Codigo Financiero Del Estado de Mexico y Municipios

Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios

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O

CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS

174

NDICE TEMTICO Artculo Pgina TTULO PRIMERO DE LAS DISPOSICIONES PRELIMINARES

1 al 6

179

TTULO SEGUNDO DE LOS PRINCIPIOS DE CARACTER FISCAL

CAPTULO PRIMERO DE LAS DISPOSICIONES GENERALES

7 al 23

182

CAPTULO SEGUNDO DEL NACIMIENTO, DETERMINACIN, GARANTA Y EXTINCIN DE CRDITOS FISCALES

24 al 45

186 CAPTULO TERCERO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

46 al 47-H

197

CAPTULO CUARTO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

48 al 55

205

TTULO TERCERO DE LOS INGRESOS DEL ESTADO

CAPTULO PRIMERO DE LOS IMPUESTOS

Seccin Primera Del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal

56 al 59

213

Seccin Segunda Del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos Automotores

60 al 61

216

Seccin Tercera Del Impuesto Sobre la Adquisicion de Vehculos Automotores Usados

62 al 64-Bis

217

Seccin Cuarta Del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos Permitidos con Cruce de Apuestas

65 al 69

218 CAPTULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS DISPOSICIONES GENERALES

70 al 70 A

220 Seccin Primera De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara General de Gobierno

Subseccin Primera De los Derechos por Servicios Prestados por la Direccin Tcnica y del Peridico Oficial Gaceta del Gobierno

71

222 Subseccin Segunda De los Derechos por Servicios Prestados por la Agencia de Seguridad Estatal

72 al 75

222 Subseccin Tercera De los Derechos por Servicios Prestados por la Direccin General de Proteccin Civil

76

223 Subseccin Cuarta De los Derechos por Servicios Prestados por el Instituto de la Funcin Registral del Estado de Mxico

77 al 89

225 Subseccin Quinta De los Derechos por Servicios Prestados por la Direccin General del Registro Civil

90

231 Seccin Segunda De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Finanzas

91 al 92

231

Seccin Tercera De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Educacin

93 al 93 Bis

234

Seccin Cuarta De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Desarrollo Urbano

94

239


175

Seccin Quinta De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Agua y Obra Pblica

95 al 95 Bis

240 Seccin Sexta De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de la Contralora

96

242

Seccin Sptima De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Comunicaciones

97 al 97-A

242

Seccin Octava De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Transporte

97-B

246

Seccin Novena De los Derechos por Servicios Prestados por la Secretara de Medio Ambiente

98 al 102 Bis

255

Seccin Dcima De los Derechos por Servicios Prestados por la Procuradura General de Justicia

103 al 105

257

Seccin Dcima Primera De los Derechos por Servicios Prestados por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo

106

257 TTULO CUARTO DE LOS INGRESOS DE LOS MUNICIPIOS

CAPTULO PRIMERO DE LOS IMPUESTOS

Seccin Primera Del Impuesto Predial

107 al 112

258

Seccin Segunda Del Impuesto sobre Adquisicion de Inmuebles y otras Operaciones Traslativas de Dominio de Inmuebles

113 al 117

259 Seccin Tercera Del Impuesto sobre Conjuntos Urbanos

118 al 119

262

Seccin Cuarta Del Impuesto sobre Anuncios Publicitarios

120 al 121

264

Seccin Quinta Del Impuesto sobre Diversiones, Juegos y Espectculos Pblicos

122 al 124

265

Seccin Sexta Del Impuesto sobre la Prestacion de Servicios de Hospedaje

125 al 128 BIS B

266

CAPTULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS

Seccin Primera De los Derechos de Agua Potable, Drenaje, Alcantarillado, Tratamiento y Disposicin de Aguas Residuales

129 al 141

266 Seccin Segunda De los Derechos del Registro Civil

142

275

Seccin Tercera De los Derechos de Desarrollo Urbano y Obras Pblicas

143 al 146

276

Seccin Cuarta De los Derechos por Servicios Prestados por Autoridades Fiscales, Administrativas y de Acceso a la Informacin Pblica

147 al 149

281 Seccin Quinta De los Derechos por Servicios de Rastros

150 al 151

283

Seccin Sexta De los Derechos por Corral de Concejo, e Identificacin de Seales de Sangre, Tatuajes, Elementos Electromagnticos y Fierros para Marcar Ganado y Magueyes

152 al 153

284 Seccin Sptima De los Derechos por Uso de Vas y reas Pblicas para el Ejercicio de Actividades Comerciales o de Servicios

154

284


176

Seccin Octava De los Derechos por Servicios de Panteones

155 al 156

284

Seccin Novena De los Derechos de Estacionamiento en la Va Pblica y de Servicio Pblico

157 al 158

286

Seccin Dcima De los Derechos por la Expedicin o Refrendo Anual de Licencias para la Venta de Bebidas Alcohlicas al Pblico

159

287 Seccin Dcima Primera De los Derechos por Servicios Prestados por Autoridades de Seguridad Pblica

160

289

Seccin Dcima Segunda De los Derechos por Servicios de Alumbrado Pblico

161 al 162

289

Seccin Dcima Tercera De los Derechos por Servicios de Limpieza de Lotes Baldios, Recoleccin, Traslado y Disposicin Final de Residuos Slidos Industriales y Comerciales

163 al 165

290 Seccin Dcima Cuarta De los Derechos por los Servicios Prestados por las Autoridades de Catastro

166

290

TTULO QUINTO DEL CATASTRO


167 al 168

292

CAPTULO SEGUNDO DE LAS AUTORIDADES CATASTRALES

169 al 174 Bis

292

CAPTULO TERCERO DE LA INSCRIPCIN DE INMUEBLES

175 al 184

295

CAPTULO CUARTO DE LAS TABLAS DE VALOR

Seccin Primera De los Elementos de las Tablas de Valor

185 al 194

297

Seccin Segunda Del Procedimiento para la Integracin y Actualizacin de las Tablas de Valor

195 al 196 Bis

302

Seccin Tercera De la Determinacin del Valor Catastral

197 al 201

304

TTULO SEXTO DE LAS APORTACIONES DE MEJORAS

CAPTULO PRIMERO DE LAS APORTACIONES PARA OBRA PBLICA Y ACCIONES DE BENEFICIO SOCIAL

Seccin Primera De las Disposiciones Generales

202 al 204

305

Seccin Segunda Del Procedimiento para la Determinacin de las Aportaciones

205 al 208

306

Seccin Tercera De la Organizacin de los Beneficiarios

209 al 213

307

Seccin Cuarta De la Forma de Pago

214 al 216

308

CAPTULO SEGUNDO DE LAS APORTACIONES ESTATALES PARA OBRAS DE IMPACTO VIAL

216-A al 216-H

308

CAPTULO TERCERO DE LAS APORTACIONES POR SERVICIOS AMBIENTALES

216-I al 216-O

313

TTULO SPTIMO DE LA COORDINACIN HACENDARIA

CAPTULO PRIMERO DEL SISTEMA DE COORDINACIN HACENDARIA

217 al 218

314


177

CAPTULO SEGUNDO DE LAS PARTICIPACIONES E INCENTIVOS A LOS MUNICIPIOS DERIVADAS DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL Y EL ESTATAL DE COORDINACIN HACENDARIA

219 al 226

315 CAPTULO TERCERO DE LOS FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES, CONVENIOS DE DESCENTRALIZACIN Y PROGRAMAS DE APOYOS FEDERALES

227 al 244

318 CAPTULO CUARTO DEL INSTITUTO HACENDARIO

245 al 255

322

TTULO OCTAVO DE LA DEUDA PBLICA


256 al 265-E

326

CAPTULO SEGUNDO DE LA CONTRATACIN DE EMPRSTITOS Y CRDITOS

266 al 272

333

CAPTULO TERCERO DE LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE DEUDA PBLICA

273 al 284

334

TTULO NOVENO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS

CAPTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES

285 al 289 Bis

336

CAPTULO SEGUNDO DE LA INTEGRACIN Y PRESENTACIN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS

290 al 304-BIS

338

CAPTULO TERCERO DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS

305 al 326

341

CAPTULO CUARTO DEL CONTROL, INFORMACIN Y EVALUACIN DEL GASTO PBLICO

327 al 327-E

346

TTULO DCIMO DE LOS SERVICIOS DE TESORERA

CAPTULO PRIMERO DE LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS

328 al 330

347

CAPTULO SEGUNDO DE LA RECAUDACIN

331 al 333

347

CAPTULO TERCERO DE LOS PAGOS

334 al 338

348

TTULO DCIMO PRIMERO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y LA CUENTA PBLICA

CAPTULO PRIMERO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Seccin Primera De las Disposiciones Generales

339 al 341

348

Seccin Segunda Del Registro Contable y Presupuestal

342 al 348

349

Seccin Tercera De la Informacin Contable, Presupuestal y Financiera

349 al 351

350

CAPTULO SEGUNDO DE LA CUENTA PBLICA

352 al 356

350

TTULO DCIMO SEGUNDO DE LAS INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS FISCALES


357 al 360 Bis

351

CAPTULO SEGUNDO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

361 al 364

352


178

CAPTULO TERCERO DE LOS DELITOS FISCALES

365 al 375

356

TTULO DCIMO TERCERO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

376 al 432

357

TRANSITORIOS 373


179


TTULO PRIMERO DE LAS DISPOSICIONES PRELIMINARES

Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo son de orden pblico e inters general y tienen por objeto regular la actividad financiera del Estado de Mxico y Municipios, en el mbito de sus respectivas competencias.

