contabilidad avanzada

CONTABILIDADAVANZADA

III CicloSemestre 2012 1

Profesores: Consuelo CarrascoJorge Chumpitaz

1.1 Normas Internacionales de Contabilidad NICs1.2 Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs1.3 Plan Contable General para Empresas PCGE1.4 Reglamento de Informacin Financiera CONASEV (SMV)

NORMATIVIDAD CONTABLE VIGENTE EN EL PER

Semanas 1 y 2

Semanas 1 y 2

ORGANISMOS QUE NORMAN LA CONTABILIDAD EN EL PER

1. Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Ley N 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad.

2. Superintendencia de Mercados y Valores (SMV).

3. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).

4. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

NORMAS INTERNACIONALES VIGENTES EN EL PERU

Las normas actualizadas por el Consejo Normativo de Contabilidad al 06 de enero del 2012 son:

a)Las NIC desde la Nro. 1 hasta la Nro. 41.b)Las NIIF desde la Nro.1 hasta la Nro. 13; y c)Las CINIIF desde la Nro.1 hasta la Nro. 19

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICS

Son un conjunto de polticas y normativas que establecen la informacin que debe presentarse en los Estados Financieros y la forma como debe detallarse en los informes financieros.

NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Alcance: Se aplica al preparar y presentar los estados financieros con propsitos de informacin general.

2. Objetivos: Establecer requisitos generales de presentacin de estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mnimos para su contenido.

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICS

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICs

NIC 2 INVENTARIOS

1. Alcance: Aplicable a la totalidad de los inventarios; excepto a trabajos u obras en curso, instrumentos financieros y activos biolgicos.

2. Objetivos: Definir el tratamiento contable de los inventarios, presenta pautas o guas para la determinacin del costo y su reconocimiento como un gasto; adems, seala lineamientos para su costeo.

3. Definicin: Son activos que se tienen para ser vendidos, se encuentran en el proceso de produccin o en forma de materiales o suministros.


NIC 2 INVENTARIOS

4. Valor neto de realizacin: Monto neto que una empresa espera realizar u obtener de la venta de sus inventarios en el curso normal del negocio.

5. Valuacin de los inventarios: Deben ser valuadas a su costo o su valor neto de realizacin, el que resulte menor.

6. Definiciones: costo de inventarios, costos de compra o adquisicin, costos de transformacin y otros costos.


NIC 2 INVENTARIOS

7. Sistemas para la medicin de los costos: Mtodo del costeo estndar y mtodo de ventas al detalle.

8. Frmulas de costeo: Mtodo PEPS y Mtodo PROMEDIO.

Los inventarios se pueden valuar conforme a los siguientes mtodos:1.Promedio Ponderado, es dividir el importe acumulado de las entradas por compras o productos terminados entre el nmero de productos adquiridos o producidos.

2.PEPS, se basa en la suposicin que los primeros costos del producto en entrar, son los primeros en salir.


NIC 2 INVENTARIOS

3. UEPS, se indica que los ltimos costos de los productos en entrar al almacn, son los primeros en salir. Mtodo que no se acepta tributariamente en el Per.

4. Identificacin Especfica, es el control de cada artculo mediante un sistema tarjetas que reflejan cdigos, precios, costos, entre otros, para su mejor control.


NIC 2 INVENTARIOS

DESVALORIZACIN DE INVENTARIOSLa desvalorizacin de Inventarios se realiza cuando se vuelven obsoletas, se daan por efecto del tiempo, por manipuleo, o por estar vencidas, por lo tanto, generan un menor costo.

Inventario al VNRInventario al costo

Menor al costo Se registra ladesvalorizacin


NIC 2 INVENTARIOS

Registro contable

DEBE HABERValuacin y deterioro de activos y provisin XXXDesvalorizacin de existencias XXX


NIC 2 INVENTARIOS

Presentacin en las Notas a los Estados Financieros Mercaderas Productos Terminados Subproductos, deshechos y desperdicios Productos en Proceso Materias Primas Materiales auxiliares, suministros y repuestos Envases y Embalajes Existencias por recibir

Sub total (-) Desvalorizacin de existencias

Total Neto se registra en el Estado de la Situacin Financiera.

