Codul Fiscal Actualizat Ianuarie 2014

LEGE (A) 571 22/12/2003 C.T.C.E. P. Neamt - LEGIS

LEGE nr. 571 din 22 decembrie 2003 (*actualizat*)

privind Codul fiscal(actualizat pn la data de 1 ianuarie 2014*)EMITENT: PARLAMENTUL -------------- ATENIE: Prezentul act normativ va suferi modificri i completri la data de: 1 februarie 2014 prin LEGEA nr. 187 din 24 octombrie 2012; 1 aprilie 2014 prin ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013.---------------- *) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 1 ianuarie 2014 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de ctre: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003; HOTRREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTRREA nr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANA nr. 94 din 26 august 2004; LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONAN DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004**); HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004; ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004; ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din 7 ianuarie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respins de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 45 din 1 iunie 2005******) respins de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005; ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTRREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONAN DE URGEN nr. 203 din 22 decembrie 2005; RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 21 din 16 martie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 33 din 19 aprilie 2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTRREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogat de HOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 110 din 21 decembrie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 22 din 28 martie 2007; HOTRREA nr. 667 din 28 iunie 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 155 din 19 decembrie 2007; ORDINUL nr. 2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 51 din 21 aprilie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 21 aprilie 2008; HOTRREA nr. 664 din 24 iunie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 94 din 24 iunie 2008; ORDINUL nr. 1.984 din 26 iunie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 127 din 8 octombrie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 91 din 24 iunie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 200 din 4 decembrie 2008********); HOTRREA nr. 1.697 din 17 decembrie 2008; ORDINUL nr. 3.687 din 17 decembrie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 29 din 25 martie 2009; ORDINUL nr. 614 din 31 martie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34 din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009; HOTRREA nr. 960 din 20 august 2009; ORDINUL nr. 2.524 din 20 august 2009; HOTRREA nr. 956 din 19 august 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009; LEGEA nr. 329 din 5 noiembrie 2009; LEGEA nr. 343 din 11 noiembrie 2009; LEGEA nr. 367 din 20 noiembrie 2009; HOTRREA nr. 1.626 din 29 decembrie 2009; ORDINUL nr. 3.472 din 29 decembrie 2009; LEGEA nr. 22 din 2 martie 2010 abrogat de LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; LEGEA nr. 24 din 2 martie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 22 din 24 martie 2010; LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONAN DE URGEN nr. 58 din 26 iunie 2010; ORDINUL nr. 1.907 din 28 iunie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 59 din 30 iunie 2010 aprobat prin LEGEA nr. 88 din 6 iunie 2011; LEGEA nr. 168 din 14 iulie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 82 din 8 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 87 din 29

Pagina 1


septembrie 2010; LEGEA nr. 188 din 14 octombrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010; HOTRREA nr. 1.347 din 23 decembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 49 din 31 mai 2011; HOTRREA nr. 642 din 22 iunie 2011; ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011*********); LEGEA nr. 71 din 3 iunie 2011; LEGEA nr. 294 din 21 decembrie 2011; ORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011; ORDINUL nr. 22 din 6 ianuarie 2012/ORDINUL nr. 28 din 10 ianuarie 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 15 din 8 mai 2012; RECTIFICAREA nr. 15 din 8 mai 2012; HOTRREA nr. 256 din 3 aprilie 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012; ORDONANA nr. 15 din 23 august 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 177 din 18 octombrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 63 din 30 octombrie 2012; LEGEA nr. 209 din 13 noiembrie 2012; LEGEA nr. 208 din 13 noiembrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 82 din 4 decembrie 2012; ORDONANA DE URGENA nr. 87 din 12 decembrie 2012; HOTRREA nr. 1.309 din 27 decembrie 2012; ORDONANA nr. 1 din 9 ianuarie 2013; ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013; RECTIFICAREA nr. 8 din 23 ianuarie 2013; HOTRREA nr. 50 din 19 februarie 2013; LEGEA nr. 127 din 26 aprilie 2013; LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013; LEGEA nr. 235 din 15 iulie 2013; LEGEA nr. 238 din 15 iulie 2013; ORDONANA nr. 16 din 30 iulie 2013; ORDONANA nr. 28 din 27 august 2013; LEGEA nr. 303 din 15 noiembrie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 88 din 18 septembrie 2013; LEGEA nr. 262 din 2 octombrie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013; RECTIFICAREA nr. 102 din 14 noiembrie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 111 din 18 decembrie 2013.

Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.

NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: **) Potrivit art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, prevederile prezentei ordonante de urgen intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia art. I, pct. 1 si 3, care intr n vigoare la data publicrii acestei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. ***) Forma actualizat a Legii nr. 571/2003 pn la data de 1 ianuarie 2005, include urmtoarele acte normative cu data de aplicare 1 ianuarie 2005: - HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004; - ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004, aprobat cu modificri i completri prin LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004; - ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004; - ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. ****) Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 aprilie 2005. Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intr n vigoare la data de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 22-25 se aplic ncepnd cu data de 1 iunie 2005. *****) Prin ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 au fost modificate alin. (2) i (3) ale art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie

Pagina 2


2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, astfel: "Prevederile art. I pct. 1-7, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 10-11 i pct. 17-18 inclusiv intr n vigoare la data de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-25 inclusiv se aplic ncepnd cu data de 1 iunie 2005." ******) Conform articolului unic din ORDONANA DE URGEN nr. 45 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005, prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-21 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005, cu modificrile ulterioare, se abrog. *******) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abrog Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005. LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005 respinge ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005.------------ Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 modific art. III din ORDONANTA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, n sensul urmtor: "Art. III. - (1) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmtoarele excepii: a) ncepnd cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77*); b) ncepnd cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) i (4^1) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a), a^1), a^2), a^3), e), e^1) i g) ale alin. (3) al art. 67; alin. (4) i (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al art. 83*); c) ncepnd cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art. 67. (2) n cazul titlurilor de valoare dobndite pn la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data nstrinrii acestora. (3) n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor reine i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra ctigurilor din transferul titlurilor de valoare dobndite i nstrinate n aceast perioad, indiferent dac sunt dobndite i nstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 de zile sau mai mic de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacii le este aplicabil regula de calcul al ctigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiii i din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziiilor cap. V i VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepia ctigurilor realizate

Pagina 3


din transferul titlurilor de valoare nstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 de zile de la data dobndirii, pentru care se menine cota de 1% prevzut la art. 67 alin. (3) lit. e). (5) Cota de impozit de 16% se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006 i pentru veniturile realizate de persoanele fizice i juridice nerezidente, prevzute la art. 115, cu excepia veniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se menine cota de impozit de 20%."--------------- *) Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 568 din 2 noiembrie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.060 din 26 noiembrie 2005 s-a constatat c dispoziiile art. I pct. 39 din Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziiile art. III alin. (1) lit. a) i b) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 138/2004, sunt neconstituionale, deoarece contravin prevederilor art. 78 din Constituie; Art. 78 din CONSTITUIA ROMNIEI din 21 noiembrie 1991, republicat n MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003 prevede c legea se publica in Monitorul Oficial al Romniei si intra in vigoare la 3 zile de la data publicrii sau la o data ulterioara prevzut in textul ei. Potrivit alin. (1) al art. 1 din LEGEA nr. 348 din 14 iulie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 664 din 23 iulie 2004, la data de 1 iulie 2005, moneda naional a Romniei, leul, va fi denominat astfel nct 10.000 lei vechi, aflai n circulaie la aceast dat, vor fi preschimbai pentru 1 leu nou. Totodat, potrivit alin. (5) al art. 5 din actul mai sus menionat, toate sumele n moned veche prevzute n actele normative emise anterior datei de 1 iulie 2005 se nlocuiesc cu sumele n moned nou, prin mprirea la 10.000. Denominarea a fost realizat direct n forma actualizat a prezentului act.

********) Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008, prezenta ordonan de urgen intr n vigoare la 1 ianuarie 2009, cu excepia prevederilor art. I pct. 5-7, care intr n vigoare la data de 15 decembrie 2008.

