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CURSO-SEMINARIO

SECRETARIOS DE CENTROS EDUCATIVOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN LOS CENTROS EDUCATIVOS

CONSEJERIA DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTE

Santander, a 11 de marzo de 2014

Indice

Modulo I.- Aspectos básicos de la contabilidad

Modulo II.- Aspectos básicos de la contabilidad en los centr os educativos

Principios de contabilidad en los centros educativo s

Presentación Curso-Seminario


CURSO-SEMINARIO



MODULO I

ASPECTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD



Indice

1.- Origen de la contabilidad

2.- Concepto de la contabilidad

3.- Objetivos de la contabilidad

4.- Clases de sistemas de la información contable

5.- Usuarios de la información contable

6.- La actividad económica y contable

7.- Los hechos contables

8.- Las cuentas

9.- El balance

10.- La cuenta de pérdidas y ganancias

11.- Casos prácticos


MODULO I – Aspectos básicos de la contabilidad


1.- Origen de la contabilidad

La sistematización de los denominados “Principios de la partida doble” de deben al monje Fray Luca

Pacioli (1494)

Este método de contabilización se basa en los siguientes principios:

-1º. No hay deudor sin acreedor (no hay partida sin contrapartida)

- 2º. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el

mismo importe

- 3º. En todo momento, la suma de los anotado en el debe ha de ser igual a la suma de lo anotado

en el haber

Estos principios después de cinco siglos son la base en la que se fundamenta la contabilidad




2.- Concepto de la contabilidad

La contabilidad es un sistema de información que transforma datos en información a través del

registro de acontecimientos que afecten económicamente a la una entidad valorados en unidades

monetarias




3.- Objetivos de la contabilidad (Cont…)

Los objetivos de la contabilidad son los de Informar a través de las cuentas anuales de la unidad

económica sobre:

- La situación patrimonial y estructura económico- financiera→ Balance de Situación

- Los resultados→ Cuenta de Perdidas y Ganancias

- Informar sobre las causas de estos resultados


MODULO I – Aspectos generales de la contabilidad


4.- Clases de sistemas de la información contable




5.- Usuarios de la información contable




6.- La actividad económica y contable




6.- La actividad económica y contable (Cont…)




7.- Los hechos contables

7,1.- Concepto

Se denominan hechos contables a los actos que teniendo consecuencias de contenido económico

afectan de una forma directa y concreta al patrimonio de una entidad




7.- Los hechos contables (Cont…)

7.2.- Clasificación

Los hechos contables los clasificamos en:

- Hechos contables simples y compuestos si intervienen dos o más elementos patrimoniales

- Hechos contables expansivos si hacen mayor la estructura económica y financiera de la empresa y

reductivos si la hacen menor y neutros si la deja indiferente

- Hechos contables modificativos si alteran al patrimonio y al neto y permutativos si alteran el

patrimonio sin alterar el neto




8.- Las cuentas

8.1.- Concepto

La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento del patrimonio o de los

resultados, que capta la situación inicial de éste y las variaciones que se vayan produciendo en el

mismo

Así, cada cuenta ofrece una visión del elemento que representa con independencia de los demás

elementos que componen el patrimonio o el resultado empresarial

La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda aparece

el DEBE (D) y en la parte derecha el HABER (H)




8.- Las cuentas (Cont…)

8.2.- El Plan General de Contabilidad

El Plan General de Contabilidad contiene un cuadro de cuentas que no tiene carácter obligatorio, así

como el desarrollo de las relaciones entre ellas

El cuadro de cuentas se divide en grupos (1 dígito), subgrupo (2 dígitos), cuentas (tres dígitos) y

subcuentas (4 dígitos)

Los grupos son los siguientes: Financiación básica, Inmovilizado, Existencias, Acreedores y

deudores por operaciones comerciales, Cuentas financieras, Compras y gastos, Ventas e ingresos,

Gastos imputados a patrimonio y Ingresos imputados a patrimonio

Las cuentas se clasifican en:

- Cuentas de balance (Grupo 1 al 5 del PGC)

- Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC)




8.- El proceso contable (Cont…)

8.2.- Las cuentas (Cont…)








La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda se pone

DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H)



- Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC) Santander, a 11 de marzo de 2014



8.- El proceso contable (Cont…)

8.2.- Las cuentas (Cont…)








La cuenta es un libro abierto y se representa gráficamente por una T. En la parte izquierda se pone

DEBE (D) y en la parte derecha HABER (H)



