Compilação dos trabalhos de ACI

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ACI

Auditoria e Controlo Interno

Formador: Rogério Ni colau



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Índice

Auditoria e Controlo Interno ................................................................................... 2

Noção de Auditoria: ................................................................................................ 2

Objectivos da Auditoria: ......................................................................................... 2

Objectivos Fundamentais: ....................................................................................... 2

Razões para a realização de uma auditoria: ............................................................ 3

Teorias da justificação do serviço de auditoria: ...................................................... 3

Utilidade da auditoria para as empresas clientes: ................................................... 3

Conclusão da auditoria Externa: ............................................................................. 3

Tipos de auditoria:................................................................................................... 3

Fases do planeamento e execução do trabalho de auditoria:................................... 4

Trabalhos preparatórios:.......................................................................................... 4

Execução do trabalho baseado em Programas de Auditoria ................................... 4

Os Planos de Trabalho devem comportar três partes: ............................................. 4

Mapas de trabalho: .................................................................................................. 4

Procedimentos: ........................................................................................................ 4

Testes de Auditoria: ................................................................................................ 4

“ É bom confiar, é melhor controlar” ...................................................................... 5

Conceito e finalidade do controlo interno ............................................................... 5

Objectivos: .............................................................................................................. 5

Tipos de controlo interno: ....................................................................................... 5

Princípios Gerais ..................................................................................................... 5

Elementos Fundamentais do Controlo Interno ........................................................ 6

Limitações ao Controlo Interno: ............................................................................. 6

Dimensão da empresa ............................................................................................. 6

Reflexão Final ......................................................................................................... 7



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Noção de Auditoria:

A auditoria é definida como uma análise sistematizada das demonstrações

financeiras de uma empresa, preparadas de acordo com os registos contabilísticos da

entidade, com o objectivo de expressar uma opinião sobre a posição financeira.

Objectivos da Auditoria:

O principal objectivo da auditoria é concluir sobre se as demonstrações

financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada a situação financeira e os

resultados das operações de acordo com os princípios contabilísticos geralmente aceites.

Objectivos Fundamentais:

Dar credibilidade;

Exercer acção pedagógica e de controlo;

Concluir se as demonstrações financeiras se apresentam de forma verdadeira e

apropriada.

A Auditoria procura um caminho inverso daquele que é seguido pela

contabilidade:

Contabilidade: Comunicação da informação financeira útil para a tomada de

decisões.

Auditoria: Processo de avaliação dessa informação financeira, com vista à

emissão de uma opinião sobre a sua credibilidade.

Diário DocumentosDemonstraçõesFinanceiras

Balancetes Razão

Contabilidade

Auditoria



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Razões para a realização de uma auditoria:

Conflitos de interesses entre os gestores que produzem a informação

contabilística e aqueles que a usam.

A informação prestada pode resultar em decisões com consequências

económicas importantes para quem toma decisões e para a sociedade em geral.

A preparação e a verificação dos documentos de prestação de contas é um

processo de alguma complexidade e a necessitar de intervenção de peritos.

Teorias da justificação do serviço de auditoria:

Teoria de agência;

Teoria da informação;

Teoria motivacional;

Utilidade da auditoria para as empresas clientes:

Dá cumprimento a uma obrigação legal;

Contribui para a qualidade dos documentos de prestação de contas e de

contabilidade que os suporta;

É um factor dissuasor de fraude;

Conclusão da auditoria Externa:

Assim pode-se definir Auditoria Externa como um exame independente, objectivo

e competente de um conjunto de demonstrações financeiras de uma entidade, sendo

conduzido com o objectivo de exprimir uma opinião sobre se as Demonstrações

Financeiras apresentam de forma verdadeira e apropriada a posição financeira da

empresa.

Tipos de auditoria:

Auditoria Financeira; Auditoria Operacional;

Auditoria Fiscal ; Auditoria Previsional;

Auditoria Social; Auditoria Informática;



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Fases do planeamento e execução do trabalho de auditoria:

Trabalhos preparatórios:

Conhecimento da actividade da empresa;

Escolha da equipa de Auditoria;

Considerações de materialidade e risco de auditoria

Considerações de trabalhos a ser efectuados por terceiros;

Execução do trabalho baseado em Programas de Auditoria

Os Planos de Trabalho devem comportar três partes:

Procedimento de controlo e medidas;

Objectivos da auditoria a realizar;

Descrição dos procedimentos de auditoria a realizar de forma a que sejam

atingidos os objectivos.