*********) Conform art. II din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmtoarele excepii: a) prevederile pct. 8, 10, 13, 19, 20, 39, 42, 44, 47, 51, 53-64, 67, 68, 70-72 i 74 se aplic ncepnd cu data intrrii n vigoare a prezentei ordonane; b) prevederile pct. 25, 90 i 91 se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011; c) prevederile pct. 41 se aplic ncepnd cu declaraia recapitulativ aferent lunii august a anului 2011. Prevederile art. I pct. 4, 40, 82, 84 i 85 intr n vigoare la 15 zile de la data publicrii prezentei ordonane n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Prevederile art. I pct. 2, 9, 21, 34-36 i 87 intr n vigoare la data intrrii n vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat. Prevederile art. I pct. 89 se aplic ncepnd cu data de 1 octombrie 2011. Persoanele i entitile prevzute la art. 296^19 alin. (1^1) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n condiiile art. 296^19 alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 25 septembrie 2011 inclusiv. Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declar i se pltete potrivit prevederilor titlului II

Pagina 4


aplicabile pn la data de 31 decembrie 2011.

**********) A se vedea i art. II i III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 384 din 7 iunie 2012, care prevd: "art. II (1) n anul 2012 sunt aplicabile urmtoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici prevzut la art. 152 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: a) persoanele impozabile nfiinate anterior anului 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 119.000 lei n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012. n cazul n care nu au depit, n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, plafonul de 119.000 lei, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012. La determinarea plafonului de 220.000 lei se ia n calcul i cifra de afaceri realizat n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012; b) persoanele impozabile nfiinate n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag. n cazul n care nu au depit n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012 plafonul de 119.000 lei determinat proporional cu perioada rmas de la nfiinare i pn la sfritul anului, fraciunea de lun considerndu-se o lun calendaristic ntreag, persoanele impozabile trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012; c) persoanele impozabile nfiinate ncepnd cu data de 1 iulie 2012 au obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dac depesc plafonul de scutire de 220.000 lei, n perioada 1 iulie-31 decembrie 2012; d) prin excepie de la prevederile lit. a) i b), persoanele impozabile pentru care obligaia solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA conform art. 152 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu modificrile i completrile ulterioare, ar interveni ncepnd cu data de 1 iulie 2012, nu trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA dect n situaia n care depesc plafonul de 220.000 lei pn la data de 31 decembrie 2012; e) persoanele impozabile care s-au nregistrat n scopuri de TVA n perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, ca urmare a depirii plafonului de scutire, pot solicita ncepnd cu data de 1 iulie 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n vederea aplicrii regimului special de scutire, cu condiia ca la data solicitrii s nu fi depit plafonul de scutire de 220.000 lei; f) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA anterior anului 2012 pot solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, dup data de 1 iulie 2012, inclusiv, dac nu au depit plafonul de scutire de 119.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2011, i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu au depit plafonul de scutire de 220.000 lei.

Pagina 5


(2) n situaiile prevzute la alin. (1) lit. e) i f) solicitarea de scoatere din evidena persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente ntre data de 1 i 10 a fiecrei luni urmtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabil n conformitate cu prevederile art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Anularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaia de a soluiona solicitrile de scoatere a persoanelor impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, cel trziu pn la finele lunii n care a fost depus solicitarea. Pn la comunicarea deciziei de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA, persoanei impozabile i revin toate drepturile i obligaiile persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003. Persoana impozabil care a solicitat scoaterea din eviden are obligaia s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, indiferent de perioada fiscal aplicat conform art. 156^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost comunicat decizia de anulare a nregistrrii n scopuri de TVA. n ultimul decont de tax depus, persoanele impozabile au obligaia s evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor ajustrilor de tax, conform titlului VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Prin excepie, persoanele impozabile care solicit n cursul anului 2012 scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) lit. e) i f) nu au obligaia s efectueze ajustrile de tax corespunztoare scoaterii din eviden pentru bunurile/serviciile achiziionate pn la data de 30 septembrie 2011 inclusiv. art. III (1) Produsele energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate i necolorate, eliberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen vor fi utilizate pn la epuizarea stocurilor. Operatorii economici care dein astfel de stocuri vor depune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, n termen de 5 zile lucrtoare de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, liste de inventar cu stocurile existente la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Autoritatea vamal teritorial are obligaia de a verifica realitatea datelor nscrise n listele de inventar, precum i modul de utilizare a stocurilor pn la epuizare. (2) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic pentru produsele prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, provenite din teritoriul Uniunii Europene sau din ri tere, care nu au intrat pe teritoriul Romniei i a cror deplasare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen, cu condiia ca, la intrarea pe teritoriul Romniei, destinatarii s anune organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor astfel create se vor face sub supraveghere fiscal. (3) Obligaia marcrii i colorrii nu se aplic produselor energetice prevzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, din producia intern sau aflate n tranzit pe teritoriul Romniei i care au ca destinaie un operator economic din Romnia, dintrun stat membru ori ar ter i a cror micare a fost iniiat nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen. Destinatarii din Romnia vor anuna n termen de 24 ore de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, dar nu mai trziu de data

