CONTABILIDAD COMERCIAL[1][1]

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TRABAJO DE CONTABILIDADIng. Franklin Lpez

INTEGRANTES:GARCIA JHONNY GONZALEZ PALN SILVIA MORA PONCE PATRICIA

Curso:

2/82 TRIBUTACION Y FINANZASFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

2010-2011

CONTABILIDAD INTERMEDIA

1.- Qu es la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta? Es un sistema de pago anticipado provisional o definitivo segn corresponda. Si a mi se me retiene sirve como crdito tributario. 2.- El seguro de Vida que tarifa grava: Tarifa 0% 3.- Cul es el porcentaje de retencin de Publicidad? Es el 1% 4.- Cules son los Sistemas de Registro y Control de Inventarios? Por Mtodos de Cuentas Mltiples. Por Mtodos de Inventarios Permanente o Perpetuo.

5.- Cules son los asientos para regular la cuenta Mercaderas? Se hacen al trmino del ejercicio econmico. Asientos de ajustes se aplican cuando se trabaja con Cuentas Mltiples para cerrar las cuentas de apoyo. 1er Asiento Dscto. En Compras Devol. De Compras Compras Transporte en Compras. 2do Asiento Ventas Devol. En Ventas Dscto. En Ventas 3er Asiento Costo/Venta Inventario Compras

4to Asiento Inventario Final Costo/Venta 5to Asiento

Ventas Costo/Venta Utilidad Bruta en Vta. 6.- Cules son las formas de Clculo del Anticipo del Impuesto a la Renta? 1ra Forma Impuesto Causado, el 50% menos las retenciones que se realizaron durante el ao. 2da Forma Forma de Coeficientes 0.4% Total Activos 0.2% Total Patrimonio 0.4% Total Ingresos 0.2% Total Costos y Gastos

7.- Cules son los mtodos de valoracin de Inventarios que avalan las Normas Contables? Solo dos mtodos avalan las normas contables: El Mtodo Promedio El Mtodo FIFO 8.- El 13 y 14 Sueldo gravan Impuesto a la Renta? No gravan, son exentos del IR. 9.-

CLCULOS Compras Dscto. Subtotal IVA 12% Total Fact. Rte. Fte. $ 500.00 25.00 475.00 57.00 532.00 4.75 Retenciones se las hacen del subtotal de la factura

Bancos

527.25

1er Mtodo: Cuentas Mltiples Compras IVA Pagado Bancos Dscto en Compras Rte. Fte. 1% P/R compra de Mercaderas 2do Mtodo: Inventario Permanente Inv. Mercaderas IVA Pagado Bancos Rte. Fte. P/R la compra 10.- Se vende 10 unidades del artculo X a $ 200.00 c/u mas IVA, el pago es de contado. Nota El precio de costo del artculo Xes de $ 150.00 475.00 57.00 527.25 4.75 500.00 57.00 527.25 25.00 4.75

CALCULOS Ventas IVA cobrado Total Fact. Rte. Fte 1% Caja 1er Asiento 2000.00 240.00 2240.00 20.00 2220.00

Caja Anticipo Rte. Fte. Ventas IVA Cobrado P/R la venta a precio fact. 2do Asiento Costo/venta Inv. Mercadera P/R venta a precio de costo

2220.00 20.00 2000.00 240.00

1500.00 1500.00

Registro Oficial 348 Septbre. /2006 (Ecuador iba adoptar las NIIF) Enero/2009 (NIIF obligatorias en el Pas). Nos revisan las NIIF bajo NIAA (Normas Internacionales de Auditora y Asesoramiento) NEA (Normas Ecuatorianas de Auditora).

ECUACION CONTABLE A=P+PACTIVOSSon aquellos que generan beneficios econmicos futuros

PASIVOSObligaciones a pagar

PATRIMONIOEl derecho, inters o dominio que tienen los accionistas sobre los bienes empresariales

EJERCICIOS PRACTICOS

El Sr. Tasmania inicia un negocio con $5,000 depositado en una cuenta corriente. La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOBancos Total Activo $5,000 $5,000

PATRIMONIOCapital Tas T.P T.P.P $5,000 $5,000 $5,000

El Sr. Tasmania solicita un prstamo al banco $2,000. La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOBancos Total Activo $7,000 $7,000

PASIVOPrest. Bancario Total Pasivo $2,000 $2,000

PATRIMONIOCapital Tas Total Patr. Total Pas y Pat $5,000 $5,000 $7,000

A = Ps + Pt. $7,000 = 2,000 + 5,000 $7,000 = $7,000 La empresa del Sr. Pioln posee la siguiente situacin financiera al 31 de Diciembre de 2009 y desea emplear un negocio de mantenimiento y reparacin de Equipo de computo. Oficina de su propiedad $30,000

Computadora 750 Dinero en efectivo 3,000 Deuda a inmobiliaria S.A 1,000 La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOCaja $3,000 Eq. de computo 750 Edificio 30,000 Total Activo $33,750

PASIVOCuenta por pagar Total Pasivo $1,000 $1,000

PATRIMONIOCapital Total Patrimonio. Total Pas y Pat 32,750 $32,750 1,000 $33,750

A

=

Ps

+ +

Pat 32,750

33,750 = 1,000 $33,750 = $33,750CASO 1

El Sr. Pioln decide ceder el 20% de sus derechos al Sr. Silvestre. La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOCaja Eq. de computo Edificios $3,000 750 30,000

PASIVOCuenta por pagar $1,000 Inmobiliaria (1,000) Total Pasivo $1,000

Total Activo $33,750 PATRIMONIOCapital Sr. Piolin Sr. Silvestre $26,200 6,550

Total Pat Total Pas y Pat

$32,750 $33,750

A 33,750 $33,750

=

Ps

+

Pat

= 1,000 + 32,750 = $33,750

CASO 2 La empresa Pioln y Silvestre adquieren a crdito 2 escritorios de oficina a la empresa AMOBLAR a un precio unitario de $180 c/u. La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOSCaja Eq de computo Edificios Mub de oficina Total de Activos $3,000 750 30,000 360 $34,110

PASIVOSCuentas por pagar Inmobiliaria 1,000 Amoblar 360 Total Pasivo $1,360

PATRIMONIOCapital Sr Pioln Sr Silvestre Total Pat. Total Pas y Pat 26,200 6,550 $32,750 $34,110

A

=

Ps

+

Pat

34,110 = 1,360 + 32,750 $34,110 = $34,110CASO 3

La empresa cancela en efectivo a Inmobiliaria SA $200 La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOSCaja Eq de computo Edificios Mb de oficina Total Activo $2,800 750 30,000 360 $33,910

PASIVOSCuenta por pagar Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160

$1,160

PatrimonioCapital Sr Pioln Sr Silvestre Total Pat Total Pas + Pat 26,200 6,550 32,750 $33,910

A

=

Ps + Pt

33,910 = 1,160 + 32,750 $33,910 = $33,910CASO 4 La empresa recibe una donacin que incrementa su patrimonio, consiste en un equipo de fax valorado en $265 La presentacin de la ecuacin contable ser:

ACTIVOSCaja Eq de computo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Totales Activos $2,800 750 30,000 360 265 $34,175

PASIVOSCuentas por pagar $1,160 Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160

PATRIMONIOCapital Sr Pioln 26,200

Sr Silvestre 6,550 Donacin Eq Comp. 265 Total Patrimonio $33,015 Total Ps + Pt $34,175

A = Ps + Pt 34,175 = 1,160 + 33,015 $34,175 = $34,175CASO 5 La empresa fue vctima de un robo del cual se sustrajeron $120 en efectivo.

ACTIVOSCaja Eq de cmputo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Total Activos 2,680 750 30,000 360 265 $34,055

PASIVOSCuentas por pagar 1,160 Inmobiliaria 800 Amoblar 360 Total Pasivos $1,160

PATRIMONIOCapital Sr Piolan 26,200 Sr Silvestre 6,550 Donacin de capital. 265 Perdida - 120 Total Pat $32,895 Total Pas + Pat $34,055

A = Ps + Pt 34,055 = 1,160 + 32,895 $34,055 = $34,055 CASO 6 La empresa no puede cancelarle a Inmobiliaria SA por lo cual esta le propone que le acepte como socio aportando a portando al capital el valor restante de la deuda. La estructura financiera es:

ACTIVOCaja Eq de cmputo Edificios Mb de oficina Eq de oficina Total Activo 2,680 750 30,000 360 265 $34,055

PASIVOSCuentas por pagar Amoblar 360 Total Pasivos 360 $360

PATRIMONIOCapital Sr Pioln 26,200 Sr Silvestre 6,550 Inmobiliaria 800 Donacin de Capital. 265 Perdida - 120 Total Patrimonio $33,695 Total Pas + Pat $34,055

A = Ps + Pt 34,055 = 360 + 33,695 $34,055 = $34,055

ECUACION CONTABLE EMPLEADA CON PRESENCIA DE INGRESOS Y GASTOS.

A + GINGRESOS:

= P + P + I

La suma de los bienes o valores recibidos por una empresa como compensacin de los servicios suministrados por los productos fabricados y entregados en ventas, su naturaleza es acreedora Ej. Ventas, Intereses ganados, Comisiones ganadas, Arriendos ganados.

GASTOS:

La utilizacin necesaria y efectiva de bienes y/o servicios por parte de la empresa para cumplir con sus actividades administrativas y productivas. Su naturaleza es deudora Ej. Gastos de arriendos, Sueldos y Salarios etc. Caso 7 Siguiendo con nuestro ejemplo la empresa realiza el mantenimiento de computadoras a varios clientes, durante este tiempo tuvo un ingreso en efectivo por $450 y un gasto $150 en efectivo en el sueldo pagado a su ayudante. Presentar la estructura financiera:

ACTIVOSCaja Eq de cmputo Mb de oficina Edificios Eq de oficina Total Activos 2,980 750 360 30,000 265 $34,355

PASIVOSCuenta por pagar Amoblar 360 Total Pasivos 360 360

PATRIMONIOCapital 33,995 Pioln 26,200 Silvestre 6,550 Inmobiliaria 800 Donacin Eq. 265 Utilidad 180 Total Pat 33,995 Total Pas + Patr. $34,355

INGRESOSServicios prestados $450

A + G

= Ps + Pt + I

34,355 + 270 = 360 + 33815 + 450 GASTOSSueldos y Salarios Perdida (150) (120)

$34,625

=

$34,625

Total gasto

(270) UTILIDAD $180

ESTADO DE SITUACION FINANCIERAEs un estado financiero muy importante que nos permite presentar la situacin financiera de la empresa en una fecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOResultado obtenido en una empresa durante un periodo determinado y nos da a conocer la situacin econmica de la empresa.

