COMPRAS Y VENTAS

Notas:

1. Diferenciar quién es el comprador y vendedor. 2. Realizar un paralelo entre comprador y vendedor y detallar las características

de ambos (Autorretenedor o no, régimen común o gran contribuyente, responsable del IVA, sector económico, persona natural o jurídica).

Tener en cuenta:

Retención en la fuente por renta: El que retiene es el que compra siempre y cuando el vendedor no tenga la calidad de autorretenedor. La autorretención cobra importancia si la tiene el vendedor, no el comprador.

REGISTRO RETENCIÓN EN LA FUENTE

COMPRADOR VENDEDOR

El comprador tendrá Retención en la fuente por pagar (Crédito) siempre que el vendedor no sea autorretenedor.

El vendedor tendrá Retención en la fuente por cobrar (Débito) pero si es autorretenedor tendrá la anterior y la del comprador.

Tabla de retención en la fuente para el 2013

Concepto A partir de UVT A partir de pesos

Tarifa

Rendimientos financieros en general Art. 395, 396 y Dct

3715 de 1986.

No aplica 1 7%

Honorarios y comisiones No aplica 1 11% para personas jurídicas (Dcto 260. 2001 Art. 1), 10%

para persona natural, 11% si

cumple Art. 392 Inc 3

Compras y otros ingresos tributarios en general (Art.

401 E.T)

27 742.000 3,5% para no declarantes. 2,5% para declarantes

Servicios en general 4 110.000 4% para personas jurídicas / 6% PN no declarante de renta

Servicios de transporte de carga (terrestre, aéreo o

marítimo) (Fletes)

4 110.000 1%

Nota: Tenga en cuenta que aquí no se considera la retención en la fuente para

trabajadores independientes.

Cuando compran de arriba hacia

abajo se tiene "ReteIVA por

Pagar"

Cuando vende de abajo hacia arriba se tiene "ReteIVA por

Cobrar"

Autorretención en la fuente del Impuesto sobre la renta para la equidad CREE: A

partir del 1 de septiembre de 2013 todos los sujetos pasivos del CREE pasan a ser

autorretenedores del mismo. En este caso el vendedor siempre será quien se

autorretenga.

Tarifas de retención del CREE (Art.1º del Decreto 014 de 2014)

TARIFAS RETENCIÓN EN

LA FUENTE DEL CREE

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

0.4% Agrícola, Ganadera, Comercial e Industrial

0.8% Servicios en general, y los prestados por algunos

contribuyentes del régimen tributario especial.

1.6% Actividad minera e hidrocarburos

- Las personas naturales no son sujetos pasivos del CREE, es decir, no se puede practicar autorretención en la fuente por CREE cuando se venda a un régimen simplificado.

- Las sociedades y personas jurídicas contribuyentes y declarantes del Impuesto sobre la Renta son agentes de retención y sujetos pasivos del CREE

- Las sociedades y personas jurídicas no contribuyentes no son sujetos pasivos del CREE pero si agentes de retención del mismo.

No existen tarifas mínimas como las establecidas para la retención en la fuente por impuesto de renta por lo tanto se aplica a partir de 1.

AUTORRETENEDOR

Cuando se practica autorretención en la fuente a título de CREE debe practicarse bajo la tarifa correspondiente a la actividad económica de quien vende, el vendedor se autorretiene a la tarifa del sector económico al que pertenece.

No aplica autorretención a los pagos (Compras) hechos a un autorretenedor.

Retención en la fuente del IVA: El que retiene es el que compra siempre y cuando compre a “hacia abajo” en la siguiente pirámide:

Gran Contribuyente o Agente de retención

de IVA

Régimen Común

Régimen Simplificado

Lo anterior quiere decir:

Operaciones del gran contribuyente:

- Si gran contribuyente, sea o no agente de retención de IVA, le compra a un régimen común le efectuará retención en la fuente por IVA, es decir le retendrá el 15% de la tarifa con la que este gravada la compra.

- Si el gran contribuyente no es responsable de IVA y compra a un régimen simplificado no le aplicara retención en la fuente por IVA.

- Si el gran contribuyente es responsable del IVA y compra a un régimen simplificado deberá asumir el IVA.

Operaciones del Régimen Común:

- Si el régimen común tiene la calidad de agente de retención del IVA, quedará en la cúspide de la pirámide, lo que quiere decir que funciona igual que un gran contribuyente y si entra en operaciones de compra con esté no retendrá para efecto de retención en la fuente de IVA.

