Presentazione presso un ufficio postale del mod. UNICO 2012 PF, relativo al 2011, da parte delle persone fisiche che possono presentare il modello cartaceo.

RIVALUTAZIONE

TERRENI E

PARTECIPAZIONI

ALL’1.7.2011

Versamento della prima rata (o unica soluzione) dell’imposta sostitutiva dovuta per la rivalutazione ex DL n. 282/2002 dei terreni e delle partecipazioni non quotate posseduti, non in regime d’impresa, all’1.7.2011 (codici tributo 8056 per terreni e 8055 per partecipazioni non quotate).

MOD. 730/2012

Consegna al dipendente/pensionato/collaboratore, da parte del CAF/professionista abilitato che presta l’assistenza fiscale, del mod. 730 e del prospetto di liquidazione mod. 730-3.

IVA

ELENCHI “BLACK LIST” MENSILI

Invio telematico della comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata per le operazioni, registrate o soggette a registrazione, di importo superiore a € 500, relative a maggio (soggetti mensili).

COMUNICAZIONE CONTRATTI

DI LEASING / LOCAZIONE /

NOLEGGIO

Invio telematico della comunicazione dei dati riguardanti i contratti

stipulati:

• nel 2011, da parte delle società di leasing:

- che non hanno già risposto al questionario ex art. 32, comma 1, n. 4 e 8,

DPR n. 600/73 e che intendono farlo tardivamente;

- che non hanno ricevuto il questionario;

per i contratti di leasing finanziario e/o operativo, aventi ad oggetto

immobili e mobili;

• a decorrere dal 21.11 al 31.12.2011, da parte degli operatori esercenti l’attività di locazione e/o di noleggio di autovetture, caravan, unità da diporto e aeromobili.




MAGGIO 2012

2011



19

RICONOSCIMENTO

RURALITÀ IMMOBILI

Presentazione all’Agenzia del Territorio della domanda, da parte dei soggetti interessati, per ottenere il riconoscimento della ruralità degli immobili.

Giovedì 12 Luglio

MOD. 730/2012 • Invio telematico all’Agenzia delle Entrate dei modd. 730 comprensivi dei

modd. 730-4 da parte dei CAF/professionisti abilitati (dottori commercialisti,

consulenti del lavoro, ecc.);

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Documents

Circolare Informativa Maggio 2012