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICsNIC 2 INVENTARIOS

NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1. Alcance: De aplicacin para la contabilizacin de los elementos componentes de Propiedad, planta y equipo.

2. Objetivo: Establecer el tratamiento contable de las partidas reconocidas como Propiedad, planta y equipo.

3. Definicin: Se reconocer como activo fijo cuando sea probable que la empresa obtenga un beneficio econmico futuro y el costo se pueda valuar de manera confiable.


4. Medicin del Costo sern todos los desembolsos necesarios para poner en condiciones de uso para el cual est destinado.

5. Depreciacin, aplicacin y mtodos (lnea recta, saldos decrecientes y unidades producidas).

6. Mejoras, revaluaciones y bajas.



Terrenos Edificios y otras construcciones Maquinaria y equipo de explotacin Equipos de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas y unidades de

reemplazo Unidades por recibir Construcciones y obras en curso



Es la sumatoria valorizada y estimada del desgaste que ha tenido un activo inmovilizado (excepto los terrenos) debido al uso u obsolescencia del mismo, desde la fecha de compra o desde la fecha de activacin realizada por la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA



VALOR BRUTO (VB) : Es el valor del bien al inicio, incluye todos los costos relevantes para poner en actividad el inmueble, maquinaria o equipo.

VALOR RESIDUAL (VR): (Valor de Salvamento- Deshecho-Scrap) Es el valor que costar el activo al final de la vida til estimada.

VIDA TIL (VU): Unidades que se estiman que durar el activo materia de anlisis. (Tiempo, kilmetros, unidades producidas, etc)

ELEMENTOS DE LA DEPRECIACIN



Se basa en la determinacin de un gasto o costo por depreciacin a lo largo de la vida til del activo.

Es frecuente que las empresas usen vidas tiles distintas para activos similares.

El tiempo es el parmetro que determina el monto del gasto:

Depreciacin = VB VRVU

MTODOS DE DEPRECIACIN: LINEA RECTA



Bajo este mtodo la vida til de la maquinaria o equipo se expresa en trminos de unidades de produccin, que pueden ser unidades fsicas, horas trabajadas, kilmetros recorridos, etc.

Depreciacin:

(VB - VR)Unid. estimadas durante su VU X

Unid. producidas en el periodo

MTODO DE DEPRECIACIN: UNIDADES DE PRODUCCIN



Terrenos No se deprecia Edificios y otras construcciones 5% anual - 20 aos Maquinaria y equipo de explotacin 20% anual - 5 aos Equipos de transporte 20% anual - 5 aos Muebles y enseres 10% anual - 10 aos Equipos diversos 25% anual - 4 aos Otros bienes del activo fijo 10% anual - 10 aos

NOTA: Una empresa puede trabajar con el mtodo y las estimaciones de vida til que se adecue a sus inmuebles, maquinarias y equipos, pero sin la autorizacin de Sunat deber ajustarse a las normas legales para fines tributarios (IR).

TASAS TRIBUTARIAS DE DEPRECIACIN



ESTADO DE

SITUACIN FINANCIERA

Inm. Mq. y Equipo 120,000

Depreciacin Acumul ( 24,000)

Inm. Mq. y Eq. neto 96,000*

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas XXXXX

Costo de Ventas * (XX)

Utilidad Bruta XXXDepreciacin delEjercicio * (24,000)

Utilidad Operativa XXX

PRESENTACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

IMPORTANTE: *Es el nico importe que figura en el Estado de Situacin Financiera.