Pagina 6


recepiei, organul vamal teritorial care va lua msurile necesare n vederea supravegherii fiscale a deplasrii pn la destinaie. Valorificarea i utilizarea stocurilor create dup recepia produselor se vor face sub supraveghere fiscal. (4) Durata deplasrilor, cu excepia celor n regim suspensiv de accize, iniiate nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen nu poate fi mai mare de 92 de zile. Pentru deplasrile ale cror termen de 92 de zile se mplinete n maximum 5 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen, durata deplasrii se prelungete cu 5 zile. (5) Pentru nerespectarea obligaiilor prevzute la alin. (1)-(4), se datoreaz accize la nivelul prevzut pentru motorin".

***********) Conform art. IV din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 384 din 7 iunie 2012, "Prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I intr n vigoare la 1 iulie 2012, cu excepia: a) pct. 9-14 care intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2013; b) pct. 21-25 care intr n vigoare la data de 1 august 2012".

************) Articolul unic din ORDONANA nr. 1 din 9 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 18 din 9 ianuarie 2013 prevede urmatoarele: "(1) Pentru anul 2013, prin derogare de la prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, autoritile administraiei publice locale pot adopta hotrri privind reducerea nivelurilor valorilor impozabile, impozitelor i taxelor locale prevzute n Hotrrea Guvernului nr. 1.309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd cu anul 2013, cel mult pn la nivelurile prevzute prin hotrrile autoritilor administraiei publice locale respective, adoptate de ctre acestea pentru anul 2012. (2) Hotrrile prevzute la alin. (1) pot fi adoptate n termen de cel mult 20 de zile de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane. (3) Sumele achitate de contribuabili peste nivelurile impozitelor i taxelor locale aprobate prin hotrri ale autoritilor deliberative conform alin. (1) se compenseaz cu obligaii de plat ctre bugetele locale cu termene de plat viitoare sau se restituie la cererea contribuabililor."

*************) Potrivit art. IV din ORDONAN nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013: "(1) Prevederile alin. (1) al articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 1/2013 pentru reglementarea unor msuri financiar-fiscale n domeniul impozitelor i taxelor locale sunt aplicabile numai de autoritile administraiei publice locale care nu au nregistrate la data de 31 decembrie 2012 arierate, aa cum sunt definite n Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare. (2) Autoritile administraiei publice locale care au adoptat hotrri privind impozitele i taxele locale pentru anul 2013 n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 1/2013 i care nu ndeplinesc condiiile de la alin. (1) adopt noi hotrri, stabilind c ncepnd cu 1 februarie 2013 nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile sunt cele din Hotrrea Guvernului nr. 1.309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i amenzile aplicabile ncepnd cu anul 2013. Hotrrile se adopt n procedur

Pagina 7


de urgen, intrnd sub incidena prevederilor art. 6 alin. (9) din Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, cu completrile ulterioare. (3) Persoanele fizice care au achitat impozitele i taxele locale pentru anul 2013 i achit integral pn la data de 30 septembrie 2013 diferenele rezultate n urma aplicrii alin. (2) beneficiaz de prevederile art. 255 alin. (2), art. 260 alin. (2) i art. 265 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare."

**************) Potrivit art. V din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013: "(1) Contribuabilul care desfoar n perioada impozabil din anul fiscal 2013, cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, are obligaia de a depune o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa la declaraia depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Obligaiile fiscale se stabilesc pe baza limitelor i normelor de venit prevzute n prezenta lege. (2) n anul 2013, contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care veniturile se determin pe baz de norm de venit aplic i urmtoarele reguli: a) n cazul celor pentru care au fost modificate limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au depus/nu au depus declaraia pn la data intrrii n vigoare a prezentei legi, vor depune o nou declaraie/declaraie pn la data de 25 iunie 2013, care va cuprinde informaii privind suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013; b) n cazul celor care depun declaraia dup data de 25 mai 2013, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafee cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai 2013. Nu se consider depuse cu ntrziere declaraiile care sunt depuse pn la data de 25 iunie 2013 inclusiv; c) modificarea structurii suprafeelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, dup data de 25 mai 2013, nu va fi luat n considerare la stabilirea obligaiilor fiscale."

