CLASE N°8 IV Procedimientos Tributarios

8/16/2019 CLASE N°8 IV Procedimientos Tributarios

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La Administración Tributaria


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2

Administración Tributaria

!s la !ntidad de "erec#o $%blico encar&ada 'orle( del desem'e)o de las funciones relacionadascon la a'licación ( cum'limiento de undeterminado tributo.

La Administración Tributaria 'uede o no ser e

Acreedor Tributario.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *

S+,AT !s una -nstitución $%blica "escentralizada del sector !conom a

/inanzas0 dotada de 'ersoner a 1ur dica de "erec#o $%blico0 'atrimo 'ro'io ( autonom a económica0 administrati a0 funcional0 t3cnicafinanciera.

Tiene por finalidad 4

a5 Administrar0 fiscalizar ( recaudar los tributos internos0 con e6ce'cde los munici'ales0 ( desarrollar las mismas funciones res'ecto de laa'ortaciones al Se&uro Social de Salud 7!SSAL+"5 ( a la Oficina d ,ormalización $re isional 7O,$50 a las que #ace referencia la norma del T tulo $reliminar del Te6to 8nico Ordenado del 9ódi&o Tributa(0 facultati amente0 res'ecto tambi3n de obli&aciones no tributarias!SSAL+" ( de la O,$0 de acuerdo a lo que 'or con eniosinterinstitucionales se establezca.

b5 Administrar ( controlar el tráfico internacional de mercanc as dendel territorio aduanero ( recaudar los tributos a'licables conforme a le(.


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S+,ATc5 /acilitar las acti idades económicas de comercioe6terior0 as como ins'eccionar el tráfico internacion

de 'ersonas ( medios de trans'orte ( desarrollar lasacciones necesarias 'ara 're enir ( re'rimir la

comisión de delitos aduanerosd5 $ro'oner la re&lamentación de las normas tributarias

aduaneras ( 'artici'ar en la elaboración de las mismas.e5 $ro eer ser icios a los contribu(entes ( res'onsables0

fin de 'romo er ( facilitar el cum'limiento de susobli&aciones tributarias.

f5 Las demás que se)ale la le(.


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Gobiernos LocalesLos Gobiernos

Localesadministrane6clusi amentelascontribuciones (

tasasmunici'ales7derec#os0arbitrios (licencias50 ( 'ore6ce'ción losim'uestos que laLe( les asi&ne.


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Acto AdministrativoActo Administrativo

Son Actos Administrati os0las declaraciones de lasentidades que0 en el marcode derec#o '%blico0 estándestinadas a 'roducir efectos 1uridicos sobre los intereses0obli&aciones o derec#os delos administrados0 dentro deuna situación concreta 7art =Le( 2>:::5


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roce m en oAdministrativoAdministrativo

9on1unto de actos (dili&encias tramitados enlas entidades0 conducentesa la emisión de un actoadministrati o que 'roduzca efectos 1ur dicosindi iduales oindi idualizables sobre

intereses0 obli&aciones oderec#os de losadministrados


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$roceso @udicial s $rocedimientoAdministrati o

9uáles son las diferencias entre ellos!l $roceso @udicial es %nico 7Art. =*C 9onstituciónunidad ( e6clusi idad de la función 1urisdiccional5!l $rocedimiento Administrati o no es %nicoD e6istentantos 'rocedimientos como entidades estatales.La instancia administrati a es de naturaleza 're1udicial.

!n el cam'o administrati o no se entilan litis entre 'articulares0 en cambio en el 'roceso 1udicial el 1uezresuel e un conflicto de intereses entre 'articulares.


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$roceso @udicial s $rocedimientoAdministrati o

!n el $rocedimiento Administrati o0 no e6iste laCosa Juzgada sino laCosa Decidida.

!n el $roceso @udicial se admiten todos los medio 'robatorios necesarios 'ara crear con icción en el 1ue7testimoniales0 instrumentos '%blicos ( 'ri adoreconocimiento0 ins'ecciones0 'erita1es0 etc.5D mienque en el $rocedimiento Administrati o solamente soadmitidas la 'rueba instrumental 7documentos50 'ericia ( las ins'ecciones oculares.


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$rinci'ios del $rocedimiento Administrati o

Principio de Legalidad 4 res'eto a la9onstitución0 ( a las le(es. Principio del debido procedimiento 4com'rende el derec#o a e6'oner susar&umentos0 a ofrecer ( 'roducir 'ruebas (a obtener una decisión moti ada ( fundadaen derec#o.

Principio de Simplicidad 4 fácil acceso0normas claras ( 'recisas. Principio de Informalidad 4 no e6i&enciasformales ( costosas innecesarias.


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Principio de Presunción de Veracidad 4 documentos (declaraciones se 'resumen erdaderos0 sal o 'rueba encontrario.

Principio de conducta procedimental 4 la autoridadadministrati a0 los administrados0 sus re'resentantes abo&ados (0 en &eneral0 todos los 'art ci'es d 'rocedimiento0 realizan sus res'ecti os actos 'rocedimentales &uiados 'or el res'eto mutuo0 lacolaboración ( la buena fe.


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$rinci'ios del $rocedimiento Administrati o Principio de celeridad 4 quienes 'artici'an en el 'rocedimiento

deben a1ustar su actuación de tal modo que se dote al trámite dela má6ima dinámica 'osible0 e itando actuaciones 'rocesales quedificulten su desen ol imiento o constitu(an meros formalismos0a fin de alcanzar una decisión en tiem'o razonable0 sin que ellorele e a las autoridades del res'eto al debido 'rocedimiento o

ulnere el ordenamiento. Principio de participación 4 las autoridades deben brindar lascondiciones necesarias a todos los administrados 'ara acceder ala información que administren0 sin e6'resión de causa0 sal oaquellas que afectan la intimidad 'ersonal0 las inculadas a lase&uridad nacional o las que e6'resamente sean e6cluidas 'orle(.


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$rinci'ios del $rocedimiento Administrati o Principio de uniformidad 4 la autoridad administratideberá establecer requisitos similares 'ara trámisimilares0 &arantizando que las e6ce'ciones a 'rinci'ios &enerales no serán con ertidos en re&la &en Principio de predictibilidad 4 la autoridad administratideberá brindar a los administrados o sus re'resentaninformación eraz0 com'leta ( confiable sobre ctrámite0 de modo tal que a su inicio0 el administrado 'utener una conciencia bastante certera de cuál seráresultado final que se obtendrá.


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Principio de impulso de oficio 4 las autoridadesdeben diri&ir e im'ulsar el 'rocedimiento 'ara queno se 'aralice 'or inacción.

Principio de eficacia: debe 're alecer la finalidaddel acto 'rocedimental sobre los formalismos.

Principio de Imparcialidad 4 no discriminación0tratamiento ( tutela i&ualitario.

Principio Razonabilidad 4 infracciones ( sancionesdentro de los l mites0 'ro'orción entre los fines '%blicos a tutelar ( los medios a em'lear.


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$rinci'ios del $rocedimiento Administrati o Principio de Verdad aterial 4 !n el 'rocedimiento0 laautoridad administrati a com'etente deberá erificar 'lenamente los #ec#os que sir en de moti o a susdecisiones0 'ara lo cual deberá ado'tar todas lasmedidas 'robatorias necesarias autorizadas 'or le(.

Principio de Pri!ilegio de Controles Posteriores: Latramitación de los 'rocedimientos administrati os sesustentará en la a'licación de la fiscalización 'osterior.La autoridad administrati a se reser a el derec#o dcom'robar la eracidad de la información 'resentada0el cum'limiento de la normati idad sustanti a ( a'licalas sanciones 'ertinentes en caso de que lainformación 'resentada no sea eraz.