FORMULAS: 1.-Ventas netas: Ventas Brutas Desct en Vtas Devol en Vtas 2.-Compras netas: Compras Brutas + Transporte en Compras + GastosEn compras Descuento en Compras Devolucin En Compras

3.-Costo de Venta: Inventario Inicial de mercadera + Compras Netas Inventario Final de Mercadera

4.-Mercaderia Disponible para la Vta: Inventario Inicial + ComprasNetas

5.-Utilidad Bruta en Ventas: Ventas netas - Costo de EJERCICIO PRCTICOElaborar el Estado de Resultados con los siguientes datos: Devoluciones en compras Devoluciones en Ventas Gastos en Compras Descuentos en Compras Descuentos en Ventas Inventario Inicial de Mercaderas Compras Brutas Ventas Brutas Inventario Final de Mercaderas Gastos de Administracin

ventas.

$ 8.000 5.000 6.000 10.000 7.000 65.000 80.000 70.000 90.000 3.000

Intereses Ganados Prdidas Fortuitas Gastos de Ventas Comisiones Ganadas Gastos Financieros Utilidad En Venta de Activos

3.000 2.000 5.000 2.800 2.000 1.200

DESARROLLO:

VENTAS NETAS:Ventas Brutas (-) Descuento en ventas (-) Devol en ventas 70.000- 7.000- 5.000 = 58.000

COMPRAS NETAS:Compras Brutas + Trasporte en Compras + Gasto en Compras descuentos en comprasDevoluciones en compras 80.000+6.000-10.000-8.000= 68.000

COSTO DE VENTAS:Inventario Inicial de Mercadera + compras netas Inventario Final de Mercadera 65.000+68.000-90.000= 43.000

MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA:Inventario Inicial de Mercadera + compras netas 65.000 + 68.000= 133,000

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:Ventas Netas Costo de Ventas 58.000 43.000 = 15.000

Estado de Resultado.Ventas netas: Vtas Brutas Desc Vtas Devol Vtas (-)Costo de Ventas Inv inicial mercd (+)Compras Netas (+)Comp Brutas (+) Gastos Compras (-)Desc Compras $70.000 (7.000) (5.000) $ 43.000 $ 65.000 68.000 $ 80.000 6.000 (10.000) $ 58.000

(-)Devol Compras Merc disponible (-)Inv final mercd Utilidad Bruta vtas (-) Gastos operacionalesAdministrativos Ventas Financieros

(8.000) $ 133.000 (90.000) $ 15.0003.000 5.000 2.000

Total de Gastos operativos Utilidad Operativa (+) Otros IngresosComisiones ganadas Intereses Ganados Utilidad Vtas Activos 3.000 2.800 1.200

(10.000) 5.000 7.000

(-)Otros GastosPerdidas Fortuitas 2.000

(2.000) 10.000(1.500)

Utilidad antes de part de trabajadores(-) 15% de part trabajadores

Utilidad Gravable(-) 25% Imp. Renta

8.500(2.125)

Utilidad libre de impuestos(-) 10% Reserva Legal

6.375(637.50)

Utilidad del EjercicioNota: los Gastos se dividen en 2 partes: Por su Funcin o El Balance de Resultados anterior es por su funcin

5.737.50

Por su Naturaleza Segregado, detalladamente

Elaborar un estado de resultados integral correspondiente a diciembre del 2009, con las siguientes cuentas.

-

Caja Mercd inventario inicial Compras Terrenos Ctas x Cobrar Vehculos Documentos x Pagar

$ 3.600 50.000 65.000 15.000 25.000 18.000 10.000

-

Hipoteca x pagar Varios Acreedores Gastos de Constitucin Deprec acumulada de Vehculo Bancos Caja Chica Muebles y enseres Inversiones temporales Materiales y Suministros Seguros prepagados Devol en compras Ventas Gastos Administrativos Prstamos Bancarios Ctas x Pagar Varios Deudores Iva Pagado Anticipo imp renta Gastos de ventas Estim ctas incobrables Equipos de Oficina Reserva Legal Gastos Financieros Transp en Compras Devol en vtas Perdidas Fortuitas Intereses Ganados Dep acum de Muebles y Enseres Arriendos Prepagados Depsitos en Garanta Equipos de Computacin Desc en Compra Desc en Ventas Gastos de Instalacin Anticipo a clientes Mercadera en Transito Edificio Deprec acuml de Equipo de Computo Anticipo a Proveedores Comisiones Ganadas Perdidas en vtas de Activos Merd inventario final

5.000 2.500 3.000 3.600 5.200 500 4.500 8.000 2.000 2.400 5.000 85.000 3.200 6.000 8.500 1.500 6.800 1.700 3.800 1.800 7.800 2.000 1.500 1.800 6.000 1.500 3.500 900 3.600 500 3.800 6.500 6.800 4.000 3.000 6.000 25.000 1.250 5.000 5.600 500 30.000

-

Servicios Precobrados Deprec acuml de Equipos de Oficina Capital Social

6.000 1.560

Frmulas del ejercicio. VENTAS NETAS

Vtas Brutas 85.000 COMPRAS NETAS

Desc en Vtas 6.800

Devol en Vtas 6.000 = 72.200

Comp Brutas + transp en Comp + Gasto de Comp Desc en Comp Devol en Compra

65.000 +

1.800

-

6.500

-

5.000=55.300

- COSTO DE VENTAS

Inv Inicial Mercadera + Compras Netas Inv final mercd 50.000 + 55.300 30.000 =75.300

-

MERCD DISPONIBLE PARA LA VENTA

Inv Inicial Mercadera + Compras Netas 50.000 + 55.300 = 105.300

- UTILDAD BRUTA EN VENTAS

Ventas Netas 72.200

-

Costo de Ventas 75.300 = 3.100

Estado de Resultado.Ventas netas: Vtas Brutas Desc Vtas Devol Vtas (-)Costo de Ventas Inv inicial mercd (+)Comp Netas (+)Comp Brutas (+)Trans Compras (-)Desc Compras (-)Devol Compras Merc disponible (-)Inv final mercd Perdida en Vtas (-) Gastos operacionalesAdministrativos Ventas Financieros $ 3.200 2.800 1.500

$ 72.200 $ 85.000 (6.800) (6.000) ($ 75.300) $ 50.000 55.300 $65.000 1.800 (6.500) (5.000) $ 105.300 (30.000) (3.100)

Total de Gastos operativos

(8.500)

Prdida Operativa (+) Otros IngresosComisiones ganadas Intereses Ganados $ 5.600 3.500

(11.600) 9.100

(-)Otros GastosPerdidas Fortuitas Perdida Vtas Activos Perdida del Ejercicio $ 1.500 500

(2.000)(4.500)

Control InternoSon las medidas que se adoptan en una entidad para salva guardar sus activos, verificar y tener la confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia y la eficacia operacional y las polticas prescritas por la administracin.

La EficienciaConsiste en realizar un trabajo o una actividad al menor costo posible y en el menor tiempo sin desperdiciar recursos econmicos, materiales y humanos pero a la vez implica calidad al hacer lo que se hace.

La EficaciaSe refiere a los resultados en relacin a las Organizacionales. metas y cumplimiento de los objetivos

No alcanza las metas y para el colmo desperdicia los recursos de su organizacin. No es ni eficiente ni eficaz. Administra muy bien los recursos pero no alcanza las metas establecidas por la organizacin. Es Eficiente pero no Eficaz. Alcanza las metas de su organizacin y a la vez economiza recursos y los hace rendir muchos ms. Es Eficaz y es Eficiente.

La estructura del control interno propuesto por el modelo de costo. La actual definicin interrelacionados. del control interno del modelo caso se define en 5 componentes

1.-Ambiente de Control 2.-Evaluacion de Riesgos 3.-Actividades de Control 4.-Informacion y Comunicacin 5.-Monitoreo

Ambiente de Control._Es un elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de Control se determina en funcin de la integridad y competencia del personal de una organizacin.

Evaluacin de Riesgos._Es la identificacin y anlisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, la administracin debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y su posible consecuencia.

Actividades de Control:_Las actividades de Control ocurren a lo largo de la organizacin en todos los niveles y todas las funciones incluyendo los procesos de aprobacin, autorizacin, conciliaciones.etc Controles Preventivas, Controles Defectivas, Controles Correctivas, Controles Manuales, o de Usuarios, Controles de Computo, o de Tecnologa, Controles Administrativos.

Informacin Y Comunicaciones:_Se debe generar informacin relevante y comunicarla oportunamente de tal manera que permita a las personas entenderlas y cumplir con sus responsabilidades.

Monitoreo._

Los controles internos deben ser monitoreados constantemente para asegurarse que el proceso se encuentre aprobando como se planeo y comprobar que son efectivas ante los cambios de las situaciones que le dieron origen.

Segregacin de Funcin (Distribucin de Funciones)Se deben distribuir todas las funciones considerando que una sola persona no puede ser nica en su funcin. Una persona no debe tener la funcin de registro (registros contables) y la funcin de custodio (manejo de activos) Una persona que tiene una funcin de aprobacin no puede tener la funcin de registro. Una persona que tiene la funcin de aprobacin no puede tener la funcin de custodio.

Actividades y movimientos de efectivos.1.-Ingresos de efectivos 2.-Desembolso de Efectivos 3.-Depositos al Banco 4.-Giros de cheques 5.-libro auxiliar de bancos 6.-Conciliacion Bancaria 7.-Caja Chica. Ejercicio Prctico: -El Seor Merchn propietario de la empresa equipos merchn, una empresa comercial, explica como a asignado funciones a sus empleados. Merchn Dice. Con el objeto de asignar con claridad la responsabilidad de etapas de nuestras operaciones ha logrado que un empleado sea responsable de la compra, recepcin y almacenamiento de mercadera, a otro empleado se le ha encargado la responsabilidad de llevar los registros contables y todos los cobros de los clientes. He asignado a un tercer empleado de mantener los registro del personal, el control del tiempo, la preparacin de nominas (roles de pagos) y la distribucin de los cheques. Mi objetivo al mandar este plan organizacional es de disponer de un sistema de control Solido.