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale

CAP. I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1

Pagina 8


(1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a conveniilor de evitare a dublei impuneri.------------- Alin. (1) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaia privind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului cod prevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, n caz de conflict ntre acestea aplicndu-se dispoziiile Codului fiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 137/2007.------------- Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal ART. 2 (1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni; e) impozitul pe reprezentane; f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale. i) impozitul pe construcii.---------- Lit. i) a alin. (1) al art. 2 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

Pagina 9


a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat; b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj; e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat; f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.------------ Alin. (2) al art. 2 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.------------- Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

CAP. II Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Principiile fiscalitii ART. 3 Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Modificarea i completarea Codului fiscal ART. 4 (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.

Pagina 10


Norme metodologice, instruciuni i ordine ART. 5 (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod. (2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. (4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.------------ Alin. (4) al art. 5 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

(5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale ART. 6 (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisie fiscal central, care are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde de politicile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Abrogat.----------- Alin. (5) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.

(6) Abrogat.----------- Alin. (6) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n

Pagina 11


MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.

(7) Abrogat.----------- Alin. (7) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.

(8) Abrogat.----------- Alin. (8) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.----------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, completarea adus de pct. 1 al art. I din acest act normativ, intr n vigoare la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

CAP. III Definiii

Definiii ale termenilor comuni ART. 7 (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:------------ Partea introductiv a alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

1. activitate - orice activitate desfurat de ctre o persoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare; 2.1. Orice activitate poate fi reconsiderat ca activitate dependent dac ndeplinete cel puin unul dintre urmtoarele criterii: a) beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorul de venit, respectiv organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de lucru; b) n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie, unelte de munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual, nu i cu capitalul propriu; c) pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte cheltuieli de aceast natur;

Pagina 12


d) pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc, n contul beneficiarului de venit.------------ Subpct. 2.1. de la pct. 2 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 82 din 8 septembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 638 din 10 septembrie 2010.

2.2. n cazul reconsiderrii unei activiti ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de ctre pltitorul i beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate n afara funciei de baz.------------ Subpct. 2.2. de la pct. 2 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 58 din 26 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

3. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare fiecruia locul unde exercit funcia pe care o consider de baz;------------- Pct. 3 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, conform alin. (1) al art. II din acelai act normativ.

4. activitate independent - orice activitate desfurat cu regularitate de ctre o persoan fizic, alta dect o activitate dependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, n nelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normelor emise n aplicare; 5^1. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale;------------- Pct. 5^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrul Ministerului Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul

Pagina 13


leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului;-------------- Pct. 7 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;-------------- Pct. 8 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii care trebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentru protecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana juridic; b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere a titlurilor de participare; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de ctre participani;

Pagina 14


e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant. Se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende: - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit; - suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.------------ Pct. 12 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 13^1. dreptul de autor i drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare.------------ Pct. 13^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 58 din 26 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 14^1. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora------------ Pct. 14^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.

15. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau

Pagina 15


livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine, inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare, fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;-------------- Pct. 17 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer;-------------- Lit. a) a pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute la persoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz persoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.------------- Pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic care nu este persoan fizic rezident;

Pagina 16


23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat n Romnia*); c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat*); d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membrii familiilor acestora;------------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Conform art. IV din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutivi, pn la 31 decembrie 2011, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu anul 2012. Persoanele fizice nerezidente care au ndeplinit condiiile de reziden prevzute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) n perioada 2010-2011, respectiv n anul 2011 vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu anul 2012.

24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei;------------ Pct. 24 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

24^1. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene;------------ Pct. 24^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

25. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;------------ Pct. 25 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

Pagina 17


26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;------------- Pct. 27 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, fr alte modificri dect cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat redeven, n sensul prezentei legi, remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmite sub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activiti similare; 29. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;------------ Pct. 29 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv,

Pagina 18


societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de investiii; 31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i prile sociale;------------ Pct. 31^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil;------------ Pct. 32 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la data intrrii n vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelai act normativ.

