OBJET :

EXECUTION AU TITRE DE L'EXERCICE 2015

1. du Budget Gnral 2. des Budgets Annexes 3. des Oprations des Comptes Particuliers du Trsor

NUMERO : 09 - MFB/SG/DGB/DEB/SAIDM

DATE : 30 Dcembre 2014

ORIGINE : MINISTERE DES FINANCES ET DU BUDGET

DESTINATAIRES : OU UTILISATEURS :

Toutes Institutions Tous Ministres et toutes Rgions

CLASSEMENT : Finances Publiques - Budget de lEtat

CIRCULAIRE DEXECUTION BUDGETAIRE

2015

PREFACE Madagascar fait face actuellement aux double dfis dasseoir un dveloppement inclusif et

durable et de surmonter les effets de la crise.

Pour ce faire, la Loi de Finances 2015 ambitionne dapporter les outils indispensables afin de

raliser la vision Madagascar : Nation moderne et prospre dfinie dans la Politique Gnrale de

lEtat (PGE) en cohrence avec le Plan National de Dveloppement.

La Bonne Gouvernance, dont lun des principes cls est loptimisation des ressources et des

dpenses publiques, demeure une condition sine qua non dans latteinte des objectifs cits supra.

Dailleurs, les efforts dploys par lAdministration Publique dans la perception des recettes intrieures

conjugus avec la reprise des financements des Partenaires Techniques et Financiers contribueront

redresser la situation socio-conomique du Pays.

Dans le mme ordre dide, les acteurs budgtaires jouent un rle dterminant dans la gestion

optimale des finances publiques. Cest la raison pour laquelle le Ministre des Finances et du Budget

labore et met la disposition de ces derniers un manuel dnomm Circulaire dExcution

Budgtaire .

Les dispositions des Circulaires dExcution Budgtaire antrieures non contraires et non

expressment abroges par la prsente sont et demeurent valables.

TABLE DES MATIERES 1 RAPPELS SUR LA GESTION BUDGETAIRE ............................................................................................ 1

1.1 ROLES DES ACTEURS BUDGETAIRES ........................................................................................................ 2 1.2 LE COORDONNATEUR DE PROGRAMMES (CDP) ....................................................................................... 2 1.3 LE RESPONSABLE DE PROGRAMME (RDP) ............................................................................................... 2 1.4 LORDONNATEUR SECONDAIRE (ORDSEC) ........................................................................................... 2 1.5 LA PERSONNE RESPONSABLE DES MARCHES PUBLICS (PRMP) .............................................................. 3 1.6 LE GESTIONNAIRE DACTIVITES (GAC) .................................................................................................. 4 1.7 LES RESPONSABLES DE DROITS ET TAXES A LIMPORTATION (RDTI) .................................................... 4 1.8 LES RESPONSABLES DE TAXE SUR LES VALEURS AJOUTEES (RTVA) ..................................................... 5 1.9 DISPOSITIONS PREALABLES ..................................................................................................................... 5

1.9.1 SOA non reconduits .......................................................................................................................... 6 1.9.2 Nomination des acteurs..................................................................................................................... 6 1.9.3 Modification de codes budgtaires ................................................................................................... 6 1.9.4 Modification dorganigramme .......................................................................................................... 6 1.9.5 Document de performance ................................................................................................................ 6

2 EXECUTION BUDGETAIRE ....................................................................................................................... 8 2.1 MODIFICATIONS DE CREDITS ................................................................................................................. 10

2.1.1 Mouvements de crdits .................................................................................................................... 11 2.1.2 Amnagements de crdits lintrieur dun mme programme ..................................................... 11 2.1.3 Spcificit du compte 2317 : Frais de pr-exploitation ............................................................ 12

2.2 LA REGULATION DES DEPENSES ............................................................................................................. 13 2.2.1 Modalit de rgulation ................................................................................................................. 13 2.2.2 Cas de rvision du taux de rgulation .......................................................................................... 13

2.3 MOBILISATION DES AIDES ET FONDS DE CONTRE-VALEUR (FCV) ....................................................... 14 2.4 REGULARISATION DES ARRIERES TVA .................................................................................................. 15 2.5 RECRUTEMENT DES AGENTS EMPLOYE DE COURTE DUREE (ECD) ....................................................... 15

2.5.1 Modalit de recrutement .............................................................................................................. 15 2.5.2 Caisse Nationale de Prvoyance Sociale (CNaPS) des agents ECD ........................................... 16

3 CONTROLE FINANCIER ...........................................................................................................................18 3.1 VISA ...................................................................................................................................................... 20 3.2 CONTROLE HIERARCHISE DES ENGAGEMENTS DES DEPENSES (CHED) ................................................ 20

3.2.1 Critres de modulation ................................................................................................................. 20 3.2.2 Engagement des dpenses dispenses du visa du CF ................................................................... 21 3.2.3 Modalits pratiques dtablissement des TEF ............................................................................. 21 3.2.4 Contrle du comptable public ...................................................................................................... 21 3.2.5 Contrle exerc par le Contrle Financier .................................................................................. 21

3.3 LE ROLE DE CONSEILLER DEVOLU AU CONTROLE FINANCIER ET SA MISE EN UVRE. ............................ 22 4 OPERATIONS AU NIVEAU DU TRESOR PUBLIC ..................................................................................24

4.1 CARTE CARBURANT LUBRIFIANT .......................................................................................................... 26 4.2 DELEGATION DE CREDIT ........................................................................................................................ 26 4.3 CONSIGNATION ADMINISTRATIVE, FINANCIERE OU JUDICIAIRE ............................................................. 26 4.4 OPERATIONS DE TRESORERIE DES ORGANISMES PUBLICS ...................................................................... 26 4.5 COMPTE DE DEPOT ................................................................................................................................ 27 4.6 RESTES A RECOUVRER ........................................................................................................................... 27 4.7 NOMENCLATURE DES COMPTES-ETAT .................................................................................................. 27 4.8 RENFORCEMENT DE LA SECURITE DES PAIEMENTS AU NIVEAU DES POSTES COMPTABLES ..................... 27 4.9 MORALITE DE PRIX ................................................................................................................................ 27

5 AUTRES DISPOSITIONS CONCERNANT LEXECUTION DU BUDGET .............................................30 5.1 REGIES DAVANCES ............................................................................................................................... 32 5.2 REGIE DE RECETTES............................................................................................................................... 33 5.3 TRAVAUX DIMPRESSION ADMINISTRATIVE ........................................................................................... 34 5.4 LOI DE REGLEMENT 2014 ...................................................................................................................... 35

5.4.1 Rapport Annuel de Performance (RAP) ....................................................................................... 35 5.4.2 Comptes dfinitifs ......................................................................................................................... 35

5.5 LOI DE REGLEMENT 2015 ...................................................................................................................... 37 5.6 SIIGFP - DEPENSES ............................................................................................................................... 37

5.6.1 Rappel Organisation du SIIGFP - Dpenses ............................................................................... 37 5.6.2 Processus rendus obligatoires pour le suivi de la performance au niveau des acteurs de la

dpense ......................................................................................................................................... 38 6 DISPOSITIONS CONCERNANT LES ETABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX (EPN) ET LES

DEBETS ........................................................................................................................................................40 6.1 NOMINATION DES RESPONSABLES DES EPN .......................................................................................... 42

6.1.1 Ordonnateur de lEPN ................................................................................................................. 42 6.1.2 Conseil dAdministration (CA) .................................................................................................... 42 6.1.3 Agent Comptable .......................................................................................................................... 42

6.2 OBLIGATIONS DES EPN ......................................................................................................................... 42 6.2.1 Production des comptes annuels .................................................................................................. 42 6.2.2 Respect des dlais rglementaires................................................................................................ 42 6.2.3 Identit nomenclature budgtaire/nomenclature comptable ........................................................ 43 6.2.4 Nomenclature des pices justificatives ......................................................................................... 43

6.3 TUTELLE TECHNIQUE............................................................................................................................. 43 6.3.1 Octroi des subventions aux EPN .................................................................................................. 43 6.3.2 Documents de performances ........................................................................................................ 43

6.4 TUTELLE BUDGETAIRE .......................................................................................................................... 44 6.4.1 Projets de textes rgissant les EPN .............................................................................................. 44 6.4.2 Tutelle budgtaire au niveau des rgions..................................................................................... 44

6.5 DISPOSITIONS CONCERNANT LES DEBETS COMPTABLES ........................................................................ 44 7 GESTION DU PATRIMOINE ......................................................................................................................46

7.1 GARAGE ADMINISTRATIF ..................................................................................................................... 48 7.1.1 Visa des bons de commande relatifs lentretien et rparation des vhicules administratifs .... 48 7.1.2 Autorisation de dlivrance des CCAL .......................................................................................... 48 7.1.3 Test de recrutement des chauffeurs et /ou chauffeur mcanicien ................................................. 48 7.1.4 Rception technique des vhicules neufs ..................................................................................... 48 7.1.5 Rgularisation des papiers des vhicules administratifs .............................................................. 49 7.1.6 Accident des vhicules administratifs .......................................................................................... 49 7.1.7 Condamnation pour vente des vhicules administratifs ............................................................... 49 7.1.8 Location de voiture ...................................................................................................................... 49

7.2 LOGEMENTS ET BATIMENTS ADMINISTRATIFS ....................................................................................... 50 7.2.1 Gestion des logements et btiments administratifs ...................................................................... 50 7.2.2 Bail loyer ................................................................................................................................... 50 7.2.3 Travaux dentretien ...................................................................................................................... 50

