Código de ética 2012 ifac omelgar final

Lic. Oscar Armando Melgar, CPA. 1

“PRESENTACIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD” EMITIDO POR IFAC.

UNIVERSIDAD MODULAR ABIERTA.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS.

FACILITADOR: OSCAR ARMANDO MELGAR. Licenciado en Contaduría Pública. Master en Educación Universitaria.

Master en Entornos Virtuales de Aprendizaje Director de Currículo Educativo de la UTEC

Socio de: ISCP, Corporación de Contadores de El Salvador y AIC. Ex Vice-Presidente del Instituto Salvadoreño de Contadores (ISCP).

Ex Miembro de la Comisión de Educación por El Salvador ante la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC).

Contador Veterano de las Américas por AIC. Ex Director de la Escuela de Negocios de la UTEC. Ex Profesor Asociado de la ULACIT de Costa Rica.

Ex Director Concejal del CVPCPA.

CONGRESO DE ESTUDIANTES DE CONTADURÍA PÚBLICA.

11/05/2014


AGENDA

EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC PARA CONTADORES PROFESIONALES.

A. ESTRUCTURA DE LA PROFESIÓN CONTABLE.

B. APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.

C. PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN

EJERCICIO.

D. PROFESIONAL ES DE LA CONTABILIDAD EN LA

EMPRESA.

11/05/2014


IFAC

CAPA

ORGANISMOS NACIONALES

Instituto Salvadoreño de CP y Corporación de Contadores de ES

IASB

ESTRUCTURA MUNDIAL DE LA PROFESIÓN.

AIC FEE ECSAFA

ORGANISMOS DEPARTAMENTALES

CONTEXTO BM BID FMI SEC IOSCO

PRESIÓN

CILEA


SIGLAS Y SITIOS WEB

IFAC: Federación Mundial de Contadores. ( 1973)

www.ifac.org

11/05/2014

IASC: Comité de Normas Internacionales de Contabilidad ( 1971-2000)

IASB: Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad. (2000 en adelante)

http://www.ifac.org/


SIGLAS Y SITIOS WEB

AIC: Asociación Interamericana de Contabilidad. ( 17 de mayo de 1949 )

www.contadoresaic.org

11/05/2014

FEE: Federación de Expertos Contables Europeos

www.fee.be

http://www.contadoresaic.org/

http://www.fee.be/


SIGLAS Y SITIOS WEB

ECSAFA: Eastern Central and Soutthern

African Federation of Accountants

http://www.accaglobal.com/ecsafa/

11/05/2014

CILEA - Comité de Integración de Paises Latinos- Europa-América

http://www.cilea.info/


ORGANISMO NORMALIZADOR

COMITÉ DE

AUDITORÍA COMITÉ DE

EDUCACIÓN

COMITÉ DE

ÉTICA

OTROS

COMITÉS

COMITÉ DEL

SECTOR

PÚBLICO

CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

11/05/2014

El IESBA, promueve las buenas practicas de ética a nivel global y fomenta el debate local e internacional sobre las cuestiones de ética que enfrentan los profesionales de la contabilidad, por lo cual:

–Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la contabilidad

– Fomenta la convergencia de las normas de ética nacionales e internacionales

8 11/05/2014 Lic. Oscar Armando Melgar, CPA.

El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, emitido por IFAC a través del IESBA:

–Establece normas de ética y de independencia

–Se aplica a todos los organismo miembros de IFAC y sus afiliados.

9 Lic. Oscar Armando Melgar, CPA.

EL CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2009 :

Establece requerimientos de ética para los profesionales de la contabilidad.

Un organismo miembro de la IFAC o una firma, no aplicarán normas menos exigentes que las que figuran en el presente Código.

Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Código, cumplirán todas las demás partes del mismo.


Estructura de Código de Ética de IFAC 2009:


•PARTE A: APLICACIÓN

GENERAL DEL CÓDIGO

•PARTE B: PROFESIONALES

CONTABLES EN EJERCICIO

INDEPENDIENTE

•PARTE C: PROFESIONALES

CONTABLES EN RELACIÓN DE

DEPENDENCIA

CÓDIGO DE ÉTICA DE IFAC 2009:

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:

100 Introducción y principios fundamentales

110 Integridad 120 Objetividad 130 Competencia y diligencia profesionales 140 Confidencialidad 150 Comportamiento profesional


PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO: 100. Introducción y principios fundamentales: Una característica que identifica a la profesión

contable es que asume la responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja.

En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el Código.


Introducción y principios fundamentales:

El Código contiene tres partes:

La Parte A establece los principios fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán con el fin de:

(a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales,

(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y

(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.


Introducción y principios fundamentales:

La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en el ejercicio independiente de la profesión.

La Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en relación de dependencia de una empresa.


PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

* Integridad * Objetividad * Competencia y diligencia profesionales * Confidencialidad




120 Objetividad No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia

indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios

profesionales o empresariales. No deberá prestar servicios

profesionales si ello le afectará.

