CONTABILIDAD GENERAL DEFINICIN DE ENTIDAD En cualquier unidad econmica social, es decir, el Conjunto de recursos materiales humanos financieros y tecnolgicos de que se disponen para la obtencin de determinadas metas y objetivos. Una persona es de hecho una entidad lo mismo que cualquier negocio Institucin sin fines de Lucro. En sentido Greneral, se entiende por entidad cualquier gente ser, filosficamente. Una entidad es lo que constituye la esencia forma de una cosa. Enmarcado dentro del campo contable, podemos decir que es la Integracin de Recursos Humanos Materiales y Financieros que persiguen objetivos Determinados. El boletn A2 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (I. M. C. P.). Seala que existen 2 tipos de entidades. 1. Con Capacidad Jurdica. Que son las que estn sujetas de contraer derechos y obligaciones por s misma, pues poseen personalidad y patrimonio propio, pudiendo ser personas Fsicas Colectivas 2. Las que carecen de capacidad Jurdica que son las entidades consolidadas y los fideicomisos. As mismo las que seale el cdigo civil para personas Incapacitadas. Desde el punto de vista Jurdico persona significa sujeto de Derecho y Obligaciones, es decir es todo ante susceptibles de adquirir Derechos y contraer obligaciones. A T R I B U T O Persona Fsica Nombre Domicilio Edo. civil Patrimonio Nombre, Razn Social Denominacin Edo. civil Nacionalidad

Persona Moral

S

Patrimonio

CLASIFICACION DE ENTIDADES ATENDIENDO AL NUMERO DE FSICAS:Est Integrada por un solo PERSONAS QUE LO INTEGRAN: dueo MORALES: Formadas por varios dueos LUCRATIVAS: Tienen como fin ATENDIENDO A LA FINALIDAD QUE SE percibir utilidades PERSIGUEN. NO LUCRATIVAS: No buscan ganancias,

sino dar servicio.PBLICAS: Formadas por un capital del Edo. PRIVADAS: Constituida con capital de los Particulares.

ATENDIENDO AL TIPO DE UNIDAD ECONMICA

MIXTAS: Integradas con capital del Edo. Y Particulares.NACIONALES: Integradas con Capital de Inversionistas del pas EXTRANJERAS: Formadas con capital de Socio Extranjeros.

ATENDIENDO A LA PROCEDENCIA DE SU CAPITAL

TRANSNACIONALES: Su capital es total o Preponderantemente extranjero.COMERCIALES: Se dedican a la intermediacin de Bienes y Servicios INDUSTRIALES: Transforman y Comercializan Bienes. DE SERVICIO: Prestan servicio de diversas ndoles. DE ACTIVIDADES ESPECFICAS: Explotan Renglones especfico de la Economa: AGRICULTURA PESCA GANADERIA MINERIA CULTURA DEPORTE SOCIAL RELIGION

ATENDIENDO A LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN.

Administracin de la Informacin financiera. NECESIDAD SOCIAL Q U E FUNDAMENTA A LA CONTABILIDAD Administracin de los Recursos financieros

Toma de Decisin. Cumplimiento Obligaciones Ejercer Control Sobre Bienes Derechos, Obligaciones

Fuentes de Financiamiento Organizar, Controlar y

Dirigir

DEFINICIN DE CONTABILIDAD: El contador Pblico. Toms Lpez Snchez nos dice. Que contabilidad es el anlisis, clasificacin y registro de los hechos de operaciones, Realizadas por una entidad para informar respecto a: 3. Qu se hizo? 4. Cmo se hizo? 5. Qu resultados se obtuvo? 6. A qu situacin se lleg? Informacin necesaria para la toma de decisiones. El contador Antonio y Javier Mndez nos dice: Que es la Tcnica Constituida por los mtodos, Procedimientos e Instrumentos aplicables para llevar a cabo el registro, clasificacin y resumen de los efectos financieros que provocan las operaciones que realiza la empresa con el objeto de obtener la informacin necesaria para elaborar estados financieros.

I. M. C. P. Que es una tcnica que se utiliza para construir estructuralmente informacin cuantitativa. sistemtica y

Que expresa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados de dicha entidad econmica. Contabilidad es una operaciones realizadas tcnica que se utiliza para controlar las

Tcnica por que posee mtodos y reglas registrar las operaciones CONTABILIDAD Es una TCNICA par poseer mtodos, procedimientos y reglas para REGISTRAR de manera ordenada y sistemtica las operaciones de carcter monetario cuyo fin es el de proporcionar INFORMACIN FINANCIERA para la toma de decisiones CODIGO DE COMERCIO Ttulo II Captulo III De la Contabilidad Mercantil Artculo 33 El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomode a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos: a) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas operaciones con los documentos comprobatorios originales de las mismas. b) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultados, las cifras finales de las cuentas y viceversa.

c) Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de los Edos. Financieros las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. d) Permitir la preparacin de los Edos. Que se incluyan en la informacin financiera del negocio. e) Incluir los sistemas de control y verificacin Internos Necesarios para Impedir la Omisin del registro de operaciones, para asegurar la correccin del registro Contable y para asegurar la correccin de las cifras resultantes. Titulo II Cdigo Fiscal de la Federacin ARTCULO 28 Las que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, deber observar las siguientes Reglas. FRACCIN I Llevar los sistemas de Registros Contables que seale el reglamento de este cdigo, deber reunir los requisitos que establezca dicho reglamento. CAPTULO II SECCION III DEL CDIGO FISCAL R. L. C. F. F. Reglamento de la ley del Cdigo Fiscal de la Federacin ARTCULO 26. Los sistemas y registros Contables a que se refiere la fraccin 1 del Artculo 28 del Cdigo Fiscal debera llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de la actividad pero ante todo caso debern satisfacer, como mnimo los requisitos que permitan: FRACCION I.- Identificar cada operacin, acto actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la documentacin, comprobacin de tal forma que aquellos pueden identificarse. Con las distintas contribuciones y tasa incluyendo las actividades liberadas de pago por ley.

FRACCION II.-Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin, su descripcin el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual. FRACCION III.-Relacionar cada operacin, acto actividad con los saldos que den como resultados las cifras finales de las cuentas FRACCIN IV.-Formulas los estados de posicin financiera. FRACCIN V.-Relacionar los Edos. De posiciones financieras con las cuentas de cada operacin. FRACCIN VI.-Asegurar el registro total de operaciones, actos y actividades, garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de verificacin y control internos necesarios. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES: 1. Registrar todas las operaciones de la empresa entidad econmica. 2. Informar de cmo esas operaciones afectan las finanzas de la empresa. ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.- son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. Dicho de otra forma, los principios de contabilidad son enunciados que determinan las bases de observancia obligatoria para los contadores pblicos y que afecta, tanto a los procedimientos de registro, como a las tcnicas de informacin financiera.

PRINCPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Entidad IDENTIFICAN Y DELIMITAN ENTE ECONMICO Perodo Contable. Realizacin ESTABLECE LA BASE PARA LA CUANTIFICACIN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD BASES PARA LA PRESENTACIN LA INFORMACIN FINANCIERA. REQUISITOS GENERALES DEL SISTEMA DE Valor Histrico Original Negocio en Marcha Dualidad Econmica Revelacin suficiente Importancia Relativa Comparabilidad

REGLAS Son la especificacin individual y concreta de los conceptos que integran los estados financieros. Las reglas particulares son de dos tipos:

VALUACIN.- hacen referencia a la aplicacin de los principios y a la cuantificacin de los conceptos de los estados financieros. PRESENTACIN.mencionan la forma particular de incluir adecuadamente cada concepto en los estados financieros. CRITERIO PRUDENCIAL

Como la cuantificacin contable de las operaciones no obedece a un modelo rigido, es necesario utilizar un criterio general en la seleccin de alternativas que se tenga como equivalente de las mismas, tomando en cuenta los elementos de juicio disponibles. Cuando carezca de bases para elegir entre las alternativas propuestas debe obtarse por la menos optimista observando en todo momento que la decisin sea equitativa para los usuarios de la informacin contable.

EN LAS CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA, SE ESTABLECEN 4 ASPECTOS QUE SON: a) b) c) d) Clara y congruente Oportuna Veraz, comprobable y objetiva Relevante

Tomando en cuenta el origen de los recursos estos se clasifican en: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL CONTABLE ORIGEN DE LOS RECURSOS Se entiende por origen de los recursos econmicos financieros (recursos materiales) de una entidad las fuentes o canales en donde aquellos se consiguieron: por aportaciones de los propietarios o atravs de endeudarse con personas ajenas al negocio, quienes suministran los recursos en calidad de prstamo. ACTIVO.- Conjunto de recursos (bienes, derechos y servicios) de una entidad. PASIVO.- Representa el conjunto de obligaciones (deudas) de una entidad a favor de personas ajenas a ellas quienes le proporcionaron recursos en calidad de prestamo. CAPITAL.- Significa el patrimonio con que los propietarios han dotado a una entidad para iniciar y continuar sus operaciones. En contabilidad a la diferencia entre el activo y el pasivo de una entidad se le llama capital contable. ORDENACIN TCNICA DE LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO Y PASIVO Pueden establecerse distintas agrupaciones de los bienes, derechos y obligaciones, segn el criterio de homogeneidad que sigamos. Para iniciar este estudio y, en orden a la facilidad de las partidas del activo atendiendo al grado de disponibilidad efectiva; esto es, de la rapidez como cada elemento, en condiciones normales y usuales, puede ser transformado

en dinero contante. Las del pasivo las ordenamos de acuerdo a su exigibilidad, es decir, segn que tenga que pagarse( ser exigido su pago por el acreedor; de ah hablar de exigibilidad) ms o menos pronto.CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CORTO PLAZO CAJA PROVEEDORES BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR CLIENTES IVA TRASLADADO DEUDORES DIVERSOS IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS X COBRAR ACREEDORES DIVERSOS IVA POR ACREDITAR PRESTAMOS BANCARIOS ACCIONES Y TITULOS A LA VISTA ANTICIPO DE CLIENTES ALMACEN DE MERCANCIAS COBROS ANTICIPADOS ANTICIPO A PROVEEDORES

FIJO TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE REPARTO O ENTREGA MAQUINARIA DEPOSITOS EN GARANTA ACCIONES Y VALORES PATENTES Y MARCAS

LARGO PLAZO HIPOTECAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIN PAPELERIA Y UTILES PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PRIMAS DE SEGUROS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO GASTOS DE ORGANIZACIN

DIFERIDO RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL UTILIDADES O PERDIDAS DE EJERCICIO ANTERIORES UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO

BALANCE GENERAL El Balance General se define como: Documento que a una fecha determinada informa sobre los recursos, obligaciones y patrimonio de una empresa.