7.3 COMPTABILITE DES MATIERES ............................................................................................................... 51 7.3.1 Quitus ........................................................................................................................................... 51 7.3.2 Visa et Approbation ..................................................................................................................... 51 7.3.3 Inventaire, Procs Verbal de Recensement et lEtat Apprciatif ................................................. 51 7.3.4 Nomination du Dpositaire Comptable en matires .................................................................... 52 7.3.5 Etablissements Publics Nationaux et Collectivits Dcentralises .............................................. 52 7.3.6 Fiche de dtenteur effectif ............................................................................................................ 52 7.3.7 Spcifications techniques ............................................................................................................. 52

7.4 TRANSPORT ADMINISTRATIF ................................................................................................................. 52 7.5 TRANSIT ADMINISTRATIF....................................................................................................................... 52

8 GESTION DE LA SOLDE DU BUDGET GENERAL (CATEGORIE 2) ...................................................54 8.1 EFFECTIFS ............................................................................................................................................. 56 8.2 COMPTABILISATION DES DEPENSES DE SOLDES ET DES CAISSES DE PENSIONS ....................................... 56 8.3 PAIEMENT DES DEPENSES AU NIVEAU DES REPRESENTATIONS DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES DE

MADAGASCAR A LEXTERIEUR .............................................................................................................. 56 9 MARCHES PUBLICS ...................................................................................................................................58

9.1 LA DETERMINATION DES BESOINS ......................................................................................................... 60 9.2 LE PLAN DE PASSATION DES MARCHES .................................................................................................. 60 9.3 LAVIS GENERAL DE PASSATION DES MARCHES (AGPM) .................................................................... 61 9.4 LES PROCEDURES .................................................................................................................................. 61 9.5 LA NOTION DE PRMP ...................................................................................................................... 62 9.6 MISE EN PLACE EFFECTIVE DES ORGANES DE LACHAT PUBLIC ............................................................. 63 9.7 LEXCLUSION ........................................................................................................................................ 64 9.8 LA NOTIFICATION ET LA PUBLICATION DES RESULTATS DATTRIBUTION ............................................... 64 9.9 INTERDICTION ABSOLUE DE LA REGULARISATION DES PROCEDURES ..................................................... 64 9.10 LES MESURES CONCERNANT LES APPELS DOFFRES INTERNATIONAUX................................................. 64 9.11 CONTROLES DES ACHATS PUBLICS......................................................................................................... 65 9.12 LES INTERETS MORATOIRES ................................................................................................................... 65 9.13 FORMULAIRE DE SOUMISSION - DOCUMENTS FINANCIERS ..................................................................... 65 9.14 DATE LIMITE DE DEPOT DES DOSSIERS AUX COMMISSIONS DES MARCHES ............................................. 65 9.15 AVENANTS ............................................................................................................................................ 65

9.15.1 Cas o lavenant est obligatoire .................................................................................................. 66 9.15.2 Cas o lavenant nest pas ncessaire ......................................................................................... 66

9.16 CAS DES MARCHES EXECUTES A LEXTERIEUR DU TERRITOIRE DE MADAGASCAR ................................. 67 9.17 TABLISSEMENT D'UN SYSTEME D'ARCHIVAGE...................................................................................... 67 9.18 CENTRALISATION DES INFORMATIONS .................................................................................................. 67 9.19 RECOURS NON JURIDICTIONNELS POUR DES LITIGES NES AVANT ET PENDANT LATTRIBUTION DU

MARCHE ................................................................................................................................................ 68 10 REVUES DE LEXECUTION BUDGETAIRE ............................................................................................70

10.1 ORGANISATION DE LA REVUE : .............................................................................................................. 72 10.2 LES DOCUMENTS DE SUIVI .................................................................................................................... 72

11 PARTENARIAT PUBLIC PRIVE .................................................................................................................... 74 11.1 LES ORIENTATIONS STRATEGIQUES DE LA POLITIQUE GENERALE DE LETAT EN MATIERE DE

GOUVERNANCE ...................................................................................................................................... 76 11.2 LA GESTION DE LA BASE DE DONNEES SUR LES SUBVENTIONS AU SECTEUR PRIVE ................................. 76

12 DISPOSITIONS FISCALES .........................................................................................................................78 12.1 IMPOTS SUR LES REVENUS ET ASSIMILES ............................................................................................... 80 12.2 DROIT DENREGISTREMENT ................................................................................................................... 80 12.3 IR INTERMITTENT ET DROITS DACCISES ............................................................................................... 80 12.4 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA) ................................................................................................ 81 12.5 DISPOSITIONS COMMUNES ..................................................................................................................... 81

ANNEXES ...........................................................................................................................................................82 REFERENCES DES TEXTES LEGISLATIFS ET REGLEMENTAIRES ......................................................84 Annexe 01: Modle tat de Recette ............................................................................................................................. 88 Annexe 02: Modle de Dcret portant virement (ou transfert) de crdits ................................................................... 89 Annexe 03: Modle dArrt damnagement de crdits ............................................................................................ 92 Annexe 04 : Plan d'engagement .................................................................................................................................. 95 Annexe 05 : Modle de situation des effectifs et de crdits ....................................................................................... 104 Annexe 06 : Modle de dcision dengagement dun (des) Employ(s) de Courte Dure ........................................ 106 Annexe 07 : Modle dArrt de Rgie davances renouvelable............................................................................... 107 Annexe 08: Modle dArrt de Rgie davance unique et exceptionnelle ............................................................... 109 Annexe 09: Modle dArrt de nomination de rgisseur de la caisse davances renouvelable .............................. 111 Annexe10: Cration de Rgie de recettes ................................................................................................................. 112 Annexe 11 : Arrt de nomination de Rgisseur de recettes ..................................................................................... 114 Annexe 12: Rapport de performance ........................................................................................................................ 116 Annexe 13: Modle de remplissage de document de suivi des ralisations physiques tranche 2015 ................................................. 117 Annexe 14: Pices ncessaires pour lenregistrement dans le SIIGFP .................................................................... 118 Annexe 15 : Etat de synthse de l'excution budgtaire (N-1) EPA : ....................................................................... 119 Annexe 16 : Etat de synthse de l'excution budgtaire (N-1) EPIC ........................................................................ 121 Annexe 17 : Recensement des logements, btiments administratifs et fonciers ........................................................ 123 Annexe 18 : Dcision de nomination dun Dpositaire-Comptable en matires ...................................................... 124 Annexe 19 : Document de passations de march ...................................................................................................... 126 Annexe20: Plan de suivi trimestriel des indicateurs ............................................................................................... 128 Annexe 21 : Ralisations physiques par programme ................................................................................................ 129 Annexe 22 : Fiche de Subvention au secteur priv (Exemple) .................................................................................. 130 DOCUMENT DE PERFORMANCE PLURIANNUELLE ............................................................................. 139

ACRONYMES ACCTDP Agence Comptable Centrale du Trsor et de la Dette Publique AE Autorisation dEngagement AFD Agence Franaise de Dveloppement AGPM Avis Gnral de Passation de Marchs ARMP Autorit de Rgulation de Passation de March BA Budgets Annexes BCSE Bordereau de Crdits Sans Emploi BG Budget Gnral BTD Bordereau de Transfert de Dpenses BTR Bordereau de Transfert de Recettes CA Conseil dAdministration CAO Commission dAppel dOffres CCAG Cahier de Clause Administrative Gnrale CCAL Chque Carburant et Lubrifiants CCAP Cahier de Clause Administrative Particulire CDBF Conseil de Discipline Budgtaire et Financire CdP Coordinateur de Programme CF Contrle Financier CHED Contrle Hirarchis des Engagements des Dpenses CIRFIN Circonscription Financire CIRFP Centre Informatique Rgional des Finances Publiques CMP Code des Marchs Publics CNaPS Caisse Nationale de Prvoyance Sociale CNM Commission Nationale des Marchs COMESA Common Market for Eastern and Southern Africa CP Crdits de Paiement CPR Caisse de Prvoyance de Retraite CPS Cahier de Prescription Spciale CPT Compte Particulier du Trsor CRCM Caisse de Retraite Civile et Militaire CRM Commission Rgionale des Marchs CTD Collectivits Territoriales Dcentralises DAF Direction Administrative et Financire DAO Dossiers dAppel dOffres DAR Dpenses Rgulariser DC Dossiers de Consultation DCP Direction de la Comptabilit Publique DEB Direction de lExcution Budgtaire DEF Demande dEngagement Financier DGB Direction Gnrale du Budget DGCF Direction Gnrale du Contrle Financier DGGFPE Direction Gnrale de la Gestion Financire du Personnel de lEtat DGIGE Direction Gnrale de lInspection Gnrale dEtat DGT Direction Gnrale du Trsor DPCB Direction de la Programmation et du Cadrage Budgtaire DTCEPN Direction de la Tutelle et du Contrle des Etablissements Publics Nationaux DTI Droits et Taxes lis lImportation ECD Emploi de Courte Dure EMO Employ constituant la Main duvre EPN Etablissement Public National FCC Fiche de Centralisation Comptable FCV Fonds de Contre Valeur GAC Gestionnaire dActivits IDH Indice de Dveloppement Humain IGE Inspection Gnrale de lEtat IPVI Impts sur les Plus Values Immobilires IR Impts sur les Revenus IRCM Impts sur les Revenus des Capitaux Mobiliers IRSA Impts sur Revenus Salariaux et Assimils JIRAMA Jiro sy Rano Malagasy LOLF Loi Organique sur les Lois de Finances MDN Ministre de la Dfenses Nationale MEN Ministre de lEducation Nationale MFB Ministre des Finances et du Budget MPTNT Ministre des Postes, des Tlcommunications et des Nouvelles Technologies MSP Ministre de la Scurit Publique NIF Numro dIdentification Fiscale ONG Organisation Non Gouvernementale ORDSEC Ordonnateur Secondaire PCG Plan Comptable Gnral PCOP Plan Comptable des Oprations Publiques PIP Projet dInvestissement Public

1 RAPPELS SUR LA

GESTION BUDGETAIRE

1

1.1 Rles des acteurs budgtaires Pour la continuit de lAdministration, en cas de changement des acteurs, la passation de service

doit tre effectue entre lacteur entrant et lacteur sortant. En outre, un acte administratif ou

rglementaire affrent ce changement doit tre notifi au Comptable assignataire, au Contrle Financier,

ainsi qu la Direction de lExcution Budgtaire ou les Reprsentants Rgionaux du Budget.

