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Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
CIRCULAR N° 2106
Programa Federal de Desregulamentação -
Decreto nº 99.179, de 15.03.90 - extingue o
documento Carteira de Câmbio Normas
Contábeis - COCAM e altera o Plano Contábil
das Instituições do Sistema Financeiro
Nacional - COSIF.
Comunicamos que a Diretoria do Banco Central do Brasil, em sessão de 17.12.91,
com fundamento no art. 4º, inciso XII, da Lei nº 4.595, de 31.12.64, por competência delegada
pelo Conselho Monetário Nacional,
DECIDIU:
Art. 1º. Extinguir, a partir de 01.01.92, inclusive, o documento Carteira de
Câmbio-Normas Contábeis - COCAM.
Art. 2º. Promover, em conseqüência, as seguintes alterações no Plano Contábil
das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF:
I - Criação dos Desdobramentos de Subgrupo:
1.1.5.00.00-1 Disponibilidades em moedas estrangeiras
1.2.6.00.00-3 Aplicações em moedas estrangeiras
4.1.8.00.00-1 Depósitos em moedas estrangeiras
II - Eliminação dos Desdobramentos de Subgrupo:
3.0.2.00.00-7 Carteira de Câmbio
9.0.2.00.00-9 Carteira de Câmbio
III - Eliminação dos Títulos Contábeis e seus Respectivos Subtítulos:
1.8.2.15.00-7 Adiantamentos em moedas estrangeiras
1.8.2.10.00-2 Adiantamentos sobre contratos de câmbio
4.9.2.25.00-4 Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes
1.8.2.56.00-4 Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes
1.4.2.20.00-3 Banco Central - Depósitos para contratação de câmbio
1.1.2.70.00-1 Bancos - Contas em moedas estrangeiras
4.9.2.45.00-8 Bancos - Contas em moedas estrangeiras
3.0.2.10.00-4 Câmbio comprado a liquidar
3.0.2.20.00-1 Câmbio liquidado
9.0.2.20.00-3 Câmbio liquidado
9.0.2.10.00-6 Câmbio vendido a liquidar
4.9.2.27.00-2 Compromissos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes
4.9.2.50.00-0 Contas em moedas estrangeiras no país
4.9.2.60.00-7 Contas em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.8.2.30.00-6 Contas gráficas em moedas estrangeiras
4.9.2.30.00-6 Contas gráficas em moedas estrangeiras
9.0.2.50.00-4 Contratos de câmbio baixados
1.4.4.20.00-9 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
4.4.4.20.00-0 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
1.4.4.40.00-3 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes
4.4.4.40.00-4 Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes
3.0.2.30.00-8 Créditos abertos para importação
3.0.2.40.00-5 Créditos de Exportação confirmados
1.8.2.35.00-1 Créditos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes
1.8.2.40.00-3 Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
4.9.2.90.00-8 Credores diversos - Exterior - Câmbio
1.5.2.30.00-9 Dependências no exterior em moeda nacional
4.5.2.30.00-0 Dependências no exterior em moeda nacional
1.1.2.90.00-5 Depósitos bancários no exterior
1.8.2.90.00-8 Devedores diversos - Exterior - Câmbio
3.0.2.50.00-2 Devedores por contratos de câmbio baixados
1.8.2.50.00-0 Devedores por créditos liquidados no exterior
1.8.2.55.00-5 Direitos sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes
1.9.8.60.00-4 Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes
1.5.2.99.00-2 Excesso dos saldos credores sobre os devedores
4.5.2.99.00-3 Excesso dos saldos devedores sobre os credores
1.8.2.60.00-7 Financiamentos em moedas estrangeiras
7.1.3.40.00-5 Lucro por variações e diferenças de taxas
1.4.4.50.00-0 Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional
4.4.4.50.00-1 Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional
3.0.2.60.00-9 Movimento de câmbio
9.0.2.60.00-1 Movimento de câmbio
4.9.2.20.00-9 Obrigações - Linhas de Crédito especiais no país
4.9.2.15.00-7 Obrigações por adiantamentos em moedas estrangeiras
4.9.2.10.00-2 Obrigações por adiantamentos recebidos - Câmbio
4.9.2.24.00-5 Obrigações por operações interbancárias - Taxas Flutuantes
1.8.5.90.00-7 Operações da carteira de câmbio
4.9.8.90.00-6 Operações da carteira de câmbio
8.1.4.40.00-5 Prejuízo por variações e diferenças de taxas
4.9.2.70.00-4 Provisão para pagamentos a efetuar - Câmbio
7.8.1.20.00-8 Rateio de resultados internos - Câmbio
8.8.1.20.00-5 Rateio de resultados internos - Câmbio
7.1.3.60.00-9 Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras
8.1.4.60.00-9 Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras
1.8.2.70.00-4 Rendas a receber - Câmbio
9.0.2.40.00-7 Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados
9.0.2.30.00-0 Responsabilidades por créditos para importação
1.9.8.50.00-7 Valores em moedas estrangeiras
1.8.2.80.00-1 Variação de taxas - Câmbio Futuro
4.9.2.80.00-1 Variação de taxas - Câmbio Futuro
IV - Eliminação dos Seguintes Subtítulos Contábeis:
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
3.0.5.50.30-0 Outros - Taxas Flutuantes
4.5.1.90.10-2 Ordens do exterior a cumprir
4.5.1.90.20-5 Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar
4.6.3.10.10-1 Aceites bancários vinculados a Exportação
4.6.3.10.20-4 Letras de Exportação descontadas
4.6.3.10.30-7 Financiamentos a Exportação, Até 360 dias
4.6.3.10.40-0 Financiamentos a Exportação, acima de 360 dias
4.6.3.10.50-3 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias
4.6.3.10.55-8 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR
4.6.3.10.60-6 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias
4.6.3.10.65-1 Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR
4.6.3.10.70-9 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias
4.6.3.10.75-4 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR
4.6.3.10.80-2 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias
4.6.3.10.85-7 Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR
4.6.3.10.90-5 Outras Linhas de Crédito utilizadas
4.9.2.40.10-6 De "Traveller's Checks"
4.9.2.40.20-9 De outros valores
9.0.2.50.10-7 Protestados
9.0.2.50.20-0 Sem Protesto
V - Eliminação da Subtitulação de uso Interno "câmbio", evidenciadora de saldos
por operações conduzidas pela carteira de câmbio, com a conseqüente supressão, no elenco de
contas, das observações a esse respeito;
VI - Criação e alteração de títulos contábeis e seus subtítulos, com indicação dos
atributos e códigos Estban e de publicação, conforme indicado no anexo I;
VII - Transposição para as diversas seções do capítulo 1 - Normas básicas, dos
procedimentos atinentes à escrituração e contabilização das operações de câmbio e dos atos e
fatos administrativos delas decorrentes e a elas vinculados, conforme descrito no anexo ii, cuja
codificação e respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes
do COSIF;
VIII - Inclusão no capítulo 3 - Esquemas de registros contábeis, de esquemas
básicos de registro das operações de câmbio, na forma do anexo III, cuja codificação e
respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes do COSIF.
Parágrafo único. No anexo IV encontra-se quadro de conversão de contas e
transferência de saldos, para maior facilidade operacional.
Art. 3º. Em decorrência do disposto nesta Circular, fica eliminada a
obrigatoriedade de elaboração e entrega ao Banco Central dos seguintes documentos:
a - balancete analítico da carteira de câmbio (códigos CADOC 20.4.3010-0,
24.4.3.010-6, 26.4.3.010-4 e 28.0.3.010-0);
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
b - demonstrativo do fluxo financeiro da carteira de câmbio (códigos CADOC
20.4.3.014-8, 24.4.3.014-4 e 26.4.3.014-2);
c - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio liquidado;
d - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio futuro;
e - relação discriminativa, por banqueiro depositário, dos saldos em moedas
estrangeiras apresentados, no último dia útil do mês;
f - relatório de pendências remanescentes há mais de 60 (sessenta) dias, apuradas
na conciliação de extratos de conta em banqueiros no exterior, sem prejuízo, evidentemente,
dessa conciliação (códigos CADOC 20.4.4.010-7, 24.4.4.010-3 e 26.4.4.010-1);
g - demonstrativo mensal por moeda de saldos contábeis globais - mercado de
câmbio de taxas flutuantes (códigos CADOC 06.1.3.005-3, 20.4.3.015-5, 24.4.3.015-1,
26.4.3.015-9, 76.1.3.015-2 e 85.1.3.020-1);
h - resumo diário das operações de câmbio (códigos CADOC 20.4.0.050-1,
24.4.0.050-7, 26.4.0.050-5, 20.4.0.040-8, 24.4.0.040-4, 26.4.0.040-2, 20.4.0.070-7, 24.4.0.070-3,
26.4.0.070-1, 20.4.0.060-4, 24.4.0.060-0, 26.4.0.060-8, 20.4.0.036-7, 24.4.0.036-3, 26.4.0.036-1,
20.4.0.037-4, 24.4.0.037-0, 26.4.0.037-8, 20.4.0.035-0, 24.4.0.035-6 e 26.4.0.035-4)
Parágrafo único. O disposto neste artigo não desobriga a instituição de prestar
informações que lhe forem requeridas pelo Banco Central ou seus prepostos.
Art. 4º. Esta Circular entrará em vigor em 1º.01.92, ficando revogadas as
Circulares nºs 1.377, de 11.11.88, e 1.527, de 14.08.89, e as Cartas-Circulares nºs 1.871, de
19.12.88, 1.880, de 06.01.89, 1.951, de 28.06.89, 1.953, de 30.06.89, 2.016, de 27.10.89, 2.043,
de 18.12.89, e 2.095, de 22.06.90.
Brasília (DF), 20 de dezembro de 1991.
Arminio Fraga Neto
Diretor
Gustavo Jorge Laboissière Loyola
Diretor
Luiz Nelson Guedes de Carvalho
Diretor
Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.
Anexo I à Circular nº 2.106, de 20.12.91
4.9.2.46.00-7 Adiantamentos em moeda nacional concedidos – Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 500 492)
Função: Registrar o valor em moeda nacional desembolsado a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado
interbancário.
1.8.2.26.00-3 Adiantamentos em moeda nacional recebidos (UBILN 172 182)
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.8.2.26.10-6 De Clientes
1.8.2.26.20-9 De Instituições Financeiras
Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas com clientes e
no mercado interbancário.
1.8.2.34.00-2 Adiantamentos em moeda nacional recebidos - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 172 182)
Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado
interbancário.