LA ESTRUCTURA GENERAL DEL BALANCE CONSTA DE 3 PARTES QUE CONFORMAN DE: ENCABEZADO CUERPO Y PIE EL ENCABEZADO: comprende del nombre de la empresa denominacin del estado financiero que se trata a la fecha que se imite la

CUERPO: texto. Comprende las cuentas, rubros conceptos del balance general as como sus importes monetarios PIE: comprende los nombres, firmas y puestos de las personas responsables de la elaboracin, revisin y autorizacin del balance general. El balance se puede representar de dos formas: EN FORMA DE CUENTA EN FORMA DE REPORTE

EJEMPLOS BALANCE GENERAL EMPRESA MAYATUR S. A. DE C. V. FECHA: 31 /DIC/2007 FUNCIONARIO: C.P. JUAN PEREZ H.CAJ A INVENTARIO EQ. DE OFIC. BANCOS PROVEEDORES CLIENTES ACREEDORES DIV DOC. X COB. EQ. DE REPARTO DOC. X PAG. A LARGO PLAZO UTILIDAD DEL EJ ERCICIO ? CAPITAL SOC.

GERENTE DE CONTABILIDAD$ 791,000.00 $10,000,000.00 $ 1,755,000.00 $ 950,000.00 $ 2,992,000.00 $ 1,500,000.00 $ 1,500,000.00 $ 1,000,000.00 $ 1,900,000.00 $ 900,000.00 $10,000,000.00

MAYATUR S. A.

DE

C. V.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE: Caja 791000 Bancos 950000 Clientes 1500000 Doc. X Cob. 1000000 Inventarios. 10000000 Suma Del N$ 14241000 Circulante FIJO Eq. De Off. 1755000 Eq. De Rep. 1900000 Suma De Fijo N$ 3655000 PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Acreed. Diversos Suma A LARGO PLAZO Doc. X pagar L. D. suma Suma de pasivo

2992000 1500000 N$ 4492000 900000 N$ 900000 N$ 5392000 10000000 N$ 2504000 12504000 N $ 17896000

Suma Del Activo

CAPITAL Capital Social. Utilidad del ejercicio Suma N$ 17896000 Suma del pasivo capital

y

__________________________________ C. P. JUAN PEREZ H. GERENTE DE CONTABILIDAD

MAYUTAR

S. A.

DE

C. V.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Clientes Doc. X Cobr. Inventarios SUMA FIJO Eq. De Off. Eq. De Rep. SUMA SUMA DEL ACTIVO PASIVO CORTO PLAZO Proveedores Acreedores SUMA A LARGO PLAZO Doc. X Pag. A L. P. SUMA SUMA DEL PASIVO CAP. CONTABLE CAP. SOCIAL Utilidad del ejercicio SUMA DE CAPITAL SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1755000 1900000 3655000 17896000 2992000 1500000 4492000 900000 900000 5392000 10000000 2504000 12504000 17896000 791000 950000 1500000 1000000 10000000 14241000

____________________________ C. P. JUAN PEREZ H. GERENTE DE CONTABILIDAD

BALANCE GENERAL (EJERCICIO N 2)

EMPRESA: LA CAPA DE SATANAS, S. A. FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: L. C. FERNANDO SANCHEZ LOPEZ P.- GERENTE CONTABILIDAD JUAN MANUEL MALDONADO A.- DIRECTOR GENERAL DOCUMENTOS POR PAGAR $ 38,000.00 CLIENTES $ 15,000.00 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 76,000.00 RESERVA DE PREVISIN $ 10,000.00 BANCOS $ 30,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO $ 42,000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO $ 40,000.00 RESERVA LEGAL $ 11,000.00 PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 35,000.00 EDIFICIOS $360,000.00 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 11,000.00 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO $ 7,000.00 GASTOS DE ORGANIZACIN $ 10,000.00 CAPITAL SOCIAL $460,000.00 ALMACEN DE MERCANCIAS $ 34,000.00 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO $ 7,000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 28,000.00 EQUIPO DE REPARTO $ 80,000.00 CAJ A $ 16,000.00 GASTOS DE INSTALACIN $ 80,000.00 PROVEEDORES $ 36,000.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 18,000.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 4,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO $ 42,000.00 ANTICIPO DE CLIENTES $ 2,000.00 DEPSITOS EN GARANTA $ 14,000.00 TERRENOS $100,000.00 ACCIONES Y VALORES A LA VISTA $ 51,000.00 PAGOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO $ 4,000.00 PRESTAMOS BANCARIOS A L. P. $ 50,000.00 HIPOTECAS X PAGAR $300,000.00 RESERVA X CONTINGENCIA $ 20,000.00

DE

LA CAPA DE SATANAS ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 / JUNIO / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DOC. X COB. ALM. D MERC. ACC. Y VAL. A LA VISTA PAGOS ANT. A CORTO P. SUMA SUMA DEL ACTIVO FIJO EDIFICIOS TERRENOS MOB. Y EQ. EQ. D REP. DEP. ENTREGAR DOC. X COB. L. P. SUMA SUMA DEL FIJO DIFERIDO PRIM. D SEG. P x ANT RENT. PAG. X ANT. GTS D INST. GTS. D ORG. SUMA SUMA DEL DIFERIDO SUMA TOTAL DEL ACTIVO 16000 30000 15000 28000 34000 51000 4000 178000 PASIVO CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREED. DIVERS. ANT. A CLIENT. DOC. X PAGAR SUMA SUMA DEL P C P LARGO PLAZO PREST. BAN. L.P. 178000 HIPOTC. X PAG. DOC. X PAG. L.P. SUMA SUMA P. L. P. DIFERIDO RET. COB X ANT. INT. COB X ANT. SUMA SUMA DEL PASIVO 636000 CAPITAL CONTABLE UTIL. DEL EJERC. RESU. X CONTING. RESU. LEGAL RESU D PREV CAP. SOC. SUMA 195000 SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1009000

36000 4000 2000 38000 80000 80000 50000 300000 42000 392000 392000 11000 7000 18000

360000 100000 42000 80000 14000 40000 636000 35000 76000 80000 10000 195000

18000 490000

18000 20000 11000 10000 460000 519000

519000 1009000

BALANCE GENERAL ( EJERCICIO N3) EMPRESA: LA ESPAOLA, S.A. FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: CONTADOR JUAN PEREZ GARCIA DIRECTOR GENERAL GILBERTO MARQUEZ PROVEEDORES $13,250.00 CLIENTES $ 2,040.00 PRIMAS DE SEGURO P. X. A. $ 450.00 DOCUMENTOS X COBRAR $ 1,800.00 EQUIPO DE REPARTO $ 6,550.00 EQUIPO DE TRANSPORTE $ 9,000.00 PAPELERIA Y UTILES $ 550.00 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 2,200.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 3,990.00 DOCUMENTOS X COB. L.P. $ 1,640.00 EQUIPO DE OFICINA $ 1,440.00 HIPOTECAS X PAGAR $18,000.00 ACCIONES Y VALORES L. P. $ 7,000.00 DOC X PAGAR $ 2,370.00 DEUDORES DIVERSOS $ 480.00 CAPITAL SOCIAL $52,180.00 CAJ A $ 850.00 DEPSITOS EN GARANTA $ 1,380.00 BANCOS $ 2,180.00 EDIFICIOS $34,500.00 ALMACEN DE MERCANCAS $ 9,230.00 GASTOS DE INSTALACIN $ 610.00 ANTICIPO A PROVEEDORES $ 1,800.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ (6,090.00)

LA ESPAOLA,S.A. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 / JUN / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DEU. DIVER. DOC. X COB. ALM. D MER. ANT. A PROVEE. SUMA FIJO EDIFICIOS EQ. D OFF EQ. D REP. EQ. D TRANS. DOC. X COB. L.P. DEP. EN GAR. ACC Y VAL. L. P. SUMA DIFERIDO PAP. Y UTIL. PUB. Y PROP. PRIM. D SEG. PXA GTS. D. INST. SUMA SUMA DE ACTIVO 850 2180 2040 480 1800 9230 1800 34500 1440 6550 9000 1640 1380 7000 61510 550 2200 450 610 3810 83700 SUMA DEL PAS. Y CAP. C. 83700 CORTO PLAZO PROVEED. ACREE. DIV. DOC. X PAG. SUMA SUMA P.C. P. LARGO PLAZO HIPOTECA X PAG. 18380 SUMA P. L. P. SUMA DEL PASIVO CAP. CONTABLE CAP. SOC. UTIL. O PERD. DEL EJE SUMA DEL C. CONT. PASIVO 13250 3990 2370 19610 19610 18000 18000 37610 52180 (6090) 46090