Les acteurs budgtaires dsigns par le texte rglementaire fixant la nomenclature des pices

justificatives de dpenses publiques pour signer, viser et/ou certifier les diverses pices de dpenses, sont

seuls habilits effectuer ces formalits lexclusion de toute autre personne.

NB: A chaque changement des codifications budgtaires, la nomination des acteurs

budgtaires concerns est obligatoire.

1.2 Le Coordonnateur de Programmes (CdP) Le CdP est le responsable de lensemble des programmes du Ministre auquel il appartient. Il a

pour charge de coordonner les programmes, dassurer leur suivi et leur valuation en collaboration avec

les Responsables de Programmes. Il se charge de llaboration du budget de lInstitution ou du Ministre.

Aprs un dialogue de gestion interne, il tablit la rpartition des crdits entre les programmes suivant la

priorisation de son Dpartement et en fonction du taux de rgulation fix et en assure le suivi. Il consolide

les documents de suivi trimestriel, les ralisations physiques et le Rapport Annuel de Performance (RAP)

et les transmet la Direction Gnrale du Budget (DGB). Il signe galement les notes de prsentation y

affrentes.

Il est nomm par arrt de lOrdonnateur dlgu.

1.3 Le Responsable de Programme (RdP) Nomm par arrt de lOrdonnateur dlgu, le RdP est celui qui sengage sur les objectifs dun

programme. Il concourt l'laboration des choix stratgiques, sous l'autorit du CdP et il est responsable

de leur mise en uvre oprationnelle. De faon plus prcise, il est responsable du pilotage stratgique du

programme. Aprs notification du CdP de la priorisation suivant la rgulation, il appartient au RdP de

repartir les crdits engager pour les Services Oprationnels dActivits (SOA) concourant la

ralisation de son programme.

Il tablit les documents de suivi trimestriel et le RAP. Le CdP est destinataire de ces rapports.

1.4 LOrdonnateur Secondaire (ORDSEC) Les Ordonnateurs Dlgus, les ORDSEC et les Ordonnateurs Supplants sont chargs :

- de la gestion budgtaire et financire des crdits qui leur sont allous et du respect des rgles

dengagement, de liquidation et dordonnancement (ou de mandatement) des dpenses publiques ;

- du respect de la lgislation et de la rglementation relative la gestion du personnel ;

- de la saisie et de la mise jour du plan dengagement dans le Systme Intgr Informatis de Gestion

des Finances Publiques (SIIGFP);

- des ordres de rquisition dont ils ont fait usage en matire de paiement des dpenses ;

2

- du respect des rgles relatives la constatation, la liquidation et lordonnancement des crances

publiques ;

- du recouvrement des crances publiques dont ils ont ventuellement la charge en vertu des lois et

rglements ;

- de la prsentation du rapport priodique de performance, prsentant lvolution des crdits au RdP ;

- de larchivage des dossiers dordonnancement.

Par ailleurs, ils sont personnellement responsables en cas de faute lourde et intentionnelle.

Lacte de nomination des Ordonnateurs Secondaires (titulaires et supplants) est nominatif.

Les Ordonnateurs de recettes et de dpenses sont nomms sparment par arrt de lOrdonnateur

dlgu, conformment au modle ci-aprs :

Modles de nomination de lOrdSec Titulaire Supplant CODES

Intitul SOA Nom Prnom(s) IM Nom Prnom(s) IM ORDSEC TG CF GAC SOA

NB : Tout acte de nomination des acteurs budgtaires doit tre soumis au visa pralable de

la Direction de la Programmation et du Cadrage Budgtaire(DPCB) et valid au niveau du SIIGFP.

En cas de changement de personne, lOrdonnateur sortant doit faire une passation de service son

successeur avec le BCSE arrt la date de larrt dabrogation de sa nomination.

1.5 La Personne Responsable des Marchs Publics (PRMP) Nomm par arrt de lOrdonnateur dlgu, la PRMP est la fois lAutorit Contractante,

dApprobation et de Contrle en matire de commande publique.

Conformment la Circulaire N 001-ARMP /DG/CRR/06 du 03 Novembre 2006 sur la

nomination des PRMP, la cration de lUnit de Gestion de Passation des Marchs (UGPM) et la mise en

place de la Commission dAppel dOffre (CAO), la PRMP est charge de suivre le processus de passation

des marchs publics depuis le choix de la procdure jusqu' la dsignation du titulaire du march et

approuver les marchs. Elle est ainsi la personne habilite signer le march au nom de l'Autorit

contractante.

3

1.6 Le Gestionnaire dActivits (GAC) Nomm par arrt de lOrdonnateur dlgu, le GAC est, dune manire gnrale, le responsable

des services placs auprs de lOrdSec et qui a qualit prsenter ce dernier des propositions de

dpenses pour assurer la ralisation du programme auquel il contribue.

De ce fait, une dfinition des besoins avec les spcifications techniques ainsi que le Plan de

Travail Annuel doit maner du GAC au pralable. Ceci doit faire partie des dossiers communiquer

lOrdSec.

Le GAC est responsable de lexcution des activits. Il est notamment responsable de la

certification des services faits.

Le GAC a lobligation de transmettre priodiquement, au RdP et lOrdSec, la ralisation ou non

de ses activits et les motifs des carts.

Dans le souci d'un meilleur contrle interne, les fonctions de GAC et d'ORDSEC devraient tre,

autant que possible, assures par deux personnes diffrentes.

A titre de rappel, seuls les responsables ci-aprs nomms par acte rglementaire au sein de chaque

Institution et Dpartement Ministriel, tant au niveau central qu'excentrique, peuvent tre nomms GAC:

Secrtaire Gnral, Directeur Gnral, Directeur et Chef de Service (Circulaire n 001-

MFB/SG/DGB/DESB/SAIDM du 14 juillet 2011).

Les codes utiliser dans la nomination des GAC sont fonctionnels et reprennent les codes

budgtaires correspondants chaque entit administrative, prvus et autoriss par l'organigramme de

chaque Institution et Ministre, dlivrs par la DPCB.

Exemple:

00-23-2-211-20101 dsigne la fois le code SOA du Service Rgional de l'Excution Budgtaire

(SREB) DIANA comme entit administrative et le code GAC du Chef SREB DIANA en tant que

fonction .

Modles de nomination du GAC

Fonction Rfrence Acte

de Nomination

CODES Intitul SOA

GAC ORDSEC SOA

1.7 Les Responsables de Droits et Taxes lImportation (RDTI) Chaque Institution et Ministre dsigne un responsable de Crdits DTI (RDTI) par voie de

dcision. Selon la Circulaire n004 MFB/SG/DGB du 13 Avril 2010 sur la dsignation des RDTI,

il assure la comptabilisation et le suivi de toutes les oprations y affrentes.

4

A cet effet, en collaboration avec les diffrents Dpartements du Ministre des Finances et du

Budget (MFB), il procde :

- la prparation des dossiers de ddouanement des marchandises ;

- au traitement des dossiers se rapportant aux importations destins aux Ministres, autres

associations, Organisation Non Gouvernementale (ONG) ou Organisme International ;

- lactivation de toutes les procdures y affrentes (formalit douanire, paiement DTI, rgularisation

des arrirs).

A ce titre, il doit assurer le suivi des Etats Bleus . Le dlai de rgularisation des Etat Bleus

ne doit pas dpasser deux mois aprs lenlvement des marchandises correspondantes.

1.8 Les Responsables de Taxe sur les Valeurs Ajoutes (RTVA) Chaque Institution et Ministre dsigne un responsable de crdits TVA (RTVA) par voie de

dcision. Le RTVA doit assurer la comptabilisation de toutes les oprations y affrentes.

Suivant la Circulaire dexcution N01-MFB/SG/DGB/DESB du 27 dcembre 2007, les crdits

TVA sont valuatifs au niveau des projets et limitatifs au niveau de lInstitution ou du Ministre.

Le RTVA tablit la demande de dverrouillage au Chef du Service dAdministration de

lInformatique du Budget(SAIB) du MFB avec copie la Direction de lExcution Budgtaire (DEB).

Il se chargera principalement de la vrification et de la comptabilisation des crdits TVA au

niveau de chaque Institution et Ministre et veille ce que le montant total des crdits TVA engags ne

dpasse pas le montant total des crdits de paiement ouverts.

Ainsi, toute Demande dEngagement Financier de TVA doit faire lobjet de visa pour crdits

auprs de ce responsable. La Direction Gnrale du Contrle Financier (DGCF) ou son Dlgu ne

traitera aucune DEF dpourvue de visa du RTVA.

Par ailleurs, le RTVA de lInstitution ou du Ministre en collaboration avec les ORDSEC

doit prendre les dispositions ncessaires pour procder un amnagement ou virement de crdits

pour renflouer les crdits concerns la fin du trimestre en cours ou, au plus tard, avant la clture

budgtaire.

1.9 Dispositions pralables Compte tenu des dispositions de lArt. 4 du Code des Marchs Publics (CMP) explicites par la

note de Conseil n 218/2006-PM/SGG/CM du 31 octobre 2006 qui interdit formellement le recours aux

marchs de rgularisation, il est rappel tous les acteurs budgtaires et tous les prestataires de services

de respecter et appliquer scrupuleusement les procdures et rglementations en vigueur sur lexcution du

budget (cf. Circulaire n 05-MFB/SG/DGB/DESB/SAIDM du 19/12/2012).

