Ciudad de Buenos Aires

INGRESOS BRUTOS

REGIMENES GENERALES DE REGIMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

GUÍA PRÁCTICA PARA SU CORRECTA APLICACIÓN

Hacemos la presentación práctica del régimen general deretención y de percepción, mediante el método de textocomparado, dado que uno de ellos deberá ser aplicado,según la operación que se realice el agente derecaudación.

Percepción

En las operaciones de venta de cosasmuebles, locaciones (de obras, cosas oservicios) y prestaciones de servicios.

Retención

En las operaciones de adquisición decosas muebles, locaciones (de obras,cosas o servicios) y prestaciones deservicios.

Observación: Cuando la operación se realice entre agentes deObservación: Cuando la operación se realice entre agentes derecaudación, los regímenes de recaudación no se deben aplicar.Los agentes de recaudación no son pasibles de sufrir retenciones opercepciones, en tanto se encuentren enumerados en la en el anexoI y publicado (www.agip.gob.ar).

INGRESOS BRUTOS - REGÍMENES GENERALES DE RECAUDACIÓN

RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

Legislación aplicadaResolución (AGIP) 963/2011: Régimen general de retención ypercepciónpercepción

RETENCIÓN

1) OPERACIONES ALCANZADASLas operaciones de adquisición de cosas muebles, locaciones (deobras, cosas o servicios) y prestaciones de servicios.

Territorialidad: El presente régimen sólo resulta aplicable cuandola entrega de las cosas muebles o la locación de las cosas, obras oservicios o la prestación de servicios, se realizan en la jurisdicciónde la Ciudad de Buenos Aires.

PERCEPCIÓN

1) OPERACIONES ALCANZADASLas operaciones de ventas, locaciones y prestaciones que seefectúen en el ámbito de la Ciudad de Buenos Aires.

Territorialidad: Lo que implica toda adquisición, locación oTerritorialidad: Lo que implica toda adquisición, locación oprestación efectuada sobre bienes, cosas o personas que serecepcionen o sitúen en sedes, depósitos, establecimientos, localeso cualquier otro tipo de asentamiento dentro del ámbito de laCiudad de Buenos Aires.

PERCEPCIÓN

1) OPERACIONES ALCANZADASDepósito en empresa de transporte: Asimismo se establece que nocorresponde aplicar la percepción sobre las operaciones de comprade bienes cuya recepción sea efectuada en depósitos de empresasde transporte para su envío exclusivamente a adquirentes situadosde transporte para su envío exclusivamente a adquirentes situadosfuera de la jurisdicción de CABA, siempre que tal circunstanciaresulte avalada por la documentación de respaldo.

PERCEPCIÓN

1) OPERACIONES ALCANZADASLocaciones y prestaciones parcialmente en la Ciudad: En los casosde locaciones y prestaciones que se realicen parcialmente en elámbito de la Ciudad de Buenos Aires y el valor de las ejecutadasen esta jurisdicción no se encuentre discriminado en la factura oen esta jurisdicción no se encuentre discriminado en la factura odocumento equivalente, la percepción corresponderá sobre el totalde lo facturado.

Nota: CM atribución Jurisdiccional

RETENCIÓN

Operaciones excluidas► La adquisición de cosa mueble, cuando la misma revista elcarácter de bien de uso para el vendedor. Dicha circunstancia sepresume siempre que se trate de bienes usados y el vendedor no

haga habitualidad en la venta de tales bienes.haga habitualidad en la venta de tales bienes.

PERCEPCIÓN

Operaciones excluidas► La adquisición de cosa mueble cuando la misma revista elcarácter de bien de uso para el adquirente.

El destino debe ser declarado por el contribuyente, en el momentoEl destino debe ser declarado por el contribuyente, en el momentode concertar la operación, consignado la leyenda “a ser afectadocomo bien de uso”, en factura o documento equivalente.

► ► Las operaciones que por vía de exclusión o de exenciónobjetiva o subjetiva no se encuentren sujetas al gravamen.

