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Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
2
(No dispensa a consulta do Dirio da Repblica)
ndice
Notas .................................................................................................................................................................. 9
Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares .................................................................... 18
Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro ............................................................................................... 18
Artigo 1 ........................................................................................................................................................... 18
Aprovao do Cdigo ...................................................................................................................................... 18
Artigo 2 ........................................................................................................................................................... 18
Entrada em vigor .............................................................................................................................................. 18
Artigo 3 ........................................................................................................................................................... 18
Impostos abolidos ............................................................................................................................................ 18
Artigo 3-A ...................................................................................................................................................... 19
Regime transitrio de enquadramento dos agentes desportivos ....................................................................... 19
Artigo 4 ........................................................................................................................................................... 19
Regime transitrio da categoria B .................................................................................................................... 19
Artigo 5 ........................................................................................................................................................... 19
Regime transitrio da categoria G ................................................................................................................... 19
Artigo 6 ........................................................................................................................................................... 20
Reporte de rendimentos ................................................................................................................................... 20
Artigo 7 ........................................................................................................................................................... 20
Obrigao de contabilidade organizada ........................................................................................................... 20
Artigo 8 ........................................................................................................................................................... 20
Modelos de impressos ...................................................................................................................................... 20
Artigo 9 ........................................................................................................................................................... 20
Recibos e livros ................................................................................................................................................ 20
Artigo 10 ......................................................................................................................................................... 20
Regime transitrio aplicvel a Macau .............................................................................................................. 20
Artigo 11 ......................................................................................................................................................... 20
Sociedades de simples administrao de bens e de profissionais .................................................................... 20
Artigo 12 ......................................................................................................................................................... 21
Pagamento de impostos ................................................................................................................................... 21
Artigo 13 ......................................................................................................................................................... 21
Pagamentos por conta ...................................................................................................................................... 21
Artigo 14 ......................................................................................................................................................... 22
Declarao de inscrio no registo .................................................................................................................. 22
Artigo 15 ......................................................................................................................................................... 22
Regulamentao de cobrana e reembolsos ..................................................................................................... 22
Artigo 16 ......................................................................................................................................................... 22
As modificaes do Cdigo ............................................................................................................................. 22
CDIGO DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES ............................... 22
CAPTULO I ................................................................................................................................................... 31
Incidncia ......................................................................................................................................................... 31
SECO I ....................................................................................................................................................... 31
Incidncia real .................................................................................................................................................. 31
Artigo 1. .......................................................................................................................................................... 31
Base do imposto ............................................................................................................................................... 31
Artigo 2. .......................................................................................................................................................... 31
Rendimentos da categoria A ............................................................................................................................ 31
Artigo 2.-A ..................................................................................................................................................... 49
Delimitao negativa dos rendimentos da categoria A .................................................................................... 49
Artigo 3. .......................................................................................................................................................... 50
Rendimentos da categoria B ............................................................................................................................ 50
Artigo 4. .......................................................................................................................................................... 55
Atividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas e pecurias ............................................................. 55
Artigo 5. .......................................................................................................................................................... 56
Rendimentos da categoria E............................................................................................................................. 56
Artigo 6. .......................................................................................................................................................... 68
Presunes relativas a rendimentos da categoria E .......................................................................................... 68
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
3
Artigo 7. .......................................................................................................................................................... 69
Momento a partir do qual ficam sujeitos a tributao os rendimentos da categoria E ..................................... 69
Artigo 8. .......................................................................................................................................................... 69
Rendimentos da categoria F ............................................................................................................................. 69
Artigo 9. .......................................................................................................................................................... 70
Rendimentos da categoria G ............................................................................................................................ 70
Artigo 10. ........................................................................................................................................................ 73
Mais-valias ....................................................................................................................................................... 73
Artigo 10.-A ................................................................................................................................................... 86
Perda da qualidade de residente em territrio portugus ................................................................................. 86
Artigo 11. ........................................................................................................................................................ 89
Rendimentos da categoria H ............................................................................................................................ 89
Artigo 12. ........................................................................................................................................................ 89
Delimitao negativa de incidncia ................................................................................................................. 89
SECO II ...................................................................................................................................................... 97
Incidncia pessoal ............................................................................................................................................ 97
