8/19/2019 CLASE 01 FT

1/21

FINANZAS TRIBUTARIAS

CLASE 1-CONCEPTOS GENERALES Y NORMAS SOBRE LA RENTA EN CHILE

-Estructura de la ley de impuest a la Re!ta-I!"ress ! c!stituti#s de re!ta-La territrialidad de impuest a la re!ta-Su$ets de impuest-C!cepts %&sics para la aplicaci'! de la Ley de la Re!ta-Per(d al )ue de%e! imputarse las Re!tas

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 1

8/19/2019 CLASE 01 FT

2/21

IMPUESTOS

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS /

8/19/2019 CLASE 01 FT

3/21

IMPUESTOS

A LA RENTA

AL ,ALOR AGREGA0OA LA HERENCIA

0E TIMBRE Y ESTAMPILLASA LAS 0ONACIONES

A LOS BIENES RAICES CONTRIB.CIONES2OTROS

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 3

GASTOS 0EL GOBIERNO4

A0MINISTRACION 5 6.STICIA 7 0E*ENSA NACIONALSAL.0 7 SEG.RI0A0 SOCIAL 7 S.BSI0IOS

OTROS

 R E C U R S

 O S  L I M

 I TA D O S

 N E C E S I

 DA D E S 

 I L I M I TA DA S

OBLIGACIONES

DERECHOS

8/19/2019 CLASE 01 FT

4/21

TRIBUTACION, FINANZAS Y CONTABILIDAD

•

IMP.ESTOS A LA RENTA4 – GENERALMENTE SON GASTOS PARA LA EMPRESA – CONTABLEMENTE SE RECONOCEN COMO GASTOS – C.AN0O *INANCIERAMENTE SON GASTOS8

P.E0EN GENERAR IMP.ESTOS 0I*ERI0OS – P.E0EN SER CRE0ITO AL IMP.ESTO A LAS

PERSONAS4 GLOBAL COMPLEMENTARIO – A*ECTAN LOS *L.6OS 0E CA6A4 IMPACTO EN LA

,ALORI-ACION 0E ACTI,OS EMPRESAS2 – 0.RANTE EL A9O SE INGRESA EN TESORERIA EL

PAGO PRO,ISIONAL MENS.AL :.E ES .N ACTI,OA C.ENTA 0EL IMP.ESTO A PAGAR EL A9OSIG.IENTE

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS ;

8/19/2019 CLASE 01 FT

5/21

TRIBUTACION, FINANZAS Y CONTABILIDAD

•

IMP.ESTOS AL ,ALOR AGREGA0O4 – AL COMPRAR SE GENERA .N ACTI,O4 I,A

CRE0ITO *ISCAL – EL ,EN0ER SE GENERA .N PASI,O4 I,A 0EBITO

*ISCAL – NO HAY IMPACTO EN RES.LTA0OS – E

8/19/2019 CLASE 01 FT

6/21

IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

VALORIZACION DE ACTIVOS

•

LA ,ALORI-ACION 0E ACTI,OS CONSI0ERA LOS *L.6OS*.T.ROS :.E PAGAR>• LOS *L.6OS *.T.ROS SE ACT.ALI-AN POR LA TASA 0E

INTERES E

8/19/2019 CLASE 01 FT

7/21

DESARROLLO EJEMPLO

•

*L.6O *INAL =@+@@@+@@@• *L.6O INICIAL =@@+@@@+@@@• RENTA IMPONIBLE 80.000.000

• IMP.ESTO //8= 1+@@@+@@@• UTI. DESPUES IMPTO 62.000.000

RETORNO 0EL PROYECTO EN 0OS A9OS 1/8;RETORNO AN.AL 0EL PROYECTO D

RETORNO 0EL PROYECTO EN 0OS A9OS SIN IMP.ESTOS 1DRETORNO AN.AL 0EL PROYECTO SIN IMP.ESTOS 8

EL PROYECTO SIN IMP.ESTOS SE E6EC.TARIAPRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS

8/19/2019 CLASE 01 FT

8/21

ESTRUCTURA LEY IMPUESTO A LA RENTA

•

TITULO I: NORMAS GENERALES• TITULO II: IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIA

 – PRIMERA CATEGORIA: RENTAS DE CAPITAL Y DE

EMPRESAS

 – SEGUNDA CATEGORIA: RENTAS DEL TRABAJO

• TITULO III: GLOBAL COMPLEMENTARIO, RESIDENTES

PERSONAS NATURALES

• TIT.LO I,4 IMP.ESTO A0ICIONAL8 NO RESI0ENTES• TIT.LO I, BIS4 IMP.ESTO ACTI,I0A0 MINERA• TITULO V: ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS

8/19/2019 CLASE 01 FT

9/21

TITULO I: NORMAS GENERALES

ARTS. 1 AL 18

•

PARRA*O 14 0E LA MATERIA Y 0ESTINO 0ELIMP.ESTO• PARRA*O /4 0E*INICIONES• PARRA*O 34 0E LOS CONTRIB.YENTES• PARRA*O ;4 0ISPOSICIONES ,ARIAS

 – SOCIE0A0ES SIT.A0AS EN CHILE – REGIMEN ESPECIAL PARA MICRO8 PE:.E9AS Y

ME0IANAS EMPRESAS ART+ 1; TER2 – INGRESOS NO RENTAS ART+ 12 – HABIT.ALI0A0 ART+ 12

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS F

8/19/2019 CLASE 01 FT

10/21

TITULO II: IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIA

ARTS. 19 AL 51

• RENTAS PERCIBI0AS O 0E,ENGA0AS ART+1F2• PRIMERA CATEGORIA4 RENTAS 0EL CAPITAL Y 0E LAS

EMPRESAS COMERCIALES8 IN0.STRIALES8 MINERAS Y OTRAS4 – PARRA*O 14 0E LOS CONTRIB.YENTES Y TASA 0EL

IMP.ESTO //8= /@ AL /12 – PARRA*O /4 0E LOS PE:.E9OS CONTRIB.YENTES // AL

/2 – PARRA*O 34 0E LA BASE IMPONIBLE /F AL 3 BIS2 – PARRA*O ;4 0E LAS E

8/19/2019 CLASE 01 FT

11/21

TITULO III: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

ARTS. 52 AL 6

• PARRA*O 14 0E LA MATERIA Y TASA 0EL IMP.ESTO=/ Y =32

• PARRA*O /4 0E LA BASE IMPONIBLE =; AL =BIS2

• PARRA*O 34 0EL IMP.ESTO A0ICIONAL = AL D;2

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 11

8/19/2019 CLASE 01 FT

12/21

TITULO V: DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

ARTS. 65 AL 1!9

•

PARRA*O 14 0E LA 0ECLARACION Y PAGO AN.AL• PARRA*O /4 0E LA RETENCION 0EL IMP.ESTO• PARRA*O 34 0ECLARACION Y PAGO MENS.AL