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Requisitos alidez de los actos administrati 9om'etencia4 es la esfera de atribuciones o facultadque determina el ordenamiento 1ur dico a los ór&anla administración.Ob1eto o contenido4 l cito0 f sica ( 1ur dica

'osible. Todos los actos deben estar arre&lados derec#o0 su contenido se a1usta a lo dis'uesto 'or ordenamiento 1ur dico./inalidad $%blica4 debe adecuarse a las finalidadesinter3s '%blico0 asumidas en las normas0 que otorfacultades al ór&ano emisor0 no 'articular de autoridad.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =>

Requisitos de alidez de los actos administrati o

Foti ación4 !l acto administrati o debe estadebidamente fundamentado0 sustentado en 'ro'orción contenido ( conforme al ordenamiento 1ur dico. La fde moti ación im'lica no solo icio de forma0 si

tambi3n0 ( 'rinci'almente0 icio de arbitrariedad.$rocedimiento re&ular4 el acto debe ser cum'liendo 'rocedimiento administrati o 're isto 'ara el caso0 'ara su &eneración. "entro del 'rocedimiento re&ular0encuadra el "ebido $roceso0 enfocando a 3ste comocum'limiento estricto de las normas del 'rocedimientadministrati o

ó


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =?

Motivación ActoMotivaci n ActoAdministrativoAdministrativo

La moti ación es un medio de control de la caudel acto0 'or ello no es un sim'le requisitomeramente formal0 sino de fondo. La moti aci#a de ser suficiente0 esto es0 #a de dar raz 'lena del 'roceso 1ur dico que #a determinado ldecisión de la Administración. La moti acióndebe realizarse con la am'litud necesaria 'ara eldebido conocimiento de los interesados ( su 'osterior defensa de derec#os.


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Actos de la Administración TributariaLos Actos de laAdministración Tributariaserán moti ados ( constaránen los res'ecti osinstrumentos o documentos.

La notificación de losmismos se considera álidacuando se realice en eldomicilio fiscal del deudor

tributario0 mientras 3ste no#a(a comunicado el cambiode domicilio. 7Art. =E*9.T.5


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"omicilio /iscal Art. == 9T!s el lu&ar fi1ado dentro del territorio nacional 'artodo efecto tributario0 sin 'er1uicio de la facultad deudor tributario de se)alar e6'resamente undomicilio 'rocesal al iniciar cada uno de su 'rocedimientos tributarios.Los deudores tributarios tienen la obli&ación de fi1cambiar su domicilio fiscal0 conforme lo establezcaAdministración Tributaria.!l "omicilio /iscal fi1ado 'or el deudor tributario seconsidera subsistente mientras su cambio no scomunicado a la Admón.Tributaria en la formaestablecida 'or ella.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2=

"omicilio /iscal Art. == 9T

!n aquellos casos en que la AdministraciónTributaria #a(a notificado al deudor tributarioa efecto de realizar una verificación,

fiscalización o haya iniciado el Procedimientode Cobranza Coactiva 0 3ste no podr" efectuarel cambio de domicilio fiscal hasta que ésteconcluya 0 sal o que a 1uicio de lAdministración Tributaria e6ista causa 1ustificada 'ara el cambio.


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,otificación

Hu3 es

$ara que sir e


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/ormas ,otificación Art. =E:A. $or correo certificado o mensa1ero0 en el "/0con acuse de recibo o certificación de la ne&atde la rece'ción0 en este caso se 'uede fi1anotificación en la 'uerta 'rinci'al del "/.

B. $or medio sistemas de comunicación 'orcom'utación0 electrónicos0 fa6 ( similaresiem're que los mismos 'ermitan confirmar larece'ción.9. $or constancia administrati a0 cuando 'orcualquier circunstancia el deudor tributario sacercara a las oficinas de la AT.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2:

/ormas ,otificación Art. =E:

". Fediante la 'ublicación en la 'á&ina Ieb enlos casos de e6tinción de la deuda tributaria 'oser considerada de cobranza dudosa recu'eración onerosa. !n defecto de dic#a 'ublicación0 la Administración Tributaria 'odro'tar 'or 'ublicar dic#a deuda en el "iarioOficial o en el diario de la localidad encar&adolos a isos 1udiciales o0 en su defecto0 en unma(or circulación de dic#a localidad.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2;

/ormas ,otificación Art. =E:!. Fediante acuse de recibo o 'ublicación en la 'á&inIeb 9uando se ten&a la condición de no #allado o#abido o cuando el domicilio del re'resentante de un domiciliado fuera desconocido.

=. Fediante acuse de recibo0 entre&ado de manera 'ers

al deudor tributario0 al re'resentante le&al o a'oderadcon certificación de la ne&ati a a la rece'ción efectu 'or el encar&ado de la dili&encia0 se&%n corres'ondalu&ar en que se los ubique. Tratándose de 'erso 1ur dicas o em'resas sin 'ersoner a 1ur dicanotificación 'odrá ser efectuada con el re'resentante le&en el lu&ar en que se le ubique0 con el encar&ado al&%n de'endiente de cualquier establecimiento del detributario o con certificación de la ne&ati a a la rece'cefectuada 'or el encar&ado de la dili&encia.


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2. Fediante la 'ublicación en la 'á&ina Ieb de la S+,AT o0 en el"iario Oficial o0 en el diario de la localidad encar&ado de a isos 1udiciales o en su defecto0 en uno de ma(or circulaciódic#a localidad.

La 'ublicación a que se refiere el 'resente numeral0 en l 'ertinente0 deberá contener el nombre0 denominación o rasocial de la 'ersona notificada0 el n%mero de R+9 o n%merodocumento de identidad que corres'onda0 la numeración ddocumento en el que consta el acto administrati o0 as commención a su naturaleza0 el ti'o de tributo o multa0 el monto3stos ( el 'er odo o el #ec#o &ra adoD as como las menciootros actos a que se refiere la notificación.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2>


/. Fediante 9edulón 9uando en el domiciliofiscal no #ubiera 'ersona ca'az al&una o estu iecerrado0 se fi1ará un 9edulón en dic#o domicilLos documentos a notificarse se de1arán en socerrado0 ba1o la 'uerta0 en el domicilio fiscal.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2?

,otificación tácita

!6iste notificación tácita cuando no #abi3ndoerificado notificación al&una o 3sta se #ubrealizado sin cum'lir con los requisitos le&ales0 'ersona a quien #a debido notificarse unactuación efect%a cualquier acto o &estión demuestre o su'on&a su conocimiento. Seconsiderará como fec#a de la notificacióaquella en que se 'ractique el res'ecti o acto &estión 7Art. =E: 9.T5.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario 2C

,otificación mediante $ublicación

9uando los actos administrati os afecten a ungeneralidad de deudores tributarios de unalocalidad o zona0 su notificación 'odrá #acers

mediante 'ublicación en el "iario Oficial ( en eldiario de la localidad encar&ado de los a is 1udiciales o0 en su defecto0 en uno de circulac

en dic#a localidad 7Art. =E; 9.T5


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *E

!fectos ,otificación Art.=E<

Las notificaciones surten sus efectos desde el d#ábil si&uiente al de su rece'ción o de la %ltim 'ublicación0 a%n cuando0 en este %ltimo casoentre&a del documento en que conste el acadministrati o notificado se 'roduzca con 'osterioridad0 sal o en el caso de la notificacide las resoluciones que ordenan trabar medida

cautelares0 de conformidad con lo establecido el art. ==?.

