ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo: Propiedad de un negocio o empresa.

Pasivo: Prstamos o deudas con terceros

Patrimonio: Aportes de socios o dueos.

ACTIVO

$5000

PASIVO

$2000

PATRIMONIO

$3000

PRINCIPIOS

GENERALMENTE

ACEPTADOS Y

NORMATIVA CONTABLE

DEFINICION

Son aquellas normas y reglas de carcter general

Su aplicacin surge como una necesidad de informar con

mayor claridad de la situacin financiera y los

resultados de la entidad.

OBJETIVOS

Uniformar los criterios contables para el registro de las

operaciones.

Establecer tratamientos especiales para operaciones

especficas

Orientar a los usuarios de los estados financieros.

Sistematizar el conocimiento contable

PRINCIPIO DE LA PARTIDA

DOBLE

La contabilidad se basa en el principio universal de la

partida doble.

Significa que cada transaccin se registran dos efectos,

uno que recibe y otro que entrega.

Es decir afectar por lo menos a dos partidas o cuentas

por igual valor.

FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA

DOBLE

Cuando hay una persona que vende, hay otra que

compra.

Cuando hay una persona que entrega, hay otra que

recibe.

No existe deudor sin acreedor y viceversa.

REGLA PARA LA APLICACIN

DE LA PARTIDA DOBLE

PRIMERA

Qu se recibe?

Qu se entrega?

SEGUNDA

Cules son las cuentas deudoras que intervienen?

Cules son las cuentas acreedoras que intervienen?

TERCERA

Por cunto recibe?

Por cunto entrega?

CONCLUSION

En toda transaccin tiene que existir igualdad entre la

parte que recibe y la parte que entrega.

El resultado del anlisis de este acontecimiento se

anota en el registro contable llamado LIBRO DIARIO.

EJEMPLO

Enero/2015. Se adquiere suministros de oficina (papel bond, esferos,

lpices, etc.) por $300,00 mas 12% de IVA $36,00 se cancela $100,00

en efectivo y el saldo a crdito

Primera pregunta Segunda pregunta

Cuentas que intervienen

Tercera pregunta

Valor asignado

Qu se recibe?

-Suministros de Oficina

-Pago del 12% de IVA

Suministros de Oficina

IVA en compras

$300,00

36,00

Qu se entrega?

-Dinero

-Deuda u obligacin

Caja

Cuentas por pagar

$100,00

236,00

REGISTRO EN LIBRO DIARIO

FECH

A

DETALLE PARCIA

L

DEBE HABER

En.15 ------X-------

Suministros de Oficina

IVA en Compras

Caja

Cuentas por Pagar

p/r la compra de

suministros de oficina.

300,00

36,00

100,00

236,00

Luego de que se familiarizan con la partida doble el registro

es directo en el LIBRO DIARIO.

CUENTA CONTABLE

Es la principal herramienta que dispone la contabilidad

para el registro de las transacciones.

Es el nombre que se utiliza para registrar en forma

ordenada las operaciones diarias.

Es el registro de los valores homogneos relativos a una

persona o cosa.

EJEMPLOS

CONCEPTO NOMBRE CUENTA CONTABLE

Dinero en efectivo (monedas, billetes y cheques

a la vista)

CAJA

Dinero depositado en el banco BANCOS

Crdito concedido a los clientes por venta de

mercadera

CLIENTES

Escritorios, sillas, archivadores, registradores MUEBLES Y ENSERES

Deudas con los Proveedores por compra de

mercaderas a crdito

PROVEEDORES

Pago de Servicios Bsicos SERVICIOS BASICOS

Artculos para la Venta MERCADERAS

Pago de arriendos por locales comerciales ARRIENDOS PAGADOS

Ventas al contado o crdito de las mercaderas

que dispone la empresa

VENTAS

PARTES DE LA CUENTA

En la parte superior el nombre de la cuenta

En el lado izquierdo, la parte deudora o debe

En el lado derecho, la parte acreedora o haber

El saldo, es la diferencia entre el total de los valores deudores (debe) con

el total de los valores acreedores (haber)

Parte superior

Lado izquierdo

DEBE (D)

INGRESA

CARGO

Lado derecho

HABER (H)

SALE

ABONO

SALDO

AUMENTOS Y DISMININUCIONES DE

LAS CUENTAS

CUENTAS DEBE HABER

ACTIVO AUMENTA DISMINUYE

PASIVO DISMINUYE AUMENTA

PATRIMONIO DIMINUYE AUMENTA

CLASIFICACIONa. En relacin con los estados financieros

- Balance General: Activo, pasivo y patrimonio

- Estado de Resultado: Ingresos y Gastos

b. Cuentas reales

- Balance General: Activo, pasivo y patrimonio

Porque se trasladan de un ejercicio a otro

c. Cuentas nominales

- Estado de Resultado: Ingresos y Gastos

Porque se presentan nicamente en un periodo determinado.

d. En Funcin del saldo

- Cuentas deudoras: Activo, costos y gastos

- Cuentas acreedoras: Pasivo, Patrimonio e Ingresos

PROCESO CONTABLE

PLAN DE CUENTAS

Conocido tambin como catlogo de cuentas.