Artigo 13. ........................................................................................................................................................ 97
Sujeito passivo ................................................................................................................................................. 97
Artigo 14. ...................................................................................................................................................... 102
Unies de facto .............................................................................................................................................. 102
Artigo 15. ...................................................................................................................................................... 102
mbito da sujeio ........................................................................................................................................ 102
Artigo 16. ...................................................................................................................................................... 103
Residncia ...................................................................................................................................................... 103
Artigo 17. ...................................................................................................................................................... 108
Residncia em regio autnoma .................................................................................................................... 108
Artigo 17.-A ................................................................................................................................................. 109
Regime opcional para os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico
Europeu .......................................................................................................................................................... 109
Artigo 18. ...................................................................................................................................................... 113
Rendimentos obtidos em territrio portugus ................................................................................................ 113
Artigo 19. ...................................................................................................................................................... 117
Contitularidade de rendimentos ..................................................................................................................... 117
Artigo 20. ...................................................................................................................................................... 117
Imputao especial ......................................................................................................................................... 117
Artigo 21. ...................................................................................................................................................... 118
Substituio tributria .................................................................................................................................... 118
CAPTULO II ................................................................................................................................................ 119
Determinao do rendimento coletvel.......................................................................................................... 119
SECO I ..................................................................................................................................................... 119
Regras gerais .................................................................................................................................................. 119
Artigo 22. ...................................................................................................................................................... 119
Englobamento ................................................................................................................................................ 119
Artigo 23. ...................................................................................................................................................... 123
Valores fixados em moeda sem curso legal em Portugal ............................................................................... 123
Artigo 24. ...................................................................................................................................................... 123
Rendimentos em espcie ................................................................................................................................ 123
SECO II .................................................................................................................................................... 127
Rendimentos do trabalho ............................................................................................................................... 127
Artigo 25. ...................................................................................................................................................... 127
Rendimentos do trabalho dependente: dedues ........................................................................................... 127
Artigo 26. ...................................................................................................................................................... 129
Contribuies para regimes complementares de segurana social ................................................................. 129
Artigo 27. ...................................................................................................................................................... 130
Profisses de desgaste rpido: Dedues ....................................................................................................... 130
SECO III................................................................................................................................................... 131
Rendimentos empresariais e profissionais ..................................................................................................... 131
Artigo 28. ...................................................................................................................................................... 131
Formas de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais ........................................................ 131
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Artigo 29. ...................................................................................................................................................... 136
Imputao ...................................................................................................................................................... 136
Artigo 30. ...................................................................................................................................................... 136
Atos isolados .................................................................................................................................................. 136
Artigo 31. ...................................................................................................................................................... 137
Regime simplificado ...................................................................................................................................... 137
Artigo 31.-A ................................................................................................................................................. 145
Valor definitivo considerado para efeitos de liquidao de imposto municipal sobre as transmisses onerosas
de imveis ...................................................................................................................................................... 145
Artigo 32. ...................................................................................................................................................... 147
Remisso ........................................................................................................................................................ 147
Artigo 32.-A ................................................................................................................................................. 147
Rendimentos derivados de profisses de desgaste rpido .............................................................................. 147
Artigo 33. ...................................................................................................................................................... 147
Encargos no dedutveis para efeitos fiscais .................................................................................................. 147
Artigo 34. ...................................................................................................................................................... 148
Custos das exploraes plurianuais ............................................................................................................... 148
Artigo 35. ...................................................................................................................................................... 149
Critrios valorimtricos ................................................................................................................................. 149
Artigo 36. ...................................................................................................................................................... 149
Subsdios agricultura e pesca ...................................................................................................................... 149
Artigo 36.-A ................................................................................................................................................. 149
Subsdios no destinados explorao .......................................................................................................... 149
Artigo 36.-B .................................................................................................................................................. 149
Mudana de regime de determinao do rendimento .................................................................................... 149
Artigo 37. ...................................................................................................................................................... 150
Deduo de prejuzos fiscais .......................................................................................................................... 150
Artigo 38. ...................................................................................................................................................... 150
Entrada de patrimnio para realizao do capital de sociedade ..................................................................... 150
Artigo 39. ...................................................................................................................................................... 153
