Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular
Para la Educacin SuperiorENKA SISTEMS C.ADiplomado en Administracin
TributariaMateria Ilcitos Tributarios y Procesos de
FiscalizacinNcleo Valle de la Pascua
Clasificacin de los Ilcitos Tributarios
Profesora: Integrante:Julieta Malav Addrelain Vega CI:
19.963.882
Octubre del 2014
Clasificacin de los ilcitos tributarios: Ilcitos formales
Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas Ilcitos
materiales Ilcitos sancionados con pena restrictiva de
libertadIlcitos Formales (Art.99):El incumplimiento de deberes
formales, pasa a constituir los ilcitos formales, los cuales pueden
ser: Inscribirse en losregistrosexigidos por las normas tributarias
respectivas; Ilcitos formales relacionado con la inscripcin del
contribuyente ante laadministracintributaria que acarrea multa de
25 U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100). Emitir o exigir
comprobantes; (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir
y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T adems de
clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101). Llevarlibroso registros
contables o especiales; Ilcitos formales referentes a la obligacin
de llevar lacontabilidaddel contribuyente, multa de 50 U.T hasta un
mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo
mximo de 3 das continuos (Art. 102). Presentar declaraciones
ycomunicaciones; Ilcitos referentes con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones, son ilcitos formales con multa
hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en
los casos de declaraciones deinversionesen jurisdicciones de baja
imposicin fiscal (Art. 103). Permitir elcontroldela
administracintributaria; Ilcito formales relacionados con el
control de laadministracintributaria, multa de hasta 500 U.T
yrevocatoriade la respectiva autorizacin segn el caso (Art. 104).
Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito
referente con la obligacin de informar y comparecer ante la
administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105).
Sern sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios
de la Administracin Tributaria que
reveleninformacindecarcterreservado o hagan uso indebido de la
misma. Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a 2000
U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y
cualquier otrapersonaque directa o indirectamente revelen,
divulguen o hagan usopersonalo indebido de la informacin
proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan
afectar su posicin competitiva enmateriadepreciosde transferencia,
sin perjuicio de laresponsabilidaddisciplinaria, administrativa,
civil o penal en que incurran. Acatar las rdenes de la
administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades
legales; Ilcito referente al deber de acatar rdenes de la
administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa de
200 a 500 U.T (Art. 106).Se considera como desacato a las rdenes de
la Administracin Tributaria: 1. La reapertura de un
establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; 2. La
destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras
puestos por la Administracin Tributaria; 3. La utilizacin,
sustraccin, ocultacin oenajenacindebienesodocumentosque queden
retenidos enpoderdel presente infractor, en caso que se hayan
adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos
sealados podr ser sancionado con multa de 200 a quinientas UT.
Cualquier otro deber contenido en estecdigo, en lasleyesespeciales,
sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos
competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del
contribuyente o su representante que conste en el cdigo,
establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser
penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art.
107)Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas (Art.
108):Originados por laimportacin, industrializacin
ycomercializacinde,alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y
dems manufacturas deltabacoque acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y
el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos
deproduccin, materias primas en caso de unaindustriaclandestina y
el comiso de las especies fiscales.Ilcitosmateriales(Art.
109):(tienen que ver condinero), constituyen ilcitos materiales: El
retraso u omisin en el pago de tributo o de sus porciones El
retraso u omisin en el pago de anticipos El incumplimiento de la
obligacin de retener o percibir La obtencin de devoluciones o
reintegros indebidos. Incurre al retraso el que paga la deuda
tributaria despus de la fecha establecida, sin haber obtenido
prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago
de lostributosdebidos, este ser sancionado con multa de 1% de
aquellos (Art. 110). Quien medianteaccinu omisin, y sin perjuicio
de las sanciones penales cause una disminucin ilegtima de
losingresostributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser
sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido
(Art. 111). En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la
multa en un 10% del tributo omitido. Quien omita el pago de
anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte
la retencin opercepcin, ser sancionado:1. Por omitir el pago de
anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los anticipos
omitidos.2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est
obligado, con el 1.5 % mensual de los anticipos omitidos por cada
mes de retraso.3. Por no retener o no percibir los fondos, con el
100% al 300% del tributo no retenido o no percibido.4. Por retener
o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no
retenido o no percibido.Las sanciones previstas en los literales 4
y 5 se reducirn a la mitad, si el responsable en sucalidadde agente
de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das
siguientes a la notificacin del Acta (Art. 112). Por no enterar lo
retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos
nacionales, dentro del plazo establecido, ser sancionado con multa
equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por
cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del
monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los
intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales
(Art. 113). Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de
cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% a 200%) de las
cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio
de la sancin penal (Art. 114),Ilcitos sancionados con penas
restrictivas delibertad(Art. 115):Ilcitos sancionados con pena
restrictiva de libertad: La defraudacin tributaria La falta de
enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o
percepcin La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la
informacin confidencial proporcionada por terceros independientes
que afecte o pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o
empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes,
autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso
a dicha informacin).Penas por defraudacin: Prisin de 6 meses a 7
aos (media: 3 aos y nueve meses). Aumento de la pena entre a 2/3
partes cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal. Cuando la defraudacin se ejecute mediante la
obtencin indebida de devoluciones o reintegros, la pena ser de
prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos). Se entiende por defraudacin
cualquiersimulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de
engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para
s o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.000 UT
a expensas del sujeto activo del tributo o devolucin o reintegros
indebidos superiores a 100 UT., En NCOT establece numerosas
presunciones que deben tomarse como indicios de defraudacin. Falta
de enteramiento de anticipos: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos).
Consiste en quien con intencin no entere las cantidades retenidas o
percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro
de los plazos establecidos en laley. En los casos defraudacin y
falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se extinguir si
el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin
Tributaria y paga el monto de la obligacin tributaria, sus
accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de 25 das
hbiles siguientes a la notificacin de la Resolucin. Divulgacin de
Informacin: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y 15
das). Consiste en la revelacin, divulgacin, utilizacin personal o
indebida de manera directa o indirecta, a travs de cualquier medio
o forma. Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas
jurdicas: Las personas jurdicas responden por los ilcitos
tributarios sancionados con penas restrictivas de la libertad, a
travs de sus directores, gerentes, administradores, representantes
o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del
ilcito. La reincidencia, no es undelitoen si, es
unaConductaconsistente en volver a cometer un delito o infraccin
cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilcito del
mismo tipo (Art. 81). Ambas fracciones deben ser de la misma ndole
(Art.82). Son causas de extincin de las acciones por ilcitos
tributarios:1. Lamuertedel autor principal extingue la accin
punitiva, pero no extingue la accin contra coautores y
participes.2. La amnista3. La prescripcin y4. las dems causas de
extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo.