Se Pide: 1.-Evaluar el plan organizacional del Sr. Merchn 2.-Explicar en detalle su racionamiento. 3.-Presentar como debera efectuar la distribucin de funciones. Desarrollo: 1.-El primer empleado va a tener responsabilidad de toda la mercadera de la empresa la cual no parece correcta. El Sr Merchn Debera crear el departamento de recepcin y bodega para as tener un mejor control de lo que se adquiere y de lo que tenemos en mercadera. 2.-El segundo al igual que al primero se considera que les encarga mucha responsabilidad con respecto a los cobros ya que podra existir algn tipo de negligencia. O alteracin en el registro de los asientos. Los registros contables deberan ser llevados por el contador, el cobro a los clientes. Debera hacerlo el departamento de cobranza. 3.-Estarian bien creando el departamento de recursos humanos. Ejercicio: 2 A continuacin aparecen 8 posibles errores que pueden ocurrir en una empresa comercial, escriba la letra que identifica cada una de estos errores a lado de cada letra coloque el numero que indique la medida de control interno que sirva para la ocurrencia de este tipo de errores. Si ninguna de las medidas de control sirve a su criterio para prevenir el error sugiera usted la medida que considere ms conveniente. POSIBLES ERRORES A) El cajero encubre el desfalco del efectivo reduciendo el saldo de la cuenta caja (4) B) La gerencia no se da cuenta de que la empresa a menudo deja de pagar a sus facturas a tiempo y no se beneficia de los descuentos por pronto pago ofrecidos por sus proveedores. (6) C) El departamento de compras ordena mercaderas a un proveedor cuando pudo haber obtenido un mejor precio ordenndolo a otro. (2) D) El departamento de compras ordena mercaderas a un proveedor cuando pudo haber obtenido un mejor precio ordenndolo a otro (7) E) se paga una factura en la cual el proveedor haba obtenido duplicado accidentalmente el precio de la mercadera (3) F) Se pago a un proveedor mercadera que fue recibida pero nunca ordenada (3) G) Se compra mercadera que result tener aceptacin entre los clientes (7)

H) Se perdieron facturas de ventas y el departamento de crdito y cobranza no se da cuenta de las ventas a crditos no registradas (1)

MEDIDAS DE CONTROIL INTERNO SUGERIDAS1.- Utilizacin de documentos numerados consecutivamente 2.-Comparacin de la factura de compras con el informe de recepcin de bodega 3.-Compracin de factura de compra con la orden de compra 4.- Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos 5.-Separacin de las responsabilidades de aprobacin y registro de transaccin 6.- Uso del mtodo de precio neto para registrar las compras 7.-Ninguno de los anteriores procedimientos de control pueden prevenir efectivamente este Error

CUENTA CAJA, CUENTA BANCOSEn caja generalmente encontramos billetes, monedas fraccionarias, cheques de terceros, etc. CAJA CHICA: Dinero en efectivo destinado para gastos pequeos BANCOS: Dinero depositado en cuentas corrientes o cuentas de ahorros

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA CAJA Y BANCOSLos objetivos de un eficaz sistema de control interno sobre el efectivo se pueden resumir en dos: 1.- Salvaguarda el efectivo 2.- Lograr una contabilidad ms precisa

Para alcanzar estos objetivos se debe dictar polticas empresariales que determinen por escrito los procedimientos de recaudacin, custodia y desembolso de efectivo.

1.- Segregacin defunciones 2.- No se debe efectuar ningn desembolso a pagos en efectivo por sumas representativas ( se debe girar cheques a nombre del beneficiario. 3.-Todo egreso mayor $ se debe realizar mediante cheque 4.- Se crear el fondo de caja chica 5.- Los egresos hasta $ debern realizarse en efectivo 6.-Todos los ingresos a caja debern ser depositados en las cuentas bancarias en forma intacta Mximo las 24 horas. 7.- Se debe realizar arqueos de caja (caja general y caja chica) en forma peridica y sorpresiva. 8.- Se debe llevar un registro auxiliar de bancos para cada cuenta corriente que mantenga la empresa. 9.- efectuar conciliaciones bancarias todos los meses

ARQUEO DE CAJAEs un examen especial que se hace con el fin de: 1.- Verificar la idoneidad de los registros contables 2.- comprobar que los valores monetarios fsicos en poder del encargado de caja este en la Cantidad exacta. REGISTRO CONTABLE DE NOVEDADES ENCONTRADAS DE CAJA: Se encontr un billete de $ 5,oo falsos El cheque del Banco del Pacfico por $ 250,oo esta pos fechado para ser cobrado el 30 de mayo Y hubo un faltante establecido de $ 5, 50

FECHA

DETALLE

DEBE

HABER

---01---Anticipo empleados Caja P/R el futuro de caja ---02--Perdida Fortuita Caja P/R Perdida en efectivo por billete falso. ---03--Fondos Restringidos Caja P/R al cheque a fecha

$ 5.50 $ 5.50

$ 5.00 $ 5.00

$ 250 $ 250

CAJA CHICA (FONDO DE CAJA MENOR)Es una cuenta destinada a satisfacer gastos relativamente pequeos que no justifican la emisin de cheques. Es cuenta se debita por la emisin de cheques girados con el fin de crear o aumentar dicho fondo y se acredita por su disminucin parcial o total. PROCEDIMIENTOS: 1.- Se crea el fondo girando un cheque por el valor estimado e acuerdo al movimiento de la empresa a nombre de la persona destinada. 2.- La persona designada realiza gastos amparados por comprobantes debidamente legalizados hasta un 65 % o 70% por lo cual solicita reposicin de fondo. 3.- Un auxiliar de contabilidad o auditora interna revisar los comprobantes presentados, los contabilizar y pondr su visto bueno con lo cual se gira el cheque por su reposicin.

REGISTRO CONTABLE 1.- Creacin del Fondo 2.- Reposicin 3.- Incremento 4.-Disminucin o liquidacin de fondos

EJEMPLOS: ASIENTOS CONTABLES PARA EL AUMENTO 1.- Creacin $ 150,oo

2.- Reposicin de Caja Chica: tiles de oficina Movilizacin y Transporte Materiales de aseo $ 15,oo 20.00 50.00

3.- Aumento de $ 50.00

ASIENTOS CONTABLES FECHA DETALLE ---01--Caja Chica Banco P/R apertura de la caja chica. ---02--Gastos Administrativos tiles de oficina $ 15 Mvil y Transporte 20 Mat de aseo 50 Caja Chica P/R la reposicin ---03--Caja Chica Bancos P/R el reintegro de Caja Chica ---04--Caja Chica Banco P/R el aumento. DEBE $ 150 $ 150 HABER

$ 85

$ 85

$ 85 $85

$ 50 $ 50

EJEMPLO:

Al 1ero. De octubre del 2009 se crea el fondo de caja chica para la empresa ABC por un valor de $ 500 a nombre de la Srta. Diana Merchn para su manejo.

El da 5 de Octubre la Srta. Merchn presenta solicitud de reposicin de fondo adjuntando comprobantes con los gastos efectuados como siguen: Gastos de Correo $ 40,oo Movilizacin (Administrativo) 20.00 Mantenimiento de vehculos (ventas) 50.00 Combustible para vehculo de ventas 60.00 Refrigerio para el personal administrativo 40.00 Mantenimiento de activos de administracin 80.00 Refrigerio personal de ventas 50.00 Aseo y limpieza 10.00 El 12 de octubre: se incrementa el fondo por % 200,oo por considerarlo insuficiente el valor actual. El 15 de octubre: la Srta. Merchn presenta la renuncia a su cargo por lo cual se le solicita que entregue la liquidacin del fondo y deposite en la cuenta corriente los valores en efectivo que mantenga. La Srta. Merchn entre la siguiente liquidacin: Papeleta de depsito Comprobantes de Gastos Gasto de Correo Mantenimiento de vehculos (administrativo) Gastos de viajes de vendedores Combustible vehculo administrativo Mantenimiento vehculo de ventas Combustible vehculo de ventas Refrigerio Personal de Ventas $ 120,oo 50.00 50.00 100.00 40.00 50.00 40.00 70.00

LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1 oct/2009

5 Oct/2009

12 Oct/2009

---01--Caja Chica Bancos P/R apertura de caja chica. ---02--Gastos Administrativos Movilizacin ( administrativa ) Gastos de correo Refrigerio para el personal Mantenimiento de Activos Aseo y Limpieza Gastos / Ventas Mantenimiento Vehculo Combustible Vehculo Refrigerio personal Caja Chica P/R la reposicin. ---03--Caja Chica Bancos P/R reintegro ---04--Caja Chica Bancos P/R incremento Caja Chica

$ 500.00 $ 500.00

$ 190.00 $ 20.00 40.00 40.00 80.00 10.00 $ 160.00 $ 50.00 60.00 50.00 $ 350.00

$ 350.00 $ 350.00

$ 200.00 $ 200.00

FECHA 15 Oct/2009

DETALLE ---05--Banco Cuentas por Cobrar Gastos Administrativos Mantenimiento Vehculo Combustible Vehculo Gastos de Correo Gastos / Ventas Gastos de viaje Mantenimiento Vehculos Combustible Vehculo Refrigerio Personal Caja Chica P/R Liquidacin Caja Chica.