*El importe se encuentra incluido en el rea de Costo de Produccin, Administracin o Ventas, dependiendo donde se use el inmueble, maquinaria o equipo



1. Alcance: Aplicable cuando las empresas tengan que contabilizar todos los tipos de arrendamientos, excepto a los referidos para el exploracin o uso de minerales, petrleo, gas, entre otros, as como los acuerdos de licencias como pelculas, grabaciones de videos, etc.

2. Objetivo: Establecer criterios contables para arrendatarios y arrendadores, sobre las polticas contables para contabilizar y revelar informacin.

3. Definiciones: Arrendamiento, arrendamiento financiero, arrendamiento no revocable, arrendamiento operativo.

NIC 17 ARRENDAMIENTOS


NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

1. Alcance: Aplicable para las empresas en el momento de contabilizar los activos intangibles, excepto: activos financieros, concesiones sobre minas, yacimientos, entre otros.

2. Objetivo: Establecer el tratamiento contable de los activos intangibles y cmo determinar el importe en libros.

3. Definicin: Los criterios que deben aplicarse para su reconocimiento es que los intangibles generan beneficios econmicos futuros y el costo puede ser valorizado de manera confiable.



4. Los desembolsos por investigacin en proyectos internos, se deben reconocer como gastos del ejercicio en el que se incurren.

5. Los desembolsos de la fase de desarrollo en un proyecto interno, sern reconocidos como activos intangibles, si y solo s, sea posible completar el proyecto, se puede utilizar o vender, genere beneficios econmicos y con una valorizacin confiable.

6. Los intangibles y la determinacin de su vida til (finita o infinita) y la importancia de la generacin de flujos netos de efectivos futuros.


El trmino activo intangible se refiere a ciertos derechos legales de larga duracin y a las ventajas competitivas que una empresa desarrolla o adquiere.

Los activos intangibles difieren considerablemente en sus caractersticas, en su vida til y en su relacin con las operaciones de una empresa.

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICsNIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

Concesiones, licencias y otros derechos

Patentes y propiedad industrial Programas - software Costos de exploracin y desarrollo Frmulas, diseos y prototipos Reservas de recursos extrables Plusvala mercantil Otros activos intangibles



El costo de los activos intangibles se amortiza mediantecargos sistemticos a los resultados (o gastos) a lo largodel periodo del beneficio estimado de los mismos.

El mtodo de amortizacin en lnea recta, es la que se usa generalmente.

El costo de las reservas probadas de recursos naturalesextrables se agotarn de acuerdo a su vida til.

AMORTIZACION DE LOS INTANGIBLES Y AGOTAMIENTO

1.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NICsNIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

1. Alcance: Exige a las empresas que apliquen la contabilizacin del deterioro del valor de todos los activos, excepto: existencias, impuestos diferidos, activos biolgicos, entre otros.

2. Objetivo: Establecer procedimientos que una empresa debe aplicar para asegurarse que los activos estn contabilizados y presentados por un importe que no sea superior a su importe recuperable.


NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

3. Definicin: Se refiere a la informacin por obsolescencia o deterioro fsico del activo, por cambios en el uso o el desempeo menor que el esperado.

4. Se debe comprobar al cierre del balance general, si existe algn indicio de deterioro del valor de algn activo.



NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

1. Alcance: Las polticas contables pueden cambiar si es requerida por una norma contable o pueden llevar a la modificacin de los estados financieros para que su informacin sea ms relevante.

2. Objetivo: Definir los criterios para seleccionar y cambiar las polticas contables; as como su tratamiento, divulgaciones o revelaciones de los cambios.


NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES

3. Definicin: Es un ajuste en el importe de los libros contables de una cuenta de activo o de pasivo. Las correcciones de errores significativos se realizan en perodos anteriores, es decir, de manera retroactiva.

NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

1. Alcance: Se aplica para la contabilizacin y revelacin de eventos ocurridos despus de la fecha de los Estados Financieros.