- Cuentas de gestión (Grupo 6 y 7 del PGC) Santander, a 11 de marzo de 2014




8.3.- Funcionamiento de las cuentas de balance


Aumentos del Neto ( ▲ N )

Valor inicial del Neto ( Ni )Disminuciones del Neto ( ▼ N )

HABERCuentas de NetoDEBE

Aumentos de las obligaciones ( ▲ P )

Valor inicial de las obligaciones ( Pi )Disminuciones de las obligaciones ( ▼ P )

HABERCuentas de PasivoDEBE

Aumentos de los bienes o derechos ( ▲ A )

Disminuciones de los bienes o derechos ( ▼ A)Valor inicial de los bienes o derechos ( Ai )

HABERCuentas de ActivoDEBE

Aumentos del Neto ( ▲ N )

Valor inicial del Neto ( Ni )Disminuciones del Neto ( ▼ N )

HABERCuentas de NetoDEBE

Aumentos de las obligaciones ( ▲ P )

Valor inicial de las obligaciones ( Pi )Disminuciones de las obligaciones ( ▼ P )

HABERCuentas de PasivoDEBE

Aumentos de los bienes o derechos ( ▲ A )

Disminuciones de los bienes o derechos ( ▼ A)Valor inicial de los bienes o derechos ( Ai )

HABERCuentas de ActivoDEBE




8.3.- Funcionamiento de las cuentas de gestión


Beneficios(*) Excepciones

IngresosTraslado a resultados los ingresos y beneficios

HABERCuentas de Ingresos y BeneficiosDEBE

(*) Excepciones Pérdidas

Traslados a resultados los gastos y pérdidasGastos

HABERCuentas de Gastos y PérdidasDEBE

Beneficios(*) Excepciones

IngresosTraslado a resultados los ingresos y beneficios

HABERCuentas de Ingresos y BeneficiosDEBE

(*) Excepciones Pérdidas

Traslados a resultados los gastos y pérdidasGastos

HABERCuentas de Gastos y PérdidasDEBE




8.4.- Tecnicismos

- Abrir una cuenta: Anotar en ella su título

- Debe de una cuenta: Parte izquierda de la cuenta

- Haber de una cuenta: Parte derecha de la cuenta

- Cargar o adeudar una cuenta: Realizar una anotación en el Debe

- Abonar o acreditar una cuenta: Practicar una anotación en el Haber

- Liquidar una cuenta: Realizar las operaciones para conocer su saldo

- Cuentas deudoras o acreedoras: Cuentas que presentan saldo deudor o acreedor

- Saldar una cuenta: Anotar el saldo de ésta del lado en que la suma es Menor

- Cerrar una cuenta: Sumar las dos partes de la cuenta, después de que la misma ha sido saldada

- Reapertura de una cuenta: Abrirla la cuenta de nuevo




9.- El balance

La ecuación del patrimonio es la siguiente:

- Activo = Pasivo

- Bienes + Derechos = Exigible + Fondos Propios (Neto)

- Estructura económica = Estructura financiera

La empresa se financia con recursos aportados por terceros (exigible) y por los propietarios de la

misma (neto). Estos recursos se invierten en bienes y derechos (activo)

El conjunto de elementos que integran el patrimonio puede ser considerado desde dos puntos de

vista: Estructura económica (Recursos) y Estructura financiera (Financiación)




9.- El balance (Cont…)





Activo no corriente

En esta categoría se incluyen los demás elementos del Activo, es decir, los que no son “corrientes” :

I. Inmovilizado intangible

II. Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias

IV. Inversiones en empresas del Grupo y Asociadas a largo plazo

V. Inversiones financieras a largo plazo





Activo corriente

En esta categoría se incluyen los demás elementos del Activo, es decir, los que son “corrientes”:

I. Existencias

II. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

III. Inversiones en empresas del Grupo y Asociadas a corto plazo

IV. Inversiones financieras a corto plazo

V. Periodificaciones

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes





Patrimonio neto

Son los recursos propios, claramente diferenciado del concepto de Pasivo

Pasivo corriente

Son las obligaciones que la empresa espera liquidar en el ciclo normal de explotación, o bien

obligaciones con vencimiento en un plazo de 12 meses desde el cierre del ejercicio.