La actividad financiera comprende la obtencin, administracin y aplicacin de los ingresos pblicos.

Artculo 2.- Los actos, procedimientos y resoluciones que dicten o ejecuten las autoridades, as como las inconformidades que se susciten por la aplicacin de este ordenamiento, se tramitarn y resolvern conforme a las disposiciones del Cdigo de Procedimientos Administrativos del Estado de Mxico, salvo que se trate de actos y procedimientos regulados expresamente en este Cdigo.

Artculo 3.- Para efectos de este Cdigo, Ley de Ingresos del Estado y del Presupuesto de Egresos se entender por:

I. Ahorro Presupuestario. A la diferencia que resulte entre los recursos del presupuesto autorizado y el presupuesto que ejerza la dependencia u organismo auxiliar en el ejercicio de que se trate, sin afectar el cumplimiento de las metas de los programas, en los trminos de las disposiciones aplicables. En este rubro se encuentran comprendidas las medidas previstas en las disposiciones generales en materia de ahorro y las vacantes en materia de servicios personales.

II. Ampliacin de Recursos Presupuestarios. A la adecuacin presupuestaria que implique un aumento lquido o compensado a la asignacin de una clave presupuestaria.

III. Asociacin en Participacin. Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aporten bienes o servicios, una participacin en las utilidades y en las perdidas de una negociacin mercantil o de una o varias operaciones de comercio.

Para efectos fiscales, las asociaciones en participacin se consideran personas jurdicas colectivas.

IV. Ayuntamiento. A los ayuntamientos del Estado de Mxico.

V. Cancelacin de Recursos Presupuestarios. A la adecuacin presupuestaria que reduce el presupuesto autorizado a las unidades ejecutoras.

VI. Catlogo General de Puestos. Instrumento administrativo en el que se rene, clasifica y sistematiza la informacin de los empleos pblicos y que define la naturaleza, objetivos, tipos, especificaciones, categoras y requisitos para ocuparlos. As mismo, incluir por puesto, las polticas genricas para la asignacin de prestaciones y estmulos o beneficios adicionales al salario.

VII. Cdigo. Al Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.

VIII. Conjuntos Urbanos:

A). Habitacional.

B). Industrial.

C). Agroindustrial.

D). Abasto, comercio y servicios.

E). Mixto.

IX. Contralora. A la Secretara de la Contralora.

X. Dependencias. A las Secretaras que se sealan en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Mxico, incluyendo a sus unidades administrativas y rganos administrativos desconcentrados.

XI. Derogado.


180

XII. Ejercicio Fiscal. Al que comprende del primero de enero al treinta y uno de diciembre.

XIII. Organismos Autnomos. Aquellas entidades que cuentan con personalidad jurdica y patrimonio propios, autonoma de gestin e independencia de los poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, tales como la Universidad Autnoma del Estado de Mxico, Comisin de Derechos Humanos del Estado de Mxico y rganos electorales del Estado de Mxico.

XIV. Entidades Pblicas. A tribunales administrativos y organismos pblicos descentralizados, empresas de participacin estatal o municipal y fideicomisos pblicos, todos del Estado de Mxico.

XV. Estado. Al Estado Libre y Soberano de Mxico.

XVI. Estructura Programtica. Al conjunto de categoras y elementos programticos que sirven para dar orden y direccin al gasto pblico y para conocer el rendimiento esperado de la utilizacin de los fondos pblicos y para vincular los propsitos de las polticas pblicas derivadas del Plan de Desarrollo del Estado de Mxico, de los planes de desarrollo de los municipios y de los planes que de ellos emanen, con la misin de las dependencias y entidades pblicas.

XVII. Derogada.

XVIII. Gasto Corriente. A las erogaciones realizadas por las dependencias, entidades pblicas, entes autnomos y municipios destinadas al pago de servicios personales, as como a la adquisicin de bienes de consumo inmediato y servicios, con cargo a los captulos de gasto 1000, 2000, 3000, 4000 y 8000.

XIX. Gasto de Inversin en Obras y Acciones. A las erogaciones realizadas por los poderes del Estado, municipios y organismos autnomos, destinados al pago de obras pblicas, adquisicin de bienes muebles e inmuebles y ejecucin de proyectos productivos de carcter social con cargo a los captulos de gasto 5000, 6000, 7000 y 9000.

XX. Gasto Irreductible. Son las erogaciones mnimas indispensables para que pueda ejercer sus funciones una dependencia o entidad, principalmente asociados a las remuneraciones salariales, retenciones de seguridad social y fiscales, as como los bienes y servicios bsicos.

XXI. Gobernador. Al Gobernador del Estado de Mxico.

XXII. Hacienda Pblica. A la obtencin, administracin y aplicacin de los ingresos pblicos del gobierno, en el mbito de su competencia, que se conforma por las contribuciones, productos, aprovechamientos, bienes, propiedades y derechos que al gobierno, estatal o municipal le pertenecen y forman parte de su patrimonio.

XXIII. IGECEM. Al Instituto de Informacin e Investigacin Geogrfica, Estadstica y Catastral del Estado de Mxico.

XXIII. A. Ingresos Ordinarios. Son exclusivamente, los recursos percibidos por el Estado y los Municipios considerados en el artculo 1 de su respectiva Ley de Ingresos, del ejercicio fiscal del que se trate, con excepcin de los Ingresos Derivados de Financiamiento.

XXIV. Inversin Financiera. Al importe de las erogaciones que se realizan para la adquisicin de acciones, bonos y otros ttulos de crdito. Incluye el otorgamiento de crditos para el fomento de actividades productivas y las que tienen por objeto las prestaciones y apoyos distintos a las laborales de los servidores pblicos y de los subsidios para la poblacin.

XXV. Legislatura. A la Legislatura del Estado Libre y Soberano de Mxico.

XXVI. LIGECEM. Al Libro Dcimo Cuarto del Cdigo Administrativo del Estado de Mxico, denominado De la Informacin e Investigacin Geogrfica, Estadstica y Catastral del Estado de Mxico.

XXVII. Ley de Ingresos. A la Ley de Ingresos del Estado de Mxico y a la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Mxico.

XXVIII. Manual Catastral. Al Manual Catastral del Estado de Mxico.

XXVIII-A. Marco de Referencia para las Finanzas Pblicas Estatales. Al documento emitido por el Ejecutivo Estatal por conducto de la Secretara de Finanzas, que contendr los principales objetivos y parmetros en materia de ingresos y egresos para el ejercicio fiscal siguiente.


181

XXIX. Municipios. A los municipios que seala la Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico.

XXX. Peridico Oficial. A la Gaceta del Gobierno del Estado de Mxico y a la Gaceta Municipal, en el caso de los municipios.

XXXI. Procuradura. A la Procuradura General de Justicia.

XXXII. Remuneracin: A los pagos hechos por concepto de sueldo, compensaciones, gratificaciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra percepcin o prestacin que se entregue al servidor pblico por su trabajo. Esta definicin no ser aplicable para los efectos del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.

XXXIII. Secretara. A la Secretara de Finanzas.

XXXIV. Sector. A la agrupacin de objetivos, proyectos y acciones que responden a un segmento de los fenmenos econmicos y sociales que atienden de manera agregada a las previsiones del Plan de Desarrollo del Estado de Mxico.

XXXV. Servicio de Deuda Pblica. Al importe de las erogaciones destinadas a cubrir los intereses generados por los crditos y emprstitos concertados.

XXXVI. Tesorera. A la tesorera municipal.

XXXVII. Transferencia. Asignaciones previstas en el presupuesto de egresos, que reciben los organismos auxiliares y fideicomisos pblicos para sufragar su operacin, inversin patrimonial y actividades inherentes.

XXXVIII. Traspaso Presupuestario Externo. Sern aquellos que se realicen entre programas o captulos de gasto.

XXXIX. Traspaso Presupuestario Interno. A las modificaciones de los recursos asignados que se realicen dentro de un mismo programa y captulo de gasto.

XL. Vivienda. Es la prevista en la fraccin I del artculo 5.41 del Cdigo Administrativo del Estado de Mxico y que se refiere a los tipos siguientes:

A). Social Progresiva. Aquella cuyo valor al trmino de la construccin o adquisicin no exceda de 226,557 pesos.

B). Inters Social. La que tenga al trmino de la construccin o adquisicin un valor mayor a 226,558 pesos y menor o igual a 294,524 pesos.

C). Popular. La que tenga al trmino de la construccin o adquisicin un valor mayor a 294,525 pesos y menor o igual a 430,458 pesos.

D). Media. La que tenga al trmino de la construccin o adquisicin un valor mayor a 430,459 pesos y menor o igual a 1219,284 pesos.