- Si el régimen común es responsable del IVA y compra a un régimen simplificado debe asumir el IVA.

- Si el régimen común es no responsable del IVA y compra a un régimen simplificado no asume IVA.

Operaciones del régimen simplificado:

- El régimen simplificado no es agente de retención por lo tanto no es responsable del IVA

El IVA que se asume es descontable y será del 15% de la base del bien o servicio gravado, es un IVA teórico por lo tanto no se factura.

Ejemplo:

“D”, Régimen común compra a “A” régimen simplificado mercancías por un monto de $1’000.000 a crédito

REGISTROS CONTABLES DEL COMPRADOR “D”

Cuenta Débito Crédito

Inventarios 1.000.000

IVA teórico 1.000.000 = 24.000

CxP Retefte IVA (Descontable)

24.000

Rfte. X pagar 35.000

REGISTROS CONTABLES DEL VENDEDOR “A”

Cuenta Débito Crédito

CxC Clientes

965.000

Rfte. X Cobrar / Anticipo ISR

35.000

Ingreso operación por ventas

1.000.000

SUMAS IGUALES

1.000.000

1.000.000

CxP Proveedor “A”

965.000

SUMAS IGUALES

1.024.000 1.024.000

Cabe recordar que entre iguales no se retienen, es decir si un régimen común compra a otro régimen común no hay lugar a retención en la fuente del IVA, lo mismo entre grandes contribuyentes.

Para la retención de IVA siempre se deben tener en cuenta las bases mínimas.

Retención en la fuente del IVA:

- La retención en la fuente se realiza sobre operaciones individuales superiores a 4 UVT ($110.000) sobre servicios y de 27 UVT ($742.000) sobre compras.

- Valor UVT año 2014: $27.485

3. En la parte de descuentos, el primero que aparezca y que no esté expresado

en forma de fracción es un descuento comercial, los otros en forma de fracción

son descuento por pronto pago. Estos últimos para el comprador se

constituyen como un ingreso no operacional y para el vendedor en un gasto no

operacional.

4.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Descontable Generado

Compras Ventas

Dev. Ventas Dev. Compras

Asumido con RS Servicios

5. Esquema de depuración

- Al Valor Bruto De La Compra/Venta se le efectúa la retención en la fuente por CREE y si los fletes no son facturados también por retención en la fuente por renta. - El Descuento Por Pronto Pago se efectúa sobre el valor que me diga el ejercicio.

- El Flete en caso de no ser facturado no se inscribe en este esquema. En caso de que este facturado se le aplicara retención

Precio de lista XXX

Descuento Comercial (XXX)

Valor Bruto de la Mercancía XXX

Flete (Facturado) XXX

Valor Bruto de la Compra/Venta XXX

IVA XXX

Valor Bruto de la Factura XXX

Retención en la fuente (Renta) (XXX)

Valor Neto de la Factura XXX

en la fuente aparte, al igual que al VBM, para el flete de 1% y para el VBM el que corresponda y luego se sumaran.

- Las devoluciones representan movimiento físico de inventarios por ende se diferencian dos fletes, el propio de la devolución y el proporcional a la compra, dependiendo de quién los asume (Comprador o vendedor) se procederá a realizar una nueva depuración únicamente para la devolución. En la devolución las cuentas se reversan, esto significa que para la retención en la fuente si estaba en el débito se pasará al crédito y viceversa. Se debe considerar que la única cuenta que al reversar el registro cambia de nombre es la del IVA descontable o generado puesto que son únicas en su naturaleza.

- Al realizar el esquema de la rebaja no se tienen en cuenta los fletes pues un rebaja no implica movimiento físico de inventarios, por lo tanto tampoco se llevaran cuentas de inventarios cuando se realiza una rebaja. Además se debe tener en cuenta que los descuentos por pronto pago se devuelven proporcionales a la rebaja y que para el que la efectúa es un “gasto rebaja” y para quien la recibe un “ingreso por rebaja”

- Cuando me hablan de inventario periódico en lugar de la cuenta Inventarios pongo Compra.

- Cuando me hablan de inventario permanente llevo la cuenta de inventarios y causo el costo contra el inventario.

- Los intereses por mora al calcularse sobre un valor que contenga IVA debo dividirlos por 1,16. Ese será el valor que corresponda realmente al interés. El IVA será del 16% de ese valor y la retención será por rendimientos financieros (7%).

El valor por el que debo dividir el interés de mora es por 1+la tarifa del IVA que se aplique, es decir, si el IVA fue del 5% tendré que dividir el interés por 1.05.