ESTADO DE RESULTADOS Es el documento que muestra en forma ordenada y sistemtica los ingresos y egresos. De una entidad en un perodo determinado. Dicho de otra manera es el documento que muestra en forma ordenada y sistemtica los ingresos y Egresos de una entidad en un perodo determinado. Dentro del estado de resultado muestra la estructura que esta compuesta de tres reglamentos que son: Encabezado Cuerpo y Pie. ENCABEZADO: comprende nombre de la empresa denominacin del estado financiero que se trata mediante un perodo determinado. CUERPO : TEXTO: comprende las cunetas lo rubros as como su importe monetario. PIE: Comprende los nombres y firmas y puestos de las personas responsables de la elaboracin revisin y autorizacin . RUBROS UTILIZADOSEN EL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Ventas Productos Financieros Otros Ingresos EGRESOS Costo de ventas Gastos: Administracin Venta Financieros Otros

CONCEPTOS QUE SE UTILIZAN EN EL ESTADO DE RESULTADOS Ventas Dev. S/Venta. Reb. S/Venta Ventas Netas Inventario Inicial Compras Gts. S/Compra Compras Totales Inv. Final Costo de Venta Utilidad Bruta Gts. de Operacin Gts. de venta Gts. de Administracin Utilidad de Oper. Gts. y prod. Financieros Utilidad Des. D Gts. y Product. Financieros. Otros Gts. y Otros Productos Utilidad Perdida Del Ejercicio Utilidad Antes De Impuestos FORMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

VENTAS NETAS(VT)= VT-DEV. Y REB/VTAS. COMPRAS TOTALES(CT)= COMPRAS+GTOS. DE COMPRAS. COMPRAS NETAS(CN)= CT-DEV. Y REB /COMPRAS. MERCANCAS DISPONIBLES=II+CN COSTO DE VENTAS(CV)=MERCANCAS DIPONIBLES-IF UTILIDAD BRUTA(UB)=VN-COSTO DE VENTAS UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIN=UB-GO(GTOS. DE VTA. Y GTOS. DE ADMN.) 8. UTILIDAD O PERDIDA DESPUS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS=UO+/- GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS. 9. UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO=UTILIDAD O PERDIDA DESPUS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS+/- OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS.

ESTADO DE RESULTADO ( EJERCICIO N 1 ) EMPRESA: LA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS, S. A. DE C. V. PERIODO: 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO 2007 VENTAS $450,000.00 DEV. S/COMPRAS $ 100.00 INVENTARIO INICIAL $100,000.00 GASOLINA DE EQ. DE REPARTO $ 600.00 RENTA DEL AREA DE VENTAS $ 3,000.00 SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS $ 8,500.00 UTILIDAD CAMBIARIA $ 100.00 DONATIVOS $ 100.00 DEV S/VENTAS $ 220.00 SUELDO DEL AREA DE VENTAS $ 9,200.00 CUOTAS IMSS POR ADMON $ 350.00 REB S/COMPRAS $ 500.00 CUOTAS IMSS POR EL AREA DE VENTAS $ 320.00 CUOTAS INFONAVIT AREA ADMON $ 230.00 REB S/VENTAS $ 110.00 CUOTAS INFONAVIT AREA DE VENTAS $ 260.00 VENTA DE DESPERDICIOS $ 210.00 DESC RECIBIDOS POR PRONTO PAGO $ 190.00 INVENTARIO FINAL $200,000.00 GASTOS MENORES DEL AREA DE VENTAS $ 320.00 LUZ, TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA DE VENTAS $ 1,000.00 INTERESES COBRADOS $ 200.00 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O $ 80.00 GATOS DE COMPRAS $ 120.00 COMISIONES A AGENTES DE VENTAS $ 360.00 LUZ, TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA ADMINISTRATIVA $ 600.00 INTERESES PAGADOS $ 250.00 OTROS GASTOS VARIOS $ 60.00 COMPRAS $320,000.00 REPARACIN DEL EQUIPO DE REPARTO $ 200.00 PAPELERIA CONSUMIDA EN EL AREA DE VENTA $ 200.00 PAPELERIA DE OFICINA $ 300.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE VENTAS $ 100.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE OFICINA $ 150.00

LA GLORIA DEL INFIERNO EDO. DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE Agosto DE 2007 VETAS DEV S/V. REB S/V VEN NET. INV. INIC. COMPRAS GTS. S/COMP. COMP. TOT. DEV S/COMP. REB S/COMP. COMP. NET. MERCS. DISP. INV. FIN. COSTO DE VTS. UTILIDAD BRUTA GTS. DE ADMN Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS pers. Admn Cuota INF rea Admn Otros Gts. rea Admn GTS DE VETAS Gasolina p Equipo de reparto Rent. Del rea de Vts. Cuota IMSS rea de Vts. Sueldo rea de Vts. Otros Gts. Vts. GTS. D OPER UTILIDAD O PERDIDA GTS. FINANCIEROS Comisiones pag a Bcos. PROD. FINANCIEROS Util. Camb. de mon. Extranjera Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados OTROS GTS. Donativos OTROS PROD. Util. rea Vts de Activo Fijo 650000 -600 -200 180000 400000 500 400500 50 180 230 400270 580270 325000 255270 393930 10000 600 300 1450 300 1300 700 10500 2045 -800 649200

12350

14845 27195 366735

20 90 140 800 170 120

20

1030 170 120

1010 367745

50 367695

UTILIDAD DEL EJERCICIOLA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. 1 de Enero al 31 de junio de 2007Ventas Dev s/v. Reb s/v Ven net. Inv. Inic. Compras Gts. S/comp. Comp. Tot. Dev s/comp. Reb s/comp. Comp. Net. Mercs. Disp. Inv. Fin. Costo de vts. Utilidad bruta Gts. De admn Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS X. Admn Cuota INF X Admn Luz tel. otros serv. Papel de ofic. Prest. del personal de ofic. GTS DE VETAS Gasolina Equipo de reparto Rent. Del rea de Vts. Sueldo rea de Vts. Cuotas IMSS rea de ventas Cuotas INF rea de ventas Gastos menores Luz tel. y otros serv. Comisiones a agentes Rep del eq. De reparto Papel consumido Prestamos al per. GTOS. DE OPERACION UTILIDAD DE OPERACION GTS. FINANCIEROS Intereses pagados PROD. FINANCIEROS Util. en Cambios M.E. Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados UTILIDAD DESP. G Y PF. OTROS GTS. Donativos Otros gastos varios OTROS PROD. Venta de desperdicio Util. rea Vts de Activo Fijo Utilidad Antes de Imp.(del ejerc.) 450000 220 110 100000 320000 120 320120 100 500 600 319520 419520 200000 219520 230150 8500 350 230 600 300 150 600 3000 9200 320 260 320 1000 360 200 200 100 320 449670

10130

15560 25690 204460

250 100 190 200 100 60 210 80

250

490

240 204700

160 290 130 204830

ESTADO DE RESULTADO (EJERCICIO N2) EMPRESA: EL CIELO S,A. PERIODO: 1 AL 31 DE JULIO DE 2007 FUNCIONARIOS:DONATIVOS VENTAS DEV. S/COMPRAS DEV. S/VENTAS INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL COMPRAS REB, S/COMPRAS REB S/VENTAS GASTOS DE COMPRAS SUELDO DEL PERSONAL DE VENTAS SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DEL VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE OFICINAS GASOLINA DE EQUIPO DE REPARTO DIVERSOS GASTOS DE OFICINA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O UTILIDAD EN VENTA DE DESPERDICIO INTERESES COBRADOS INTERESES PAGADOS COMISIONES PAGADAS A BANCOS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR EMPRESA POR PRONTO PAGO $ 80.00 $40,100.00 $ 700.00 $ 800.00 $12,100.00 $28,000.00 $33,000.00 $ 600.00 $ 250.00 $ 1,300.00 $ 9,700.00 $ 3,600.00 $ 3,200.00 $ 2,100.00 $ 700.00 $ 820.00 $ 600.00 $ 180.00 $ 600.00 $ 3,200.00 $27,000.00 $ 1,820.00 $ 610.00 LA $ 300.00

EL CIELO S. A. EDO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE JULIO DE 2007 Vetas Dev s/v. Reb s/v Ven net. Inv. Inic. Compras Gts. S/comp. Comp. Tot. Dev s/comp. Reb s/comp. Comp. Net. Mercs. Disp. Inv. Fin. Costo de vts. Utilidad bruta Gts. De admn Sueldo pers. Admin de off Luz tel. Hrs extras Diversos gastos Gts de vetas Sueldo personal Luz y tel. Hrs extras Gasolina equipo de reparto Gts. D oper Utilidad de operacion Gts. Financieros Intereses pagados Intereses pagados a bancos Desc./vtas. Prod. Financieros Int. Cobrados Util. desp de gts y prod.f Otros gts. Donativos Otros prod. 40100 800 250 12100 33000 1300 34300 700 600 1300 33000 45100 28000 17100 21950 3600 3200 820 180 9700 2100 700 600 1050 39050

7800

13100 20900 1050

1890 610 300 2700 80 600 3200

2730 2700 80 3800 3720 4740 30 1020

Util. en vts de activo fijo venta de desperdicio (utilidad del ejercicio) TEMA: DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEFINICIN: Son los documentos que respaldan las operaciones que realiza una empresa ejemplos. 1. Factura 2. Notas de Remisin 3. Cheques 4. Pagares 5. Recibos 6. Letras de Cambio 7. Notas de Devolucin 8. Fichas de Depsito 9. Vales de caja 10. Plizas de Seguro 11. Contratos 12. Declaraciones Fiscales 13. Boletos de Avin 14. Autobs etc. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ARTCULO 29 A Cdigo fiscal de la federacin los comprobantes a que se refiere el artculo 29 de este cdigo, adems de los requisitos que l mismo establece debern reunir lo siguiente. FRACCIN I.- Con tener impreso el nombre Denominacin razn social, Domicilio Fiscal y Clave de registro federal de contribuyentes de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan t del local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. FRACCION II.- Con tener impreso el nmero de foli FRACCION III.- Lugar y fecha de expedicin FRACCIN IV.- Clave de registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida

FRACCIN V.- Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que ampare. FRACCIN VI.- Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse en su caja. FRACCIN VII.- Numero y fecha del documento aduanero as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de 1ra mano de mercancas de importacin FRACCIN VIII.- Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado. Los comprobantes a que se refiere ste artculo podrn ser utilizados por el contribuyente en un plazo mximo de 2 aos. Contados a partir e su fecha de impresin. Transcurrido dicho plazo sin haber sido utilizado los mismos debern calcularse en los trminos que seale el reglamento de ste cdigo. La vigencia para la utilizacin de los comprobantes deber sealarse expresamente en los mismos. Los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general debern expedir. Comprobantes simplificados en los trminos que seale el reglamento de ste cdigo.