Mapas de trabalho:

São documentos onde o auditor deixa as provas dos procedimentos que efectuou.

Procedimentos:

Gerais: (Observação; Indagação; Confirmação; Análise; Comparação;

Verificação) são aplicados em várias fases dos testes, e tem características

generalizadas.

Específicos: são usados em situações concretas na análise em várias áreas de

auditoria.

Testes de Auditoria:

Risco Inerente: erros materialmente relevantes, não dependentes do controlo

interno.



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Risco de Controlo: erros que possam ocorrer em saldos ou transacções que não

sejam detectados pelo controlo interno.

Risco de detecção: risco resultante de os procedimentos do auditor não conduzir

à detecção de erros.

“ É bom confiar, é melhor controlar”

Conceito e finalidade do controlo interno

Todas as empresas ou entidades, por mais pequenas que sejam, e qualquer que

seja o seu ramo de actividade não podem atingir eficazmente os seus objectivos, sem

terem um sistema de controlo.

Objectivos:

Contribuir para a maior eficiência, eficácia e efectividade da gestão.

Preservar os interesses da organização contra a ilegalidade, erros e fraudes e

outras práticas irregulares.

Fornecer à empresa informações, definidas por Lei e outras normas que

permitem acompanhar e avaliar o desempenho da Gestão.

Tipos de controlo interno:

Administrativo; Preventivo;

Contabilístico; Detectivo;

Princípios GeraisOrganização; Permanência;

Integração; Independência;

Informação Harmonia;

Qualidade Pessoal;



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Elementos Fundamentais do Controlo Interno

Definição de responsabilidade;

Delegação de responsabilidade;

Separação de funções;

Numeração sequencial dos documentos;

Limitações ao Controlo Interno:

Dimensão da empresa

A implementação numa empresa com reduzido número de pessoal é mais difícil.

No entanto pode-se adoptar procedimentos básicos:

Numeração sequencial;

Pagamentos aprovados pelo gerente;

Criação de um fundo fixo de caixa.



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Reflexão Final


A UFCD de Auditoria e Controlo Interno foi leccionada de forma simples e

precisa pelo formador Rogério Nicolau e teve a duração de 50 horas formativas.

Começamos por abordar qual a posição do auditor ao realizar a auditoria a uma

empresa, ficamos assim a saber que este expressa uma opinião em relação às

Demonstrações Financeiras.

A credibilidade é um dos objectivos fundamentais pois só assim a empresa mostra

perante os credores, Estado e utilizadores a clareza e transparência existente nas

Demonstrações Financeiras.

Existe também vários tipos de Auditoria como a Auditoria de Gestão, Previsional,

Informática, Financeira, Operacional, Social e Fiscal esta por sua vez salvaguarda os

interesses do Estado.

A Auditoria também diminui o conflito entre os gestores e accionistas pois se as

Demonstrações Financeiras forem credíveis estes ficam com o conhecimento que não há

erros, sendo assim, os gestores continuam a maximizar o valor da empresa e os sóciosficam a saber que o lucro que recebe é o devido.

Na auditoria também existem riscos, como por exemplo: o risco inerente que não

é mais do que erros que são materialmente relevantes mas que a empresa não consegue

controlar, ou o risco de controlo que são erros que podem ocorrer em saldos ou em

transições não realizados normalmente e o risco de detecção resultante dos

procedimentos do auditor.

A Auditoria também pode ser considerada um dissuasor de fraude, pois estaapesar de feita de forma intencional tentando apagar todas as provas da sua existência,

ninguém quererá correr o risco de a cometer sabendo que esta empresa vai ser auditada.

A implementação do controlo interno de uma empresa compete à administração

da empresa.



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O controlo interno contabilístico compreende o plano de organização e os

procedimentos não dando segurança aos registos dando-nos sim a fiabilidade e

credibilidade dos mesmos.

A falta de comunicação entre os vários departamentos da empresa poderá originar

incumprimentos por parte dos clientes, poderá haver erros nas quantidades de stock, nos

preços, nas entradas e saídas de mercadoria, provocando conflitos entre os vários

departamentos e respectivos colaboradores.

A divisão de tarefas deve ser feita de acordo com as necessidades da empresa, e

assim sendo acaba por haver um controlo recíproco.

É necessário haver controlo interno pois só assim a empresa poderá atingir os seusobjectivos, sem correrem o risco da existência de erros ou fraudes que só prejudicarão o

bom funcionamento da empresa.

06 De Abril de 2011

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