PARCIAL

DEBE $ 120.00 180.00 140.00

HABER

$ 50.00 40.00 50.00 260.00 $ 100.00 50.00 40.00 70.00 $ 700.00

CONCILACION BANCARIA

Verificacin de los saldos que tiene la empresa mediante su registro auxiliar con el estado de cuenta del banco. -Motivos de diferencias, saldos en libros y estado de cuentas del banco 1.- Cheques girados y no cobrados 2.- Depsitos en trnsito 3.- Notas de Dbitos 4.- Notas de crdito 5.- Error en las anotaciones en las instituciones financieras 6.- Error en libros en la empresa EJERCICIO # 1 El 5 de Febrero la empresa xito total recibi del banco del Pichincha el estado de cuenta # 5452252 con la informacin del movimiento del mes de Enero. Los bancos entregan los estados de cuentas dentro de los primeros das del mes con el propsito de una respuesta de inconformidad con los datos ah presentes:

FECHA 4 Enero 4 Enero 5 Enero 6 Enero 10 Enero 20 Enero 28 Enero 30 Enero 31 Enero

EMPRESA XITO TOTAL LIBRO AUXILIAR DE BANCO # 12054778 CONCEPTO DEBE Apertura Compra muebles ofic ch/. # 01 Nota debito Pago de ch/. # 002 Deposito Compra mercadera ch/. # 003 Pago deuda ch/. # 004 Adquisicin mercadera ch/ 005 Deposito $5,000

HABER

SALDO $5,000 4,800 4,795 4,775 4,825 4,333 3,833 3,583 3,683

200 5 20 50 492 500 250 100

EMPRESA XITO TOTAL

FECHA 2 Enero 5 Enero 5 Enero 7 Enero 10 Enero 15 Enero 22 Enero 30 Enero 31 Enero 31 Enero

ESTADO DE CUENTA # 12054778 CONCEPTO DEBE Depsito Ch/. # 01 Nota/debito # 042 Ch/ # 002 Deposito # 002 Nota/crdito # 024 Ch/ # 003 Ch/ # 004 Deposito Nota/debito # 58

HABER $5,000

SALDO $5,000 4,800 4795 4,775 4,825 4,835 4,343 3,843 3,943 3,800

200 5 20 50 10 492 500 100 143

Se pide: 1) Realizar al cedula de la conciliacin bancaria

EMPRESA XITO TOTAL CONCILIACION BANCARIA

Saldo segn libro auxiliar de banco (-) Notas/debito no registradas (+) Notas/crdito no contabilizadas Saldo segn conciliacin en libros Saldo segn estado de cuenta (+) Depsitos no registrados (-) Cheques pendientes de pago Saldo conciliacin de bancos

$ 3,683 (143) 10 3,550 3,800 (250) 3,550

EJERCICIO # 2

FECHA 1 Agosto 4 Agosto 5 Agosto 6 Agosto 8 Agosto 10 Agosto 16 Agosto 18 Agosto 20 Agosto 29 Agosto 30 Agosto

EMPRESA LA COMERCIAL S.A LIBRO AUXILIAR DE BANCO CONCEPTO DEBE HABER Saldo anterior Deposito Ch/ # 080 Ch/ # 081 Ch/ # 082 Ch/ # 083 anulado Deposito Ch/ # 084 Ch/ #085 Ch/ # 086 Deposito 3,000 1,500 500 369 550 1,200 1,000 750 300 1,500

SALDO $ 3,000 4,500 4,000 3,631 3,081 3,081 4,281 3,281 2,531 2,231 3,731

FECHA 1 Agosto 4 Agosto 6 Agosto 8 Agosto 10 Agosto 12 Agosto 12 Agosto 15 Agosto 18 Agosto 20 Agosto 30 Agosto

EMPRESA LA COMERCIAL S.A ESTADO DE CUENTA CORRIENTE CONCEPTO DEBE HABER Saldo anterior Deposito Ch/ # 080 Ch/ # 081 Ch/ # 082 Nota/crdito Nota/debito, comisin Deposito Nota/debito, chequera Ch/ # 084 Ch/ # 086 3,000 1,500 500 396 550 1,200 60 1,200 35 1,000 300

SALDO $ 3,000 4,500 4,000 3,604 3,054 4,254 4,194 5,394 5,359 4,359 4,059

Se pide: 1) Realizar al cedula de la conciliacin bancaria 2) Realizar los asientos respectivos

LA COMERCIAL S.A CADULA/ CONCILIACION BANCARIA

Saldo segn libro auxiliar de banco (+) Notas/crdito no contabilizadas (-) Notas/debito N/D comisin $ 60 N/D chequera 35 (-) Error por registro Saldo segn conciliacin de libros Saldo segn estado de cuenta (+) Depsitos no registrados (-) Ch/ pendiente de pago Saldo conciliacin de bancos

$ 3,731 1,200 (95)

(27) 4,809 $ 4,059 1,500 (750) 4,809

LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gastos de administracin N/D, comisin N/d, chequera Bancos P/r. N/D no registradas 2 Bancos Documentos por cobrar P/r. N/C no contabilizadas 3 Documentos por pagar Bancos P/R: Error por registro PARCIAL DEBE 95 60 35 95 HABER

1,200 1,200

27 27

EJERCICICO # 3 EMPRESA TRIBUTACION AUXILIAR DE BANCOS CUENTA CORRIENTE: 39874-4

FECHA 1 Marzo 3 Marzo 5 Marzo 6 Marzo 8 Marzo 8 Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 25 Marzo 28 Marzo 31 Marzo 31Marzo

CONCEPTO Saldo anterior Deposito Ch/ # 097 Ch/ # 098 Ch/ # 099 Ch/ # 100 Deposito Ch/ # 101 Ch/ # 102 Ch/ # 103 Ch/ # 104 Ch/ # 105 Deposito

DEBE 3,800 1,500

HABER

300 350 1,200 469 1,800 500 780 620 300 250 2,000

SALDO 3,800 5,300 5,000 4,650 3,450 2,981 4,781 4,281 3,501 2,881 2,581 2,331 4,331

FECHA 1 Marzo 3 Marzo 4 Marzo 8 Marzo 8 Marzo 10 Marzo 12 Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 22 Marzo 25 Marzo

EMPRESA TRIBUTACION ESTADO DE CUENTA CUENTA CORRIENTE: 39874-4 CONCEPTO DEBE Saldo anterior Deposito Ch/ # 097 300 N/C, cobranza, L/c N/D, comisin por cobranza 60 Ch/ # 098 350 Ch/ # 099 1,200 Deposito Ch/ # 100 496 N/D, chequera 45 Ch/ # 102 780 Ch/ # 103 620

HABER 3,800 1,500 1,200

1,800

SALDO 3,800 5,300 5,000 6,200 6,140 5,790 4,590 6,390 5,894 5,849 5,069 4,449

SE PIDE: 1) Elaborar la conciliacin bancaria 2) Realizar los asientos respectivos

EMPRESA TRIBUTACION CONCILIACION BANCARIA Saldo segn libro auxiliar de banco (+) N/C no contabilizadas (-) N/D no registradas Comisin $ 60 Chequera 45 (-) Error por registro Saldo segn conciliacin en libros Saldo segn estado de cuenta (-) Cheques pendientes de pago Ch/ # 101 $ 500 Ch/ # 104 300 Ch/ # 105 250 (+) Depsitos no registrados Saldo segn conciliacin de bancos 4,331 1,200 (105)

(27) 5,399 4,449 (1,050)

2,000 5,399

LIBRO DIARIO FECHA Bancos Documentos por cobrar P/r. N/C no registradas 2 Gastos administrativos N/D comisin N/D chequera Bancos P/r. N/D no contabilizadas 3 Documentos por pagar Bancos P/r. Error por registro DETALLE 1 PARCIAL DEBE 1,200 1,200 HABER

105 60 45 105

27 27

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR: Aqu tenemos cuentas por cobrar a clientes, varios deudores, prestamos a empleados, anticipo a sueldo, prestamos a accionistas, IVA pagado, anticipo impuesto a la renta, anticipo a proveedores. DOCUMENTOS POR COBRAR: Tenemos L/C, Pagares, etc.

METODOS PARA EL CACULO DE POSIBLES INCOBRABLES:Pese al cuidado que ponen las empresas al calificar la solvencia econmica de sus clientes previa la concesin de un crdito, siempre se darn casos de personas y firmas que no quieren, no pueden honrar sus acreencias, este clculo se hace por mtodos estadsticos y financieros, los ms usuales son:

METODO LEGAL METODO ESTADISTICO METODO DE ANTIQUEDAD DE SALDOS O ANALISIS DE RIESGO

METODO LEGALLa ley de rgimen tributario interno faculta a las empresas a constituir una reserva para crditos incobrables, esta estimacin permitir cubrir la eventualidad de incobrabilidad de crditos pendientes de cobro y que se originen del giro normal del negocio, el porcentaje es el 1% anual del ejercicio econmico. CUENTAS POR COBRAR $ 12,000 DOCMTS. POR COBRAR 20,000 32,000 x 1% = 320/12 = 26,67 LIBRO DIARIO PARCIAL

FECHA

DETALLE 1 Gasto de cuentas incobrables Estimacin ctas incobrables

DEBE 26,67

HABER

26,67

METODO ESTADISTICOSe calcula a partir de la serie histrica de los aos anteriores fundamentndose en tendencias como la MEDIA, DESVIACIONES TIPICAS, MINIMOS CUADRADOS, etc. ; que arrojaren un resultado de los posibles incobrables. 2005 2006 2007 2008 2009 2010 1500 1800 2400 3000 3100 2360

11800/5 = 2.360

LIBRO DIARIO FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1 Gastos de cuentas incobrables Estimacin ctas incobrables

2.360 2.360

METODO DE ANTIQUEDAD DE SALDOSA mayor tiempo de vencimiento mayor ser el porcentaje asignados como posibles incobrables. Un comit de anlisis de riesgo efectuara un estudio individual y objetivo de cada uno de los deudores y a partir de la informacin contable analizara entre otros datos lo siguiente: 1. Tipo de prenda que garantice la deuda 2. Tipo de cliente en cuanto a cumplimiento y solvencia 3. Avances logrados en reclamo con la va legal, etc.