DIFERENCIAR CUENTAS Aunque existan ya unos trabajos formales acerca del tratamiento a darse en el registro de las operaciones, puede decirse es en el ao de 1494 cuando el fraile Lucas Paccioli sienta las bases de una tcnica de Registro por Partida doble. La tcnica se basa en el afecto compensatorio que se tiene siempre en toda operacin practicada las que ocasionan a las entidades que la realizan, una accin la cual producir a su vez un reaccin en la misma medida pero en sentido inverso, haciendo posible en todo momento la ecuacin contable bsica Activo = pasivo + C. Contable En resumen la partida doble es la forma de registro de las operaciones practicadas por una empresa a atravz de aumento y/o disminuciones en las cuentas de Activo Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Egresos que se vean involucrados en ellos, dichos aumentos y/o disminuciones debern sumar siempre la misma cantidad. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE Para la ecuacin contable bsica, pueda cumplirse siempre, tenemos que en el registro de las operaciones, si se alterase algunos de los trminos de la igualdad forzosamente habr que modificarse el otro por lo que existen las siguientes reglas. 1. Si aumenta el activo (accin) se tendr forzosamente (Reaccin) a) Disminucin en otro Activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en el Capital Contable 2. Si el pasivo disminuye (accin) se tendr forzosamente (Reaccin) a) Diminucin en el Activo y/o b) Aumento en otro Pasivo y/o c) Aumento en el capital contable 3. Si el capital contable disminuye (Accin) se tendr forzosamente (Reaccin) a) Disminucin en el activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en otro apartado del capital contable INVERSAMENTE: 1. Si disminuye el Activo a) Aumento en otro Activo y/o b) Diminucin en el pasivo y/o

c) 2. Si el a) b) c) 3. Si el a) b) c)

Disminucin en el capital Contable pasivo aumenta Aumento en el Activo y/o Disminucin en otro pasivo y/o Diminucin en el capital contable capital contable aumenta Aumento en el activo y/o Disminucin en el pasivo y/o Disminucin en otro apartado del capital contable

LA CUENTA Es el instrumento del cual se vale la teora contable para clasificar los diferentes conceptos del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y egresos que se efectan al realizarse una operacin financiera. La cuenta se representa por una T mayscula, que equivale a un campo dividido en 2 partes por una lnea vertical. ELEMENTOS DE LA CUENTA: La cuenta se compone de 2 partes lado izquierdo denominado DEBE y lado derechos llamado HABER. Para su clasificacin las transacciones se anotan se registran en dichas cuentas. Las anotaciones que se registran en el campo izquierdo o DEBE se llaman Cargos o Dbitos, las anotaciones registradas en el campo derecho o HABER se denominan Abonos o Crditos. A la suma de cargos de una cuenta se le conoce con el nombre del movimiento DEUDOR. La suma de abonos de una cuenta se denomina MOVIMIENTO ACREEDOR. Cuando una misma cuenta refleja ambos movimientos y stos son distintos, la diferencia resultante se denomina SALDO. Cuando el saldo resultante de un exceso de un movimiento Deudor sobre el movimiento Acreedor entonces se trata de un saldo Deudor Saldo de naturaleza Deudora. Si el saldo resultante proviene de un exceso del movimiento Acreedor sobre el movimiento Deudor se est frente a un saldo Acreedor saldo de naturaleza Acreedora.

Cuando una misma cuenta arroja movimientos con idntica cantidad es decir cuando el saldo Deudor es igual al saldo Acreedor se dice que la cuenta est saldada.

ESQUEMA DE LA CUENTA

DEBE CARGOS DBITOS

HABER ABONOS CRDITO

MOV. DEUDOR SALDO DEUDOR

MOV. ACREEDOR SALDO ACREEDOR

Cuando la suma de los movimientos deudor es igual al movimiento Acreedor se dice que la cuenta est Saldada y se representa

CUANDO CARGAR Y CUANDO ABONAR 1. Las cuentas del ACTIVO se inician con un cargo se Incrementan Cargndolas, Disminuyen Abonndolas y su saldo es deudor. 2. Las cuentas de PASIVO empiezan con un Abono aumentan Abonndolas Disminuyen Cargndolas y su saldo es Acreedor

3. Las cuentas de CAPITAL SOCIAL, UTILIDAD DEL EJERCICIO y de INGRESOS inician con un Abono se incrementan Abonndolas Disminuyen Cargndolas y su saldo es Acreedor. 4. Las cuentas de EGRESOS empiezan con un Cargo Aumentan Cargndolas, Disminuyen Abonndolas y su saldo es Deudor. CATLOGO DE CUENTAS Es la relacin ordenada y pormemorizada de cada una de las cuentas que integran el Activo, Pasivo, Capital contable, Ingresos y Egresos de una entidad econmica. Esta relacin contienen el nmero de clasificacin y el nombre de todas las cuentas que una empresa utiliza en el registro contable de sus operaciones. OBJETIVOS: 1. Facilitar el registro de todas las operaciones practicadas. 2. Facilitar la elaboracin de los estados financieros 3. La estructura la constituyen tres niveles que son: 1) RUBROS.- Nombre que recibe las subdivisiones de los elementos que integran el estado financiero. 2) CUENTAS.- Denominacin que se da a cada uno de los renglones que integra el Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Egresos. 3) SUB CUENTAS.- Termino contable que se asigna a cada uno de los miembros elementos que integran una cuenta principal o colectiva. La clasificacin que puede hacerse puede ser: Numrico Alfabtico Alfanumrico Memotcnico Decimal 1-2-3-4- etc. AA, AB, AC, etc. A1, A2, A3, etc. Acd = Activo Circulante Disponible

CATLOGO DE CUENTAS

1000 ACTIVO 1100 ACTIVO CIRCULANTE 1101 CAJA 1102 BANCOS 1103 CLIENTES 1104 DEUD. DIVER. 1105 DOC. X COB. 1106 IVA X ACREED. 1107 ACC. Y tet a la vista. 1108 ALMACEN 1109 ANTIC. A PROVEE 1200 ACTIVO FIJO 1201 TERRENO 1202 EDIFICIOS 1203 EQ. D REPT. 1204 DEPOS. EN GARANTIA 1205 EQ. DE TRANSP. 1206 MOB. Y EQUIP. 1207 MAQUINARIA 1208 ACC. Y VALOR. 1209 PATENT Y MARCAS 1300 ACTIVO DIFERIDO 1301 GTS. DE INST. 1302 PAPEL Y UTIL. 1303 PROPAG. Y PUBLIC. 1304 PRIMAS DE SEGURO 1305 RENT. PAG X ANTICIPO 1306 INT PAG X ANTICIPO. 1307 GTS DE ORGANIZACIN

2000 2100 2101 2102 2103 2104 2105 2106 2107 2108 2200 2201 2202 2203 2300 2301 2302 3000 3100 3200 3300 3400 3500

PASIVO PAIVO C. P. PROVEEDORES DOC X PAG IVA TRASLADADO IMPUESTOS X PAG. ACREEDORES DIVESOS PRESTAMOS BANCARIOS ANTICIPO A CLIENTES COBROS ANTICIPADOS LARGO PLAZO HIPOTECAS X PAGAR DOC X PAG. A L.P. PRESTAMOS BANCARIOS L.P. DIFERIDO RENT. COB. X ANTICI. INTERESES COB. X ANTIC. CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESER. DE CAPITAL. RESER. DE PREVISIN RESER. LEGAL RESER. DE CONTINGENCIA

UTILIDAD Y PERDIDA DEL EJERCICIO ANTER. UTILIDAD PERDIDA DEL EJERCICIO 4000 4100 4200 4201 4300 4301 4400 4500 5000 5100 5200 5300 5400 5500 5600 5700 INGRESOS VENTAS PRODUCTOS DINANCIEROS INTERESES COB. OTROS PRODUCTOS UTILIDAD EN VTA DE ACTIVO F. DEV S/COMPRA REB S/COMPRA EGRESOS COMPRAS GTS DE COMPRA GTS DE ADMON GTS DE VENTA GTS FINANCIEROS OTROS GASTOS REB S/ VENTAS

