VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188Název projektu: Moderní škola

Autor: Ing. Petr BendaNázev materiálu: Daňové dokladyOznačení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307 Datum vytvoření: 08. 12. 2013Vzdělávací oblast: EkonomikaRočník: třetíNázev školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2            

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Anotace

Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daňovými doklady (druhy daňových dokladů, náležitosti daňových dokladů, běžný a zjednodušený daňový doklad, daňové dobropisy a vrubopisy, splátkový kalendář) a ověřují si své znalosti.

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Metodické pokyny

Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení.

Závěrem prezentace jsou otázky a příklady na výpočet DPH a vyplnění faktury.

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Daňové doklady

mají zákonem o DPH předepsané náležitosti (z důvodů

snížení možnosti podvodů)

jestliže některá náležitost chybí, finanční úřad to pokládá

za chybu a požaduje ji doplnit

pro různé případy existují různé daňové doklady

daňové doklady lze vystavit v papírové nebo elektronické

podobě

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Charakteristika daňového dokladu

daňovým dokladem je deklarován vznik daňové povinnosti v určitém čase a výši

vznik daňové povinnosti je signálem pro vystavení daňového dokladu s následnou povinností odvést daň finančnímu úřadu

na druhé straně odběratel (plátce daně), v jehož prospěch se uskutečňuje zdanitelné plnění, může uplatnit nárok na odpočet daně pouze na základě daňového dokladu.

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Druhy daňových dokladů

Plátce DPH má povinnost vystavit daňový doklad nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění nebo do 15 dnů ode dne přijetí platby (zálohy), pokud k přijetí platby došlo před uskutečněním zdanitelného plnění a plátci vznikla k datu přijetí platby povinnost přiznat daň na výstupu.

- běžný daňový doklad – je použitelný pro všechny obchody, musí splňovat náležitosti, které předepisuje § 28 zákona o DPH

- zjednodušený daňový doklad – nemusí obsahovat některé náležitosti jako běžný daňový doklad, lze ho použít v případě, že se jedná o částku do 10.000 Kč včetně daně, která je hrazena hotově (viz. § 30 zákona o DPH)

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Běžný daňový doklad

Náležitosti: přesné označení kupujícího i prodávajícího (včetně DIČ)evidenční číslo dokladudatum vystavení dokladudatum uskutečnění zdanitelného plnění, splatnostijednotková cena bez daněrozsah a předmět zdanitelného plnění (označení zboží)základ daněsazbu daněvýši daně

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Zjednodušený daňový doklad

Lze ho vystavit jako zjednodušený daňový doklad, pokud celková

částka za plnění na daňovém dokladu není vyšší než 10 000 Kč

včetně DPH při nákupu za hotové nebo prostřednictvím karty.

Zjednodušený daňový doklad nemusí oproti běžnému obsahovat: označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové

ceně základ daně výši daně

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Ostatní daňové doklady

Splátkový kalendář je daňovým dokladem pokud:

a) obsahuje náležitosti daňového dokladu

b) tvoří součást nájemní smlouvy nebo smlouvy o nájmu podniku nebo je na něj v těchto smlouvách výslovně odkazováno

Souhrnný daňový doklad: - může jej vystavit plátce, který uskutečňuje více

samostatných zdanitelných plnění pro jednu osobu- údaje společné pro všechna samostatná plnění mohou být

na souhrnném daňovém dokladu uvedeny pouze jednou

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Daňový dobropis a vrubopis

daňový dobropis a vrubopis se vystavuje při dodatečném snížení či

zvýšení ceny (např. z důvodu zrušení či vrácení zdanitelného plnění)

daňový dobropis a vrubopis obsahují stejné údaje jako běžný daňový

doklad, ale místo ceny bez daně se uvádí rozdíl mezi původní a

novou cenou

Mohou nastat tyto situace:

• rozdíl mezi původní a sníženou cenou = dobropis

• rozdíl mezi původní a zvýšenou cenou = vrubopis

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Daňový dobropis a vrubopis

tento rozdíl se považuje za samostatné zdanitelné plnění,

které podléhá dani ve zdaňovacím období, kdy byla

provedena oprava základu daně

na základě daňového dobropisu (vrubopisu) potom

kupující uplatní zvýšení či snížení odpočtu daně

na daňovém dobropisu (vrubopisu) se musí uvádět i číslo

původního daňového dokladu

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Způsob výpočtu daně

Výpočet DPH lze provádět dvojím způsobem v závislosti na tom, zda základem daně je cena bez daně nebo cena včetně daně z přidané hodnoty

a) základem daně je cena bez DPH (tzv. výpočet zdola) - daň se vypočte vynásobením základu daně příslušnou

procentní sazbou

b) základem daně je cena včetně DPH (tzv. výpočet shora)

- daň se vypočítá jako součin celkové částky s daní a koeficientu

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Způsob výpočtu daně

používá se např. u tržeb v maloobchodě nebo u zjednodušeného daňového dokladu, kdy je známa pouze cena s daní

koeficient se vypočítá jako podíl, v jehož čitateli je příslušná výše sazby daně a ve jmenovateli součet čísla 100 a příslušné výše sazby

vypočtený koeficient se zaokrouhluje na čtyři desetinná místa

sazba daně sazba daně + 100

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Otázky

1. Může být splátkový kalendář daňovým dokladem?

ANO – například u finančního leasingu, u nájemních smluv

2. Kdy je možno použít zjednodušený daňový doklad?

při nákupu za hotové a to maximálně do 10 tisíc Kč včetně daně

3. Za jak dlouho musí plátce DPH vystavit daňový doklad?

bezodkladně, nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitel. plnění

4. Co nepatří mezi náležitosti daňových dokladů – DIČ, razítko, sazba

daně, adresa, podpis?

razítko

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Příklad

1) Vypočítejte koeficienty pro základní a sníženou sazbu DPH

Základní sazba DPH – 21%

21 / (21+100) = 0,1736

Snížená sazba DPH – 15%

15 / (15+100) = 0,1304

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Příklad

2) Výrobce campingové vybavení prodává stan za 12.500 Kč

bez DPH. Vypočítejte daň?

Daň – 12500 x 21 / 100 = 2625 Kč

2) V obchodě jsme obdrželi účtenku za nákup laserové tiskárny

na 6.500 Kč vč. DPH. Vypočítejte daň?

Daň – 6500 x 0,1736 = 1128,40 Kč

VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1307

Zdroje

KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0.

ŠTOHL, Pavel. Maturitní okruhy z účetnictví 2013. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 242 s. ISBN 978-80-87237-56-4.

ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012, 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2.

Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-08]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d5.aspx