E). Residencial. La que tenga al trmino de la construccin o adquisicin un valor mayor a 1219,285 pesos y menor o igual a 2026,648 pesos.

F). Residencial alto y campestre. La que tenga al trmino de la construccin o adquisicin un valor que exceda de la cantidad de 2026,649 pesos.

En el caso que las leyes federales incrementen o disminuyan los montos estimados, se deber estar a lo dispuesto en esas disposiciones legales.

XLI. Establecimiento principal. El lugar en el que se realicen actividades de administracin, econmicas, comerciales o de direccin, que generen obligaciones fiscales.

XLII. Sucursal. Otros establecimientos distintos del principal, con actividades similares, que generen obligaciones fiscales.

Cuando en este ordenamiento se seale al Estado y Municipios o sus dependencias y entidades pblicas, se entender que cada una acta de acuerdo con su competencia.


182

Artculo 4.- La Secretara y los ayuntamientos, interpretarn para efectos administrativos las disposiciones de este Cdigo, sin que por ningn motivo se puedan variar los elementos propios de las contribuciones.

Artculo 5.- Las leyes, reglamentos y dems disposiciones financieras de observancia general, obligan y surten sus efectos al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial, salvo que en las mismas se seale una fecha diferente.

Artculo 6.- Derogado.

TTULO SEGUNDO DE LOS PRINCIPIOS DE CARCTER FISCAL


Artculo 7.- Para cubrir el gasto pblico y dems obligaciones a su cargo, el Estado y los Municipios percibirn en cada ejercicio fiscal los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos, aprovechamientos, ingresos derivados de la coordinacin hacendaria, e ingresos provenientes de financiamientos, establecidos en la Ley de Ingresos. Tratndose del Estado, tambin percibir las aportaciones y cuotas de seguridad social.

La Ley de Ingresos del Estado se elaborar con base en el Marco de Referencia para las Finanzas Pblicas Estatales y/o en los criterios generales de poltica econmica emitidos por el Gobierno Federal y, en su caso, con la ltima informacin econmica publicada por el Banco de Mxico y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y deber ser congruente con el Plan de Desarrollo del Estado y los programas que de l deriven.

Artculo 8.- Ninguna contribucin podr recaudarse si no est prevista en la Ley de Ingresos correspondiente. Slo podr destinarse un ingreso a un fin especfico, cuando as lo disponga expresamente este Cdigo, la Ley de Ingresos o el Presupuesto de Egresos.

Artculo 9.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, y aportaciones y cuotas de seguridad social, las que se definen de la manera siguiente:

I. Impuestos. Son los establecidos en este Cdigo que deben pagar las personas fsicas y jurdicas colectivas, que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por el mismo, y que sean distintas a las sealadas en las fracciones II y III de este artculo.

II. Derechos. Son las contraprestaciones establecidas en este Cdigo, que deben pagar las personas fsicas y jurdicas colectivas, por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Entidad, as como por recibir servicios que presten el Estado, sus organismos y Municipios en funciones de derecho pblico.

III. Aportaciones de Mejoras. Son las establecidas en este Cdigo, a cargo de las personas fsicas y jurdicas colectivas, que con independencia de la utilidad general, obtengan un beneficio diferencial particular derivado de la realizacin de obras pblicas o de acciones de beneficio social, las que efecten las personas a favor del Estado para la realizacin de obras de impacto vial regional, que directa o indirectamente les beneficien; as como las derivadas de Servicios Ambientales.

IV. Aportaciones y cuotas de Seguridad Social. Son las contribuciones que las instituciones pblicas y sus servidores pblicos, respectivamente, estn obligados a cubrir en los trminos de la ley en materia de seguridad social en el Estado.

Artculo 10.- Son productos, las contraprestaciones por los servicios que presten el Estado y los Municipios en sus actividades de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento y enajenacin de sus bienes de dominio privado, que estn previstos en la Ley de Ingresos.

Artculo 11.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado y los Municipios por funciones de derecho pblico y por el uso o explotacin de bienes del dominio pblico, distintos de los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras e ingresos derivados de la coordinacin hacendaria, y de los que obtengan los organismos auxiliares del Estado y de los Municipios.


183

Artculo 12.- Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos, los recargos, las multas, los gastos de ejecucin y la indemnizacin por la devolucin de cheques, y participan de la naturaleza de la suerte principal, cuando se encuentren vinculados directamente a la misma.

Artculo 13.- Son ingresos derivados del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal los que perciban el Estado y los Municipios como consecuencia de la adhesin del Estado a este Sistema y se regularn adems, por lo que en su caso disponga la Ley de Coordinacin Fiscal.

Son otros apoyos federales los que deriven de los convenios, acuerdos o declaratorias, que en materia administrativa al efecto se celebren o realicen.

Son ingresos derivados del Sistema Estatal de Coordinacin Hacendara los que perciban los Municipios de conformidad con las disposiciones de este Cdigo, de convenios, acuerdos o declaratorias, que al efecto se celebren o realicen.

Artculo 14.- Son ingresos provenientes de financiamientos, los derivados de la contratacin de crditos, en trminos de lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones legales.

Artculo 15.- Son crditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado, los Municipios o sus organismos que deriven de contribuciones, aprovechamientos, accesorios, y de responsabilidades administrativas, as como aqullos a los que las leyes les den ese carcter.

Artculo 16.- Son autoridades fiscales, el Gobernador, los ayuntamientos, los presidentes, sndicos y tesoreros municipales, as como los servidores pblicos de las dependencias o unidades administrativas, y de los organismos pblicos descentralizados, que en trminos de las disposiciones legales y reglamentarias tengan atribuciones de esta naturaleza.

Artculo 17.- El Estado, los Municipios y los organismos pblicos descentralizados podrn celebrar convenios para la administracin y recaudacin de contribuciones y aprovechamientos; y en este caso se considerarn autoridades fiscales, quienes asuman la funcin en los trminos de los convenios que suscriban.

El Gobernador, por conducto del titular de la Secretara, podr celebrar convenios de colaboracin administrativa con otros Estados y el Distrito Federal, en las materias de verificacin, determinacin y recaudacin de las contribuciones, as como para la notificacin de crditos fiscales y aplicacin del procedimiento administrativo de ejecucin.

Artculo 18.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a las personas, incluidas las asociaciones en participacin, las que sealen excepciones a las mismas, as como las que fijen las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a las personas, incluidas las asociaciones en participacin las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las contribuciones.

Las dems disposiciones fiscales se debern aplicar mediante cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn las disposiciones del derecho comn vigente en el Estado, siempre y cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza jurdica del derecho fiscal.

Artculo 19.- Las personas fsicas y jurdicas colectivas, incluidas las asociaciones en participacin, estn obligadas al pago de las contribuciones y aprovechamientos, conforme a las disposiciones de este Cdigo.

Artculo 20.- Los contribuyentes que tengan la obligacin de presentar declaraciones para el pago de contribuciones, cuando as lo seale este Cdigo, lo harn a travs de los medios autorizados y las formas y formatos electrnicos aprobados por la autoridad fiscal, debiendo proporcionar los datos, informes y documentos que en dichas formas y formatos electrnicos se requieran y en su caso, pagar mediante transferencia electrnica de fondos a favor del Gobierno del Estado de Mxico o del Ayuntamiento que corresponda, siendo responsabilidad del contribuyente el uso del servicio electrnico empleado para tal efecto y de las restricciones particulares del mismo con las Instituciones de Crdito de Banca Mltiple de las que sea cuentahabiente.

Quienes realicen las operaciones de pago de conformidad con el presente artculo, obtendrn el acuse de recibo correspondiente, que consistir en el documento digital, nmero de referencia, sello digital o folio de la operacin que trasmita el destinatario al recibir la declaracin de que se trate, para el costo del pago mediante transferencia electrnica de fondos, el acuse de recibo, consistir en el documento o folio de la operacin que emita la institucin financiera de que se trate.


184

Las formas oficiales debern publicarse en el Peridico Oficial, salvo que se trate de avisos o declaraciones electrnicas que sern dadas a conocer a travs del portal electrnico del Gobierno del Estado de Mxico, los cuales estarn apegados a las disposiciones fiscales aplicables.

Las oficinas recaudadoras recibirn las declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos tal y como se presenten, sin hacer observaciones ni objeciones y devolvern copia sellada a quien los presente. nicamente podrn rechazar la presentacin cuando no contengan el nombre, denominacin o razn social del contribuyente, su domicilio fiscal, o no aparezcan debidamente firmados, no se acompaen los anexos o tratndose de declaraciones, stas contengan errores aritmticos.

Artculo 20 Bis.- Cuando los contribuyentes obligados a presentar declaraciones, avisos y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en este Cdigo, las autoridades fiscales exigirn por escrito su presentacin ante las oficinas rentsticas o recaudadoras, dentro del plazo de tres das hbiles siguientes al en que surta efectos su notificacin; en caso de no cumplir con el requerimiento de las obligaciones omitidas en el plazo referido, se proceder a realizar alguno de los actos siguientes:

I. Determinar, con carcter provisional, al contribuyente una cantidad igual a la contribucin que ste debi determinar en la declaracin omitida con la correspondiente actualizacin y accesorios legales.