5800

DEV S/VENTAS

EFECTUAR ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO. FUNCION: Registra las operaciones de forma ordenada y minuciosa, en el no se clasifican las operaciones por cuentas sino que se describen ampliamente: El Libro Diario, es tambin conocido con el nombre de libro de primera anotacin, es aquel en el cual se registra por orden progresivo de las fechas cada uno de las operaciones que se van efectuando. El libro diario se debe presentar de debidamente encuadernado, empastado y foliado pudiendo efectuar registro de manera manual, mecnica o electrnicamente segn sea el procedimiento de registro que se tenga implantado. En el libro diario se deben escribir las operaciones debidamente, indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y abono sino, adems una serie de datos de carcter informativo como son: a) Folio del numero de paginas. b) Fecha de las operaciones. c) Numero progresivo de las operaciones. d) Folio de las cuentas de libro mayor que se afectan atravz de cargos y abonos e) Nombre de las cuentas que se ven afectadas de las operaciones. f) Breve explicacin de cada una de las operaciones practicadas destacando en ellos la clase y nmero de los documentos comprobatorios que aparecen a las mismas. g) Importe de las cantidades que afecten a las subcuentas, las cuales se anotaran en la columna llamada parcial.

h) Importe de los cargos insertados en la columna de DEBE y de los abonos anotados en la columna HABER. RAYADO:F CA EHF L L R MY R O IO IB O A O

CNET OCPO

P RI L AC A

DB EE

HB R AE

EMPRESA: LA LTIMA OPORTUNIDAD PERIODO: 1 AL 31 DE JULIO DE 2007 1 DE JULIO ASIENTO DE APERTURA: CAJA BANCOS ALMACEN CLIENTES EDIFICIO EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL $ 8,000.00 60,000.00 188,000.00 6,000.00 200,000.00 50,000.00 48,000.00 $ 10,000.00 550,000.00

1 DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $2000.00 MAS IVA A CRDITO PAGO A PROVEEDORES $ 500.00 CON CHEQUE COBRA A CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 3, 000.00 QUE DEPOSITA EN BANCOS 2 DE JULIO VENDE MERCANCIAS POR 10,000.00 MAS IVA EN EFECTIVO. EL COSTO FUE DE $ 5,000.00 COMPRA PAPELERIA DIVERSA POR UN MONTO TOTAL DE $ 1,459.00 IVA INCLUIDO QUE CUBRE CON UN CHEQUE VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 12,000.00 EL COSTO FUE DE $ 5,000.00 ADQUIERE UN SEGURO CONTRA RIESGOS, COSTNDOLE LA PRIMA DE SEGURO POR UN AO, $800.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO. 5 DE JULIO ADQUIERE UNA MAQUINARIA CON VALOR DE $ 3,450.00 IVA INCLUIDO, QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS

LIQUIDA A LOS SERVICIOS DE LIMPIEZA DE LAS OFICINAS POR $ 300.00. EN EFECTIVO CUBRE LOS RECIBOS DE TELFONO DE LAS OFICINAS POR $230.00 Y EL DE LA TIENDA POR $345.00, IMPORTES QUE PAGA EN EFECTIVO E INCLUYEN EL IVA. ADQUIERE UN JUEGO DE ESCRITORIO CON ARCHIVERO EN $ 1,725.00 IVA INCLUIDO CANTIDAD QUE PAGA CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $6,000.00 EN EFECTIVO. 6 DE JULIO CONTRATA DIVERSOS ANUNCIOS QUE LE PUBLICARA EL PERIDICO DE LA LOCALIDAD, POR UN IMPORTE DE 800.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO. VENDE MERCS POR $15,000.00MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO FUE DE $7,500.00 COBRA A SUS CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 6,000.00, QUE DEPOSITA A LA CUENTA BANCARIA. RENTA UN LOCAL PARA UTILIZARLO COMO BODEGA PAGANDO EL IMPORTE POR UN AO DE RENTA ANTICIPADA EL MONTO FUE DE $4,000.00 MAS IVA QUE CUBRE CON UN CHEQUE. LOS SOCIOS DE LA EMPRESA HACEN UNA NUEVA APORTACIN EN EFECTIVO POR UN TOTAL DE $ 11,000.00, QUE DEPOSITAN EN LA CUENTA BANCARIA. ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA REPARTIR SUS PRODUCTOS EN $ 34,500.00 IVA INCLUIDO QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS. 7 DE JULIO PAGA A SUS PROVEEDORES LA CANTIDAD DE $ 800.00 CON CHEQUE. EL ARRENDADOR DEL LOCAL QUE UTILIZARA COMO BODEGA PIDE UN DEPSITO EN GARANTA POR LA CANTIDAD DE $ 500.00 QUE LE SON CUBIERTOS EN EFECTIVO. OBTIENEN UN PRESTAMO BANCARIO POR $ 5,000.00 QUE LE SON DEPOSITADOS EN SU CUENTA DE CHEQUES. EL TIEMPO A PAGARLO ES DE 2 AOS LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 300.00 EN EFECTIVO, OBTENIENDO POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $30.00 AL TERMINAR EL PAGO NETO DE LA OPERACIN CONSIDERE TAMBIEN EL IVA QUE NO SE VA ACREDITAR. 8 DE JULIO EL IMPORTE DE DIVERSOS GASTOS DE VENTA COMO LUZ, AGUA, CORREOS, ETC., ASCIENDEN A LA DE $ 250.00, MISMOS QUE FUERON CUBIERTOS EN EFECTIVO, CONJUNTAMENTE CON EL IVA EL CUAL ASCIENDE A $ 20.00. SE LIQUIDAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRATIVOS POR UN IMPORTE DE $300.00 QUE SE PAGAN CON CHEQUE.

CONTRATA ANTICIPADAMENTE LA RENTA DE UN EDIFICIO PARA INSTALAR SUS OFICINAS Y TIENDA, PAGANDO EL IMPORTE DE SEIS MESES, POR UN TOTAL DE $ 12,000.00 MAS IVA QUE CUBRE CON CHEQUE. 9 DE JULIO CONTRATA UN SEGURO PARA LA PROTECCION DE SUS BIENES POR UN AO, CONSTNDOLE LA PRIMA $ 1,150.00 IVA INCLUIDO CON CHEQUE. RETIRA DEL BANCO LA CANTIDAD DE $ 1,500.00 QUE MANTENDRA EN LA CAJA DE LA EMPRESA. REALIZA DIVERSAS INSTALACIONES Y DECORACIONES AL EDIFICIO POR UN TOTAL DE $ 4,00.00 MAS IVA, QUE PAGA FIRMANDO VARIOS DOCUMENTOS. VENDE MERCANCIAS POR UN TOTAL DE $ 3, 000.00 MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $1,200.00 VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 5,000.00 MAS IVA, SIENDO SU COSTO: $2,100.00 12 DE JULIO ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA EL REPARTO DE SUS MERCANCIAS POR LA CANTIDAD DE $ 26,000.00 MAS IVA, QUE PAGA: $ 3,000.00 CON CHEQUE Y RESTO EN DOCUMENTOS. EL IVA DE LA OPERACIN SE PAGA EN EFECTIVO. COMPRA MERCANCIAS A CRDITO A SUS PROVEEDORES POR LA CANTIDAD DE $ 4,600.00 IVA INCLUIDO. LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 500.00 CON CHEQUE. 13 DE JULIO POR EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO REALIZADO, EL ARRENDADOR EXIGE UN DEPSITO EN GARANTIA DE $1,000.00, EL QUE SE LE PAGA CON CHEQUE SE DEPOSITAN EN EL BANCO $ 1,300.00 EN EFECTIVO SE PAGA U DOCUMENTO DE LA CAMIONETA ADQUIRIDA POR $ 800.00, CON UN CHEQUE. 14 DE JULIO SE OBTIENE UN PRESTAMO BANCARIO POR LA CANTIDAD DE $ 5,000.00, A DOS AOS DESCONTNDOSE INTERESES ANTICIPADOS DE $920.00 IVA INCLUIDO, DEPOSITNDOSE EL RESTO EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES. SE PAGAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRACIN POR LA CANTIDAD DE $ 2,500.00 MAS IVA, CON CHEQUE. SE LIQUIDA A UN PROVEEDOR EN EFECTIVO $ 300.00 15 DE JULIO

SE PAGA LA NMINA DEL PERIODO QUE ASCIENDE A: $ 4,000.00 DE LOS CUALES $ 2,200.00 SON DEL AREA DE VENTAS Y $1,800.00 AL DE OFICINAS. LA OPERACIN SE CUBRI CON CHEQUE. SE ADQUIERE $ 2,300.00 IVA INCLUIDO DE PAPELERIA DIVERSA PAR EL CONSUMO DE LA EMPRESA, FIRMNDOSE DOCUMENTOS A PAGAR DE 30 DIAS. 16 DE JULIO SE PAGA CON CHEQUE AL PERIDICO EL UNIVERSAL LA CANTIDAD DE $ 1,000.00 MAS IVA POR LA PUBLICACIN DE PROPAGANDA POR TRES MESES SE LIQUIDA UN DOCUMENTO POR $ 500.00 MAS $ 50.00 DE INTERESES MORATORIOS EL PAGO ES EFECTIVO Y LOS INTERESES MORATORIOS SON MAS IVA. SE CONCEDE UN DONATIVO A LA CRUZ ROJA MEXICANA POR $ 60.00, EN EFECTIVO. 19 DE JULIO SE PRESTAN $ 100.00 A UN EMPLEADO, EN EFECTIVO. SE RECIBEN COBROS DE CLIENTES POR LA CANTIDAD DE $ 300.00 EN EFECTIVO AL BANCO QUE NOS PRESTO A DOS AOS, SE LE CUBRE UN PAGO EN EFECTIVO DE $ 200.00 COMPRA DE MERCANCIAS POR $ 3000.00 MAS IVA, QUE PAGA: $ 2000.00 CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS. COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 1,000.00 MAS IVA VENTA DE MERCANCIAS POR $ 2,800.00 MAS IVA, EN EFECTIVO SU COSTO FUE DE $ 1,650.00 20 DE JULIO DEVUELVE A SUS PROVEEDORES $ 200.00 DE MERCANCIAS QUE LE PAGAN REGRESNDOLE UN DOCUMENTO QUE HABIA FIRMADO. 21 DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $ 800.00 MAS IVA QUE LIQUIDA CON CHEQUE. VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 4,800.00 MAS IVA, SU COSTO FUE DE $ 2,00.00 PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 100.00 EN EFECTIVO PERO LE COBRAN ADEMS INTERESES MORATORIOS $ 23.00 IVA INCLUIDO 22 DE JULIO ADQUIERE CUATRO CALCULADORAS CON COSTO DE $ 400.00 MAS IVA C/U, QUE PAGA: LA MITAD CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS EL IVA DE LA OPERACIN QUEDA CUBIERTO EN EFECTIVO.

