«Порядок заповнення та подання податкового розрахунку за ф. №1ДФ»

(тези заступника начальника управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Черкаській області Віталія Леонідовича Лушникова)

Доброго дня, шановні друзі!

Перед тим, як викласти тему вебінару я хочу зробити два важливих нагадування.

Перше. До завершення кампанії Декларування – 2016 залишився тиждень з невеликим. І я закликаю громадян – декларантів та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність поспішити скласти декларації. Нагадаю, що у деклараціях визначаються зобов’язання за 2015 рік не тільки з податку на доходи фізичних осіб, а й військового збору. Для зручності декларантів ЦОПи працюватимуть 30 квітня та 2 і 3 травня.

Друге нагадування. З 1 травня змінюється у бік підвищення розмір мінімальної заробітної плати. Мінімальна заробітна плата для працездатних осіб з 1 травня становить 1450 гривень. Це та сума, менше якої роботодавці не повинні нараховувати своїм працівникам за просту, некваліфіковану працю, за виконану працівником місячну, а також погодинну норму праці (обсяг робіт).Тож, якщо розмір окладів на підприємстві встановлено на рівні мінімальної зарплати, з 1 травня потрібно провести підвищення розмірів таких окладів з 1378 грн. до 1450 грн. За недодержання роботодавцями мінімально встановлених розмірів зарплати може бути притягнуто до відповідальності відповідно до ст. 265 КЗпП. Також у зв’язку із підвищенням мінзарпалти з 1 травня розмір мінімального страхового внеску збільшиться і становитиме 319,00 грн (1450 грн Х22%). Нагадаю, що на рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе фізособи-підприємці платники єдиного податку та самозайняті особи. Збільшиться і максимальна величина доходу, на яку потрібно нараховувати ЄСВ. З 1 травня вона дорівнюватиме 36 250 грн. (1450 грн.Х25). Відповідно збільшиться максимальний розмір нарахованого ЄСВ, який становитиме 7975 грн. (36250 грн Х 22%) або 3048,63 грн. (36250 грн Х 8,41%) при нарахуванні ЄСВ на зарплату працівника-інваліда, якщо роботодавцем є юрособа.

Тепер до теми сьогоднішнього вебінару – заповнення та подання ф. №1ДФ. Тема на часі, надходить дуже багато запитань, особливо щодо відображення військового збору.

Напередодні вебінару ми отримали багато запитань, які учасники пропонують обов’язково висвітлити. Тож роботу ми побудуємо так. Я викладу матеріал, відповім на запитання, які ми отримали раніше, а потім – на запитання, що надійдуть під час заходу. _________________________________________________________________________

Відповідно до ст.176.2. Податкового кодексу України особи, які мають статус податкових агентів, зобов’язані своєчасно нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується платнику податку та підлягає оподаткуванню до або під час такої виплати.

Крім того, податкові агенти повинні подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку. Форма податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (ф.№1ДФ) та Порядок її заповнення і подання податковими агентами  затверджені наказом  Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.

Тобто, податковий розрахунок за формою №1ДФ подають до органу ДФС усі без винятку особи зі статусом податкового агента, які нараховують (виплачують) фізособі дохід, утримують із такого доходу ПДФО та військовий збір і сплачують їх до бюджету від імені фізособи – одержувача цього доходу.

Нагадаємо, до податкових агентів відносяться юридичні особи (їх філії, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайняті особи, представництва нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками нараховують та виплачують доходи фізособам – платникам ПДФО.

Одразу по ходу виступу буду висвітлювати Ваші запитання

Питання від ФОП Лизогуб П.Д.

Чи обов’язково ФОП відображати суму в звіті 1 ДФ виплачену за оренду приміщення?

– Відповідь: «Так, обов’язково відображається»

Питання від П.І. Бердак

Фізособі нараховано дохід, який не оподатковується ПДФО (або з якого ПДФО сплачується фізособою самостійно). Чи обов’язково зазначати такий дохід у формі №1ДФ? Які штрафні санкції передбачено за незазначення такого доходу у формі №1ДФ?

– Відповідь: «Так, обов’язково зазначається. У п. 119.2 ПКУ передбачено відповідальність за помилки, допущені у формі № 1ДФ. За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкового розрахунку застосовується штраф у розмірі 510 грн., а за повторне протягом року аналогічне порушення – 1020 грн.»

Терміни та порядок подання податкового розрахунку за формою №1-ДФ

Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається. Якщо останній день терміну подання податкового розрахунку припадає на вихідний чи святковий день то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

Зауважу, якщо до закінчення граничного строку подання податкового розрахунку податковий агент виявляє помилки в раніше поданому за поточний

2

звітний період розрахунку, він має подати новий розрахунок з виправленими показниками за такий самий звітний період.  Штрафні санкції та адміністративні штрафи в такому разі не застосовуються. Податковий розрахунок за формою 1ДФ подається в один із таких способів:

засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису відповідальної особи податкового агента у порядку, визначеному законодавством;

на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;

на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не перевищує десяти.