II. Determinar, con carcter provisional, al contribuyente una cantidad igual a la contribucin determinada en la ltima declaracin presentada con la correspondiente actualizacin y accesorios legales.

III. En el supuesto que se haya omitido la presentacin de dos o ms declaraciones, stas se determinarn, con carcter provisional, con base en la de mayor cuanta de entre las tres ltimas declaraciones presentadas, sin que se consideren pagos definitivos.

El pago o garanta de los crditos fiscales determinados conforme al presente artculo, no libera a los obligados a presentar la declaracin o declaraciones omitidas, ni limita las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.

Artculo 20-A.- Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos stos debern ser digitales y contener una firma electrnica avanzada del autor, salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las autoridades fiscales, mediante reglas de carcter general podrn autorizar el uso de otras firmas electrnicas.

Para los efectos mencionados en el prrafo anterior, se deber contar con un certificado que confirme el vnculo entre un firmante y los datos de creacin de una firma electrnica avanzada, expedido por la Direccin General de Recaudacin.

En los documentos digitales una firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente sustituir a la firma autgrafa del firmante, garantizar la integridad del documento y producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa teniendo el mismo valor probatorio.

Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene informacin y escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa.

Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirn acuse de recibo que contenga el sello digital.

El sello digital es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada. En este caso, el sello digital identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario que el documento digital fue recibido en la hora y fecha que se consigne en el acuse de recibo mencionado. Las autoridades fiscales establecern los medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.

Artculo 21.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes, podrn ser modificadas por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones mediante declaraciones complementarias, para corregir los datos asentados en la declaracin original, siempre y cuando no se haya iniciado el procedimiento de comprobacin.

En caso de que se haya iniciado ste, el contribuyente podr presentar hasta en tres ocasiones declaracin complementaria adicional, cuando slo incremente la base de determinacin de contribuciones, reduzca las cantidades aplicadas contra las contribuciones a su cargo o cuando resulten diferencias a consecuencia del dictamen sobre la determinacin, pago o entero de contribuciones formulado por contador pblico autorizado.


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Si como consecuencia de la presentacin de la declaracin complementaria, se determina que el pago efectuado fue menor al que corresponda, se cobrarn recargos sobre la diferencia por pago extemporneo, contados a partir de la fecha en que debi hacerse el mismo.

Los sujetos que tengan obligacin de presentar declaraciones peridicas de conformidad con las disposiciones de este Cdigo y no tengan impuestos a cargo, presentarn la declaracin en ceros y slo estarn obligados a presentar nuevamente las declaraciones hasta que exista cantidad a pagar, se presente aviso de baja o suspensin o bien se trate de un nuevo ejercicio fiscal, teniendo que presentar en su caso la declaracin del primer periodo en ceros.

Artculo 22.- Se considera domicilio fiscal de las personas fsicas y jurdicas colectivas:

I. El lugar o establecimiento donde se realicen actividades que generen obligaciones fiscales.

II. El lugar o establecimiento en que se realice el hecho generador de la obligacin fiscal, cuando las actividades no se realicen en forma habitual.

III. El lugar o establecimiento que sealen ante la autoridad fiscal.

IV. La residencia que identifique la autoridad fiscal, cuando exista certeza de que es el nico lugar posible de localizacin del contribuyente.

Para efecto de cumplir obligaciones municipales se deber sealar un domicilio fiscal dentro del territorio del municipio, y en el caso de obligaciones de carcter estatal, un domicilio fiscal dentro del territorio del Estado.

Se entender que se seala como domicilio para or y recibir notificaciones los estrados de las oficinas de la dependencia pblica correspondiente cuando:

A). El contribuyente as lo seale de manera expresa.

B). Se seale domicilio fuera del territorio del Estado o municipio.

C). La persona a quien deba notificarse desaparezca antes o despus de iniciadas las facultades de comprobacin.

D). Exista oposicin a la diligencia de notificacin.

E). El contribuyente desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio ante la autoridad fiscal estatal o municipal correspondiente, despus de la notificacin de la orden de visita o del requerimiento de informacin, o bien despus de que se le hubiere notificado un crdito fiscal y no se pueda iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin.

F). Cuando se seale domicilio inexistente o falso.

Las notificaciones por estrados se harn fijando durante quince das el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al pblico de las oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendr como fecha de notificacin la del decimosexto da siguiente a aqul en que se hubiera fijado el documento.

Artculo 22 Bis.- Las notificaciones de los actos previstos en este Cdigo, se realizarn de forma personal, por edictos y/o por correo certificado de acuerdo en el procedimiento establecido en el Captulo Tercero del Cdigo de Procedimientos Administrativos del Estado de Mxico; y de acuerdo a lo previsto en este Cdigo, las relativas a estrados y correo electrnico.

En el caso de notificaciones por correo electrnico, cuando la autoridad transmita un documento digital, a una direccin o portal electrnico manifestado por el contribuyente, se tendr como fecha de notificacin la que corresponda al acuse de recibo que se obtenga del destinatario en forma automtica, que se formalizar al abrir el documento digital enviado, y surtir efectos a partir del da hbil siguiente a este evento.

Artculo 23.- Estn exentos del pago de impuestos, derechos y aportaciones de mejoras, el Estado, los Municipios, los Organismos Autnomos, las Entidades Pblicas y las entidades federativas en caso de reciprocidad, cuando su actividad corresponda a funciones de derecho pblico, as como las personas fsicas y jurdicas colectivas que seale este Cdigo o en casos particulares de la Ley de Ingresos.

Lo dispuesto en el prrafo anterior no resulta aplicable para los artculos 56 y 216-I de este Cdigo.


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Para efectos de la declaracin de la exencin a que se refiere la fraccin IV del artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la calidad de bien del dominio pblico, deber acreditarse fehacientemente.

La exencin se solicitar por escrito a la autoridad fiscal competente, debindose acompaar u ofrecer las pruebas que demuestren su procedencia.

No quedan comprendidos entre los bienes del dominio pblico los inmuebles que los organismos descentralizados utilicen para oficinas administrativas o en general para propsitos distintos a los del cumplimiento de su objeto.

Quienes de acuerdo con este Cdigo, no estn obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendrn las obligaciones de carcter administrativo que en el mismo se establezcan.

CAPTULO SEGUNDO DEL NACIMIENTO, DETERMINACIN, GARANTA

Y EXTINCIN DE CRDITOS FISCALES

Artculo 24.- La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en este Cdigo, la que se determinar y liquidar conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero le sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Cualquier estipulacin privada, relativa al pago de un crdito fiscal que se oponga a lo dispuesto por las leyes fiscales se tendr como inexistente jurdicamente y, por lo tanto, no surtir efecto legal alguno.

El cumplimiento o exigibilidad de la obligacin fiscal, no legitimar hechos o circunstancias no apegadas a la ley.

Artculo 25.- La determinacin de los crditos fiscales corresponde a los contribuyentes, salvo disposicin expresa en contrario. En caso de que la autoridad fiscal deba realizar esta determinacin, los contribuyentes, proporcionarn la informacin necesaria dentro de los quince das siguientes contados a partir de que surta efecto la notificacin del requerimiento de la autoridad.

Artculo 26.- Los crditos fiscales se pagarn en efectivo, cheque de caja o certificado, cheques personales, transferencias de fondos a travs de medios bancarios o electrnicos, tarjetas de crdito o dbito y en especie va dacin en pago.

El pago con cheques personales, las transferencias de fondos a travs de medios bancarios o electrnicos, tarjetas de crdito o dbito y en especie va dacin en pago, nicamente se aceptarn cuando as lo apruebe la autoridad fiscal. Las transferencias de fondos a travs de medios electrnicos, debern ser autorizadas previamente por la autoridad fiscal.

El pago con cheque se recibir salvo buen cobro. Previa autorizacin de la autoridad fiscal, se aceptarn tambin cheques sin certificar distintos de la cuenta personal del contribuyente para el pago de crditos fiscales.

El cheque recibido por la autoridad fiscal por concepto de pago de un crdito fiscal, deber ser presentado al librado dentro de los quince das siguientes al de su fecha y en caso de que no sea pagado dar lugar a que la autoridad recaudadora proceda conjuntamente al cobro del monto del cheque; al de una indemnizacin que ser del 20% del valor de ste, a la actualizacin y dems accesorios causados por el falso pago.

En caso de que el contribuyente realice el pago antes del cobro que practique la autoridad fiscal competente, ste se aplicar conforme al orden sealado en el artculo 34 de este Cdigo, sin que dicho acto lo libere del pago de la indemnizacin correspondiente, la actualizacin y dems accesorios que se hubieren causado.

Quien pague crditos fiscales recibir de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma prellenada, en los que conste la impresin original de la mquina registradora, y cuando se carezca de ella, deber constar el sello de la oficina recaudadora y el nombre y firma del cajero o del servidor pblico autorizado. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito o establecimientos mercantiles autorizados, bastar con que el comprobante de pago contenga la fecha en que se realiz el mismo, el importe que ampara y la lnea de captura, la cual deber ser consistente con los datos que se plasmen en la declaracin o formato respectivo.