110 Integridad El principio de integridad obliga a todos los profesionales de

la contabilidad a ser francos y honestos en todas su

relaciones profesionales y empresariales. La integridad

implica también justicia en el trato y sinceridad. No se le debe

asociar con informes deshonestos.


130 Competencia y diligencia profesional Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al

nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables. (EPC).

Competencia se relaciona con su preparación.

Diligencia se relaciona con la responsabilidad de su actuar.



140 Confidencialidad Respetar la confidencialidad de la información

obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.



150 Comportamiento profesional Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

Debe evitarse vender lo que no es. No deben hacerse comentarios despectivos de otro

colega.


EL MARCO CONCEPTUAL:

Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada.


PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

INDEPENDIENTE: 200 Introducción

210 Nombramiento profesional

220 Conflictos de intereses

230 Segundas opiniones

240 Honorarios y otros tipos de remuneración

250 Marketing de servicios profesionales

260 Regalos e invitaciones

270 Custodia de los activos de un cliente

280 Objetividad – Todos los servicios

290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión

291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad



PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EL EJERCICIO INDEPENDIENTE:

200. Introducción:

Amenazas Las amenazas pueden ser originadas por una

amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales.

11/05/2014 Lic. Oscar Armando Melgar, CPA. 23

Amenazas y salvaguardas:

Amenazas: Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

(a) Amenaza de interés propio (interés financiero influye, honorarios de la

firma auditora dependen de una sola empresa) (200.4)

(b) Amenaza de autorrevisión ( se ha hecho bien el trabajo?) (200.5)

(c) Amenaza de abogacía (El CP promueve la posición de un cliente) (200.6)

(d) Amenaza de familiaridad (Relación prolongada y estrecha relación con el cliente, regalos suntuosos, familiares en cargo decisorios) (200.7)

(e) Amenaza de intimidación (firma amenazada, firma limitada en la obtención de información relevante) (200.8)


Amenazas y salvaguardas :

SALVAGUARDAS: Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:

(a) Salvaguardas instituidas por la profesión o por

las disposiciones legales y reglamentarias, y (b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.



a)Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:

• Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión. (NIC / NIIF, NIAs, etc)

• Requerimientos de formación profesional continuada. (EPC)

• Normativa relativa al gobierno corporativo. • Normas profesionales. • Seguimiento por un organismo profesional o por

el regulador y procedimientos disciplinarios. • Revisión externa, realizada por un tercero legalmente

habilitado.



En las Partes B y C del Código de Ética, se comentan

las b) salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio independiente y en el caso de los profesionales en relación de dependencia.

Determinadas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco ético. Dichas salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo


b) salvaguardas en el entorno de trabajo (200.12), podrían ser:

Políticas y procedimientos para implementar y supervisar el control de calidad de los encargos.

Aplicar los principios fundamentales en todo instante.

Mantener un control de calidad adecuado en el desarrollo del trabajo encargado.

Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos



210 Nombramiento profesional

• Aceptación del cliente.

– Evaluar si el clientes esta en actividades ilegales.

– Evaluar si hay deshonestidad o practicas de información financiera cuestionables.

• Aceptación de encargos. (competencia y diligencia)

– Evaluar sino hay amenazas.

• Cambios en el nombramiento.

– Nombramiento propio

– Sustituir a otro colega


PARA TODOS LOS CASOS DEBEN

EVALUARSE LAS RESPECTIVAS

SALVAGUARDAS.

220 Conflicto de intereses.

• Deben evitarse negocios conjuntos con el cliente.

• Prestar servicios a clientes en conflicto.

Salvaguardas:

• Notificar al cliente sus razones para seguir o no prestando sus servicios profesionales.

• Notificar a los clientes en conflicto y obtener el consentimiento de que no lo involucre en casos entre ellos.

• No debe actuar para un cliente específico sino para todo el público.


230. Segundas opiniones.

• Solicitar a un colega apoyo de tipo técnico ante casos de la vida profesional.

SALVAGUARDA: Obtener del cliente la respectiva autorización para hacerlo.


240. Honorarios u otros tipos de remuneración.

• Proponer honorarios adecuados.

• Honorarios inferiores a otro colega no es ético.

SALVAGUARDA: Establecer contratos por escrito, asignar a las

tareas el personal ideal y tiempo real.

240 Marketing de servicios profesionales.

• No efectuar afirmaciones exageradas de lo que ofrece.

• No debe realizar menciones despectivas en relación

con el trabajo de otros.


260 Regalos e invitaciones.

• No aceptar regalos e invitaciones que sobre pasen; dirigido a un miembro de la familia inmediata o a un familiar próximo.

270 Custodia de los activos de un cliente.

• Un CP no debe hacerse cargo del manejo de dinero del cliente.

• En caso de hacerlo, debe manejar los mismos con transparencia para evitarse conflictos.

