CONTABILIDAD ELECTRONICA

Integración para efectos fiscales y financieros

CP Claudia Mendoza Mendoza CP Alberto Monroy Salinas

Los cambios informáticos que se han suscitado tras la implementación de nuevas obligaciones fiscales, como la contabilidad electrónica y otras disposiciones que impactan el ámbito fiscal y financiero de las empresas, merecen especial atención, por ello la presente obra reúne un análisis de las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su reglamento, en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y su Anexo 24, relativo a la Contabilidad en medios electrónicos, el cual fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de enero de 2016. Asimismo, se incluyen herramientas de Excel para el manejo del catálogo de cuentas y la balanza de comprobación, además de algunos tips para recuperar archivos enviados al SAT e incorporar de manera práctica los datos en cada uno de los campos establecidos para los registros contables y otras disposiciones importantes, como la estructura de la información a enviar.

• CONTENIDOContenido

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Abreviaturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

CA PI TU LO I

Obligados a llevar contabilidad

1.1 Per so nas mo ra les des de dis tin tos pun tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.1.1 De fi ni ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.1.1.1 Nor mas de in for ma ción fi nan cie ra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.1.1.2 Ley del Im pues to so bre la Ren ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.1.1.3 Có di go Ci vil Fe de ral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.1.1.4 Ley Fe de ral del Tra ba jo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

1.1.1.5 Ley del Se gu ro So cial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

1.1.1.6 Ley Fe de ral de Pro tec ción de Da tos Per so na lesen Po se sión de los Par ti cu la res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

1.2 Per so nas Mo ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

1.3 Per so nas Fí si cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

1.3.1 Per so nas fí si cas con ac ti vi dad em pre sa rial ypro fe sio nal con in gre sos en el ejer ci cio deque se tra te igua les o in fe rio res a $2’000,000.00(dos mi llo nes de pe sos M.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

5

1.4 Con ta bi li dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.4.1 De fi ni ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.4.1.1 De acuer do con las Nor mas de in for ma ciónfi nan cie ra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

1.4.1.2 De acuer do con la pá gi na del Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

CAPITULO II

El catálogo de cuentas

2.1 ¿Qué es un ca tá lo go de cuen tas?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2.2 Estruc tu ra de acuer do con las Nor mas dein for ma ción fi nan cie ra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

2.3 Ca tá lo go có di go agru pa dor del SAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

2.4 Co di fi ca ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

CAPITULO III

La balanza de comprobación

3.1 Ba lan za de com pro ba ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

3.1.1 De fi ni ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

3.1.2 Da tos so li ci ta dos por el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

3.1.3 Estruc tu ra ba lan za de com pro ba ción ane xo 24Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

6 Contabilidad Electrónica

CAPITULO IV

Pólizas, contabilización y requisitos

4.1 Inte gra ción de la con ta bi li dad para efec tos fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

4.1.1 ¿Qué in te gra la con ta bi li dad para efec tos fis ca les? . . . . . . . . . . . . . . 71

4.1.2 Ele men tos adi cio na les que in te gran la con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . 72

4.1.3 Con ser va ción de la do cu men ta ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76

4.2 Re qui si tos fis ca les de los re gis tros o asien tos con ta bles . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

4.2.1 Ana lí ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

4.2.2 Inte gra ción en el li bro dia rio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

4.2.3 Re la cio nar los fo lios fis ca les y se ña lar el me dio de pago . . . . . . . . . . 80

4.2.4 Re qui si tos en el re gis tro de las in ver sio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

4.2.5 Otros re qui si tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

CAPITULO V

Momento de efectuar el registro contable

de acuerdo con las Normas de

información financiera

5.1 Re gis tro de las tran sac cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

CAPITULO VI

Ejemplos

6.1 Re gis tro de ven tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

6.2 Co bran za . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

Contenido 7

6.3 Pago de im pues tos fe de ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

6.4 Re gis tro de la nómi na . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.5 Pago de la nó mi na. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6.6 Reem bol so de caja chi ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

CAPITULO VII

Plazos para el envío de la contabilidad y excepciones

7.1 Pla zos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

7.2 Excep cio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

CAPITULO VIII

Envío de la contabilidad

8.1 Envío . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

CAPITULO IX

Aplicaciones de Excel para la

contabilidad electrónica

9.1 For ma to con di cio nal para re vi sión delCATALOGO DE CUENTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

9.2. For ma to con di cio nal y fun ción BUSCARV para ve ri fi carla BALANZA DE COMPROBACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

9.3 Re cu pe ra ción de los ar chi vos en via dos al SAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

8 Contabilidad Electrónica

CAPITULO X

Infracciones y multas

10.1 Infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

10.2 Contribuyentes que cometen la infracción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

10.3 Multa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

Contenido 9