Податковий розрахунок готується у двох примірниках. Один примірник подається до контролюючого органу (ДПІ). Другий — з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим при обов’язковій реєстрації розрахунку в контролюючому органі, повертається податковому агенту.

Подання податкового розрахунку засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку.

Куди подається податковий розрахунок за формою № 1-ДФ

Податкові агенти – юридичні особи подають форму № 1ДФ до органу ДФС за своїм місцезнаходженням або місцезнаходженням її відокремлених підрозділів.

Фізичні особи-підприємці та самозайняті особи – за своєю податковою адресою, тобто місцем проживання, за яким фізособу взято на облік як платника податків.

Подання форми 1ДФ за відокремлені підрозділи. Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір до бюджету, юридична особа за такий підрозділ подає:

до ДПІ за своїм місцезнаходженням  — форму 1ДФ у вигляді окремої порції . У ній зазначаються відомості щодо працюючих відокремленого підрозділу;

до ДПІ за місцезнаходженням відокремленого підрозділу подає копію податкового розрахунку за формою 1ДФ у вигляді окремої порції.

власне Заповнення 1 ДФНайменування рядка Пояснення щодо заповнення

Тип податкового розрахунку У реквізиті:• "Звітний" проставляється позначка "х", якщо подається Податковий розрахунок за звітний період;• "Звітний новий" проставляється позначка "х", якщо в поданому раніше звітному Податковому розрахунку була допущена помилка і вона виправляється шляхом подання нового Податкового розрахунку до настання граничного

3

терміну його подання;• "Уточнюючий" ставиться позначка "х", якщо подається уточнюючий Податковий розрахунок (з метою уточнення показників поданого раніше розрахунку пізніше граничного терміну подання) (абз. 3 п. 3.1 Порядку № 4).

Порядок заповнення Звітного нового та Уточнюючого податкових розрахунків однаковий. Звітний новий та Уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку і містять інформацію лише за рядками й реквізитами, які уточнюються (п. 4.4 Порядку № 4)

податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта самозайнятої фізичної особи)

У даному реквізиті зазначається податковий номер юридичної особи - податкового агента, податковий номер або серія та номер паспорта фізичної особи - податкового агента (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), яка подає Податковий розрахунок (абз. 5 п. 3.1 Порядку № 4).

Заповнення клітинок проводиться зліва направо (для юридичних осіб доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8) (абз. 5 п. 3.1 Порядку № 4)

Звітний період  У реквізиті "Звітний період" вказується порядковий номер звітного кварталу і рік.

Звітний період вказується арабськими цифрами (наприклад, 01 2015) (абз. 12 п. 3.1 Порядку № 4)

Працювало за трудовими договорами (контрактами)

У реквізиті "Працювало за трудовими договорами (контрактами)" проставляється кількість працівників юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи, які працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному кварталі та яким нараховано дохід (абз. 7 п. 3.1 Порядку № 4). Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв'язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то в реквізиті "Працювало за трудовими договорами" зазначається максимальна

4

кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР"))Зверніть увагу! До реквізиту "Працювало за трудовими договорами (контрактами)" також включаються зовнішні сумісники, оскільки з ними відповідно до ч. 2 ст. 21 КЗпП укладаються трудові договори (контракти) (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).

Реквізит "Працювало за трудовими договорами (контрактами)" заповнюється тільки в разі наявності у юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників і тільки для першої порції Податкового розрахунку (абз. 9 п. 3.1 Порядку № 4).

Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису "Порція" та заповнити реквізити "Працювало за трудовими договорами" та "Працювало за цивільно-правовими договорами". При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).

Працювало за цивільно-правовими договорами 

У реквізиті "Працювало за цивільно-правовими договорами" зазначається кількість працівників, які працювали у звітному кварталі за договорами цивільно-правового характеру (абз. 8 п. 3.1 Порядку № 4).

Реквізит "Працювало за цивільно-правовими договорами" заповнюється тільки в разі наявності у юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників і тільки для першої порції Податкового розрахунку (абз. 9 п. 3.1 Порядку № 4).

ФОП, які виконували роботи згідно з цивільно-правовими договорами, відповідно до абз. 4 п. 3.3 розд. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників до кількості "працюючих за

5

цивільно-правовими договорами" не включаються (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).

Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису "Порція" та заповнити реквізити "Працювало за трудовими договорами" та "Працювало за цивільно-правовими договорами". При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР"))

ПОРЦІЯ N  У реквізиті "ПОРЦІЯ №" проставляється номер порції (абз. 4 п. 3.1 Порядку № 4).