• Buscar asesoría jurídica.


280. Objetividad –Todos los servicios.

• Las relaciones de familiaridad (directivos, administradores o empleados) puede originar una amenaza de familiaridad..

SALVAGUARDA: Retirarse del equipo revisor.

290. Independencia encargos de auditoría y de revisión.

MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.

• Redes de firmas.

• Entidades de interés público

• Entidades vinculadas.

• Documentación.

• Fusiones y adquisiciones

APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.

• Intereses financieros

• Relaciones empresariales

• Relaciones familiares y personales


291. Independencia – otros encargos que proporcionan un grado de seguridad.


MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.

• Encargos de seguridad sobre afirmaciones.

• Encargos de seguridad de informes directos

• Informes con restrictiva utilización

• Documentación.

• Fusiones y adquisiciones

APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL Y LA IDEPENDENCIA.

• Intereses financieros

• Relaciones empresariales

• Relaciones familiares y personales


PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN LA EMPRESA:

300 Introducción

310 Conflictos potenciales

320 Preparación y presentación de la información

330 Actuación con suficiente especialización

340 Intereses financieros

350 Incentivos


300 . Introducción

• El CP puede ser un asalariado, un socio, una administrador, un propietario, un gerente, un voluntario u otro trabajador para un o mas organizaciones.

• El CP debe lograr que en la empresa para la que trabaja se promuevan los objetivos de la misma.

• Es posible que en su que hacer el CP ocupe un puesto relevante en el ambiente empresarial.

• En ningún caso el CP debe hacer cosas que dañen o puedan dañar la profesión.


• 310 Conflictos potenciales.

El CP puede verse presionado.

El CP no debe mentir o inducir a errores.

• 320 Preparación y presentación de información

El CP debe preparar los EF con base a normativa técnica.

• 330 Actuación con la especialización suficiente.

Jamás debe tomar un trabajo sino es competente.


• 340 Intereses económicos-financieros

El CP tiene derecho a un bono

Tener derecho en acciones de la entidad en la que labora.

El CP no debe manipular la información de la entidad.

• 350 Incentivos – Inducción

• El CP no debe recibir incentivos de ningún tipo.


CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES:

Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Se cuenta con un direccionamiento idóneo en

el ejercicio ético de la profesión que contribuye al desarrollo ético y profesional de los contadores públicos, tanto a nivel individual así como cuando se integran en firmas que prestan los servicios profesionales inherentes a la Contaduría Publica.


Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Se profundiza en los principios

fundamentales que deben acompañar la actuación de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su profesión y la solución de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la manera en que deben actuar, teniendo como base el interés público.




Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: • Tiene en cuenta las circunstancias que rodean a

los contadores con respecto a las amenazas y salvaguardas que puedan surgir con respecto al ejercicio de la profesión.

• Prevalece el interés público sobre el interés particular.

• Determina los factores principales a tener en cuenta en la resolución de conflictos relacionados con la ética



Conveniencias y ventajas de adoptar el Código:

Contar un marco regulatorio a nivel internacional, permite estar a la par con profesionales de la Contaduría Pública a nivel mundial, normando uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la información, entes regulatorios y colegas.



Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: Al existir una globalización y adopción de los

estándares internacionales relativos a la profesión contable en la mayoría de países, hace que para poder logar una uniformidad en el cumplimiento de las mismas, no quede por fuera el componente ético que debe existir en la aplicación correcta de cada una de ellas.



Conveniencias y ventajas de adoptar el Código: El conocimiento del Código de Ética, en el

cual se regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma, abre el espectro de la prestación de los servicios contables a nivel internacional, estableciéndose la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los nuevos retos de éste mundo globalizado.



[email protected]

El código de ética lo puede bajar de la siguiente dirección, acá no solo estará el Código de Ética sino videos de los casos de corrupción

mas relevantes del mundo: http://oscarmelgaretica.blogspot.com/

Oscar Armando Melgar

Melgar Oscar

@oscarmelg

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

http://oscarmelgaretica.blogspot.com/

PREGUNTAS PARA DESARROLAR EL

TALLER:

Temas para reflexionar por mesa: • M1. Por qué el auditor tiene que se

independiente en su actuar? • M.2 Debe ser independiente con respecto a

quién? • M. 3 De que tipo de independencia se habla?

(Económica, intelectual, sanguínea, ideológica, cultural, racial, etc.)

• M.4 Esa Independencia debe ser real o aparente?


Temas para reflexionar: • M.5 Quién es el cliente del auditor, qué

se debe hacer para elegirlo? • M.6 Debe los despachos de auditoría

tener sus propias Salvaguarda, cite al menos 3 de ellas?

• M.7 Debe ser el sujeto auditado quién elige y paga al auditor, pedir como desea su informe de auditoría?

• M.8 Por que los CP debemos ser éticos?


PREGUNTAS PARA DESARROLAR EL

TALLER:

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Código de ética 2012 ifac omelgar final