33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit. b) i c) - valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile;------------ Litera a) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;------------ Litera b) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu

Pagina 19


gratuit ori constituite ca aport, dup caz.------------ Lit. c) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil la calculul profitului impozabil.------------- Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

34. Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea valorii fiscale vor avea n vedere i urmtoarele reguli: a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu; b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct. 33, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei; c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei; d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare. e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz.----------

Pagina 20


Lit. e) a pct. 34 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.----------- Pct. 34 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011.

(2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfurat de o persoan fizic reprezint o activitate dependent sau independent sunt prevzute n norme.

Definiia sediului permanent ART. 8 (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art. 27^1.------------ Alin. (2) al art. 8 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit. a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut

Pagina 21


independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarele condiii: a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin. (4) lit. a)-f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (7^1) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romnia aparinnd persoanelor juridice strine beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz.------------ Alin. (7^1) al art. 8 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 1^1 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.

(8) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

CAP. IV Reguli de aplicare general

Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor

Pagina 22


ART. 9 (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional a Romniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurile prevzute expres n norme.

Venituri n natur ART. 10 (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective.

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 11 (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe n nelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic sau pot rencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. n cazul n care tranzaciile sau o serie de tranzacii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca fcnd parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei impuneri. Prin tranzacii artificiale se nelege tranzaciile sau seriile de tranzacii care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.---------- Alin. (1) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.

(1^1) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea

Pagina 23


n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor de capital se aplic prevederile art. 149; c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.---------- Alin. (1^1) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

(1^2) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform art. 78^1 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare.---------- Alin. (1^2) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

(1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supui obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VI, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VI, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art. 156^2 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent: a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii. n cazul activelor corporale fixe, altele dect bunurile de capital, se ajusteaz taxa aferent valorii rmase neamortizate la momentul nregistrrii. n cazul bunurilor

Pagina 24


de capital se aplic prevederile art. 149; c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.---------- Alin. (1^3) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 15 noiembrie 2013.

(1^4) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.---------- Alin. (1^4) al art. 11 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 102 din 14 noiembrie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 15 noiembrie 2013.----------- *) Nota C.T.C.E. Piatra Neam: A se vedea i lit. c) a alin. (1) al art. VII din ORDONANA DE URGEN nr. 125 din 27 decembrie 2011 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 938 din 30 decembrie 2011, care prevede: "(1) Prevederile art. I se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmtoarele excepii: (...) c) prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (1^4) se aplic ncepnd cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c)-e);".

(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea mai adecvat dintre urmtoarele metode:------------- Partea introductiv a alin. (2) al art. 11 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeaz art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 11^1.

a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia se stabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vnd bunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabilete pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare; c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia se stabilete pe baza preului de revnzare al

Pagina 25


bunului sau serviciului vndut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i o marj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoare privind preurile de transfer emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Venituri obinute din Romnia ART. 12 Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliare situate n Romnia i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoan juridic, dac aceasta este persoan juridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate n Romnia, precum i veniturile din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni romni;-------------- Lit. i) a art. 12 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori; nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;---------------- Lit. k) a art. 12 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care modific pct. 3 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.

Pagina 26


l) abrogat;---------- Lit. l) a art. 12 a fost abrogat de pct. 4 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.

m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent; p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;-------------- Lit. q) a art. 12 a fost abrogat de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

r) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia; t) orice alte venituri obinute dintr-o activitate desfurat n Romnia. ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne.--------------- Lit. ) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

u) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie.------------- Lit. u) a art. 12 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceast completare se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, conform alin. (1) al art. II din acelai act normativ.

Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene ART. 12^1 Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ i schimb de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea adugat, accizelor i impozitului pe venit.------------ Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006.

TITLUL II*) Impozitul pe profit

Pagina 27


-------------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Conform alin. (6) al art. II din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declar i se pltete potrivit prevederilor titlului II aplicabile pn la data de 31 decembrie 2011.

CAP. I Dispoziii generale

Contribuabili ART. 13 Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili: a) persoanele juridice romne;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia;------------ Lit. b) a art. 13 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 4^1 al art. I din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.

c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic;------------- Lit. c) a art. 13 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2012, conform alin. (1) al art. II din acelai act normativ.

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de

Documents

Codul Fiscal Actualizat Ianuarie 2014