Aplicao de mtodos indiretos ..................................................................................................................... 153
Artigo 39.-A ................................................................................................................................................. 153
Dupla tributao econmica .......................................................................................................................... 153
SECO IV .................................................................................................................................................. 153
Rendimentos de capitais ................................................................................................................................ 153
Artigo 40. ...................................................................................................................................................... 153
Presunes e juros contveis .......................................................................................................................... 153
Artigo 40.-A ................................................................................................................................................. 154
Dupla tributao econmica .......................................................................................................................... 154
Artigo 40.-B .................................................................................................................................................. 155
Swaps e operaes cambiais a prazo.............................................................................................................. 155
SECO V .................................................................................................................................................... 155
Rendimentos prediais ..................................................................................................................................... 155
Artigo 41. ...................................................................................................................................................... 155
Dedues ....................................................................................................................................................... 155
SECO VI .................................................................................................................................................. 157
Incrementos patrimoniais ............................................................................................................................... 157
Artigo 42. ...................................................................................................................................................... 157
Dedues ....................................................................................................................................................... 157
Artigo 43. ...................................................................................................................................................... 157
Mais-valias ..................................................................................................................................................... 157
Artigo 44. ...................................................................................................................................................... 160
Valor de realizao ........................................................................................................................................ 160
Artigo 45. ...................................................................................................................................................... 162
Valor de aquisio a ttulo gratuito ................................................................................................................ 162
Artigo 46. ...................................................................................................................................................... 162
Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis ..................................................................................... 162
Artigo 47. ...................................................................................................................................................... 163
Equiparao ao valor da aquisio ................................................................................................................. 163
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
5
Artigo 48. ...................................................................................................................................................... 163
Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios ................................... 163
Artigo 49. ...................................................................................................................................................... 164
Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros bens e direitos ........................................................................ 164
Artigo 50. ...................................................................................................................................................... 164
Correo monetria ........................................................................................................................................ 164
Artigo 51. ...................................................................................................................................................... 164
Despesas e encargos....................................................................................................................................... 164
Artigo 52. ...................................................................................................................................................... 165
Divergncia de valores ................................................................................................................................... 165
SECO VII ................................................................................................................................................. 166
Penses .......................................................................................................................................................... 166
Artigo 53. ...................................................................................................................................................... 166
Penses .......................................................................................................................................................... 166
Artigo 54. ...................................................................................................................................................... 168
Distino entre capital e renda ....................................................................................................................... 168
SECO VIII ................................................................................................................................................ 169
Deduo de perdas ......................................................................................................................................... 169
Artigo 55. ...................................................................................................................................................... 169
Deduo de perdas ......................................................................................................................................... 169
SECO IX .................................................................................................................................................. 173
Abatimentos ................................................................................................................................................... 173
Artigo 56. ...................................................................................................................................................... 173
Abatimentos ao rendimento lquido total ....................................................................................................... 173
Artigo 56.-A ................................................................................................................................................. 174
Sujeitos passivos com deficincia .................................................................................................................. 174
SECO X .................................................................................................................................................... 174
Processo de determinao do rendimento coletvel ....................................................................................... 174
Artigo 57. ...................................................................................................................................................... 174
Declarao de rendimentos ............................................................................................................................ 174
Artigo 58. ...................................................................................................................................................... 176
Dispensa de apresentao de declarao ........................................................................................................ 176
Artigo 58.-A ................................................................................................................................................. 177
Declarao automtica de rendimentos.......................................................................................................... 177
Artigo 59. ...................................................................................................................................................... 178
Tributao de casados e de unidos de facto ................................................................................................... 178
Artigo 60. ...................................................................................................................................................... 179
Prazo de entrega da declarao ...................................................................................................................... 179
Artigo 61. ...................................................................................................................................................... 181
Local de entrega das declaraes ................................................................................................................... 181
Artigo 62. ...................................................................................................................................................... 181
Rendimentos litigiosos ................................................................................................................................... 181
Artigo 63. ...................................................................................................................................................... 181
Agregado familiar .......................................................................................................................................... 181
Artigo 64. ...................................................................................................................................................... 182
Falecimento de titular de rendimentos ........................................................................................................... 182
Artigo 65. ...................................................................................................................................................... 182
Bases para o apuramento, fixao ou alterao dos rendimentos .................................................................. 182
Artigo 66. ...................................................................................................................................................... 182
Notificao e fundamentao dos atos ........................................................................................................... 182
Artigo 67. ...................................................................................................................................................... 183
Reviso dos atos de fixao ........................................................................................................................... 183
CAPTULO III ............................................................................................................................................... 183
Taxas .............................................................................................................................................................. 183
Artigo 68. ...................................................................................................................................................... 183
Taxas gerais ................................................................................................................................................... 183
Artigo 68.-A ................................................................................................................................................. 188
Taxa adicional de solidariedade ..................................................................................................................... 188
Artigo 69. ...................................................................................................................................................... 190
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Quociente familiar ......................................................................................................................................... 190
Artigo 70. ...................................................................................................................................................... 191
Mnimo de existncia ..................................................................................................................................... 191
Artigo 71. ...................................................................................................................................................... 193
Taxas liberatrias ........................................................................................................................................... 193
Artigo 72. ...................................................................................................................................................... 206
Taxas especiais .............................................................................................................................................. 206
Artigo 72.-A [cessou vigncia] ..................................................................................................................... 216
Sobretaxa extraordinria ................................................................................................................................ 216
Artigo 73. ...................................................................................................................................................... 216
Taxas de tributao autnoma ....................................................................................................................... 216
Artigo 74. ...................................................................................................................................................... 221
Rendimentos produzidos em anos anteriores ................................................................................................. 221
CAPTULO IV .............................................................................................................................................. 222
Liquidao ..................................................................................................................................................... 222
Artigo 75. ...................................................................................................................................................... 222
Competncia para a liquidao ...................................................................................................................... 222
Artigo 76. ...................................................................................................................................................... 222
Procedimentos e formas de liquidao........................................................................................................... 222
Artigo 77. ...................................................................................................................................................... 224
Prazo e fundamentao da liquidao ............................................................................................................ 224
Artigo 78. ...................................................................................................................................................... 225
Dedues coleta .......................................................................................................................................... 225
Artigo 78.-A ................................................................................................................................................. 236
Dedues dos descendentes e ascendentes .................................................................................................... 236
Artigo 78.-B .................................................................................................................................................. 237
Deduo das despesas gerais familiares ......................................................................................................... 237
Artigo 78.-C .................................................................................................................................................. 239
Deduo de despesas de sade ....................................................................................................................... 239
Artigo 78.-D ................................................................................................................................................. 243
Deduo de despesas de formao e educao .............................................................................................. 243
Artigo 78.-E .................................................................................................................................................. 248
Deduo de encargos com imveis ................................................................................................................ 248
Artigo 78.-F .................................................................................................................................................. 253
Deduo pela exigncia de fatura .................................................................................................................. 253
Artigo 79. ...................................................................................................................................................... 257
Dedues dos sujeitos passivos, descendentes e ascendentes ........................................................................ 257
Artigo 80. ...................................................................................................................................................... 259
Crdito de imposto por dupla tributao econmica ...................................................................................... 259
Artigo 81. ...................................................................................................................................................... 259
Eliminao da dupla tributao jurdica internacional ................................................................................... 259
Artigo 82. ...................................................................................................................................................... 263
Despesas de sade .......................................................................................................................................... 263
Artigo 83. ...................................................................................................................................................... 266
Despesas de educao e formao ................................................................................................................. 266
Artigo 83.-A ................................................................................................................................................. 268
Importncias respeitantes a penses de alimentos ......................................................................................... 268
Artigo 84. ...................................................................................................................................................... 269
Encargos com lares ........................................................................................................................................ 269
Artigo 85. ...................................................................................................................................................... 271
Encargos com imveis ................................................................................................................................... 271
Artigo 85.-A ................................................................................................................................................. 277
Dedues ambientais ..................................................................................................................................... 277
Artigo 86. ...................................................................................................................................................... 277
Prmios de seguros ........................................................................................................................................ 277
Artigo 87. ...................................................................................................................................................... 281
Deduo relativa s pessoas com deficincia................................................................................................. 281