R ió M dif ióR i M dif i


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *=

Revocación, Modifcación oRevocaci n, Modifcaci n oComplementacion - Art.Complementacion - Art.

107, 108107, 108 Los actos de la Administración Tributaria 'odrán ser re ocados4

=.J Antes de su notificación.2.J "es'u3s de la notificación


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *2

Antes de su notificación

Los Actos de la AT 'odrán serre ocados0modificados osustituidos 'or otrosantes de sunotificación 7Art. =E>9T5


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario **

"es'u3s de su notificaciónSolo en los si&uientes casos4

=. 9uando se detecten los #ec#os contem'lados el numeral = del Art culo =>?K0 as como casos de conni encia entre el 'ersonal de

Administración Tributaria ( el deudor tributar(02. 9uando la Administración detecte que se #

'resentado circunstancias 'osteriores a semisión que demuestran su im'rocedencia cuando se trate de errores materiales0 tales colos de redacción o cálculo.

N lid d d l A tN lid d d l A t


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *:

Nulidad de los ActosNulidad de los ActosAdministrativosAdministrativos

Los actos de la Administración Tributaria sonulos en los casos si&uientes 7Art. =EC 9.T54=. Los dictados 'or ór&ano incom'etente.

2. Los dictados 'rescindiendo totalmente de 'rocedimiento le&al establecido0*. 9uando 'or dis'osición administrati a seestablezcan infracciones o se a'liquen sancioneno 're istas en la le(

A l bilid d d l AA l bilid d d l A t


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *;

Anulabilidad de los ActosAnulabilidad de los ActosAdministrativosAdministrativos

=. Son dictados sin obser ar lo 're isto en eArt culo >> del 9.T. D (0

2. Tratándose de de'endencias o funcionarios de lAdministración Tributaria sometidos a 1erarqucuando el acto #ubiere sido emitido sin res'etala referida 1erarqu a.

Los actos anulables serán álidos siem're qusean con alidados 'or la de'endencia o elfuncionario al que le corres'ond a emitir el acto


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *<

AdministraciónAdministración

ributariaributariaResolución de "eterminación

Resolución de Fulta

Orden de $a&o

R l ió dR l ió d


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *>

Resolución deResolución de!eterminación!eterminación

!s el acto 'or el cual la Administracióncomunica al deudor tributario el resultadode su labor destinada a controlar elcum'limiento de las obli&acionestributarias0 ( establece la e6istencia del

cr3dito o deuda tributaria 7Art. >< 9.T)


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *?

Resolución de MultaResolución de Multa

!s el acto 'or el cual la Administracióncomunica al deudor que #a cometido unainfracción sancionable con multa deacuerdo al 9ódi&o Tributario.

R " i i d R! # RM


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario *C

Re"uisitos de R! # RM"eudor tributarioTributo ( 'er odo al que corres'ondaBase im'onible ( tasa

9uant a del tributo e interesesFoti os determinantes del re'aro u obser ación./undamentos que la am'aran.

Referencia a -nfracciónFonto de la multa e intereses


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :E

$rden de %a&o$rden de %a&o

La Orden de $a&o es el acto administrati o en del cual la Administración e6i&e al deudor tributla cancelación de la deuda tributaria0 sin neces

de emitirse 're iamente la Resolución "eterminación0 en los casos se)alados 'or 9ódi&o Tributario 7Art.. >? 9.T.5

$ d i d O d d $ &


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :=

$rocedencia de Orden de $a&o$or tributos autoliquidados 'or el deudortributario.$or antici'os o 'a&os a cuenta e6i&idos de acuerdoa le(.$or tributos deri ados de errores materiales deredacción o de cálculo.9uando realizada una erificación la AT encuentretributos no 'a&ados.

Tratándose de deudores tributarios que nodeclararon0 ni determinaron su obli&ación o que#abiendo declarado no efectuaron ladeterminación de la misma.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :2

=.J $rocedimiento de 9obranza 9oacti

2.J $rocedimiento 9ontencioso Tributar

*.J $rocedimiento ,o 9ontencioso

PROCEDIMIENTOS TRIB TARIOS


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%R$C'!(M('N $ !'C$)RAN*A C$AC (+A


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario::

DE!INICI"N

#. Medio a tra$%s del cual una entidad &uede&rocurarse una obligación de dar' (acer o no (acer'res&etando el principio de razonabilidad .

). Seg*n el principio de razonabilidad ' las decisionesde la autoridad administrati$a deben ado&tarsemanteniendo la debida &ro&orción entre los mediosa em&lear + los ,ines &*blicos -ue deba tutelar' a ,in-ue res&ondan a lo estrictamente necesario &ara lasatis,acción de lo cometido.

Num. #./ del art. I0 del TP de la 1e+ N2 )3///4


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :;

S 5ETOS INMERSOS

DE 1A ADMINISTRACI"N TRIB TARIA6#. E7ecutor Coacti$o6 Re-uisitos art. ##/2 del CT4.

8Procesado9 &or delito doloso6 :; el derec(o a la&resunción de inocencia<Destituido de carrera 7udicial u otros &or medidadisci&linaria6 :=u% ti&o de medida disci&linaria<Destituido de carrera 7udicial u otros &or ,alta gra$e6:Si &rueba -ue la ,alta gra$e estaba $inculada a

asuntos &articulares<). Au>iliar coacti$o6 Re-uisitos art. ##/2 del CT4.

' $ (NM'R $


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :<

' $ (NM'R $1OS CI DADANOS

#. Deudor tributario6Tiene como limitación la im&osibilidad de discutir elasunto de ,ondo6 art?culo #))2 del CT.RT! N2 @ /# # ) /6 Patrimonio de sociedad dgananciales materia de medida cautelar &or obligacionescontra?das &or una &arte &ara bene,icio de la sociedad.

). Tercero &ro&ietario Inter$ención e>clu+ente

art.#) del C.T. El -ue sea &ro&ietario de bieneembargados' &uede inter&oner Inter$encióne>clu+ente de &ro&iedad ante el E.C. en cual-uiemomento antes de -ue se inice el remate del bien


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :>

R'/ ( ( $

El Procedimiento de CobranFa Coacti$a sólo &odrGiniciarse + &roseguirse si se cum&len los siguientre-uisitos6

#. 1a deuda no debe estar e>tinguida.). 1a deuda debe ser e>igible art. ## 2 del CT4.

. 1a cobranFa se siga a -uien esta obligado al &agocon,orme al acto administrati$o materia decobranFa.

!' !A ' ( ()2'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :?

!' !A ' ( ()2'La deuda e6i&ible da lu&ar a las acciones de coerción 'ara su cobr

!s deuda e6i&ible4=. La establecida mediante Resolución de "eterminación o de Fu

notificadas 'or la Administración ( no reclamadas.

Si la Resolución estaba im'u&nada cuando se iniciócobranza0 es nulo este 'rocedimiento aunque al momentoresol er la que1a0 la resolución que resol ió la im'u&naci#ubiera fa orecido al contribu(ente 7RT/ , C**CJ=J2EE:5 ,o 'rocede la cobranza coacti a cuando las resoluciones queinician no fueron notificadas alidamente ( fueron 'uestas bla 'uerta ( firmadas sin se)alar la 'ersona que las firmó 7RT , =?E=J*J2EE:5.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario :C

DE DA EHI IB1E2. La establecida mediante Resolución de

Determinación o de Multa reclamadas fuera delplazo establecido para la interposición del recurso,siempre que no se cumpla con presentar la Carta

ianza respectiva conforme con lo dispuesto en el

Art!culo "#$%.#. La establecida por Resolución no apelada en el

plazo de Le& o por Resolución del 'ribunal iscal.( Dado que es deuda e)i*ible la establecida por

una R' , no es necesaria la emisión deresoluciones de cumplimiento para iniciar lasacciones de cobranza +R' - " "/ /2000,

1 / /20023.