EJERCICIOS DE PRCTICA

Registrar las siguientes operaciones en el libro diario y calcular el valor de los posibles incobrables AO 2009 Enero 6, Se vende mercaderas a crdito por $ 2,000, a crdito documentado a 180 Das plazo (cliente seor A) Enero 15, Se concede anticipo de sueldos a empleados por un valor de $ 80 mediante c/h Febrero 10, Se venden servicios por $ 200 a crdito simple a 30 das plazo ( cliente seor B ) Marzo 31, El Sr B abona la cantidad de $ 100 de su cuenta pendiente Mayo 10, Se venden mercaderas a crdito por $ 1,200 se garantiza el cobro mediante prenda industrial legalizada ante notario ( Vehculo en uso cliente Sr C ) Julio 28, Se vende una computadora a crdito, 90 das plazo por $ 1,500 al Sr D Noviembre 10, El Sr A cancela su cuenta y abona $ 80 por inters de mora Diciembre 15, Se concede un anticipo de utilidades a los accionistas por $ 500 mediante ch/ Diciembre 31, El Sr B falleci sin dejar bienes ni valores en herencia que permita la cobranza de su cuenta

Diciembre 31, El Sr D comprador de una computadora rehsa a pagar por lo que se ha iniciado un juicio coactivo en su contra; en todo caso, el riesgo de incobrabilidad existe, equivale al 10% de la deuda

NOTAS: 1. Los anticipos de sueldos y dividendo de utilidades se descontaran oportunamente 2. La empresa decide aplicar el mtodo de antigedad de saldos para calcular la estimacin de incobrables 3. Si el valor calculado segn el mtodo indicado es superior al techo tributario (1% anual), se reintegrara en el estado de resultado a efectos de calcular con exactitud el impuesto a la renta 4. La venta de la computadora se considera parte del giro normal de la empresa 5. No se aplican impuestos

Solucin del 1 Explicacin: Para calcular los posibles incobrables no se tomaran los saldos de anticipos de sueldos y dividendos puesto que no existe riesgo de incobrabilidad y por qu no forman parte de las operaciones del giro normal del negocio. El mtodo de antigedad de saldos es el ms adecuado puesto que fija los posibles incobrables con base en el anlisis particular de la anti quedad, vigencias de garantas, dificultades en el cobro, posicin de solvencia moral y econmica de cada cliente, etc.

FECHA Enero 6

LIBRO DIARIO DETALLE PARCIAL ---01--Cliente Sr A Ventas Doc. A 180 das plazos P/R venta mercadera crdito. ---02--Anticipo a empleados Bancos P/R se concede anticipo. ---03--Clientes sr B Servicios Prestados Sr B a 30 das plazos. P/R Venta de servicios a Crdito. ---04--Caja Cliente B. P/R abono de su cuenta pendiente. ---05--Cliente C Venta Prenda vehculo en uso. P/R venta de mercadera. ---06--Cliente D Crdito 90 das plazo Equipos computo P/R: Venta de computadora ---07--Caja Cliente A Intereses ganados P/R: pago de cuenta ---08--Anticipos de dividendos Bancos P/R: anticipo de utilidades

DEBE

HABER

2,000 2,000

Enero 15

80 80

Feb. 10

200 200

Marzo 31

100 100

Mayo 10

1,200 1,200

Julio 28

1,500 1,500

Nov. 10

2,080 2,000 80

Dic. 15

500 500

METODO DE ANTIGEDAD DE SALDOSCLIENTE Seor A Seor B Seor C Seor D SALDO DE LA DEUDA 0 100 1,200 1,500 PORCENTAJE 0 100% 0 10% VALOR DE LA ESTIMACION 0 100 0 150 $ 250 OBSERVACION 0 Fallecido Prenda asegurada Dificultad de cobro

$ 2,800 x 0.01 = 28+100 = 128 diferencia 122 LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gasto de ctas incobrables Estimacin de ctas incobrables 2 Estimacin ctas incobrables Otros ingresos

PARCIAL

DEBE 250

HABER

250 122 122

Estimacin ctas incobrables $ 122 $ 250

$ 128 Saldo acreedor

ELIMINACION O CASTIGO DE CARTERA:Condiciones: 1. Que consten en contabilidad por lo menos 5 aos 2. Que haya transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento 3. Que haya prescrito la accin de cobro o prescrito el documento ejecutivo de cobro 4. Que el deudor haya sido declarado en quiebra, liquidacin o insolvencia

LOS ASIENTOS MODELOS PARA RECUPERACION DE INCOBRABLES.

LA

ESTIMACION, ELIMINACION

DEFINITIVA

Y

1) Para registrar la estimacin, un debito a gastos de cuentas incobrables y un crdito a estimacin de ctas incobrables 2) Para eliminar la cuenta del cliente, un debito estimacin de ctas incobrables y un crdito a clientes o cuentas por cobrar. 3) Para recuperar cuentas que han sido dadas de baja, un debito a clientes y un crdito a recuperacin de cuentas incobrables 4) Para registrar la cancelacin o abono de la cuenta que se reactivo un debito a caja y un crdito a clientes. EJEMPLO: La empresa tributacin que desea depurar al 31/Diciembre/2009, las cuentas por cobrar que a esa fecha ascendan $ 10,000 desglosada as: 1) Cliente A $ 2,000 (desde el 4 de enero de 2004), fallecido; al momento de su deceso no contaba con bienes que pudieran cubrir la deuda 2) Cliente B $ 300 (desde el 8 de Febrero de 2006); declarado insolvente 3) Cliente C y D $ 2,500 c/u (desde el 17 de septiembre/2009) 4) Cliente E $ 2,700 vence en Mayo de 2010 5) Estimacin para incobrables $ 800 (antes de la estimacin del presente ao) SE PIDE: a. Registrar la estimacin de cuentas incobrables del presente ao b. Castigar las cuentas cuyos registros consten en los libros de la empresa con fecha anteriores a 2005 o que siendo posteriores los deudores sean declarado insolventes c. El 4 de Febrero de 2010, el cliente B cancela el 50% de su deuda

CLIENTE A B C D E

AO 1996 1998 2001 2001 2002

SALDO DE LA DEUDA 2,000 300 2,500 2,500 2,700 7,700

PORCENTAJE 100% 100% 1% 1% 1% 1%

VALOR DE ESTIMACION 2,000 300 25 25 27 77

OBSERVACION Fallecido Insolvente Vence/2010

Estimacin ctas incobrables $ 800 77 877

LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31 DETALLE 1 Gastos de ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gastos de ctas incobrables 2 Estimacin de ctas incobrables Gastos de ctas incobrables Clientes A-B P/R: Las ctas de los clientes A y B 3 Clientes Recuperacin de ctas incobrables P/R: La recuperacin de la cta 4 Caja Clientes P/R: Abono de clientes PARCIAL DEBE 77 77 HABER

877 1,423 2,300

Feb. 4

150 150

150 150

EJERCICO # 2 Se pide: + Registrar la baja de la cuenta de la Srta. Domnguez con fecha de 31/01/2010 + La cuenta del Sr. Contreras con un saldo de $3.500 se convierte en incobrable por lo tanto procedemos a darle de baja con fecha 28/02/2010 + El 31/03/2010 se acercan los familiares de la Srta. Domnguez cuya cuenta fue dada de baja en enero/2010 por $ 4.000 y cancela el 100% de la deuda. + Con fecha 30/04/2010 se acerca el Sr. Contreras y cancela la totalidad de su deuda la misma que fue dada de baja el 28/02/2010. Por 3.500 Srta. Domnguez Sr. Contreras

4.000

3.500

Esimacion de Cuentas Incobrables 4.000 5.550 1.550

LIBRO DIARIO FECHA 31/ENE DETALLE 1 Estimacin ctas incobrables Srta. Dominguez P/R: Estimacion ctas incobrables 2 Estimacin de ctas incobrables Gastos de ctas incobrables Sr. Contreras P/R: Las cta. Del Sr. Contreras 3 Srta. Dominguez Recuperacin de ctas incobrables P/R: La recuperacin de la cta 4 Caja Srta. Dominguez P/R: Abono de clientes 5 Sr. Contreras Otros Ingresos Estimacin de Ctas. Incobrable P/R: La cta. Del Sr. Contreras 6 Caja Sr. Contreras P/R: cancelacin de la deuda PARCIAL DEBE 4.000 4.000 HABER

28/FEB

1.550 1.950 3.500

31/MAR

4.000 4.000

31/MAR

4.000 4.000

30/ABR

3.500 1.950 1.550

30/ABR

3.500 3.500

METODO DE ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR

Los saldos de las cuentas por cobrar a clientes de la empresa Comercial S.A al 31 de Diciembre/2009 son los siguientes : N.1 2 3 4 5 CLIENTE Abarca Jorge Barreno Jos Cabrera Julio Medina Luisa Veliz Carlos SALDO 1,500 2,500 5,000 2,800 3,500 FECHA DE CREDITO 2 de Mayo/09 10 de Octubre/09 15 de Diciembre/09 5 de Julio/09 1 de Abril/09

La poltica de crdito de la compaa, 60 das plazo y los porcentajes de incobrabilidad que establece la empresa son los siguientes: SALDOS NO VENCIDOS: VENCIMIENTOS: 1 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das 121 a 150 das Y ms de 150 das 1% 5% 10% 15% 25% 35% 50%

NOTA: Realizar la estimacin por el mtodo de anlisis de vencimiento de las cuentas por cobrar. LA COMERCIAL S.A ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

VENCIMIENTON.1 2 3 4 5 CLIENTES SALDOS SALDO NO VENCIDOS 1-30 2,500 2,800 5% 125 10% 0 15% 0 25% 700 35% 0 3,500 50% 2,500 31-60 31-90 91-120 121-150 Mas/150 1,500

Abarca Jorge 1,500 Barreno Jos 2,500 Cabrera Julio 5,000 5,000 Medina Luisa 2,800 Veliz Carlos 3,500 % DE INCOBRABILIDAD 1% ESTIMACION CTAS INCOBRABLES 50 Total de la Estimacion: $ 3.375 FECHA

LIBRO DIARIO DETALLE PARCIAL

DEBE

HABER

Dic. 31

1 Gastos de ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gasto de estimacin de ctas incobrables

3,375 3,375

EJERCICIO # 3 -El movimientos de los registros auxiliares de clientes de la empresa tributacin durante el ao 2009 fue como sigue: ACOSTA JENNY Crditos 1/05/09 10/10/09 3,000 3,500 1,000 1,000 1,000 1,000 4,000 pagos 5/06/09 10/08/09 15/09/09 20/11/09 15/08/09 20/11/09 BARCO JOSE 4,000 3,500 7,500 1,500 1,500 3,000 20/09/09 15/11/09

6,500

2,500

4,500

CONTRERA JULIO 12/08/09 15/10/09 5,000 2,000 4,500 1,500 2,500 9,500 6,000 10/10/09 15/11/09 15/12/09

DOMINGUEZ MARIANA 1/02/09 6,000 1,000 1,000 6,000 2,000 5/03/09 10/04/09

4,000

3,500

MOLINA PEDRO 1/12/09 3,000 1,000 30/12/09

2,000 Deudor

La poltica de crdito 30 das plazo % DE INCOBRABILIDAD Saldo no vencido VENCIMIENTOS 1 30 das 31 60 das 61 90 das 91 - 120 das Mas/120 das 8% 15% 25% 35% 50% 1%

