Conferenza Episcopale Italiana - Economato e Amministrazione - 6° Convegno Nazionale degli economi diocesani Chianciano Terme 16-18 marzo 2009 Il regime

Conferenza Episcopale Italiana- Economato e Amministrazione -

6° Convegno Nazionale degli economi diocesani

Chianciano Terme 16-18 marzo 2009

Il regime fiscale e previdenziale

Rag. Patrizia Clementi

REGIME FISCALE

COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

Redditi equiparati a quelli di lavoro dipendente

Ritenuta d’acconto con applicazione:

- delle aliquote progressive a scaglioni (v. tabella)

- delle detrazioni d’imposta per produzione del reddito (v. tabella)



REGIME PREVIDENZIALE

Gestione Separata INPS

Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore

Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente

Costo dei contributi a carico: - per 1/3 del collaboratore- per 2/3 del committente


Busta paga

Versamento ritenute

Versamento contributi INPS e INAIL

Cud

Dichiarazione del sostituto d’imposta (mod. 770)

ADEMPIMENTI



LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE

REGIME FISCALE

Redditi diversi

Ritenuta d’acconto 20%

NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito

Si tenga presente che:- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le

aliquote progressive (v. tabella aliquote)- le spese specifiche e documentate sono deducibili





Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore

Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente, se il collaboratore ha percepito nell’anno più di 5.000 euro da collaborazioni occasionali

Costo dei contributi a carico: - per 1/3 del collaboratore- per 2/3 del committente


ADEMPIMENTI


Versamento ritenute

Versamento contributi INPS (se dovuti)

Certificazione dei compensi


LE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI

Prestazionidi lavoro autonomo

Collaborazionicoordinate e continuative

LE DUE “COLLABORAZIONI” OCCASIONALI


coordinate e continuativecoordinate e continuative lavoro lavoro autonomoautonomo

Natura Natura

della della prestazioneprestazione

prestazioni a carattere prevalentemente personale e senza vincolo di subordinazione gestite autonomamente dal collaboratore in funzione del risultato, nel rispetto del coordinamento con la organizzazione del committente e indipendentemente dal tempo impiegato per l’esecuzione dell’attività lavorativa

prestazioni non abituali, effettuate con lavoro in prevalenza proprio,

senza vincolo di subordinazione,

senza alcun coordinamento con il committente



coordinate e continuativecoordinate e continuative lavoro lavoro autonomoautonomo

Natura Natura

della della prestazioneprestazione

non necessitano di essere ricondotte ad un progetto perché esplicitamente esclusi da tale adempimento in quanto rispondono al requisito di una durata non superiore a 30 giorni e di compensi non superiori a 5 mila euro

non necessitano di essere ricondotte ad un progetto per la loro natura di lavoro autonomo: sarà invece utile un stipulare tra le parti un contratto d’opera



TRATTAMENTO FISCALETRATTAMENTO FISCALE

reddito assimilato a lavoro dipendente

(ritenute IRPEF progressive, detrazioni di imposta, CUD, mod. 770)

reddito occasionale

(ritenute fiscali con aliquota fissa 20%, certificazione dei compensi, mod. 770)

CO.CO.COCO.CO.CO

AUTONOMEAUTONOME


LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi tutti imponibili secondo le aliquote in vigore (1/3 + 2/3)

Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi imponibili secondo le aliquote in vigore solo per gli importi superiori a 5.000 euro annui (1/3 + 2/3)

CO.CO.COCO.CO.CO

AUTONOMEAUTONOME

TRATTAMENTO PREVIDENZIALETRATTAMENTO PREVIDENZIALE


LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

SOGGETTI INTERESSATI

Persone fisiche per lavoro autonomo o attività d’impresa:- con ricavi non superiori a 30.000 €- che non utilizzano dipendenti o collaboratori o associati in

partecipazione- che non usano beni strumentali significativi (meno di

15.000 euro nel triennio)

Particolarità

Emettono fattura senza IVA (e senza diritto alla detrazione sui costi)

REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMILAVORO AUTONOMO E D’IMPRESA


SEMPLIFICAZIONI

NO registri IVA NO liquidazioni e versamenti IVA NO dichiarazioni periodiche e annuali IVA NO IRAP NO studi di settore NO scritture contabili



OBBLIGHI

numerazione e conservazione delle fatture di acquisto

emissione di fattura, ricevuta fiscale o scontrino dichiarazione dei redditi



REGIME FISCALE

imposta sostitutiva con aliquota 20% (subiscono ritenuta d’acconto)

tassazione separata rispetto ad altri redditi possibilità di spesare i costi relativi alla produzione del

reddito


per attività di lavoro autonomo Cassa Professionale o Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote)

per attività d’impresa Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote)




ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONECON APPORTO DI SOLO LAVORO

