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Prof.: Osvaldo Marques
DISCIPLINAS :
Teoria da Contabilidade
Prof. Osvaldo Marques 1
Classificação de contas
Frase do dia!
2Prof. Osvaldo Marques
Alguns estão solteiros. Alguns estão casados e esperaram 10 anos para ter um filho, e outros
tiveram um filho depois de um ano de casados. Alguns se formaram aos 22 anos, e
esperaram 5 anos para conseguir um bom emprego. Outros se formaram aos 27 anos e
encontraram o emprego de seus sonhos imediatamente! Alguns se tornaram presidentes de
grandes empresas aos 25 anos e morreram aos 50, enquanto outros se tornaram presidentes
aos 50, e viveram até os 90. Cada um trabalha com seu próprio “fuso horário”. As pessoas
conseguem lidar com situações apenas de acordo com seu próprio tempo. Trabalhe com o
seu próprio tempo. Seus colegas, amigos, e conhecidos mais jovem podem parecer estar “a
frete” de você, e outros podem parecer estar “atrás”. Não os inveje, nem zombe deles. Estão
em seu próprio tempo. E você está no seu! Segure firme, seja forte, e seja verdadeiro consigo
mesmo. Tudo irá conspirar ao seu favor. Você não está atrasado, nem adiantado, você está
exatamente na hora certa.
Sri Sri Ravi Shankar
As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, pormeio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas.
Essas classes amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis.
Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balançopatrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado sãoas receitas e as despesas.
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Classificação de contas
A apresentação desses elementos no balanço patrimonial e nademonstração do resultado envolve um processo de subclassificação.
Ex:
1. Caixa e Equivalente de Caixa
1.1 Caixa
1.2 Banco
1.3 Aplicação Financeira
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Classificação de contas
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Classificação de contas Modelo: Principais contas cobradas em prova Ativo Passivo Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa e equivalente de caixa Fornecedor Caixa Contas a pagar Banco Salários a pagar Aplicações Financeira Impostos a recolher
Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediata Adiantamento de clientes
Invest. em coligadas/controladas com liquidez diária Duplicata desconta Clientes Dividendos (-) PCLD Financiamento
Ativo Biológico (-) Juros a apropriar Estoque Passivo Não Circulante Impostos a Recuperar Financiamento Adiantamento a Fornecedor (-) Juros a apropriar Adiantamento de salário Patrimônio LíquidoDespesa Antecipada Capital Social Ativo Não Circulante (-) Capital a IntegralizarRealizável a Longo prazoClientes (-) Ações em tesouraria
Investimentos (-) Prejuízo acumulado Imobilizado Reserva legal (-) Depreciação acumulada Reserva de capital Intangível Reserva estatutária (-) Amortização acumulada Reserva de Contingência
Ativo (Conceito Atual)
É um recurso controlado pela entidadecomo resultado de eventos passados e doqual se espera que fluam futurosbenefícios econômicos para a entidade;
O benefício econômico futuro incorporadoa um ativo é o seu potencial em contribuir,direta ou indiretamente, para o fluxo decaixa ou equivalentes de caixa para aentidade.
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Classificação de contas
Ativo
Conjunto
de bem e
direitos
Passivo
Conjunto
de
Obrigações
PL
Diferença
entre ativos
e passivos
O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial emcontribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixapara a entidade.
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Benefício direto: Compra de estoque, material para revenda. Irá gerabenefícios diretos pela venda do material que irá gerarreceita.
Benefício indireto:Compra de um aparelho de ar-condicionado para uso naoperação.Perceba que o aparece não vai gerar o faturamento, mas irácontribuir para a geração do faturamento indiretamente.
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Os benefícios econômicos futuros incorporados a um ativo podem fluir para aentidade de diversas maneiras. Por exemplo, o ativo pode ser:
(a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção debens ou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade;(b) trocado por outros ativos;(c) usado para liquidar um passivo; ou(d) distribuído aos proprietários da entidade.
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Ordem de classificação das contas Lei 6404/64, Art. 178, § 1º
No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
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Classificação de contas
O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios:1. Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo
operacional da entidade;2. Está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado;3. Espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou
Classificação das contasNo Balanço Patrimonial, a entidade deveclassificar os ativos como Ativo Circulante e NãoCirculante e os passivos como Passivo Circulante eNão Circulante.
Ativo
Circulante
Não circulante
Passivo
Circulante
Não circulante
Composição do Ativo Circulante
1. Caixa e equivalente de caixa
1.1 Caixa/Banco: compreende numerário em espécie e depósitos bancáriosdisponíveis.
1.2 Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de altaliquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa eque estão
sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
1.3 Aplicações financeiras: um investimento normalmente qualifica-se comoequivalente de caixa somente quando tem vencimento de curto prazo, porexemplo, três meses ou menos, a contar da data da aquisição.