2. Objetivo: Ajustar y revelar los sucesos ocurridos despus de la fecha de los Estados Financieros.

3. Definicin: Son eventos favorables o desfavorables que se producen entre la fecha de emisin y la fecha de aprobacin de los Estados Financieros.


NIC 10 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

4. Ejemplo: Para el caso de los dividendos, si despus de la fecha de aprobacin del Estado de Situacin Financiera se acuerda distribuirlos, no se reconocercomo pasivo.

5. Ejemplo: No se deben preparar estados financieros sobre la base de empresa en marcha si la Gerencia determina, despus de la fecha del Estado de Situacin Financiera, liquidar la empresa o cesar en sus actividades.


NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Alcance: Aplicable para todas las empresas que requieran reconocer el impuesto a la renta.

2. Objetivo: Identificar que el reconocimiento de un activo o pasivo, es diferente para efectos contables (registrados) como para lostributarios (extracontable).

3. Definicin: La base contable est determinada por reglas contables como las NIC/NIIF y la base tributaria estprincipalmente basada en la Ley del Impuesto a la Renta.

4. Diferencia entre las bases contable y tributaria: generan una diferencia temporal deducibles que afectan el resultado contable y /o tributario.


NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIODE MONEDA EXTRANJERA

1. Alcance: Para la contabilizacin de las transacciones en moneda extranjera.

2. Objetivo: Incorporar en los estados financieros las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero.


NIC 21 EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA

3. Definicin: Las transacciones se registrarn utilizando la moneda nacional o funcional y se aplicar el tipo de cambio en la fecha de la transaccin entre la moneda extranjera y la moneda funcional.

4. La valuacin posterior: estreferida a la conversin en moneda extranjera a moneda funcional con el tipo de cambio de cierre.


1.2 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA - NIIF

Las NIIF tienen como objetivo establecer los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar (polticas contables) que se refieren a las transacciones y sucesos econmicos que son importantes en los estados financieros con propsitos generales.

NIIF N 1. Adopcin por primera vez de las NIIF. NIIF N 2. Pagos basados en acciones. NIIF N 3. Combinaciones de negocios. NIIF N 4. Contratos de seguros. NIIF N 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y

actividades interrumpidas. NIIF N 6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales.NIIF N 7. Instrumentos Financieros: Informacin a revelar.NIIF N 8. Segmentos de Operacin. NIIF N 9. Instrumentos Financieros. NIIF N 10. Estados Financieros Consolidados. NIIF N 11. Acuerdos Conjuntos. NIIF N 12. Informacin a revelar sobre Participaciones en Otras

Entidades. NIIF N 13. Medicin del Valor Razonable.

1.2 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA - NIIF

1.3 PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)

1. Vigencia desde el 1 enero del 2011.2. Manual de Informacin Financiera-CONASEV.3. Aplicacin de las NICs y NIIF.4. Libros vinculados a transacciones econmicas,

financieras y tributarios.

ELEMENTOS PARA BALANCE GENERAL (SEGN PCGE)

1. Activo disponible y exigible.

2. Activo realizable.

3. Activo Inmovilizado.

4. Pasivo.

5. Patrimonio neto.


ELEMENTOS PARA EL ESTADO DE RESULTADOS (SEGN PCGE)

6. Gasto por naturaleza.

7. Ingresos.

8. Saldos intermediarios de gestin.

9. Contabilidad analtica de explotacin: Costo de produccin y gastos por funcin.

0. Cuentas de Orden.


1.4 REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA - CONASEV

1. Objetivo: Facilitar la preparacin y presentacin de la informacin financiera, as como adecuarlo peridicamente a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standard Board (IASB) vigentes en el pas.

1.4 REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA - CONASEV

2. Contiene una descripcin de las cuentas y/o partidas de los estados financieros.

3. Las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas.

4. La forma de elaborar el Informe de Gerencia.5. Aspectos que deben ser considerados en la

informacin financiera auditada.6. Adems, incluye los modelos de presentacin de

informacin financiera y un glosario de trminos.

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