4.9.2.06.00-9 Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos (UBILN 500 492)
Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado
interbancário.
4.9.2.14.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 500 492)
Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado
interbancário.
1.8.2.07.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos (UBILN 172 182)
Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado
interbancário.
1.8.2.14.00-8 Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 172 182)
Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de
recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado
interbancário.
4.9.2.36.00-0 Adiantamentos sobre contratos de câmbio (UBILN 500 492)
4.9.2.36.10-3 Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1)
4.9.2.36.20-6 Exportação - Letras Entregues
4.9.2.36.30-9 A Instituições Financeiras
Função: Registrar, em nome dos beneficiários, os adiantamentos concedidos em moeda
nacional sobre contratos de câmbio de compra.
1.2.6.10.00-0 Aplicações em moedas estrangeiras (UBILN 120 122)
1.2.6.10.10-3 Aviso Prévio
1.2.6.10.20-6 Prazo Fixo
1.2.6.10.30-9 Banco Central - Excesso de Posição
Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior e respectivas rendas,
bem como os depósitos efetuados no banco central por excesso de posição
comprada de câmbio.
1.2.6.20.00-7 Aplicações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 120
122)
1.2.6.20.10-0 Aviso Prévio
1.2.6.20.20-3 Prazo Fixo
1.2.6.20.30-6 Banco Central - Excesso de Posição
Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior ou no país e
respectivas rendas, bem como os depósitos efetuados no banco central por
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
excesso de posição comprada de câmbio.
4.6.1.70.00-4 Banco Central - Linhas de Crédito especiais no país (UBILN 468 461)
4.6.1.70.10-7 Financiamento a Exportação
4.6.1.70.20-0 BIRD - PROEXPORT
4.6.1.70.30-3 Desconto de cambiais - CCR
Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição, pela utilização
de linhas de crédito concedidas pelo Banco Central do Brasil, inclusive
desconto de cambiais de exportações conduzidas sob o Sistema de Convênios
de Créditos Recíprocos.
1.1.5.10.00-8 Bancos - Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 112 110)
Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de
movimento, em bancos autorizados a operar em câmbio no país.
1.8.2.20.00-9 Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras (UBILN 172 182)
Função: Registrar as cambiais e os documentos a prazo, em moedas estrangeiras, objeto
de negociação pela instituição.
1.8.2.06.00-9 Câmbio comprado a liquidar (UBILN 172 182)
1.8.2.06.10-2 Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1)
1.8.2.06.20-5 Exportação - Letras Entregues
1.8.2.06.30-8 Financeiro
Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a
clientes ou a outras instituições.
1.8.2.13.00-9 Câmbio comprado a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 172 182)
1.8.2.13.10-2 Operações Interbancárias
1.8.2.13.20-5 Arbitragem de Ouro
1.8.2.13.90-6 Outros
Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a
clientes ou a outras instituições.
4.9.2.05.00-0 Câmbio vendido a liquidar (UBILN 500 492)
4.9.2.05.10-3 Importação
4.9.2.05.20-6 Financeiro
Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes
ou a outras instituições.
4.9.2.13.00-9 Câmbio vendido a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500 492)
4.9.2.13.10-2 Operações Interbancárias
4.9.2.13.20-5 Arbitragem de Ouro
4.9.2.13.90-6 Outros
Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes
ou a outras instituições.
9.0.9.15.00-2 Contratos de câmbio baixados (UBILN 800 ---)
Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial.
9.0.9.55.00-0 Contratos de câmbio de Exportação em posição especial (UBILN 800 ---)
Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de Exportação transferidos para
posição especial de câmbio.
1.4.4.10.00-2 Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN 141 148)
4.4.4.10.00-3 Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN 441 444)
Função: Registrar os débitos e créditos decorrentes de transações conduzidas em moeda
nacional com instituições financeiras, dependências, matriz e congêneres no
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
exterior, com as quais o banco mantiver relações de correspondente.
3.0.1.10.00-1 Créditos abertos para importação (UBILN 300 ---)
3.0.1.10.10-4 Câmbio Contratado
3.0.1.10.20-7 Câmbio a Contratar
Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de
importação instituídas pelo banco.
3.0.1.15.00.6 Créditos abertos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN 300 ---)
Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de
importação instituídas pelo banco.
3.0.1.20.00-8 Créditos de Exportação confirmados (UBILN 300 ---)
Função: Registrar, em nome dos banqueiros emitentes, o valor das cartas de crédito de
Exportação confirmadas, no país, pela instituição.
4.9.9.90.00-9 Credores diversos - Exterior (UBDIALMNH 500 503)
Função: Registrar, por titular, o valor das responsabilidades da instituição, em moeda
nacional, perante pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no
exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, para cuja escrituração não
exista conta específica.
4.1.5.20.00-6 Depósitos a prazo em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 432 414)
Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos
autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no
mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e
jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, sujeitos a condições definidas
de prazo e rendimentos.
4.1.4.20.00-3 Depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN
432 414)
Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos
autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no
mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e
jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, cuja movimentação esteja
condicionada a aviso prévio.
4.1.8.10.00-8 Depósitos em moedas estrangeiras no país (UBILN 418 411)
Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país,
em nome de embaixadas, legações estrangeiras e organismos internacionais,
bem como em nome de empresas estrangeiras de transporte internacional ou de
empresas localizadas em zonas de processamento para exportação, e outras
admitidas pela legislação em vigor.
4.1.8.20.00-5 Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes (UBILN 418 411)
4.1.8.20.10-8 De movimentação livre
4.1.8.20.20-1 De movimentação restrita
Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país,
em nome de pessoas físicas e jurídicas, admitidas pela legislação em vigor, com
recursos provenientes do mercado de câmbio de taxas flutuantes.
1.1.5.20.00-5 Depósitos no exterior em moedas estrangeiras (UBILN 112 110)
Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de
movimento, junto a banqueiros no exterior.
1.1.5.30.00-2 Depósitos no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 112
110)
Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
movimento, junto a banqueiros no exterior.
1.8.2.85.00-6 Despesas a apropriar de adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN 172 182)
Função: Registrar as despesas de adiantamentos recebidos em moeda nacional ou
estrangeira, contabilizados antecipadamente mediante incorporação à conta
adequada de adiantamento, a serem apropriadas mensalmente segundo o regime
de competência.
8.1.2.95.00-9 Despesas de obrigações com banqueiros no exterior (UBILN 712 809)
Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas
de crédito em banqueiros no exterior, para financiamento de exportações,
importações ou para criação de disponibilidades em moedas estrangeiras, bem
como as decorrentes de descobertos em contas correntes, que constituam custo
efetivo da instituição, no período.
8.1.2.97.00-7 Despesas de obrigações com banqueiros no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN
712 809)
Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas
de crédito em banqueiros no exterior para criação de disponibilidades em
moedas estrangeiras, bem como as decorrentes de descobertos em contas
correntes, que constituam custo efetivo da instituição, no período.
8.1.4.20.00-1 Despesas de operações de câmbio (UBILN 712 814)
8.1.4.20.10-4 Exportação
8.1.4.20.20-7 Importação
8.1.4.20.30-0 Financeiro
8.1.4.20.90-8 Outras
Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo
efetivo da instituição, no período.
8.1.4.30.00-8 Despesas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 712 814)
Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo
efetivo da instituição, no período.
8.1.4.50.00-2 Despesas de variações e diferenças de taxas (UBILN 712 814)
Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em
conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e
obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas
entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações
de câmbio.
8.1.4.70.00-6 Despesas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 712 814)
Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em
conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e
obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas
entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações
de câmbio.
1.8.8.90.00-6 Devedores diversos - Exterior (UBDIAFCTLMNH 172 187)
Função: Registrar, por titular, os valores a receber em moeda nacional de clientes do
exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, que não possam ou não
devam ser contabilizados em outra conta.
3.0.9.55.00-8 Devedores por contratos de câmbio baixados (UBILN 300 ---)
Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial e que se
encontrem pendentes de solução.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.8.2.25.00-4 Direitos sobre vendas de câmbio (UBILN 172 182)
Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de
operações de câmbio de venda.
1.8.2.33.00-3 Direitos sobre vendas de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 172 182)
Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de
operações de câmbio de venda.
1.1.5.40.00-9 Disponibilidades de moedas estrangeiras (UBILN 112 110)
Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas
estrangeiras, pertencentes à instituição.
1.1.5.50.00-6 Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN
112 110)
Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas
estrangeiras, adquiridos no mercado de câmbio de taxas flutuantes.
4.9.2.75.00-9 Encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN 500 492)
Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, os encargos exigíveis em períodos
seguintes relativos a adiantamentos recebidos em moeda nacional ou
estrangeira.
1.6.2.25.00-6 Financiamentos em moedas estrangeiras (UBILN 162 161) ESTFIN 1
1.6.2.25.10-9 Importação - Cartas de Crédito a prazo utilizadas
1.6.2.25.20-2 Importação - Não amparada em Cartas de Crédito
1.6.2.25.30-5 Operações de "Hedge"
1.6.2.25.90-3 Outros
Função: Registrar os créditos do banco a serem realizados, por seu contravalor em
moeda nacional, correspondentes a responsabilidades dos respectivos titulares
por operações em moedas estrangeiras, bem como o valor dos financiamentos
concedidos a banqueiros do exterior.
4.9.2.07.00-8 Importação financiada - Câmbio contratado (UBILN 500 492)
4.9.2.07.10-1 Cartas de Crédito a prazo utilizadas
4.9.2.07.20-4 Não amparada em Cartas de Crédito
Função: Registrar o valor dos financiamentos concedidos a importadores quando da
celebração da respectiva operação de câmbio, inclusive por transferência do
valor registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras.
4.6.3.10.00-8 Obrigações em moedas estrangeiras (UBILN 468 463)
4.6.3.10.13-2 Exportação, Até 360 dias
4.6.3.10.23-5 Exportação, acima de 360 dias
4.6.3.10.33-8 Importação, Até 360 dias
4.6.3.10.43-1 Importação, Até 360 dias - CCR
4.6.3.10.53-4 Importação, acima de 360 dias
4.6.3.10.63-7 Importação, acima de 360 dias - CCR
4.6.3.10.93-6 Outras obrigações
Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de
linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as
decorrentes de utilização de cartas de crédito de importação e de descobertos em
contas de movimento.
4.6.3.20.00-5 Obrigações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 468
463)
Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de
linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
decorrentes de descobertos em contas de movimento.
4.9.2.35.00-1 Obrigações por compras de câmbio (UBILN 500 492)
Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de
operações de câmbio de compra.