DE DA EHI IB1E


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;E

3. 2a "ue conste en $rden de %a&o notifcadacon4orme a 2e#.( 's v5lida la notifcación de la $% # la R'C de

manera con6unta R N9 :;i&irse coactivamente la deuda tributariaR ?01-?-;8 # 1177-@-;7=.

'n aplicación del art culo 1?@9 del C , noprocede "ue la Administración resuelva lareclamación contra una $% antes delvencimiento del plaBo probatoriocorrespondiente R N9 110;-3-?001 4.

DE DA EHI IB1E

DE DA EHI IB1E


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;=

;. Las costas ( los &astos en que la Administración #ubieincurrido en el $rocedimiento de 9obranza 9oacti a0en la a'licación de sanciones no 'ecuniarias deconformidad con las normas i&entes.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;2

El Procedimiento de CobranFa Coacti$a es iniciado &or elE7ecutor Coacti$o mediante la noti,icación al deudortributario de la Resolución de E7ecución Coacti$a.

Dic(a Resolución contiene un mandato de cancelación delas Ordenes de Pago o Resoluciones en CobranFa' dentro

de un &laFo de siete d?as (Gbiles' ba7o el a&ercibimiento ddictarse medidas cautelares o de iniciarse la e7ecución,orFada de las mismas.

%R$C'!(M('N $

RESO1 CION DE E5EC CION


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;*

1a Resolución mencionada debe contener los siguientesre-uisitos. En caso no cum&la con estos' serG considerada nulaCabe seJalar -ue la nulidad sólo estG re,erida a la Resoluciónob7eto de cobranFa o a la Orden de Pago.

#. Nombre del deudor tributario.). N*mero de la Orden de Pago o Resolución ob7eto de la

cobranFa.. 1a cuant?a del tributo o multa' as? como los intereses + elmonto total de la deuda de ser el caso4.

/. El tributo o multa + &er?odo a -ue corres&onde.

RESO1 CION DE E5EC CIONCOACTI0A

R' $2 C($N !' ' 'C C($N


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;:

Se debe tener 'resente que el !1ecutor 9oacti o nadmitirá escritos que entor'ezcan o dilaten strámite0 ba1o res'onsabilidad.

"e otro lado0 're iamente a la e6'edición de laResolución de !1ecución 9oacti a0 el !1ecut9oacti o debe #aber erificado la e6i&ibilidad

la deuda0 en uso de su facultad.

R $2 C($N ! C C($NC$AC (+A

MEDIDAS CA TE1ARES


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;;

La medida a trabarse es decisión del !1ecutor 9oacti o0 sobr base de4=. -nda&aciones sobre situación del deudor.2. ! aluación costoJbeneficio res'ecto a &arantiz

adecuadamente la cobranza de la deuda 7criterio en el A=? .=.b5 del R&to.5.

Las dili&encias 'odr an im'licar el au6ilio de la autoridad 'olico administrati a0 o actuar el 'rocedimiento de descerra1e 7'resolicitud al 1uez es'ecializado en lo ci il0 que debe resol er en

#oras5.!s álida la dili&encia de embar&o realizada en 'resencia Au6iliar 9oacti o 7RT/ , 2:;?J;J2EE*5.

MEDIDAS CA TE1ARES

M'!(!A CA '2AR'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;<

Vencido el 'lazo de > d as #ábiles0 el !1ecutor 9oacti o se encuentfacultado 'ara dis'oner las medidas cautelares que considere necesarias.Las F9 que 'ueden trabarse son4

=. !mbar&os4

a5 !n forma de inter ención 7recaudación0 información administración de bienes5D b5 !n forma de de'ósitoDc5 !n forma de inscri'ciónD (0

d5 !n forma de retención.2. Otras medidas0 siem're que ase&uren de las forma más adecuada 'a&o de la deuda tributaria.

M'!(!A CA '2AR'

M'!(!A CA '2AR'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;>

#. #n recaudación 6 Consiste en la a,ectación de losingresos de una em&resa' negocio u o,icina de&ro,esionales inde&endientes' con el ob7eto drecaudar directamente de ella los ingresos necesarios&ara la cancelación de la deuda tributaria encobranFa.

). #n administración de bienes 6 El e7ecutor coacti$o estG,acultado a nombrar uno o $arios inter$entores

administradores con la ,inalidad de recaudar los,rutos o utilidades -ue &udieran &roducir los bienesembargados.

M !(!A CA 2AR

MEDIDAS CA TE1ARES


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;?

. #n información 6 En este caso' S NAT nombra unoa $arios inter$entores in,ormadores &ara -uerecaben in,ormación + $eri,i-uen directamente elmo$imiento económico del deudor + su situación&atrimonial.

MEDIDAS CA TE1ARES

AS CA 1A S


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;C

/. #n depósito 6 S NAT a,ectarG los bienes muebles einmuebles no registrados de &ro&iedad del deudor'nombrGndose de&ositario &ara su conser$ación ocustodia deudor tributario' tercero o S NAT4.El embargo de bienes muebles &uede realiFarse con osin e>tracción.

MEDIDAS CA TE1ARES


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario d as 'ara la cancelación de la deucobrada 7RT/ , =>:J*J2EEE5.

MEDIDAS CA TE1ARES

CONC1 SI"N DE1 PROCEDIMIENTO


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ;:EJ2J2EE:4 ,o basta in ocar la e6istencia

de 'roceso 1udicial en que se discuta la e6tinción de deuda 'or medio distinto al 're isto en el art culo 2>del 9T.RT/ , >>::J;J2EE:4 La discusión sobre el 'a&o 'ortercero no es causal 'ara concluir el 'rocedimiento.

2. La obli&ación estu iese 'rescrita. "ic#a 'rescri'ción debeestar declarada0 no basta la ale&ación de la misma 7RT/ CC>5.




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/. 1a &ersona obligada (a+a sido declarada en -uiebra.. E>ista Resolución -ue conceda a&laFamiento + o ,raccionamien

de &ago.K. 1a acción se siga contra &ersona distinta al obligado al &ago.

=ue uno desem&eJe el cargo de re&resentante legal no es causal&ara -ue automGticamente se atribu+a res&onsabilidad solidaria+ se inicie una cobranFa coacti$a RT! N2 #@ ) ) 4.

3. El deudor (ubiese sido declarados en insol$encia + e>ista un con$eniode li-uidación 7udicial o e>tra7udicial o acuerdo de acreedores Art.#L./ de la 1e+ N2 )3L @4.

C$NC2 ( N ! 2%R$C'!(M('N $

S SPENSI"N DE1 PROCEDIMIENTO


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >E

TASACI N ; REMATE1a tasación de los bienes embargados se e,ectuarG &or

un &erito de la Administración Tributaria o alguiendesignado &or ella.No serG necesaria en el caso' -ue las &artes (a+anacordado un $alor sobre el bien o %ste tenga cotiFació

en el mercado de $alores o similares.1uego' de esta eta&a' el E7ecutor con$ocarG a remate dlos bienes embargados. 1a base del remate serG )&artes del $alor del bien.Si no se concreta el remate' se (arG una segundacon$ocatoria' reduciendo el # Q del $alor del bien. Sino se &resentan &ostores' se $uel$e a con$ocar &ero sseJalar &recio.