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Composição do Ativo Circulante
1. Caixa e equivalente de caixa
1.3 Aplicações financeiras:
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Classificação de contas
Pegadinha ...Cuidado com as contas de investimentos!!!!Via de regra as contas de investimento são classificadas no ativo não circulante, na conta de“Investimentos”, porém se a conta tiver a palavra chave “liquidez diária” e “Liquidez imediata” a contapassará a ser classificada no ativo circulante!!
Exemplo:Invest. em coligadas/controladas com liquidez imediataInvest. em coligadas/controladas com liquidez diária
EstoqueO custo dos estoques deve compreender todos os custos de aquisição, transformação eoutros custos incorridos para trazer os estoques ao seu local e condição de consumo ouvenda.
Estoques são ativos:(a) mantidos para venda no curso normal dos negócios;
(b) em processo de produção para venda; ou
(c) na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no
processo de produção ou na prestação de serviços.
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Contas a receber:
São resultados de vendas realizadas pela empresa no qual a formade pagamento acordada dentre as parte foi o recebimentoparcelado, seja em cartão de crédito, boleto bancário, notapromissória ou qualquer outro título de crédito com vencimentofuturo.
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(-) PCLD Perdas estimadas em créditos de liquidação duvidosa
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Contas retificadora de cliente;
Deve ser feita a estimativa deperdas em contas a receberrelacionadas ao valor que representaa incerteza quanto ao recebimento.
Ativo biológico é um animal e/ou uma planta, vivos.
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Ativo Biológico Estoque
Impostos a recuperar:Também chamado de impostos a compensar, nela são registradas operações no qual aempresa terá o direito de compensar valores de impostos quando a mesma for efetuaroperações de compra de mercadoria, por exemplo.
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IPI a compensar ICMS a recuperar IRRF a compensar PIS a recuperar COFINS a Recuperar
Impostos a recuperar
Adiantamento a fornecedor:Essa conta é utilizada quando a empresa realizada o pagamento de formaantecipada referente a contratação de um serviço ou compra de mercadora, semque o produto ou serviço tenha sido entregue.
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Adiantamento de salário:Essa conta é utilizada quando o empregador decide por realizar o pagamento do saláriodo seu funcionário de forma total ou em partes de maneira antecipada a data devencimento da obrigação. Dessa forma, o empregador terá o direito de descontar dovalor devido, na data do vencimento, a parte paga de forma antecipada.
Despesa antecipada:Essa conta é utilizada quando a empresa contrata um serviço hoje, porém o mesmovai gerar benefícios econômicos futuros por vários períodos.
A contratação pode ser feita com pagamento à vista ou a prazo, isso não vai interferir,na classificação da operação, será “despesa antecipada” no “ativo circulante” damesma forma.
Essa operação será uma despesa ao longo do tempo, deve-se apropriar o valorclassificado no resultado pelo período no qual irá gerar benefícios econômicosfuturos.
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Ativo não circulante
Realizável a longo prazoSão contas a receber que excedem o prazo de recebimento de um ciclo operacional;
InvestimentosNo grupo Investimentos são classificadas as participações e aplicações financeiras de caráter permanente, como objetivo de gerar rendimentos para a empresa de forma que esses bens e direitos não sejam destinados àmanutenção das atividades normais da companhia.
Segundo o inciso III do artigo 179 da Lei 6.404/76, as contas do grupo Investimentos serão classificadas daseguinte forma:
As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis noativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.
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Ativo não circulante
• Imobilizadoa) é mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, oupara fins administrativos; e
(b) se espera utilizar por mais de um período.
Ao determinar a existência do ativo, o direito de propriedade não é essencial.
Assim, por exemplo, um
imóvel objeto de arrendamento mercantil será um ativo, caso a entidade controle os benefícios econômicosque são esperados que fluam da propriedade.
(-) Depreciação acumulada:Conta retificadora “(-)”
É o registro da contrapartida do registro de despesa da alocação sistemática do valor depreciável de um ativo aolongo da sua vida útil.
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Ativo não circulante
• Reservas naturaisSão bens que no qual a sua exploração é feita em meios que possuem recursos minerais ouflorestais.
(-) Exaustão acumuladaConta retificadora “(-)”
É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor de exaustão deativo imobilizado ao longo da sua vida útil.
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Classificação de contas
Ativo não circulante
• Intangívelé um ativo não monetário identificável sem substância física.
(-) Amortização acumuladaConta retificadora “(-)”
É a contrapartida do registro de despesa com a alocação sistemática do valor amortizável deativo intangível ao longo da sua vida útil.
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Resumo
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Classificação de contas
Ativo Biológico
Estoque Investimento Imobilizado
Ser vivoMaterial
para revenda
Valorização do capital
próprio
Intangível
Uso na operação
Sem substância física
Uso na operação
com substância física
OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
24Prof. Osvaldo Marques
Prof. Osvaldo MarquesCONTATOS (85) OI 9 8678.8291* [email protected]