Податковий розрахунок подається податковими агентами із штатною чисельністю працівників:• до 1000 осіб – єдиним документом на всіх працюючих з обов'язковим заповненням їх податкових номерів або серії та номера паспорта – однією порцією;• більше 1000 осіб – можливе подання Податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий Податковий розрахунок зі своїм номером порції (п. 2.4 Порядку № 4).

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, Податковий розрахунок у вигляді окремої порції за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (п. 2.6 Порядку № 4).

Строк подання останньої порції не повинен перевищувати встановленого строку подання податкового розрахунку (п. 2.4 Порядку № 4).Аркуші окремого податкового розрахунку зшиваються (п. 2.4 Порядку № 4)

6

Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису "Порція" та заповнити реквізити "Працювало за трудовими договорами" та "Працювало за цивільно-правовими договорами". При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР"))

Розділ I. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку Найменування показника

Номер графи

Пояснення щодо заповнення

 N з/п  1 У графі 1 відображається порядковий номер рядка, що заповнюється (абз. 14 п. 3.1 Порядку № 4)

Податковий номер або серія та номер паспорта

2 У графі 2 відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація в Податковому розрахунку (абз. 15 п. 3.1 Порядку № 4).

Яким чином заповнюється гр. 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. 1ДФ та чи потрібно доповнювати зліва нулями інформацію про серію та номер паспорта фізособи     Заповнення клітинок у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. 1ДФ проводиться зліва направо, пропуски (пробіли) при цьому не допускаються. Мінімальна кількість знаків у даній графі – 8.     Податковому агенту не потрібно у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. 1ДФ доповнювати зліва направо нулями інформацію про серію та номер паспорта фізичної особи.

Питання від Добрий день, – Відповідь: «Питання пов’язане з

7

Резніченко Наталії Петрівни

 Прошу надати надати відповідь на таке запитання: Показники, що зазначаються у гр. 3а та гр. 3 податкового розрахунку за ф. 1ДФ повинні бути різними чи однаковими?

вимогою органів ДФС показувати у гр. 3а та гр. 3 однакові показники, тобто сума  нарахованого доходу у графі 3а та сума виплаченого доходу у графі 3 повинні бути однаковими. Втім це суперечить порядку N 4. Відповідно до п. 3.2 Порядку у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку, а п.3.3. вимагає у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображати суму фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.Отже, згідно Порядку показники у гр. 3а та гр. 3 повинні бути різними на суму утриманих та сплачених ПДФО та ЄВ та військового збору»

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)  

3а У графі 3а відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів (п. 3.2 Порядку № 4).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні (абз. 2 п. 3.2 Порядку № 4).Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (абз. 3 п. 3.2 Порядку № 4).Сума нарахованого доходу у графі 3а відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4).

У разі повної та своєчасної виплати заробітної плати за звітний квартал гр. 3 = гр.

8

3а без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (лист ДПАУ від 10.08.2011 р. № 14496/6/17-0215)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)  

3 У графі 3 відображається сума фактично виплаченого фізособі доходу (також без вирахування ПДФО, ЄСВ, страхових внесків до накопичувальних і недержавного пенсійного фондів, суми ПСП) у розрізі ознак доходів і ПСП (п. 3.3 Порядку № 4).

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні) (абз. 2 п. 3.3 Порядку № 4).Сума виплаченого доходу у графі 3 відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4).

У разі повної та своєчасної виплати заробітної плати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (лист ДПАУ від 10.08.2011 р. № 14496/6/17-0215)

Сума утриманого податку (грн., коп.) нарахованого

4а У графі 4а відображається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого фізособі в розрізі ознак доходу і ПСП (п. 3.4 Порядку № 4).Сума нарахованого ПДФО у графі 4а відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4)

9

Сума утриманого податку (грн., коп.) перерахованого

4 У графі 4 відображається фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету (п. 3.5 Порядку № 4).Сума перерахованого до бюджету ПДФО у графі 4 відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4)

Сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в Податковому розрахунку за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку. Наприклад, до графи 4 Податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні) (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), то незважаючи на те, що ПДФО перераховується до бюджету у законодавчо встановлені строки (протягом 30-ти календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходів) сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у графі 4 Податкового розрахунку за наступний квартал (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).

Ознака доходу 5  У графі 5 зазначається ознака доходу згідно з "Довідником ознак доходів для заповнення ф. № 1ДФ" (п. 3.6 Порядку № 4).

Ознака доходу визначається до нарахованого доходу (у Податковому розрахунку відображаються всі види доходів незалежно від того, підлягають вони оподаткуванню ПДФО чи ні). Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу (п. 3.6 Порядку № 4).Щодо кожної фізичної особи потрібно

10

заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізособи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов'язковим заповненням графи 2, крім випадків, зазначених у пп. 3.7 та 3.8 Порядку № 4 (п. 3.6 Порядку № 4). 