Se incluyen en esta categoría:

- Los pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar

- Los Acreedores comerciales o por tráfico con vencimiento superior al año

Pasivo no corriente

Al igual que para el Activo, se entiende por “Pasivo no Corriente” toda deuda que no puede ser

clasificada como corriente




10.- La cuenta de Perdidas y Ganancias

Recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del mismo que se

encuentran recogidas en los grupos 6 y 7 del Plan General de Contabilidad

El objetivo de la Cuenta de Resultados es el de que en todo momento comparativa con el ejercicio

anterior o siguiente y tiene forma de lista o vertical

Los gastos y los ingresos se siguen clasificando por su naturaleza y son contabilizados por su valor

razonable

Mantiene una estructura más sintética, que comprende dos grandes apartados:

- Operaciones continuadas

- Operaciones interrumpidas




10.- La cuenta de Perdidas y Ganancias (Cont…)




11.- Caso práctico nº 1

Enunciado

La empresa UNO S.A. dedicada a la compraventa de artículos de fumador realiza en el 201X lassiguientes operaciones en la cuenta de clientes:

1. El saldo al 01/01/201X asciende a 7.000 €2. El 02/03/201X se emite factura nº 01/201X al cliente “E SL” por importe de 1.000 €3. El 02/04/201X se cobra a través de bancos la factura emitida nº 01/201X4. El 09/05/201X se emite factura nº 02/201X al cliente “R SL” por importe de 3.000 €5. El 22/07/201X se cobran a través de bancos las facturas emitidas de ejercicios anteriorespendientes de cobro6. El 02/10/201X se cobra a través de bancos la factura emitida nº 02/200X7. El 28/12/201X se emite factura nº 03/201X al cliente “T SA” por importe de 4.000 €

Se pide: Abrir la cuenta correspondiente, realizar las anotaciones oportunas al debe (cargos) y alhaber (abonos) y liquidar, saldar y cerrar las cuentas





Solución





Enunciado

La empresa DOS S.A. dedicada a la compraventa de artículos de regalo realiza en el 200X lassiguientes operaciones en la cuenta del banco “XXX”:

1. El saldo al 01/01/200X asciende a 10.000 €2. El 02/04/200X se cobra a través de bancos la factura nº 01/200X emitida al cliente “E SL” porimporte de 1.000 €3. El 09/05/200X se paga al proveedor “W SL” facturas por importe de 7.500 €4. El 22/07/200X se paga el seguro de la nave industrial por importe de 2.500 €5. El 22/07/200X se cobran a través de bancos facturas emitidas de ejercicios anteriores porimporte de 7.000 €6. El 02/09/200X se cobra una subvención estatal por importe de 10.000 €7. El 02/10/200X se cobra a través de bancos la factura nº 02/200X emitida al cliente “R SL” porimporte de 3.000 €8. El 26/12/200X se realiza una inversión en elementos de transportes que se pagan a través de laentidad financiera por importe total de 13.000 €

Se pide: Abrir la cuenta correspondiente, realizar las anotaciones oportunas al debe (cargos) y alhaber (abonos) y liquidar, saldar y cerrar las cuentas Santander, a 11 de marzo de 2014




Solución





Enunciado

Elaborar el balance de situación de la empresa TRES S.A. que se dedicada a la fabricación ydistribución de piezas mecánicas que presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas:

1. Dinero en efectivo por importe de 1.000 €.2. Un camión propiedad de la empresa valorado en 6.000 €.3. Saldos a favor de la empresa en cuentas bancarias por 3.000 €.4. Un edificio valorado en 30.000 €, siendo el valor terreno de 15.000 €.5. Una maquinaria de alta tecnología valorada en 15.000 € estando a la fecha pendiente de pagoal acreedor la totalidad de la deuda que vence dentro de 15 meses.6. Un derecho de cobro por la venta a crédito de una partida de piezas mecánicas cuyo importeascendió a 4.000 €.7. Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación valorados en4.000 €. Dicho importe está pendiente de pago al proveedor.





Solución





Enunciado

Elaborar el balance de situación de la empresa CUATRO S.A. que se dedicada a la compraventa deartículos de decoración si presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas:

1. Vehículo cuyo valor asciende a 1.500.000 €.2. Debe al suministrador del vehículo a largo plazo 400.000 €.3. Mobiliario por valor de 1.200.000 €.4. Existencias en almacén por valor de 500.000 €.5. Clientes por valor de 200.000 €.6. Deuda con suministradores de existencias a c/p por valor de 150.000 €.7. Ordenador y Equipos proceso de información por valor de 250.000 €.8. Saldo a favor en cuentas bancarias BANCO A 300.000 €.9. Una entidad financiera nos concede un préstamo por importes de 2.000.000 € de las cualesdebe amortizar a corto plazo la cantidad de 250.000 €. El importe del préstamo se ingresa en lac/c BANCO B de la empresa.10. La nave donde desarrolla la actividad está construida sobre un solar cuyo valor asciende a1.000.000 € y la construcción posterior asciende a 4.000.000 €.11. Dinero en efectivo en la caja de la empresa 50.000 €.12. Letras a cobrar por valor de 200.000 €.