Il est aussi recommand aux divers responsables des Institutions/Ministres de ne pas accumuler

des arrirs de paiement, par exemple les arrirs de TVA lis aux travaux sur financement extrieur

raliss.

5

1.9.1 SOA non reconduits Aucune opration dengagement de crdit ne doit plus tre effectue au niveau des SOA non

reconduits par rapport au dernier organigramme. Par contre, les oprations de rgularisation , de

dgagement et/ou de mouvements de crdits sont autorises et prconises.

Par ailleurs, les lignes budgtaires, dont le total du Crdit de Paiement (CP) de la Section

Convention (Projet PIP) est nul, ne doivent pas faire lobjet dune opration dengagement ni de dotation

de nouveaux crdits.

.

1.9.2 Nomination des acteurs La nomination et/ou la renomination des acteurs budgtaires (GAC, ORDSEC, Oprateurs de

Saisie) est obligatoire au dbut de lexercice budgtaire.

Le dernier dlai de nomination/renomination de ces acteurs budgtaires, pour un exercice donn,

est fix un mois avant la date de clture de lengagement.

1.9.3 Modification de codes budgtaires Toute modification de codes budgtaires de rattachement (ORDSEC-GAC-TG-CF-Rgisseur) par

rapport au Budget dexcution doit se faire par voie dArrt lequel doit tre soumis au visa pralable de

la DPCB.

Pour les dpenses, dans le cas o des oprations ont dj t effectues, le Bordereau de Crdit

Sans Emploi (BCSE) dment sign par lOrdSec et le Comptable Assignataire, la Fiche de Centralisation

Comptable (FCC) signe par le Contrleur Financier (CF), responsable desdites oprations, doivent

accompagner le projet dArrt en question.

De mme, lOrdonnateur de recettes doit tablir ltat dexcution des recettes suivant modle en

annexe 01.

1.9.4 Modification dorganigramme Ds la sortie du Dcret portant modification de leur organigramme, les Institutions/Ministres

sont tenus dadresser la DPCB une demande de codification des entits prvues au plus tard un (01)

mois aprs la date dudit Dcret.

Par la suite, ils doivent procder aux oprations de mouvement de crdits et de nomination des

acteurs budgtaires.

1.9.5 Document de performance Lors du suivi de la performance, toute activit de travaux dinfrastructures (construction,

rhabilitation, quipement, entretien, ) doit tre assortie des Rgions concernes. Ainsi, les rapports de

suivi doivent en tenir compte.

La modification des documents de performance peut se faire en cours dexercice par voie

dArrt pris par lInstitution/Ministre concern aprs visa pralable de la DPCB.

6

7

2 EXECUTION BUDGETAIRE

8

9

Les Institutions, Ministres et organismes publics initiateurs de projets de textes ayant des

incidences financires sont invits saisir au pralable le MFB (Direction Gnrale du Budget, Direction

Gnrale du Trsor), aux fins dobservations ventuelles sur les projets de textes en cause.

Dans le cadre du contrle de lapplication des lois et rglements, le MFB peut tre amen

surseoir lapplication dun texte nouvellement pris lequel pourrait comporter dans ses dispositions des

contradictions et/ou des drogations aux textes existant rgissant les finances publiques et la comptabilit

publique.

La Direction Gnrale du Budget (DGB), la Direction Gnrale du Contrle Financier (DGCF), la

Direction Gnrale du Trsor (DGT) sont obligatoirement destinataires dune copie de tout acte ayant

trait une modification des codes budgtaires, des acteurs budgtaires ou dorganigramme de

lInstitution/Ministre.

2.1 Modifications de crdits En cours dexcution budgtaire, il est possible que des ajustements de crdits savrent

ncessaires. Dans ce cas, le responsable doit recourir une modification des inscriptions initiales.

Nanmoins, aucune modification de crdits ne peut tre opre avant le mois de Mai 2015.

Le montant des mouvements et amnagements des crdits doit tre arrondi en millier dAriary

(XXX.000,00).

Aucun mouvement de crdit ne peut tre effectu :

- entre les 7 catgories de dpenses (Cf : Instruction Gnrale n 001-MEFB/SG/DGDP/DB du 16

Mars 2005 sur lexcution du Budget des Organismes Publics) ;

- sur les dpenses obligatoires si ce nest que pour les renflouer.

Pour les dpenses de fonctionnement, quelle que soit la nature de la modification, le montant de

chaque grande rubrique (indemnits, biens et services et transferts) doit tre respect. Les crdits de la

classe 2 (Compte des Immobilisations) ne peuvent renflouer ceux de la classe 6 (Compte des Charges) et

ce, malgr le fait que les crdits de ces deux classes relvent de la mme catgorie de dpenses.

Les crdits dinvestissement sur financement interne, contrepartie de financement extrieur, ne

doivent pas faire lobjet damnagement sil ny a pas de dcaissement effectif de la contrepartie par le

bailleur concern.

Le Projet de modification doit tre saisi par lOrdSec dans le SIIGFP (cf. modle en Annexes 02

et 03)

NB : La validation sur SIIGFP des textes rglementaires relatifs aux mouvements et

amnagements de crdits relve de la responsabilit de la DGB / DEB.

10

2.1.1 Mouvements de crdits

2.1.1.1 Virement de crdits entre programmes lintrieur dun mme Ministre

Seul le Chef dInstitution ou le Ministre Ordonnateur Dlgu, peut dcider du recours aux

mouvements de crdits.

LORDSEC auprs duquel les crdits sont prlevs, tablit un projet de Dcret en quatre (04)

exemplaires appuy dune note de prsentation signe conjointement par le CdP et le Ministre concern.

Le projet de dcret dit sur SIIGFP doit tre soumis au MFB/DEB pour vrification pralable sur le

respect du contenu des textes rgissant les finances publiques, notamment sur les mouvements de crdits.

En cas de conformit aux rgles et aux normes en vigueur, cette dernire mettra un avis sans

objection .

Il appartient au MFB, dune part, de prparer la note de prsentation et le Bordereau dEnvoi

(BE) de tous les dossiers y affrents soumettre au Conseil du Gouvernement et dautre part, dinformer

pralablement les Commissions charges des Finances issues du Pouvoir Lgislatif.

Suivant larticle 19 de la Loi Organique sur les Lois des Finances (LOLF), le taux cumul des

virements de crdits entre programmes dun mme ministre, au cours dune mme anne, ne peut

excder 10% des crdits initiaux du programme de prlvement.

2.1.1.2 Transferts de crdits entre programmes de Ministres distincts. Mmes dispositions que Virement de crdits entre programmes lintrieur dun mme

Ministre .

Lutilisation des crdits transfrs donne lieu ltablissement dun compte rendu spcial insr

au rapport de performance par le RdP.

2.1.2 Amnagements de crdits lintrieur dun mme programme (Article 4.4.2 de lInstruction Gnrale n 001 MEFB/SG/DGDP/DB du 16 Mars 2005 sur

lexcution du budget des organismes publics).

Il est rappel aux Ordonnateurs et aux RdP/CdP que les pices fournir pour tout amnagement

de crdits sont dtaills dans le tableau qui suit :

Conditions Pices fournir Signataires

Amnagement concernant les crdits

dun seul OrdSec

Une note de prsentation expliquant les motifs circonstancis de lamnagement avec le montant total des mouvements

RdP et OrdSec

Une fiche de suivi de performance RdP Un projet dArrt damnagement saisi sur SIIGFP, dit par lOrdSec, en cinq (05) exemplaires

RdP et OrdSec

Amnagement concernant les crdits

de 2 ou plusieurs OrdSec

Une note de prsentation expliquant les motifs circonstancis de lamnagement avec le montant total des mouvements

CdP et Ordonnateur dlgu

Une fiche de suivi de performance CdP Un projet dArrt damnagement saisi sur SIIGFP, dit par la DAF/DAAF, en cinq (05) exemplaires

CdP et Ordonnateur dlgu

11

Le projet damnagement de crdits envoyer pour visa la DEB ou la Direction Rgionale du

Budget (DRB) ou le SREB est pralablement sign par les responsables cits dans le tableau ci-dessus et

vis par le CF.

Aucun amnagement de crdits ne peut se faire sur les dpenses incompressibles si ce nest

que pour les renflouer. Sont considres entre autres comme dpenses incompressibles :

- les salaires des agents ECD ;

- les locations de bureau et/ou logement ;

- les rglements des factures de tlphone, deau et dlectricit ;

- les contributions internationales ;

- les dpenses obligatoires notifies chaque Ministre.

Remarques :

Notification des actes sur les mouvements et amnagement de crdits:

- deux exemplaires original de lArrt 1/2 et 2/2 (dment viss par le CF et par la DEB ou la DRB

ou le SREB, CIRFIN Nosy Be) seront enregistrs au Secrtariat Gnral du Gouvernement (SGG)

aprs signature du Chef dInstitution / Ministre ;

- le deuxime exemplaire original 2/2 et 10 photocopies seront transmis pour certification la

DEB, afin dassurer leur validation dans le SIIGFP. De ce fait, aucun engagement ne peut tre

effectu avant cette certification ;

- la DEB garde loriginal 2/2. LOrdSec, le CF, le Comptable assignataire et le RdP sont

obligatoirement destinataires de tout acte ayant trait un mouvement ou amnagement de crdits

avant tout engagement sur les crdits modifis ;

- au niveau excentrique, les Arrts prsents pour validation et certification au niveau de la DEB

doivent tre accompagns de la Note de Prsentation expliquant les motifs de lamnagement ;

- les crdits des comptes concerns par les mouvements et amnagements ne doivent plus faire lobjet

dun engagement ds la saisie provisoire jusqu la validation du Dcret ou Arrt y affrent.