4.9.2.44.00-9 Obrigações por compras de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500
492)
Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de
operações de câmbio de compra.
4.9.2.40.00-3 Obrigações por vendas realizadas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 500 492)
Função: Registrar o valor em moeda estrangeira das vendas efetuadas por intermédio de
"traveller's checks", cheques e outros documentos, enquanto não exigido o
reembolso.
4.5.1.85.00-7 Ordens de pagamento em moedas estrangeiras (UBILN 445 451)
Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras
provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em
moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país
e não cumpridas no exterior.
4.5.1.90.00-9 Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN 445
451)
Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras
provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em
moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país
e não cumpridas no exterior.
3.0.9.65.00-5 Posição especial de contratos de câmbio de Exportação (UBILN 300 ---)
Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de exportação transferidos para
posição especial de câmbio.
4.9.2.85.00-6 Rendas a apropriar de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN 500 492)
Função: Registrar as rendas de adiantamentos concedidos em moeda nacional ou
estrangeira, contabilizados antecipadamente, a serem apropriados mensalmente
segundo o regime de competência.
1.8.2.75.00-9 Rendas a receber de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN 172 182)
Função: Registrar quando dos balancetes e balanços as rendas de realização futura,
relativas a adiantamentos concedidos em moeda nacional ou estrangeira,
pertencentes ao período.
1.8.2.78.00-6 Rendas a receber de importações financiadas (UBILN 172 182)
Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, as rendas de realização futura
relativas a financiamentos concedidos a importadores, cuja respectiva operação
de câmbio tenha sido celebrada.
7.1.9.47.00-6 Rendas de aplicações em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes
(UBDIFCTLMN 711 723)
Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis em
moedas estrangeiras, no país, em bancos autorizados a operar em câmbio, que
constituam receita efetiva no período.
7.1.9.40.00-3 Rendas de aplicações no exterior (UBILN 711 723)
Função: Registrar as rendas de financiamentos concedidos a clientes ou banqueiros no
exterior, bem como as receitas do estabelecimento pela aplicação de saldos
disponíveis, em moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva
no período.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
7.1.9.45.00-8 Rendas de aplicações no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN 711 723)
Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis, em
moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva no período.
7.1.3.10.00-4 Rendas de operações de câmbio (UBILN 711 713)
7.1.3.10.10-7 Exportação
7.1.3.10.20-0 Importação
7.1.3.10.30-3 Financeiro
7.1.3.10.90-1 Outras
Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita
efetiva da instituição, no período.
7.1.3.20.00-1 Rendas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN 711 713)
Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita
efetiva da instituição, no período.
7.1.3.30.00-8 Rendas de variações e diferenças de taxas (UBILN 711 713)
Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em
conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e
obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas
entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações
de câmbio.
7.1.3.50.00-2 Rendas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN
711 713)
Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em
conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e
obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas
entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações
de câmbio.
9.0.1.10.00-3 Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados (UBILN 800 ---)
Função: Registrar, em nome dos beneficiários, o valor das cartas de crédito de
exportação confirmadas, no país, pela instituição.
9.0.1.20.00-0 Responsabilidades por créditos para importação (UBILN 800 ---)
9.0.1.20.10-3 CCR - Operações à vista
9.0.1.20.20-6 CCR - Operações a prazo, até 360 dias
9.0.1.20.30-9 CCR - Operações a prazo, acima de 360 dias
9.0.1.20.40-2 Outras - Operações à vista
9.0.1.20.50-5 Outras - Operações a prazo, até 360 dias
9.0.1.20.60-8 Outras - Operações a prazo, acima de 360 dias
Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela
abertura de cartas de crédito de importação.
9.0.1.40.00-4 Responsabilidades por créditos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN 800
---)
Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela
abertura de cartas de crédito de importação.
3.0.5.60.00-8 Títulos em cobrança no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN 300 ---)
Função: Registrar o valor dos documentos remetidos ao exterior em cobrança, nos casos
em que o valor em moeda estrangeira resultante da cobrança deva ser negociado
no mercado de câmbio de taxas flutuantes.
4.9.2.77.00-7 Valores em moedas estrangeiras a pagar (UBILN 500 492)
4.9.2.77.10-0 Comissões de agentes sobre exportação
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
4.9.2.77.20-3 Comissões de agentes sobre importação
4.9.2.77.30-6 Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
4.9.2.77.90-4 Outros
Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes, prêmios de
seguro e comissões de agentes sobre exportações, dispensados de celebração de
operação de câmbio para efeito de seu pagamento no exterior, bem como os
valores em moedas estrangeiras de comissões de agentes sobre importações,
para oportuno pagamento ao agente, no país, pelo contravalor em moeda
nacional.
1.8.2.45.00-8 Valores em moedas estrangeiras a receber (UBILN 172 182)
1.8.2.45.10-1 Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
1.8.2.45.90-5 Outros
Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes e prêmios de
seguro sobre exportações, cujo pagamento no exterior seja efetuado, por banco
autorizado a operar em câmbio, antecipadamente à liquidação da respectiva
operação de câmbio de exportação.
Anexo II à Circular nº 2.106, de 20.12.91
1 - Sempre que o ato ou fato administrativo envolver outra moeda além da moeda
nacional, a escrituração deve ser efetuada analiticamente por moeda estrangeira, com indicação
do valor na moeda estrangeira envolvida e valor em cruzeiros, inclusive a nível de subtítulo e
titular.
2 - Em face da coexistência dos mercados de câmbio de taxas livres e de taxas
flutuantes, as contas de mesma natureza genérica são distinguidas, no caso do mercado de
câmbio de taxas flutuantes, pela expressão "taxas flutuantes" em seguida ao nome da conta.
3 - As contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser
reajustadas, mensalmente, com base nas taxas fornecidas pelo Banco Central para fins de
balancetes e balanços, de forma a que o saldo em moeda nacional reajustado corresponda, em
natureza (devedora e credora) e valor, ao saldo em moeda estrangeira nela registrado, convertido
às taxas mencionadas. A variação cambial apurada em cada uma das contas patrimoniais deve
ser registrada, conforme o caso, em rendas de variações e diferenças de taxas e despesas de
variações e diferenças de taxas.
4 - A instituição deve manter controles internos adequados que evidenciem os
ajustes realizados nas contas patrimoniais pela variação cambial, para apresentação ao Banco
Central, quando solicitado.
5 - Os recebimentos, pagamentos e transferências registrados nas contas
patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser contabilizados com base em taxa
de câmbio praticada no dia da respectiva ocorrência.
6 - A escrituração das contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes deve ser processada
centralizadamente, de forma a evidenciar, com propriedade, nos balancetes e balanços, os
direitos e obrigações com banqueiros no exterior.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
7 - Os saldos a descoberto com banqueiros no exterior apurados na escrituração
centralizada, apresentados nas contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e depósitos
no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, devem ser registrados, por ocasião do
levantamento de balancetes e balanços, em obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo outras
obrigações e obrigações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso.
8 - A instituição deve promover a conferência periódica do saldo das contas
disponibilidades de moedas estrangeiras e disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas
flutuantes, pelo menos por ocasião dos balancetes e balanços, procedimento extensivo a todas as
dependências que tenham sob sua responsabilidade a guarda e controle de numerário, devendo o
respectivo termo de conferência, devidamente autenticado, ser arquivado para posteriores
averiguações.
9 - Relativamente à contabilização das operações de câmbio, cabe ao setor
centralizador da agência encarregada da escrituração centralizada das contas depósitos no
exterior em moedas estrangeiras, depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
e bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, promover a conciliação dos
extratos de contas recebidos dos banqueiros no exterior e bancos no país, a qual deve ser
realizada até 15 (quinze) dias corridos contados da data da recepção de cada extrato. os acertos
requeridos em virtude da conciliação devem ser necessariamente incorporados ao movimento da
agência de origem da pendência.
10 - Na conta aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes registram-se
as aplicações efetuadas em banqueiros no exterior por bancos autorizados a operar em câmbio no
país, bem como as aplicações nestes efetuadas pelas demais instituições credenciadas a operar no
mercado de câmbio de taxas flutuantes, de valores em moedas estrangeiras originários de
operações realizadas no referido mercado.
11 - No subtítulo Banco Central - excesso de posição das contas aplicações em
moedas estrangeiras e aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, registra-se o valor
dos depósitos efetuados no Banco Central do Brasil, e respectivas rendas, em decorrência de
excessos de posição de câmbio na forma da regulamentação em vigor, independentemente da
modalidade da aplicação.
12 - As ordens recebidas do exterior para pagamento no país, cujo cumprimento
não se efetive até 7 dias corridos contados da data do seu recebimento, bem como as ordens não
cumpridas no exterior, cuja operação de câmbio para formalização do retorno da moeda
estrangeira não se efetive até 7 dias corridos contados do recebimento do aviso de crédito, devem
ser registradas nas contas ordens de pagamento em moedas estrangeiras ou ordens de pagamento
em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso, subtítulos de uso interno ordens do
exterior a cumprir ou ordens não cumpridas no exterior a cancelar, em contrapartida com,
respectivamente, depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou depósitos no exterior em
moedas estrangeiras - taxas flutuantes. Opcionalmente, a instituição pode realizar o registro na
data do recebimento da ordem ou do aviso de crédito.
13 - O recebimento de ordens de pagamento do exterior sob convênios e ajustes é
registrado com uso das rubricas outras contas de compensação ativas e outras contas de
compensação passivas.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
14 - Os financiamentos a importações conduzidas ao amparo de cartas de crédito
a prazo ou de outras coobrigações são registrados:
I - No caso de a respectiva operação de câmbio não ter sido celebrada:
a - na conta financiamentos em moedas estrangeiras, subtítulos importação -
cartas de crédito a prazo utilizadas ou importação - não amparada em cartas de crédito, em
contrapartida com a conta obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado, baixando-se
os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de crédito ou
concessão da garantia bancária.
b - quando da celebração da operação de câmbio para liquidação futura, o valor
registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras deve ser transferido para a conta
importação financiada - câmbio contratado, retificando o valor então registrado em câmbio
vendido a liquidar. As rendas até então apropriadas sobre a operação devem ser transferidas para
rendas a receber de importações financiadas.
II - No caso de a respectiva operação de câmbio já ter sido celebrada, o
financiamento deve ser registrado diretamente a débito da conta importação financiada - câmbio
contratado, em contrapartida com obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado,
baixando-se os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de
crédito ou concessão da garantia bancária.