NOTA: 1. La cliente Mariana Domnguez fallecida no existe posibilidad de cobro 2. El saldo anterior para estimacin de cuentas incobrables $ 650 SE PIDE: a. Elaborar un anlisis de vencimiento de las cuentas por cobrar al 31/12/09 b. Registrar el asiento por estimacin correspondiente al ao 2009 c. Dar de baja a la cliente Mariana Domnguez

LA EMPRESA TRIBUTACION ANALISIS DE VENCIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR 31/12/09

VENCIMIENTON.1 2 3 4 5 CLIENTES SALDOS SALDOS NO VENCIDOS 1-30 31-60 2,500 3,500 3,500 4,000 2,000 1% 20 8% 280 15% 900 25% 0 35% 50% 350 0 = 1,550 1,000 61-90 91-120 Mas/120 Acosta Jenny 2,500 Barco Jos 4,500 Contrera Julio 3,500 Domnguez Mariana 4,000 Molina Pedro 2,000 % DE INCOBRABILIDAD ESTIMACION CTAS INCOBRABLES

ESTIMACION CTAS INCOBRABLES

650 1,550 2,200

LIBRO DIARIO FECHA DETALLE 1 Gasto ctas incobrables Estimacin ctas incobrables P/R: Gasto ctas incobrables 2 Estimacin ctas incobrables Gasto ctas incobrables Srta. Domnguez Mariana P/R: La baja de la cliente PARCIAL DEBE HABER

1,550 1,500

2,200 1,800 4,000

BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC. DEL 2008ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Caja Chica INVERSIONES Inv. Temporales EXIGIBLES Clientes Iva pagado Doc x cobrar Antic a proveedores Antic imp renta REALIZABLE Inv. Final mercadera PREPAGADOS Depsitos en garanta Seguros prepagados PROP, PLANTA Y EQUIPO NO DEPRECIABLES Terrenos DEPRECIABLES Edificio (-) Dep acum de edificio Muebles y enseres (-) Dep acum muebles y enseres Equipo de cmputo (-) Dep acum equipo computo DIFERIDO (INTANGIBLE) Software de contabilidad (-) Amort a cum software contab Gastos de constitucin Gastos de instalacin TOTAL DE ACTIVOS

$ 136,600 $ 4,100 $ 3,600 500 10,000 10,000 70,900 32,500 6,700 15,000 15,000 1,700 43,000 43,000 8,600 5,000 3,600 61,520 20,000 20,000 41,520 50,000 (20,000) 8,900 (1,780) 10,000 (5,600) 9,800 3,000 (1,200) 3,000 5,000 207,920

PASIVOS CORRIENTE Proveedores Antic a clientes Varios acreedores Rte en la fte x pagar Prstamo bancario Servicios Precobrados 15% part trabajadores 25% imp a la renta NO CORRIENTE (A LARGO PLAZO) Doc x pagar a largo plazo Hipotecas x pagar TOTAL PASIVOS

95,396.25 25,000 12,000 35,000 850 12,000 5,000 2,295 3,251.25 20,000 10,000 10,000 115,396.25

PATRIMONIO CUENTAS DE CAPITAL Capital social RESERVAS Reserva legal CUENTAS DE RESULTADO Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

75,270 75,270 3,475.38 3,475.38 13,778.37 5,000 8,778.37 92,523.75 207,920.00

SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOSSon 2: -Sistema de cuentas mltiples -Sistema de inventario permanente o perpetuo

SISTEMA DE CUENTAS MULTIPLES: Caractersticas 1El inventario final se obtendr de la bodega 2Es necesario realizar asientos de regularizacin para poder determinar la utilidad bruta en ventas 3Utiliza varias cuentas: Compras, ventas, devoluciones en compra, devoluciones en venta, Desct en compra, Desct en ventas, transporte (compra ventas), seguros (compra venta), costo de ventas y ganancia bruta en ventas. CONTABILIZACIONES BAJO ESTE SISTEMA COMPRAS Se compra 5,000 en mercadera, mas el 12% iva y se cancela con cheque FECHA DETALLE 1 Compra Iva pagado Bancos Rte por pagar P/R: Compra de un bien DEBE 5,000 600 5,550 50 HABER

Se compro mercadera 5,000 mas iva con un descuento del 10% se cancela con cheque FECHA DETALLE 1 Compras Iva pagado Bancos Desct en compra Rte por pagar DEBE 5,000 540 4,994 500 45 HABER

Hay una devolucin sobre compra $ 500 sin descuento FECHA DETALLE 2 Caja Devolucin en compra Iva pagado P/R: Devolucin en compra DEBE 560 500 60 HABER

Realizamos una devolucin de $ 500 con el descuento del 10% FECHA DETALLE 3 Caja Desct en compra Devolucin Iva pagado P/R: Devolucin compra DEBE 504 50 500 54 HABER

Se cancela el transporte por movilizar la mercadera Guayaquil Duran $ 200 FECHA DETALLE 4 Transporte compra Bancos Rte 1% DEBE 200 198 2 HABER

TRATAMIENTOS CONTABLES DE LAS VENTAS Se vendi $ 8,000 mas iva en mercaderas sin Dscto. FECHA DETALLE 5 Caja Anticipo Rte Ventas Iva cobrado DEBE 8,880 80 8,000 960 HABER

Ventas $ 8,000 mas iva con el 10% de Desct FECHA DETALLE 6 Caja Anticipo Rte Desct en venta Venta Iva cobrado DEBE 7,992 72 800 8,000 864 HABER

Devolucin en venta, sin descuento $ 800 FECHA DETALLE 7 Devolucin en venta Iva cobrado Caja DEBE 800 96 896 HABER

Devolucin en venta $ 800 con Desct 10% FECHA DETALLE 8 Devolucin en venta Iva cobrado Descuento Caja DEBE 800 86.4 80 806.4 HABER

Se cancela el transporte en ventas por $ 300 FECHA DETALLE 9 Gasto de venta Transporte Bancos 1% Rte por pagar DEBE 300 297 3 HABER

EJERCICIO PRCTICO: - El movimiento relacionado con las mercaderas ingresos y gastos de la empresa Tributacin S.A Durante el mes de Diciembre del 2009 fue lo siguiente: Bancos $ 20,000 Inv mercadera al 1/Dic./09 50,000 -4/Dic./09 Se compra mercaderas por el valor de $ 8,500 con un descuento del 8%, se cancela el 40% de contado y por el saldo se firma una L/C, A 30 das plazos sin intereses. -8/Dic./09 Se cancela el transporte sobre la compra anterior $ 250 -12/Dic./09 Se devuelve mercadera por el valor de $ 500, lo cual afecta al valor de la L/C -15/Dic./09 Se vende mercadera por un valor de $ 15,000, con un descuento del 6%, se recibe el 50% de contado y el saldo quedan a pagar en 18 das sin intereses -18/Dic./09 Se cancela la movilizacin de mercadera sobre la venta $ 600 -22/Dic./09 Los clientes devuelven mercadera por el valor de $ 800, lo cual afecta al crdito personal -24/Dic./09 Se vende mercadera por $ 5,000 con descuento del 5% y cancelan de contado -31/Dic./09 Se registran los siguientes ingresos y gastos del mes: INGRESOS: Intereses ganados Comisiones ganadas GASTOS: Administrativos Ventas Financieros Perdidas fortuitas 1,500 1,800 800 500 $ 3,000 2,500

-31/Dic./09 Se practica un inventario fsico de las mercaderas lo cual asciende a un valor de $ 46,480 SE PIDE: 1 Elaborar el estado de situacin financiera (inicial) 2 Registrar las transacciones del mes en el libro diario 3 Mayorizar 4 Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos 5 Registrar los asientos de ajuste de la cuenta mercadera en el libro diario y mayor 6 Elaborar el balance ajustado 7 Elaborar el estado de resultado integral 8 Registrar los asientos de cierre en el libro diario y mayor 9 Elaborar el estado de situacin financiera

EMPRESA TRIBUTACION S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DIC/09

ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Bancos REALIZABLE Inv mercadera TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE 20,000 20,000 50,000 50,000 70,000 PATRIMONIO Capital TOTAL PAS + PAT 70,000 70,000

FECHA Dic./09

LIBRO DIARIO DETALLE 1 Bancos Inv mercadera Capital P/R: asiento de apertura 2 Compra Iva pagado Bancos Documento x pagar Descuento Retencin P/R: compra de mercadera 3 Transp en compra Bancos Rte por pagar P/R: se cancela transporte 4 Docmts por pagar Desct en compra Devoluciones compra Iva pagado P/R: devolucin mercadera 5 Caja Cuenta x cobrar Descuento Rtencion Venta Iva cobrado P/R: venta mercadera 6 Gasto de venta Movilizacin Bancos Rte por pagar P/R: se cancela movilizacin 7 Devolucin ventas Iva cobrado Cuenta x cobrar Descuento P/R: devolucin mercadera

DEBE 20,000 50,000

HABER

4/Dic.

8,500 938.4 3,472.08 5,208.12 680 78.20

8/Dic.

250 247.50 2.5

12/Dic.

515.20 40 500 55.20

15/Dic.

7,825.50 7,825.50 900 141 15,000 1,692

18/Dic.

600 594 6

22/Dic.

800 90.24 842.24 48

FECHA 24/Dic.

DETALLE 8 Caja Descuento Anticipo de la Rte Ventas Iva cobrado P/R: venta mercadera 9 Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas Bancos P/R: los gastos 10 Caja Intereses ganados Comisiones ganadas P/R: los ingresos

DEBE 5,272.50 250 47.50

HABER

5,000 570

31/Dic.