(N 'R+'NC( N ' C2 D'N ' !'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >=

( (%R$%('!A!

Presentaante

#l e$ecutor Coacti!o

Acción que inter'one una tercera 'ersona que no es 'arte del

'rocedimiento0 in ocando a su fa or un derec#o de 'ro'iedad sobre bienembar&ado0 a fin que se le ante el embar&o. Se interpone ante el !1ecutorcoacti o 7#asta antes de iniciarse el remate5

%ercerista

Deudor

&bsuel!e la %ercer'a

Resuel!ela %ercer'a:

Resolución

%ribunal(iscal

A&ela d?as (Gbiles

PlaFo6 d?as

Noti,ica

)o absuel!e

Plazo: noma*or a +, d'as

Poder Judicial

Se prueba el derec-o de propiedad Fediante documento 'ri ado de fec#acierta o documento '%blico0 u otro doc. queacredite 'ara la Administración.Se sus ende roc. res ecto al bien del *ro.

(N 'R+'NC( N ' C2 D'N ' !'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >2

BIEN INM EB1E Arrendamiento con o&ción de com&ra6 Ad-uiere la &ro&iedadsolo cuando se acredita el e7ercicio de la o&ción de com&ra.

Al-uiler 0enta Con reser$a de &ro&iedad46 Con la cancelació

de la *ltima cuota. 8Contrato Pre&aratorio9 de 0enta' suscrito antes del embargo6Cuando se a&recia -ue (ubo entrega del inmueble + &agode &recio.

Cuando se $e -ue es de,initi$o seg*n las clGusulas.

(N R NC( N C2 D N !%R$%('!A!

(N 'R+'NC( N ' C2 D'N ' !'


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >*

BIEN M EB1EBienes muebles de &ro&iedad del deudor' embargados en locade un tercero' este &rueba ser &ro&ietario del local comercialBien mueble ubicado en &ro&iedad de un tercero' &resunciónde &ro&iedad del Art. @# del Código Ci$il.!actura no establece &ro&iedad' re-uiere anotación en librocontable del com&rador

u?a de Remisión no establece &ro&iedad'i4 re-uiere anotación en libro contable del $endedor.ii4Re-uiere $eri,icar si libros de e7ecutado +a no inclu?an es

bien.

( (%R$%('!A!

/ ' A


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >:

#. No &rocede contra $icios de tramitaciónK) K' #) @/ En contrario6 / ) )

). No &rocede contra la traba de embargose>cesi$os.

. No &rocede &ara $ariar una medidacautelar RT! N2 ##3 ) 4/. Procede &ara discutir la situación de deuda

e>igible' noti,icación $Glida de la REC +&ara causales de sus&ensión o terminacióndel &rocedimiento.

/ A

APE1ACI"N


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >;

na $eF -ue (a concluido el Procedimiento deCobranFa Coacti$a' el e7ecutado &odrG inter&onerecurso de a&elación ante la Corte Su&erior dentrodel &laFo de ) d?as (Gbiles de noti,icada laresolución.

1a Corte Su&erior sólo e>aminarG si elProcedimiento (a sido lle$ado con,orme a 1e+' no seencuentra ,acultada &ara analiFar el tema de ,ondo ola &rocedencia de la cobranFa.

APE1ACI N

APE1ACI"N


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ><

APE1ACI N

Noti,icada la Resolución -ue &one ,in al &rocedimiento

Sala Ci$il de laCorte Su&erior

, d'as -"biles

apelación

)/%&: La Sala sólo re!isa la forma en 0ue se lle!ó el procedimientocoacti!o. )o se pronuncia sobre el fondo o sobre la

procedencia de la cobranza

MEDIDAS CA TE1ARES PRE0IAS


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >>

Es de carGcter e>ce&cionalNo (a+ discrecionalidad de la Administración sobrela &rocedencia causales4 ni el monto 8su,iciente&ara satis,acer la deuda94.

Si (a+ discrecionalidad res&ecto a la ,orma de lamedida.No se seJala la res&onsabilidad de AT &or daJoscausados como lo (acia el antiguo art?culo delDec. 1eg. N2 33 4.

MEDIDAS CA TE1ARES PRE0IAS

OTROS ASPECTOS


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >?

OTROS ASPECTOSSustitución de la medida4Sobre la base de la discrecionalidad de laAdministración Tributaria.!6tinción de la medida49uando se de1a sin efecto los alores que lasustentan.

CAD CIDAD DE 1A MEDIDA


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario >C

CAD CIDAD DE 1A MEDIDA

,o #a( 'lazo automático 'ara ello0 #a(que solicitar el le antamiento."eber a a'licarse el art culo


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?E

1as medidas cautelares &re$ias sólo &uedenser e7ecutadas cuando se (an con$ertido ende,initi$as.Para ello' debe (aberse noti,icado la REC +transcurridos los siete d?ascorres&ondientes.

PROCEDIMIENTO COACTI0O


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?=

EmitirFedida9autelar

$re ia MCP4 REC3 d?as(Gbiles

No &aga la deuda tributaria

Paga la

deudaTributaria

45ecutala medida

CautelarPrevia

Si no se emitió0 se"icta medida

9autelar 7dentro del $roc5

!1ecución/orzada

No emitirMCP

Inicio del&rocedimiento

Posibilidades

!uera delProcedimiento

Remate: Pre!iatasación

%R$C'!(M('N $


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%R$C !(M( N $C$N 'NC($ $ R() AR($

' A%A


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?*

A%A!l 'rocedimiento contencioso en nuestro 'a s es de

naturaleza mi6ta0 se distin&uen dos eta'as4

a5 Administrati$a6se inicia en la mismainstancia acotadora ( ante el Tribunal /iscal

b4 5udicial6Le( 2>;?: 7Le( del $roceso 9ontencioso

Administrati o5


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?:

RECLAMACION

APELACION

PROCESO CONTENCIOSOADMINISTRATIVO

ETAPAADMINISTRATIVA

ETAPAJUDICIAL

CODIGOTRIBUTARIO

Art. 157 y 158 CTLEY 27584


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?;

GAN S

ES LUT ES

SEGUNDA YULTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVA

PRIMERAINSTANCIA

ADMINISTRATIVA

TRIBUNALFISCAL

ORGANOADMINISTRADOR

SUNAT

M NICIPA1IDADES

OTROS

R!9LAFA9-M


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R!9LAFA9-M,


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?>

A9TOS R!9LAFABL!SResolución de Determinación Acto 'or el cual la AT 'one en conocimientodel deudor tributario el resultado de su labor

de erificación o fiscalización delcum'limiento de obli&aciones tributarias.

Resolución de Multa Acto 'or el cual la AT im'one al deudortributario una sanción 'ecuniaria 'or #abercometido una infracción tributaria

Orden de Pago Acto 'or el cual la AT e6i&e al deudortributario la cancelación de una deuda 're iamente declarada

Resolución de P%rdida del!raccionamiento

$ronunciamiento que determina la '3rdidadel fraccionamiento 'or #aber incurrido encausal 're iamente esti'ulada 'or le(.

Resolución sobre solicitudes dede$olución

$ronunciamientos sobre solicitudes dede olución de 'a&os indebidos o en e6ceso0o de saldo a fa or del e6'ortador.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ??

A9TOS R!9LAFABL!SResolución denegatoria ,ictaProcedimiento No Contencioso$inculadas a la determinación de laobligación tributaria

9onsideración im'l cita de im'rocedencia deuna solicitud no liti&iosa0 'or el encimientodel 'lazo má6imo le&al 7:; d as50 sin quee6ista 'ronunciamiento de la AT.