2.1.3 Spcificit du compte 2317 : Frais de pr-exploitation Il est rappel que le compte 2317 est clat, selon le tableau ci-aprs :

2317 Frais de Pr-Exploitation 23171 Frais de Personnel 23172 Eau, Electricit, Tlphone et Loyers 23173 Fournitures et Services 23174 Transports et Missions 23175 Entretien et Rparation

Les engagements se font au niveau des sous-comptes pour le compte 2317. L'utilisation de ces

sous-comptes doit rpondre strictement aux objets et prsenter des liens explicites aux objectifs du projet

concern.

12

En cas dinterprtation diffrente sur le compte dimputation dune dpense, il convient de

faire appel la DGB ; et si besoin est, une runion tripartite du CF, de la Direction de la

Comptabilit Publique (DCP) et de la DGB savre ncessaire.

Tout amnagement de crdits entre les sous-comptes du compte 2317 seffectuera, par voie dArrt.

NB : - Suivant la Circulaire n 97-MFB/SG/DGB/DPCB du 08/10/14 relative la prparation de la Loi de

Finances (LF) 2015, les dpenses relatives au compte 2317 ne doivent pas dpasser 25% des crdits

de paiement (RPI) allous au Projet. Aucune drogation de relvement de taux ne sera accorde en

cours dexcution ;

- pour le sous-compte 23174 Transports et Missions , les dpenses en Carburants et Lubrifiants ne

doivent pas dpasser les 25% des crdits inscrits ce sous-compte ;

- en cas de renflouement de ce sous-compte, un programme demploi dtaill vis par le CF doit

accompagner le projet damnagement de crdits.

2.2 La rgulation des dpenses La rgulation budgtaire est un instrument permettant de maintenir lquilibre initial lors de

llaboration de la Loi de Finances. Elle vise pendant lexcution budgtaire suivre lvolution et

maintenir la cadence des engagements de dpenses en fonction du recouvrement des recettes.

2.2.1 Modalit de rgulation Il appartient au CdP de faire la rpartition des crdits par programme suivant le taux de rgulation

autoris. Le RdP, son tour, procde la ventilation par SOA suivant la priorisation des activits. Ladite

ventilation doit tre notifie au CF et au Comptable assignataire. A compter de lexercice 2015, un plan

dengagement (Annexe 04) par SOA tabli par l ORDSEC doit tre saisi et dit dans le SIIGFP.

A noter que le taux de rgulation est global pour chaque Institution/Ministre et ne doit pas tre

considr comme tant linaire tant au niveau des programmes quau niveau des comptes. En dautres

termes, le taux peut varier dun programme/SOA/compte un autre suivant la priorisation sans, toutefois,

dpasser le taux global autoris.

2.2.2 Cas de rvision du taux de rgulation La rvision est une mesure exceptionnelle ayant des impacts sur le maintien de lquilibre

budgtaire. Les Institutions et Dpartements Ministriels ne sont autoriss formuler une demande de

rvision du taux de rgulation quen cas de ncessit ou pour des motifs exceptionnels et que si le taux

global fix par la circulaire y affrente soit atteint.

Ladite demande doit tre signe uniquement, soit par le Ministre ou le Chef dInstitution, soit par

le CdP avec mentions explicites des motifs de la demande, du montant global demand, des lignes

budgtaires bnficiaires et dun projet de plan dengagement correspondant la demande.

13

Pour le plan dengagement rvis, il appartient aux responsables de suivre les modalits nonces

au point 2.5.1 ci-dessus.

2.3 Mobilisation des Aides et Fonds de Contre-Valeur (FCV) Les dpenses d'investissements finances sur aide extrieure et sur FCV en monnaie locale d'un

financement externe, doivent tre prvues dans le Programme d'Investissement Public (PIP). Elles doivent

tre conformes aux engagements financiers (protocole ou devis programme) signs par le bailleur de

fonds. Ces devis programmes peuvent tre rviss et tre approuvs par l'Autorit signataire du devis

initial.

Les procdures de dcaissement de ces dpenses se prsentent sous trois formes :

- dpenses payes directement par le bailleur de fonds sur prsentation de facture dment approuve

par les Autorits locales concernes ;

- dpenses payes par les comptables publics ;

- TVA et autres taxes lies ces dpenses, ordonnances par le Ministre de Tutelle sur justification

du rglement du montant hors taxe de la facture.

Les contrats, autres engagements secondaires, ou paiements relatifs l'excution des

engagements financiers ne requirent plus le visa du CF. Ce dernier se charge uniquement de la prise en

compte en comptabilit dAutorisation dEngagement (AE) et dEngagement Financier et ce, sur la base

du visa pralable dun Devis dEngagement du projet.

L'tat rcapitulatif des dpenses effectues par le projet doit tre communiqu par le Responsable

de chaque Projet lORDSEC qui se charge de procder aux rgularisations budgtaires

(DEF/TEF/Mandatement). Cet tat sera appuy des pices principales justifiant le dcaissement du

bailleur de fonds ou sur le compte FCV.

Ces rgularisations budgtaires doivent tre opres la clture du projet ou la clture de

l'anne budgtaire. Les ORDSEC disposent de 30 jours pour procder aux mandatements de

rgularisation tout en respectant le calendrier de clture des dpenses rgulariser. Le nom du projet

ayant effectu la rgularisation doit tre prcise dans l'avis de crdits.

Pour les Contrats pluriannuels, lORDSEC n'engage plus que les crdits mandats et pays au

titre de l'exercice en cours.

14

Modle dtat prsenter :

Rubrique Devis

Programme

Engagement Paiement Observations

23 Immobilisation 2.000.000.000 1.945.000.000 1.245.000.000 Paiement sur :

2313 Assistance technique 1.800.000.000 1.800.000.000 1.100.000.000 March n 02

March n 08

2315 Etudes et recherches 200.000.000 145.000.000 145.000.000 March n 05

La rgularisation des dpenses sur financements extrieurs est rattache lanne budgtaire

durant laquelle le dcaissement/paiement a t rellement effectu. Les pices exiges sont les suivantes :

- le double de la facture du prestataire revtue de la certification du service fait ;

- le PV de rception provisoire ou dfinitive selon le cas ;

- le double du contrat/march tabli en bonne et due forme ou de la facture pro forma ;

- lattachement contradictoire des travaux achevs conformment aux modalits de rglement prvu

dans le march ;

- le dcompte provisoire ou dfinitif selon le cas ;

- la justification du paiement du montant hors TVA : avis de crdits, ordre de virement, bordereau de

rglement

Dornavant, la DEF correspondante la TVA doit tre prsente simultanment avec la DEF de

rgularisation du montant hors TVA. Pour ce faire, les pices exiges sont celles numres ci-dessus et

compltes par lattestation de non-paiement de la TVA signe par lORDSEC.

2.4 Rgularisation des arrirs TVA Pour le PIP, les lignes TVA inscrites dans le Budget 2015, ayant des contreparties des

financements extrieurs dont le montant est nul, sont destines payer les arrirs TVA correspondant

aux montants hors taxes des dpenses prises en charge par les bailleurs dj rgulariss.

L'engagement des dpenses sur ressource TVA numres ci-dessus doit faire l'objet d'une

demande d'autorisation pralable auprs du MFB.

A noter que seuls les montants hors taxe dcaisss ou pays par les bailleurs font l'objet de

rgularisation budgtaire.

2.5 Recrutement des Agents Employ de Courte Dure (ECD)

2.5.1 Modalit de recrutement Le recrutement des Agents ECD pris en charge par le budget de fonctionnement ncessite un

accord pralable du MFB.

15

Pour tenir jour la base de donnes des agents ECD et Employs constituant la Main duvre

(EMO), un logiciel de gestion des ECD est conu par le MFB pour faciliter la gestion des agents ECD

partir de lanne 2015.

Chaque Institution et Ministre doit formuler une demande dautorisation de recrutement dagents

ECD signe par le Chef dInstitution ou le Ministre concern et adresse au MFB. Ladite autorisation doit

tre unique par Institution/Ministre pour un exercice budgtaire donn et englobe le nouveau

recrutement, le renouvellement et le remplacement numrique.

La demande dautorisation de recrutement comportera :

- une note de prsentation prcisant la mission, le programme, la catgorie dopration, limputation

administrative, la section convention, le financement, le compte concern;

- le nombre des postes pourvoir, la liste des fonctions, les qualits des agents recruter ;

- les SOA employeurs ainsi que limputation budgtaire concerne ;

- une situation des effectifs et un tableau de situation des crdits en Ariary dment remplis suivant les

modles en annexe 05 et signs par le Ministre, Ordonnateur dlgu.

La rfrence de lautorisation doit figurer dans la dcision portant engagement laquelle sera vise

par le CF (cf. modle de dcision en annexe06).Pour le suivi des dossiers des ECD, la DEB est

ampliataire de la dcision portant engagement des agents, au plus tard un (01) mois compter de la

date de prise de service.

Il est recommand aux Institutions et Ministres de prioriser, le renouvellement de contrat des

agents ECD disposant dune anciennet au sein de ses Dpartements, au lieu de procder un nouveau

recrutement.

Pour la mise en uvre de cette nouvelle disposition, les mesures transitoires ci-aprs sont

souligner :

- pendant le premier trimestre, les Institutions et Ministres sont tenus de procder la mise jour de

la situation de leurs agents inscrite dans la demande dautorisation de recrutement unique. Ainsi, afin

dviter tout rejet de dossiers dengagement, les dcisions de renouvellement de contrats demeurent

encore valides jusquau mois de Mars 2015 ;

- une fois que lautorisation de recrutement unique est signe au niveau du MFB, aucune demande de

rvision de leffectif ni doctroi de crdits complmentaires pour le paiement des salaires des agents

ECD ne sera accorde.

2.5.2 Caisse Nationale de Prvoyance Sociale (CNaPS) des agents ECD Le Tableau de situations de crdits doit tre dtaill par SOA devant supporter les

rmunrations et les charges sociales des ECD recruter. La cotisation patronale imputable sur le compte

6061 est de 13%.

