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Conalep León 1

Felipe B. Martínez Chapa

León 1

Análisis contable

Cuarto Semestre

Producción de Calzado

León, Gto. Agosto 2020

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El presente trabajo se realiza con la finalidad de apoyar a los jóvenes que debido a la contingencia

presentada en este periodo tuvieron problemas de conectividad durante el transcurso del semestre

2-1920.

Ahora bien, la finalidad de diseñar este material didáctico es asegurar que los alumnos de Conalep

León 1, Felipe B. Martínez Chapa logren los aprendizajes necesarios y puedan continuar con sus

estudios desde sus casas, mediante el uso y práctica de las tecnologías.

El cuadernillo de ejercicios del módulo Análisis Contable de cuarto semestre de la carrera de

Producción de Calzado, fue desarrollado para los grupos 4112 y 4213 por la C. Ma. De los Ángeles

Bonilla Rivera y aprobado por la Jefatura del proyecto de Formación Técnica.

Este programa de estudios contiene dos unidades y éstas a su vez constan de dos resultados de

aprendizaje cada una.

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Propósito del módulo Registra las operaciones mercantiles, conforme a los principios y normas contables, para la

elaboración de los estados financieros de la empresa.

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RESULTADO DE APRENDIZAJE CONTENIDO ESPECIFICO

1.2 Elabora pólizas de diario, ingreso y egreso de las operaciones contables en los libros de contabilidad de acuerdo con la normatividad establecida

A. Organización de documentos soporte de las operaciones de ingreso y egreso. • Clasificación. • Verificación de requisitos fiscales. (Esquemas de facturas) − Código de barras − Código de barras bidimensional − Comprobante Fiscal Digital − Comprobante Fiscal Digital vía internet • Codificación del documento fuente • Aplicación de políticas contables de la empresa. • Verificación de cálculos aritméticos. B. Elaboración de asientos en pólizas • Tipos de pólizas − Ingreso − Egreso − De diario • Formatos de pólizas

2.1 Desarrolla el procedimiento para elaborar la balanza de comprobación, mediante los registros en los esquemas de mayor.

A. Preparación de la balanza de comprobación • Concepto • Procedimiento de elaboración • Errores comunes B. Elaboración de la balanza de comprobación

2.2 Elabora los estados de situación financiera de la empresa de acuerdo con los procesos contables.

A. Manejo de los elementos que integran el balance general. • Concepto y finalidad • Formas de presentación • Ecuación contable básica B. Manejo de los elementos que integran el estado de resultados • Concepto y finalidad • Partidas ordinarias • Fórmulas para su elaboración

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1.2 Elabora pólizas de diario, ingreso y egreso de las operaciones contables en los libros de contabilidad de acuerdo con la normatividad establecida.

A) Investiga los requisitos fiscales de la documentación comprobatoria para su deducibilidad en el Código Fiscal de la Federación y el artículo correspondiente.

B) Con la investigación realizada realiza un cuadro sinóptico de los requisitos investigados. C) En los comprobantes fiscales que se muestran a continuación, identifica los requisitos

fiscales investigados, anotando de que requisito se trata.

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CATALOGO DE CUENTAS

CODIFICACION

NOMBRE DE LA CUENTA

1000 ACTIVO

1100 Circulante

1101 Caja

1102 Bancos

1103 Inversiones Temporales

1104 Mercancías, inventarios o almacén

1105 Clientes

1106 Documentos por cobrar

1107 Deudores diversos

1108 Anticipo a proveedores.

1200 Fijo

1201 Terrenos

1202 Edificio

1203 Mobiliario y equipo

1204 Equipo de cómputo electrónico

1205 Equipo de entrega o de reparto

1206 Depósitos en garantía

1207 Inversiones permanentes

1300 Diferido

1301 Gastos de investigación y desarrollo

1302 Gastos en etapas preoperativas de organización y administración

1303 Gastos de mercadotecnia

1304 Gastos de organización

1305 Gastos de instalación

1306 Papelería y útiles

1307 Propaganda y publicidad

1308 Primas de seguros

1309 Rentas pagadas por anticipado

1310 Intereses pagados por anticipado

2000 PASIVO

2100 Circulante

2101 Proveedores

2102 Documentos por pagar

2104 Acreedores diversos

2105 Anticipo de clientes

2106 Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados

2107 Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos acumulados

2200 Fijo

2201 Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios

2202 Documentos por pagar a largo plazo

2203 Cuentas por pagar a largo plazo

2300 Diferido

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Recuerda: El catálogo de cuentas puede variar tanto en los nombres de la cuenta, como en la codificación, esto será dependiendo de la empresa de que se trate y su giro. El sistema contable es un proceso en el cual se registran las operaciones financieras de una empresa:

- Este proceso comienza con las operaciones que se realizan de las cuales se van a recabar documentación comprobatoria (facturas, nominas, pagarés, letras de cambio, cheques expedidos y cheques recibidos, notas, etc.).

- El siguiente paso será elaborar los asientos contables de esas operaciones realizadas. Para tal motivo debemos conocer y familiarizarnos con el catalogo de cuentas e ir identificando las cuentas a utilizar para realizar con posterioridad los asientos respectivos.