Resolución -ue estableFca sanciones de

comiso de bienes' internamientotem&oral de $e(?culos + cierretem&oral' as? como la resolución demulta -ue sustitu+a el cierre o comiso

Actos 'or los cuales la AT im'one al deudor

tributario una sanción 'or #aber cometido unainfracción tributaria.

Actos -ue tengan relación directa conla determinación de la deuda tributaria Su'one todos los demás actos de la AT que 'ueden afectar al deudor tributario0 como 'uede ser el caso de la im'utación deres'onsabilidad solidaria.

$LANOS


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ?C

TIPO DE ACTOIMP NADO

REC1AMO SIN PA O O ARANTIAPRE0IA

REC1AMOEHTEMPORANEO CONPA O PRE0IO O CARTA!IAN A BANCARIA

Resolución de Determinación +de Multa

) d?as #ábiles desde el d a #ábil si&uiente ala notificación

Vencido el t3rmino

Orden de Pago Por e>ce&ción6 ) d?as #ábiles desde el d a#ábil si&uiente a la notificación de la O$0sólo cuando medien circunstancias quee idencien que la cobranza 'odr a ser

im'rocedente

Por regla general6requisito el 'a&o 're io de la totalidad de ladeuda tributaria actualizada

Resoluciones sobre solicitudes dede$olución


$rocede admitir a trámite recursose6tem'oráneos0 sal o que #a(a 'rescrito la acción 'ara solicitar lade olución 79ircular E:?J2EE*5

Resoluciones sobre &%rdida de,raccionamientos


Huedan firmes si no se 'resentandentro del 'lazo 7no 'a&o 're io5

Resoluciones de comiso'internamiento' cierre multassustitutorias

d?as#ábiles desde el d a #ábil si&uiente ala notificación de la resolución recurrida

,o a'licableD sal o 'ara las multassustitutoriasRT/ Obser ancia obli&atoria EE:**J2J2EE: del 2? E= E: 'ublicada elE< E2 2EE:

Resolución denegatoria ,icta !l 9T no re&ula e6'resamente 'lazo al&uno ,o re&ulado


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario CE

R!H+-S-TOS

!scrito fundamentadoAbo&ado 7nombre0 firma de abo&ado ( ,K de

re&istro #ábil5Po1a de -nformación sumaria$oder del re'resentante le&alRecibo de 'a&o ( o carta fianza-m'u&nación inde'endiente


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario C=

-F$+G,A9-O, -,"!$!,"-!,T!

!n caso de e6istir la 'retensión de reclamarsimultáneamente resoluciones de di ersa naturaleza 7!1..R"0 RF u O$ a la ez50 deben inter'onerse recursosinde'endientes 'ara cada uno.

!6ce'cionalmente0 'uede reclamarse con1untamente la R"u O$ ( RF cuando se encuentren inculadas entre s .

BAS! L!GAL4 Art. =*CK del T+O del 9T


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario C2

!S9R-TO /+,"AF!,TA"O

La reclamación debe ser realizada a tra 3s de un recursoclaro ( sustentado adecuadamente0 con e6'osición de#ec#os ( ar&umentaciones de derec#o

Al inter'oner la a'elación ante el Tribunal /iscal0 elrecurrente no 'odrá discutir as'ectos que no im'u&nó alreclamar0 a no ser que no fi&urando en la O$ o resoluciónde la AT0 #ubieran sido incor'orados 'or 3sta al resol er lareclamación.

BAS! L!GAL4 Art. =*>K ( =:>K del T+O del 9T


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario C*

/-RFA "! ABOGA"O

!n los lu&ares en donde la defensa es cauti a0 es decir0 quee1ercen * o más abo&ados0 en concordancia con la Le(Or&ánica del $oder @udicial0 se e6i&e que la reclamaciódebe ser autorizada 'or un 'rofesional titulado en derec#odebidamente cole&iado. "ebe consi&narse el nombre0 lafirma ( el n%mero de re&istro #ábil

BAS! L!GAL4 Art. =*>K ( =:>K del T+O del 9T


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario C:

PO@A "! -,/ORFA9-O, S+FAR-A

/ormato resumen del contenido del reclamo0

cu(os datos obli&atoriamente deben ser llenados7nombre0 monto de la deuda actualizada0 'er ododomicilio fiscal ( 'rocesal0 firma de letrado0 entreotros5.

BAS! L!GAL4 Art. =*>K del T+O del 9T ( RS E?*JCC S+,AT


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario C?

$LANO $ROBATOR-O

Admitida a trámite la reclamación0 se tiene 'or iniciado elt3rmino 'robatorio de d?as (Gbiles0 contados a 'artir dela fec#a en que se inter'uso la reclamación.

!l encimiento del 'lazo no requiere declaración e6'resa.!n dic#o 'lazo deben 'resentarse ( actuarse los medios 'robatorios ofrecidos 'or el reclamante ( admitidos 'orle(.

!n el caso de reclamaciones contra comisos0 internamientode e# culos0 cierres ( multas sustitutorias0 el 'lazo 'araofrecer ( actuar 'ruebas es de d?as (Gbiles +tratGndose de resoluciones sobre &recios detrans,erencia / d?as.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario CC

F!"-OS $ROBATOR-OS

La 'rueba busca demostrar la erdad de los #ec#os que sediscuten en el 'rocedimiento formando con icción alór&ano decisorio0 a tra 3s de los medios 'robatoriosadmitidos4"ocumento4!scrito u ob1eto que sir e 'ara acreditar un #ec#o. Lomás frecuente son los instrumentos escritos.$ericia4O'inión calificada emitida 'or 'ersonas que 'oseen conocimientoses'eciales sobre determinada ciencia0 arte o t3cnica

-ns'ección4 La ins'ección la realiza el ór&ano que a a resol er lacontro ersia ( recae sobre los bienes0 oficinas0 centros de 'roducción0documentación contable ( demás inculantes del deudor a fin de 'oderconocer con ma(or e6actitud la situación de lo #ec#os


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =EE

F!"-OS $ROBATOR-OS

,o se admite como medio 'robatorio0 el que#abiendo sido requerido 'or 3sta durante el

'roceso de erificación0 no #ubiera sido 'resentado 'or el deudor7Art. =:=K del T+O del 9T5


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E=

$R+!BAS "! O/-9-O

“Para mejor resolver el órgano encargado podr ,en cualquier estado del procedimiento, ordenar deoficio las pruebas que juzgue necesarias y

solicitar los informes necesarios para el mejoresclarecimiento de la cuestión a resolver!

Requerimiento del ór&ano encar&ado de resol er

Base le&al4 Art. =2


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E2

/A9+LTA" "! R!! AF!,

“"l órgano encargado de resolver est facultado parahacer un nuevo e#amen completo de los aspectos delasunto controvertido, hayan sido o no planteados por losinteresados, llevando a efecto cuando sea pertinente

nuevas comprobaciones!

La facultad de ree6amen no requiere 'edido de 'arte0 sino sur&e con lainter'osición de la reclamación. !l ór&ano resolutor 'uede utilizarlacon la discrecionalidad t3cnica que el caso amerite.

Base le&al4 Art. =2>K del T+O del 9T


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E*

$LANO $ARA R!SOLV!R

TIPO DE ACTO REC1AMADO P1A O MAHIMOJResoluciones de "eterminaciónJResoluciones de FultaJOrdenes de 'a&o canceladasJResoluciones sobre $3rdida de /raccionamiento osolicitudes de de olución

K mesesincluido el 'lazo 'robatorio0 contados a 'artir de la fec#a de 'resentación de lareclamación7A'licación de normas de 'recios de

transferencia4@ meses5Resoluciones sobre comiso0 internamiento tem'oral de

e# culos0 cierre0 ( resoluciones de multa quesustitu(an al comiso ( cierre.