15 - Conforme se trate de operação realizada no mercado de câmbio de taxas
livres ou no mercado de câmbio de taxas flutuantes, as compras e vendas de moedas estrangeiras
são registradas:
I - Compras: a débito de câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a
liquidar - taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, obrigações por compras de
câmbio ou obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes;
II - Vendas: a crédito de câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar -
taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, direitos sobre vendas de câmbio ou
direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes.
16 - A liquidação de operação de câmbio de compra é registrada a débito da conta
representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas
câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso,
promovendo-se, na mesma data, o registro a crédito da adequada conta em moeda nacional, em
contrapartida com obrigações por compras de câmbio ou obrigações por compras de câmbio -
taxas flutuantes.
17 - A liquidação de operação de câmbio de venda é registrada a crédito da conta
representativa do egresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas
câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso,
promovendo-se, na mesma data, o registro a débito da adequada conta em moeda nacional, em
contrapartida com direitos sobre vendas de câmbio ou direitos sobre vendas de câmbio - taxas
flutuantes.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
18 - Nas operações cuja liquidação se efetive no próprio dia em que sejam
celebradas, é admitida a contabilização direta na conta representativa do ingresso ou egresso do
valor em moeda estrangeira em contrapartida com a adequada conta em moeda nacional.
19 - O cancelamento e a baixa de operação de câmbio acarreta, pelos valores
cancelados ou baixados, lançamentos inversos aos efetuados pela celebração da operação. a
variação cambial ocorrida sobre contratos de câmbio de exportação, registrada em câmbio
comprado a liquidar deve ser transferida para outros créditos em liquidação, por ocasião da baixa
do respectivo contrato de câmbio.
20 - Os valores registrados no subtítulo letras a entregar das contas câmbio
comprado a liquidar e adiantamentos sobre contratos de câmbio devem ser transferidos para o
subtítulo letras entregues, das mesmas contas, por ocasião do recebimento dos documentos de
exportação, desde que com a entrega dos documentos não ocorra a liquidação da operação.
21 - As contas de registro dos adiantamentos em moeda nacional e em moedas
estrangeiras se posicionam, nos balancetes e balanços, como contas retificadoras, da seguinte
forma:
I - As de adiantamentos em moeda nacional concedidos retificam obrigações por
compras de câmbio e obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes;
II - As de adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos retificam câmbio
vendido a liquidar e câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes;
IV - As de adiantamentos em moeda nacional recebidos retificam direitos sobre
vendas de câmbio e direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes;
V - As de adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos retificam câmbio
comprado a liquidar e câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes.
22 - As rendas de adiantamentos concedidos devem ser registradas na conta
rendas a receber de adiantamentos concedidos e os encargos sobre adiantamentos recebidos na
conta encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos.
23 - As aplicações em adiantamentos sobre contratos de câmbio, subtítulo letras a
entregar devem ser segregadas segundo a atividade predominante do beneficiário do
adiantamento, mediante a utilização de subtítulos de uso interno ou de sistema computadorizado
paralelo, de forma que permita o preenchimento dos documentos da estatística econômico-
financeira.
24 - Os valores referentes a cambiais e documentos amparados em cartas de
crédito negociadas e inscritos na conta cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras
devem ser transferidos para depósitos no exterior em moedas estrangeiras, quando do efetivo
recebimento do correspondente valor em moeda estrangeira.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
25 - Na liquidação dos contratos de compras e vendas por arbitragens devem ser
utilizadas as contas devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior, conforme o
parceiro na operação esteja localizado no país ou no exterior.
26 - Os valores referentes a fretes e prêmios de seguro sobre exportação, quando
pagos antecipadamente ao ingresso das divisas, devem ser registrados em valores em moedas
estrangeiras a receber.
27 - As obrigações em moedas estrangeiras contraídas no exterior para o
financiamento a exportação e importação brasileira, são registradas a crédito de obrigações em
moedas estrangeiras, subtítulo adequado. O lançamento relativo a esse registro é efetuado à taxa
praticada no dia para a moeda, devendo constar de seu histórico o prazo da operação, os
encargos incidentes e, sempre que seja o caso, as condições pactuadas para a liquidação
antecipada da operação.
28 - O desconto ou a venda no exterior, sem direito de regresso, de cambial de
exportação, não configura a assunção pelo banco de obrigação em moeda estrangeira.
29 - A utilização de linhas de crédito especiais para o financiamento a exportação
é registrada a crédito da conta Banco Central - linhas de crédito especiais no país, subtítulo
adequado, em contrapartida com a conta reservas compulsórias em espécie no Banco Central.
30 - As contas depósitos em moedas estrangeiras no país e depósitos em moedas
estrangeiras no país - taxas flutuantes, subtítulo de movimentação livre, destinam-se ao registro,
nos bancos autorizados a operar em câmbio no país, do acolhimento de depósitos em moedas
estrangeiras de livre movimentação efetuados por pessoas físicas e jurídicas residentes ou
domiciliadas no exterior e outras admitidas pela legislação e regulamentação em vigor.
31 - No subtítulo de movimentação restrita da conta depósitos em moedas
estrangeiras no país - taxas flutuantes, registra-se o valor dos depósitos em moedas estrangeiras
efetuados em bancos autorizados a operar em câmbio no país, por agentes de turismo emissivo
ou receptivo, não credenciados a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, vinculados a
negociação de pacotes turísticos, na forma da regulamentação em vigor.
32 - As aplicações realizadas pelas instituições credenciadas a operar no mercado
de câmbio de taxas flutuantes, em bancos autorizados a operar em câmbio no país são
contabilizadas, por estes, na sua efetivação, nas contas depósitos de aviso prévio em moedas
estrangeiras - taxas flutuantes e depósitos a prazo em moedas estrangeiras - taxas flutuantes.
33 - Os valores em moedas estrangeiras referentes a comissão de agentes frete ou
prêmio de seguro sobre exportação, cuja transferência ao beneficiário no exterior deva ocorrer
posteriormente ao recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação, são registrados a
crédito de valores em moedas estrangeiras a pagar, subtítulo adequado, em lançamento conjunto
ao do registro do recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação a que se vinculem
referidos valores. no histórico dos lançamentos devem ser indicados o número, a data da
celebração e a data da liquidação da operação de câmbio de exportação correspondente.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
34 - As cartas de crédito abertas no exterior a favor de exportadores no país,
recebidas e simplesmente avisadas aos beneficiários, não são objeto de registro contábil.
ocorrendo a confirmação, pelo banco, de carta de crédito da espécie, deve ser promovido o
registro pela taxa praticada no dia para a moeda, na conta créditos de exportação confirmados em
contrapartida com responsabilidades por créditos de exportação confirmados, cujo encerramento
se dará, pelo importe correspondente e mediante inversão, no caso de negociação da carta de
crédito confirmada, por alteração para menor do seu valor, ou por sua não utilização dentro do
seu prazo de validade.
35 - A abertura de cartas de crédito de importação é registrada nas contas créditos
abertos para importação ou créditos abertos para importação - taxas flutuantes, conforme o caso,
em contrapartida com responsabilidades por créditos para importação ou responsabilidades por
créditos para importação - taxas flutuantes, atribuindo-se ao lançamento valor em moeda
nacional com base na taxa praticada no dia para a moeda. referido lançamento é encerrado,
mediante inversão, quando do recebimento em ordem dos documentos relativos à utilização da
carta de crédito ou, pelo importe correspondente, no caso de utilização parcial da carta de crédito
ou de alteração, para menor, do seu valor, bem como na hipótese de não ser utilizada dentro do
seu prazo de validade.
36 - As garantias prestadas no exterior, por conta de terceiros, ou confirmadas no
país, por conta de clientes do exterior, são registradas na conta beneficiários de garantias
prestadas em contrapartida com responsabilidades por garantias prestadas, atribuindo-se ao
lançamento valor em moeda nacional com base em taxa praticada no dia para a moeda. referido
lançamento é encerrado, pelo importe correspondente e mediante inversão, pela utilização ou
liberação da garantia prestada.
37 - As garantias recebidas de clientes, constituídas pela entrega de títulos em
cobrança, são registradas a débito da adequada conta de registro da cobrança e crédito a cobrança
vinculada a operações. As garantias constituídas por hipotecas, penhor, fiança, caução de valores
em geral, assim como as outorgadas por banqueiros no exterior e as recebidas sob condição
resolutiva, são registradas nas adequadas contas do sistema de compensação.
38 - Os "traveller's checks" recebidos de banqueiros no exterior para venda a
clientes são registrados a débito de valores em custódia, subtítulo de uso interno "câmbio -
traveller's checks em consignação" e crédito de depositantes de valores em custódia, subtítulo de
uso interno "câmbio - consignação de traveller's checks". a critério dos bancos, parte ou todo o
estoque de "traveller's checks" pode ser transferido para outras agências, mediante lançamentos
às contas depositários de valores em custódia e valores custodiados. Referidos lançamentos se
encerram, pelo importe correspondente e mediante inversão, quando da venda ou devolução dos
"traveller's checks".
39 - Não se conceitua como "em cobrança" a remessa ao exterior de títulos e
documentos decorrentes da negociação de cartas de crédito de exportação. Assim, não deve ser
efetuado o registro, em contas de compensação representativas de cobrança, relativo à remessa
ao exterior de títulos e documentos referentes à negociação de tais cartas de crédito. A exclusivo
critério dos estabelecimentos, e para fins de controle, pode ser efetuado o registro da remessa de
tais títulos e documentos com utilização das contas outras contas de compensação ativas e outras
contas de compensação passivas.
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
40 - Os registros nas contas títulos em cobrança no exterior, títulos em cobrança
no exterior - taxas flutuantes, títulos em cobrança direta, e posição especial de contratos de
câmbio de exportação quando representativos de moeda estrangeira, devem ser atualizados pela
variação cambial, mensalmente, com as contas passivas que lhes fazem contrapartida.
41 - Nas baixas de operações de câmbio deve ser efetuado registro de controle a
débito de devedores por contratos de câmbio baixados e crédito de contratos de câmbio baixados,
que será encerrado, mediante inversão, em virtude da solução da pendência que originou a baixa
ou de ser considerada inviável a solução da pendência, neste caso desde que decorridos, no
mínimo, 5 (cinco) anos da baixa.
42 - Os valores de contratos de câmbio de exportação inscritos em posição
especial de câmbio, são registrados nas contas de compensação posição especial de contratos de
câmbio de exportação e contratos de câmbio de exportação em posição especial. referido registro
é encerrado, mediante inversão, quando do cancelamento, baixa ou liquidação da correspondente
operação de câmbio de exportação, ou por determinação do Banco Central.