En el pago de crditos fiscales a travs de transferencia de fondos, se considerar como recibo oficial del pago, el documento impreso por el contribuyente, emitido por el sistema de cobranza automatizado reconocido por la autoridad fiscal, en el que conste el nmero de referencia que se asigne a la operacin autorizada.


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Artculo 26 A.- El pago en especie de un crdito fiscal va dacin en pago podr hacerse en forma total o parcial y estar condicionado a la aceptacin por parte de la autoridad fiscal competente, quien en su caso, lo admitir nicamente cuando no existan bienes de ms fcil realizacin y el deudor manifieste bajo protesta de decir verdad tal circunstancia.

Esta forma de pago podr efectuarse a travs de servicios, bienes muebles e inmuebles, y cuando se haga en forma parcial, el remanente del importe de la contribucin actualizada y sus accesorios deber cubrirse en efectivo.

La resolucin que se emita al efecto no constituir instancia ni proceder recurso alguno en su contra.

En el caso de los bienes inmuebles se estar al valor que resulte del avalo practicado por el IGECEM o por especialista en valuacin inmobiliaria registrado ante el propio Instituto. Tratndose de bienes muebles, se aceptarn siempre y cuando se puedan incorporar al patrimonio del Estado o al de los municipios, y su valuacin se determine por perito designado por autoridad fiscal.

Todos los gastos que se generen por virtud de la dacin en pago se pagarn por el contribuyente, pudiendo, en su caso, incorporarse a la liquidacin total del crdito.

Tratndose de servicios, la autoridad fiscal determinar los trminos, las condiciones, y el monto hasta por el cual podr aceptarse el ofrecimiento del deudor de pagar el crdito mediante la dacin en pago de servicios, conforme a las reglas que al efecto publique la autoridad fiscal.

La prestacin de los servicios ofrecidos en dacin en pago se deber realizar en el plazo pactado, siempre que dicho plazo no exceda de 18 meses, contados a partir de la fecha de aceptacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo.

La aceptacin de bienes o servicios a que se refiere el presente artculo, suspender provisionalmente todos los actos tendientes al cobro del crdito fiscal respectivo, as como la actualizacin y accesorios respecto del monto cubierto por la dacin en pago.

En el supuesto de que el deudor no preste los servicios a las dependencias o unidades administrativas en el plazo y condiciones establecidos, o de no formalizarse la dacin en pago, dar lugar a que quede sin efectos la suspensin del cobro del crdito, debiendo actualizarse el saldo remanente desde la fecha en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, en trminos del artculo 30 de este Cdigo, tenindose por no cumplida la obligacin legal, para los efectos legales conducentes.

Las dependencias o entidades pblicas que aprovechen los servicios sujetos a las previsiones de este artculo, debern informar peridicamente a la autoridad fiscal sobre el cumplimiento total o parcial de los mismos.

La dacin en pago quedar formalizada y el crdito extinguido de la siguiente manera:

A). Tratndose de bienes inmuebles, a la fecha de firma de la escritura pblica en que se transfiera el dominio del bien al Estado o Municipio a travs de la autoridad fiscal competente, misma que se otorgar dentro de los 60 das hbiles siguientes a aqul en que se haya notificado la aceptacin. Los gastos de escrituracin y las contribuciones que origine la operacin, sern por cuenta del deudor al que se le haya aceptado la dacin en pago.

B). Tratndose de bienes muebles, a la fecha de firma del acta de entrega de los mismos, que ser dentro de los cinco das hbiles siguientes a aqul en que se haya notificado la aceptacin.

C). Tratndose de servicios, en la fecha en que stos fueron efectivamente prestados.

Los bienes muebles e inmuebles recibidos en dacin en pago quedarn en custodia y administracin de la Secretara o el Municipio a partir de que sta se formalice. Las autoridades fiscales pondrn dichos bienes a disposicin de la autoridad competente para que sean incorporados al patrimonio estatal o municipal y determine su destino.

Artculo 27.- Para determinar las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo anterior, para efectuar su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de uno hasta cincuenta centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de cincuenta y uno a noventa y nueve centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior.


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Artculo 28.- Para el cumplimiento de obligaciones y pago de contribuciones, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas recaudadoras permanecen cerradas durante el horario normal de labores, se trate de un da inhbil, o no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deban presentar declaraciones.

Artculo 29.- Los crditos fiscales se pagarn en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa, el pago deber hacerse dentro de los siguientes diecisiete das a aqul en que se produzca el hecho generador.

Los retenedores de contribuciones o las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de retenerlos peridicamente, los enterarn a ms tardar el da diez del mes de calendario inmediato posterior al de la terminacin del periodo de la retencin o causacin.

El pago de derechos, se sujetar a cualquiera de los siguientes supuestos:

I. Su entero deber ser previo a la prestacin de los servicios.

II. En el plazo que expresamente se seale en este Cdigo.

III. A ms tardar el 31 de enero de cada ao, para aquellos de causacin cuya periodicidad de pago sea anual, cuando no se exprese poca de pago.

Tratndose de los crditos fiscales determinados por las autoridades en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, determinacin o sancionadoras, debern pagarse junto con sus accesorios o garantizarse cuando se interponga algn medio de impugnacin dentro de los diecisiete das siguientes a aqul en que surta efectos su notificacin. Si se solicita autorizacin para su pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, se estar a lo dispuesto en el artculo 32 de este ordenamiento.

El Fisco Estatal y Municipal tendrn preferencia para recibir el pago de crditos provenientes de ingresos que debi percibir, con excepciones de los siguientes casos:

A). De los saldos garantizados con embargo o hipoteca que hayan sido inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad con anterioridad a la fecha de notificacin del crdito fiscal originario, o del reconocimiento expreso del contribuyente mediante declaracin en la que haya reconocido el adeudo.

B). Del monto determinado provisionalmente o en sentencia firme de pensiones alimenticias.

C). De los adeudos por el pago de sueldos, salarios o indemnizaciones a los trabajadores, devengados en el ltimo ao, siempre y cuando exista laudo condenatorio firme.

D). De los crditos fiscales federales notificados con anterioridad a los estatales o municipales.

La vigencia de los adeudos antes citados se deber acreditar mediante certificado de gravamen expedido por el Instituto de la Funcin Registral, dentro de los tres meses anteriores a la fecha de la solicitud de declaratoria y con la constancia del monto total de lo adeudado; con la resolucin judicial que determine la obligacin de pagar alimentos, ya sean provisionales o definitivos y con la constancia de cumplimiento de dicha obligacin; o bien, por el auto en que se ordene dar trmite al incidente que sealan los artculos 979 al 981 de la Ley Federal del Trabajo, segn corresponda a cada caso.

Cuando en el procedimiento administrativo de ejecucin concurran contra un mismo deudor el fisco federal con el fisco estatal o municipal fungiendo como autoridades federales de conformidad con los convenios de coordinacin fiscal, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico tramitar el procedimiento administrativo de ejecucin y del producto obtenido, una vez cubiertos los gastos de ejecucin, deber cubrir los accesorios y contribuciones que correspondan al fisco estatal o municipal, en estricto cumplimiento del artculo 148 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Artculo 30.- La falta de pago de un crdito fiscal en la fecha o dentro del plazo fijado por este Cdigo, dar lugar a que sea exigible mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.


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Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios aplicando la tasa que resulte de sumar el porcentaje mensual de actualizacin que fije la correspondiente Ley de Ingresos, por cada mes o fraccin que transcurra desde el da siguiente al vencimiento del plazo para pagar la contribucin o aprovechamiento, hasta que el mismo se efecte.

Adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando a la contribucin o aprovechamiento actualizado, la tasa que resulte de sumar la tasa mensual que fije la correspondiente Ley de Ingresos para cada uno de los meses en cada uno de los aos que transcurran en el periodo referido en el presente artculo, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 26 de este Cdigo, los gastos de ejecucin y las multas por infracciones a las disposiciones fiscales.

La causacin de la actualizacin y los recargos inicia a partir del da siguiente al del vencimiento del plazo para realizar el pago de la contribucin o aprovechamiento de que se trate.

Los recargos se causarn hasta por cinco aos por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da siguiente a la fecha del vencimiento del periodo de pago del plazo para pagar y hasta que el mismo se efecte, salvo en los casos a que se refiere el artculo 53 de este Cdigo; supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de la autoridad para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal.

Cuando el contribuyente pague en forma espontnea las contribuciones o aprovechamientos omitidos, dichos recargos no excedern del 50% del monto de las contribuciones o aprovechamientos omitidos actualizados. Cuando se hayan ejercido las facultades de revisin o comprobacin fiscal que se establecen en este Cdigo o se instrumente el procedimiento administrativo de ejecucin, los recargos no podrn exceder del 100% del monto de las contribuciones o aprovechamientos omitidos actualizados.

El monto actualizado de la contribucin o el aprovechamiento conserva la naturaleza jurdica que tena antes de su actualizacin.

No causarn recargos las multas impuestas por autoridades no fiscales, ni las responsabilidades administrativas.