RETENCIÓN PERCEPCIÓN

2) AGENTES DE RECAUDACIÓN

Los sujetos comprendidos en el Anexo I de la RG (AGIP) 963/2011(ACTUALIZADA)

Regímenes especiales de recaudación: Los responsables que realicenoperaciones alcanzadas por otros regímenes específicos, aplicarán lasoperaciones alcanzadas por otros regímenes específicos, aplicarán lasalícuotas y condiciones establecidas por las normas respectivas.

Observación: La mera incorporación del responsable en el universo deagentes de recaudación, por resultar de interés fiscal, lo obliga a actuarcomo agente de recaudación, sin tener que cumplir algún requisitoadicional.

RETENCIÓN PERCEPCIÓN

3) ALCANCE

Sujetos Pasibles: RG AGIP 963/11

Art. 5 - Son sujetos pasibles de retención y/o percepción todos aquellos que revisten el carácter de inscripto y/o responsable del impuesto sobre los ingresos brutos, sean Categoría

Locales o liquiden a través del Convenio Multilateral, quienes realicen operaciones de ventas Locales o liquiden a través del Convenio Multilateral, quienes realicen operaciones de ventas y/o compras de cosas muebles, locaciones (de cosas, obras o servicios) y/o prestaciones de

servicios dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires…

RETENCIÓN - PERCEPCIÓN

3) ALCANCE

Sujetos Excluidos

�El Estado Nacional, las Provincias y el Gobierno de la Ciudad deBuenos Aires

�Las empresas de electricidad, gas, agua, servicios cloacales y�Las empresas de electricidad, gas, agua, servicios cloacales ytelecomunicaciones y, las entidades financieras regidas por la ley 21526.

�Los sujetos exentos y los no alcanzados por el gravamen

� Los agentes de recaudación. Anexo I

� Los contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado

Agente de recaudación pasible:

Tarjeta de crédito y servicios de tickets (retención)

Proveedores de CABA (retención)

Importación de mercadería (percepción)

Cánones, alquileres y otros (percepción)

Los sujetos comprendidos en el Anexo I de la RG (AGIP) 963/2011

PERCEPCIÓN EXCLUSIONES

3) ALCANCE

Las ventas, locaciones y prestaciones de servicios correspondientes a:Operaciones de exportación e importación; Locaciones de cajas de seguridad; Operaciones deleasing; Compraventa de moneda extranjera; Intereses y/o comisiones; Las operaciones delSistema de Tarjetas de Crédito, Débito, Compras y Similares;Las Entidades Financieras;Las Entidades Financieras;Fideicomisos;Las Aseguradoras de Riegos del Trabajo;Los distribuidores de energía eléctrica;Martilleros y demás intermediarios (comisionistas, representantes, consignatarios o cualquier otro intermediario, persona o entidad, que efectúa ventas o dispone de fondos en la Ciudad por cuenta y orden de terceros).

ExentosExentosSe distinguen 4 tipos de sujetos

1) Quien realicen operaciones exentas que operen depleno derecho sin necesidad de inscripción:

Deben presentar ante el agente una nota firmada concarácter de DDJJ .

2) Quien realicen operaciones exentas y deba inscribirse comoexento: Y solicitar el reconocimiento de la exención

Consulta de página Web de AGIP. Nomina de sujeto exento.Resolución (AGIP) 33/2009. Empadronamiento

Procesos industriales, construcción de inmuebles destinados aviviendas unifamiliares y/o multifamiliares, nuevosviviendas unifamiliares y/o multifamiliares, nuevosemprendimientos y fundaciones, asociaciones, entidades ocomisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social,científicas, artísticas, culturales y deportivas sin fines de lucro.

4) Quienes se debe inscribir como exentos:

Deben presentar copia firmada de la constancia deinscripción como exentosinscripción como exentos

Contribuyentes:

Locales: Constancia de inscripción

CM: Constancia de inscripción o alta: CM 01

RETENCIÓN

4) CÁLCULO

Monto sujeto de la Retención

El monto del pago deducidos -en la medida en que resultencontribuyentes de derecho- los importes de los siguientes conceptos:

�Impuesto al valor agregado –débito fiscal-�Impuesto al valor agregado –débito fiscal-

�Impuestos internos

�Impuestos para los fondos: nacional de autopista y tecnológico deltabaco.