Le Dpartement recruteur doit obligatoirement prvoir les cotisations ncessaires pour la CNAPS

et tenir compte des crdits allous dans le Budget dexcution avant tout recrutement afin dviter

linsuffisance de crdits en cours danne.

16

Il est aussi souligner que le basculement des agents ECD pris en charge par des projets

dinvestissement dans le fonctionnement des Institutions et Ministres nest pas autoris quand les projets

sont termins. Ces ECD ont t recruts seulement dans le cadre de la ralisation du projet concern. De

plus, en cas de blocage de crdits, il faut prioriser le compte 23171, dans le tableau de rpartition des

crdits restant engager.

17

3 CONTROLE FINANCIER

18

19

3.1 Visa Avant le visa du CF lorsquil est requis, lacte administratif est au stade de projet et, ce titre, ne

doit pas tre dat, sign et/ou approuv par lautorit comptente. Il y a lieu den tenir compte lors de sa

prsentation pour visa au CF.

3.2 Contrle Hirarchis des Engagements des Dpenses (CHED) Le CHED est une application de la rforme du CF base sur une approche par les risques. Il est

institu par le Dcret n2008 1247 du 19 dcembre 2008.

3.2.1 Critres de modulation Le CHED est un contrle slectif, fond sur lanalyse des risques et des enjeux financiers

inhrents la dpense publique. Ce contrle hirarchis sappuie sur trois critres :

- le montant de la dpense ;

- la nature de la dpense ;

- la capacit de gestion des ordonnateurs.

A cet effet et en application du systme du CHED, ne sont pas soumis au visa pralable du CF :

a. Tout engagement gal ou infrieur SEPT CENT MILLE ARIARY (Ar 700 000) et ce, quelles que

soient la nature de la dpense et la procdure y affrente ;

b. Toute dpense, quel que soit son montant, et qui se rapporte aux:

- loyers dus en application des baux et actes de location ayant dj reu le visa du CF,

- redevances deau et lectricit ;

- redevances tlphoniques ;

- frais de carburant et lubrifiant ;

- contributions Internationales ;

- frais de transport faisant lobjet de facture pro forma dlivre par les compagnies ariennes ;

- soldes du personnel permanent pris en charge sur les crdits de la catgorie II du Budget Gnral et

dont les actes sy rapportant ont reu les visas du CF.

c. Tout autre acte dengagement de dpense, non numr dans le 1 et 2 ci-dessus, et expressment

vis par un Arrt du MFB, tabli individuellement par Institution et/ou par Ministre, en

distinguant le cas chant entre le niveau central et le niveau dconcentr. Cet arrt tient

essentiellement compte de la capacit de gestion des ORDSEC relevant de lInstitution et/ou du

Ministre.

Pour lapplication de ce dernier volet du CHED, des propositions seront progressivement faites

par la DGCF sur la base de lvaluation de la capacit de gestion des ordonnateurs qui sera apprcie

travers la qualit et la fiabilit des instruments de gestion, de suivi de lexcution de la dpense et de

mise en uvre du systme de contrle interne mis en place par lordonnateur secondaire. Une

mthodologie et un rfrentiel seront, cet effet, labors par la DGCF et mis la disposition de tous les

ORDSEC. Ils constitueront le cadre objectif dvaluation de leur capacit de gestion dans le contexte dun

processus progressif et matris dhirarchisation du CF. 20

En consquence et en application de ce dispositif, il incombe lORDSEC, et lui seul, de signer

les TEF correspondants aux dpenses numres au 1 et 2 ci-dessus ainsi que celles qui viendraient

tre prvues ultrieurement par arrt et de viser les pices justificatives y affrentes.

3.2.2 Engagement des dpenses dispenses du visa du CF Les actes dengagement ligibles au CHED viss ci-dessus doivent faire imprativement lobjet

dun contrle de lORDSEC sur les points suivants :

- existence de la disponibilit des crdits ;

- exactitude de limputation budgtaire ;

- respect de la procdure dachats publics ;

- respect de la moralit des prix ;

- respect de la rgulation ;

- interdiction de procder au fractionnement de la dpense. On entend par fractionnement de dpense,

ltablissement de deux ou plusieurs DEF/TEF pour un mme GAC et pour un mme type de

dpense.

Lorsque les actes dengagement correspondant aux dpenses infrieures ou gales Ar 700.000 et

les actes relatifs la nature de dpenses viss par le dcret sus - cit ainsi que ceux prvus par arrt du

MFB en raison de la capacit de gestion des ORDSEC ont satisfait ces contrles, lORDSEC peut

procder leur engagement en signant le TEF.

3.2.3 Modalits pratiques dtablissement des TEF La signature du TEF par lORDSEC est porte dans la partie gauche de limprim actuellement

en vigueur en matire dtablissement du TEF.

Sur la partie droite du TEF rserve au Contrle Financier, lORDSEC porte la mention

Dispens de visa du CF en vertu du dcret n2008 1247 du 19 dcembre 2008.

LORDSEC est galement tenu de viser les pices justificatives affrentes aux dpenses vises

ci-dessus au lieu et place du CF.

3.2.4 Contrle du comptable public Le contrle rglementaire en vigueur exerc actuellement par le comptable public ne subit aucun

changement lexclusion du visa pralable du CF qui nest plus exig pour la catgorie des dpenses

vises ci -dessus.

3.2.5 Contrle exerc par le Contrle Financier Dans le cadre du suivi de la gnralisation du CHED, le CF est habilit procder tout contrle

inopin, a posteriori, effectu par sondage en vue de sassurer de la rgularit et du respect des procdures

ainsi que de la matrialit de la dpense. 21

Ce droit de contrle est dailleurs conforme au principe nonc en premier lieu par larticle 470

du dcret n 2005-003 portant rglement gnral sur la comptabilit de lexcution budgtaire des

organismes publics qui dispose Le CF peut vrifier la ralit du service fait .

A cet effet, deux cas sont considrer :

1er cas Pour les dpenses vises par lORDSEC dans le cadre du CHED, le CF vrifie la fois le

respect des procdures et la matrialit de la dpense ;

2me cas - Pour les dpenses soumises au visa pralable du CF, son contrle sexerce uniquement

sur la matrialit de la dpense.

En ce qui concerne les suites rserves au contrle, les irrgularits graves releves au cours de

la mission doivent faire lobjet dun rapport aprs que les faits incrimins aient t ports la

connaissance de leurs auteurs en vue de recueillir les explications y affrentes.

Au terme de cette procdure, les faits sont immdiatement ports la connaissance du DGCF qui

les apprcie la lumire des explications et justifications ventuelles prsentes par les personnes

concernes et se charge, lorsque les constats sont irrfutables, de saisir le Conseil de Discipline

Budgtaire et Financier.

Dans les autres cas, quand il sagit dobservations de forme ou tendant amliorer les modalits

dexcution des dpenses, le contrleur financier est tenu de dresser une simple fiche de contrle faisant

ressortir les rsultats de sa mission. Cette fiche est imprativement adresse:

- lORDSEC concern, aux fins de mise en uvre des recommandations dans les meilleurs dlais ;

- au DGCF, titre de compte-rendu.

3.3 Le rle de conseiller dvolu au contrle financier et sa mise en uvre. Le CF assiste les ORDSEC dans lapplication du CHED et joue le rle de conseiller financier, en

application de larticle 445 du dcret n 2005-003 du 04 Janvier 2005 portant rglement gnral sur la

comptabilit de lexcution budgtaire des organismes publics.

- Il reste acquis que les dispositions des Circulaires dExcution antrieures non contraires et non

expressment abroges sont toujours valables. Cest ainsi que compte tenu des contraintes de

rgulation budgtaire, lavant dernier paragraphe de la page 20 de la Circulaire dExcution

Budgtaire 2014 Par ailleurs, pour viter des prix diffrents pour un mme article, lappel

concurrence se fait une fois dans lanne en tenant compte des besoins annuels en cet article de tous

les GAC et/ou SOA relevant dun mme ORDSEC. Cette disposition ne concerne pas les pices

dtaches des vhicules ou des matriels est abrog.

- Pour assurer lefficacit du contrle exerc par le CF, il est rappel aux Institutions et Dpartements

Ministriels que La comptabilit des matriels en service est tenue au niveau des SOA , (cf.

Circulaire n01-MFB/SG/DGB/DPE/SM du 14 juillet 2010 relative lamlioration de la gestion et

renforcement du contrle des matires, objet et deniers.

22

23

4 OPERATIONS AU NIVEAU DU TRESOR

PUBLIC

24

25

4.1 Carte Carburant Lubrifiant Dans le cadre de la dmatrialisation et de la scurisation des deniers publics, un Systme de

Paiement Electronique Evolutif des Dpenses sera mis en place au cours du premier semestre 2015dont

lune des composantes est lutilisation de carte puce dnomme Carte Carburant et Lubrifiant pour

lachat de carburant et lubrifiant auprs des stations de distributions ptrolires pour les vhicules

administratifs.

Toutes les informations concernant lexcution budgtaire des dpenses en carburant et lubrifiant

sont immdiatement retraces dans ce nouveau systme de paiement.

Les dpositaires comptables auprs des Ministres, Institutions et Organismes publics, aprs

paramtrage des cartes au niveau central, sapprovisionnent en cartes auprs des postes comptables,

charge pour eux dassurer leur dlivrance aux utilisateurs aprs chargement des crdits. Lidentification

des utilisateurs dtenteurs de cartes, ainsi que les modalits dallocations des crdits par utilisateur

relvent de lapprciation de chaque service dpensier.