Las responsabilidades administrativas y las multas impuestas por autoridades no fiscales en su caso, se actualizarn de acuerdo con las disposiciones de este Cdigo.

Artculo 31.- El Gobernador o el ayuntamiento, mediante resoluciones de carcter general que publiquen en el Peridico Oficial, podrn condonar, subsidiar o eximir total o parcialmente, el pago de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios, cuando:

I. Por causas de fuerza mayor se afecte la situacin econmica de la poblacin de algn municipio o regin del Estado.

II. Se realicen campaas para la regularizacin fiscal de los contribuyentes.

III. Resulte necesario salvaguardar las condiciones de seguridad, eficiencia y calidad con que se debe prestar el servicio pblico de transporte de pasajeros.

En el caso de la fraccin II, la facultad de ambas autoridades para otorgar dichos beneficios, se limita exclusivamente al pago de accesorios.

Las resoluciones que conforme a este artculo se dicten, debern sealar las contribuciones o aprovechamientos a que se refieren, el monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplir los beneficiarios.

Artculo 32.- La autoridad fiscal competente, previa solicitud del contribuyente, podr autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, para cubrir las contribuciones omitidas y sus accesorios, sin que dicho plazo exceda de veinticuatro meses tratndose del pago en parcialidades y de doce meses para el pago diferido, autorizacin que podr otorgarse siempre y cuando se garantice el crdito fiscal y se realice un pago anticipado del 20% del importe total del mismo a ms tardar al momento de presentarse la solicitud.


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Durante el transcurso de la prrroga se causarn los recargos sobre saldos insolutos, de acuerdo a la tasa de recargos por prrroga que incluye actualizacin que para este efecto establezca la correspondiente Ley de Ingresos vigente.

El saldo que se utilizar para el clculo de las parcialidades, ser el que resulte de restar el 20% del pago inicial al total del adeudo, y a dicho saldo se le aplicarn los recargos por prrroga sobre saldos insolutos, de conformidad a las tasas que se establezcan en la correspondiente Ley de Ingresos. La primera y subsecuentes parcialidades se cubrirn en montos iguales y en forma mensual y sucesiva, debindose enterar la primera de ellas el mismo da del mes siguiente a aqul en que se entere el 20% como pago inicial y las posteriores el mismo da de los meses subsecuentes, siendo aplicable el contenido del artculo 28 de este ordenamiento.

Cuando no se pague alguna parcialidad en la fecha establecida, el contribuyente estar obligado a pagar el monto de la parcialidad actualizada y sobre dicho monto actualizado pagar recargos por extemporaneidad. El clculo de la actualizacin y los recargos por extemporaneidad se realizar en los trminos del artculo 30 de este Cdigo por el nmero de meses o fraccin de mes que transcurra a partir del da siguiente a la fecha en que se debi realizar el pago y hasta que ste se efecte.

Tratndose del pago diferido, el monto a diferir ser el resultado de restar el pago correspondiente al 20% sealado en el primer prrafo de este artculo al total del monto adeudado, dicho monto se cubrir en una sola exhibicin a ms tardar en la fecha de pago especificada por el propio deudor, incluyendo los recargos por prrroga antes citados.

No proceder la autorizacin del pago ya sea diferido o en parcialidades, cuando el crdito determinado a cargo de los contribuyentes derive de contribuciones retenidas o recaudadas, as como las responsabilidades administrativas.

Las cuotas y aportaciones que deban enterarse al Instituto de Seguridad Social para los Servidores Pblicos del Estado de Mxico y Municipios, y que hayan sido omitidas, as como sus accesorios, debern cubrirse, en un plazo que no exceda de veinticuatro meses tratndose del pago en parcialidades, ni de doce meses en caso de pago diferido, y en ningn caso podr rebasar el trmino del periodo constitucional correspondiente.

Artculo 33.- Cesar la autorizacin para pagar en forma diferida o en parcialidades, y ser inmediatamente exigible el crdito fiscal, cuando:

I. Desaparezca la garanta del inters fiscal, sin que el contribuyente otorgue nueva garanta.

II. El contribuyente sea declarado en suspensin de pagos, concurso, quiebra o solicite su liquidacin judicial.

III. El contribuyente no pague en tiempo y monto, dos de las parcialidades dentro del plazo otorgado; o bien, omita el pago de las contribuciones o sus accesorios corrientes. Tratndose del pago diferido, el contribuyente no cubra el monto total en la fecha especificada en el mismo.

IV. El deudor cambie de domicilio sin dar aviso a la autoridad fiscal que otorg dicha autorizacin, o habindose presentado ste, el domicilio resulte inexistente o falso.

Cuando cese la autorizacin de acuerdo a lo previsto en el presente artculo, el saldo no cubierto se actualizar y causar recargos por pago extemporneo desde la fecha en que se haya cubierto la ltima parcialidad o en que debi cubrir el monto diferido autorizado y hasta la fecha en que el pago total se realice, conforme a lo dispuesto en el artculo 30 del presente ordenamiento.

Artculo 34.- Los pagos que haga el deudor se aplicarn, antes que al crdito principal actualizado, a cubrir los accesorios en el siguiente orden:

I. Los gastos de ejecucin.

II. Las multas.

III. Los recargos.

IV. La indemnizacin en el caso de devolucin de cheques.

Cuando se trate de contribuciones que se causen peridicamente y se adeuden los correspondientes a diversos perodos, si los pagos relativos a esas contribuciones no cubren la totalidad del adeudo, se aplicarn a cuenta de los adeudos que corresponden a los perodos ms antiguos.

Artculo 35.- Los crditos fiscales podrn garantizarse en alguna de las formas siguientes:


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I. Depsito de dinero.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por compaa autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y excusin.

IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la va administrativa.

VI. Derogada.

La garanta deber comprender, adems del crdito principal debidamente actualizado a la fecha de su otorgamiento, los accesorios causados, as como los que se causen en los doce meses siguientes a dicha fecha. Al terminar este periodo y en tanto no se cubra el crdito, deber ampliarse la garanta para que cubra el crdito actualizado y el importe de los accesorios causados, incluso los recargos correspondientes a los doce meses siguientes; dicha ampliacin deber otorgarse dentro de los 10 das siguientes al en que haya vencido el plazo sealado. Si la garanta consiste en depsito de dinero no proceder la actualizacin, ni se causarn recargos, a partir de la fecha en que ste se realice. Tratndose del pago a plazos, la garanta deber otorgarse respecto del 80% del total del adeudo ms los accesorios que se causen en el plazo elegido.

Artculo 36.- La garanta del inters fiscal se otorgar a favor de la Secretara, de la tesorera o del organismo pblico descentralizado, segn corresponda en los siguientes trminos:

I. El depsito de dinero, podr otorgarse mediante billete o certificado expedido por Nacional Financiera, Sociedad Nacional de Crdito, o en efectivo mediante el recibo oficial expedido por la autoridad fiscal, cuyo original se entregar al interesado.

II. Tratndose de prenda o hipoteca se constituir sobre los siguientes bienes:

A). Bienes muebles, por el 75% de su valor de avalo.

No sern admisibles como garanta, los bienes que ya se encuentren embargados por autoridades fiscales, judiciales o en el dominio de los acreedores. Los de procedencia extranjera, slo se admitirn cuando se compruebe su legal estancia en el pas.

B). Bienes inmuebles, por el 75% del valor de avalo o catastral. Para estos efectos se deber acompaar a la solicitud respectiva, el certificado del Instituto de la Funcin Registral en el que se acredite que est libre de gravamen y que no tiene afectacin urbanstica o agraria, documento que ser aceptado siempre y cuando a la fecha de presentacin el mismo no tenga ms de tres meses de que fue expedido. En el supuesto de que el inmueble reporte gravmenes, la suma del monto total de stos y el inters fiscal a garantizar no podr exceder del 75% del valor de avalo.

En la hipoteca, el otorgamiento de la garanta se har en escritura pblica que deber inscribirse en el Registro Pblico de la Propiedad y contener los datos relacionados con el crdito fiscal. El otorgante podr garantizar con la misma hipoteca los recargos futuros o ampliar la garanta cada ao.

III. En caso de que se garantice mediante fianza, sta deber quedar en poder y guarda de la autoridad fiscal, para que solicite su cobro en caso de que as proceda.

IV. Tratndose del embargo en la va administrativa, se sujetar a lo previsto en el Ttulo Dcimo Tercero de este Cdigo y a las siguientes reglas:

A). Se practicar a solicitud del contribuyente, quien deber acompaar los documentos que seale la forma oficial correspondiente y a falta de sta en escrito libre que cumpla con los requisitos que refiere el artculo 116 del Cdigo de Procedimientos Administrativos del Estado de Mxico y se realizar siguiendo los lineamientos que seala el Ttulo Dcimo Tercero del Cdigo Financiero.

B). El contribuyente sealar los bienes en que deba trabarse el embargo, debiendo ser suficientes para garantizar el inters fiscal, los cuales se aceptarn bajo las siguientes condiciones:

I. Bienes muebles, por el 75% de su valor de avalo.


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No sern admisibles como garanta, los bienes que ya se encuentren embargados por autoridades fiscales, judiciales o en el dominio de los acreedores. Los de procedencia extranjera, slo se admitirn cuando se compruebe su legal estancia en el pas.