Заробітна плата в цілях оподаткування ПДФО – основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати і винагороди, що виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму відповідно до закону (пп. 14.1.48 ПКУ)

Дата прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

6 У графі 6 вказується дата прийняття на роботу (число, порядковий номер місяця, рік – наприклад "17.03.2015") тільки для тих працівників, які були прийняті у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4).

Для фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються (п. 3.7 Порядку № 4).У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4). 

Дата звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

7 У графі 7 зазначається дата звільнення з роботи (число, порядковий номер місяця, рік – наприклад "17.03.2015") тільки для тих працівників, які були звільнені у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4). 

Для фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються (п. 3.7 Порядку № 4).У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4) 

Ознака подат. соц. пільги

8 У графі 8 відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з Довідником ознак податкових соціальних пільг (п. 3.8 Порядку № 4).

Графа 8 заповнюється тільки для фізичних

11

осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді, графа 8 прокреслюється (п. 3.8 Порядку № 4).При заповненні графи 8 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу.

Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки у разі наявності у фізичної особи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу) (п. 3.8 Порядку № 4)

Ознака (0, 1) 9 Графа 9 заповнюється тільки для Податкового розрахунку з позначкою "Звітний новий" та "Уточнюючий": • для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати "1" - на виключення рядка;• для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати "0" - на введення рядка;• для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію (див. вище) та ввести правильну інформацію (див. вище), тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується "1" - рядок на виключення, а в другому - "0" - рядок на введення (п. 3.9, абз. 3-5 п. 4.4 Порядку № 4).

Рядок "Всього"    У рядку "Всього" розділу I вказується загальна сума: • нарахованого доходу (за графою 3а); • виплаченого доходу (за графою 3); • нарахованого податку (за графою 4а); • перерахованого податку (за графою 4) (п. 3.10 Порядку № 4).

У разі подання уточнюючого Податкового розрахунку та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації та введення нового або пропущеного рядка підсумковий рядок "Всього" по гр. 3а, 3, 4а та 4 не заповнюється (запитання-відповідь за

12

кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань ("ЗІР")).  

Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збірНайменування показника Пояснення щодо заповнення

Оподаткування процентів Рядок "Оподаткування процентів"заповнюється податковими агентами, зокрема банками, кредитними спілками, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів.У рядку "Оподаткування процентів" зазначається загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО (абз. 2 п. 3.11 Порядку № 4).

Суми доходу у вигляді процентів та ПДФО відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються (абз. 2 п. 3.11 Порядку № 4)

Оподаткування процентів - виключення 

Рядок "Оподаткування процентів - виключення" призначено для коригування раніше поданої звітності. У разі подання Податкового розрахунку з відміткою "Звітний новий" чи "Уточнюючий" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Оподаткування процентів - виключення" повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування процентів" вказуються правильні дані (абз. 8 п. 4.4 Порядку № 4).

Оподаткування виграшів (призів) у лотерею 

Рядок "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею"заповнюється податковими агентами, операторами лотереї, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею.У рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" зазначається загальна сума доходу, нарахованого та виплаченого у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО (абз. 3 п. 3.11 Порядку № 4).

13

Суми доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею та ПДФО відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються (абз. 3 п. 3.11 Порядку № 4)

Оподаткування виграшів (призів) у лотерею - виключення 

Рядок "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею - виключення" призначено для коригування раніше поданої звітності. У разі подання Податкового розрахунку з відміткою "Звітний новий" чи "Уточнюючий" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею - виключення" повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" вказуються правильні дані (абз. 10 п. 4.4 Порядку № 4).

Військовий збір  Рядок "Військовий збір" заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір.

Перелік доходів, з яких утримується військовий збір, наведено у довіднику "Оподаткування виплат працівникам"У графі "Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)" вказується загальна сума нарахованого протягом звітного кварталу всім фізичним особам доходу, з якого утримують військовий збір. Якщо фізичній особі нараховували неоподатковуваний дохід, який у розділі І відображався окремим рядком з відповідною ознакою доходу, то в розділі ІІ такий дохід не відображають. У графі "Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)" вказується загальна сума виплаченого протягом звітного кварталу всім фізичним особам доходу, з якого утримують військовий збір.Зверніть увагу! Якщо у звітному кварталі фізичним особам нараховувався дохід у вигляді заробітної плати, що була своєчасно виплачена, то показник графи "Загальна сума нарахованого доходу" і показник графи "Загальна сума

