Upload
mandy
View
22
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola. Autor : Ing. Petr Benda Název materiálu : Účetní uzávěrka Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519 Datum vytvoření: 25. 09. 2013 Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: čtvrtý - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188Název projektu: Moderní škola
Autor: Ing. Petr BendaNázev materiálu: Účetní uzávěrkaOznačení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519Datum vytvoření: 25. 09. 2013Vzdělávací oblast: Účetnictví 2Ročník: čtvrtýNázev školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Anotace
Žáci získávají nové informace k tématu Účetní uzávěrka (zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti účetnictví, uzavírání účetních knih, zjištění výsledku hospodaření, daňový základ a povinnost k dani z příjmu, rozdělení výsledku hospodaření) a ověřují si své znalosti.
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Metodické pokyny
Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení.
Závěrem prezentace jsou cvičení na opakování základních pojmů souvisejících s účetní uzávěrkou.
Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo).
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Účetní uzávěrka
ze zákona o UCE vyplývá podnikatelským subjektům
povinnost sestavit roční účetní uzávěrku
Účetní uzávěrka zahrnuje tyto činnosti:
- zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE
- uzavírání účetních knih
- výpočet daňového základu a daně z příjmů
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE
zúčtování všech účetních případů a hospodářských operací
k 31.12., které souvisejí s běžným účetním obdobím a
vyloučením všech, které se týkají období příštích,
provedení všech prací souvisejících s inventarizací majetku,
tj. doúčtování mank a škod, přebytků a opravných položek,
doúčtování nevyfakturovaných dodávek a materiálu na
cestě,
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Zajištění úplnosti, průkaznosti a správnosti UCE
doúčtování kurzových rozdílů u majetku a závazků,
při účtování zásob způsobem B převod počátečních a
konečných stavů,
doúčtování pohledávek u pojistných událostí, kde do
konce roku nebyla potvrzena výše náhrady.
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Uzavírání účetních knih
Účetními knihami jsou:
- deník
- knihy analytických účtů
- hlavní kniha,
- knihy podrozvahových účtů.
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Uzavírání účetních knih
Uzávěrka účetních knih zahrnuje:
zjištění obratů stran MD a D (deníkový obrat, obraty
jednotlivých syntetických a analytických účtů, obraty
podrozvahových účtů),
zjištění konečných zůstatků aktivních a pasivních účtů a stavy
nákladových a výnosových účtů,
provést převod zůstatků (podvojným zápisem) na závěrkové
účty, tj. účty 710. Účet zisků a ztrát a 702. Konečný účet
rozvažný.VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Zjištění výsledku hospodaření z výsledk. účtů
Dle skladby nákladů a výnosů zjišťujeme výsledek hospodaření:
a) provozní – porovnáním provozních nákladů (50 – 55) a
provozních výnosů (60 – 65),
b) finanční – porovnáním finančních nákladů (56 – 57) a
finančních výnosů (66),
c) mimořádný – porovnáním mimořádných nákladů (58) a
mimořádných výnosů (68).
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Daňový základ a povinnost k dani z příjmu
porovnáním veškerých účtů nákladů a výnosů zjistíme
účetní výsledek hospodaření, tj. výsledek hospodaření
před zdaněním (hrubý účetní zisk)
abychom získali daňový základ, musíme účetní zisk
upravit o položky nákladů a výnosů, které tam jsou
zahrnuty nad rámec daňových předpisů
tato úprava probíhá v daňovém přiznání mimo účetní
systém
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Náklady daňově neuznatelné
Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat:
- cestovné nad limit stanovený právním předpisem
- náklady na reprezentaci
- odměn členům orgánů společnosti a družstev
- pojištění nad rámec zákonné výše
- ostatní sociální náklady nad rámec zákonné výše
- pohledávky odepsané bez soudního rozhodnutí
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Náklady daňově neuznatelné
Tyto náklady je nutno k účetnímu zisku připočítat:
- kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpis (záporný se
odečítá)
- dary mimo rámec povolený daňovými předpisy
- tvorba rezerv mimo zákonných
- tvorba opravných položek mimo zákonných
- manka a škody přesahující náhrady za ně (kromě škod z
živelních pohrom zahrnovaných do základu daně v plné výši)
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Odečitatelné výnosy
Tyto výnosy je nutno od účetního zisku odečíst při výpočtu
daňového základu:
- výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky,
účasti)
- výnosy osvobozené od daně (např. výnosy z malých
vodních elektráren)
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Upravený daňový základ
Mezi položky, které můžeme odečíst od daňového základu
patří:
- ztráta z předchozích zdaňovacích období
- hodnota darů, které jsou určeny v zákoně o dani z příjmů
(např. na účely školství, vzdělání a kultury, sociální,
zdravotní, ekologické atd.)
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Daňový základ
vypočtený daňový základ se zaokrouhlí na celé tisíce dolů
z něho se vypočte daň podle platné sazby daně pro
příslušné zdanitelné období
výsledná daň může být ještě snížena o tzv. slevy na dani
(např. odpočet na tělesně postižené zaměstnance atd.)
zjištěná daňová povinnost je tzv. daní splatnou, tj. daní,
kterou musíme zaplatit do 31.3. finančnímu úřadu (v případě
využití služeb daňových poradců do konce června)
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Rozdělení výsledku hospodaření
v novém účetním období převedeme výsledek hospodaření
prostřednictvím účtu 701
počáteční účet rozvažný na stranu D účtu 431
výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (v případě
ztráty na stranu MD)
výsledek hospodaření je rozdělován podle pravidel
stanovených v Obchodním zákoníku a podle stanov účetní
jednotky nebo rozhodnutí individuálního podnikatele
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení:
Kapitálové společnosti
zisk je po schválení valnou hromadou převeden na stranu D účtů: 42 skupina Fondy tvoření ze zisku (rez., statut., ostatní fondy) 364 závazky ke společníkům při rozdělování zisku 428 nerozdělený zisk minulých let
u ztráty schválen způsob vypořádání na stranu MD účtů:● 421 zákonný rezervní fond nebo jiné fondy354 pohledávky za společníky při úhradě ztráty429 neuhrazená ztráta minulých let
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení:
Individuální podnikatel
zisk je převeden ve prospěch účtu 491 účet individuálního podnikatele
ztráta na vrub tohoto účtu
Veřejná obchodní společnost● tato společnost není zdaňována jako právnická osoba● společníci jsou zdaňováni samostatně podle svých podílů na
výsledku hospodaření
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
Otázky
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
1. Co patří mezi účetní knihy?
deník, knihy analytických a podrozvahových účtů, hlavní kniha
2. Příklady daňově neuznatelných nákladů?
cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, pojištění nad rámec zákonné výše
3. Co patří mezi odečitatelné výnosy?
výnosy zdaněné srážkou u zdroje výplaty (dividendy, úroky)
4. Jakým způsobem se zaokrouhlí vypočtený daňový základ?
na celé tisíce Kč dolů
Zdroje
VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1519
ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5.
ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN 978-80-87237-56-4.