2. Bienes inmuebles y negociaciones, por el 75% del valor de avalo o avalo pericial, segn corresponda. Para estos efectos se deber acompaar a la solicitud respectiva, el certificado del Instituto de la Funcin Registral en el que se acredite que est libre de gravamen y que no tiene afectacin urbanstica o agraria; documento que ser aceptado siempre y cuando a la fecha de presentacin el mismo no tenga ms de tres meses de que fue expedido. En el supuesto de que el inmueble o la negociacin reporte gravmenes, la suma del monto total de stos y el inters fiscal a garantizar no podr exceder del 75% del valor de avalo.

No sern susceptibles de embargo los bienes que se encuentran en los supuestos a que se refieren los incisos A) y C) del artculo 385 de este Cdigo.

C). Tratndose de personas fsicas el depositario de los bienes ser el propietario y en el caso de personas jurdico colectivas el representante legal, quien podr ser removido libremente de su cargo por la autoridad recaudadora.

D). Debern cubrirse, con anticipacin a la prctica de la diligencia de embargo en la va administrativa, los gastos de ejecucin sealados en el artculo 377 de este Cdigo. El pago as efectuado tendr el carcter de definitivo y en ningn caso proceder su devolucin una vez practicada la diligencia.

V. Para que un tercero asuma la obligacin de garantizar el inters fiscal, deber sujetarse a lo siguiente:

A). Manifestar su aceptacin mediante escrito firmado ante la autoridad recaudadora que tenga encomendado el cobro del crdito fiscal, identificndose a satisfaccin de la misma, ante la presencia de dos testigos, sealando el tipo de garanta que otorga como responsable solidario.

B). Cuando sea persona jurdica colectiva la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta deber ser menor al 10% de su capital social mnimo fijo.

C). Demostrar tener domicilio legal en el territorio del Estado.

Para formalizar el otorgamiento de la garanta, el titular de la oficina recaudadora que corresponda, deber levantar acta de la que entregar copia a los interesados y solicitar su inscripcin, cuando proceda, en el Registro Pblico de la Propiedad.

Artculo 37.- La garanta del inters fiscal se ofrecer por el interesado ante la autoridad recaudadora que corresponda, para que en un plazo de diez das hbiles la califique, acepte si procede y le d el trmite correspondiente. El ofrecimiento deber acompaarse de los documentos relativos al crdito fiscal por garantizar y se expresar la causa por la que se ofrece la garanta.

La autoridad al calificar la garanta, deber verificar que se cumplan los requisitos que se establecen en este Cdigo, de no ser as, requerir al interesado, a fin de que en un plazo de diez das hbiles contados a partir del da siguiente a aqul en que se le notifique dicho requerimiento, cumpla con los requisitos omitidos; en caso contrario, no se aceptar la garanta.

La garanta constituida podr comprender uno o varios crditos fiscales.

Artculo 38.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando:

I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, debiendo acreditar que se interpuso una impugnacin en tiempo.

II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.

III. En los dems casos que seale este ordenamiento y dems disposiciones legales aplicables.

Se podr dispensar la garanta del inters fiscal cuando, en relacin con el monto del crdito respectivo, sea notoria la amplia solvencia del deudor o la insuficiencia de su capacidad econmica.


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Artculo 39.- La cancelacin de la garanta proceder en los siguientes casos:

I. Por el pago del crdito fiscal.

II. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolucin que dio origen al otorgamiento de la garanta.

III. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones de este Cdigo.

La garanta podr disminuirse por una menor en la misma proporcin en que se reduzca el crdito fiscal; tambin podr sustituirse por otra que lo garantice, siempre y cuando la que se pretenda sustituir no sea exigible.

El contribuyente o el tercero que tenga inters jurdico, deber presentar solicitud de cancelacin de garanta ante la autoridad recaudadora que la haya exigido o recibido, acompaando los documentos necesarios para tal efecto.

La cancelacin de las garantas en las que con motivo de su otorgamiento se hubiera efectuado la inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad, se har mediante oficio que emita la autoridad recaudadora.

Artculo 40.- Las garantas constituidas para asegurar el inters fiscal otorgadas mediante prenda, hipoteca, obligacin solidaria asumida por tercero y embargo en la va administrativa, se harn efectivas a travs del procedimiento administrativo de ejecucin.

Si la garanta consiste en depsito de dinero, una vez que el crdito fiscal quede firme proceder su aplicacin en pago.

Tratndose de fianza otorgada para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros, al hacerse exigible, se estar a lo dispuesto por la ley de la materia.

Artculo 41.- Son responsables solidarios del pago de crditos fiscales:

I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar y determinar contribuciones, hasta por el monto de las mismas.

II. Quien manifieste por escrito su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.

III. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aqullas que se causaron durante su gestin.

IV. La persona o personas, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la direccin general, la gerencia general, o la administracin nica de las sociedades mercantiles, por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas sociedades durante su gestin, as como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada por los bienes de la sociedad que dirigen, cuando dicha sociedad se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

A). No solicite su inscripcin al padrn de contribuyentes.

B). Cambien de domicilio, de nombre o razn social, sin presentar el aviso correspondiente, siempre que dicho cambio se efecte despus de que se le hubiera notificado el inicio de una visita y antes de que se haya notificado la resolucin que se dicte respecto de la misma, o cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya pagado o declarado sin efectos.

C). No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.

V. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en la negociacin, cuando perteneca a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del cincuenta por ciento del valor de la propia negociacin.

VI. Los representantes legales y mandatarios, por los crditos fiscales que dejen de pagar sus representados o mandantes, en relacin con las operaciones en que aquellos intervengan, hasta por el monto total de dichos crditos.

VII. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.


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VIII. Los legatarios o los donatarios a ttulo particular respecto de los crditos fiscales que se hubieran causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos.

IX. Los adquirentes de bienes inmuebles, cuando los enajenantes no hayan pagado las contribuciones o lo hayan hecho en cantidad menor a lo sealado en este Cdigo, sin que la responsabilidad exceda del valor del inmueble.

X. Los causahabientes o, en su caso, quienes ostenten la propiedad o posesin de un predio cuando quien lo fraccione o subdivida no sea el titular de los derechos sobre el mismo.

XI. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda o hipoteca o permitan el embargo de bienes, hasta por el valor de los dados en garanta, sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inters garantizado.

XII. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, cuando dicha sociedad se encuentre en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos A), B) y C) de la fraccin IV de este artculo, sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tenan en el capital social de la sociedad durante el perodo o la fecha de que se trate, siempre que hubieren tenido algn cargo de direccin o administracin en la sociedad.

XIII. Las sociedades nacionales de crdito, instituciones de crdito y cualquier otra persona autorizada por la ley para llevar a cabo operaciones fiduciarias, respecto de los crditos fiscales causados por las operaciones derivadas de la actividad objeto del fideicomiso, hasta por el valor de los bienes fideicomitidos.

XIV. Los copropietarios o los participantes en derechos mancomunados, respecto de los crditos fiscales derivados del bien o derecho en comn y hasta por el valor de ste. Por el excedente de los crditos fiscales cada uno quedar obligado en la proporcin que le corresponda en el bien o derecho mancomunado.

XV. Tratndose del Impuesto sobre la Adquisicin de Vehculos Automotores Usados, los consignatarios y/o comisionistas, en su caso, as como los adquirientes y enajenantes, que intervengan en la venta o adquisicin de vehculos automotores, que no acrediten el pago de las contribuciones ante la autoridad fiscal.

Los consignatarios, comisionistas y enajenantes, slo quedarn exceptuados de la responsabilidad de pago si avisan a la autoridad fiscal la venta de vehculos automotores usados dentro de un plazo de diecisiete das siguientes al evento, conforme al procedimiento y en el formato de aviso que seale la autoridad fiscal en los trminos de este Cdigo.

La excepcin de responsabilidad es respecto de las obligaciones fiscales futuras, a partir de la presentacin del aviso respectivo.

En el caso de extemporaneidad en la presentacin del aviso, la responsabilidad cesar a partir de la fecha de su presentacin.

XVI. Por lo que hace al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos Automotores, quienes adquieran y enajenen vehculos, por los adeudos que stos reportaren en el momento de la adquisicin o venta.

XVII. Los propietarios, tenedores, usuarios, adquirientes, enajenantes, as como los consignatarios y/o comisionistas, en su caso, por los derechos de control vehicular.

XVIII. Los propietarios o poseedores de inmuebles en que se coloquen, instalen, armen o construyan anuncios publicitarios respecto del Impuesto sobre Anuncios Publicitarios.

XIX. Los propietarios o poseedores de muebles o estructuras en que se coloquen, instalen, armen o construyan anuncios publicitarios, as como las personas fsicas o jurdicas colectivas cuyo objeto o giro sea la publicidad de bienes o servicios, respecto del Impuesto sobre Anuncios Publicitarios.

XX. Los notarios pblicos, respecto de los impuestos Predial y sobre Adquisicin de Inmuebles y otras Operaciones Traslativas de Dominio de Inmuebles, cuando autoricen definitivamente escrituras, sin que previamente verifiquen el pago de los mismos.