Anexo III à Circular nº 2.106, de 20.12.91
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 43 - Critérios Contábeis das Operações de Câmbio no
Mercado de Taxas Flutuantes
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Compras
1.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas
1.1.1 Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas
estrangeiras
d - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
c - caixa ou outra conta adequada
1.1.2 No recebimento efetivo da moeda estrangeira
1.1.2.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes
c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
1.1.2.2 Demais instituições
d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
1.1.3 Crédito em conta
1.1.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
c - caixa ou outra conta adequada
1.1.3.2 Demais instituições
d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
c - caixa ou outra conta adequada
1.2 Operações com a liquidação posterior à celebração
1.2.1 Na celebração
d - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
c - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes
1.2.2 Pela antecipação concedida em moeda nacional
d - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes
c - caixa ou outra conta adequada
1.2.3 Pelo recebimento antecipado da moeda estrangeira
1.2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes
c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos – taxas flutuantes
1.2.3.2 Demais instituições
d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos – taxas flutuantes
1.2.4 Na liquidação
1.2.4.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta
adequada
c - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e
d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes
c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta
adequada
1.2.4.2 Demais instituições
d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta
adequada
c - câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e
d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes
c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta
adequada
2. Vendas
2.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas
2.1.1 Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas
estrangeiras
d - caixa ou outra conta adequada
c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou obrigações por vendas
realizadas - taxas flutuantes
2.1.2 No desembolso efetivo da moeda estrangeira
2.1.2.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes
2.1.2.2 Demais instituições
d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
2.1.3 Crédito em conta
2.1.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - caixa ou outra conta adequada
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes
2.1.3.2 Demais instituições
d - caixa ou outra conta adequada
c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
2.2 Operações com a liquidação posterior à celebração
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
2.2.1 Na celebração
d - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes
c - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes
2.2.2 Pela antecipação recebida em moeda nacional
d - caixa ou outra conta adequada
c - adiantamentos em moeda nacional recebidos - taxas flutuantes
2.2.3 Pela antecipação concedida em moeda estrangeira
2.2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - taxas flutuantes
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
2.2.3.2 Demais instituições
d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos – taxas flutuantes
c - bancos - depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
2.3 Na liquidação
2.3.1 Em bancos autorizados a operar em câmbio
d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras – taxas flutuantes e
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes
2.3.2 Demais instituições
d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes
c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes e
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 44 - Exportação
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Cobrança
1.1 Remessa de documentos
1.1.1 Câmbio a contratar
d - títulos em cobrança no exterior
c - cobrança por conta de terceiros
1.1.2 Câmbio contratado
d - títulos em cobrança no exterior
c - cobrança vinculada a operações
1.1.3 Na celebração da operação de câmbio (caso 1.1.1)
d - cobrança por conta de terceiros
c - cobrança vinculada a operações
1.2 Contratação do câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.3 Concessão de adiantamento, se houver
d - adiantamentos sobre contratos de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada
1.4 Rendas sobre adiantamentos
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.4.1 Recebidas antecipadamente
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
1.4.2 Apropriação mensal
d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
1.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas
d - rendas a receber de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
1.4.4 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a receber de adiantamentos concedidos
1.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação
1.5.1 Apropriação pelo regime de competência
d - despesas de operações de câmbio
c - obrigações por compras de câmbio
1.5.2 Pagamento
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada
1.6 Liquidação do contrato
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada e
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou outra conta adequada
c - câmbio comprado a liquidar
1.7 Baixa da cobrança
d - cobrança vinculada a operações
c - títulos em cobrança no exterior
1.8 Comissões e despesas pagas a banqueiros
1.8.1 Contratação de câmbio (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.8.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - despesas de operações de câmbio
c - direitos sobre vendas de câmbio
1.8.3 Imposto de renda sobre remessa
d - despesas de operações de câmbio
c - impostos e contribuições a recolher
1.9 Comissões e taxas recebidas do exportador
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas de operações de câmbio
2. Carta de crédito
2.1 Confirmação da carta de crédito
d - créditos de exportação confirmados
c - responsabilidades por créditos de exportação confirmados
2.2 Contratação do câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
c - obrigações por compras de câmbio
2.3 Concessão de adiantamento, se houver
d - adiantamentos sobre contratos de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada
2.4 Rendas sobre adiantamentos
2.4.1 Recebidas antecipadamente
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
2.4.2 Apropriação mensal
d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
2.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas
d - rendas a receber de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
2.4.4 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a receber de adiantamentos concedidos
2.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação
2.5.1 Apropriação pelo regime de competência
d - despesas de operações de câmbio
c - obrigações por compras de câmbio
2.5.2 Pagamento
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada
2.6 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada
d - (à vista) depósitos no exterior em moedas estrangeiras - (a prazo) cambiais e
documentos a prazo em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar
2.6.1 Vencimento da carta de crédito a prazo
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras
2.7 Baixa da confirmação
d - responsabilidades por créditos de exportação confirmados
c - créditos de exportação confirmados
2.8 Receitas de aviso, alteração, confirmação ou negociação das cartas de crédito
2.8.1 Recebidas no país
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas de operações de câmbio
2.8.2 Provenientes do exterior
2.8.2.1 Contratação do câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
2.8.2.2 Liquidação
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar e
d - obrigações por compras de câmbio
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
c - rendas de operações de câmbio
Obs.: Cartas de crédito com discrepâncias deverão ser conduzidas como cobrança.
3. Pagamento antecipado
3.1 Contratação (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
3.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada e
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar
4. Transferência do adiantamento para créditos em liquidação
4.1 Pela transferência
d - outros créditos em liquidação
c - adiantamentos sobre contratos de câmbio
5. Cancelamento contrato de câmbio de exportação
5.1 Pelo cancelamento
d - obrigações por compras de câmbio
c - câmbio comprado a liquidar
5.2 Recebimento da variação de taxa
d - caixa ou outra conta adequada
c - câmbio comprado a liquidar
6. Baixa do contrato de câmbio de exportação
6.1 Pela baixa
d - obrigações por compras de câmbio
c - câmbio comprado a liquidar
6.2 Transferência da variação cambial
d - outros créditos em liquidação
c - câmbio comprado a liquidar
7. Comissões de agentes, fretes e prêmios de seguro sobre exportação
7.1 A Pagar
7.1.1 Pelo recebimento
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - valores em moedas estrangeiras a pagar
7.1.2 Transferência para o exterior
d - valores em moedas estrangeiras a pagar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
7.1.3 Pagamento no país
7.1.3.1 Contratação de câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
7.1.3.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada e
d - valores em moedas estrangeiras a pagar
c - câmbio comprado a liquidar
7.2 A Receber (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)
7.2.1 Pagamento ao exterior
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - valores em moedas estrangeiras a receber
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
7.2.2 Recebimento do exterior
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - valores em moedas estrangeiras a receber
8. Financiamentos à exportação
8.1 Captação no exterior
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - obrigações em moedas estrangeiras
8.2 Apropriação das despesas e pagamentos
8.2.1 Antecipadas
8.2.1.1 Contratação da operação (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
8.2.1.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - despesas a apropriar de empréstimos no exterior
c - direitos sobre vendas de câmbio
8.2.1.3 Apropriação mensal
d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior
c - despesas a apropriar de empréstimos no exterior
8.2.2 Postecipados
8.2.2.1 Apropriação mensal
d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior
c - obrigações em moedas estrangeiras
8.2.2.2 Pagamento
8.2.2.2.1 Contratação do câmbio (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
8.2.2.2.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - obrigações em moedas estrangeiras
c - direitos sobre vendas de câmbio
8.3 Pagamento da obrigação
d - obrigações em moedas estrangeiras
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 45 - Importação
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Cobrança/remessa sem saque
1.1 Registro da cobrança
d - títulos em cobrança direta
c - cobrança por conta de terceiros
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.2 Contratação do câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.3 Recebimento da moeda nacional, se houver
d - caixa ou outra conta adequada
c - adiantamentos em moeda nacional recebidos
1.4 Bonificações
1.4.1 Apropriação mensal
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - rendas de operações de câmbio
1.4.2 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio
1.5 Liquidação
d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
1.6 Baixa de compensação
d - cobrança por conta de terceiros
c - títulos em cobrança direta
1.7 Receitas de comissões
1.7.1 Recebidas no país
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas de operações de câmbio
1.7.2 Recebidas do exterior
1.7.2.1 Contratação do câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.7.2.2 Liquidação
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar e
d - obrigações por compras de câmbio
c - rendas de operações de câmbio
2. Remessa antecipada
2.1 Contratação de câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
2.2. Liquidação
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
3. Carta de crédito
3.1 Abertura da carta de crédito