23 DE JULIO ADQUIERE TEMPORALMENTE ACCIONES DE OTRA COMPAA POR UN VALOR DE $ 1,000.00 QUE CUBRE CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $ 2,000.00 EN EFECTIVO 26 DE JULIO LIQUIDA UN PAGAR A SU CARGO POR $ 200.00 Y OBTIENE POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $ 23.00 , EL NETO LO CUBRE CON CHEQUE CONSIDERE USTED TAMBIEN EL IVA QUE NO SE ACREDITA EN LA OPERACIN SE PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 800.00 ANTES DE SU VENCIMIENTO. Y LE CONCEDEN UN DESCUENTO POR PRONTO PAGO DE $ 69.00 EL NETO LO CUBRE EN EFECTIVO CONSIDERANDO LA PARTE DE IVA QUE NO SE ACREDITA. 27 DE JULIO COMPRA UN TERRENO EN $ 20,000.00 QUE PAGA $ 15,000.00 CON DOCUMENTOS Y EL RESTO A CRDITO. VENDE UNA CALCULADORA QUE COMPRO ANTERIORMENTE EN $ 400.00 MAS IVA A CRDITO. VENDE ACCIONES QUE COMPRO EN $ 1,000.00 PERO AL PRECIO DE $ 1,200.00 QUE LE PAGAN EN EFECTIVO. 28 DE JULIO VENTA DE MERCANCIAS EN $ 9,000.00 MAS IVA QUE COBRA EL 60% EN EFECTIVO, QUE DEPOSITO EN BANCOS, 30% CON DOCUMENTOS Y EL RESTO QUEDA A CREDITO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $ 4,000.00 EL IVA DE LA OPERACIN SE COBR EN EFECTIVO. COMPRA MERCANCIA A CRDITO POR $ 3,000.00 MAS IVA 29 DE JULIO REALIZA DIVERSOS GASTOS DE MANTENIMIENTO PARA EL EQUIPO DE REPARTO POR $ 80.00 MAS IVA QUE PAGO EN EFECTIVO. VENTA DE MERCANCIAS POR $ 4,500.00 MAS IVA, EN EFECTIVO SU COSTO FUE $ 2,000.00 OTORGA UN DONATIVO POR $40.00 EN EFECTIVO AL DIF COMPRA DE DOS ESCRITORIOS EN $ 2000.00 MAS IVA, QUE PAGA FIRMANDO DOCUMENTOS A SU CARGO. PAGA A UN PROVEEDOR $ 250.00, CON CHEQUE DEPOSITA AL BANCO LA CANTIDAD DE $ 200.00 30 DE JULIO PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 200.00 EN EFECTIVO.

LA NOMINA DEL PERIODO ASCIENDE A $ 5,200.00 CORRESPONDIENDO: $ 2,150.00 AL AREA DE VENTAS Y EL RESTO A LAS OFICINAS.

LIBRO MAYOR Es aquel en el cual se habr una cuenta especial para cada concepto del activo, pasivo y capital. En el libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario El libro mayor tambin es conocido con el nombre de el libro de segunda anotacin pues los datos que aparecen en el provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas. RALLADO DEL LIBRO MAYOR Cuando en las cuentas nicamente se registran los cargos y abonos el rallado del libro mayor es el siguiente. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Fecha Cuenta relativa o contracuenta Nmero de asiento de diario Nmero de folio de la cuenta relativa o contracuenta Cargos Abonos

Opcionalmente y con el fin de controlar los saldos puede llevar una columna mas y en ella se refleja los saldos.

ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO (RAYADO)

DEBE AO DE 19____

C AJA

HABER

BALANZA DE COMPROBACIN Es el documento contable que se elabora al termino de cada perido de operaciones (comunmente cada mes) con la finalidad de comprobar que en el registro de todas las operaciones practicadas se respeto la tecnica de la partida doble Se integra con los datos siguientes: 1.- Nombre de la empresa 2.- Identificacin de ser balanza de comprobacin.

3.- Folios de cuentas de mayor 4.- Nombre de las cuentas 5.- Movimientos y saldos deudor y acreedor de las cuentas La presentacin de las cuentas dentro de este documento se hace con base en su folio contenido en el catlogo empezando por las cuentas de activo, despus las de pasivo, capital contable, ingresos y egresos, respetando obviamente sus respectivas clasificaciones. Las sumas tanto de los movimientos como de los saldos deudores u acreedores invariablemente deben ser iguales. Si lo anterior no se presenta sera indicativo de haberse cometido errores en el registro de las operaciones, siendo estos: 1.- Haber efectuado mal las sumas de los movimientos de la balanza de comprobacin. 2.- Haber sumado equivocadamente los movimientos de alguna(s) cuenta(s) del libro mayor 3.- Haber asentado en el libro diario u registrado sin igualdad necesaria entre la suma de los cargos y los abonos. 4.- Haber efectuado en las cuentas del libro mayor, cargos y abonos con cantidades distintas a las asentadas en el libro diario ( inversin de cantidades, montos con un cero de mas o menos,etc.) 5.- Haber registrado en las cuentas de mayor, unicamente el registro parcial de un asiento de diario, sea este cargo(s) o abono(s).

REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO MTODOS DE INVENTARIOS. En todo negocio el registro de las operaciones de mercancas es uno de los mas importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o perdida en ventas. El procedimiento que se implanta para el registro de las mercancas debe de estar de acuerdo con lo siguiente:

1. 2. 3. 4.

Capacidad econmica del Negocio Volumen de operaciones Claridad en el registro Informacin deseada

Para poder llevar a cabo el registro de operaciones en donde se afectan nuestros inventarios existen 3 mtodos o procedimientos que son los siguientes: I. II. III. Procedimiento global o de mercancas generales Procedimiento pormemorizado Procedimiento de inventarios perpetuos o constante

Las operaciones que normalmente se afectan con las mercancas son las siguientes: a) Compras b) Gts. de compras c) Devoluciones s/compra d) Rebajas s/compra e) Ventas f) Devoluciones s/vetas g) Rebajas s/ventas Adems de las operaciones es necesario considerar las existencias de mercancas que son indispensables para poder determinar nuestro costo de ventas. Dichas Existencias son los inventarios inicial y final. MTODO GLOBAL O MERCANCIAS GENERALES Este mtodo consiste en registrar todas las operaciones en donde se afecte las mercancas, en una cuenta. Esta cuenta es la mercancas generales MOVIMIENTO DE MERCANCIAS GENERALES

MERCANCIAS GENERALES

SE CARGA: 1. Del valor de inventario inicial de mercancas a precio de costo. 1. 2. Del valor de las compras a precio de costo. 2. 3. Del valor de los gastos de compras 3. 4. Del valor de las devol. S/ventas a precio de ventas 5. Del valor de las rebajas s/ventas

SE ABONA Del valor de las ventas a precio de ventas. Del valor de las Dev. s/comp. a precio de costo Del valor de las Reb s/comp

EL TREBOL S.A. INICIO 1 DE OCTUBRE DEL 07 CAJA 100000 CLIENTES 40000 INVENT. 720000 PROVEED. 70000 CAP. S. 790000

1. - 2 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. POR 600000 + IVA QUE COBRAMOS DE LA SIGUIENTE FORMA 50 % A CRDITO Y 50% EN EFVO. 2. 5 DE OCTUBRE LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. POR 30000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA. 3. 6 DE OCTUBRE SE CONCEDEN REBAJAS A LOS CLIENTES POR 10000 + IVA QUE SE ABONA N A SU CUENTA. 4. 7 DE OCTUBRE SE COMPRA A CREDITO MERCS. POR 300000 + IVA 5. 8 DE OCTUBRE POR LA COMPRA DE LA MERCS. ANTERIOR SE PAG FLETE POR 11500 IVA INCLUIDO 6. 9 DE OCTUBRE SE DEVUELVEN MERCS. POR 55000 A PROVEEDORES IVA INCLUIDO SUMA QUE SE CARGA A SU CUENTA. 7. 12 DE OCTUBRE LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBAJAS POR 5750 IVA INCLUIDO, CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 8. 13 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. POR 120000 + IVA EN EFVO. 9. 14 DE OCTUBRE NOS DEVUELVEN MERCS. POR 40000 + IVA CANTIDAD QUE PAGAMOS EN EFVO. 10. 15 DE OCTUBRE AL EFECTUAR UNA VENTA EN EFVO. DE 30000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBAJA DE 3000 11. 16 DE OCTUBRE COMPRAMOS MERCS. X 60000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFVO. 12. 19 DE OCTUBRE PAGAMOS FLETE POR LA COMPRA DE LA MERCS. ANTERIOR DE 3000 + IVA IMPORTE QUE CUBRIMOS EN EFVO.

