conta salarii

5/14/2018 conta salarii - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/conta-salarii 1/7

Radu Daniel

Grupa 141 IE

CONTABILITATEA SALARIILOR

Notiuni teoretice

Salariul reprezinta suma de bani pe care o primeste un salariat pentru munca depusa

.Salariatul este persoana incadrata cu contract individual de munca , pe o perioadadeterminata sau nedeterminata.Sumele obtinute din salariu se calculeaza dupa formula :

Salariul brut realizat =Salariul realizat +Adaosurile la salariu

Din salariile brute obtinute de salariati se scad obligatiile salariale ale angajatilor si rezulta

salariu net de plata (rest de plata ).Obligatiile salariale se retin pe statul de plata la salariati

si devin apoi , indirect , obligatii ale genului economic pentru virarea la buget sau alteentitati.Obligatiile salariale se suporta de catre angajati dar sunt platite de catre angajator.

Salariile brute sunt cheltuieli pentru agentul economic.

Agentul economic plateste obligatii patronale ale angajatorului catre bugetulstatului,bugetul asigurarilor sociale si alte organisme publice.Aceste obligatii seconcretizeaza in cheltuieli pentru entitate.

Obligatiile patronale(ale agentului economic,ale angajatorului) si obligatiile

salariale(ale salariatilor,ale angajatilor)pot fi sintetizate in urmatorul tabel(fig.5.7.):

STRUCTURI CATEGORIA DE OBLIGATII Formula

contabila

OBLIGATII

SALARIALE(salariat)

CAS individual = 9.5% x venit brut

CAS de sanatate(CASS) = 6.5% x venit brut

Contributia la asigurari sociale de somaj 1% x

salariu negociat

Impozit pe salarii*

Alte retineri personale(rate ,propriri etc.)

OBLIGATIIPATRONALE

(angajator)

Salarii brute

CAS= total salarii brute xcota(19.5%,24.5%,29.5%)**

CASS total = salarii brute x 6%

Contributia angajatorului la fondul de

somaj=total salarii brute x 2%

Comision pentru pastrarea si completarea

cartilor de munca platit la InspectoratulTeritorial de Munca=total salarii brute x0.75%

Comision pentru asigurarea de munca si boli

profesionale***=total salarii brute x 0.5%

Fig.5.7.Tabel obligatii salariale si patronale



Radu Daniel

Grupa 141 IE

CAS este contributia la asigurarile sociale si este o datorie fata de bugetul asigurarilor

sociale.Contributia este suportata de catre salariatii sub forma de CAS individual(9.5%)si

de catre angajator.

CAS angajator**se calculeaza diferentiat in functie de categoria de munca(conditii

normale de munca 19.5%, conditii speciale de munca 25.5%, conditii deosebite de munca30.5%).

CASS este contributia la asigurarile sociale de sanatate si se constituie in obligatie fata deCasa Nationala a Asigurarilor de Sanatate.Se suporta de catre salariatii (6.5%) si de catre

angajator(6%).

Contributia la asigurarile sociale de somaj(fond de somaj) este o obligatie fata de bugetulasigurarilor pentru somaj.Se suporta de catre salariati (1%) si de catre angajator( 2%).

Impozitul pe salarii* se calculeaza prin aplicarea cotei unice de 16% la baza deimpozitare.Este o datorie fata de bugetul statului si se suporta de catre salariatii.

Baza de impozitare =Venit net-Deducerea personala

Deducerea personala se stabileste diferentiat in functie de nivelul salariului si numarul

persoanelor in intretinere,conform actelor normative,legislative(OMFP nr.19/2005).Pentrusalariatii care realizeaza venituri salariale peste 3000 de lei nu se acorda deducerea

personala.

- Comisionul pentru pastrarea si completarea cartilor de munca (comisionI.T.M.) se suporta de catre angajator (0.75%) si este obligatie fata de Casa

Nationala de Pensii.

- Comisionul pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale ese

obligatie fata de bugetul asigurarilor sociale. Se calculeaza prin procentdiferential in functie de activitatea intreprinderii incadrata in codul CAEN

(consideram exemplu cu 0.5%). Se suporta de catre angajator.

- Alte retineri din salariu se refera la retineri personale ale salariatilor pentru rate,

popriri, chirii, pensii alimentare, imputatii etc. Ele se constituie in datorii fata de

creditorii respectivi. Se suporta de catre angajati.

- Avansurile din salarii sunt o creeanta si reprezinta sume platite de catreangajator angajatilor cu titlu in avans chenzina I, atunci cand plata drepturilor

salariale se face in doua transe: chenzina I (40% din salariul brut) si chenzina a

II-a (restul de plata). Se evidentiaza in contul 425 Avansuri acordate personalului(A).

Structura centralizata a obligatiilor pe angajator si angajat poate fi prezentata astfel:



Radu Daniel

Grupa 141 IE

Nr.

Crt.