14

виплаченого доходу" дорівнюватимуть. Якщо ж фізичній особі нараховувались доходи, відмінні від заробітної плати, то у графі "Загальна сума виплаченого доходу" вказується фактична виплата доходу (що може відрізнятись від нарахованої виплати).У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого" вказується загальна сума утриманого зі всіх фізичних осіб військового збору протягом звітного кварталу. У графі "Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого" вказується загальна сума військового збору, фактично перерахованого до бюджету протягом звітного кварталу (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).Зверніть увагу! Якщо у звітному кварталі фізичним особам нараховувався дохід у вигляді заробітної плати, що була своєчасно виплачена, то показник графи "Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого" і показник графи "Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого" дорівнюватимуть. Якщо ж фізичній особі нараховувались доходи, відмінні від заробітної плати, то у графі "Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого" вказується фактична сплата військового збору (що може відрізнятись від нарахованої суми військового збору).

Суми доходу, з якого утримується військовий збір та військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4)

Військовий збір - виключення  Рядок "Військовий збір - виключення" призначено для коригування раніше поданої звітності. У разі подання Податкового розрахунку з відміткою "Звітний новий" чи "Уточнюючий" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Військовий збір - виключення" повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку "Військовий збір" вказуються правильні дані (абз. 12 п. 4.4 Порядку № 4).

15

Найменування показника Пояснення щодо заповнення

Кількість рядків (розділ I) У полі "Кількість рядків (розділ І)" вказується кількість заповнених рядків розділу I. При цьому рядок "Всього" до загальної кількості рядків не враховується (абз. 2 п. 3.12 Порядку № 4).

Кількість фізичних осіб (розділ I) 

У полі "Кількість фізичних осіб (розділ I)" вказується кількість фізичних осіб, на яких подано інформацію (абз. 2 п. 3.12 Порядку № 4).

Кількість сторінок  У полі "Кількість сторінок" вказується кількість сторінок Податкового розрахунку (абз. 2 п. 3.12 Порядку № 4).

Дата подання  У полі "Дата подання" проставляється дата подання Податкового розрахунку податковим агентом (абз. 9 п. 3.12 Порядку № 4). 

Порядок виправлення помилокЗгідно із п. 4.4 Порядку №4, звітний новий та уточнюючий податкові

розрахунки заповнюються однаково. Ці податкові розрахунки подають на підставі інформації з попередньо поданого податкового розрахунку. В них міститься інформація лише за рядками та реквізитами, які уточнюють. Для заповнення також використовують інформацію з повідомлень про виявлені помилки, які надсилають контролюючі органи до податкового агента.

Алгоритм виправлення помилки в розрахунку за формою №1ДФ визначено в п. 4.4 Порядку №4. Причому порядок виправлення помилок у розділі I та розділі II дещо відрізняється.

Щоб виправити помилки у розділі I:– для вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеною

інформацією потрібно повторити всі графи такого рядка і в графі 9 зазначити «1» – на вилучення рядка;

– для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і в графі 9 зазначити «0» – на введення рядка;

– для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно вилучити помилкову інформацію та ввести правильну. Інакше кажучи, потрібно заповнити два рядки, один з яких вилучає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну. Тоді в першому рядку в графі 9 зазначають «1» – рядок на вилучення, а в другому зазначають «0» – рядок на введення.

Виправляти помилки у розділі II набагато простіше. Тут для вилучення помилкової інформації уже передбачено окремий рядок. Тож щоб видалити неправильну інформацію про оподаткування процентів та виграшів (призів) у лотерею, а також про суми військового збору, потрібно попередньо введену помилкову інформацію зазначити у такому рядку, а правильну інформацію навести в рядку без позначки «виключення».

16

Відповідальність

У п. 119.2 Податкового кодексу України передбачено відповідальність за помилки, допущені у формі №1ДФ. За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкового розрахунку застосовується штраф у розмірі 510 грн., а за повторне протягом року аналогічне порушення – 1020 грн.

Зверніть увагу! За помилки у податковому розрахунку за формою № 1ДФ штрафи не застосовуватимуть у разі, якщо:

– неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками звіту № 1ДФ виникли у зв'язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ (перерахунок податку, перерахунок та обмеження податкової соціальної пільги) та були самостійно виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ;

– ненарахування, неутримання або несплату (неперерахування) ПДФО податковий агент виявляє самостійно під час проведення річного перерахунку цього податку, передбаченого в п. 169.4 ПКУ, та виправляє у наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року.

Наголошуємо, що при поданні нового податкового розрахунку з виправленими показниками до закінчення граничного строку його подання за такий самий звітний період зазначені штрафи не застосовуються.

Виправлення ідентифікаційного номера працівникаПодання звітного нового чи уточнюючого податкового розрахунку залежить

від того, коли саме виправляють помилку. До того ж разом з одним з таких розрахунків податковий агент має право надати до контролюючого органу пояснення щодо проведених виправлень.