Es la enumeracin de cuentas ordenadas

sistemticamente, aplicable a un negocio concreto.

Facilita la Aplicacin de los registros contables

CODIFICACIN DE LAS CUENTAS

1. Numrico

2. Alfabtico

3. Mixtos

GRUPO AL QUE PERTENECENACTIVO

- Caja

- Bancos

- Cuentas por Cobra

- Clientes

- Documentos por Cobrar

- Crdito Tributario

- Publicidad pagada por adelantado

- Vehculos

- Local Comercial-Edificios

- Impuestos Retenidos/ Ret.Fte. Ventas

- Equipos de Oficina

PASIVO

- Cuentas por Pagar

- Proveedores

- Documentos por Pagar

- Comisiones Cobradas por adelantado

- Intereses cobrados por adelantado

- Hipotecas por Pagar

- I.V.A. por Pagar

- Ret. Fte. Compras por Pagar

- I.E.S.S. por pagar

PATRIMONIO

- Capital social

- Utilidad Retenidas

- Prdidas acumuladas

- Reservas legal

- Reserva Estatutaria

- Reserva Voluntaria

COSTOS Y GASTOS

- Costo de ventas

- Compras

- Servicios Bsicos

- Gastos Administrativos

- Sueldos y salarios

- Beneficios Sociales

- Horas Extras

- Gastos por publicidad

- Transporte

- Gasto de Ventas

INGRESOS

- Ventas

- Venta de Servicios

- Servicios Prestado

- Arriendos Ganados

- Intereses Ganados

4. FORMA DE REGISTRAR

a) Las cuentas que forman

parte del asiento de

apertura se registran con

la descripcin Balance.

b) Se abrir un mayor por

cada cuenta.

c) Las cuentas conservan el

mismo saldo de Libro

Diario.

LIBRO DIARIO

1. DEFINICION

Registra cronolgicamente las

operaciones mercantiles que

se realiza diariamente.

2. IMPORTANCIA

Eje de la empresa porque

registra todas sus

operaciones.

3. ESTRUCTURA

1 Columna.- Fecha

2 Columna.- Concepto

3 Columna.- Referencia

4 Columna.- Parcial

5 Columna.- Debe

6 Columna.- Haber

Ejemplo 01

4. JORNALIZAR

Accin de registrar los

Asientos Contables en el

Diario General.

Asiento de Apertura.-

Registro de las cuentas y

valores de Activo, Pasivo y

Capital.

LIBRO MAYOR

1. Definicin.- registro de las cuentas que figuran en los asientos contables del Diario General por orden cronolgico.

2. Importancia.- porque en el se calculan los dbitos y crditos para encontrar sus respectivos saldos.

3. CLASES DE MAYORES

Existen 4 formas de Mayor:

a) Mayor Esquemtico o en

cuenta T

b) Mayor General a un solo

Folio

c) Mayor General a un solo

folio con saldo

d) Mayor General a un solo

folio con doble saldo.

a. Mayor Esquemtico

CAJA

DEBE HABER

b. Mayor G. a un solo Folio

FECHA DESCRICION DEBE HABER

CAJA

C. Mayor General a un solo

Folio con saldoFECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO

CAJA

d. Mayor General a un solo

Folio con doble saldo

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

CAJA MOVIMIENTOS SALDOS

BALANCE DE COMPROBACION

1. DEFINICION.- Se establece que los

asientos contables del Diario General

fueron registrados correctamente.

Deber existir la igualdad en los dbitos

y crditos de la columnas sumas y a su

vez coincidir con la sumatoria del Libro

Diario.

2. IMPORTANCIA.- porque constituye el

nico medio para tener la seguridad de

Presentacin1. Balance de Comprobacin de Saldos

TALLER

BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

AL 1 DE ENERO DEL 2015

FOLIO DESCRIPCION DEUDOR ACREEDOR

SALDOS

Presentacin1. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

TALLER

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

AL 1 DE ENERO DEL 2015

FOLIO DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

SUMAS SALDOS