Obligatia de plata Total Angajator Angajat

1 Contributia de

asigurari sociale(CAS)

Conditii normale de munca 29% 19.5% 9.5%

Conditii speciale de munca 34% 24.5% 9.5%

Conditii deosebite de munca 39% 29.5% 9.5%

2 Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS)

12.5% 6% 6.5%

3 Contributia pentru asigurarile sociale de somaj

(Fond somaj)

3% 2% 1%

4 Comisionul pentru asigurarea de accidente de

munca si boli profesionale (Fond accidente)

0.5% 0.5% -

5 Comisionul pentru pastrarea si completarea

carnetelor de munca (comision Camera de Munca)

0.75% 0.75% -

6 Impozitul pe salarii 16% - 16%

Conturi specifice

421 Personal-salarii datorate (P)425 Avansuri acordate personalului (A)

426 Drepturi de personal neridicate (P)

427 Retineri din salarii datorate tertilor (P)

428 Alte datorii si creante in legatura cu personalul (A/P)

4281 Alte datorii in legatura cu personalul (P)

4282 Alte creante in legatura cu personalul (A)

431 Asigurari sociale

4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale (P) -> CAS 19.5%

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale (P) -> CAS 9.5%

4313 Contributia angajatorului pentru asig. sociale de sanatate (P) -> CASS 6%

4314 Contributia angajatiilor pentru asig. sociale de sanatate (P) -> CASS 6.5%437 Ajutor de somaj

4371 Contributia unitatii la fondul de somaj (P) -> Fd. Somaj 2%

4372 Contributia personalului la fondul de somaj (P) -> Fd. Somaj 1%

438 Alte datorii si creante sociale (A/P)

4381 Alte datorii sociale (P) -> Fond accidente 0.5%

4382 Alte creante sociale (A)

641 Cheltuieli cu salariile personalului (A)

645 Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala (A)

6451 Contributia unitatii la asigurarile sociale (A) -> CAS 19.5%

6452 Contributia pentru ajutorul de somaj (A) -> Fd. Somaj 2%

6453 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (A) CASS 6%

Contul 421 Personal – salarii datorate este un cont de pasiv care inregistreaza in

credit obligatia de plata catre salariati pentru salariul brut. Se debiteaza cu retinerile dinsalarii sub forma de obligatii salariale de platit la buget si salariul net platit (restul de plata).

Eventualul sold creditor constatat dupa plata salariilor se trece pe salarii neridicate (cont

426). Astfel , contul 421 trebuie sa soldeze dupa efectuarea platilor pentru salarii.

D(-) 421 Personal salarii datorate (+)C



Radu Daniel

Grupa 141 IE

obligatii salariale retinute pe statutul de

plata421 = %

4312 CAS 9.5%

4314 CASS 6.5%

4372 Fond somaj 1%427 Retineri personale

444 Impozit425 Avans

obligatii salarii brute

641=421

SpI=rest de plata (la sfarsitul lunii)

achitarea restului de plata

421=5311

salarii neridicate421=426

Sf=0 (la achitarea salariilor)

Remarca: In cazul platii salariilor prin banca cu ajutorul cardurilor, inregistrarilecontabile sunt:

a) Inregistrarea obligatiei de plata a salariilor prin card 421=581 b) Alimentarea cardurilor prin conturi bancare 581=5121

Contul 425 Avansuri acordate personalului (A) se debiteaza cu ocazia acordarii

avansului (425=5311) si se crediteaza cu inregistrarea retinerii avansului acordat pe statulde plata (421=425). La sfarsitul lunii se soldeaza, cu ocazia inregistrarii statului de plata in

contabilitate si inregistrarea retinerii din salariu.

Contul 426 Drepturi de salarii neridicate (P) inregistreaza operatii generate deneridicarea la termen a salariilor cand plata se face in numerar. Se crediteaza cu

evidentierea salariilor neridicate (426=421) si in paralel depunerea la termen a banilor la

banca (581=5311 si 5121=581). Se debiteaza cu ocazia ridicarii banilor de la banca sidepunerea lor in casierie (581=5121 si 5311=581) irmata de plata salariilor restante

(426=5311). Soldul final creditor arata salarii neridicate.

Conturile de obligatii salariale si patronale care se concretizeaza in datorii fata de

buget sunt conturi de pasiv care se crediteaza cu obligatiile de plata si se debiteaza cu plataobligatiilor prin banca. Soldurile finale creditoare arata obligatii neplatite.

D(-) Conturi de obligatii 4311, 4312, 4313, 4314, 4371, 4372, 444, 427 (+)C

Plata obligatiilor prin banca

D C

Obligatii = 5121Patronale si salariale

a) obligatii patronale

D CCheltuieli = Obligatii

b) obligatii salarialeD C

421 = Obligatii

SfC=obligatii neplatite

Aplicatii Salarii



Radu Daniel

Grupa 141 IE

La 30 iunie N, societatea comerciala „DUO” SRL calculeaza si inregistreaza

STATUL DE SALARII pe luna iunie, exercitiul N. Pe baza lui se stabilesc obligatiile

salariale (ale angajatilor) si patronale (ale angajatorilor). La scadenta (8 iunie N), societatea plateste in numerar salariile nete si din contul de la banca obligatiile fata de bugetul de stat,

bugetul asigurarilor si protectiei sociale precum si alte organisme publice.