Monotributistas; exentos en el IVA: La retención se debe efectuar sobreel monto total de la factura

Importante: Las sumas correspondientes a devoluciones,bonificaciones, descuentos u otros conceptos similaresgeneralmente admitidos según usos y costumbres, efectuadaspor los agentes de recaudación, no generarán compensaciónalguna con respecto a las retenciones o percepcionespracticadas y operarán como pagos a cuenta del impuesto parapracticadas y operarán como pagos a cuenta del impuesto parael sujeto retenido o percibido. Ello está previsto a partir delaño 2005, en el artículo 141 del Código Fiscal (t.o. 2004) -enla actualidad, último párrafo del artículo 159 (t.o. 2012)-.

RETENCIÓN

4) CÁLCULO

Alícuota general (desde 09/2012) → 2,5%

Alícuota diferencial (menor)

• Actividades que liquidan el gravamen por diferencia entre precio de compra yventaventa

• Fabricación y comercialización de medicamentos para uso humano

• Actividad principal industrial no exenta

• Actividad de servicios médicos y odontológicos

• Actividad de prestación para terceros de servicios de call centers, contactcenters y/o atención al cliente desde instalaciones propias o de terceros

0,75%

CM. Regímenes especiales

Art. 49: Tratándose de contribuyentes comprendidos en Regímenes Especiales delConvenio Multilateral los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutosdeberán tomar como base de cálculo la proporción de base imponible que de acuerdo condichos regímenes corresponda a esta Jurisdicción.

Observaciones: Considerar la procedencia de la alícuota del4.5% de retención, por Riesgo Fiscal. R (AGIP) 744/20114.5% de retención, por Riesgo Fiscal. R (AGIP) 744/2011

PERCEPCIÓN

4) CÁLCULO

Monto sujeto de la Percepción

El importe que surge de la factura o documento equivalentededucido:

•El impuesto al valor agregado.•El impuesto al valor agregado.

•Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones ydescuentos acordados. (I)

(I): Proceden cuando se encuentren debidamentediscriminadas, o en nota de crédito posterior que referenciacon certeza la operación que dio lugar a la percepción

(I) Importante: Las sumas correspondientes a devoluciones,bonificaciones, descuentos u otros conceptos similaresgeneralmente admitidos según usos y costumbres,efectuadas por los agentes de recaudación, no generaráncompensación alguna con respecto a las retenciones opercepciones practicadas y operarán como pagos a cuentapercepciones practicadas y operarán como pagos a cuentadel impuesto para el sujeto retenido o percibido. Ello estáprevisto a partir del año 2005, en el artículo 141 del CódigoFiscal (t.o. 2004) -en la actualidad, último párrafo delartículo 146 (t.o. 2010)-.

PERCEPCIÓN

4) CÁLCULO

Alícuota general (desde 09/2012) → 3%

Alícuota diferencial (menor)

Fabricación y comercialización de medicamentos para uso humano 0,50%

Actividades que liquidan el gravamen por diferencia entre precio de compra yActividades que liquidan el gravamen por diferencia entre precio de compra yventa

Actividad principal industrial no exenta1%

Observaciones: Considerar la procedencia de la alícuotadel 6% de percepción, por Riesgo Fiscal. R (AGIP)744/2011

RETENCIÓN

5) MOMENTO

La retención debe practicarse en el momento del pago, sobre elmonto del mismo.Pago: La extinción de la obligación, en forma directa o a travésde terceros, mediante la entrega de dinero, cheque, pagaré y/ode terceros, mediante la entrega de dinero, cheque, pagaré y/ocualquier otro medio de cancelación, así como también laacreditación en cuenta que implique la disponibilidad de losfondos y, con la autorización o conformidad expresa o tácita delsujeto pasible de la retención, la reinversión o disposición de losfondos en cualquier forma.

PERCEPCIÓN

5) MOMENTO

La percepción debe practicarse con la emisión de la factura odocumento equivalentePagos parciales: se considera efectuada la percepción en elprimer pago, y hasta la concurrencia del importe respectivo.primer pago, y hasta la concurrencia del importe respectivo.