13. 20 DE OCTUBRE DEVOLVEMOS MERCS. POR 30000 + IVA QUE NOS PAGAN EN EFVO. 14. 21 DE OCTUBRE AL COMPRAR MERCS. POR 20000 + IVA NOS CONCEDEN UNA REBAJA DE 2000 LA OPERACIN SE REALIZ EN EFVO DATO COMPLEMENTARIO EL INVENTARIO FINAL FUE DE 520000

FECHA FOLIO CONCEPTOS 1/10/9 9 CAJA CLIENTES MERC. GENERALES.

PARCIAL DEBE AP 100000 40000 720000

HABER

2/10/99 CLIENTES

PROVEEDORE CAP. SOCIAL APERTURA DEL NEGOCIO 1 345000

70000 790000

CAJA MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC. X 600,000 + IVA QUE PAG. 50 EN CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. X 30,000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB. A LOS CLIENTES X 10000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO PROVEEDORE SE COMPRA A CREDITO MERCS. X 300000 + IVA 5 MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO CAJA 6 PROVEEDORES MERC. GENERALES. IVA X ACREDITAR POR DEV. DE MERCS. DEFECTUOSA

345000 600000 90000

5/10/99

30000 4500 34500

6/10/99

10000 1500 11500

7/10/99

300000 45000 345000

8/10/99

10000 1500 11500 55000 47826 7174

9/10/99

7 12/10/9 9 PROVEEDORE IVA X ACREDITAR MERC. GENERALES. LOS PROVEED. CONCEDEN REB. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADO A SU CUENTA 8 CAJA 138000 5750 750 5000

13/10/9 9

14/10/9 9

MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC. X 120,000 + IVA EN EFECTIVO 9 MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO CAJA DEVOLUCIN DE MERCS. X 40,000 + IVA SE PAG. EN EFECTIVO 10 CAJA MERC. GENERALES. IVA TRASLADADO EFECTUAR UNA VENTA EN EFO. DE 30000 + IVA SE CONCEDE UNA REBAJA DE 3000 11 MERC. GENERALES. IVA X ACREDITAR CAJA COMPRA DE MERCS. X 60,000 + IVA EN EFVO. 12 MERC. GENERALES. IVA X ACREDITAR CAJA SE PAGA FLETE POR LA COMP. DE MERCS. A ANTERIOR DE 3,000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFVO 13 CAJA MERC. GENERALES. IVA X ACREDITAR DEVOLVEMOS MERCS. X 30,000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 14 MERC. GENERALES. IVA X ACREDITAR CAJA AL COMP. MERCS X 20,000 + IVA NOS HACEN REBJ. DE 2,000 QUE SE REALIZA EN EFECTIVO 14A 20000 3000 34500 3000 450 60000 9000 34500 40000 6000

120000 18000

46000

15/10/9 9

30000 4500

16/10/9 9

69000

19/10/9 9

3450

20/10/9 9

30000 4500

21/10/9 9

23000

CAJA IVA X ACREDITAR MERC. GENERALES.

2300 300 2000

FECHA FOLIO CONCEPTO 1/10/99

PARCIAL DEBE AP

HABER

CAJA CLIENTES INVENTARIO PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL APERTURA DEL EJERCICIO 1 CLIENTES CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS. X 600,000 + IVA QUE SE PAG. 50 A CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 DEVOL. S/VTS IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVULEVEN MERC. X 30,000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 REB S/VTS. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB. A CLIENTES X 110,000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 COMPRAS IVA X ACREED PROVEEDORES SE COMPRA A CREDITO MERCS. X 300,000 + IVA 5 GTOS DE COMP. IVA X ACREED PROVEEDORES POR LA COMP. DE MERCS. ANT. SE PAGA FLETE X 11500 + IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES DEVOL. S/COMP. IVA X ACREED

100000 40000 720000 70000 790000

2/10/99

345000 345000 600000 90000

5/10/99

30000 4500 34500

6/10/99

10000 1500 11500

7/10/99

300000 45000 345000

8/10/99

10000 1500 11500

9/10/99

55000 47826 7174

7 PROVEEDORES REB S/COMP. 5750 5000

IVA X ACREED 13/10/ 99 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS. X 120,000 + IVA EN EFVO. 9 DEV. S/VTAS. IVA TRASLADADO CAJA DEV. DE MERCS. X 40,000 + IVA QUE SE PAGA EN EFECTIVO 10 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO SE EFECTA UNA VENTA EN EFECTIVO DE 30,000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBJ. 11 COMPRAS IVA X ACREED CAJA COMPRA DE MERCANCIAS 12 GTOS DE COMP. IVA X ACREED CAJA SE PAG. FLETE X LA COMP. DE MERCS. ANTERIOR DE 3,000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFECTIVO. 13 CAJA DEV. S/COMP. IVA X ACREED DEVOLVEMOS MERCS. X 30,000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 14 COMPRAS IVA X ACREED CAJA 14A CAJA IVA X ACREED COMPRAS 34500 34500 40000 6000 8 138000

750

120000 18000

14/10/9 9

46000

15/10/9 9

30000 4500

60000 9000 69000

19/10/9 9

3000 450 3450

20/10/9 9

30000 4500

20000 3000 23000 23000 300 2000

PROCEDIMIENTO ANALTICO Consiste en abrir una cuenta especial par c/u de los conceptos que forman el movimiento de cuenta de Mercs. Generales Para este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventarios Compras Gastos de compras Dev s/compra Reb. S/compra Ventas Dev. S / ventas Reb. S/ ventas INVENTARIOSe carga del valor del inventario incial Se abona del Inv final Su saldo es deudor y representa la existencia fsica de Mercs

COMPRAS COMPRAS se carga del valor de las comp. Durante el ejercicio

GTS DE COMPRA se carga de todos gts que originen las compras de Mercancas

DEVOLUC. S / COMP. Se abonan de las de las devoluciones que nos efectuamos a los los Proveedores

REB S/ COMPRA se abonan rebajas que concedan Proveedores

VENTAS DEV. S/ VTAS. Se abona del valor se carga de las de las Vtas de dev. que efecten Mercancas efectuadas nuestros clientes al contado a crdito

REB S/ VTAS. Se carga de las rebajas que concedemos a nuestros clientes por las mercancas vendidas

FECHA

FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. CLIENTES MOB Y EQUP.

CONCEPTO AP

PARCIA DEBE L 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG. CAPITAL SOC.

HABER

550000 550000 1290000 1035000 900000 135000

1/10/99 CAJA

1 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. X 900000 + IVA 2 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. POR 6000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 3 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. CAJA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. BANCOS 2000 300 2300

3/10/99

6000 900 6900

5/10/99

4000 600 4600

8/10/99

600000 90000 690000 50000 50000

8/10/99

11/10/9 9

20/10/9 9

PAGO DE FLETE DE 2000 + IVA 7 CAJA MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. 4600 4000 600

20/10/9 9 CAJA

8 2000 2000 PROVEEDORES LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS. A CREDITO POR 950,000 + IVA 1092500 950000 142500

21/10/9 9

22/10/9 9

10 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. PROVEEDORES DOC X PAG. BANCOS COMP. MERCS. X 324,000 + IVA QUE SE PAG. 50% A CREDITO 25% CON DOC. Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. POR 200,000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 1600 240 1840 200000 200000 324000 48600 186300 93150 93150

22/10/9 9

25/10/9 9

26/10/9 9

13 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT. 14 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES SE DEVUELVE MERCS. A PROVEEDORES DE 45,00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 51750 45000 6750 40000 6000 46000

26/10/9 9

28/10/9 9

15 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA. 1000 150 1150

1150 1000 150

FECHA

FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. CLIENTES MOB Y EQUP.

CONCEPTO AP

PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG. CAPITAL SOC.

HABER

550000 550000 129000 0 1035000 900000 135000

1/10/99 CAJA

1 VENTA IVA X ACRED. VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. X 900000 + IVA 2 DEV. S/VTA IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. POR 6000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 3 REBJ. S/VTA IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4

3/10/99

6000 900 6900

5/10/99

4000 600 4600

8/10/99

COMPRAS IVA X ACRED. CAJA 8/10/99 COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. + IVA 5 BANCOS CAJA 11/10/9 9 DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. BANCOS 20/10/9 9 PAGO DE FLETE 2000 + IVA 7 CAJA DEV S/COMP IVA X ACRED. DEVOLVIMOS MERCS. POR 4,000 CON CHEQUE 8 CAJA PROVEEDORES IVA X ACRED. LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES VENTAS IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS. A CREDITO POR 950,000 + IVA 10 COMPRAS IVA X ACRED. PROVEEDORES DOC X PAG. BANCOS COMP. MERCS. X 324,000 + IVA QUE SE PAG. 50% A CREDITO 25% CON DOC. Y EL RESTO CON CHEQUE 11

600000 90000 690000

50000 50000

2000 300 2300

4600 4000 600

20/10/9 9

2300 2000 300

21/10/9 9

1092500 950000 142500

22/10/9 9

324000 48600 186300 93150 93150

22/10/9 9

DOC X PAG. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. POR 200,000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 DEV S/VENTA IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT. 14 PROVEEDORES DEV S/COMP IVA X ACRED. DEV. MERCS. A PROVEEDORES DE 45,00 + IVA 15 REBJ. S/COMPRA IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES REB S/COMP IVA X ACRED. LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA.