Artigo 88. ...................................................................................................................................................... 284
Benefcios fiscais ........................................................................................................................................... 284
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7
Artigo 89. ...................................................................................................................................................... 285
Liquidao adicional ...................................................................................................................................... 285
Artigo 90. ...................................................................................................................................................... 286
Reforma de liquidao ................................................................................................................................... 286
Artigo 91. ...................................................................................................................................................... 286
Juros compensatrios ..................................................................................................................................... 286
Artigo 92. ...................................................................................................................................................... 286
Prazo de caducidade....................................................................................................................................... 286
Artigo 93. ...................................................................................................................................................... 287
Reviso oficiosa ............................................................................................................................................. 287
Artigo 94. ...................................................................................................................................................... 287
Juros indemnizatrios .................................................................................................................................... 287
Artigo 95. ...................................................................................................................................................... 287
Limites mnimos ............................................................................................................................................ 287
Artigo 96. ...................................................................................................................................................... 288
Restituio oficiosa do imposto ..................................................................................................................... 288
CAPTULO V ................................................................................................................................................ 288
Pagamento...................................................................................................................................................... 288
Artigo 97. ...................................................................................................................................................... 288
Pagamento do imposto ................................................................................................................................... 288
Artigo 98. ...................................................................................................................................................... 288
Reteno na fonte - Regras gerais .................................................................................................................. 288
Artigo 99. ...................................................................................................................................................... 290
Reteno sobre rendimentos das categorias A e H ........................................................................................ 290
Artigo 99.-A ................................................................................................................................................. 291
Reteno na fonte - Sobretaxa extraordinria [cessou vigncia] ................................................................... 291
Artigo 99.-B .................................................................................................................................................. 292
Situao familiar ............................................................................................................................................ 292
Artigo 99.-C .................................................................................................................................................. 292
Aplicao da reteno na fonte categoria A ................................................................................................ 292
Artigo 99.-D ................................................................................................................................................. 293
Aplicao da reteno na fonte categoria H ................................................................................................ 293
Artigo 99.-E .................................................................................................................................................. 293
Mecanismo de reteno nos rendimentos das categorias A e H..................................................................... 293
Artigo 99.-F .................................................................................................................................................. 293
Tabelas de reteno na fonte .......................................................................................................................... 293
Artigo 100. .................................................................................................................................................... 294
Reteno na fonte - Remuneraes no fixas ................................................................................................ 294
Artigo 101. .................................................................................................................................................... 297
Reteno sobre rendimentos de outras categorias .......................................................................................... 297
Artigo 101.-A ............................................................................................................................................... 302
Reteno sobre juros contveis e diferenas entre valor de reembolso e preo de emisso .......................... 302
Artigo 101.-B ................................................................................................................................................ 303
Dispensa de reteno na fonte........................................................................................................................ 303
Artigo 101.-C ................................................................................................................................................ 303
Dispensa de reteno na fonte e reembolso de imposto relativo a rendimentos auferidos por no residentes
....................................................................................................................................................................... 303
Artigo 101.-D ............................................................................................................................................... 304
Sujeio parcial de rendimentos a reteno ................................................................................................... 304
Artigo 102. .................................................................................................................................................... 305
Pagamentos por conta .................................................................................................................................... 305
Artigo 102.-A ............................................................................................................................................... 308
Direito remunerao no reembolso ............................................................................................................. 308
Artigo 102.-B ................................................................................................................................................ 309
Direito restituio ........................................................................................................................................ 309
Artigo 102.-C ................................................................................................................................................ 309
Responsabilidade pelo pagamento ................................................................................................................. 309
Artigo 103. .................................................................................................................................................... 310
Responsabilidade em caso de substituio ..................................................................................................... 310
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
8
Artigo 104. .................................................................................................................................................... 310
Pagamento fora do prazo normal ................................................................................................................... 310
Artigo 105. .................................................................................................................................................... 310
Local de pagamento ....................................................................................................................................... 310
Artigo 106. .................................................................................................................................................... 311
Como deve ser feito o pagamento .................................................................................................................. 311
Artigo 107. .................................................................................................................................................... 311
Impressos de pagamento ................................................................................................................................ 311
Artigo 108. .................................................................................................................................................... 311
Cobrana coerciva.......................................................................................................................................... 311
Artigo 109. .................................................................................................................................................... 311
Compensao ................................................................................................................................................. 311