1,500 1,800 800 500 4,600 5,500 3,000 2,500

SUMA TOTAL:

114,095.84 114,095.84

MAYORIZACION

CAJA 7,825.50 5,272.50 5,500.00 18,598.00

BANCOS 20,000 3,472.08 247.50 594 4,600.00 11,086.42

INV MERCADERIA

5,000

5,000

5,000

CAPITAL 70,000

COMPRA 8,500 7,610 890 7,610

IVA PAGADO

938.40 883.20

55.20

DOC POR PAGAR 515.20 5,208.12 4,692.92

DESCUENTO COMPRA 40 640 680 640

RTE POR PAGAR 78.20 2.50 6.00 86.70

TRANSP COMPRA 250 250

DEVOLUC COMPRAS 500 500

CUENTA X COBRAR 7,825.50 6,983.26 842.24

DESCT VENTA 900 250 1,102 1,102 48

ANTICIPO RET 141 47.50 188.50

VENTA 1,902 15,000 5,000 18,098 18098

IVA COBRADO 90.24 1,692 570 2,262 2,171.76

COSTO/VENTAS 57,610 11,130 46,480 11,130

DEVOL VENTAS 800 800

GASTOS ADMINISTRAT 1,500 1,500

GASTOS/VENTAS 1,800 600 2,400 2,400

GAST/FINANCIEROS 800 800

PERDIDAS FORTUITAS 500 500

INTERESES GANADOS 3,000 3,000

COMISIONGANADAS 2,500 2,500

INV FINAL MERC 46,480

UTILIDAD BRUTA VTAS 6,968 6,968

PERDIDS/GANANCS 5,200 7,268 12,468 12,468

UTILIDAD RETENIDA 7,268 7,268

CUENTASCaja Bancos Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo rte fte Inventario mercadera Documentos x pagar Rte fte x pagar Iva cobrado Capital Venta Intereses ganados Comisiones ganadas Devoluciones/ venta Descuento en venta Compra Transp en compra Devoluciones/compra Descuento en compra Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas SUMA TOTAL

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER 18,598 18,598 20,000 8,913.58 11,086.42 7,825.50 842.24 6,983.26 938.40 55.20 883.20 188.50 188.50 50,000 50,000 515.20 5,208.12 4,692.92 86.70 86.70 90.24 2,262 2,171.76 70,000 70,000 20,000 20,000 3,000 3,000 2,500 2,500 800 800 1,150 48 1,102 8,500 8,500 250 250 500 500 40 680 640 1,500 1,500 2,400 2,400 800 800 500 500 114,095.84 114,095.84 103,591.38 103,591.38

AJUSTES DE LA CUENTA MERCADERIA 31/DIC. 1 Para cerrar las devoluciones en compras, descuentos en compra, transporte en compra y establecer las compras 2 Para cerrar las devoluciones en ventas, descuentos en ventas y establecer las ventas 3 Para cerrar el inventario inicial de mercadera y las compras netas 4 Para introducir en libros el inventario final de mercaderas 5 Para cerrar ventas, costos de ventas, y determinar la utilidad bruta en ventas ASIENTOS PARA REGULAR CUENTA MERCADERIA DETALLE DEBE 1 Devoluciones en compras 500 Descuentos en compras 640 Transporte en compras Compras P/R: cerrar la cuenta compra 2 Ventas 1,902 Devoluciones en ventas Descuentos en ventas P/R: cerrar la cuenta ventas 3 Costo de ventas 57,610 Inv inicial mercadera Compras netas P/R: cerrar el Inv inicial y compras 4 Inv final mercadera 46,480 Costo de venta P/R: el ingreso inv. final 5 Ventas 18,098 Costo de venta Utilidad bruta en ventas P/R: cerrar ventas y costo de venta

FECHA Dic. 31

HABER

250 890

800 1,102

50,000 7,610

46,480

11,130 6,968

BALANCE AJUSTADO

CUENTASCaja Bancos Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo de retencin Inventario final Documento x pagar Rte en la fte x pagar Iva cobrado Capital U.B.V. Intereses ganados Comisiones ganadas Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 18,598 11,086.42 6,983.26 883.20 188.50 46,480 4,692.92 86.70 2,171.76 70,000 6,968 3,000 2,500 1,500 2,400 800 500

SUMA TOTAL

89,419.38

89,419.38

ESTADO DE RESULTADO

Ventas (-) Desct en ventas (-) Devolucin ventas Ventas netas Inv inc. Mercadera (+)Compras netas Compras 8,500 Transporte compras 250 (-) Descuento compras (640) (-) Devolucin compras (500) Mercadera disponible venta (-) Inv final mercadera Costo de venta Utilidad bruta en ventas Gastos operacionales Administrativos 1,500 Ventas 2,400 Financieros 800 Utilidad operativa Otros ingresos Intereses ganados 3,000 Comisiones ganadas 2,500 Otros egresos Perdida fortuita 500 Utilidad antes participacin trabajadores (-) 15% participacin trabajadores Utilidad antes impuesto a la renta (-) 25% impuesto a la renta Utilidad antes de la reserva legal (-) 10% reserva legal Utilidad neta

$ 20,000 1,102 800 (1,902) 18,098 50,000 7,610

57,610 (46,480) (11,130) 6,968 (4,700)

2,268 5,500

(500) 7,268 (1,090.20) 6,177.80 (1,544.45) 4,633.35 (463.34) 4,170.01

ASIENTOS DE CIERRE FECHA DETALLE Dic./31 1 Utilidad bruta ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Prdidas y ganancias Dic./31 2 Prdidas y ganancias Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas 3 Prdidas y ganancias Utilidad retenida 4 Utilidad retenida 15% part trabajadores 25% impuesto a la renta 10% reserva legal Utilidad del ejercicio

DEBE 6,968 3,000 2,500

HABER

12,468 5,200 1,500 2,400 800 500 7,268 7,268 7,268 1,090.20 1,544.45 463.34 4,170.01

SUMA TOTAL

32,204

32,204

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Bancos EXIGIBLE Cuentas x cobrar Iva pagado Anticipo rte 1% REALIZABLE Mercaderas TOTAL DE ACTIVOS

29,684.42 18,598 11,086.42 8,054.96 6,983.26 883.20 188.50 46,480 46,480 84,219.38

PASIVO CORRIENTE Doc x pagar 1% rte fte x pagar Iva cobrado 15% part trabajads 25% imp renta PATRIMONIO Capital 10% reserva legal Utilidad retenida TOTAL PAS + PATR

9,586.03 4,692.92 86.70 2,171.76 1,090.20 1,544.45 74,633.35 70,000 463.34 4,170.01 84,219.38

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO:Este sistema se denomina as porque la cuenta de inventarios presenta permanentemente el valor del inventario final, esto es posible debido a que esta cuenta se mueve cada vez que hay un movimiento de las mercaderas en bodega, es decir que cuando ingresa mercadera se debita esta cuenta, y cuando egresa la acreditamos. CARACTERISTICAS: 1 Utiliza 3 cuentas: inventario de mercadera, ventas y costo de venta 2 Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artculos: KARDEX 3 Por cada asiento de venta o devoluciones de ventas hay que hacer otro asiento que registre dicho movimiento al precio de costo ASIENTOS NESCESARIOS: Se realiza una compra por $ 5,000 mas iva, sin descuento se cancela con cheque FECHA DETALLE 1 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: una compra DEBE 5,000 600 5,550 50 HABER

Compramos x $ 5,000 mas iva y nos conceden un descuento 10%, cancelamos con C/h FECHA DETALLE 2 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compramos DEBE 4,500 540 4,995 45 HABER

Se realiza una devolucin en compra x $ 500 sin descuento FECHA DETALLE 3 Caja Inv mercadera Iva pagado DEBE 560 500 60 HABER

Se realiza una devolucin en compra x $ 500 con descuento 10% FECHA DETALLE 4 Caja Inv mercadera Iva pagado DEBE 504 450 54 HABER

Cancelamos la movilizacin de la mercadera que compramos de Guayaquil a Duran x $ 400 FECHA DETALLE 5 Inv mercadera Bancos Rte x pagar DEBE 400 396 4 HABER

Realizamos una venta x $ 8,000 mas iva, con descuento 10% y costo 60% FECHA DETALLE 8 Caja Anticipo rte Venta Iva cobrado 9 Costo de venta Inv mercadera DEBE 7,992 72 7,200 864 4,800 4,800 HABER

Devolucin en venta $ 800 sin descuento, el costo 60% FECHA Venta Iva cobrado Caja 11 Inv mercadera Costo de venta DETALLE 10 DEBE 800 96 896 480 480 HABER

METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS:

LIFO: (UEPS) FIFO: (PEPS) PROMEDIO EJERCICO DE PRCTICA: TRANSACCIONES: NOV 01: La empresa Tributacin dispone de un Inv. Inicial del articulo A 1000 unidades a $ 35 c/u. NOV 02: Segn factura #45 se compra 2000 unidades del articulo A a $ 38 c/u, cpon CH/-. NOV 03: Segn factura # 95 se vende a contado 500 unidades del Articulo A a $ 45 c/u NOV 04: De la venta anterior, nos devuelven 100 unidades por encontrase en mal estado. NOV 05: Segn factura # xx se compra 1500 unidades del articuloA a $ 40 c/u con CH/. NOV 06: De la compra realizada el dia anterior se devuelve al proveedor 200 unidades

LIFO:Consiste en ltimo en entrar primero en salir NOTA: Las devoluciones en compras se registran al mismo precio de la compra Las devoluciones en ventas se registran al mismo precio que salieron las ventas

KARDEXARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras 100 1500 38,00 40,00 3,800 60,000 COD. REFERENCIA PRESENTACIONPROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS

ENTRADASV.TOTAL CANT

SALIDASV.UNIT V.TOTAL CANT

EXISTENCIASV.UNIT V.TOTAL

1000 2000

35,00 38,00

35,000 76,000 500 38,00 19,000

06-Nov

Devolucin en compras

200

40,00

8,000

1000 1000 2000 1000 1500 1000 1600 1000 1600 1500 1000 1600 1300 3900

35,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 40,00 35,00 38,00 40,00

35,000 35,000 76,000 35,000 57,000 35,000 60,800 35,000 60,800 60,000 35,000 60,800 52,000 147,800

METODO FIFO:Consiste que los primeros artculos que ingresaron son los primeros que salen NOTA: Las otras indicaciones del mtodo anterior sirven para el mtodo fifo

KARDEXARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras 100 1500 35,00 40,00 3,500 60,000 COD. REFERENCIA PRESENTACIONPROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS

ENTRADASV.TOTAL CANT

SALIDASV.UNIT V.TOTAL CANT

EXISTENCIASV.UNIT V.TOTAL

1000 2000

35,00 38,00

35,000 76,000 500 35,00 17,500

06-Nov

Devolucin en compras

200

40,00

8,000

1000 1000 2000 500 2000 600 2000 600 2000 1500 600 2000 1300 3900

35,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 35,00 38,00 40,00 35,00 38,00 40,00

35,000 35,000 76,000 17,500 76,000 21,000 76,000 21,000 76,000 60,000 21,000 76,000 60,000 157,000

METODO PROMEDIO:Es el mtodo ms usado en la prctica por ser sencillo en su aplicacin NOTA: El precio unitario se lo tiene dividiendo valor total para las unidades

KARDEXARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 01-Nov 02-Nov 03-Nov 04-Nov 05-Nov 06-Nov Inv inicial Compras Ventas Devolucin en ventas Compras Devolucin en compras COD. REFERENCIA PRESENTACIONPROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS

ENTRADASV.TOTAL CANT

SALIDASV.UNIT V.TOTAL CANT

EXISTENCIASV.UNIT V.TOTAL

1000 2000 100 1500

35,00 38,00 37,00 40,00

35,000 76,000 500 3,700 60,000 200 40,00 8,000 37,00 18,500

1000 3000 2500 2600 4100 3900

35,00 37,00 37,00 37,00 38,10 38,00

35,000 111,000 92,500 96,200 156,200 148,200

LIFO 3900 unidades FIFO 3900 unidades PROMEDIO 3900 unidades 148,200 157,000 $ 147,800

NIC 2: No acepta el mtodo LIFO por ser bajo su valor

EJERCICIO PRCTICO:

Bancos

$ 15,000

Enero 1 Inv inicial 100 unidades $ 9.50 c/u 2 Compra 200 unidades $ 10.5 c/u (Desct 5%) 6 Ventas 220 unidades $ 20 c/u (Desct 3%) 15 Compra 300 unidades $ 11.20 c/u (Transp $ 300) 18 Devolucin compra 30 unidades, compra del da 15 20 Ventas 250 unidades $ 22 c/u (Transp x la venta $ 500) 25 Devoluciones ventas 40 unidades. Ventas del da 20

OTROS INGRESOS: Intereses ganados Comis. Ganadas Ingresos varios $ 3,000 1,500 500

GASTOS: Administracin Ventas Financieros Perdidas fortuitas $ 1,200 1,800 1,000 500

SE PIDE: +Los kardex por el mtodo FIFO +Elaborar estado situacin financiera inicial +Elaborar libro diario +Mayorizacion +Balance de comprobacin de sumas y saldos +Estado de resultado +Asientos de cierre +Estado de situacin financiera

METODO FIFO KARDEXARTICULO UNIDAD DE MEDIDA PROVEEDORES METODO DE VALORACION FECHA DETALLE 1 Enero 4 Enero 6 Enero 15 Enero 18 Enero 20 Enero 25 Enero Inv inicial Compras Ventas Compras Transporte en compra Devolucin en compra Ventas Devolucin en ventas 40 12.20 488 300 11.20 3,360 300 30 80 170 12.20 9.98 12.20 COD. REFERENCIA PRESENTACIONPROMEDIO CANT V.UNIT LIFO EXISTENCIA MINIMA FIFO EXISTENCIA MAXIMA OTROS

ENTRADASV.TOTAL CANT

SALIDASV.UNIT V.TOTAL CANT

EXISTENCIASV.UNIT V.TOTAL

200

9.98

1,996 100 120 9.50 9.98

100 100 200 950 1,197.60 80 80 300 366 80 270 798.40 2,074 100 140

9.50 9.50 9.98 9.98 9.98 12.20 9.98 12.20 12.20 12.20

950 950 1,996 798.40 798.40 3,660 798.40 3,294 1,220 1,708

ESTADO DE SITUACION INICIAL ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Bancos REALIZABLE Inv inicial mercad TOTAL ACTIVOS PATRIMONIO Capital social TOTAL PAT

15,000 15,000 950 950 15,950

15,950 15,950

NOTA: Por el mtodo FIFO

FECHA Enero 1

LIBRO DIARIO DETALLE 1 Bancos Inv inicial mercadera Capital P/R: asiento de apertura 2 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compra 3 Caja Anticipo rte Ventas Iva cobrado P/R: venta/mercadera precio/factura 4 Costo/venta Inv mercadera P/R: venta a precio/costo 5 Inv mercadera Iva pagado Bancos Rte x pagar P/R: compra/mercadera 6 Inv mercadera Bancos Rte x pagar P/R: la movilizacin que se pago 7 Caja Inv mercadera Iva pagado P/R: la devolucin que se compro

DEBE 15,000 950

HABER

15,950

4

1,996 239.52 2,215.56 19.96

6

4,737.48 42.68 4,268 512.16

2,147.60 2,147.60

15

3,360 403.20 3,729.60 33.60

300 297 3

18

409.92 366 43.92

Enero 20

25

8 Caja Anticipo rte Ventas Iva cobrado P/R: venta a precio/factura 9 Costo/venta Inv mercadera P/R: venta a precio/costo 10 Gasto/venta Movilizacin Bancos Rte x pagar P/R: movilizacin/mercadera 11 Ventas Iva cobrado Bancos P/R: nos devuelven mercadera 12 Inv mercadera Costo/venta P/R: devolucin precio/costo 13 Caja Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios P/R: los ingresos 14 Gastos administrativos Gasto/venta Gasto financiero Perdidas fortuitas Bancos P/R: los gastos

6,105 55 5,500 660

2,872.40 2,872.40

500 495 5

880 105.60 985.60

488 488

5,000 3,000 1,500 500

1,200 1,800 1,000 500 4,500

SUMA TOTAL:

50,092.40

50,092.40

MAYORIZACION

BANCOS 15,000 2,215.56 3,729.60 297 495 985.60 4,500 15,000 2,777.24 12,222.76

INV INICIAL MERCAD 950 2,147.60 1,996 3,360 300 488 7,094 1,708 5,386 366 2,872.40

CAPITAL

15,950

IVA PAGADO 239.52 403.20 642.72 598.80 43.92 43.92

RTE X PAGAR 19.96 33.60 3.00 5.00 61.56

CAJA 4,737.48 409.92 6,105 5,000 16,252.40

ANTIC RTE 42.68 55 97.68

VENTAS 880 4,268 5,500 880 8,888 9,768 8,888

IVA COBRADO 105.60 512.16 600 105.60 1,172.16 1,066.56

COSTO/VENTA 2,147.60 2,872.40 5,020.00 4,532.00 488 4,532.00 488

INTERESES GANADOS 3,000 3,000

COMIS GANADAS 1,500 1,500

INGRESOS VARIOS 500 500

GASTOS ADMINIST 1,200 1,200

GASTOS/VENTAS 1,800 500 2,300 2,300

GASTOS FINANC 1,000 1,000

PERDIDAS FORTUITAS 500 500

UTILIDAD ANTES PART 4,356 4,356

PRDIDAS Y GANANCIAS 5,000 4,356 9,356 4,356 5,000 9,356

ESTADO DE SUMAS Y SALDOS

N.1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

CUENTAS Caja Bancos Iva pagado Anticipo retencin Inventario mercadera Rtencion x pagar Iva cobrado Capital Ventas Costo/venta Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios Gastos administrativos Gastos/ ventas Gastos administrativos Perdidas fortuitas

SUMAS DEBE HABER 16,252.40 15,000 12,222.76 642.72 43.92 97.68 7,094 5,386 61.56 105.60 1,172.16 15,950 880 9,768 5,020 488 3,000 1,500 500 1,200 2,300 1,000 500

SALDOS DEBE HABER 16,252.40 2,777.24 598.80 97.68 1,708 61.56 1,066.56 15,950 8,888 4,532 3,000 1,500 500 1,200 2,300 1,000 500

SUMA TOTAL:

50,092.40

50,092.40

30,966.12

30,966.12

ESTADO DE RESULTADO

Ventas (-) Costo/ventas Utilidad bruta en vtas GASTOS OPERACIONALES Administrativos 1,200 Ventas 2,300 Financieros 1,000 PERDIDA OPERATIVA OTROS INGRESOS Intereses ganados 3,000 Comisiones ganadas 1,500 Ingresos varios 500 OTROS EGRESOS Perdidas fortuitas 500 Utilidad antes participacin trabajadores (-) 15% participacin trabajadores Utilidad antes impuesto a la renta (-) 25% impuesto a la renta Utilidad antes de reserva legal (-) 10% reserva legal UTILIDAD NETA

$ 8,888 (4,532) 4,356 (4,500)

(144) 5,000

(500) 4,356 (653.40) 3,702.60 (925.65) 2,776.95 (277.70) 2,499.25

MARCIA CRESPO GERENTE

ING. FRANKLIN LOPEZ CONTADOR

ASIENTOS DE CERRE

FECHA

DETALLE 1 Ventas Costo/ventas Prdidas y ganancias P/R: venta y costo/ venta 2 Intereses ganados Comisiones ganadas Ingresos varios Prdidas y ganancias P/R: los ingresos 3 Prdidas y ganancias Gastos administrativos Gastos/ventas Gastos financieros Perdidas fortuitas 4 Prdidas y ganancias Utilidad antes part trabajadores 5 Utilidad antes part trabajadores 15% part trabajadores 25% imp a la renta 10% reserva legal Utilidad del ejercicio

DEBE 8,888

HABER

4,532 4,356

3,000 1,500 500 5,000

5,000 1,200 2,300 1,000 500 4,356 4,356 4,356 653.40 925.65 277.70 2,499.25

SUMA TOTAL:

27,600

27,600

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Caja Bancos EXIGIBLE Iva pagado Antic rte 1% REALIZABLE Mercadera TOTAL ACTIVOS 1,708 21,434.12 598.80 97.68 1,708 16,252.40 2,777.24 696.48 19,029.64

PASIVOS CORRIENTE Rte x pagar 1% Iva cobrado 15% part trab 25% imp renta TOTAL PASIVOS 61.56 1,066.56 653.40 925.65 2,707.17 2,707.17

PATRIMONIO Capital 10% reserva legal Utilidad Neta TOTAL PAS + PATR 15,950 277.70 2,499.25

18,726.95

21,434.12

MARCIA CRESPO GERENTE

ING. FRANKLIN LOPEZ AUDITOR