5) MONTO MÍNIMO NO SUJETO

Retención y Percepción: Hasta $ 100,-La percepción procede cuando el monto resulta superior a

$ 100,-$ 100,-

Nota: Los regímenes particulares no tienen mínimos

RETENCIÓN/PERCEPCIÓN

7) CARACTER

Las retenciones sufridas tendrán el carácter de impuesto ingresado y será computable comopago a cuenta del anticipo correspondiente al mes donde efectivamente se produjeron.

Saldo a favor: podrán ser compensados a futuro con las obligaciones surgidas del propioSaldo a favor: podrán ser compensados a futuro con las obligaciones surgidas del propiotributo en forma automática.

El importe a compensar surgido por la diferencia entre el gravamen liquidado y el retenidoy/o percibido se aplicará a la cancelación de anticipos con vencimiento posterior a aquel en elque se origina el saldo a favor.

Nota: No existiendo “constancias de no retención/percepción”.

RETENCIÓN

8) CONSTANCIA

Comprobante original de la constancia de retención emitida porel agente de recaudación.Los agentes podrán optar por emitir la constancia a través delaplicativo ARCIBA.aplicativo ARCIBA.

PERCEPCIÓN

8) CONSTANCIA

La factura o documento equivalente donde conste en formadiscriminada el impuesto percibido, constituirá constancia delpago efectuado.

9) INGRESO

El mes inmediato siguiente al período en que corresponden las recaudaciones, a través del formulario de pago emitido por el

programa aplicativo ARCIBA

Nº de CUIT (Dígito verif)

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

0 a 1 7/2/12 7/3/12 9/4/12 7/5/12 7/6/12 10/7/12

2 a 3 8/2/12 8/3/12 10/4/12 8/5/12 8/6/12 11/7/122 a 3 8/2/12 8/3/12 10/4/12 8/5/12 8/6/12 11/7/12

4 a 5 9/2/12 9/3/12 11/4/12 9/5/12 11/6/12 12/7/12

6 a 7 10/2/12 12/3/12 12/4/12 10/5/12 12/6/12 13/7/12

8 a 9 13/2/12 13/3/12 13/4/12 11/5/12 13/6/12 16/7/12

Nº de CUIT (Dígito verif)

Julio Agosto Sep. Octubre Nov. Dic.

0 a 1 7/8/12 7/9/12 9/10/12 7/11/12 7/12/12 7/1/13

2 a 3 8/8/12 10/9/12 10/10/12 8/11/12 10/12/12 8/1/132 a 3 8/8/12 10/9/12 10/10/12 8/11/12 10/12/12 8/1/13

4 a 5 9/8/12 11/9/12 11/10/12 9/11/12 11/12/12 9/1/13

6 a 7 10/8/12 12/9/12 12/10/12 12/11/12 12/12/12 10/1/13

8 a 9 13/8/12 13/9/12 15/10/12 13/11/12 13/12/12 11/1/13

A través del aplicativo ARCIBA se debe informar lasretenciones y/o percepciones practicadas en forma total oparcial, así como la imposibilidad de percibir o retener elparcial, así como la imposibilidad de percibir o retener eltributo. Para ello, deberán utilizar los siguientes códigos:

Código de operación

Tipo de operación

Código de norma Descripción de la norma Alícuota

aplicable

1 Retención 008 Régimen Gral. 2,5%

2 Percepción 014 Régimen Gral. 3%

1 Retención 016 Contribuyente de riesgo 4.5%

2 Percepción 016 Contribuyente de riesgo 6%

Imposibilidad de percibir

2 Percepción 020

Imposibilidad de percibir a contribuyentes

excedidos del régimen simplificado.

0%

10) DECLARACIÓN JURADA

Presentación mensual en soporte magnético –en la fechaestablecida para el ingreso de las retenciones- a través delaplicativo Agente de Recaudación de la Ciudad de Buenos Aires(ARCIBA)

11) OMISIÓN DE ACTUAR COMO AGENTE. SANCIÓN11) OMISIÓN DE ACTUAR COMO AGENTE. SANCIÓN

La omisión de retener o percibir es pasible de una multa del 50%al 200% del importe dejado de retener o percibir, salvo que sedemuestre que el contribuyente lo ha colocado en laimposibilidad de cumplimiento.