200000 200000

25/10/9 9

1600 240 1840

26/10/9 9

40000 6000 46000

26/10/9 9

51750 45000 6750

28/10/9 9

1000 150 1150

1150 1000 150

MTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS CONTINUOS O CONSTANTES Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de ventas y de la utilidad o prdida bruta. CUENTAS QUE SE EMPLEAN Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancas son las siguientes ( ALMACEN

( (

COSTO DE VETAS VENTAS ALMACEN

SE CARGA Se abona 1. Del valor del Inventario 1. Del valor de las ventas inicial a precio de costo a precio de costo 2. Del valor de las compras Del valor de las Dev. 2. 3. Del valor de compras s/compra 4. Del valor de las dev 3. Del valor de las Reb. s/ventas a precio de costo s/compra

Su saldo es deudor y representa el inventario final

COSTO DE VENTA Se carga del valor del Se abona del valor valor de las ventas a de las Devs/vta. a valor de las vtas precio de costo precio de costo de vtas

VENTAS Se carga se abona 1. del valor de las del Dev. s/vta a precio

Su saldo es deudor y representa el costo de vtas.

a precio de Vtas. 2. del importe de de las Reb s/ventas

Su saldo es acreedor y representa a las vtas netas

FECHA FOLIO CAJA CLIENTES COSTO DE VENTAS

CONCEPTO 1

PARCIAL DEBE 345000 345000 457140 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN

HABER

600000 90000 457140

APETURA DEL NEGOCIO 2 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VENTAS LOS CLIENTES DEV. MERCS. 30000 + IVA QUE SE ABONAN A SU CUENTA 3 30000 4500 22857 34500 22857

VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REBJ. A CLIENTES X 10,000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 ALMACEN IVA X ACREDITAR PROVEEDORES SE COMPRO MERCS. A CRDITO + IVA 5 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA X LA COMPRA DE MERCS. ANTERIOR SE PAG. FLETE X 11500 IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES ALMACEN IVA X ACREDITAR POR DEVOLUCION DE MERCS. DEFECTUOSA 7 PROVEEDORES IVA X ACREDITAR ALMACEN LOS PROVEEDORES NOS CONCEDEN REB. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADA A SU CUENTA 8 CAJA COSTO DE VTS. VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS MERCS. 120000 + IVA EN EFECTIVO 9 ALMACEN IVA TRASLADADO CAJA DEV. DE MERCS. X 40000 + IVA QUE SE PAG. EN EFVO 10 CAJA COSTO DE VENTAS VENTAS IVA TRASLADADO

10000 1500 11500

300000 45000 345000

10000 1500 11500

550000 47829 7174

5750 750 5000

138000 91428 120000 18000 91428

40000 6000 46000

34500 22857 30000 4500

ALMACEN 10A VENTAS IVA TRASLADADO CAJA SE EFECTUA UNA VENTA EN EFVO. DE 30000 Y SE CONCEDE UNA REBJ. DE 3000 11 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA COMP. MERCS. X 60000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 12 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA PAG FLETE POR LA COMP DE LAS MERCS. ANTER. DE 3000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFECTIVO 13 CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR DEV. DE MERCS. X 30000 + IVA QUE PAG, EN EFVO. 14 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA 14A CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. CLIENTES MOB Y EQUP. PROVEEDORES DOC X PAG. CAPITAL SOC. APERTURA DEL NEGOCIO 1 CONCEPTO AP 3000 450

22857

3450

60000 9000 69000

3000 450 3450

34500 30000 4500

20000 3000 23000 2300 2000 300 HABER

PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 300000 330000

550000 550000 1290000

CAJA COSTO DE VTA VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. X 900000 + IVA 2 ALMACEN IVA TRASLADADO COSTO DE VTA CAJA NOS DEVUELVEN MECS. POR 6000 + IVA QUE PAG. EN EFECTIVO 3 VENTAS IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 ALMACEN IVA X ACRED. CAJA COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. + IVA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 ALMACEN IVA X ACRED. GTS DE COMP. BANCOS 7 CAJA ALMACEN IVA X ACRED. DEVOLVIMOS MERCS. POR 4,000 SE NOS PAGA CON CHEQUE 8 CAJA ALMACEN

135000 630000 900000 135000 630000

6000 900 42000 48900

4000 600 4600

600000 90000 690000

50000 50000

2000 300 2000 2300 4600 4000 600

2300 2000

REBJ. S/ COMP IVA ACREDITADO LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES ALMACEN VENTAS IVA TRASLADADO COSTO DE VTA SE VENDIERON MERCS. A CREDITO POR 950,000 + IVA 10 ALMACEN IVA X ACRED. PROVEEDORES DOC X PAG. BANCOS COMP. MERCS. X 324,000 + IVA QUE SE PAG. 50% A CREDITO 25% CON DOC. Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. POR 200,000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 ALMACEN GTS DE COMP. IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 VENTAS DEV. S/VTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VTA 14 PROVEEDORES

2000 300

1092500 665000 950000 142500 665000

324000 48600 186300 93150 93150

200000 200000

1600 1600 240 1840

40000 40000 6000 28000 46000 28000

51750

ALMACEN IVA X ACRED. SE DEVUELVE MERCS. A PROVEEDORES DE 45,00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 14 COSTO DE VTA ALMACEN 15 VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDE REBJ. AL CLIENTE

45000 6750

31500 31500 1000 150 1150

La empresa contabilidad y asociados inicia operaciones el 1 de Noviembre de 1999 con las siguientes cifras:

Caja Bancos Inventario de mercancias Clientes Mobiliario Documentos x cobrar Proveedores Documentos x pagar Las operaciones que se realizaron fueron las siguientes: 1.- Vendimos mercancias por $850000 y por esta misma cantidad nos dieron mercancias. 2.- Compramos mercancias que costaron 600000 y por esa misma cantidad dimos mercancias 3.- Nos devolvieron mercancias que costaron 30000 y por esa cantidad dimos mobiliario 4.- Devoldimos mercancias que importaron 40000 y por esa misma cantidad nos dieron mobiliario 5.- Ventas al contado riguroso 200000. 6.- Ventas garantizadas con documentos 300000 7.- Compras al contado riguroso 250000 8.- Compras garantizadas con documentos a nuestro cargo 150000 9.- Pagamos sueldos del mes por 60000 con cheque (50% area de ventas y el resto a administracin) 10.Pagamos la renta de nuestras oficinas por 5000 pesos con cheque. 11.El banco nos paga intereses por 300 12.El banco nos cobra comisiones por 200 Dato complementario: Inventario inicial 1150000 Todas las operaciones son mas iva

Utilizar los procedimientos global y analticoFECHA FOLIO CONCEPTO AP CAJA BANCO INVENTARIOS D' MERCS. PARCIAL DEBE 110000 100000 900000 HABER

CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS X 850000 Y X ESTA MISMA CANT. NOS DIERON MERCS 2 MERCANCIAS IVA X ACRED. CAJA COMP MERCS. Q' COST 600000 Y POR ES MISMA CANTIDAD DIMOS MERCS. 3 MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO MOBILIARIO NOS DEVOLVIERON MERCS 4 MOBILIARIO MERCANCIAS GENERALES IVA X ACREDITAR DEVOL. MERCS X 40000 Y NOS DEVUE. MOB. Y EQ. 5 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB. MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENT. GARANTIZADAS CON DOC $ 300000

150000 60000 150000 250000 100000 1120000

977500 850000 127500

600000 90000 690000

30000 4500 34500

40000 40000 6000

230000 200000 30000

345000 300000 45000

7 MERCANCIAS GENERALES IVA X ACRED. 250000 37500

CAJA COMP.AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 DOC X PAG MERCANCIAS GENERALES COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO CARGO $150,000 9 GTS DE VENTA IVA X ACRED. BANCO PAG. SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED. BANCO PAG. RENT. DE OFIC. POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. FINANC. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200

287500

172500 172500

30000 30000 60000

5000 750 5750

300 300

200 200

FECH FOLI A O CAJA

CONCEPTO AP

PARCIA DEBE HABER L 11000 0

BANCO INVENTARIOS D' MERCS. CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO 1A COMRA IVA X ACREDITAR CAJA VTA DE MERCACIAS X 850000 2 COMPRA IVA X ACRED. CAJA 2A CAJA VENTAS IVA TRASLADADO COMP MERCS. X

10000 0 90000 0 15000 0 60000 15000 0 25000 0 10000 0 11200 00 97750 0 85000 0 12750 0 85000 0 12750 0 99750 0 60000 0 90000 69000 0 69000 0 60000 0 90000

3 DEV. S/VTAS IVA TRASLADADO CAJA 3A CAJA MOBILIARIO IVA TRASLADADO 4 CAJA DEV S/C IVA X ACREDITAR 4A MOBILIARIO CAJA IVA X ACREDITAR 5 CAJA VENTA IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB. VENTA IVA TRASLADADO VENT. GARANTIZADAS CON DOC $ 300000 7 COMPRA IVA X ACRED. CAJA COMP.AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 COMPRA

30000 4500 34500 34500 30000 4500 40000 40000 6000 46000 40000 6000 23000 0 20000 0 30000 34500 0 30000 0 45000

25000 0 37500 28750 0 15000 0

IVA X ACREDITAR DOC X PAG. COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO 9 GTS DE VENTA GTS DE ADMON BANCO PAG. SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED. BANCO PAG. RENT. DE OFIC. POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. FINANC. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200

22500 17250 0

30000 30000 60000

5000 750 5750

300 300 200 200