Artigo 110. .................................................................................................................................................... 311
Juros de mora ................................................................................................................................................. 311
Artigo 111. .................................................................................................................................................... 311
Privilgios creditrios .................................................................................................................................... 311
CAPTULO VI .............................................................................................................................................. 312
Obrigaes acessrias .................................................................................................................................... 312
Artigo 112. .................................................................................................................................................... 312
Declarao de incio de atividade, de alteraes e de cessao ..................................................................... 312
Artigo 113. .................................................................................................................................................... 313
Declarao anual de informao contabilstica e fiscal ................................................................................. 313
Artigo 114. .................................................................................................................................................... 313
Cessao de atividade .................................................................................................................................... 313
Artigo 115. .................................................................................................................................................... 314
Emisso de recibos e faturas .......................................................................................................................... 314
Artigo 116. .................................................................................................................................................... 316
Registos ......................................................................................................................................................... 316
Artigo 117. .................................................................................................................................................... 317
Obrigaes contabilsticas ............................................................................................................................. 317
Artigo 118. .................................................................................................................................................... 318
Centralizao, arquivo e escriturao ............................................................................................................ 318
Artigo 119. .................................................................................................................................................... 318
Comunicao de rendimentos e retenes ..................................................................................................... 318
Artigo 120. .................................................................................................................................................... 327
Entidades emitentes de valores mobilirios ................................................................................................... 327
Artigo 121. .................................................................................................................................................... 327
Comunicao da atribuio de subsdios ....................................................................................................... 327
Artigo 122. .................................................................................................................................................... 328
Empresas gestoras de fundos de poupana-reforma, poupana-educao e poupana-reforma/educao .... 328
Artigo 123. .................................................................................................................................................... 328
Notrios, conservadores, secretrios judiciais, secretrios ............................................................................ 328
Artigo 124. .................................................................................................................................................... 329
Operaes com instrumentos financeiros ...................................................................................................... 329
Artigo 125. .................................................................................................................................................... 330
Registo ou depsito de valores mobilirios ................................................................................................... 330
Artigo 126. .................................................................................................................................................... 330
Entidades emitentes e utilizadoras de ttulos de compensao extrassalarial ................................................ 330
Artigo 127. .................................................................................................................................................... 331
Comunicao de encargos ............................................................................................................................. 331
Artigo 128. .................................................................................................................................................... 336
Obrigao de comprovar os elementos das declaraes ................................................................................ 336
Artigo 129. .................................................................................................................................................... 337
Processo de documentao fiscal ................................................................................................................... 337
Artigo 130. .................................................................................................................................................... 337
Representantes ............................................................................................................................................... 337
Artigo 130.-A ............................................................................................................................................... 337
Renncia representao ............................................................................................................................... 337
Artigo 131. .................................................................................................................................................... 338
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
9
Pluralidade de obrigados ................................................................................................................................ 338
CAPTULO VII ............................................................................................................................................. 338
Fiscalizao.................................................................................................................................................... 338
Artigo 132. .................................................................................................................................................... 338
Entidades fiscalizadoras ................................................................................................................................. 338
Artigo 133. .................................................................................................................................................... 338
Dever de colaborao ..................................................................................................................................... 338
Artigo 134. .................................................................................................................................................... 338
Dever de fiscalizao em especial ................................................................................................................. 338
Artigo 135. .................................................................................................................................................... 339
Declaraes e outros documentos .................................................................................................................. 339
Artigo 136. .................................................................................................................................................... 339
Assinatura das declaraes ............................................................................................................................ 339
Artigo 137. .................................................................................................................................................... 339
Garantia de observncia de obrigaes fiscais ............................................................................................... 339
Artigo 138. .................................................................................................................................................... 339
Aquisio e alienao de aes e outros valores mobilirios ......................................................................... 339
Artigo 139. .................................................................................................................................................... 340
Pagamento de rendimentos a sujeitos passivos no residentes ...................................................................... 340
CAPTULO VIII ............................................................................................................................................ 340
Garantias ........................................................................................................................................................ 340
Artigo 140. .................................................................................................................................................... 340
Meios de garantia ........................................................................................................................................... 340
Artigo 141. .................................................................................................................................................... 341
Classificao das atividades ........................................................................................................................... 341
Artigo 142. .................................................................................................................................................... 341