d - créditos abertos para importação
c - responsabilidades por créditos para importação
3.2 Recebimento de garantia em moeda nacional, se houver
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - caixa ou outra conta adequada
c - depósitos vinculados
3.3 Utilização da carta de crédito
d - responsabilidades por créditos para importação
c - créditos abertos para importação
3.4 Carta de crédito à vista
3.4.1 Contratação de câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
3.4.2 Recebimento do adiantamento, se houver
d - depósitos vinculados ou caixa
c - adiantamentos em moeda nacional recebidos
3.4.3 Liquidação
d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
3.5 Carta de crédito a prazo
3.5.1 Registro pela utilização da carta de crédito
d - financiamentos em moedas estrangeiras
c - obrigações em moedas estrangeiras
3.5.2 Apropriação mensal das rendas sobre financiamentos
d - financiamentos em moedas estrangeiras
c - rendas de operações de câmbio
3.5.3 Contratação do câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
3.5.4 Transferência pela contratação do câmbio
d - importação financiada - câmbio contratado
c - financiamentos em moedas estrangeiras
3.5.5 Transferência das rendas apropriadas
d - rendas a receber de importações financiadas
c - financiamentos em moedas estrangeiras
3.5.6 Liquidação
d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - importação financiada-câmbio contratado
3.6 Comissões e despesas pagas a banqueiros
3.6.1 Contratação do câmbio (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
3.6.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - despesas de operações de câmbio
c - direitos sobre vendas de câmbio
3.6.3 Retenção de imposto de renda
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - despesas de operações de câmbio
c - impostos e contribuições a recolher
3.7 Comissões sobre cartas de crédito, recebidas do importador
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas de operações de câmbio
4. Importação sem amparo de carta de crédito
4.1 Registro da operação
d - finaciamentos em moedas estrangeiras
c - obrigações em moedas estrangeiras
4.2 Apropriação das rendas
d - financiamentos em moedas estrangeiras
c - rendas de operações de câmbio
4.3 Contratação do câmbio (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
4.4 Transferência pela contratação de câmbio
d - importação financiada - câmbio contratado
c - financiamentos em moedas estrangeiras
4.5 Transferência das rendas apropriadas
d - rendas a receber de importações financiadas
c - financiamentos em moedas estrangeiras
4.6 Liquidação
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - importação financiada - câmbio contratado
4.7 Recebimento das rendas
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a receber de importações financiadas
5. Comissão de agente sobre importação
5.1 Retenção (fechamento do contrato de câmbio de importação)
d - caixa ou outra conta adequada
c - valores em moedas estrangeiras a pagar
5.2 Pagamento ao agente, no país
5.2.1 Contratação do câmbio
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
5.2.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada e
d - valores em moedas estrangeiras a pagar
c - câmbio comprado a liquidar
6. Linhas de crédito utilizadas na importação
6.1 Na contratação
d - financiamentos em moedas estrangeiras
c - obrigações em moedas estrangeiras
6.2 Juros antecipados
6.2.1 Contratação do câmbio
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
6.2.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - despesas a apropriar de empréstimos no exterior
c - direitos sobre vendas de câmbio
6.2.3 Apropriação mensal
d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior
c - despesas a apropriar de empréstimos no exterior
6.3 Juros postecipados
6.3.1 Apropriação mensal
d - despesas de obrigações com banqueiros no exterior
c - obrigações em moedas estrangeiras
6.3.2 Contratação do câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
6.3.3 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - obrigações em moedas estrangeiras
c - direitos sobre vendas de câmbio
6.4 Pagamento da linha de crédito
d - obrigações em moedas estrangeiras
c - financiamentos em moedas estrangeiras
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 46 - Compras e Vendas no Mercado Interbancário
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Compras e vendas interbancárias
1.1 Compras prontas
1.1.1 Contratação do câmbio
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.1.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - reservas compulsórias em espécie no banco central e
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar
1.2 Vendas prontas
1.2.1 Contratação do câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.2.2 Liquidação
d - reservas compulsórias em espécie no banco central
c - direitos sobre vendas de câmbio e
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
1.3 Compras futuras
1.3.1 Contratação do câmbio
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.3.2 Concessão de adiantamento, se houver
d - adiantamentos sobre contratos de câmbio
c - reservas compulsórias em espécie no banco central ou outra conta adequada
1.3.3 Adiantamento recebido em moeda estrangeira, se houver
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos
1.3.4 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - adiantamentos sobre contratos de câmbio ou outra conta adequada e
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou adiantamentos em moedas
estrangeiras recebidos
c - câmbio comprado a liquidar
1.4 Vendas futuras
1.4.1 Contratação do câmbio
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.4.2 Recebimento de adiantamento, se houver
d - reservas compulsórias em espécie no banco central ou outra conta adequada
c - adiantamentos em moeda nacional recebidos
1.4.3 Concessão de adiantamento em moedas estrangeiras, se houver
d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
1.4.4 Liquidação
d - adiantamentos em moeda nacional recebidos ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou adiantamentos em moedas
estrangeiras concedidos
1.5 Receitas sobre adiantamentos concedidos
1.5.1 Antecipadas
1.5.1.1 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
c - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
1.5.1.2 Apropriação mensal
d - rendas a apropriar de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
1.5.2 Postecipadas
1.5.2.1 Apropriação mensal
d - rendas a receber de adiantamentos concedidos
c - rendas de operações de câmbio
1.5.2.2 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
c - rendas a receber de adiantamentos concedidos
1.6 Despesas sobre adiantamentos recebidos
1.6.1 Antecipadas
1.6.1.1 Pagamento
d - despesas a apropriar de adiantamentos recebidos
c - caixa ou outra conta adequada
1.6.1.2 Apropriação mensal
d - despesas de operações de câmbio
c - despesas a apropriar de adiantamentos recebidos
1.6.2 Postecipadas
1.6.2.1 Apropriação mensal
d - despesas de operações de câmbio
c - encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos
1.6.2.2 Pagamento
d - encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos
c - caixa ou outra conta adequada
1.7 Prêmios sobre operações interbancárias
1.7.1 Apropriação mensal
d - despesas de operações de câmbio
c - obrigações por compras de câmbio
1.7.2 Pagamento
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada
1.8 Bonificações sobre operações interbancárias
1.8.1 Apropriação mensal
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - rendas de operações de câmbio
1.8.2 Recebimento
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 47 - Arbitragens
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Arbitragens
1.1 Compras
1.1.1 Contratação
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.1.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior e
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar
1.2. Vendas
1.2.1 Contratação
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.2.2 Liquidação
d - devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 48 - Transferências do e para o Exterior
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Transferências do e para o exterior
1.1 Do exterior
1.1.1 Registro pelo recebimento
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - ordens de pagamento em moedas estrangeiras
1.1.2 Pagamento ao beneficiário
1.1.2.1 Contratação do câmbio (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.1.2.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada e
d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar
1.1.3 Devolução da ordem
d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
1.2 Para o exterior
1.2.1 Contratação do câmbio (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.2.2 Liquidação
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
1.2.3 Devolução da ordem pelo banqueiro
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - ordens de pagamento em moedas estrangeiras
1.2.4 Devolução ao tomador
1.2.4.1 Contratação do câmbio
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.2.4.2 Liquidação
d - ordens de pagamento em moedas estrangeiras
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
c - câmbio comprado a liquidar e
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou credores diversos-país ou outra conta adequada
1.3 Comissões e despesas devidas a banqueiros sobre transferências
1.3.1 Contratação
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.3.2 Liquidação
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras e
d - despesas de operações de câmbio
c - direitos sobre vendas de câmbio
1.4 Comissões e taxas cobradas sobre transferências
1.4.1. Do exterior
1.4.1.1 Contratação do câmbio
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
1.4.1.2 Liquidação
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - câmbio comprado a liquidar e
d - obrigações por compras de câmbio
c - rendas de operações de câmbio
Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - COSIF
Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis
Seção: Esquema nº 49 - Depósitos em Moedas Estrangeiras, no País
Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis
1. Depósitos em moedas estrangeiras, no país
1.1 Pelos depósitos
1.1.1 Contratação (venda)
d - direitos sobre vendas de câmbio
c - câmbio vendido a liquidar
1.1.2 Liquidação
d - caixa ou outra conta adequada
c - direitos sobre vendas de câmbio e
d - câmbio vendido a liquidar
c - depósitos em moedas estrangeiras no país
1.2 Por transferência do exterior
d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras
c - depósitos em moedas estrangeiras no país
1.3 Em espécie
d - disponibilidades de moedas estrangeiras
c - depósitos em moedas estrangeiras no país
1.4 Pelas retiradas, com fechamento de câmbio
1.4.1 Contratação (compra)
d - câmbio comprado a liquidar
c - obrigações por compras de câmbio
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
1.4.2 Liquidação
d - obrigações por compras de câmbio
c - caixa ou outra conta adequada e
d - depósitos em moedas estrangeiras no país
c - câmbio comprado a liquidar
1.5 Pelas retiradas, sem fechamento de câmbio
d - depósitos em moedas estrangeiras no país
c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou disponibilidades de moedas
estrangeiras
Anexo IV à Circular nº 2.106, de 20.12.91
Quadro de Conversão COCAM X COSIF
Ativo
COCAM
Adiantamentos em moedas estrangeiras
COSIF
Passivo
(-) Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos
Obs.: Retificadora da conta câmbio vendido a liquidar
COCAM
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Exportação - letras a entregar
COSIF
Passivo
(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Exportação - letras a entregar
Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.
COCAM
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Exportação - letras entregues
COSIF
Passivo
(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Exportação - letras entregues
Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.
COCAM
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
A Bancos
COSIF
Passivo
3 (-)Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Instituições Financeiras
Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.
COCAM
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Ao Banco Central
COSIF
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Passivo
(-) Adiantamentos sobre contratos de câmbio
Instituições Financeiras
Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio.