Se da: SiC 1012 5.400 SiD 5121 3.600 SiD 5311 1800SC „DUO” SRL

STAT DE SALARII pe luna iunie N

Nr

.

Cr t.

Numele

si

prenumele

Ven

it

brut

CA

S

9.5%

CAS

S

6.5%

Fon

d

somaj

1%

VEN

IT

NET

Deduce

rea

personala

Ven

it

bazacalc

ul

Impo

zit

Alte

retin

eri

Rest

de

plata

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 Pop

Ioan

900 85.

5

58.5

0

9 747 250 497 79.52 100 567.4

82 Pop

Vasile3100

294.5

201.50

31 2573 - 2573

411.68

1.000

1161.32

3 Total 4000

380 260 40 3320 250 3070

491.20

1.100

1728.80

OBLIGATII PATRONALE (ale angajatorului):CAS 19.5% x 4.000=820

CASS 6% x 4.000=280

FD. SOMAJ 2% x 4.000=100FD. ACCIDENTE 0.5% x 4.000=20

Comision Camera Munca 0.75% x 4.000=30

TOTAL 1.250

Operatia 1. 30.06.N. inregistrare obligatii patronale(angajator). Documente: Stat de salarii,

Situatie de calcul.

Analiza contabila:

641+A ->D 4.000 421+P ->C 4.000

6451+A ->D 780 4311+P ->C 7806453+A ->D 240 4313+P ->C 240

6452+A ->D 80 4371+P ->C 806458+A ->D 20 4381+P ->C 20

622+A ->D 30 462+P ->C 30

Formule contabile:

641 Cheltuieli cu salariile personalului=421 Personal-salarii datorate 4000



Radu Daniel

Grupa 141 IE

6451 Contributia unitatii la asigurarile sociale=4311 Contributia unitatii la asigurarile

sociale 780

6453 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate=4313 Contributiaangajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate 240

6452 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj=4371 Contributia unitatii la fondul de

somaj 806458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala=4381 Alte datorii sociale 20

622 Cheltuieli privind comisioanele si onorariile=462 Creditori 30

Formula contabila:

421 Personal-salarii datorate = % 2.271,20

4312 Contributia personalului la 380,00asigurarile sociale

4314 Contributia angajatilor pentru 260,00

asigurarile sociale desanatate

4372 Contributia personalului la 40,00fondul de somaj

427 Retineri din salarii donate 1.100,00444 Impozitul pe venit de natura 491,20

salariilor

Operatia3. 30.06.N.Inchiderea conturilor de cheltuieli

Analiza contabila: 641-A->C 4.000 6453-A->C 280 121 A/P (D) 5250

6451-A->C 829 6458 -A->C 206452-A->C 100 662 -A->C 30

Formula contabila:121 Profit sau pierdere = % 5.250

641 Cheltuieli cu salariul

pesonalului

6451 Cheltuieli unitatiila asigurarile sociale 820

6452 Contributia unitatii pt.ajutorul de somaj 100

6453 Contributia angajatorului pt.

asigurarile sociale de bunuri 280

6458 Alte cheltuieli privind asigurarilesi protectia sociala 20

622 Cheltuieli privind comisioanele

si onorariile 30

Operatia4.08.07.N.Plata salariilor in numerar.Documente:Stat salarii,Registru de casa

Analiza contabila: 421-P-> 1.728,80 5311 -A->C 1.728,80

Formula contabila:



Radu Daniel

Grupa 141 IE

421Personal -salarii donate =5311 Casa in lei 1.728,00

Operatia5.08.07 Plata prin virament a obligatiilor patronale fata de buget si alte organisme

publice.Documente:Stat salarii,Ordine de plata,Extras de cont.

Analiza contabila:4311-P->D 820,004312-P->D 380,00

4313-P->D 280,00

4314-P->D 260,004371-P->D 100,00

4372-P->D 40,00

4381-P->D 20,00

444-P->D 491,20462-P->D 30,00

467-P->D 1.100,00

5121-A->C 3.512,20

Formula contabila:

% =5121 Conturi la banci in lei 3.521,20

4311 Contributia unitatii la

asigurarile sociale 820,00

4312 Contributia pesonalului

la asigurarile sociale 380,00

4313 Contributia angajatorului

pt.asigurarile sociale de sanatate 280,00

4314 Contributia angajatilor pt.

asigurarile sociale de sanatate 260,00

4371 Contributia unitatii la fondul de somaj 100,00

4372 Contributia personalului la fondul de somaj 40,00

4381 Alte datorii sociale 20,00

444 Impozitul pe venit de natura salariilor 491,20462 Creditori diversi 30,00

427 Retineri din salarii datorate tertilor 1.100,0

Documents

conta salarii