Тож при виявленні помилок у податкових розрахунках за кілька звітних періодів раджу подавати уточнюючі податкові розрахунки одночасно. Так можна зекономити на штрафах. Адже виправляючи помилки одразу за кілька періодів, підприємство заплатить лише 510 грн., незалежно від того, скільки уточнюючих розрахунків подасть.

Питання від ФОП Діхтяр Р.Л.

У грудні 2015 року працівник заміщував тимчасово відсутнього колегу. Однак доплату за заміщення йому не нараховували. Цей недогляд бухгалтер підприємства виявив у березні 2016 року. Що йому необхідно зробити і чи буде застосовано штрафну санкцію?

– Відповідь: «Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування. Якщо бухгалтер самостійно виявив помилку до проведення перевірки, штрафні санкції не застосовуються»

Питання від ПАТ«Звенигородський сироробний

Як подавати звіт 1ДФ якщо на підприємстві більше 1500тис. найманих працівників?

– Відповідь: «Згідно з до п. 2.4 Порядку № 4, податкові агенти зі штатною чисельністю працівників до 1000 осіб подають єдиний

17

комбінат» документ на всіх, хто працює, з обов'язковим заповненням їхніх податкових номерів або серії та номера паспорта. Якщо штатна чисельність працівників є більшою за 1000 осіб, підприємство може подавати форму № 1ДФ кількома порціями, кожна з них є окремим податковим розрахунком зі своїм номером порції. Строк подання останньої порції не має перевищувати встановленого строку подання. Аркуші окремого податкового розрахунку зшивають.Як відомо, форма № 1ДФ має два розділи. Розділ II містить рядок «Військовий збір», де відображають загальні суми нарахованого та виплаченого доходу, з якого сплачують військовий збір, загальні суми утриманого (нарахованого та перерахованого) військового збору. Відомості про кожну фізособу – платника ПДФО, якій нараховані доходи та з яких утримують військовий збір, не зазначають.Отже, податковий агент, що має понад 1000 працівників та подає кілька порцій форми № 1ДФ, нарахований і виплачений дохід, з якого сплачується військовий збір, та утриманий (нарахований, перерахований до державного бюджету) з такого доходу військовий збір повинен показувати загальними сумами лише один раз у розділі II першої порції цієї форми»

Питання від Звенигородський районний центр зайнятості

Чи потрібно уточняти звіт для перерахунку прибуткового показнику за попередні періоди?

– Відповідь: «Розділом III Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку передбачено, що податковий розрахунок за ф. 1ДФ заповнюється наступним чином:  у рядках 3 та 3а проставляється сума нарахованого та виплаченого доходу за

18

відповідний звітний період з врахуванням донарахованої суми;     у рядках 4 та 4а проставляється сума податку на доходи фізичних осіб з врахуванням суми недоплати/переплати.     Результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг необхідно відобразити у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за IV квартал звітного року. В той же час, податковий агент має право здійснити перерахунок сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг за будь-який період та відобразити результати такого перерахунку у податковому розрахунку за ф. 1ДФ у кварталі в якому проведено такий перерахунок»

Ще питання:

Підприємство придбало у фізичної особи частку в статутному капіталі іншого підприємства. Чи має покупець корпоративних прав відображати суму виплаченого доходу у формі № 1ДФ?Відповідаю: Інвестиційний прибуток від проведення платником ПДФО операцій з корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, включається до загального місячного оподатковуваного доходу (пп. 164.2.9 ПКУ). Але облік загального фінансового результату за операціями з інвестиційними активами фізична особа веде самостійно (пп. 170.2.1 ПКУ). Проте відображати дохід, нарахований та виплачений на користь фізичної особи, доведеться підприємству-покупцю. У формі №1ДФ такий дохід показують за кодом ознаки доходу «112».

Працівник звільнився третього числа місяця, а четвертого був знову прийнятий на роботу. Чи потрібно зазначати у формі № 1ДФ дату звільнення та прийняття на роботу? Як відображати дохід працівника?Відповідаю: Відповідно до п. 3.7 Порядку №4, при неодноразовому прийнятті фізичної особи на роботу та її звільненні з роботи у звітному кварталі про неї потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів змінювалося місце роботи. Інакше кажучи, в одному рядку наводиться інформація про доходи та ПДФО до третього числа місяця (саме в ньому заповнюється і графа 7), а в другому – інформація про доходи та ПДФО, які стосуються роботи працівника після третього числа (заповнюється графа 6).