4.2 Dlgation de crdit Il est rappel quen matire de dlgation de crdits :

- il est formellement interdit aux utilisateurs de crdits dlgus deffectuer des dpenses au-del des

montants inscrits dans le programme demploi ;

- le comptable payeur peut procder la vrification du service fait sur le terrain avant de procder au

paiement ;

- la rquisition de paiement est inoprante ;

- lopration dengagement doit au pralable recevoir le visa pour provision du comptable ;

- le paiement des dpenses de lanne N au cours de lanne N+1 est autoris si les crdits ont t

rgulirement engags.

4.3 Consignation administrative, financire ou judiciaire Au cas o le ou les bnficiaire(s) des valeurs ou objets consigns ne dispose(nt) pas de la

quittance originale, cette pice peut tre remplace, titre exceptionnel, par une attestation de versement

dlivre par le comptable teneur du compte, mentionnant la rfrence de ladite quittance, et ce en vue de

la dconsignation de la somme ou des valeurs en cause. Toutefois, la dlivrance de ladite attestation par le

comptable intress est subordonne une demande du (des) bnficiaire(s) des sommes ou valeurs

consignes.

4.4 Oprations de trsorerie des organismes publics La Loi Organique n2004-007 du 26 Juillet 2007 sur les Lois de Finances dispose en son article 5,

quil est fait recette du montant intgral des produits sans contraction entre les recettes et les dpenses.

Lensemble des recettes assurant lexcution de lensemble des dpenses, toutes les dpenses et toutes les

recettes sont retraces sur un compte unique intitul : Budget Gnral de lEtat .

26

En consquence, le versement intgral ou partiel dune recette dans un compte de tiers en vue de

supporter certaines dpenses droge aux rgles dictes. Il appartient chaque dpartement concern de

prvoir les inscriptions budgtaires ncessaires pour supporter lesdites dpenses.

4.5 Compte de dpt Conformment aux dispositions de lOrdonnance n62-075 du 29 Septembre 1962 relative la

gestion de la trsorerie, les organismes publics ( Collectivits Territoriales Dcentralises (CTD),

tablissements publics, entits jouissant de lautonomie administrative et financire) sont tenus de dposer

la totalit de leurs fonds au Trsor.

Ainsi, ne peuvent ouvrir des comptes de dpt au Trsor les Institutions, Ministres et autres

dpartements non dots de la personnalit morale, lexception de ceux autoriss par les lois.

4.6 Restes recouvrer En vertu des dispositions de larticle 6 de lOrdonnance n62-081 du 29 Septembre 1962 portant

statut des comptables publics, les pices justificatives des restes recouvrer par contribuable et par nature

dimpt, annotes des diligences effectues par les Receveurs principaux doivent tre produites aux

comptables principaux du Trsor.

4.7 Nomenclature des Comptes-Etat Les acteurs budgtaires sont invits se conformer aux dispositions de lArrt en vigueur

portant modification des comptes du Guide dapplication du Plan Comptable des Oprations Publiques

(PCOP 2006) lors de lenregistrement comptable de leurs oprations.

4.8 Renforcement de la scurit des paiements au niveau des postes comptables Pour le renforcement de la scurit des paiements au niveau des postes comptables, la dure de

validit des Ordonnances sur requtes relatives aux procurations est fixe un (1) an. Pass ce dlai,

lordonnance devient caduque. Les comptables publics concerns ne devront plus procder au paiement

des dpenses entre les mains des mandataires en possession des ordonnances non valides.

4.9 Moralit de prix Le comptable public a la facult de rejeter les dossiers de mandatement mme aprs visa du CF-

Servicefait Accord de l'ARMP.

En effet,aux termes de l'article 13 point b du Dcret n2005-003 du 05 Janvier 2005 portant

rglement gnral sur la comptabilit de l'excution budgtaire des organismes publics, il est charg de

l'application des lois et rglements. A cet effet, la PRMP doit donner des actes certifiant quelle a

rellement appliqu le mode de calcul de lvaluation des offres conformment larticle 4 du dcret

n2006-347 portant conditions de rejet des offres anormalement basses ou anormalement hautes, ou

motivant les raisons de la non application de ladite apprciation.

27

L'offre anormalement basse ou haute prescrite par l'article 4 du Dcret n 2006-347 du 30 Mai

2006 portant conditions de rejet des offres anormalement basses ou hautes constitue un motif de rejet eu

gard aux dispositions rglementaires susdites.

Afin didentifier le caractre anormalement bas ou haut dune offre, le processus suivant peut

tre mis en uvre :

- calcul dune premire moyenne des offres soumises sur la base de lvaluation ralise en termes

montaires conformment larticle 12 du CMP ;

- identification des offres se situant un pourcentage suprieur un chiffre dtermin par lautorit

contractante pour tous les marchs de mme nature : toutes les offres dont lvaluation excde la

moyenne augmente par ce pourcentage sont dclares offres anormalement hautes ;

- calcul dune seconde moyenne aprs neutralisation des offres anormalement hautes ;

- identification des offres se situant un pourcentage infrieur un chiffre dtermin par lautorit

contractante pour tous les marchs de mme nature : toutes les offres dont lvaluation est infrieure

cette seconde moyenne diminue de ce pourcentage sont dclares offres anormalement basses .

28

29

5 AUTRES DISPOSITIONS CONCERNANT

LEXECUTION DU BUDGET

30

31

5.1 Rgies davances Suivant le Dcret n 2008-1153 du 11 Dcembre 2008 modifiant certaines dispositions du Dcret

n2004-319 du 09 mars 2004, modifi par le Dcret n 2006-844 du 14 Novembre 2006 instituant les

rgies davances et les rgies de recettes des organismes publics, les rgies davances ont intrt tre

effectues sans mandatement pralable en raison de leur caractre exceptionnel durgence ou de leur

faible montant.

La cration de rgie davances a pour but de permettre le paiement de la dpense au moment de

laccomplissement des prestations. Aussi, la rgularisation des factures impayes ou des arrirs ne peut

tre en aucun cas paye sur caisse davances.

En aucun cas, le rgisseur ne peut tre ni GAC ni ORDSEC (Art 1 alina 5 du Dcret n2006-844

du 14 Novembre 2006).

La cration dune caisse davances exige la production dun Certificat de non rgisseur (cas de

premire nomination) ou dun Quitus du rgisseur (cas de changement dexercice ou de rgisseur sortant).

Conformment aux dispositions du Dcret n2008-1153 du 11 dcembre 2008, la notification de

lArrt portant cration de la caisse davance et celui de nomination du Rgisseur la DEB (pour le

niveau central) et aux DRB/SREB/CIRFIN (pour le niveau excentrique), doit tre effectue au plus tard,

un mois aprs leur date de mise en vigueur. Dornavant, cette notification devra tre officielle, par

bordereau denvoi. La copie de cette transmission sera exige par le CF, lors du premier engagement

en vue de dblocage de fonds.

Lavance consentie doit tre rgularise un (1) mois aprs la mise disposition du fonds sans

toutefois dpasser le 31 Dcembre 2015. La non justification au cours de ce dlai engage la responsabilit

pcuniaire du Rgisseur se traduisant par la mise en dbet de ce dernier conformment aux dispositions

de larticle 17 du Dcret n2004-319 du 09 Mars 2004 instituant les rgies davances et la rgie de

recettes des Organismes Publics.

Cas des rgies davances renouvelables :

Les rgies davances renouvelables relatives aux dpenses deau et dlectricit et de redevances

tlphoniques sont cres par deux Arrts distincts (nomination et cration) et sign uniquement par

le Chef dInstitution ou le Ministre intress;

Les autres rgies davances renouvelables sont cres par Arrt conjoint du Chef dInstitution

ou du Ministre concern et du MFB (Cf. Modle en Annexes 07,08 et 09);

Il est noter que suivant la note n18-DGCF/SP du 19 Fvrier 2014, le visa pralable des projets

darrts de rgies davances renouvelables relatifs aux dpenses ligibles au CHED, ne relve plus du

CF mais de lORDSEC concern. A contrario, pour les dpenses non ligibles au CHED, le visa

pralable du CF est toujours requis.

Outre les dpenses caractre rptitif, le recours la procdure de rgie davances renouvelable

est autoris pour le paiement des insertions de publicit dAvis Gnral de Passation de Marchs (AGPM)

et des avis dappel doffres dans les journaux quotidiens de grande diffusion. 32

En labsence de modification majeure du contenu de cration (codifications budgtaires, montant

de lavance, nature des dpenses ligibles,.),il nest pas essentiel de prendre chaque dbut danne

budgtaire un nouvel arrt. Nanmoins, le changement de rgisseur ncessite la prise dun nouvel Arrt

de nomination. (Circulaire N13-12-G /DCP du 12 mars 2013).

A titre de rappel, le Dcret n2008-1153 du 11dcembre 2008 nonce en son article 3 le montant

maximum des avances qui peuvent tre faites au rgisseur et le montant dtaill par rubrique dont le taux

est fix dans le tableau ci-aprs :

Nature des dpenses-Montant crdits ouverts Taux maximum de lavance - Eau et lectricit, redevances tlphoniques : . infrieur ou gal 5 000 000 Ariary . suprieur 5 000 000 Ariary

50% des crdits ouverts 25% des crdits ouverts

Autres rubriques : . infrieur ou gal 5 000 000 Ariary . suprieur 5 000 000 Ariary

50% des crdits ouverts 25% des crdits ouverts sans dpasser 15 000 000 Ariary

Cas des rgies davances uniques et exceptionnelles :

La cration de la rgie davance unique et exceptionnelle doit tre autorise pralablement par le

MFB. La cration de ladite rgie requiert les pices suivantes :

- une demande dautorisation mentionnant le motif et le montant de lavance ainsi que limputation

budgtaire concerne ;

- une note de prsentation ;

- un programme demploi dtaill des fonds davances vis par le CF ;

- un certificat de non rgisseur ou quitus.

Aprs autorisation du MFB, les deux projets darrts originaux dment viss par le CF et

signs par le Ministre intress sont prsenter pour signature auprs du MFB avec copie de la lettre

dautorisation. La rgie davances uniques et exceptionnelles est cre par un seul arrt (cration et

nomination) cosign par le Ministre ordonnateur et le MFB.