- Todos los asientos contables deben de llevar cargos (DEBE) y abonos (HABER) y apegarse a la teoría de la partida doble que nos dice: “a todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad”.

- Realiza los asientos contables en la póliza correspondiente (diario, ingresos o cheque) EJEMPLO: Se compran 100 pares de calzado a $ 200.00 mas I.V.A cada par, se paga con cheque.

Código Concepto DEBE HABER

PCh 1

Almacén de mercancía I.V.A. Acreditable Bancos

$ 20000.00 3200.00

$ 23200.00

SUMAS IGUALES Compra de 100 pares de calzado pagados con cheque.

$ 23200.00 $ 23200.00

- Siguiente paso: una vez elaborados los asientos contables, se realizan los pases a esquemas de mayor, a continuación, los pases del asiento anterior.

Almacén de mcías. I.V.A. Acreditable Bancos 1) 20000.00 1) 3200.00 $ 23200.00 (1

2301 Rentas cobradas por anticipado

2302 Intereses cobrados por anticipado

3000 CAPITAL

3001 Capital social

3002 Utilidad del ejercicio

3003 Pérdida del ejercicio

4000 CUENTAS DE RESULTADOS

4001 Ventas

4002 Costo de ventas

4003 Gastos de administración

4004 Gastos de venta

4005 Gastos Financieros

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- Una vez que se abre una cuenta en esquema de mayor no se vuelve a abrir esa cuenta. EJERCICIO: Utiliza el listado de las operaciones por fecha Registra los asientos contables en formatos de pólizas de ingreso, egreso y diario por medio mecánico Comprueba aritméticamente los asientos contables Registra los asientos contables en las pólizas de ingreso, egreso y diario de manera manual. • Ir al catálogo de cuentas • Anotar el tipo de póliza o movimiento • Fecha • Numero de póliza • Concepto • Número de cuentas afectadas • Cargos y abonos • Referencia Con ayuda del catálogo de cuentas, codifica las cuentas que sean necesarias de “Calzado para todos, S.A.” del mes de marzo y año en curso. Realiza pases a esquemas de mayor después de realizar los asientos contables. NOTA: para la elaboración de este ejercicio puedes consultar el libro “Primer curso de Contabilidad” Autor: Elías Lara Flores, capítulo 10 “La cuenta, movimientos y saldos”. Y capítulo 12 “Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial”.

Operaciones de “calzado para todos, S. A.” Marzo de 2012 NUMERO FECHA DESCRIPCIÓN

EJERCICIO NUMERO

FECHA DESCRIPCION

1 01 marzo 2012

Inicia operaciones con una aportación de capital de $ 50,000.00 que está invertido en zapatos por $ 30,000.00 depositado en cuenta bancaria del Banco Universal por $ 20,000.00

2 02 marzo 2012

Compra mercancías de zapatos de niño por un importe de $ 5,000.00 más I.V.A pagando con el cheque No. 402 del Banco del ahorro.

3 03 marzo 2012

Compra mercancías de zapatos para caballero a Crédito por un importe de $ 7,000.00 más I.V.A con el proveedor Curtiduría S. A

4 07 marzo 2012

Compra mercancías de zapatos para dama por valor de $ 10,000.00 más I.V.A y por el mismo valor firmamos una letra de cambio No. 809.

5 10 marzo 2012

Vende mercancía de zapatos, varios modelos por 25,000.00 más I.V.A al contado depositando en el banco del ahorro. Factura No. 17540.

6 15 marzo 2012

Paga sueldos del personal de ventas con el cheque No. 303 del banco Universal por $ 10,000.00.

7 20 marzo 2012

Paga la letra de cambio No. 108 con el cheque No. 304 del banco Universal.

8 22 marzo 2012

Compra mobiliario para la oficina por $ 5,000.00 pagado con el cheque No. 403 del banco del Ahorro.

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2.1 Desarrolla el procedimiento para elaborar la balanza de comprobación, mediante los registros en los esquemas de mayor. En el Resultado de aprendizaje 1.2 hablamos del proceso contable, y siguiendo en el mismo contexto el siguiente paso del éste será la BALANZA DE COMPROBACION. Una vez realizados los pases a esquemas de mayor y elaborado las sumas de cada una de las columnas de cada esquema las columnas de movimientos (DEBE y HABER); se pasan las sumas a la balanza de comprobación. Consulta: Capítulo 11 “Registro de operaciones” del libro Primer curso de contabilidad, de Elías Lara Flores; Registro de operaciones para la elaboración del siguiente ejercicio. Ejercicio número 1: Elabora la balanza de comprobación corregida y presentada en forma adecuada en una hoja tabular de 8 columnas con concepto. Los importes son correctos, pero pueden no estar en la columna apropiada del debe o el haber. El Taller De la Garza se constituyó como sociedad anónima a principios de agosto: El Ing. Jorge de la Garza contrató a un contador público no muy preparado y éste le presentó la siguiente balanza de comprobación. Taller De la Garza S. A Balanza de Comprobación Al 31 de agosto de 2009