PRO,ISIONAL• PARRA*O ;4 0E LOS IN*ORMES OBLIGATORIOS• PARRA*O =4 0ISPOSICIONES ,ARIAS

 – 0E6AR RESI0ENCIA – CASO ESPECIAL 0E RENTAS 0E INSTR.MENTOS

0E 0E.0A – SEC.RITI-ACION – REGLAS PARA EL MAYOR ,ALOR 0E ACCIONES Y

C.OTAS 0E *ON0OS

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 1/

8/19/2019 CLASE 01 FT

13/21

VISION GLOBAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 13

EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA, EN ULTIMO

TERMINO, EL INGRESO DE LAS PERSONAS

IMPUESTO A

LASEMPRESAS

IMPUESTO A

LAS RENTASDEL TRABAJO

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

RESIDENTES EN C"ILE

8/19/2019 CLASE 01 FT

14/21

INGRESOS NO RENTA

ART.1#

INGRESOS NO RENTA NO ES LO MISMO :.E RENTASE

8/19/2019 CLASE 01 FT

15/21

INGRESOS NO RENTA

ART.1#

EL MAYOR ,ALOR 0E4a2 ENA6ENACION 0E ACCIONES SIN HABIT.ALI0A0%2 ENA6ENACION 0E BIENES RAICES NO

HABIT.ALES++

 $2 ENA6ENACION 0E BONOS Y 0EBENT.RESSOLO LO :.E NO E

8/19/2019 CLASE 01 FT

16/21

INGRESOS NO RENTA

ART.1#

13 LOS BENE*ICIOS PRE,ISIONALES8 LA ASIGNACION*AMILIAR8 LA IN0EMNI-ACION POR 0ESAH.CIO Y0E RETIRO

1; LA ALIMENTACION8 MO,ILI-ACION Y ALO6AMIENTOPROPORCIONA0O POR EL EMPLEA0OR

1= LAS ASIGNACIONES 0E TRASLACION Y ,IATICOS1D LOS GASTOS 0E REPRESENTACION ESTABLECI0OS

POR LEY1 LAS PENSIONES O 6.BILACIONES 0E *.ENTE E

8/19/2019 CLASE 01 FT

17/21

INGRESOS NO RENTA

ART.1#

/@ LA CONSTIT.CION 0E PROPIE0A0 INTELECT.AL/1 OBTENER 0E LA A.TORI0A0 .NA MERCE08CONCESION O PERMISO *ISCAL O M.NICIPAL

// LAS REMISIONES8 POR LEY8 0E 0E.0AS8 INTERESES. OTRAS SANCIONES

/3 PREMIOS OTORGA0OS POR EL ESTA0O OM.NICIPALI0A0ES8 .NI,ERSI0A0ES RECONOCI0OSPOR LEY

/; LOS PREMIOS 0E RI*AS 0E BENE*ICENCIAA.TORI-A0AS POR 0ECRETO S.PREMO

/= REA6.STES 0E INSTR.MENTOS 0E CRE0ITO

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 1

8/19/2019 CLASE 01 FT

18/21

INGRESOS NO RENTA

ART.1#

/D LOS MONTEPIOS 0E LA LEY =+311/ LAS GRATI*ICACIONES 0E -ONA POR LEY/ LOS REA6.STES 0E LOS PAGOS PRO,ISIONALES/F LOS INGRESOS :.E NO SE CONSI0EREN RENTA

E

8/19/2019 CLASE 01 FT

19/21

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS 1F

FUENTE C"ILENAFUENTE

E$TRANJERA

RESIDENTES

IMP.ESTO RENTAGLOBAL

COMPLEMENTARIO

IMP.ESTO RENTAGLOBAL

COMPLEMENTARIO

NO RESIDENTESIMP.ESTOA0ICIONAL

NO APLICA

8/19/2019 CLASE 01 FT

20/21

RESUMEN DE CONCEPTOS BASICOS

1+ RENTA4 LOS INGRESOS :.E CONSTIT.YAN.TILI0A0ES O BENE*ICIOS :.E SE 0E,ENG.EN OPERCIBAN

/+ RENTA 0E,ENGA0A4 SE TIENE EL 0ERECHO3+ RENTA PERCIBI0A4 SE INGRESA AL PATRIMONIO

;+ RENTA MINIMA PRES.NTA4 LA CANTI0A0 :.E NO ESS.SCEPTIBLE 0E 0E0.CCION ALG.NA POR PARTE0EL CONTRIB.YENTE

=+ CAPITAL E*ECTI,O4 EL TOTAL 0EL ACTI,O MENOSLOS ,ALORES :.E NO REPRESENTEN IN,ERSIONES

E*ECTI,ASD+ A9O TRIB.TARIO4 A9O EN :.E 0EBEN PAGARSE

LOS IMP.ESTOS

PRO*+ R+ ,ILLEGAS *INAN-AS TRIB.TARIAS /@

8/19/2019 CLASE 01 FT

21/21

RESUMEN DE CONCEPTOS BASICOS

+ SOCIE0A0 0E PERSONAS4 TO0AS E