19

Як заповнювати поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» та рядок «Військовий збір» розділу II форми № 1ДФ, яку подає підприємство за неуповноважений відокремлений підрозділ?Відповідь: Особливості заповнення окремої порції форми № 1ДФ за неуповноважений відокремлений підрозділ розглянуто в п. 2.6 розділу II Порядку №4. За наявності в юридичної особи відокремленого підрозділу, який не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, форму № 1ДФ у вигляді окремої порції за такий підрозділ юридична особа подає до контролюючого органу за своїм місцем розташування. До того ж юридична особа надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцем розташування такого підрозділу. У порції, яку подають за відокремлений підрозділ, мають зазначатися відомості щодо працівників (фізичних осіб) цього підрозділу. У п. 3.1 розділу III Порядку № 4 встановлено, що в реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» форми № 1ДФ треба проставляти кількість працівників, які працюють за трудовими договорами (контрактами). Цей реквізит заповнюється тільки за наявності в юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників і тільки для першої порції форми № 1ДФ. Отже, якщо юридична особа подає окрему порцію відомостей форми № 1ДФ за відокремлений структурний підрозділ, то реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» вона не заповнює. Щодо рядка «Військовий збір» розділу II форми № 1ДФ зауважимо. Юридична особа перераховує військовий збір за неуповноважений відокремлений підрозділ (як і за себе) на відповідний рахунок державного бюджету, відкритий в органі Держказначейства, за своїм місцем розташування, а не до місцевого бюджету за місцем розташування такого відокремленого підрозділу. Тому, юридична особа в окремій порції форми № 1ДФ, яку подає за відокремлений підрозділ, не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) податки до бюджету, не заповнює рядок «Військовий збір», позаяк таку інформацію вона зазначає у формі № 1ДФ, яку подає за своїм місцем розташування.

На підприємстві працюють зовнішні сумісники. В якому реквізиті форми № 1ДФ треба відображати їх кількість?Відповідь: Відповідно до частини 2 ст. 21 КЗпП, працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору на одному або одночасно на декількох підприємствах, в установах, організаціях, якщо інше не передбачено законодавством, колективним договором або угодою сторін. У п. 3.1 розділу III Порядку № 4 зазначено, що в реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» проставляють кількість працівників, які працюють за трудовими договорами (контрактами). Оскільки робота за сумісництвом здійснюється на умовах трудового договору, то кількість зовнішніх сумісників відображається саме в цьому реквізиті форми № 1ДФ.

Чи потрібно податковому агенту в податковому розрахунку за ф. 1ДФ відображати виплату доходу на користь самозайнятих осіб (ФОП та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність)?Відповідь: У разі нарахування доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб - підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність).

20

Чи необхідно заповнювати в податковому розрахунку ф. 1ДФ відомості по найманим працівникам, якщо доходи на користь даних працівників протягом звітного податкового кварталу не нараховувались та не виплачувались?Відповідь:  Податковий агент при заповненні податкового розрахунку за ф. № 1ДФ не вказує відомості по найманим працівникам, якщо протягом звітного податкового періоду на користь даних працівників не нараховувався та не виплачувався дохід.

Які графи податкового розрахунку за ф. 1ДФ необхідно заповнювати приватному нотаріусу при видачі свідоцтва про право на спадщину, або посвідчення договорів дарування на користь резидента з урахуванням п.174.4 ст.174 ПКУ?Відповідь: Відповідно до п. 174.4 ст. 174 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) нотаріус щокварталу подає до контролюючогооргану за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів дарування в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.  Оскільки при видачі свідоцтва про право на спадщину, або посвідчення договорів дарування на користь фізичної особи - резидента нотаріуси виконують функції податкового агента лише в частині надання інформації контролюючим органам і не зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету з доходу у вигляді вартості успадкованого майна, то у ф. № 1ДФ заповнюються графи 1, 2 та 5 та 3а. У зазначених графах відображається: порядковий номер, реєстраційний номери облікової картки, ознака доходу, та (за наявності) сума доходу, отриманого платником внаслідок прийняття ним спадщини (подарунка). Інформація щодо отриманих громадянами доходів у вигляді спадщини (подарунків) відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за чотирма ознаками доходу “113” – “116” залежно від ступеня споріднення спадкоємця зі спадкодавцем або за однакою доходу “117” для прийнятих у спадщину заощаджень, поміщених до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, погашення яких не відбулося.

Як у податковому розрахунку за ф. 1ДФ заповнюються гр.гр. 3, 3а та 4, 4а рядків «Військовий збір» та «Оподаткування процентів», якщо дохід нараховано в одному місяці, а виплачено в іншому (наприклад, за березень у квітні)?Відповідь:  Якщо дохід нараховано в одному місяці, а виплачено в іншому (наприклад, за березень у квітні), то графи 3, 3а та 4, 4а рядків «Військовий збір» та «Оподаткування процентів» розділу II податкового розрахунку за ф.1ДФ заповнюються аналогічно відповідним графам розділу I такого розрахунку.