COCAM
(-) Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - taxas flutuantes
Obs.: Retificadora da conta direitos sobre operações interbancárias - taxas flutuantes
COSIF
(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos - taxas flutuantes
Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes
COCAM
Bancos - Contas em moedas estrangeiras
Depósitos de aviso prévio
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Bancos - Contas em moedas estrangeiras
Depósitos a prazo
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Bancos - Contas em moedas estrangeiras
Conta movimento
COSIF
Bancos - depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
COCAM
Beneficiários de garantias prestadas
Órgãos e instituições oficiais
COSIF
Beneficiários de garantias prestadas
Órgãos e instituições oficiais
Outras entidades
COCAM
Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras
Rendas a receber - câmbio
De cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras COSIF
Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Exportação letras a entregar
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
Exportação - letras a entregar
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Exportação letras entregues
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Exportação - letras entregues
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Cobertura
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
Financeiro
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Financeiro
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
Financeiro
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Arbitragens
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
Financeiro
COCAM
Câmbio comprado a liquidar
Posição especial
COSIF
Posição especial de contratos de câmbio de exportação
(Contrapartida no passivo: contratos de câmbio de exportação em posição especial)
Obs.: Contas de compensação
COCAM
Câmbio liquidado
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a receber
Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Outras
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a receber
Outros
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Operações simbólicas
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a receber
Outros
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Banco Central - Operações sob a resolução nº 1.564
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a receber
Outros
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
Conta movimento
COSIF
Depósitos no exterior em moedas estrangeiras
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes
Conta movimento
COSIF
Depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
Aviso prévio
Rendas a receber - câmbio
De aplicações no exterior
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
Prazo fixo
Rendas a receber - câmbio
De aplicações no exterior
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes
Aviso prévio
Rendas a receber - câmbio
De aplicações no exterior
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras-taxas flutuantes
Prazo fixo
Rendas a receber - câmbio
De aplicações no exterior
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Correspondentes No Exterior Em Moeda Nacional
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Subtítulo de uso interno: instituição financeira
COCAM
Créditos abertos para importação
Câmbio a contratar
COSIF
Créditos abertos para importação
Câmbio a contratar
COCAM
Créditos abertos para importação
Câmbio contratado
COSIF
Créditos abertos para importação
Câmbio contratado
COCAM
Créditos abertos para importação
No mercado de câmbio de taxas flutuantes
COSIF
Créditos abertos para importação - taxas flutuantes
COCAM
Créditos baixados como prejuízo
Setor privado
COSIF
Créditos baixados como prejuízo
Setor privado
COCAM
Créditos baixados como prejuízo
Setor público
COSIF
Créditos baixados como prejuízo
Setor público
COCAM
Créditos de exportação confirmados
COSIF
Créditos de exportação confirmados
COCAM
Créditos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em operações de arbitragem de ouro
COSIF
Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes
Arbitragem de ouro
COCAM
Créditos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em operações interbancárias
COSIF
Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes
Operações interbancárias
COCAM
Créditos por avais e fianças honrados
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Créditos por avais e fianças honrados
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De importação - cartas de crédito à vista utilizadas (sem câmbio contratado)
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
Outros
Obs.: Este subtítulo abriga somente as operações realizadas até 31.12.91
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De importação - cartas de crédito a prazo utilizadas (sem câmbio contratado)
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
Importação - cartas de crédito a prazo utilizadas
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De importação - outros (sem câmbio contratado)
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
Importação - não amparada em cartas de crédito
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De operações de "hedge"
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
De operações de "hedge"
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
Outros
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
Outros
COCAM
Rendas a receber - câmbio
De créditos registrados em moedas estrangeiras, a receber
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De importação - cartas de crédito a prazo utilizadas (com câmbio contratado)
COSIF
Importação financiada-câmbio contratado
Cartas de crédito a prazo utilizadas
COCAM
Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber
De importação - outros (com câmbio contratado)
COSIF
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Importação financiada-câmbio contratado
Não amparada em cartas de crédito
COCAM
Rendas a receber - câmbio
De créditos registrados em moedas estrangeiras, a receber (com câmbio contratado)
COSIF
Rendas a receber de importações financiadas
COCAM
Dependências no exterior em moeda nacional
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Subtítulo de uso interno: dependências
COCAM
Depositários de valores em custódia
Próprios
COSIF
Depositários de valores em custódia
Próprios
COCAM
Depositários de valores em custódia
De terceiros
COSIF
Depositários de valores em custódia
De terceiros
COCAM
Depositários de valores em garantia
COSIF
Depositários de valores em garantia
COCAM
Despesas antecipadas
COSIF
Despesas antecipadas
COCAM
Devedores diversos - exterior - câmbio
COSIF
Devedores diversos - exterior
COCAM
Devedores diversos - país
COSIF
Devedores diversos - país
COCAM
Devedores por contratos de câmbio baixados
COSIF
Devedores por contratos de câmbio baixados
COCAM
Devedores por créditos liquidados no exterior
Rendas a receber - câmbio
De devedores por créditos liquidados no exterior
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Adequada conta de empréstimos
COCAM
Devedores por depósitos em garantia
COSIF
Devedores por depósitos em garantia
COCAM
Direitos sobre operações interbancárias - taxas flutuantes
COSIF
Direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes
COCAM
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em espécie
COSIF
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em espécie
COCAM
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em "traveller's checks"
COSIF
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em outros valores
COCAM
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Outros valores
COSIF
Disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em outros valores
COCAM
Excesso dos saldos credores sobre os devedores
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Financiamentos em moedas estrangeiras
(Não vinculados a operações de exportação)
Rendas a receber - câmbio
De financiamentos em moedas estrangeiras (não vinculados a operações de exportação)
COSIF
Financiamentos em moedas estrangeiras
Outros
COCAM
Financiamentos em moedas estrangeiras
(Vinculados a operações de exportação)
Rendas a receber - câmbio
De financiamentos em moedas estrangeiras (vinculadas a operações de exportação)
COSIF
Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras
Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Subtítulo de uso interno: matriz e congêneres
COCAM
Movimento de câmbio
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Outras contas de compensação ativas
COSIF
Outras contas de compensação ativas
COCAM
Outras rendas a receber
Câmbio - juros a receber sobre depósitos a prazo e de aviso prévio
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COSIF
Aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Outros créditos em liquidação
Créditos por avais e fianças honrados
COSIF
Outros créditos em liquidação
Créditos por avais e fianças honrados
COCAM
Outros créditos em liquidação
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
COSIF
Outros créditos em liquidação
Adiantamentos sobre contratos de câmbio
COCAM
Outros créditos em liquidação
Outros
COSIF
Outros créditos em liquidação
Outros
COCAM
(-) Provisão para outros créditos de liquidação duvidosa
COSIF
(-) Provisão para outros créditos de liquidação duvidosa
COCAM
Rendas a receber - câmbio
Bonificações sobre operações interbancárias
COSIF
Direitos sobre vendas de câmbio
COCAM
Rendas a receber - câmbio
Bonificações sobre vendas a importação
COSIF
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Direitos sobre vendas de câmbio
COCAM
Rendas a receber - câmbio
De adiantamentos interbancários
COSIF
Rendas a receber de adiantamentos concedidos
COCAM
Rendas a receber - câmbio
De adiantamentos sobre contratos de câmbio
COSIF
Rendas a receber de adiantamentos concedidos
COCAM
Rendas a receber - câmbio
Outras
COSIF
Outras rendas a receber
COCAM
(-) Rendas a apropriar de outros créditos
COSIF
(-) Rendas a apropriar de outros créditos
COCAM
(-) Rendas a apropriar de outros créditos em liquidação
COSIF
(-) Rendas a apropriar de outros créditos em liquidação
COCAM
Títulos e créditos a receber
COSIF
Títulos e créditos a receber
COCAM
Títulos em cobrança direta
De terceiros
COSIF
Títulos em cobrança direta
De terceiros
COCAM
Títulos em cobrança direta
De outras agências
COSIF
Títulos em cobrança direta
De outras agências
COCAM
Títulos em cobrança no exterior
Câmbio contratado
COSIF
Títulos em cobrança no exterior
Câmbio contratado
COCAM
Títulos em cobrança no exterior
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Câmbio a contratar
COSIF
Títulos em cobrança no exterior
Câmbio a contratar
COCAM
Títulos em cobrança no exterior
Outros - taxas flutuantes
COSIF
Títulos em cobrança no exterior - taxas flutuantes
COCAM
Variação de taxas - câmbio futuro
(Subtítulos adequados)
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
(Subtítulos adequados)
COCAM
Variação de taxas - câmbio futuro
(Subtítulos adequados)
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
(Subtítulos adequados)
COCAM
Valores em custódia
COSIF
Valores em custódia
COCAM
Valores em garantia
COSIF
Valores em garantia
COCAM
Valores em moedas estrangeiras
Cédulas e moedas
COSIF
Disponibilidades de moedas estrangeiras
Em espécie
COCAM
Valores em moedas estrangeiras
Outros valores
COSIF
Disponibilidades de moedas estrangeiras
Em outros valores
Passivo
COCAM
(-) Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - taxas flutuantes
Obs.: Retificadora da conta obrigações por operações interbancárias taxas flutuantes
COSIF
(-) Adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes
Obs.: Retificadora da conta obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COCAM
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Exercício corrente
COSIF
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Exercício corrente
COCAM
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Exercício anterior
COSIF
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Exercício anterior
COCAM
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Outros exercícios
COSIF
Baixa de créditos de liquidação duvidosa
Outros exercícios
COCAM
Câmbio liquidado
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Câmbio vendido a liquidar
Importação
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
Importação
COCAM
Câmbio vendido a liquidar
Financeiro
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
Financeiro
COCAM
Câmbio vendido a liquidar
Cobertura
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
Financeiro
COCAM
Câmbio vendido a liquidar
Arbitragens
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
Financeiro
COCAM
Cobrança por conta de terceiros
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
No país
COSIF
Cobrança por conta de terceiros
No país
COCAM
Cobrança por conta de terceiros
No exterior
COSIF
Cobrança por conta de terceiros
No exterior
COCAM
Cobrança por conta própria
No país
COSIF
Cobrança por conta própria
No país
COCAM
Cobrança por conta própria
No exterior
COSIF
Cobrança por conta própria
No exterior
COCAM
Cobrança vinculada a operações
No país
COSIF
Cobrança vinculada a operações
No país
COCAM
Cobrança vinculada a operações
No exterior
COSIF
Cobrança vinculada a operações
No exterior
COCAM
Compromissos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em operações de arbitragens de ouro
COSIF
Câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes
Arbitragem de ouro
COCAM
Compromissos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Em operações interbancárias
COSIF
Câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes
Operações interbancárias
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Depósitos em moedas estrangeiras no país
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De depósitos a prazo
COSIF
Depósitos a prazo em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De depósitos de aviso prévio
COSIF
Depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De instituições não bancárias - conta movimento
COSIF
Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De movimentação livre
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De agências de turismo - pacotes turísticos
COSIF
Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De movimentação restrita
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De outras pessoas jurídicas
COSIF
Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De movimentação livre
COCAM
Contas em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De pessoas físicas
COSIF
Depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