Competncia territorial .................................................................................................................................. 341
CAPTULO IX .............................................................................................................................................. 341
Disposies diversas ...................................................................................................................................... 341
Artigo 143. .................................................................................................................................................... 341
Ano fiscal ....................................................................................................................................................... 341
Artigo 144. .................................................................................................................................................... 341
Modelos oficiais ............................................................................................................................................. 341
Artigo 145. .................................................................................................................................................... 342
Declaraes e outros documentos .................................................................................................................. 342
Artigo 146. .................................................................................................................................................... 342
Assinatura das declaraes ............................................................................................................................ 342
Artigo 147. .................................................................................................................................................... 342
Recibo de documento..................................................................................................................................... 342
Artigo 148. .................................................................................................................................................... 343
Prazo para envio pelo correio ........................................................................................................................ 343
Artigo 149. .................................................................................................................................................... 343
Notificaes ................................................................................................................................................... 343
Artigo 150. .................................................................................................................................................... 344
Registo dos sujeitos passivos ......................................................................................................................... 344
Artigo 151. .................................................................................................................................................... 344
Classificao das atividades ........................................................................................................................... 344
Artigo 152. .................................................................................................................................................... 344
Consignao a favor de instituies culturais com estatuto de utilidade pblica ........................................... 344
Artigo 153. .................................................................................................................................................... 344
Consignaes em sede de IRS ....................................................................................................................... 344
Notas
O prembulo que antecede o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, e o texto
do prprio Cdigo, encontram-se actualizados, de acordo com:
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
10
Declarao publicada no Dirio da Repblica, Srie I, 1 Suplemento, n 49, de 28-2-1989); Lei n. 114/88, de 30-12; Decreto-Lei n. 215/89, de 1-7; Decreto-Lei n. 354/89, de 17-10; Lei n. 101/89, de 29-12; Decreto-Lei n. 95/90, de 20-3, conforme rectificado pela Declarao, publicada no Dirio da
Repblica, Srie I, 2 Suplemento, n 99, de 30-4-1990;
Decreto-Lei n. 206/90, de 26-6; Decreto-Lei n. 331/90, de 29-10; Decreto-Lei n. 377/90, de 30-11; Lei n. 65/90, de 28-12; Lei n. 34/91, de 27-7; Decreto-Lei n. 267/91, de 6-8; Decreto-Lei n. 360/91, de 28-9; Lei n. 2/92, de 09-03; Decreto-Lei n. 141/92, de 17-7; Lei n. 30-C/92; Decreto-Lei n. 263/92, de 24-11; Decreto-Lei n. 6/93, de 9-1; Decreto-Lei n. 232/93, de 2-7; Lei n. 71/93, de 26-11; Lei n. 75/93, de 20-12; Lei n. 39-B/94, de 27-12; Decreto-Lei n. 37/95, de 14-02; Lei n. 31/95, de 18-08; Decreto-Lei n. 280/95, de 26-10, conforme Declarao de Rectificao n 156/95, publicada
no Dirio da Repblica, n 300, Srie I-A, 1 Suplemento, de 30 de Dezembro de 1995;
Decreto-Lei n. 7/96, de 07-02, conforme Declarao de Rectificao n 7-A/96, publicada no Dirio da Repblica, n 101, Srie I-A, 1 Suplemento, de 30 de Abril de 1996;
Lei n. 10-B/96, de 23-03; Lei n. 52-C/96, de 27-11; Decreto-Lei n. 18/97, de 21-01; Decreto-Lei n. 257-B/96, de 31/12; Decreto-Lei n. 3/97, de 8-1,conforme Declarao de Rectificao n 4-D/97, publicada no
Dirio da Repblica, n 26, Srie I-A, 2 Suplemento, de 31 de Janeiro de 1997;
Decreto-Lei n. 18/97, de 21-01; Decreto-Lei n. 23/97, de 23-01; Lei n. 127-B/97, de 20-12; Decreto-Lei n. 25/98, de 10-02; Decreto-Lei n. 45/98, de 03-03; Decreto-Lei n. 366/98, de 23-11; Lei n. 87-B/98, de 31-12; Decreto-Lei n. 67/99, de 11-03; Decreto-Lei n. 472/99, de 08-11, conforme Declarao de Rectificao n4-C/2000, de 31-
01;
Decreto-Lei n. 486/99, de 13-11; Lei n. 3-B/2000, de 04-04; Decreto-Lei n. 55/2000, de 14-04; Lei n. 30-C/2000, de 29-12, conforme Declarao de Rectificao n 7/2001, publicada no
Dirio da Repblica, n 60, Srie I-A, de 12 de Maro de 2001;
Lei n. 30-G/2000, de 29-12; Decreto-Lei n. 198/2001, de 03-07; Lei n. 85/2001, de 04-08; Decreto-Lei n. 221/2001, de 07-08; Lei n. 109-B/2001, de 27-12; Lei n. 16-A/2002, de 31-05;
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
11
Decreto-Lei n. 228/2002, de 31-10; Lei n. 32-B/2002, de 30-12; Decreto-Lei n. 80/2003, de 23-04; Decreto-Lei n. 160/2003, de 19-07; Decreto-Lei n. 287/2003, de 12-11; Lei n. 107-B/2003, de 31-12; Decreto-Lei n. 17/2004, de 15-01; Lei n. 55-B/2004, de 30-12; Lei n. 39-A/2005, de 29-07; Lei n. 50/2005, de 30-08; Decreto-Lei n. 192/2005, de 07-11; Lei n. 60-A/2005, de 30-12; Decreto-Lei n. 238/2006, de 20-12; Lei n. 53-A/2006, de 29-12; Decreto-Lei n. 361/2007, de 02-11; Lei n. 67-A/2007, de 31-12, rectificado pela Declarao de Rectificao n 2/2008, de 28-1; Lei n. 64/2008, de 05-12; Lei n. 64-A/2008, de 31-12; Decreto-Lei n. 175/2009, de 04-08 com entrada em vigor em 1 de Setembro de 2009; Lei n. 94/2009, de 01-09; Lei n. 100/2009, de 07-09; Lei n. 103/2009, de 11-09 - com entrada em vigor em 28-10-2010 - dia seguinte ao da
publicao do diploma regulamentador previsto no seu artigo 33;
Decreto-Lei n. 249/2009, de 23-09, produzindo efeitos desde 1 de Janeiro de 2009; Decreto-Lei n. 292/2009, de 13-10 (as alteraes efectuadas nos artigos 113 e 127 entram
em vigor a 1 de Janeiro de 2010);
Lei n. 3-B/2010, de 28 de Abril; Lei n. 11/2010, de 15 de Junho; Decreto-Lei n. 72-A/2010, de 18 de Junho, com incio de vigncia no dia seguinte ao da sua
publicao e produo de efeitos a 1 de Janeiro de 2010;
Lei n. 12-A/2010, de 30 de Junho, com incio de vigncia a 1 de Julho de 2010; Lei n. 15/2010, de 26 de Julho; Lei n. 55-A/2010, de 31 de Dezembro; Lei n. 49/2011, de 7 de Setembro, com incio de vigncia no dia seguinte ao da sua
publicao;
Lei n. 64-B/2011, de 30 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2012; Lei n. 20/2012, de 14 de Maio, com incio de vigncia a 15 de Maio de 2012; Decreto-Lei n. 197/2012, de 24 de Agosto, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2013; Lei n. 55-A/2012, de 29 de Outubro, com incio de vigncia a 30 de Outubro de 2012; Lei n. 66-B/2012, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2013; Lei n. 51/2013, de 24 de Julho, com inicio de vigncia em 25 de Julho de 2013; Lei n. 53/2013, de 26 de Julho, com incio de vigncia a 31 de Julho de 2013; Lei n. 83-C/2013, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2014; Lei n. 2/2014, de 16 de Janeiro, com produo de efeitos a 1 de Janeiro de 2014; Lei n. 82-D/2014, de 31 de Dezembro, aplicando-se aos perodos de tributao que se
iniciem, ou aos factos tributrios que ocorram, a partir de 1 de janeiro de 2015;
Lei n. 82-E/2014, de 31 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2015; Lei n. 67/2015, de 6 de Julho, produzindo efeitos desde 1 de Janeiro de 2015, tendo carter
clarificador e interpretativo;
Lei n. 7-A/2016, de 30 de Maro, com incio de vigncia a 31 de Maro de 2016, Decreto-Lei n. 41/2016, de 1 de Agosto, com incio de vigncia a 2 de Agosto de 2016, Lei n. 42/2016, de 28 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2017, Lei n. 106/2017, de 4 de Setembro,entrando em vigor com o Oramento de Estado para
2018, e
Lei n. 114/2017, de 29 de Dezembro, com incio de vigncia a 1 de Janeiro de 2018.
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
12
NOTA I:
Os artigos 229 e 230 da Lei n 114/2017, de 29 de Dezembro (Oramento de Estado para 2018),
dispem o seguinte:
Artigo 229.
Medidas transitrias sobre dedues coleta a aplicar declarao de rendimentos de imposto
sobre o rendimento das pessoas singulares relativa ao ano de 2017
1 - Sem prejuzo do disposto nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, no que se refere ao
apuramento das dedues coleta pela AT os sujeitos passivos de IRS podem, na declarao de
rendimentos respeitante ao ano de 2017, declarar o valor das despesas a que se referem aqueles
artigos.
2 - O uso da faculdade prevista no nmero anterior determina, para efeitos do clculo das dedues
coleta previstas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, a considerao dos valores
declarados pelos sujeitos passivos, os quais substituem os que tenham sido comunicados AT nos
termos da lei.
3 - O uso da faculdade prevista no n. 1 no dispensa o cumprimento da obrigao de comprovar os
montantes declarados referentes s despesas referidas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do
IRS, relativamente parte que exceda o valor que foi previamente comunicado AT, e nos termos
gerais do artigo 128. do Cdigo do IRS.
4 - Relativamente ao ano de 2017, o disposto no n. 7 do artigo 78.-B do Cdigo do IRS no
aplicvel s dedues coleta constantes dos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, sendo
substitudo pelo mecanismo previsto nos nmeros anteriores.
Artigo 230.
Autorizao legislativa no mbito do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares
1 - Fica o Governo autorizado a alterar o artigo 78.-F do Cdigo do IRS.
2 - O sentido e a extenso das alteraes a introduzir, nos termos da autorizao legislativa referida
no nmero anterior, so os de alargar a deduo coleta, prevista no artigo 78.-F do Cdigo do
IRS, ao IVA suportado com a aquisio de servios de mobilidade na modalidade de sharing, como
sejam o bike sharing e car sharing, bem como com a aquisio de unidades de energia solar, a
entidades com a classificao das atividades econmicas apropriada.