5.2 Rgie de recettes Conformment larticle 10 de lOrdonnance n62-081 du 29/09/1962 relative au Statut des

Comptables Publics : Tout comptable public qui poursuit le recouvrement dune recette dont la

perception nest pas expressment autorise par la loi est poursuivi comme concussionnaire .

De ce fait, les ordonnateurs de recettes doivent notifier les rfrences des textes lgislatifs

affrents aux recettes :

- aux comptables publics assignataires aux fins de contrle, auxquelles ils ordonnent les

recouvrements ;

- et la DEB dans le cadre du suivi de lexcution budgtaire.

33

LArrt de cration de la rgie de recettes (cf. Modle en Annexe 10) fait mention de la

priodicit de versement auprs du comptable de rattachement sans que ce dlai ne dpasse le 31

Dcembre de lexercice concern.

Le modle de lArrt de nomination du Rgisseur des recettes est joint en annexe 11.

Les recettes encaisses au niveau des rgies doivent tre verses au Trsor pour leur montant

intgral, ainsi appartient- il aux services intresss de prvoir des crdits budgtaires ncessaires au

rglement des remises auxquelles ils ont droit.

NB : Il est rappel aux Ordonnateurs de respecter le principe de non compensation entre les

recettes et les dpenses.

Pour les recettes perues avant ordonnancement, soit par les rgisseurs, soit par les comptables, il

y a lieu de mentionner la priodicit dune demande dmission dordre de recette de rgularisation ainsi

que la date limite pour lmission de lordre de recette de rgularisation par lordonnateur.

5.3 Travaux dimpression administrative Selon lArrt n9268/ 2012-MFB/SG du 14 Mai 2012 portant organisation et fonctionnement de

lImprimerie Nationale, tous les travaux dimpression administrative relvent de la seule comptence de

lImprimerie Nationale. Ces travaux sont imputs au compte 6112 : Imprims, cachets et documents

administratifs et leurs abonnements respectifs au compte 6223 intitul : documentation et abonnement.

Il est rappeler que sont dfinies comme impressions administratives:

- la production de toutes les publications officielles : journaux officiels, Bulletins Officiels

dAnnonces Lgales ;

- limpression de tous imprims, manuels, livres, brochures, ouvrages ncessaires au fonctionnement

des ministres, des institutions publiques, des collectivits publiques, services publics et organismes

publics relevant de lEtat ou de ses dmembrements ;

- la confection des cachets administratifs ;

- lexcution de tous les travaux rentrant dans le domaine des arts graphiques et commands par

lAdministration Publique ;

- la ralisation des documents fiduciaires : passeports, cartes didentit, chques et tous autres papiers

valeurs lexception des billets de banque, cartes de rsident, etc.

Toutes les demandes de drogation formules aprs mission des commandes auprs de

prestataires autres que lImprimerie Nationale seront systmatiquement rejetes.

Les mesures suivantes seront entreprises partir de lanne 2015 pour tous les Institutions et

Ministres ayant des impays lImprimerie Nationale :

- Pas de rgulation de dpenses pour les comptes 6112 et 6223 mais blocage et engagement doffice

de 25% du crdit ouvert au compte 6112 et 6223 afin dapurer les arrirs pour le budget de 2015 ;

- les dgagements pour les comptes 6112 et 6223 ne seront plus autoriss pour les Institutions et

Ministres mme nayant pas darrirs ;

- suspension partielle des livraisons en cas de non paiement dlibr des arrirs aprs deux relances. 34

5.4 Loi de Rglement 2014

5.4.1 Rapport Annuel de Performance (RAP) Dans le cadre de lapplication du Budget de Programme, la Loi de Rglement doit tre

accompagne dune annexe englobant les commentaires et analyses lis aux rsultats de la gestion

budgtaire appele RAP. Ce document dtaille limpact socio-conomique des politiques adoptes,

mesure la qualit des services fournis aux usagers et surtout compare les rsultats obtenus par rapport aux

objectifs prdfinis.

Pour lanne 2014, il est exig tout RdP des Institutions et Ministres de transmettre leurs RAP

en version papier et lectronique ; contenant les ralisations, les carts et ses explications, dment signs

par ces derniers (Cf. Modle en Annexe 12), la DEB/Service de la Synthse de lExcution Budgtaire

(SSEB), au plus tard le 27 Mars 2015.

Sont joints aux rapports annuels les actes modifiant toute ou partie des informations

contenues dans le document de performance de lInstitution ou du Ministre concern.

Ces rapports doivent reflter la dernire situation diffuse lors de la quatrime revue trimestrielle

de lexcution budgtaire 2014 prvue se tenir la fin du mois de Fvrier 2015.

5.4.2 Comptes dfinitifs

5.4.2.1 Budget Gnral Les dispositions de la Circulaire n01-MFB/SG/DGB/DESB/SSB du 25 juillet 2013 sur

ltablissement des Bordereaux de Crdits Sans Emploi (BCSE) restent valables. Les BCSE doivent tre

dits sur SIIGFP et seules les versions originales dment signes par lORDSEC et le Payeur/Trsorier

Gnral ou Ministriel/ACCPDC sont acceptes.

Toutes les lignes inscrites au budget devront faire lobjet dtablissement de BCSE arrts au 31

dcembre, par les ORDSEC concerns, mme si aucune dpense na t effectue.

Les cas suivants sont considrer :

- Si des crdits sont ouverts, mais aucune nomination dORDSEC na eu lieu, lOrdonnateur Dlgu

(ou ventuellement le Directeur Administratif et Financier (DAF) ayant reu rglementairement

dlgation de pouvoir cet effet) est autoris signer le BCSE. Il doit tre accompagn dune note

de prsentation justifiant cette carence. Cette disposition sapplique aussi dans le cas dabsence

dOrdonnateurs titulaire et son supplant rglementairement nomms.

- Si la Direction Rgionale dun Ministre nest pas implante dans la Rgion, mais dans la Loi de

Finances, un crdit est ouvert cette Direction, le BCSE doit tre quand mme tabli et sign par

lOrdonnateur Dlgu ou par le DAF (aprs dlgation de pouvoir et autorisation signer le BCSE)

et vis par le comptable assignataire de rattachement.

- Si lORDSEC est remplac en cours danne, mais le code nayant pas t chang, il devra ressortir

la situation des crdits sans emploi, vise par le comptable assignataire jusquau moment de son

remplacement, en guise de passation de service et afin de faciliter la dlimitation des responsabilits.

LORDSEC nouvellement nomm est tenu de produire le BCSE en fin danne.

35

- Si le code de lORDSEC a t modifi par suite dun changement dorganigramme, les BCSE de

lancien et du nouveau code devront tre tablis.

Par ailleurs, les dispositions de la Circulaire N07-MFB/SG/DGB/DEB/SAIDM du 07 octobre

2014 relative la clture de gestion 2014, qui stipule que lengagement des crdits ouverts au titre du

Budget dExcution2015 sera suspendu pour les SOA dont les ORDSEC nont pas produit leur

BCSE 2011, 2012 et 2013 restent valables. De mme, lengagement des dpenses payes suivant le

systme CHED sera galement bloqu pour ces mmes ORDSEC.

Les copies des Dcrets et Arrts portant mouvement ou amnagement de crdits pris au cours de

lanne 2014 doivent tre joints au BCSE transmis la DEB.

Au niveau central et de la Rgion Analamanga, les originaux des BCSE, dment signs, devront

tre transmis la DEB avant le 27 mars 2015.

Au niveau des autres Rgions, les BCSE sont envoys la DRB, au SREB ou la CIRFIN, selon

le cas, charge pour eux de les faire parvenir la DEB avant le 27 mars 2015. Les comptables

assignataires transmettront un exemplaire de ces BCSE lACCTDP.

Pour les Dpartements ayant leur Trsorerie ministrielle, ils doivent prendre attache auprs de

cette dernire aux fins de visa de concordance de leur BCSE et les transmettre aprs signature la DEB

au plus tard le 27 mars 2015.

En cas de modification ventuelle dun BCSE dj remis la DEB, il est demand lORDSEC

de transmettre officiellement le BCSE dfinitif avec la mention annule et remplace le BCSE transmis

suivant ) appuy dune note de prsentation.

En cas dabsence de lORDSEC titulaire, son supplant peut signer le BCSE sa place.

5.4.2.2 Les recettes Dans le cadre de lintgration des recettes fiscales et non fiscales dans le SIIGFP, chaque

Ordonnateur au niveau des centres fiscaux, des bureaux de douanes et des services des domaines et des

topographies doivent faire parvenir aussi leur situation de recettes dites sur SIIGFP. En outre les

ordonnateurs de recettes non fiscales sont aussi sollicits de transmettre leur tat dexcution des recettes,

selon le canevas joint en annexe (Annexe 01).

5.4.2.3 Budgets Annexes Les Comptes Administratifs sont revtus du visa de conformit de la Paierie Gnrale

dAntananarivo, comptable principal, pour le Budget Annexe de lImprimerie Nationale et celui des

Postes et Tlcommunications. Ils sont centraliser la DEB/SSEB la fin du mois de mai 2015 au

plus tard. Les bordereaux de transfert de dpenses ou de recettes des Trsoreries Gnrales/Principales

(BTD et BTR) sont centraliser lACCTDP avant cette mme date.

36

5.4.2.4 Comptes Particuliers du Trsor (CPT), FCV et Dettes Publiques

Comme le Budget Gnral de lEtat, les ORDSEC des CPT, des FCV et Dettes Publiques sont

tenus de faire parvenir leur BCSE en deux (02) exemplaires en matire de dpenses au niveau de la

DEB/SSEB.

Remarques :

Afin damliorer lexcution budgtaire, les p