De movimentação livre
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Ordens do exterior a cumprir
COSIF
Ordens de pagamentos em moedas estrangeiras
Ordens do exterior a cumprir
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar
COSIF
Ordens de pagamentos em moedas estrangeiras
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Comissões de agentes sobre exportação
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Comissões de agentes sobre exportação
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Comissões de agentes sobre importação
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Comissões de agentes sobre importação
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Fretes e prêmios de seguro sobre exportação
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Outros
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Outros
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Diversos - operações sob a resolução nº 1564
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Outros
COCAM
Contas gráficas em moedas estrangeiras
Operações simbólicas
COSIF
Valores em moedas estrangeiras a pagar
Outros
COCAM
Contratos de câmbio baixados
Protestados
Sem protesto
COSIF
Contratos de câmbio baixados
Protestados
Sem protesto
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Correspondentes no exterior em moeda nacional
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Instituições financeiras
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras
Conta movimento
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Outras obrigações
COCAM
Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Conta movimento
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
COCAM
Credores diversos - exterior - câmbio
COSIF
Credores diversos - exterior
COCAM
Credores diversos - país
COSIF
Credores diversos - país
COCAM
Dependências no exterior em moeda nacional
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Dependências
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Depositantes de valores em custódia
COSIF
Depositantes de valores em custódia
COCAM
Depositantes de valores em garantia
COSIF
Depositantes de valores em garantia
COCAM
Depósitos vinculados
Operações de crédito
COSIF
Depósitos vinculados
Operações de crédito
COCAM
Depósitos vinculados
Outros
COSIF
Depósitos vinculados
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Outros
COCAM
(-) Despesas a apropriar de empréstimos no exterior
COSIF
(-) Despesas a apropriar de empréstimos no exterior
COCAM
(-) Despesas a apropriar de outras obrigações
COSIF
(-) Despesas a apropriar de outras obrigações
COCAM
Excesso dos saldos devedores sobre os credores
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Impostos e contribuições a recolher
COSIF
Impostos e contribuições a recolher
COCAM
IOF a recolher
Operações de câmbio
COSIF
IOF a recolher
Operações de câmbio
COCAM
IOF a recolher
Outros recebimentos
COSIF
IOF a recolher
Outros recebimentos
COCAM
Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional
COSIF
Correspondentes do exterior em moeda nacional
Matriz e congêneres
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Movimento de câmbio
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Aceites bancários vinculados a exportação
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Exportação, até 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Letras de exportação descontadas
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Exportação, até 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Financiamentos a exportação, até 360 dias
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Exportação, até 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Financiamentos a exportação, acima de 360 dias
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Exportação, acima de 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - cartas de crédito utilizadas, até 360 dias
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, até 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - cartas de crédito utilizadas, até 360 dias - CCR
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, até 360 dias - CCR
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - cartas de crédito utilizadas, acima de 360 dias
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, acima de 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, acima de 360 dias - CCR
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - cartas de crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - Linhas de Crédito utilizadas, até 360 dias
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, até 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, até 360 dias - CCR
COSIF
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - linhas de crédito utilizadas, até 360 dias - CCR
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - linhas de crédito utilizadas, acima de 360 dias
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, acima de 360 dias
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação - linhas de crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Importação, acima de 360 dias - CCR
COCAM
Obrigações em moedas estrangeiras
Outras linhas de crédito utilizadas
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
Outras obrigações
COCAM
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Despesas de obrigações com banqueiros no exterior
COSIF
Obrigações em moedas estrangeiras
(Subtítulo adequado)
COCAM
Obrigações por adiantamentos em moedas estrangeiras
COSIF
Ativo
(-) Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos
Obs.: Retificadora da conta câmbio comprado a liquidar
COCAM
Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio
De clientes
COSIF
Ativo
(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos
De clientes
Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio
COCAM
Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio
De bancos
COSIF
Ativo
(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos
De instituições financeiras
Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COCAM
Obrigações por adiantamentos recebidos - câmbio
Do Banco Central
COSIF
Ativo
(-) Adiantamentos em moeda nacional recebidos
De instituições financeiras
Obs.: Retificadora da conta direitos sobre vendas de câmbio
COCAM
Obrigações por operações interbancárias - taxas flutuantes
COSIF
Obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes
COCAM
Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
De "traveller's checks"
COSIF
Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
De "traveller's checks"
COCAM
Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
De outros valores
COSIF
Obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes
De outros valores
COCAM
Obrigações-linhas de crédito especiais no país
Financiamento à exportação-circular nº 1163
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país
COSIF
Banco Central-Linhas de crédito especiais no país
Financiamento à exportação
COCAM
Obrigações-linhas de crédito especiais no país
Proexport-comunicado decam nº 616
Provisão para pagamentos a efetuar - Câmbio
Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país
COSIF
Banco Central-Linhas de crédito especiais no país
BIRD - Proexport
COCAM
Obrigações-linhas de crédito especiais no país
Desconto de cambiais - CCR
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Despesas de obrigações-linhas de crédito especiais, no país
COSIF
Banco Central-Linhas de crédito especiais no país
Desconto de cambiais - CCR
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COCAM
Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Ordens do exterior a cumprir
COSIF
Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Ordens do exterior a cumprir
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar
COSIF
Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes
Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COCAM
Outras contas de compensação passivas
COSIF
Outras contas de compensação passivas
COCAM
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Deságios sobre adiantamentos interbancários
COSIF
Encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos
COCAM
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Prêmios sobre operações interbancárias
COSIF
Obrigações por compras de câmbio
COCAM
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Prêmios sobre câmbios de exportação
COSIF
Obrigações por compras de câmbio
COCAM
Provisão para pagamentos a efetuar - câmbio
Outros
COSIF
Provisão para pagamentos a efetuar
COCAM
Rendas antecipadas
COSIF
Rendas antecipadas
COCAM
Responsabilidades por créditos de exportação confirmados
COSIF
Responsabilidades por créditos de exportação confirmados
COCAM
Responsabilidades por créditos para importação
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
No mercado de câmbio de taxas flutuantes
COSIF
Responsabilidades por créditos para importação - taxas flutuantes
COCAM
Responsabilidades por créditos para importação
(Subtítulos adequados)
COSIF
Responsabilidades por créditos para importação
(Subtítulos adequados)
COCAM
Responsabilidades por garantias prestadas
No país
COSIF
Responsabilidades por garantias prestadas
No país
COCAM
Responsabilidades por garantias prestadas
No exterior - CCR
COSIF
Responsabilidades por garantias prestadas
No exterior - CCR
COCAM
Responsabilidades por garantias prestadas
No exterior - outros
COSIF
Responsabilidades por garantias prestadas
No exterior - outros
COCAM
Valores custodiados
COSIF
Valores custodiados
COCAM
Variação de taxas - câmbio futuro
COSIF
Câmbio vendido a liquidar
(Subtítulos adequados)
COCAM
Variação de taxas - câmbio futuro
COSIF
Câmbio comprado a liquidar
(Subtítulos adequados)
Receitas/Despesas
COCAM
Despesas de água, energia e gás
COSIF
Despesas de água, energia e gás
COCAM
Despesas de aluguéis
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Despesas de aluguéis
COCAM
Despesas de comunicações
COSIF
Despesas de comunicações
COCAM
Despesas de manutenção e conservação de bens
COSIF
Despesas de manutenção e conservação de bens
COCAM
Despesas de material
COSIF
Despesas de material
COCAM
Despesas de obrigações com banqueiros no exterior
COSIF
Despesas de obrigações com banqueiros no exterior
COCAM
Despesas de operações de câmbio
Exportação
COSIF
Despesas de operações de câmbio
Exportação
COCAM
Despesas de operações de câmbio
Importação
COSIF
Despesas de operações de câmbio
Importação
COCAM
Despesas de operações de câmbio
Financeiro
COSIF
Despesas de operações de câmbio
Financeiro
COCAM
Despesas de operações de câmbio
Outras
COSIF
Despesas de operações de câmbio
Outras
COCAM
Despesas de pessoal - benefícios
COSIF
Despesas de pessoal - benefícios
COCAM
Despesas de pessoal - encargos sociais
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Despesas de pessoal - encargos sociais
COCAM
Despesas de pessoal - proventos
COSIF
Despesas de pessoal - proventos
COCAM
Despesas de pessoal - treinamento
COSIF
Despesas de pessoal - treinamento
COCAM
Despesas de processamento de dados
COSIF
Despesas de processamento de dados
COCAM
Despesas de provisões operacionais
Outros créditos em liquidação
COSIF
Despesas de provisões operacionais
Outros créditos em liquidação
COCAM
Despesas de provisões operacionais
Outras
COSIF
Despesas de provisões operacionais
Outras
COCAM
Despesas de serviços técnicos especializados
COSIF
Despesas de serviços técnicos especializados
COCAM
Despesas de serviços de terceiros
COSIF
Despesas de serviços de terceiros
COCAM
Despesas de transporte
COSIF
Despesas de transporte
COCAM
Despesas de serviços de vigilância e segurança
COSIF
Despesas de serviços de vigilância e segurança
COCAM
Despesas de viagem ao exterior
COSIF
Despesas de viagem ao exterior
COCAM
Despesas de viagem no país
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
COSIF
Despesas de viagem no país
COCAM
Lucro por variações e diferenças de taxas
COSIF
Rendas de variações e diferenças de taxas
COCAM
Outras despesas administrativas
COSIF
Outras despesas administrativas
COCAM
Outras despesas não operacionais
COSIF
Outras despesas não operacionais
COCAM
Outras despesas operacionais
Mercado de câmbio de taxas flutuantes
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COSIF
Despesas de operações de câmbio - taxas flutuantes
COCAM
Outras despesas operacionais
Mercado de câmbio de taxas flutuantes
Obs.: Subtítulo de uso interno.
COSIF
Despesas de variações e diferenças de taxas - taxas flutuantes
COCAM
Outras despesas operacionais
COSIF
Outras despesas operacionais
COCAM
Outras rendas não operacionais
COSIF
Outras rendas não operacionais
COCAM
Outras rendas operacionais
COSIF
Outras rendas operacionais
COCAM
Outras rendas operacionais
Mercado de câmbio de taxas flutuantes
Obs.: Subtítulo de uso interno
COSIF
Rendas de operações de câmbio - taxas flutuantes
COCAM
Outras rendas operacionais
(Desdobramento de uso interno "juros sobre depósitos a prazo e de aviso prévio")
COSIF
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Rendas de aplicações em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes
COCAM
Outras rendas operacionais
(Subtítulo de uso interno: mercado de câmbio de taxas flutuantes)
COSIF
Rendas de variações e diferenças de taxas - taxas flutuantes
COCAM
Prejuízo por variações e diferenças de taxas
COSIF
Despesas de variações e diferenças de taxas
COCAM
Rateio de resultados internos - câmbio
Juros internos
COSIF
Rateio de resultados internos
COCAM
Rateio de resultados internos - câmbio
Outros
COSIF
Rateio de resultados internos
COCAM
Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras
COSIF
(Eliminada)
COCAM
Recuperação de créditos baixados como prejuízo
COSIF
Recuperação de créditos baixados como prejuízo
COCAM
Rendas de aplicações no exterior
COSIF
Rendas de aplicações no exterior
COCAM
Rendas de avais e fianças honrados
COSIF
Rendas de avais e fianças honrados
COCAM
Rendas de garantias prestadas
COSIF
Rendas de garantias prestadas
COCAM
Rendas de operações de câmbio
Exportação
COSIF
Rendas de operações de câmbio
Exportação
COCAM
Rendas de operações de câmbio
Circular n° 2106, de 20 de dezembro de 1991.
Importação
COSIF
Rendas de operações de câmbio
Importação
COCAM
Rendas de operações de câmbio
Financeiro
COSIF
Rendas de operações de câmbio
Financeiro
COCAM
Rendas de operações de câmbio
Outras
COSIF
Rendas de operações de câmbio
Outras
COCAM
Reversão de provisões operacionais
Outros créditos de liquidação duvidosa
COSIF
Reversão de provisões operacionais
Outros créditos de liquidação duvidosa
COCAM
Reversão de provisões operacionais
Outras
COSIF
Reversão de provisões operacionais
Outras