) d?a (Gbiles' incluido el 'lazo 'robatorio0contados a 'artir de la fec#a de 'resentación dela reclamación

Resoluciones emitidas como consecuencia de laa'licación de normas de 'recios de transferencia

@ meses0 incluido el 'lazo 'robatorio0 contado a 'artir de la 'resentación del reclamo

"ene&atoria tácita de solicitud de de olución ) meses' contados a 'artir de la fec#a de 'resentación de la reclamación.


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E:

R!SOL+9-O,C1ASE DEPRON NCIAMIENTO

CONTENIDO DE1PRON NCIAMIENTO

CONCEPTO

Sobre cuestiones de ,ondo!undado

Se re oca el acto reclamado

!undado en &arteSe re oca o modifica 'arcialmente el actoreclamado

In,undadoSe confirma el acto materiade reclamación

Sobre cuestiones de&rocedimiento

Inadmisible ,o se admite a trámite lareclamación 'or no cum'lircon los requisitos deadmisibilidad

Ac%&tese el desistimiento Se ace'ta el desistimientosolicitado 'or el reclamante

l 20 ó 1 d l b i 0 ó 1 d


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E;

Resoluciones # actosReclamables C. . 1


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APE1ACI"N

TR B AL / S9AL


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E>

TR-B+,AL /-S9AL

Mr&ano de'endiente del Finisterio de !conom a (/inanzas0 que resuel e en %ltima instanciaadministrati a las reclamaciones tributarias a ni elnacional 7S+,AT0 Funici'alidades ( Aduanas5.

Las Salas del Tribunal /iscal están com'uestas 'ortres Vocales0 los mismos que son ratificados cada: a)os.

BAS! L!GAL4 RF ,K =


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =E?

A9TOS A$!LABL!S

TIPO DE ACTO DESCRIPCION

Resoluciones -ue resuel$en unareclamación

$ronunciamiento e6'reso de 'rimerainstancia administrati a en t3rminos deim'rocedencia0 'rocedencia en 'arte oinadmisibilidad.

Resolución denegatoria tGcita deuna reclamación

9onsideración de im'rocedencia im'l cita otácita del reclamo cuando la AT no notificasu decisión en el 'lazo má6imo 'araresol er.

Resolución -ue &one ,in a un&rocedimiento no contencioso.$ronunciamiento e6'reso ante solicitudes noliti&iosas inculadas a la determinación de laobli&ación tributaria


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =EC

A$!LA9-O, "! $+RO "!R!9PO

J Recurso im'u&natorio contra actos de la AT que afectan al deudortributario0 cu(a contro ersia ersa sólo sobre asuntos de meraa'licación de normas ( no acreditación de #ec#os.

J ,o resulta necesaria inter'osición de reclamación ante instancias

're ias.J Se 'resenta ante la AT0 quien ele a el e6'ediente lue&o de erificar el 'lazo ( que no #a(a reclamación en trámite sobre la misma materia

J !l T/ 'ara conocer de la a'elación0 're iamente califica laim'u&nación como de 'uro derec#o0 en caso contrario remite el

recurso al ór&ano com'etente0 notificando al interesado 'ara que seten&a 'or inter'uesta la reclamación.

$LANOS


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==E

C1ASE DE APE1ACION APE1ACION SIN PRE0IO PA ODE 1A DE DA TRIB TARIA

APE1ACION CON PA O DE1A DE DA TRIB TARIA

Resoluciones -ue resuel$en unareclamación

# d?as (Gbilessi&uientes a lanotificación certificada de laresolución

Vencido el 'lazo0 durante elt3rmino deK meses contados desdeel d a s&te.de la notificacióncertificada

Resolución denegatoria ,icta de unareclamación

# d?as (Gbiless&tes. al enciJmiento del 'lazo 'ara resol er

,o a'licable

Resolución de &rocedimiento nocontencioso # d?as (Gbilessi&uientes a lanotificación certificada de laresolución

,o a'licable

A&elación de &uro derec(o # d?as comiso0 internamiento0cierre ( multas sustitutorias5ó )d?as (Gbiles 7los demás actos5 si&uientes a la notificación

,o a'licable

Resolución -ue resuel$e unareclamación sobre comiso'internamiento' cierre + multassustitutorias

d?as (Gbilessi&uientes a los de sunotificación.

,o a'licable

Resoluciones -ue desestiman lasreclamaciones re,eridas a solicitudesde de$olución

# d?as (Gbiles Admisión de recursose6tem'oráneos0 siem're que seformulen dentro de los < meses


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ===

R!H+-S-TOS

!scrito fundamentado

Abo&ado 7nombre0 firma ( re&istro #ábil5Po1a de -nformación sumaria$oder del re'resentante le&al

Recibo de 'a&o ( o carta fianza

A"F S B L "A"


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==2

A F-S-B-L- AS P ESTOS DE

E0A1 ACI"N

TRAMITE INTERMEDIO ETAPA SI IENTE DE1

PROCEDIMIENTOSi cum&le con todoslos re-uisitos

,in&uno Se ele an los actuados alTribunal /iscal0 en el 'lazomá6imo de *E d as =; dias.

Si no cum&le con losre-uisitos &or e>istirde,icienciassustanciales

,otificación de un Requerimiento deAdmisibilidad0 solicitando lasubsanación de las omisiones que 'udieran e6istir0 ba1o a'ercibimiento dedeclararse inadmisible la a'elación.P1A OS DE1 RE= ERIMIENTO4J d?as4 reclamaciones sobre 9omiso0internamiento0 cierre ( multas

sustitutoriasJ # d?as4 demás reclamos

Si subsana0 se ele an losactuados al Tribunal /iscal0 en el 'lazo má6imo de =; d as #ábiles

Si no subsana' se declarainadmisible la a'elación.

F!" OS $ROBATOR OS


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==*

F!"-OS $ROBATOR-OS

Ri&en las mismas re&las de admisibilidad de los medios 'robatorios de la reclamación0 es decir0 %nicamente sonadmisibles los documentos0 la 'ericia ( la ins'ección0 entanto #a(an sido ofrecidos en 'rimera instancia.

Son inadmisibles los medios 'robatorios que #abiendo sidorequeridos en 'rimera instancia o en el 'roceso defiscalización0 no #ubieran sido 'resentados 'or el deudortributario.

!s facultad del T/ ordenar de oficio las 'ruebas que 1uz&ue necesarias ( solicitar informes.

SO "! LA $ALABRA


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==:

+SO "! LA $ALABRA

La Administración Tributaria o el a'elante 'ueden solicitarel uso de la 'alabra0 es decir0 la 'osibilidad que el abo&ado 'atrocinador corres'ondiente brinde un informe oral a los

Vocales miembros de la Sala0 con el fin de ilustrar acercadel contenido de la a'elación.La 'etición debe e1ercitarse dentro de los/ d?as (Gbilesde inter'uesto el recurso de a'elación. !l T/ se)ala una

misma fec#a ( #ora 'ara ambas 'artes.