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XXI. Los propietarios de negociaciones que permitan en su local la instalacin de cualquier tipo de mquinas o aparatos de recreacin y azar accionadas con monedas, fichas o cualquier otro mecanismo respecto del impuesto que se cause por este concepto.

XXII. Los depositarios de embargos por los bienes que les fueron dejados en custodia.

XXIII. Los propietarios de inmuebles que permitan en los mismos la instalacin y explotacin de cualquier tipo de estacionamiento pblico.

XXIV. Los propietarios de inmuebles que permitan en los mismos la instalacin y explotacin de diversiones, juegos mecnicos, espectculos pblicos, tianguis comerciales y otros similares.

XXV. Los propietarios o poseedores de inmuebles, en los cuales se explote el servicio de hospedaje, en cualquiera de sus modalidades, respecto del impuesto que se cause por este concepto.

XXVI. Los albaceas, por los crditos fiscales que deje de pagar el contribuyente, hasta por el total de la masa hereditaria.

XXVII. Las personas fsicas o jurdicas colectivas que contraten la prestacin de servicios, cuando las prestadoras no cumplan con su obligacin en el entero del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal dentro del plazo establecido en este Cdigo.

La responsabilidad solidaria a que se refiere esta fraccin, ser hasta por el monto de las contraprestaciones efectuadas por dichos servicios sin incluir el Impuesto al Valor Agregado.

XXVIII. Las autoridades fiscales competentes, que autoricen el registro de vehculos, permisos provisionales, matrculas, altas, cambios o bajas de placas o efecten el refrendo de los mismos sin haberse cerciorado de que no existen adeudos por estos conceptos, salvo que el contribuyente acredite que se encuentra liberado de la obligacin.

En los supuestos de las fracciones IV, VI y XII, a que se refiere este artculo, el plazo para su determinacin se extinguir en cinco aos contados a partir de que el contribuyente no sea localizado y/o no cuente con bienes para asegurar la recuperacin del crdito fiscal, o que tenindolos no sean suficientes.

La responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de las multas.

Artculo 42.- Cuando por mandato de autoridad o el contribuyente solicite por escrito la devolucin de cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con este Cdigo, la autoridad fiscal deber reintegrarlas mediante cheque nominativo, o en su caso, mediante depsito en cuenta, va sistema de pago electrnico interbancario, debiendo incluir los datos del beneficiario, institucin bancaria de que se trate, nmero de cuenta, cuenta Clave Bancaria Estandarizada, as como la sucursal y plaza, conforme a las disposiciones del Banco de Mxico.

La devolucin deber llevarse a cabo siempre que no haya crditos fiscales firmes a cargo del solicitante, en cuyo caso cualquier excedente se aplicar en cuenta. Los retenedores podrn solicitar la devolucin, siempre que sta se haga directamente a los contribuyentes.

Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de un acto de autoridad, el derecho a la devolucin nace cuando dicho acto hubiera quedado insubsistente.

Cuando se solicite la devolucin, sta deber autorizarse dentro del plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en que se presente la solicitud, con los datos, informes y documentos en que se sustente el derecho, ante la autoridad fiscal. Cuando falte algn dato, informe o documento, la autoridad en un plazo de cinco das requerir al promovente o autoridades que se vean involucradas en la devolucin, para que se presenten o subsanen las omisiones, lo que deber hacerse en un plazo de veinte das. Tratndose del contribuyente de no hacerlo la solicitud se tendr por no presentada. Cuando existan requerimientos de esta naturaleza, el plazo de cuarenta das se contar a partir de que se subsanen las omisiones.

Si la devolucin no se hubiera efectuado en el plazo de cuarenta das hbiles, la autoridad fiscal pagar intereses que se calcularn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da siguiente al del vencimiento, conforme a una tasa que ser igual a la prevista para los recargos por pago extemporneo.

El pago de intereses deber incluirse en la liquidacin correspondiente, sin necesidad de que exista peticin expresa por parte del contribuyente.


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El contribuyente que habiendo efectuado el pago de una contribucin, interponga oportunamente los medios de defensa y obtenga resolucin firme que le sea favorable total o parcialmente, tendr derecho a recibir intereses sobre las cantidades que se hayan pagado indebidamente, a partir de que se efectu el pago. En estos casos, el contribuyente podr compensar las cantidades a su favor, incluyendo los intereses, contra la misma contribucin que se pague, ya sea a su cargo o que deba enterar en su carcter de retenedor.

En ningn caso los intereses excedern del 100% del monto de las contribuciones. La obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos y condiciones que el crdito fiscal.

Artculo 43.- El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos contados a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigible; salvo que exista la obligacin a cargo del contribuyente de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos, en que comenzar a partir del da siguiente a aqul en que las presente, o cuando se trate de crditos fiscales que deban pagarse peridicamente se computar en forma independiente por cada periodo.

La prescripcin de crditos fiscales podr declararse, de oficio o a peticin de los particulares, por la autoridad fiscal.

El trmino para la prescripcin, se interrumpe con cada gestin de cobro que la autoridad notifique al contribuyente o por el reconocimiento expreso o tcito de ste, respecto de la existencia del crdito. Se considera gestin de cobro cualquier actuacin de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, notificada legalmente.

Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecucin, tambin se interrumpe el plazo de la prescripcin. Igualmente se interrumpir el plazo a que se refiere este artculo cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin el aviso de cambio, cuando lo seale de manera incorrecta, o sea falso el mismo, continuando el cmputo del plazo a partir de que el contribuyente sea localizado.

Artculo 44.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaraciones podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastar que efecten la compensacin de dichas cantidades actualizadas, conforme al porcentaje que para tal efecto se seale en la Ley de Ingresos correspondiente, por cada mes que transcurra desde que se present la declaracin que manifiesta el saldo a favor o se hizo el pago de lo indebido, hasta aquel en que la compensacin se realice. Los contribuyentes presentarn el aviso de compensacin, dentro de los cinco das siguientes a aqul en el que la misma se haya efectuado, acompaada de la documentacin que al efecto se seale mediante reglas de carcter general que emitir la autoridad fiscal competente, mismas que habrn de publicarse en el Peridico Oficial. Los contribuyentes que hayan ejercido la opcin y tuvieren remanente una vez efectuada la compensacin, podrn solicitar su devolucin.

Si las cantidades que tengan a su favor los contribuyentes, no derivan de la misma contribucin, slo podrn compensar en los casos en que as lo determine la autoridad fiscal previa solicitud y resolucin de autorizacin.

No se causarn recargos cuando el contribuyente compense el saldo a su favor, hasta por el monto de dicho saldo, siempre que ste se haya originado con anterioridad a la fecha en que debi pagarse la contribucin de que se trate.

Slo se causarn recargos por el perodo comprendido entre la fecha en que debi pagarse la contribucin y la fecha en que se origin el saldo a compensar, cuando el saldo a favor del contribuyente se hubiere originado con posterioridad a la fecha en que se caus la contribucin a pagar.

Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera, se causarn recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente, actualizadas por el perodo transcurrido desde el mes en que se efectu la compensacin indebida, hasta aquel en que se haga el pago del monto de la compensacin indebidamente efectuada.

Procede la compensacin, cuando se trate de cualesquiera clase de crditos o deudas a cargo del Estado, derivados de crditos fiscales a favor de la Federacin, otras entidades federativas o del municipio; y cuando se trate de cualquier clase de crditos o deudas a cargo de la Federacin, de otras entidades federativas, municipios y organismos descentralizados a favor del Estado.

Se podrn compensar los crditos y deudas entre el Estado y los Municipios por una parte; y la Federacin, otras entidades federativas, y organismos por la otra.


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Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio o a peticin de los contribuyentes las cantidades de naturaleza fiscal que tengan a su favor, contra las cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar por adeudos propios o por retencin a terceros y que hayan quedado firmes por cualquier causa. No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas.

En el caso de que la compensacin la realice la autoridad de oficio, deber notificarlo al contribuyente de manera personal.

Artculo 45.- La cancelacin de crditos fiscales, proceder cuando sea incosteable o imposible su cobro, o bien, por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, debidamente probada.

La cancelacin de los crditos a que se refiere este artculo no libera de su pago.

CAPTULO TERCERO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES

DE LOS CONTRIBUYENTES

Artculo 46.- Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos de este Cdigo, la respuesta que proceda, respecto de las solicitudes presentadas para:

A). La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

B). La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.

C). La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.

D). La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.

E). La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar su situacin fiscal.

F). Derogado.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las autoridades.

VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.

VII. Los dems que este Cdigo y otros ordenamientos sealen.

Artculo 47.- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.

II. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que ser nico para aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas de declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar presentado el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente.

III. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Cdigo, la clave de registro asignada por la autoridad fiscal.

IV. Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para efectos de registro, en un plazo que no exceder de diez das a partir de la fecha en que se de la modificacin.


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V. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este Cdigo.

VI. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo, bajo protesta de decir verdad.

VII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y dems documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como permitir que los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin.

VIII. Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que per

Documents

Codigo Financiero Del Estado de Mexico y Municipios