Nombre de la cuenta Debe Haber Saldo deudor

Saldo acreedor

Gastos de publicidad $ 65.00 $ 65.00

Proveedores $ 850.00 $ 850.00

Clientes 300.00 300.00

Bancos 1000.00 1000.00

Seguros pagados por adelantado 450.00 450.00

Materiales de oficina 250.00 250.00

Documentos por pagar 400.00 400.00

Documentos por cobrar 330.00 330.00

Gastos de servicios públicos 25.00 25.00

Capital social 2500.00 2500.00

Mobiliario 250.00 250.00

Ingresos por servicio 2350.00 2350.00

Gastos de alquiler 150.00 150.00

Equipo 800.00 800.00

Camiones-grúa 2200.00 2200.00

Gastos por sueldos 280.00 280.00

Totales $ 10530.00 $ 1670.00 $ 10530.00 $ 1670.00

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Ejercicio número 2: Con los siguientes datos elabora la balanza de comprobación en el formato que se presenta.

CUENTA MOVIMIENTO DEBE

MOVIMIENTO HABER

Caja $ 5000.00

Bancos 138000.00 $ 4000.00

Clientes 5000.00

Almacén de mercancía 215000.00 100000.00

Equipo de tienda 18000.00

Rentas pagadas por anticipado 19500.00

Proveedores 25000.00 35000.00

Acreedores diversos 10000.00 15000.00

Documentos por pagar 2500.00

Capital social 150000.00

Ventas 300000.00

Costo de ventas 150000.00

Gastos de ventas 10000.00

Gastos de administración 5000.00

Gastos financieros 1000.00

Utilidad o Pérdida

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2.2 Elabora los estados de situación financiera de la empresa de acuerdo con los procesos

contables. Los estados financieros a elaborar en este curso son:

- ESTADO DE RESULTADOS: Estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizado por la entidad durante el periodo. (Elías Lara, pag. 88).

- BALANCE GENERAL: Estado de posición financiera muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital o patrimonio contables a esa fecha. (Elías Lara, pag. 56)

Nos encontramos en el último paso para concluir nuestro proceso contable y dar a conocer la situación financiera de una empresa. Por tal motivo después de elaborar nuestra Balanza de comprobación que es la base para preparar nuestros estados financieros continuaremos con el Balance General. Para la elaboración de estos estados financieros, tomaremos los saldos de la balanza de comprobación. EJERCICIO 1: Elabora Balance General de la empresa. Teleanuncios Zapamundi S.A. fue creada para elaborar videos comerciales con fines promocionales de calzado deportivo. La siguiente lista muestra los saldos de las cuentas del estado de situación financiera en febrero 28 de este año. Para la elaboración de este Balance, utiliza una hoja tabular de 4 columnas con concepto.

CUENTA IMPORTE

Cuentas por pagar $ 6,930.00

Terreno 86,900.00

Cuentas por cobrar 4625.00

Documentos por pagar 66820.00

Equipo de transporte 12600.00

Documentos por cobrar 10000.00

Equipo fotográfico 2000.00

Equipo de oficina 2565.00

Capital social 275000.00

Equipo de oficina 3800.00

Bancos 80000.00

Equipo de grabación 275000.00

Efectivo en caja y bancos 3800.00

Impuestos por pagar 10000.00

Equipo computacional 3100.00

Muebles y enseres 12500.00

Edificio y construcciones 168200.00

Consulta: Capítulo 6 del libro Primer curso de contabilidad de Elías Lara Flores, para realizar el Balance General solicitado.

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Ejercicio 2:

Elabora el Estado de Situación Financiera

A continuación, se presenta la información financiera de la compañía Prince Shoes S.A. para el mes

que termina el 31 de diciembre.

Para elaborar el Estado de Resultados utiliza una hoja tabular de cuatro columnas con concepto.

CONCEPTO IMPORTE

Gastos de administración y generales $ 84000.00

Sueldos empleados administrativos 4700.00

Gastos por depreciación del edificio 27840.00

Gastos de renta 80000.00

Pérdida en la venta de equipo 16000.00

Gastos por servicios públicos 25400.00

Gastos por seguros 45000.00

Ingresos por intereses 10000.00

Gastos por intereses 20000.00

Publicidad 15040.00

Comisiones de los empleados de venta 54100.00

Gastos por depreciación equipo de tienda 12020.00

Pérdida en la venta de montacargas 12000.00

Ingresos por servicios 722200.00

Pérdida por inundación extraordinaria 55000.00

Otros gastos 17500.00

Otros productos. 16200.00

Consulta: El capítulo 9 “Estado de Resultados” del libro Primer curso de contabilidad de Elías Lara Flores, como apoyo para realizar este ejercicio.

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REFERENCIAS

Programa de estudios Conalep, tercera edición. Guía de estudios Conalep, tercera edición. Guía Manejo del proceso contable tercera edición. Lara Flores Elías (2009), Primer curso de Contabilidad 22a. Ed. México. Editorial Trillas