3 - A presente autorizao legislativa tem a durao do ano econmico a que respeita a presente lei.
NOTA II:
Os artigos 192., 193.,194. e 195. da Lei n. 42/2016, de 28 de Dezembro (Oramento de Estado
para 2017) dispem o seguinte:
Artigo 192.
Medidas transitrias sobre dedues coleta a aplicar declarao de rendimentos de imposto
sobre o rendimento das pessoas singulares relativa ao ano de 2016
1 - Sem prejuzo do disposto nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, no que se refere ao
apuramento das dedues coleta pela AT os sujeitos passivos de IRS podem, na declarao de
rendimentos respeitante ao ano de 2016, declarar o valor das despesas a que se referem aqueles
artigos.
2 - O uso da faculdade prevista no nmero anterior determina, para efeitos do clculo das dedues
coleta previstas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, a considerao dos valores
declarados pelos sujeitos passivos, os quais substituem os que tenham sido comunicados AT nos
termos da lei.
3 - O uso da faculdade prevista no n. 1 no dispensa o cumprimento da obrigao de comprovar os
montantes declarados referentes s despesas referidas nos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do
Datajuris, Direito e Informtica, Lda.
13
IRS, relativamente parte que exceda o valor que foi previamente comunicado AT, e nos termos
gerais do artigo 128. do Cdigo do IRS.
4 - Relativamente ao ano de 2016, o disposto no n. 7 do artigo 78.-B do Cdigo do IRS no
aplicvel s dedues coleta constantes dos artigos 78.-C a 78.-E e 84. do Cdigo do IRS, sendo
substitudo pelo mecanismo previsto nos nmeros anteriores.
Artigo 193.
Disposio transitria relativa s liquidaes de IRS de 2016 decorrentes da determinao
automtica dos elementos relevantes pela Autoridade Tributria e Aduaneira
1 - Relativamente aos rendimentos de 2016, o disposto no artigo 58.-A do Cdigo do IRS aplica-se
apenas aos sujeitos passivos que preencham cumulativamente as seguintes condies:
a) Apenas tenham auferido rendimentos do trabalho dependente ou de penses, com excluso de
rendimentos de penses de alimentos, bem como de rendimentos tributados pelas taxas previstas no
artigo 71. do Cdigo do IRS e no pretendam, quando legalmente permitido, optar pelo seu
englobamento;
b) Obtenham rendimentos apenas em territrio portugus, cuja entidade devedora ou pagadora esteja
obrigada comunicao de rendimentos e retenes prevista no artigo 119. do Cdigo do IRS;
c) No aufiram gratificaes previstas na alnea g) do n. 3 do artigo 2. do Cdigo do IRS;
d) Sejam considerados residentes durante a totalidade do ano a que o imposto respeita;
e) No detenham o estatuto de residente no habitual;
f) No usufruam de benefcios fiscais e no tenham acrscimos ao rendimento por incumprimento de
condies relativas a benefcios fiscais;
g) No tenham pago penses de alimentos;
h) No tenham dependentes a cargo nem dedues relativas a ascendentes.
2 - s liquidaes de IRS do ano de 2016 previstas no artigo 58.-A do Cdigo do IRS no so
aplicadas as dedues coleta previstas nas alneas a), f), i), j) e k) do n. 1 do artigo 78. do CIRS.
3 - A possibilidade de indicao da composio do agregado familiar, prevista nos n.os 6 e 7 do
artigo 58.-A do Cdigo do IRS entra em vigor em 1 de janeiro de 2018, sendo as declaraes
provisrias relativas ao ano de 2016 apresentadas com base nos elementos pessoais declarados no
ano anterior e, na sua falta, so apresentadas considerando que o sujeito passivo no seja casado ou
unido de facto e no tenha dependentes.
Artigo 194.
Sobretaxa de IRS
1 - A sobretaxa em sede de IRS, a que se refere a Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro, aplicvel
aos sujeitos passivos que aufiram em 2017 rendimentos que excedam o limite superior do 2. escalo
da tabela do n. 1 do artigo 68. do Cdigo do IRS, nos termos dos nmeros seguintes.
2 - As retenes na fonte previstas no n. 8 do artigo 3. da Lei n. 159-D/2015, de 30 de dezembro,
so aplicadas aos rendimentos auferidos em 2017 s taxas aplicadas em 2016, e sujeitas a um
princpio de extino gradual, nos seguintes termos:
a) Ao 3. escalo so aplicveis retenes na fonte aos rendimentos auferidos at 30 de junho de
2017;
b) Ao 4. e 5. escales so aplicveis retenes na fonte aos rendimentos auferidos at 30 de
novembro de 2017.
3 - Para os rendimentos auferidos em 2017, a sobretaxa aplicvel observa o disposto na tabela
seguinte:
Rendimento coletvel
(euros)
Taxas
(percentagem)
De mais de 20261 at 40522
De mais de 40522 at 80640..
Superior a 80640
0,88%
2,75%
3,21%
4 - aplicvel sobretaxa