Solución





Enunciado

Elaborar la cuenta de PyG de la empresa CINCO S.A. que se dedica a la transformación deproductos lácteos y presenta al 31 de diciembre de 201X las siguientes cuentas :

1. Venta de mercaderías por importe de 200.000 euros.2. Compra de mercaderías por importe de 100.000 euros.3.- Rappels sobre compras por importe de 1.000 €4.- Ingresos por arrendamientos por importe de 20.000 euros.5.- Servicios profesionales independientes por importe de 12.000 euros.6.- Primas de Seguros por importe de 6.000 euros.7.- Suministros por importe de 20.000 euros.8.- Sueldos y salarios por importe de 40.000 euros.9.- Seguridad Social a cargo de la empresa por importe de 10.000 euros.10.- Otros ingresos financieros por importe de 1.200 euros.11.- Otros gastos financieros por importe de 600 euros.12.- Perdidas procedentes de inmovilizados material por importe de 8.000 euros.13.- Amortización de inmovilizado material por importe de 4.000 euros.14.- Impuesto sobre beneficios por importe de 6.000 euros. Santander, a 11 de marzo de 2014




Solución




CURSO-SEMINARIO



MODULO II

ASPECTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD EN CENTRO EDUCATIVO



Indice

1.- Entorno jurídico técnico de la contabilidad pública

2.- Destinatarios de la información contable pública

3.- Fines de la contabilidad pública

4.- Características de la información contable pública

5.- Principios contables públicos

6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los centros docentes


MODULO II – Aspectos básicos de la contabilidad en los centros educativos


1.- Entorno jurídico-técnico de la contabilidad pública

La contabilidad, considerada como un sistema de información, tradicionalmente se ha clasificado en

función del sujeto a cuya actividad se refiera. Así, tenemos:

- Contabilidad de la empresa (Ámbito microeconómico)

- Contabilidad de lo público (Ámbito microeconómico)

- Contabilidad nacional (Ámbito macroeconómico)

La contabilidad pública es susceptible de análisis desde diferentes puntos de vista:

- Punto de vista jurídico, relacionado con la aprobación, ejecución y control de los presupuestos

públicos

- Punto de vista técnico, relacionado con la elaboración y rendición de las cuentas públicas




2.- Destinatarios de la información contable pública

La contabilidad pública moderna tiene como destinatarios a los siguientes entes:

- Órganos de representación política

- Órganos de representación de gestión

- Órganos de representación de dirección

- Órganos de control interno y externo

- Otros entes: Entidades privadas, asociaciones públicas, ciudadanos,…




3.- Fines de la contabilidad pública

Atendiendo al objetivo de la información contable y en función de los destinatarios últimos de

aquéllas, los fines de la contabilidad pública son los siguientes:

- Fines de gestión:

- Suministrar información para la toma de decisiones políticas y de gestión

- Mostar la ejecución presupuestaria de los gastos

- Mostrar la ejecución presupuestaria de los ingresos

- Suministrar los datos relativos a la gestión financiera

- Mostrar aspecto económicos de la gestión

- Determinar el coste y rendimiento de los servicios públicos

- Mostar la situación patrimonial




3.- Fines de la contabilidad pública (Cont…)

- Fines de control:

- Permitir la rendición de cuentas y remitir a los Órganos de control

- Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad y financiero

- Posibilitar el control de la gestión desde un punto de vista de economía, de eficiencia y eficacia

- Fines de análisis y divulgación:

- Suministrar información para la elaboración de las cuentas económicas del sector público y de

las cuentas nacionales de España

- Suministrar información para posibilitar el análisis de los efectos económicos y financieros de

la actividad de los entes públicos

- Suministrar información a otros destinatarios: Asociaciones, ciudadanos,…




4.- Características de la información contable pública

Como características de la información contable pública, podemos destacar las siguientes:

- Objetivo: Debe cubrir los fines de gestión, de control y de análisis y de divulgación

- Soporte de información: Debe ser soportada de forma que se garantice una seguridad interna y

externa y se haga su tratamiento con la máxima garantía de exactitud

- Presentación de la información: Debe poderse plasmar en estados contables

- Marco legal: Debe cumplir con los establecido en la normativa vigente de aplicación

- Información en términos monetarias: Debe expresarse en unidades monetarias




5.- Principios contables públicos

- Principio de entidad contable: Constituye entidad contable todo ente con personalidad jurídica y

Presupuesto propio, que debe elaborar y rendir cuentas

- Principio de gestión continuada: Se presume que continúa la actividad por tiempo indefinido

- Principio de uniformidad: Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se

permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones,

otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que

motivaron su elección. De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su

día; en tal caso, estas circunstancias se harán constar en la memoria, indicando la incidencia

cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales

- Principio de importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios

y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la

variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la

expresión de la imagen fielSantander, a 11 de marzo de 2014



5.- Principios contables públicos (Cont…)

- Principio de registro: Todos los hechos contables deben ser registrados en el oportuno orden

cronológico, sin que puedan existir vacíos, saltos o lagunas en le información

- Principio de prudencia: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en

condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la valoración de los elementos

patrimoniales no responda a la imagen fiel que deben reflejar las cuentas anuales

- Principio de devengo: Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán

cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los

ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro

- Principio de precio de adquisición: Como norma general, todos los bienes, derechos y

obligaciones deben figurar por su precio de adquisición o coste de producción. No obstante, las

obligaciones deben contabilizarse por su valor de reembolso




5.- Principios contables públicos ( Cont…)

- Principio de correlación de ingresos y gastos: El sistema contable debe poner de manifiesto la

relación entre los gastos realizados y los ingresos necesarios para su financiación

- Principio de no compensación: Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, no

podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán

separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales

- Principio de desafectación: Con carácter general, los ingresos de carácter presupuestario se

destinan a financiar la totalidad de los gastos de dicha naturaleza, sin que exista relación directa

entre unos y otros.




6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los cent ros docentes

- Tendrán carácter preferente la cobertura de gastos fijos (Energía, eléctrica, teléfono,…)

- Se deberán tener en cuenta, entre otros, los principios de registro, devengo y de no

compensación entre ingresos y gastos

- Todas las partidas deberán estar debidamente identificadas y deberá exigir la documentación

explicativa al respecto. Reglamento 1496/2003, de la Ley IVA

- No se podrán realizar pagos aplazados y/o fraccionados

- El medio de pago utilizado será normalmente el cheque nominativo o la transferencia bancaria

- Solamente podrá existir una cuenta bancaria operativa, de tipo ordinario, y se obligará a realizar

la conciliación bancaria al cierre de las Cuentas de Gestión

- No deben ordenarse pagos que originen números rojos

- La contabilidad del Centro y del Banco tienen carácter antagónico, por el sentido contrario que

tiene los movimientos de fondos por una y otra parte




6.- Peculiaridades a destacar en la contabilidad en los cent ros docentes (Cont…)

- Los Centros podrán disponer de una Caja de efectivo para realizar movimientos de ingreso y

pago en metálico

- En los casos de no informatización contable, los libros oficiales serán oficializados: Diligencia de

apertura, foliado, sellado y diligencia de cierre

-Todos los Centros docentes deberán contar con CIF propio y deberá liquidar con la AEAT los

Modelos 111, 191, 347,…





- Estado de ingresos: El estado de ingresos de los Centros Educativos contendrá :

- Recursos del Gobierno de Cantabria

- Recursos de otras Administraciones Públicas

- Otros recursos

- Ingresos por prestaciones de servicios

- Uso de instalaciones

- Ingresos procedentes de legados y donaciones

- Ingresos producto de la venta de bienes

- Intereses bancarios

- Otros ingresos autorizados





- Estado de gastos: El estado de gastos de los Centros Educativos contendrá:

- Reparación y conservación de edificios y otras construcciones-

- Reparación y conservación de maquinaria, instalaciones y utillaje-

- Reparación y conservación de mobiliario y enseres

- Reparación y conservación de equipos para procesos de información

- Material de oficina

- Mobiliario y equipos

- Suministros

- Comunicaciones

- Transporte

- Trabajos realizados por otras empresas

- Gastos diversos Santander, a 11 de marzo de 2014



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