Cálculos do Simples Nacional e Operacionalização dos

Sistemas Contmatic

Sergio Contente

ANEXO 1

RB 12 MESES 241.000,00

Outras NãoTribVC IcmsST Pis Cofins_______________________________________700,00 0,00 0,00 0,00

Rec 700,00 x 6,84 = 47,88................................................................................

RB 12 MESES 241.000,00

Outras NãoTribVC IcmsST Pis Cofins_______________________________________700,00 0,00 0,00 0,00300,00 300,00 300,00 300,00

Rec 1.000,00 x 6,84 = 68.40(-)Pis 300,00 x 0,23 = 0,69(-)cofins 300,00 x 0,95 = 2,85(-)IcmsST 300,00 x 2,33 = 6,99 ---------- 57,87.....................................................................................

RB 12 MESES 241.000,00

Outras NãoTribVC IcmsST Pis Cofins_______________________________________700,00 0,00 0,00 0,00300,00 300,00 300,00 300,00200,00 200,00 200,00

Rec 1.200,00 x 6,84 = 82.08(-)Pis 500,00 x 0,23 = 1.15(-)cofins 500,00 x 0,95 = 4,75(-)IcmsST 300,00 x 2,33 = 6,99 ---------- 69,19.....................................................................................

G5 Phoenix(Escrita Fiscal)

Exemplos:a) Empresa nova que aderiu ao Simples Nacional a partir do mês 07/2007.

Resolução CGSN nº 05 Art. 5º O valor devido mensalmente pelas ME e pelas EPP optantes pelo Simples Nacional será determinado mediante a aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos anexos, aplicadas sobre as receitas determinadas na forma dos arts. 2o e 3o, observado o disposto nos arts. 9o a 14.

§ 1º Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração.

§ 2º No caso de início de atividade no próprio ano-calendário da opção pelo Simples Nacional, para efeito de determinação da alíquota no primeiro mês de atividade, o sujeito passivo utilizará, como receita bruta total acumulada, a receita do próprio mês de apuração multiplicada por 12 (doze).

Rec. Do Mês 07/2007 = 10.000,00 x 12 meses = 120.000,00 (R.B. Acumulada)

b) Empresa nascida em Janeiro/2007Resolução CGSN nº 05 Art. 5º

§ 3oNa hipótese do § 2o, nos 11 (onze) meses posteriores ao do início de atividade, para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a média aritmética da receita bruta total dos meses anteriores ao do período de apuração, multiplicada por 12 (doze).

Rec. Do Mês 07/2007 = 10.000,00 / 6 (qtde de meses de acordo com início de atividade) x 12 meses = 20.000,00 (R.B. Acumulada)

C) Empresa com Iss fixo.

5,00%0,57%2,63%2,53%6,12%16,85%De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

5,00%0,55%2,59%2,45%5,81%16,40%De 2.160.000,01 a 2.280.000,00

5,00%0,53%2,55%2,36%5,51%15,95%De 2.040.000,01 a 2.160.000,00

5,00%0,51%2,51%2,27%5,21%15,50%De 1.920.000,01 a 2.040.000,00

5,00%0,49%2,47%2,19%4,90%15,05%De 1.800.000,01 a 1.920.000,00

5,00%0,47%2,43%2,10%4,60%14,60%De 1.680.000,01 a 1.800.000,00

5,00%0,46%2,39%2,07%4,23%14,15%De 1.560.000,01 a 1.680.000,00

5,00%0,44%2,35%2,05%3,86%13,70%De 1.440.000,01 a 1.560.000,00

5,00%0,42%2,31%2,03%3,49%13,25%De 1.320.000,01 a 1.440.000,00

5,00%0,40%2,27%2,01%3,12%12,80%De 1.200.000,01 a 1.320.000,00

4,65%0,38%2,23%2,00%2,74%12,00%De 1.080.000,01 a 1.200.000,00

4,61%0,37%2,19%1,97%2,37%11,51%De 960.000,01 a 1.080.000,00

4,31%0,35%2,15%1,95%2,00%10,76%De 840.000,01 a 960.000,00

4,26%0,34%2,11%1,93%1,62%10,26%De 720.000,01 a 840.000,00

4,23%0,32%2,07%1,91%1,25%9,78%De 600.000,01 a 720.000,00

3,87%0,29%2,03%1,89%0,89%8,97%De 480.000,01 a 600.000,00

3,84%0,27%1,99%1,87%0,52%8,49%De 360.000,01 a 480.000,00

3,50%0,24%1,95%1,85%0,16%7,70%De 240.000,01 a 360.000,00

2,79%0,00%1,91%1,84%0,00%6,54%De 120.000,01 a 240.000,00

2,00%0,00%1,28%1,22%0,00%4,50%Até 120.000,00

ISSPis/PasepCOFINSCSLLIRPJAlíquotaReceita Bruta Total em 12 meses (em R$)

Seção II – Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos XIII a XVIII do § 3º do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 30 de maio de 2007, sem retenção ou substituição tributária, com ISS devido ao próprio Município

Tabela 1 – Sem retenção ou substituição tributária, com ISS devido ao próprio Município

LISTA DE SERVIÇOS DE ACORDO COM O ANEXO

ANEXO III

- Locação de bens móveis

- Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos I a XII do § 3º do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 30 de maio de 2006

I. creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental;

II. agência terceirizada de correios;

III. agência de viagem e turismo;

IV. centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga;

– agência lotérica; serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas;

VI. serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores;

VII. serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas;

VIII. serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática;

IX. serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos;

VI serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados,

tratores, máquinas e equipamentos agrícolas;

VII serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores;

VIII serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas;

IX serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática;

X serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis

ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos;

XI serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração,

ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados;

XII veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa;

ANEXO IV

- Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos XIII a XVIII do § 3º do art. 12 da Resolução CGSN nº 4,

de 30 de maio de 2007

I. construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada;

II. transporte municipal de passageiros;

III. empresas montadoras de estandes para feiras;

IV. escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais;

V. produção cultural e artística;

VI. produção cinematográfica e de artes cênicas;

ANEXO V- Receitas decorrentes da atividade de prestação de serviços de transportes intermunicipais e

interestaduais de cargas- Receitas decorrentes da prestação dos serviços previstos nos incisos XIX a XXIV e XXVI

do § 3º, bem como no § 4º, do art. 12 da Resolução CGSN nº 4, de 30 de maio de 2007

– cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais III. academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;IV. elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que

desenvolvidos em estabelecimento do optante; V. licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;– planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde

que realizados em estabelecimento do optante; – escritórios de serviços contábeis;VIII. serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

Outras receitas decorrentes da prestação de outros serviços que não tenham sido objeto de vedação expressa

Folha Phoenix(Folha de Pagamento)

Folha de Pagamento

Importante: Foi divulgado hoje a INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 761, divulgando como será efetuado o recolhimento para as empresas que possuem atividades simultâneas, contudo a Lei entra em vigor a partir da data da sua publicação (01/08/2007)

Exemplo: Comércio (Anexo I) e Prestação de Serviço (Anexo IV).Aconselhamos que nestes casos, até que saia a resolução, seja recolhida a cota patronal uma vez que tendo sido recolhido valor indevido (pagamento a maior), será passível de compensação na GPS nos termos dos Arts. 192, 193 e 194 respectivamente da Instr. Normativa nº 3/2005A partir do Mês 08/2007

a)Funcionários que exercem atividade exclusiva do Anexo I a III – Sem a parte Patronal

b)Funcionários que exercem atividade exclusiva do Anexo IV ou IV – Com a parte Patronal

c) Funcionários com a atividade simultâneas (mais complexa):

Cálculo Base de INSS x % Parte Patronal x (Receita dos Anexo IV ou V / Receita Bruta)Exemplo Base de INSS (total de remuneração) = R$ 1.000,00 % Parte Patronal = 23% Receita do Anexo IV e V  = R$ 50.000,00 Receita Anexo I a III   = R$ 150.000,00 Receita Bruta = R$ 200.000,00Total de remuneração = R$ 1.000,00 Fator de Multiplicação = R$ 50.000,00 / 200.000,00 = 0.25 (fator)

Percentual a ser recolhido = 23% x 0,25 (fator) = 5,75 % (percentual do INSS Patronal relativo aos funcionários com atividades simultâneas).

Valor a recolher =  R$ 1.000,00 x 5,75% = R$ 57,50 (valor a recolher para cota patronal do INSS).

OBS.: As folhas deverão ser separadas por tipo de apuração de imposto

Fundamentação: Art. 274-J. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, no que se refere às contribuições sociais previstas no art.

22 da Lei nº 8.212, de 1991, serão tributadas da seguinte forma:...III - as contribuições incidentes sobre a remuneração dos trabalhadores referidos no inciso III do art. 274-G

serão proporcionais à parcela da receita bruta auferida nas atividades enquadradas no anexo IV e/ou V da Lei Complementar nº 123, de 2006, em relação à receita bruta total auferida pela empresa.

 CONSIDERAÇÕES PARA APURAÇÃO DO FATOR "R"  Para os valores a serem considerados para a apuração do Fator (R) para recolhimento do simples dos serviços do

ANEXO V, deverão ser considerados somente os valores efetivamente pagos conforme Art.18 § 24 da Lei Complementar 123/2006. Ou seja.....

Exemplo Mês 06/2007Salário R$ 6.609,84Pro-Labore R$ 380,00FGTS R$ 528,79INSS Patronal                                R$ 1.530,16 (não recolhido)Total Gerado na Folha R$ 9.048,79

Valor a Ser utilizado na apuração:    R$ 7.518,63 (R$ 9.048,79 (-) R$ 1.530,16).

Fundamentação:

Art. 18.  O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte, optante do Simples Nacional, será determinado mediante aplicação da tabela do Anexo I desta Lei Complementar.

§ 5o  Nos casos de atividades industriais, de locação de bens móveis e de prestação de serviços, serão observadas as seguintes regras:

VI – as atividades de prestação de serviços de transportes intermunicipais e interestaduais serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar, acrescido das alíquotas correspondentes ao ICMS previstas no Anexo I desta Lei Complementar, hipótese em que não estará incluída no Simples Nacional a contribuição prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo esta ser recolhida segundo a legislação prevista para os demais contribuintes ou responsáveis.

§ 24.  Para efeito de aplicação do Anexo V desta Lei Complementar, considera-se folha de salários incluídos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração, a título de salários, retiradas de pró-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço.