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¿CÓMO ESTAR
PREPARADO SI
ME VISITA EL
SENIAT?
OBJETIVO
Preparar a los participantes
para una Fiscalización por
parte del Seniat.
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un descompresor TIFF (sin comprimir).
TRIBUTO.
Cantidad de dinero que ingresa al Tesoro Nacional de los contribuyentes para cubrir los gastos requeridos por la Nación.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.- Solo podrán cobrarse los tributos establecidos en la
Ley.- Solo podrán concederse exenciones, rebajas y otros
incentivos establecidos en las Leyes.- Ningún tributo puede ser confiscatorio.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Relación Entre
Y SUJETOS ACTIVOS SUJETOS PASIVOS
(Entes Públicos) (Contribuyentes o Responsables)
* Contribuyente: Obligado directo del pago del tributo y
cumplir los deberes formales.** Responsable: Cumple obligaciones fiscales atribuida a
los contribuyentes, Ejemplos: Agentes de Retención ISLR, IVA, ITF.
DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS
A. DEBERES FORMALES.
• Informar a la Administración Tributaria los cambios de directores, razón social, domicilio fiscal, actividad principal, cesación, suspensión o paralización de actividad.
• Llevar libros y registros; inscribirse en los registros pertinentes; colocar el número de registro en los documentos y en los casos que se exija; solicitar permiso previo para habilitación de locales y Presentar oportunamente las declaraciones que correspondan.
• Emitir los documentos exigidos por las leyes.• Exhibir y conservar los libros, registros especiales,
documentos y antecedentes de las operaciones que constituyan hechos imponibles.
DEBERES FORMALES (CONTINUACIÓN)• Contribuir con los funcionarios autorizados en las
inspecciones y fiscalizaciones.• Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios
autorizados los recaudos relacionados con hechos imponibles y realizar las aclaraciones que le fueren solicitadas.
• Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria.
• Comparecer antes las Oficinas de la Administración Tributaria, cuando sea requerida.
• Cumplir las decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas.
B. DEBERES MATERIALES (PAGO)
• El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos o puede ser realizado por un tercero.
• El pago debe efectuarse en el lugar y forma que indique la ley o reglamento.
• Los agentes de retención o percepción son responsables ante el Fisco y el contribuyente por los importes retenidos o percibidos.
• Son responsables solidarios las personas naturales y jurídicas por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan.
FISCALIZACION E INSPECCIÓN
Actividades realizadas por funcionarios autorizados por los entes competentes.
ENTES DE FISCALIZACIÓN
• Seniat• Municipios• Inces• IVSS • Banavih• Conatel• Ministerio Ciencia y
Tecnología
• Ministerio Energía y Petróleo • Cuerpo de Bomberos• Consejos Comunales• Comisión Nacional de Valores• Mibam• Oficina Nacional Antidrogas
TIPOS DE FISCALIZACIÓN
• Revisión de los deberes formales en el establecimiento del contribuyente o responsable (agente de retención).
• Auditoria Fiscal a Fondo para determinar la obligación tributaria (el fiscal realiza pruebas de cálculos numéricas).
• Fiscalización u operación de revisión de control interno en la base de datos que manejan los organismos tributarios sobre los contribuyentes o responsables.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION
• Se inicia con la Providencia Administrativa que autoriza al funcionario a realizar la investigación fiscal en ella descrita.
• Elaboración Acta de Requerimiento.
• Elaboración Acta de Recepción.• De existir observaciones a la revisión, el fiscal lo deja
sentado en las Actas.• Acta de Requerimiento a Terceros (proveedores de
bienes nacionales y extranjeros, compradores, proveedores de servicios, receptores de servicios, negocios del mismo ramo o actividad, banca sin que puedan invocar el secreto bancario, Contratistas).
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN (CONTINUACIÓN)
• Emisión del Acta de Conformidad cuando el contribuyente o responsable cumpla con todas las normativas tributarias.
• En caso que el contribuyente o responsable no cumpla con sus obligaciones formales y/o materiales, el Fiscal emite:
Resolución por incumplimiento de deberes formales y/o materiales.
REQUERIMIENTOS BÁSICOS EN UNA FISCALIZACIÓN
• Registro Único de Información Fiscal Actualizado (RIF).
• Declaración Definitiva de Impuesto Sobre la Renta (Forma requerida).
• Declaración Estimada de ISLR (en los casos que aplique).
• Declaración y/o pago Mensual del Impuesto al Valor Agregado.
• Libros Legales (Diario, Mayor, Inventarios, Compras y Ventas).
• Facturas de Compras y Ventas.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
a) Solicitud de devolución por pagos indebidos por concepto de tributo, intereses, sanciones, y recargos, siempre que no estén prescritos.
b) Recuperación de tributos por pagos en exceso de los mismos.
c) Consultas Tributarias, efectuadas por los contribuyentes o responsables sobre aplicación de normas a una situación de hecho concreta, pudiendo el consultante expresar su opinión motivada y fundamentada.
d) Recursos.
RECOMENDACIONES
• Disponer de ejemplares de las normas tributarias y mantenerlas actualizadas.
• Revisar diariamente la notas de prensa emitidas por el Seniat.
• Revisar periódicamente el cumplimiento de los deberes formales y materiales, tales como:
• Exhibir el RIF, Declaración ISLR y Licencia de Actividades Económicas, en forma visible.
• Mantener los libros diario, mayor, inventario, compras y ventas en el establecimiento del negocio.
• Emitir facturas de ventas .
• Abstenerse de recibir facturas de compras que no cumplan con los requisitos del Seniat y conservarlo por un
período de 4 años.
• Verificar que la imprenta este autorizada por el Seniat para elaborar talonarios fiscales.
• Presentar Mensualmente la declaración del IVA.
• Presentar Anual la Declaración de ISLR.
• Presentar Mensualmente, Bimensual, Trimestral o Anual la Declaración Municipal de Actividades Económicas.,
según la Alcaldía respectiva.