Яким чином відображати у податковому розрахунку за ф. 1ДФ суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні) та відпускні, нараховані та виплачені у одному звітному періоді (кварталі) за минулі або наступні звітні періоди?Відповідь: Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням

21

помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.     У випадках, коли проводяться донарахування і виплати сум за попередні податкові періоди (місяці), зокрема, суми виплат у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності (лікарняні), або нарахування відпускних за майбутні періоди, то такі суми донарахувань (нарахувань) при здійсненні перерахунку слід відносити до відповідних податкових періодів, за які провадяться нарахування.

Яким чином подавати податковий розрахунок за ф. 1ДФ за відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та який порядок подання копій податкових розрахунків до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу, у разі подання податковим агентом податкового розрахунку у паперовому вигляді?Відповідь: Юридична особа, яка подає податковий розрахунок за ф. 1ДФ на паперових носіях надсилає копію розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням відокремленого підрозділу не уповноваженого нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. При цьому копія податкового розрахунку за ф. 1ДФ повинна дублювати дані, зазначені у поданому розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням юридичної особи. Інших умов щодо подання копії податкового розрахунку за ф. 1ДФ не встановлено.

Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 у разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ та заповнення рядків на вилучення та введення?Відповідь: У разі подання уточнюючого податкового розрахунку за ф. 1ДФ та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації та введення нового або пропущеного рядка підсумковий рядок по гр. 3а, гр. 3, гр. 4а та гр. 4 не заповнюється.

Яким чином заповнюється гр. 4 податкового розрахунку за ф. 1ДФ, якщо сума ПДФО перераховується до бюджету у наступному місяці одночасно із виплатою заробітної плати, але цей місяць відноситься до іншого звітного податкового кварталу?Відповідь: Сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за ф. 1ДФ за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку.    Наприклад, до графи 4 податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні).

Яку кількість працівників необхідно проставляти у клітинках «Працювало за трудовими договорами (контрактами» (загальну кількість працівників ЮО, чи лише відокремленого підрозділу), у разі подання ЮО податкового розрахунку за ф. 1ДФ у вигляді окремої порції за відокремлений структурний підрозділ?

22

Відповідь:    У разі подання юридичною особою податкового розрахунку за ф. 1ДФ у вигляді окремої порції за відокремлений структурний підрозділ, який не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати податок до бюджету, клітинка «Працювало за трудовими договорами» податкового розрахунку за ф. 1ДФ не заповнюється.

Підприємство не відобразило виплачені підприємцям доходи (за ознакою «157») у формі № 1ДФ за I та II квартали 2015 року. Складено уточнюючі розрахунки, подання яких не призведе до зменшення або збільшення ПДФО. Чи накладають у такому випадку на підприємство штрафні санкції?Відповідь: Якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених у ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).

Передбачені в п. 119.2 ПКУ штрафи не застосовуються у разі, коли недостовірні відомості або помилки у податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них ПДФО, виникли у зв'язку з перерахунком ПДФО та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.

Водночас, згідно зі ст. 163 ПКУ, об'єктом оподаткування резидента є:– загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;– доходи із джерела їх надходження в Україні, які остаточно оподатковуються

під час їх нарахування (виплати, надання);– іноземні доходи;– доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.Отже, подання уточнюючого розрахунку за формою № 1ДФ пов'язано з

додаванням рядків щодо виплачених доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, що не призводить до зменшення або збільшення податкових зобов'язань платника податку. Тому штрафні санкції до такого податкового агента не застосовуються.

Проте якщо у разі подання податковим агентом уточнюючого розрахунку за формою № 1ДФ уточнюються реквізити підприємства або вносяться зміни до номера облікової картки найманого працівника, то до такого податкового агента застосовується відповідальність, передбачена в п. 119.2 ПКУ.

А тепер відповім на всі запитання, які до нас надійшли під час вебінару …………………………………………………………….

Тему і питання вичерпано.

Дякую за увагу.

Нагадую, що відповіді на всі запитання вебінару ви уже сьогодні до кінця дня можете побачити на сайті головного управління ДФС у Черкаській області.

Якщо у вас все-таки залишились запитання, або виникли нові, направляйте їх на адресу проекту. Ви отримаєте відповіді.

23

Також, у зв’язку з наближенням свят, я нагадую про необхідність своєчасно подавати податкову звітність і платити податки і збори. Реквізити рахунків (у тому числі по об’єднаних територіальних громадах) ви можете завантажити на сайті фіскальної служби у розділі «Бюджетні рахунки».

Наступний вебінар відбудеться у травні. Слідкуйте за анонсами.

Також ми чекаємо і ваших пропозицій по тематиці.

Ми працюємо для вас!

До зустрічі!

24