$LANO $ARA R!SOLV!R


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==;

$LANO $ARA R!SOLV!R

!l Tribunal /iscal resol erá la a'elación dentro del 'lazode < meses contados a 'artir de la fec#a de in&reso de losactuados al Tribunal.A'elaciones contra resoluciones emitidas 'or normas de 'recios de transferencia0 C meses

!n el caso de las resoluciones que resuel an reclamacionescontra aqu3llas que establezcan sanciones de comiso0internamiento0 cierre ( las multas sustitutoria0 el 'lazo esde 2E d as #ábiles.

R!SOL+9 O


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==<

R!SOL+9-O,

La resolución que 'one fin a la se&unda ( %ltimainstancia administrati a0 se ado'ta 'or acuerdo deSala.

Se requiere el oto concordado de dos ocales0 esdecir que el acuerdo 'uede tomarse 'or ma(or arelati a.

R!SOL+9 O


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==>

R!SOL+9-O,

!l T/ no 'odrá 'ronunciarse sobre as'ectos que0considerados en la reclamación0 no #ubieran sidoe6aminados ( resueltos en 'rimera instancia. !n tal caso0declarará la insubsistencia de la resolución ( de ol erá el

e6'ediente a la instancia de reclamos 'ara su 'ronunciamiento.

,o 'uede abstenerse de dictar resolución 'or deficiencia

de la le(

R!SOL+9 O


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==?

R!SOL+9-O,

C1ASE DEPRON NCIAMIENTO

!ORMA DE1PRON NCIAMIENTO CONCEPTO

Sobre cuestiones de,ondo

Con,irmar Ratifica el 'ronunciamiento de 'rimerainstancia administrati a sobre el fondodel asunto

Re$ocar Fodifica el 'ronunciamiento de 'rimerainstancia sobre el fondo del asunto

Re$ocar en &arte Se de1a sin efecto uno o arios e6tremosde la resolución de 'rimera instancia

administrati aCon,irmar en &arte Se considera correcta la resolución

a'elada0 sólo en al&uno de los e6tremosdel recurso

C1ASE DEPRON NCIAMIENTO

!ORMA DE1PRON NCIAMIENTO CONCEPTO


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario ==C

Sobre cuestiones de&rocedimiento

Ac%&tese el desistimiento Se ace'ta el desistimiento del a'elante. Hueda consentidala resolución de 'rimera instancia administrati a.

De$ol$er o remitir Se remite el e6'ediente de a'elación a la AT 'ara querealice nue as com'robaciones o emita un informe 're io

Nulo concesorio dea&elación

9uando carece de requisitos formales 'ara su admisión.Se de uel e a la AT 'ara que efect%e el Requerimiento

Con,irma inadmisibilidad Se a'ela en 'rimera instancia fuera de 'lazo. Se declarainadmisible. Se a'ela inadmisibilidad. !l T/ consideracorrecta la resolución de 'rimera instancia.

In(ibirse 9uando es un asunto que no es de com'etencia delTribunal /iscal

Nula e insubsistente !l T/ de uel e el e6'ediente a 'rimera instancia0 'araque se emita nue o 'ronunciamiento

Nulo todo lo actuado ,o tiene eficacia los actos 'roducidos a 'artir de laResolución de "eterminación o el requerimiento0 si fuerael caso

SOL-9-T+" "! 9ORR!99-M


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2E

SOL-9-T+ ! 9ORR!99-M,O AF$L-A9-M,

9ontra lo resuelto 'or el T/0 no cabe recurso al&uno en laa administrati a0 sal o la solicitud de 'arte formulada

dentro del quinto d a #ábil de notificación0 'ara corre&ir

errores materiales o num3ricos0 o am'liar su fallo sobre 'untos omitidos0 o aclarar conce'tos dudosos de laresolución.NO SE P EDE A1TERAR E1 CONTENIDOS STANCIA1 DE 1A RESO1 CION

$lazo 'ara resol er4 ; d as sin más trámite.

CORRECCI"N O AMP1IACI"N DE !A11O


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2=

R

'R:;< AL:=CAL

Administración 'ributaria

oContribu&ente

R' $2 C(N

D4 6 :C:6

=olicitud departe

+1 d!as 9>biles3

1 d!as 9>biles

@+R-S$R+"! 9-A "! OBS!RVA 9-A


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =22

@+R S$R+ !,9 A ! OBS!RVA,9 AOBL-GATOR-A

9ondiciones 4

J Hue inter'rete de modo e6'reso ( con carácter &eneral elsentido de las normas tributarias. Resoluciones quea'liquen la norma de ma(or 1erarqu a se&%n el art. =E2del T+O del 9T.

J Hue conste en la 'ro'ia resolución que es de obser ancia

obli&atoria.J Hue sea 'ublicada en el "iario Oficial.

REC RSO DE APE1ACI"N


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2*

? Resolución queresuelve

la reclamación? Resolucióndene*atoria

t>cita.? Resolución de

procedimiento no contencioso

R'C R $!'

A%'2AC( N

Plazo para resolver@ meses o 20 d!as 9>biles

Plazo "1 ó 1d!as

. Art. " % &" #%

REC RSO DE APE1ACI N

Plazo probatorio #0 ó 1 d!as

Art."21%

R' $2 C( NR() NA2

( CA2

D4CLARA

". Con8rmar2. Revocarl#. Revocar en partel

. ula e insubsistente1. Aceptar desistimiento

Art. "10% & "12

=6L:C:'


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$RO9! F !,TO ,O

9O,T!,9-OSO

DI!ERENCIAS CON E1PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO


125/129

ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2;

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

PROCEDIMIENTOCONTENCIOSO

PROCEDIMIENTO NOCONTENCIOSO

!l deudor tributario im'u&na elcontenido de un acto administrati o0 'or el cual0 'or e1em'lo0 se ledetermina una deuda

!s aquel en el cual los contribu(entes realizan unaserie de actos destinados a obtener un 'ronunciamiento de la Administración que seconstitu(a en un acto administrati o

Se discute un acto administrati o !l deudor tributario no discute un actoadministrati o sino que solicita se reconozca oconfirme su derec#o

!6iste conflicto de intereses ocontro ersia

,o #a( conflicto0 aunque del acto administrati oque resuel e la solicitud no contenciosa 'ueda0 'osteriormente0 ori&inar contro ersia

9LAS / 9A9 M


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2<

9LAS-/-9A9-M,

Solicitudes no contenciosas inculadas a la determinaciónde la obli&ación tributaria

Solicitudes no contenciosas no inculadas a ladeterminación de la obli&ación tributaria

!' 'RM(NAC( N !' 2A$)2( AC( N R() AR(A


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ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2>

$)2( AC( N R() AR(A

La determinación tributaria es el acto o con1unto de actosdiri&idos a 'recisar en cada caso 'articular si e6iste unadeuda tributariaD en su caso0 establecer qui3n es el obli&ada 'a&ar el tributo al fisco ( cuál es el im'orte de la deuda7$illegas, %&&'()*&+

9om'onentes de la deuda tributaria4 Tributo0 multa einter3s

Base le&al4 Art. 2?K ( ;CK del 9T

!' 'RM(NAC($N !' 2A$)2( AC($N R() AR(A


128/129

ABOG. Rodolfo Vásquez Seminario =2?

$)2( AC($N R() AR(A

!l Tribunal /iscal #a establecido que sonsolicitudes no contenciosos inculadas con ladeterminación de la obli&ación tributaria0 lassolicitudes de aco&imiento a fraccionamientos que 'ermiten e6tin&uir recar&os0 intereses ( o rea1usteo establecen mecanismos de actualización de ladeuda tributaria distintos al se)alado 'or el9ódi&o Tributario.

RT/s ?=2J*JC>0 ?:CJ:JC>0?


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Documents

CLASE N°8 IV Procedimientos Tributarios