REGIME FISCALE

Redditi di lavoro autonomo

Ritenuta d’acconto 20% NO detrazioni d’imposta per produzione del reddito

(v. tabella) Nessuna deducibilità dei costi, neppure quelli inerenti

Si tenga presente che:- il collaboratore deve poi conguagliare applicando le

aliquote progressive (v. tabella aliquote)





Iscrizione alla Gestione Separata a carico dell’associato

Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente

Costo dei contributi a carico: - per 45% dell’associato- per 55% dell’ associante


ADEMPIMENTI

Versamento ritenute

Versamento contributi INPS

Certificazione dei compensi




LAVORO ACCESSORIO

DEFINIZIONE

Attività di natura meramente occasionale e accessoria che non danno luogo, con riferimento al medesimo committente, a compensi superiori a 5.000 € nel corso di un anno solare.

Uno stesso ente potrà avvalersi della collaborazione di più prestatori di lavoro accessorio, purché non eroghi compensi superiori a 5.000 € annui a ciascuno di essi

ATTIVITÀ INTERESSATE

Può essere utilizzato nell’ambito di:- lavori domestici - lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici,

strade, parchi e monumenti;- insegnamento privato supplementare- manifestazioni sportive, culturali o caritatevoli o di lavori di

emergenza o di solidarietà - lavori svolti nei periodi di vacanza e durante il sabato e la

domenica da parte di giovani con meno di 25 anni di età, regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l’università o un istituto scolastico di ogni ordine e grado

- lavori svolti da pensionati- attività agricole di carattere stagionale

LAVORO ACCESSORIO


ATTIVITÀ INTERESSATE

Inoltre, in via sperimentale per il 2009 le prestazioni di lavoro accessorio possono essere rese, in tutti i settori produttivi e nel limite massimo di 3.000 euro, da lavoratori che, coinvolti dall’attuale crisi economica, si trovano in una situazione di sospensione del lavoro o di disoccupazione e che percepiscono le prestazioni integrative del salario o di sostegno al reddito.

LAVORO ACCESSORIO



LAVORO ACCESSORIO

REGIME FISCALE

I compensi sono totalmente esenti da IRPEF


Il 13% dei compensi vengono versati alla Gestione Separata INPS

ULTERIORI ONERI

- il 7% dei compensi viene versato all’INAIL- il 5% dei compensi viene trattenuto dall’ente gestore del

servizio


LAVORO ACCESSORIO

PARTICOLARITÀ

Il pagamento dei corrispettivi avviene attraverso la consegna al collaboratore di “buoni lavoro” del valore nominale di 10 €

I “buoni lavoro” possono essere ritirati presso i gestori del servizio (attualmente l’INPS)

I “buoni lavoro” sono disponibili nella forma cartacea e in quella elettronica

Per la concreta attuazione v. Circolare INPS 1 dicembre 2008, n. 104


IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)

ALIQUOTE

Aliquote progressive a scaglioni 2009

- fino a 15.000 € 23%

- oltre 15.000 € e fino a 28.000 €, 27%

- oltre 28.000 € e fino a 55.000 € 38%

- oltre 55.000 € e fino a 75.000 € 41%

- oltre 75.000 € 43%


DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO

Importi 2009

- 1.840 €, se il reddito complessivo non supera 8.000 €.

L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690 €. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 1.380 €;

- 1.338 €, aumentata del prodotto tra 502 € e l'importo corrispondente al rapporto tra 15.000 €, diminuito del reddito complessivo, e 7.000 euro, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a 8.000 € ma non a 15.000 €;



DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO

Importi 2009

1.338 €, se il reddito complessivo è superiore a 15.000 € ma non a 55.000 €. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000 €, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di 40.000 €

La detrazione è aumentata di:- 10 €, se il reddito complessivo è tra 23.000 € e 24.000 € - 20 €, se il reddito complessivo è tra 24.000 € e 25.000 € - 30 €, se il reddito complessivo è tra 25.000 € e 26.000 €- 40 €, se il reddito complessivo è tra 26.000 € e 27.700 € - 25 €, se il reddito complessivo è tra 27.700 € e 28.000 €



Aliquote 2009 – Lavoro autonomo

GESTIONE SEPARATA INPS

Pensionati diretti

Iscritti ad altra forma

previdenziale

Non iscritti

Né pensionati

Aliquota previdenziale

17% 17% 25%

Contributo assistenziale NO NO 0,72%

Contributo totale 17% 17% 25,72%


Aliquote 2009 – Attività d’impresa

GESTIONE SEPARATA INPS

Soggetti con età superiore a

21 anni

Soggetti con età fino a 21 anni

Aliquota previdenziale

20,9% 17,9%

Documents

Conferenza Episcopale Italiana - Economato e Amministrazione - 6° Convegno Nazionale degli economi diocesani Chianciano Terme 16-18 marzo 2009 Il regime